Бюджетно-налоговая политика государства: комплексный анализ теоретических основ, российского опыта и перспектив развития

Налоговая реформа, вступающая в силу с 1 января 2025 года, инициированная изменениями в Налоговом кодексе РФ, — это не просто корректировка ставок, а глубокая перестройка фундаментальных принципов фискальной системы, затрагивающая как доходы физических лиц, так и корпоративную прибыль. Эти изменения, включающие прогрессивную шкалу НДФЛ и повышение ставки налога на прибыль организаций до 25%, демонстрируют, насколько динамичной и критически важной является бюджетно-налоговая политика для устойчивого развития государства.

В свете таких трансформаций, глубокое понимание механизмов, целей и последствий фискальной политики становится не просто актуальным, но и жизненно необходимым для экономистов, финансистов и всех, кто стремится разобраться в сложной архитектуре современного государства. Более того, знание этих процессов позволяет не только понимать, но и активно участвовать в формировании будущего экономического ландшафта, предвосхищая его ключевые изменения и адаптируя собственные стратегии.

Настоящее исследование ставит своей целью деконструкцию и анализ темы «Бюджетно-налоговая политика государства» для создания структурированного плана, ориентированного на написание академической работы. Мы стремимся не только охватить теоретические основы и инструментарий, но и провести глубокий анализ актуальных проблем российской фискальной системы, обозначить перспективы её совершенствования и рассмотреть ключевую законодательную базу. Работа направлена на студентов экономических специальностей, аспирантов, а также специалистов, заинтересованных в углубленном понимании данной проблематики, и призвана стать основой для курсовых работ и углубленных академических исследований.

Теоретические основы и эволюция бюджетно-налоговой политики

С момента своего возникновения государство всегда нуждалось в ресурсах для выполнения своих функций, будь то оборона, поддержание порядка или развитие инфраструктуры. Бюджетно-налоговая, или фискальная, политика стала тем краеугольным камнем, который позволяет государству собирать необходимые средства и направлять их на достижение макроэкономических целей. Однако понимание её роли и эффективности менялось с течением времени, порождая различные теоретические подходы, каждый из которых предлагал свой взгляд на природу и оптимальные механизмы государственного вмешательства, что сформировало богатую палитру современных экономических концепций.

Сущность и определение фискальной политики: понятие, цели и функции

В самом широком смысле бюджетно-налоговая (фискальная) политика – это система мер, реализуемых государством через управление государственными расходами и налогообложением, с целью воздействия на экономическую активность, совокупный спрос и предложение, а также на перераспределение национального дохода. Это неотъемлемая часть общей экономической политики государства, позволяющая использовать властные рычаги для влияния на структуру, динамику и функционирование национальной экономики.

Основными целями фискальной политики традиционно являются:

• Экономический рост: Создание условий для устойчивого увеличения валового внутреннего продукта (ВВП) и повышения благосостояния граждан.
• Полная занятость (или высокий уровень занятости): Снижение безработицы до естественного уровня, когда остаются только фрикционная и структурная безработица.
• Стабильность цен (низкая инфляция): Поддержание умеренного уровня инфляции, чтобы избежать резких колебаний покупательной способности денег и обеспечить предсказуемость для бизнеса и населения.
• Сбалансированность макроэкономической системы: Поддержание равновесия между совокупным спросом и предложением, а также между государственными доходами и расходами.

Налоговая политика, как составная часть фискальной, реализует несколько ключевых функций:

• Фискальная (накопительная) функция: Это основная и исторически первая функция, заключающаяся в формировании государственных денежных фондов за счет изъятия части доходов хозяйствующих субъектов и граждан. Она направлена на пополнение государственного бюджета и обеспечение финансирования общественных нужд.
• Распределительная функция: Налоги используются для перераспределения доходов между различными слоями населения и секторами экономики, сглаживая социальное неравенство и обеспечивая поддержку наименее защищенных слоев.
• Регулирующая (стимулирующая/дестимулирующая) функция: Позволяет государству влиять на экономическое поведение. Например, налоговые льготы могут стимулировать инвестиции в определенные отрасли или внедрение новых технологий, а повышенные налоги на вредные товары (акцизы) — сокращать спрос на них.
• Контролирующая (конкретно-учётная) функция: Через систему налогообложения государство получает информацию о финансовых потоках, доходах и расходах, что позволяет оценивать эффективность налоговой системы, контролировать соблюдение законодательства и выявлять необходимость корректировок в бюджетной политике.
• Социально-воспитательная функция: Проявляется в воздействии на потребительское поведение и общественные ценности, например, через акцизы на алкоголь и табак, направленные на сокращение спроса на вредные для здоровья продукты.

Классические и кейнсианские подходы к фискальной политике

История экономической мысли предлагает два фундаментально разных взгляда на роль фискальной политики.

Классическая концепция, представленная такими мыслителями, как У. Петти, А. Смит и Д. Рикардо, зародилась в эпоху становления рыночной экономики. Классики исходили из принципа laissez-faire (невмешательства государства в экономику), полагая, что рыночные механизмы способны самостоятельно приводить экономику к равновесию при полной занятости. В их понимании, фискальная политика рассматривалась преимущественно как средство перераспределения средств от частного сектора к государственному, необходимое для финансирования минимальных государственных функций (оборона, правопорядок, некоторые общественные блага).

