Бюджетная система и внебюджетные фонды РФ: комплексный анализ для научных работ

Бюджетная система является стержневым элементом экономической структуры любого государства, выполняя ключевую роль в процессах перераспределения национального дохода и финансирования социальных обязательств. Актуальность ее детального изучения многократно возрастает в периоды структурных реформ, которые напрямую затрагивают интересы миллионов граждан и тысяч предприятий. Одним из таких знаковых изменений стало создание Социального фонда России (СФР) с 1 января 2023 года путем слияния Пенсионного фонда (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС). Эта трансформация обусловила необходимость комплексного переосмысления архитектуры внебюджетных фондов и их взаимодействия с бюджетной системой в целом.

Целью данной курсовой работы является комплексный анализ структуры и функционирования бюджетной системы Российской Федерации с углубленным изучением роли, эволюции и современного состояния государственных внебюджетных фондов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретико-правовые основы и принципы построения бюджетной системы РФ.
2. Охарактеризовать многоуровневую структуру бюджетной системы и механизмы межбюджетных отношений.
3. Проанализировать сущность и значение государственных внебюджетных фондов как инструмента социальной политики.
4. Рассмотреть особенности деятельности ПФР и ФСС до реформы 2023 года, выявив предпосылки к их объединению.
5. Детально изучить цели, механизм и первые результаты создания единого Социального фонда России.
6. Определить ключевые проблемы, стоящие перед бюджетной системой РФ, и наметить перспективные направления ее совершенствования.

Объектом исследования выступает бюджетная система Российской Федерации. Предметом — совокупность финансовых и организационных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.

Глава 1. Теоретико-правовые основы функционирования бюджетной системы

1.1. Понятие, сущность и принципы построения бюджетной системы

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую законодательством совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Экономическая сущность бюджетной системы заключается в ее роли как главного инструмента государства для перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода. Через бюджетные механизмы происходит концентрация финансовых ресурсов и их направление на решение общенациональных задач: от обеспечения обороноспособности до реализации социальной политики и стимулирования экономического роста.

Функционирование этой сложной конструкции подчинено строгим принципам, закрепленным в Бюджетном кодексе. Ключевыми из них являются:

• Принцип единства: Обеспечивает единую правовую базу, денежную систему, формы бюджетной документации и единую социально-экономическую политику на всей территории страны.
• Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов: Четко закрепляет за каждым уровнем власти (федеральным, региональным, местным) собственные доходные источники и расходные обязательства.
• Принцип самостоятельности бюджетов: Гарантирует право и обязанность органов власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, определять направления расходования средств и источники финансирования дефицитов.
• Принцип сбалансированности: Означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования его дефицита.
• Принцип эффективности использования бюджетных средств: Требует от участников бюджетного процесса исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономность) и/или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативность).

Эти принципы реализуются через выполнение бюджетной системой ее основных функций: распределительной (перераспределение ВВП), контрольной (контроль за финансовой деятельностью органов власти и организаций) и стимулирующей (воздействие на экономические процессы через налоги, трансферты и государственные закупки).

1.2. Структура бюджетной системы Российской Федерации и ее уровни

Бюджетная система России имеет четкую трехуровневую структуру, обусловленную ее федеративным устройством. Эта модель включает в себя бюджеты федерального, регионального и местного уровней.

1. Федеральный уровень. Этот уровень представлен федеральным бюджетом и бюджетами государственных внебюджетных фондов (Социального фонда России и Федерального фонда обязательного медицинского страхования). Федеральный бюджет играет центральную роль, аккумулируя доходы от ключевых налогов (НДС, акцизы, НДПИ) и таможенных пошлин для финансирования задач общенационального значения: обороны, безопасности, фундаментальной науки, поддержки ключевых отраслей экономики и выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.
2. Региональный уровень. Состоит из 89 бюджетов субъектов Российской Федерации (республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области и автономных округов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов. Их доходная база формируется за счет собственных налогов (например, налога на имущество организаций) и отчислений от федеральных налогов, а также межбюджетных трансфертов. Основные расходы направлены на здравоохранение, образование, социальную политику и развитие региональной инфраструктуры.
3. Местный уровень. Это самый многочисленный уровень, включающий бюджеты муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений). Они обеспечивают финансирование повседневных нужд граждан: благоустройство территорий, содержание объектов ЖКХ, дошкольное образование и местный транспорт.

Взаимосвязь между этими уровнями обеспечивается через механизм межбюджетных отношений. Для сглаживания различий в уровне социально-экономического развития и бюджетной обеспеченности используются такие инструменты, как дотации (нецелевая помощь), субсидии (софинансирование конкретных расходов) и субвенции (средства на выполнение переданных государственных полномочий). Этот механизм является ключевым для поддержания целостности и стабильности всей бюджетной системы страны.

Глава 2. Анализ системы государственных внебюджетных фондов РФ

2.1. Внебюджетные фонды как инструмент реализации социальной политики государства

Государственные внебюджетные фонды — это целевые фонды денежных средств, формируемые вне федерального бюджета и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное и медицинское страхование. Их ключевое отличие от бюджета заключается в строго целевом характере аккумулируемых средств и относительной обособленности управления. Если бюджетные средства могут перераспределяться между различными статьями, то ресурсы фондов могут быть использованы только на те цели, для которых они были собраны.

Функционирование фондов строится на следующих принципах:

• Обязательность отчислений: Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих работников, что обеспечивает стабильный приток средств.
• Государственные гарантии: Государство гарантирует исполнение обязательств перед гражданами вне зависимости от текущего финансового состояния фондов.
• Целевое использование: Средства направляются исключительно на выплату пенсий, пособий, оплату больничных листов и медицинских услуг.

Макроэкономическое значение фондов огромно. Они не только финансируют приоритетные социальные сферы, но и выступают мощным стабилизатором экономики, поддерживая потребительский спрос через регулярные выплаты пенсий и пособий. Совокупный объем их средств настолько велик, что их консолидированный бюджет часто называют «вторым бюджетом страны». Исторически основу системы составляли Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). С 2023 года, после реформы, структура представлена Социальным фондом России (СФР), объединившим ПФР и ФСС, и сохранившим свою автономию ФОМС.

2.2. Особенности функционирования ПФР и ФСС до реформы 2023 года

Для понимания логики реформы 2023 года необходимо проанализировать деятельность двух крупнейших фондов — ПФР и ФСС — в период их раздельного существования.

Анализ Пенсионного фонда РФ (ПФР)

ПФР являлся центральным звеном пенсионной системы России с момента своего основания в 1990 году. Его миссия заключалась в государственном управлении средствами пенсионной системы. Ключевые функции ПФР включали:

• Назначение и выплата пенсий (страховых, накопительных, по гособеспечению).
• Администрирование страховых взносов на пенсионное страхование.
• Ведение индивидуального (персонифицированного) учета пенсионных прав граждан.
• Назначение и реализация социальных выплат, включая материнский (семейный) капитал.
• Управление средствами пенсионных накоплений, включая их инвестирование.

Доходы фонда формировались из трех основных источников: обязательные страховые взносы работодателей, трансферты из федерального бюджета для покрытия дефицита и финансирования нестраховых обязательств, а также добровольные взносы. Основной статьей расходов являлась выплата страховых пенсий.

Анализ Фонда социального страхования РФ (ФСС)

ФСС отвечал за систему обязательного социального страхования. Его главной задачей было обеспечение граждан выплатами в следующих случаях:

• Временная нетрудоспособность (оплата больничных листов).
• Беременность и роды (декретные выплаты).
• Уход за ребенком до 1,5 лет.
• Несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания.

Финансирование ФСС также осуществлялось за счет страховых взносов, которые уплачивались работодателями по отдельным тарифам. Расходы были четко привязаны к конкретным видам страхового обеспечения.

Несмотря на успешное выполнение своих функций, раздельное существование фондов порождало ряд системных проблем: дублирование административных процессов (например, сбор отчетности), создание барьеров для граждан, которым приходилось обращаться в разные инстанции за связанными услугами (например, пенсия по инвалидности в ПФР, а средства реабилитации в ФСС), и повышенная административная нагрузка на бизнес, вынужденный взаимодействовать с двумя разными контролерами. Эти недостатки и стали основной предпосылкой для их объединения.