Классики придерживались теории нейтралитета налогов, считая, что налоги лишь изменяют структуру потребления и сбережений, но не оказывают значимого долгосрочного влияния на совокупный национальный доход, уровень занятости или инвестиции. Они видели в налогах, прежде всего, источник покрытия государственных расходов, а не активный инструмент регулирования экономики. Дефицит бюджета воспринимался как нежелательное явление, ведущее к росту государственного долга и «эффекту вытеснения» частных инвестиций.

Ситуация кардинально изменилась с наступлением Великой депрессии 1930-х годов, когда стало очевидно, что рыночные механизмы не всегда способны самостоятельно справляться с глубокими кризисами. На сцену вышла кейнсианская теория, разработанная Джоном Мейнардом Кейнсом. Он отверг идею автоматического достижения полной занятости, утверждая, что основной причиной циклических колебаний и рецессий является сокращение совокупного спроса, в частности, инвестиционных расходов.

Кейнс предложил активную фискальную политику как стабилизирующую меру. В периоды рецессии, когда частные инвестиции падают, государство должно вмешиваться, увеличивая свои расходы (государственные закупки, трансферты) или снижая налоги, чтобы восполнить недостающий совокупный спрос. Цель — стимулировать экономическую активность, создать новые рабочие места и вывести экономику из кризиса. В свою очередь, в периоды инфляционного бума, фискальная политика должна быть сдерживающей, чтобы «охладить» экономику и предотвратить перегрев. Таким образом, кейнсианство превратило фискальную политику из пассивного инструмента сбора доходов в мощный рычаг макроэкономического регулирования, доказав, что государственное вмешательство может быть не только оправдано, но и необходимо для стабильности и роста.

Современные теории фискальной политики: монетаризм и теория рациональных ожиданий

Послевоенное развитие экономики и новые вызовы привели к появлению новых теоретических школ, которые критически переосмыслили или развили кейнсианские идеи.

Одной из самых влиятельных школ стал монетаризм, во главе с Милтоном Фридманом. Монетаристы, подобно классикам, верили в саморегулирующуюся природу рыночной экономики, но признавали, что государственное вмешательство, особенно через денежно-кредитную политику, может влиять на краткосрочные колебания. Однако в отношении фискальной политики их позиция была более консервативной.

Монетаристы считают, что фискальное стимулирование, особенно в форме увеличения государственных расходов, часто финансируемое за счёт заимствований, ведёт к:

• Риску роста инфляции: Избыточное государственное стимулирование, не подкреплённое ростом производственных мощностей, может привести к увеличению денежной массы и росту цен.
• «Эффекту вытеснения» (crowding out): Этот эффект проявляется в том, что увеличение государственных расходов, особенно финансируемое за счёт заимствований на финансовом рынке, приводит к росту спроса на заёмные средства. Это, в свою очередь, повышает процентные ставки, делая кредиты более дорогими и менее доступными для частных компаний. В результате, частные инвестиции сокращаются, частично или полностью нивелируя стимулирующий эффект государственных расходов. В своём наиболее радикальном проявлении «эффект вытеснения» может сделать фискальное стимулирование полностью неэффективным.

Поэтому монетаристы призывали к минимизации дискреционной фискальной политики (то есть, сознательных и ситуативных изменений в налогах и расходах), предпочитая стабильные и предсказуемые «правила игры» и акцентируя внимание на денежно-кредитной политике как основном инструменте регулирования.

Ещё более радикальной стала позиция новых классиков, которые внесли в макроэкономические модели механизм рациональных ожиданий. Согласно этой теории, экономические агенты (домохозяйства и фирмы) не просто реагируют на текущие изменения в политике, но и формируют свои ожидания относительно будущих событий, используя всю доступную информацию, включая ожидания о будущих действиях правительства. Они не совершают систематических ошибок в своих прогнозах и, следовательно, могут предвидеть последствия стимулирующей макроэкономической политики.

Например, если правительство объявляет о снижении налогов, финансируемом за счёт увеличения государственного долга, рационально мыслящие агенты понимают, что в будущем эти долги придётся погашать, скорее всего, за счёт повышения налогов. Поэтому они не увеличат потребление или инвестиции, а, напротив, увеличат сбережения, чтобы подготовиться к будущим налоговым платежам. Таким образом, теория рациональных ожиданий предполагает, что стимулирующая макроэкономическая политика может оказаться полностью неэффективной, поскольку экономические агенты адаптируют своё поведение таким образом, чтобы нивелировать её предполагаемый эффект. Это ставит под сомнение саму возможность активного государственного вмешательства через фискальные инструменты. При этом важно осознавать, что в реальном мире чисто рациональные ожидания редко встречаются, и поведенческие аспекты могут значительно влиять на эффективность политики.

Несмотря на эти критические замечания, бюджетно-налоговая политика продолжает оставаться одним из ключевых инструментов государственного регулирования, хотя и с более глубоким пониманием её ограничений и побочных эффектов. Современная экономическая наука стремится к интеграции различных подходов, разрабатывая более сложные модели, учитывающие как краткосрочные кейнсианские эффекты, так и долгосрочные последствия, на которые указывают монетаристы и новые классики.

Инструментарий и механизмы воздействия бюджетно-налоговой политики

Государство, как искусный дирижер оркестра, использует различные инструменты, чтобы направлять экономику к желаемым целям. В сфере фискальной политики эти инструменты весьма разнообразны и позволяют тонко настраивать экономические процессы. Понимание их природы и механизмов воздействия критически важно для оценки эффективности любого государственного вмешательства, ведь от точности применения каждого из них зависит общее звучание экономической симфонии.

Основные инструменты фискальной политики: государственные расходы и налоги

Сердцевина фискальной политики лежит в двух ключевых инструментах: государственных расходах и налогах.

Государственные расходы представляют собой прямые инвестиции государства в экономику и социальную сферу. Их можно разделить на:

• Государственные закупки товаров и услуг (G): Это прямые расходы правительства на приобретение товаров (например, вооружение, оборудование для больниц, строительство дорог) и услуг (например, зарплата учителей, врачей, госслужащих). Эти закупки непосредственно увеличивают совокупный спрос и ВВП. Например, инвестиции в национальные проекты, такие как строительство высокоскоростных магистралей, не только создают рабочие места, но и стимулируют спрос на строительные материалы, транспортное оборудование и услуги, порождая цепную реакцию в экономике.
• Трансфертные платежи (Tr): Это выплаты, не связанные с производством товаров или услуг, а предназначенные для перераспределения доходов. К ним относятся пенсии, пособия по безработице, стипендии, социальные выплаты. Трансферты увеличивают располагаемый доход домохозяйств, что, в свою очередь, стимулирует потребление. Например, повышение пенсий напрямую увеличивает покупательную способность пенсионеров, что ведёт к росту спроса на товары и услуги.

Налоги (T), с другой стороны, являются основным источником государственных доходов и представляют собой изъятие части доходов или богатства у экономических агентов. Они воздействуют на экономику косвенно, изменяя располагаемый доход домохозяйств и прибыль предприятий, тем самым влияя на их потребление, сбережения и инвестиции. Например, снижение налога на прибыль компаний может побудить их к расширению производства и созданию новых рабочих мест, в то время как повышение НДС увеличит цены для потребителей и может снизить совокупный спрос.

Таким образом, государство может использовать прямые методы регулирования экономики через бюджетное финансирование стратегически важных направлений, таких как военно-промышленный комплекс, социальная инфраструктура, фундаментальная наука и образование. Косвенные методы же воздействуют на совокупный спрос и предложение через систему налогообложения, изменяя стимулы и возможности экономических агентов.

Виды фискальной политики: стимулирующая и сдерживающая

В зависимости от фазы экономического цикла и поставленных целей, фискальная политика может быть двух основных типов:

• Стимулирующая (экспансионистская) фискальная политика: Проводится в периоды экономического спада, рецессии или стагнации, когда наблюдается низкий уровень занятости и производства. Её цель — подтолкнуть экономику к росту. Инструменты стимулирования включают:
  • Увеличение государственных расходов: Прямое вливание средств в экономику.
  • Сокращение налогов: Увеличение располагаемого дохода у населения и прибыли у предприятий, что стимулирует потребление и инвестиции.
  • Увеличение трансфертов: Поддержка населения и стимулирование потребления.

  Примером может служить пакет мер правительства по поддержке экономики в период кризиса, когда снижаются налоги для малого бизнеса и увеличиваются пособия по безработице.

• Сдерживающая (рестриктивная) фискальная политика: Применяется в периоды экономического «бума» или инфляции, когда экономика перегрета, а цены растут слишком быстро. Её цель — «охладить» экономику, снизить инфляционное давление. Инструменты сдерживания включают:
  • Увеличение налогов: Сокращение располагаемого дохода и прибыли, что снижает потребление и инвестиции.
  • Сокращение государственных расходов: Уменьшение прямого государственного спроса.
  • Сокращение трансфертов: Снижение поддержки населения и совокупного спроса.

  Например, введение новых акцизов или повышение НДС в период высокого инфляционного давления может быть частью сдерживающей политики.

Дискреционная и автоматическая фискальная политика

По степени участия правительства в принятии решений, фискальная политика делится на:

• Дискреционная фискальная политика: Это сознательное, целенаправленное регулирование экономики через изменение налогов или государственных расходов, требующее принятия конкретных законодательных актов или решений органов власти. Примеры:
  • Принятие федерального закона об увеличении финансирования национального проекта.
  • Решение правительства о снижении ставок пошлин для определённых товаров.
  • Изменение ставки налога на прибыль или НДФЛ.

  Дискреционная политика обладает гибкостью, но страдает от «лагов» — временных задержек между осознанием проблемы, принятием решения и проявлением эффекта.

• Автоматическая (недискреционная) фискальная политика: Действует без прямого вмешательства правительства, благодаря так называемым «встроенным стабилизаторам». Эти механизмы автоматически снижают амплитуду циклических колебаний экономики:
  • Прогрессивная налоговая система: В период экономического роста доходы населения и компаний увеличиваются, и они автоматически переходят в более высокие налоговые категории, уплачивая больший процент от дохода. Это автоматически изымает часть избыточного спроса, предотвращая перегрев. В период спада, наоборот, налоговые платежи автоматически сокращаются.
  • Пособия по безработице: В период спада, когда растёт безработица, выплаты пособий автоматически увеличиваются, поддерживая располагаемый доход населения и предотвращая резкое падение совокупного спроса. В период роста экономики, когда безработица снижается, выплаты сокращаются.
  • Субсидии фермерам или другим отраслям: Могут быть настроены таким образом, чтобы автоматически увеличиваться в периоды низких цен или слабого спроса, поддерживая доходы и предотвращая обвал.