2.3. Создание Социального фонда России как этап модернизации системы

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 236-ФЗ положил начало масштабной реформе: с 1 января 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования были объединены в единый Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, или Социальный фонд России (СФР). Это стало важнейшим шагом в модернизации всей системы социальной защиты.

Официальные цели реформы были предельно прагматичны:

• Повышение качества обслуживания граждан: Создание «одного окна» для всех социальных выплат, что избавляет от необходимости обращаться в разные ведомства.
• Упрощение процедур для бизнеса: Введение единого тарифа страховых взносов и единой формы отчетности значительно снижает административную нагрузку.
• Оптимизация и сокращение издержек: Объединение административных аппаратов и цифровых систем ПФР и ФСС позволяет более эффективно управлять ресурсами.

В рамках новой структуры СФР были полностью объединены все функции ПФР и ФСС: от назначения пенсий и материнского капитала до выплаты больничных и пособий по уходу за ребенком. Для граждан это означает возможность подать комплексный запрос на несколько мер поддержки в едином клиентском офисе или онлайн через портал «Госуслуги». Для работодателей ключевым изменением стало введение единого круга застрахованных лиц и единой предельной базы для исчисления взносов, которые теперь перечисляются единым платежом.

Предварительная оценка реформы в целом положительна. Отмечается реальное упрощение процедур для страхователей и граждан. В то же время, эксперты указывают на потенциальные риски, связанные с чрезмерной централизацией и монополизацией функций, что в долгосрочной перспективе может потребовать создания дополнительных механизмов контроля и повышения прозрачности деятельности мегафонда.

2.4. Роль и функции Федерального фонда обязательного медицинского страхования

В отличие от ПФР и ФСС, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) не вошел в периметр объединения и сохранил свою независимость. Созданный еще в 1993 году, ФОМС является ключевым элементом системы ОМС, реализуя государственную политику в сфере охраны здоровья граждан.

Миссия ФОМС — обеспечение финансовых гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС. Важно понимать, что сам Фонд не оказывает страховые или медицинские услуги напрямую. Его структура является двухуровневой и действует как финансовый регулятор:

1. Федеральный фонд (ФФОМС): Аккумулирует средства, поступающие от уплаты страховых взносов на ОМС, и осуществляет выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов.
2. Территориальные фонды (ТФОМС): Работают в каждом субъекте РФ, непосредственно финансируя деятельность страховых медицинских организаций, которые, в свою очередь, оплачивают счета медицинских учреждений за оказанную пациентам помощь.

Основные функции ФОМС включают:

• Аккумулирование и управление средствами системы ОМС.
• Разработка и участие в формировании базовой программы государственных гарантий бесплатного оказания медпомощи.
• Предоставление субвенций бюджетам ТФОМС для финансового обеспечения их деятельности.
• Осуществление контроля за целевым и рациональным использованием средств в системе ОМС.

Источниками доходов фонда являются страховые взносы на ОМС, которые входят в единый тариф, но затем перечисляются в ФОМС, а также межбюджетные трансферты из федерального бюджета. Расходы преимущественно направлены на финансирование базовой программы ОМС через субвенции регионам. Таким образом, ФОМС выполняет критически важную, но узкоспециализированную финансово-регулирующую роль, что и обусловило его сохранение в качестве отдельной структуры.

Глава 3. Проблемы и перспективы развития бюджетной системы РФ

3.1. Ключевые вызовы и направления совершенствования

Несмотря на постоянную трансформацию, бюджетная система России сталкивается с рядом стратегических вызовов, требующих системных решений. На основе проведенного анализа можно выделить несколько ключевых тезисов о проблемах и перспективах ее развития.

Тезис 1: Высокая зависимость от конъюнктуры сырьевых рынков. Несмотря на усилия по диверсификации, доходы федерального бюджета по-прежнему сильно зависят от мировых цен на энергоносители. Эта волатильность создает риски для долгосрочного финансового планирования и исполнения социальных обязательств. Путь решения этой проблемы лежит в стимулировании несырьевого экспорта, развитии высокотехнологичных отраслей и создании более стабильной налоговой базы, не связанной с добычей полезных ископаемых.