  Встроенные стабилизаторы действуют оперативно, без временных задержек, но их эффект ограничен и не всегда достаточен для борьбы с глубокими кризисами.

Механизмы воздействия: мультипликаторы фискальной политики

Воздействие фискальной политики на макроэкономические показатели (ВВП, занятость, цены) не является простым арифметическим сложением. Благодаря эффекту мультипликатора, первоначальное изменение государственных расходов или налогов вызывает гораздо большее изменение совокупного дохода.

• Мультипликатор государственных расходов (k_G): Этот показатель отражает, во сколько раз изменится совокупный доход (ВВП) в ответ на первоначальное изменение государственных расходов.
  В упрощённой модели, где налоги не зависят от дохода, его формула выглядит так:
  kG = 1 / (1 - MPC)
  где MPC (Marginal Propensity to Consume) — предельная склонность к потреблению, показывающая, какая часть дополнительного дохода будет потрачена на потребление. Например, если MPC = 0.8, то k_G = 1 / (1 — 0.8) = 1 / 0.2 = 5. Это означает, что увеличение государственных расходов на 1 рубль приведёт к росту ВВП на 5 рублей.
  В более сложной модели, учитывающей влияние налоговой ставки (t’), формула имеет вид:
  kG = 1 / (1 - MPC(1 - t'))
  где t’ — предельная налоговая ставка. Включение налога уменьшает мультипликативный эффект, так как часть дохода уходит в виде налогов.
• Налоговый мультипликатор (k_T): Этот показатель демонстрирует, как изменится совокупный доход (ВВП) в ответ на изменение налогов. Он обычно имеет отрицательный знак, так как увеличение налогов сокращает ВВП, а снижение — увеличивает. По абсолютной величине налоговый мультипликатор всегда меньше мультипликатора государственных расходов.
  В упрощённой модели:
  kT = -MPC / (1 - MPC)
  Если налоги зависят от дохода, то:
  kT = -MPC / (1 - MPC(1 - t'))
  Например, если MPC = 0.8, то k_T = -0.8 / (1 — 0.8) = -0.8 / 0.2 = -4. Это означает, что снижение налогов на 1 рубль приведёт к росту ВВП на 4 рубля. Разница в абсолютных значениях объясняется тем, что изменение государственных расходов сразу и полностью входит в совокупный спрос, тогда как изменение налогов сначала влияет на располагаемый доход, и только часть этого изменения идёт на потребление (определяется MPC).

Эти мультипликаторы являются краеугольным камнем кейнсианской теории и используются для оценки потенциального воздействия фискальных мер на экономику.

Особенности применения инструментов в условиях «ловушки ликвидности»

В определенных макроэкономических ситуациях эффективность стандартных инструментов может изменяться. Одним из таких особых состояний является «ловушка ликвидности».

«Ловушка ликвидности» — это ситуация, при которой процентные ставки в экономике падают до крайне низкого уровня (близкого к нулю), а увеличение предложения денег со стороны центрального банка не приводит к дальнейшему снижению ставок и не стимулирует инвестиции или потребление. Экономические агенты, ожидая дефляции, слабого спроса или других негативных событий, предпочитают накапливать наличные деньги или другие высоколиквидные активы, вместо того чтобы инвестировать или тратить их. В таких условиях, традиционная денежно-кредитная политика становится неэффективной, поскольку центральный банк уже не может снизить процентные ставки.

Именно в условиях «ловушки ликвидности» эффективность фискальной политики существенно возрастает. Если монетарные инструменты бессильны, то прямые государственные расходы или существенное снижение налогов становятся наиболее действенными способами стимулирования агрегированного спроса. Государство может напрямую создавать спрос, финансируя инфраструктурные проекты, увеличивая трансферты или предоставляя налоговые льготы, которые будут восприняты как прямое увеличение располагаемого дохода, даже в условиях пессимистичных ожиданий. В таких условиях «эффект вытеснения» становится менее выраженным, поскольку процентные ставки уже не могут значительно снизиться, а спрос на заёмные средства со стороны частного сектора минимален.

Понимание всех этих инструментов и механизмов позволяет государству более осознанно и целенаправленно формировать свою бюджетно-налоговую политику, адаптируя ее к текущим экономическим условиям и стратегическим задачам.

Взаимодействие бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики

Бюджетно-налоговая политика не существует в вакууме. Она тесно переплетается с другой ключевой ветвью макроэкономического регулирования – денежно-кредитной (монетарной) политикой. Эти две политики, подобно сообщающимся сосудам, влияют друг на друга, и их координация или, наоборот, отсутствие таковой, оказывает значительное воздействие на всю экономическую систему государства.

Координация и стратегические цели макроэкономической политики

На самом высоком уровне, стратегическая цель как фискальной, так и монетарной политики задана общей генеральной целью макроэкономической политики — максимизацией общественного благосостояния и обеспечением устойчивого социально-экономического развития. Это означает, что обе политики должны стремиться к достижению экономического роста, полной занятости и ценовой стабильности.

Идеальная ситуация подразумевает тесную координацию между Министерством финансов (отвечающим за фискальную политику) и Центральным банком (отвечающим за монетарную политику). Например, если экономика находится в рецессии, фискальные органы могут проводить стимулирующую политику (увеличивать расходы, снижать налоги), а монетарные власти — экспансионистскую (снижать процентные ставки, увеличивать денежную массу). Совместные действия могут усилить эффект и ускорить выход из кризиса. Отсутствие координации, напротив, может привести к тому, что одна политика будет нивелировать усилия другой, вызывая нежелательные последствия. Например, стимулирующая фискальная политика, сопровождаемая сдерживающей монетарной, может привести к усилению «эффекта вытеснения» и росту процентных ставок. Важно ли для экономистов осознавать эти взаимосвязи для эффективного управления?

Влияние денежно-кредитной политики на фискальные мультипликаторы и уровень цен

Денежно-кредитная политика нетривиально влияет на эффективность фискальных мер. В неокейнсианских моделях, например, показано, что она может существенно влиять на величину фискального мультипликатора. Это происходит следующим образом:

• Реакция Центрального банка: Когда правительство увеличивает государственные расходы (стимулирующая фискальная политика), это приводит к росту совокупного спроса и, как следствие, к увеличению спроса на деньги. Если Центральный банк при этом придерживается жесткой монетарной политики и не увеличивает предложение денег, это приведёт к росту процентных ставок. Рост ставок, в свою очередь, сократит частные инвестиции (эффект вытеснения), уменьшая итоговый мультипликативный эффект фискальной политики.
• И, наоборот: Если Центральный банк проводит экспансионистскую монетарную политику в ответ на фискальное стимулирование (например, увеличивает предложение денег, чтобы удержать процентные ставки от роста), это может усилить фискальный мультипликатор, так как «эффект вытеснения» будет минимизирован.

Результат воздействия фискальной политики на цены также определяется масштабом увеличения агрегированного спроса, динамика которого во многом зависит от проводимой денежно-кредитной политики:

• Экспансивная денежно-кредитная политика (например, снижение ключевой ставки, программы количественного смягчения) увеличивает денежное предложение, стимулирует кредитование и инвестиции, что в сочетании со стимулирующей фискальной политикой может привести к значительному росту агрегированного спроса и, как следствие, к увеличению инфляционного давления и цен.
• Сдерживающая денежно-кредитная политика (например, повышение ключевой ставки) сокращает денежное предложение и кредитование, что, в свою очередь, может снизить инфляцию и ослабить ценовое воздействие стимулирующей фискальной политики, а в сочетании со сдерживающей фискальной политикой — усилить дезинфляционные тенденции.

Эти взаимосвязи подчеркивают, что экономика реагирует на комплексное воздействие, а не на отдельные меры. Игнорирование монетарных условий при проведении фискальной политики может привести к непредсказуемым или даже контрпродуктивным результатам.

Особенности взаимодействия политики в ресурсно-зависимых экономиках

Взаимодействие фискальной и монетарной политики особенно актуально для ресурсно-зависимых экономик с относительно неразвитыми финансовыми рынками, к которым относится и Россия. В таких странах существуют специфические вызовы:

• Волатильность доходов: Доходы бюджета сильно зависят от мировых цен на сырьевые товары (нефть, газ). Резкие колебания этих цен создают значительную неопределенность и усложняют планирование. В периоды высоких цен может возникать «голландская болезнь» — укрепление национальной валюты и вытеснение несырьевых секторов.
• Ограниченность финансовых рынков: Менее развитые и глубокие финансовые рынки могут ограничивать возможности Центрального банка по проведению эффективной монетарной политики (например, из-за низкой эластичности спроса на кредит к изменению процентных ставок). Кроме того, государственные заимствования могут сильнее влиять на процентные ставки.
• «Фискальное доминирование»: В некоторых случаях фискальная политика может «доминировать» над монетарной, когда Центральный банк вынужден адаптировать свою политику под нужды финансирования дефицита бюджета, например, через покупку государственных облигаций, что может приводить к инфляции.
• Ограниченность выбора инструментов: В условиях санкций и ограниченного доступа к международным рынкам капитала, возможности заимствований могут быть сужены, что повышает значимость внутренних источников финансирования и ограничивает пространство для фискального маневра.

В России, где значительная часть бюджета формируется за счет нефтегазовых доходов, а финансовые рынки, несмотря на развитие, остаются чувствительными к внешним шокам, координация фискальной и монетарной политики имеет критическое значение. Использование правила бюджетного равновесия (например, сбережение сверхдоходов от высоких цен на нефть в суверенных фондах) призвано снизить зависимость бюджета от сырьевой конъюнктуры и обеспечить предсказуемость для Центрального банка, позволяя ему фокусироваться на цели по инфляции. Однако в условиях геополитических вызовов и структурных трансформаций, баланс между стимулированием роста и поддержанием финансовой стабильности остаётся постоянным предметом дискуссий и корректировок.

Актуальные проблемы и вызовы бюджетно-налоговой политики Российской Федерации

Российская Федерация, как и любое государство, сталкивается с комплексом вызовов в формировании и реализации своей бюджетно-налоговой политики. Эти проблемы носят как системный, так и ситуативный характер, оказывая существенное влияние на экономическое развитие страны и благосостояние граждан.