Тезис 2: Несбалансированность региональных бюджетов. Значительное число субъектов РФ являются высокодотационными, то есть их расходные обязательства в большой степени покрываются за счет трансфертов из федерального центра. Это снижает их мотивацию к наращиванию собственного экономического потенциала. Перспективным направлением является укрепление собственной доходной базы регионов, например, путем пересмотра распределения налоговых поступлений и предоставления больших стимулов для привлечения инвестиций на местах.

Тезис 3: Недостаточная эффективность бюджетных расходов. Часто основной акцент делается на освоении выделенных средств, а не на достижении конкретных, измеримых социальных и экономических результатов. Решением является повсеместное внедрение и развитие методов бюджетирования, ориентированного на результат (БОР), когда финансирование напрямую увязывается с достижением ключевых показателей эффективности (KPI) в образовании, здравоохранении и других сферах.

Тезис 4: Необходимость дальнейшей цифровизации и повышения устойчивости внебюджетных фондов. Реформа по созданию СФР заложила основу для повышения эффективности, но ее потенциал еще предстоит раскрыть. Дальнейшие шаги должны быть направлены на углубленную цифровизацию процессов, переход к проактивному (беззаявительному) формату предоставления большинства услуг и обеспечение долгосрочной финансовой устойчивости пенсионной системы в условиях демографических вызовов.

Проведенный комплексный анализ позволяет сделать ряд итоговых выводов. Бюджетная система РФ представляет собой сложный, многоуровневый механизм, ядром которого выступает федеральный бюджет, а важнейшим социальным дополнением — система государственных внебюджетных фондов.

Ключевым событием последних лет, оказавшим существенное влияние на архитектуру этой системы, стала реформа 2023 года по созданию единого Социального фонда России. Этот шаг был своевременным и логичным ответом на вызовы, связанные с необходимостью упрощения административных процедур, повышения качества государственных услуг и оптимизации управленческих издержек.

Вместе с тем, система продолжает сталкиваться с серьезными проблемами, такими как зависимость от сырьевых доходов и дисбаланс в развитии региональных финансов. Дальнейшее развитие бюджетной системы будет неразрывно связано с поиском путей диверсификации экономики и повышением эффективности государственных расходов.

Итоговый вывод заключается в том, что бюджетная система России находится в состоянии непрерывной трансформации, адаптируясь к меняющимся социально-экономическим реалиям. Проведенное исследование позволило всесторонне изучить ее структуру и принципы, проанализировать важнейшую реформу в социальной сфере и обозначить векторы для будущего развития, тем самым полностью достигнув цели, поставленной в курсовой работе.

Список использованной литературы

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ.
2. Федеральный закон от 02.12.2013 N 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов».
3. Федеральный закон от 21.03.2005 N 18-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О средствах федерального бюджета, выделяемых пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан».
4. Романовский М.В. и др. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник./ под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.-М.: Юрайт, 2010.-720с.
5. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / кол. авторов ; под общей ред. А.Г. Грязновой. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 1168 с.
6. Бюджетная система России: Учебник для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям /Под. ред. Г.Б. Поляка. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
7. Акперов И.Г. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов / И.Г. Акперов, И.А. Коноплева, С.П. Головач. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 350 с.:
8. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 687с.
9. Бюджетная система России: Учебное пособие для студ. вузов, обуч. по экон. спец. / Авт.: Г.Б. Поляк, А.А. Астахов, Л.А. Вафина и др.; Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 540 с.
10. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для студ. вузов / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. – 3-е изд., испр. и перераб. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 838 с.
11. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / П.И. Вахрин. – М.: Дашков и К*, 2002. – 342 с.
12. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец. / П.И. Вахрин. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Дашков и К*, 2004. – 344 с.
13. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для студ. вузов / И.Н. Мысляева. — М.: ИНФРА-М, 2003. – 268с. — (Высш. образование).
14. Нешитой А.С. Бюджетная система РФ: 9-е изд. М.: Изд. Дашков и К, 2010 г., 320 стр.