Проблемы налогового законодательства: противоречия, частые изменения и налоговые риски

Одной из наиболее острых и хронических проблем налоговой системы Российской Федерации является противоречивое истолкование норм налогового законодательства и его частые изменения. Налоговый кодекс РФ, несмотря на свою объемность, содержит положения, допускающие двойное толкование, что создает неопределенность для налогоплательщиков и государственные органы. Это приводит к многочисленным судебным спорам, увеличивает административную нагрузку и формирует атмосферу недоверия.

Более того, налоговое законодательство РФ регулярно претерпевает значительные изменения. Это подтверждается масштабной налоговой реформой, вступающей в силу с 1 января 2025 года, которая затрагивает практически все налоги и налоговые режимы. С одной стороны, изменения могут быть продиктованы необходимостью адаптации к новым экономическим реалиям или стремлением к повышению справедливости. С другой стороны, частые корректировки имеют ряд негативных последствий:

• Необходимость перестройки бизнес-процессов: Хозяйствующим субъектам приходится постоянно адаптировать свои учётные и финансовые системы, что требует значительных временных и финансовых затрат.
• Рост налоговых рисков: Неопределенность в толковании норм и их частая смена повышают риски неправильного применения законодательства, что может повлечь за собой штрафы и пени.
• Проявления теневой экономики: Сложность и изменчивость системы могут подталкивать недобросовестных коммерсантов к уклонению от уплаты налогов или использованию «лазеек» в правовой базе.
• Снижение инвестиционной привлекательности: Инвесторы предпочитают стабильные и предсказуемые налоговые системы, а частые изменения увеличивают неопределенность и отпугивают потенциальные вложения.

Таким образом, хотя изменения и могут быть необходимы, их частота и сложность создают значительные вызовы для стабильности и предсказуемости налоговой системы. Каким образом можно достичь баланса между необходимостью адаптации и поддержанием стабильности для бизнеса?

Налоговая нагрузка и её влияние на бизнес в РФ

Вопрос налоговой нагрузки является краеугольным камнем в дискуссиях о развитии предпринимательства. Налоговый гнёт в России, по мнению многих экспертов и представителей бизнеса, одновременно не позволяет новым, честным малым и средним предпринимателям (МСП) успешно выйти на рынок и способствует уклонению недобросовестных коммерсантов от уплаты налогов.

Помимо непосредственно налоговых платежей, существуют внеэкономические факторы, создающие фискальную нагрузку, которая делает условия функционирования бизнеса невыносимыми. К таким факторам можно отнести:

• Административные барьеры: Избыточная бюрократия, сложности с получением разрешений, лицензий и сертификатов.
• Коррупция: Дополнительные «неформальные» издержки, которые вынуждены нести предприятия.
• Неэффективность правоприменения: Слабость судебной системы и непредсказуемость решений могут привести к незащищенности прав собственности и несправедливым налоговым спорам.
• Избыточный контроль: Чрезмерное количество проверок со стороны различных государственных органов.

Все эти факторы, накладываясь на формальную налоговую нагрузку, создают неблагоприятный инвестиционный климат и сдерживают развитие бизнеса, особенно МСП, которые более чувствительны к изменениям внешней среды.

Динамика и структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ

Анализ динамики и структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за последние 5-10 лет показывает разнонаправленные тенденции и выявляет актуальные проблемы.

Традиционно структура доходов федерального бюджета сильно зависит от нефтегазовых доходов, что делает его уязвимым к колебаниям мировых цен на энергоносители. Однако в последние годы наблюдаются усилия по диверсификации источников доходов.

Рассмотрим примерную структуру налоговых поступлений (данные могут незначительно отличаться в зависимости от года и методологии):

Таблица 1: Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ (примерные доли)

Вид налога	Доля в 2022 году (примерно)	Доля в 2023 году (примерно)	Динамика
Налог на добычу пол��зных ископаемых (НДПИ)	30-35%	27.3%	Снижение (2023 к 2022)
Налог на прибыль организаций	18-20%	21.9%	Рост
Налог на добавленную стоимость (НДС) внутренний	15-18%	19.9%	Рост
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	16-17%	18.1%	Рост
Акцизы	4-5%	4-5%	Сокращение в 2019-2021 гг.
Прочие налоги и сборы	5-10%	Остальное	Разнонаправленная

Примечание: Данные являются приблизительными и могут варьироваться в зависимости от конкретного источника и периода. Например, в 2023 году поступления НДПИ снизились на 10% по сравнению с 2022 годом, тогда как НДФЛ вырос на 14.1%, а внутренний НДС – на 10.7%.

Одной из актуальных проблем является негативная динамика налоговых поступлений по структуре: прямые и косвенные налоги, с ростом доли последних.

• Прямые налоги (НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество) непосредственно взимаются с доходов или имущества.
• Косвенные налоги (НДС, акцизы) включаются в цену товара или услуги и фактически уплачиваются конечным потребителем.

Рост доли косвенных налогов может быть менее справедливым с точки зрения распределения нагрузки, так как они в большей степени ложатся на население с низкими доходами.

Место России в международных рейтингах систем налогообложения

Оценка налоговой системы страны в международных рейтингах является важным индикатором её эффективности, простоты и привлекательности для бизнеса. Одним из наиболее известных был рейтинг «Уплата налогов» (Paying Taxes), который являлся частью ежегодного доклада «Ведение бизнеса» (Doing Business) Всемирного банка.

История позиций России в этом рейтинге демонстрирует значительные изменения:

• В 2009 году РФ занимала 134 место из 181 страны в рейтинге «Уплата налогов». Эта крайне низкая позиция указывала на серьёзные недостатки в действующей системе, такие как сложность налогового администрирования, большое количество платежей, длительность процедур и высокая налоговая нагрузка. Для инвесторов это был сигнал о значительных издержках и рисках ведения бизнеса.
• К 2020 году Россия значительно улучшила свои позиции, поднявшись до 58 места из 190 стран. Это стало результатом целенаправленных реформ, направленных на упрощение налогового администрирования, внедрение электронных сервисов, сокращение количества платежей и снижение временных затрат на их уплату. Например, внедрение автоматизированных систем налогового контроля, таких как АСК НДС-2, значительно упростило процесс подачи деклараций и повысило прозрачность.

Однако важно отметить, что доклад «Ведение бизнеса» был прекращён после публикации отчёта за 2020 год. Это произошло из-за внутренних расследований, выявивших нарушения в методологии и давлении на составителей рейтинга. Тем не менее, динамика позиций России в этом рейтинге до его закрытия ярко иллюстрирует проблемы и прогресс в развитии налоговой системы.

Несмотря на прекращение публикации «Doing Business», оценка налоговой системы остаётся важным аспектом. Текущие изменения, такие как налоговая реформа 2025 года, направлены на повышение справедливости и эффективности, что в долгосрочной перспективе должно способствовать улучшению инвестиционного климата, даже при отсутствии прямых международных рейтингов для сравнения. Однако сохраняющиеся проблемы, такие как сложность законодательства и внеэкономическая нагрузка, требуют дальнейшего системного решения.

Основные направления и перспективы совершенствования бюджетно-налоговой политики РФ

В условиях постоянно меняющегося глобального и внутреннего экономического ландшафта, бюджетно-налоговая политика России не может оставаться статичной. Ежегодно Министерство финансов РФ разрабатывает «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики», которые служат дорожной картой для формирования государственной политики, учитывая указы Президента РФ, послания Федеральному Собранию и актуальные инициативы в сфере социально-экономического развития.

Стратегические ориентиры бюджетно-налоговой политики

Основная цель «Основных направлений» — это создание условий для составления проекта федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы РФ на плановый период. Эти документы определяют не только прогнозные показатели, но и принципы, на которых будет строиться фискальная стратегия.

Например, бюджетная политика в 2024-2025 годах была ориентирована на:

• Содействие структурной трансформации экономики: Это включает перестройку хозяйственных связей, поиск новых рынков и поставщиков в условиях внешнего давления, развитие импортозамещения и технологического суверенитета.
• Достижение национальных целей развития страны: Реализация таких стратегических задач, как повышение уровня жизни населения, развитие человеческого капитала, создание комфортной и безопасной среды для жизни, а также цифровая трансформация.

В структуре доходов были реализованы изменения, ориентированные на повышение справедливости и эффективности налоговой системы. Примером такого стремления является налоговая реформа 2025 года, о которой будет рассказано далее.

Налоговая реформа 2025 года: ключевые изменения и их потенциальные последствия

Налоговая реформа, вступающая в силу с 1 января 2025 года, является одним из самых значительных событий в фискальной политике России за последнее десятилетие. Она затрагивает как физических, так и юридических лиц, имея целью повышение справедливости, эффективности и устойчивости бюджетной системы.

Ключевые изменения:

1. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ): Взамен практически плоской ставки 13% (с небольшим исключением для сверхдоходов) вводится многоступенчатая прогрессивная шкала:
   • 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год.
   • 15% для доходов от 2,4 до 5 млн рублей в год.
   • 18% для доходов от 5 до 20 млн рублей в год.
   • 20% для доходов от 20 до 50 млн рублей в год.
   • 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.
   • Для отдельных видов доходов (дивиденды, доходы от продажи ценных бумаг) сохраняется ставка 13% или 15%.
   • Потенциальные последствия: Ожидается, что прогрессивная шкала повысит социальную справедливость, перераспределив часть налогового бремени на более состоятельных граждан. Дополнительные поступления в бюджет планируется направить на социальные нужды. Однако есть риски увеличения административной нагрузки на налоговых агентов и потенциального увеличения теневых схем для высокодоходных категорий населения.
2. Налог на прибыль организаций (НПО): Ставка повышается с 20% до 25% для большинства юридических лиц. Одновременно изменяется распределение поступлений между федеральным и региональными бюджетами, с увеличением доли федерального бюджета (до 8% из 25%).
   • Потенциальные последствия: Увеличение поступлений в федеральный бюджет для финансирования национальных проектов и стратегических задач. Для бизнеса это означает рост фискальной нагрузки, что может повлиять на инвестиционные решения и конкурентоспособность. Однако для ряда компаний (например, из сферы IT) предусмотрены льготы.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС) для организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН): Для организаций с годовым доходом свыше 60 млн рублей вводится обязанность по уплате НДС по дифференцированным ставкам (5% или 7%). При этом порог для применения УСН по доходам увеличивается со 150 млн до 450 млн рублей.
   • Потенциальные последствия: Эта мера направлена на выравнивание условий конкуренции между крупными и малыми предприятиями, а также на борьбу с дроблением бизнеса. Для значительной части малого бизнеса нагрузка по НДС увеличится, что потребует адаптации учётных систем и может повлиять на их ценовую политику.
4. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): Вводится новый механизм, позволяющий компаниям, инвестирующим в развитие, сокращать налог на прибыль.
   • Потенциальные последствия: Меры призваны стимулировать инвестиции и модернизацию производства.
5. Изменения для IT-компаний: Ставка налога на прибыль для IT-компаний повышается с 0% до 5% до 2030 года. При этом субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженные ставки для малых технологических компаний.
   • Потенциальные последствия: Корректировка ранее действовавших беспрецедентных льгот. Повышение ставки, хотя и небольшое, может повлиять на конкурентоспособность сектора, однако сохраняются значительные преференции.

Эта реформа является комплексным ответом на вызовы времени, направленным на повышение социальной справедливости и устойчивости государственных финансов, но её полные последствия проявятся лишь со временем.

Сокращение бюджетного импульса и достижение структурного первичного баланса

По мере адаптации экономики к новым условиям и восстановления деловой активности, предусмотрено плановое сокращение бюджетного импульса и выход на структурный первичный баланс.

• Бюджетный импульс — это мера воздействия фискальной политики на экономику. Положительный импульс (например, рост госрасходов) стимулирует экономику, отрицательный — сдерживает. Сокращение импульса означает переход от активного стимулирования к более сбалансированной политике.
• Структурный первичный баланс — это бюджетный баланс, скорректированный на влияние экономического цикла и разовых факторов (например, сверхдоходов от высоких цен на нефть). Достижение структурного первичного баланса означает, что бюджет становится устойчивым в долгосрочной перспективе, даже без учёта благоприятной конъюнктуры.

Прогноз федерального бюджета на 2024 год предусматривает рост налоговых доходов на 17% по сравнению с оценкой 2023 года, во многом за счёт нефтегазового сектора. Наблюдается сокращение государственного и муниципального долга субъектов РФ: по итогам 2024 года он составил 3113,9 млрд рублей, что на 2,4% ниже значений 2023 года. Эти цифры свидетельствуют об укреплении финансовой устойчивости, что позволяет постепенно сокращать стимулирующие меры.

Совершенствование экономико-правовой базы и распределения налогов

Для дальнейшего совершенствования налогового законодательства и бюджетной политики необходимо проработать экономико-правовую базу, а также пересмотреть распределение собираемых налогов между уровнями бюджетной системы (федеральный, региональный, местный).

Налоговая реформа 2025 года уже реализует этот принцип, например, путём увеличения доли налога на прибыль организаций, зачисляемой в федеральный бюджет. Дальнейшие шаги могут включать:

• Уточнение полномочий: Чёткое разграничение налоговых полномочий и доходных источников между уровнями власти.
• Стимулирование регионов: Создание стимулов для региональных и местных властей к развитию собственной доходной базы.
• Устранение дублирования: Исключение ситуаций, когда одни и те же объекты облагаются разными налогами на разных уровнях.

Роль прямых и косвенных налогов в стимулировании экономики и пополнении бюджета

Оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов является предметом постоянных дискуссий. В идеале, прямые налоги должны иметь преимущественно стимулирующий характер, обеспечивая более справедливое распределение нагрузки и поощряя инвестиции и сбережения. Введение федерального инвестиционного налогового вычета — шаг в этом направлении.

Косвенные налоги, напротив, могут играть более выраженную фискальную роль, особенно в период бюджетного дефицита, поскольку они обеспечивают более стабильные и массовые поступления. Однако их чрезмерное увеличение может негативно сказаться на покупательной способности населения и инфляции. Налоговая реформа 2025 года, повышая НДС для части УСН, усиливает фискальную функцию косвенных налогов.

Перспективы снижения общеналоговой нагрузки для поддержки экономического роста

В долгосрочной перспективе, снижение общеналоговой нагрузки на экономику является важным промежуточным результатом для поддержания будущего экономического роста России. Высокая налоговая нагрузка может сдерживать инвестиции, инновации и создание новых предприятий.

Однако, несмотря на общую цель снижения общеналоговой нагрузки, налоговая реформа 2025 года предусматривает повышение ряда налогов для определённых категорий налогоплательщиков. Это, хотя и направлено на повышение справедливости и эффективности системы, может создавать дополнительное фискальное бремя в краткосрочной перспективе. Поэтому ключевой задачей будет поиск баланса между потребностями бюджета и стимулированием экономического развития, чтобы изменения не стали преградой для роста, а, напротив, способствовали формированию более устойчивой и динамичной экономической системы.

Законодательная база бюджетно-налоговой политики РФ

Правовая основа бюджетно-налоговой политики государства – это не просто набор правил, а сложная система взаимосвязанных нормативных актов, которые определяют порядок формирования и использования государственных финансов. В Российской Федерации ключевую роль в этой системе играют Бюджетный и Налоговый кодексы.

Бюджетный кодекс Российской Федерации

Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ является основным инструментом контроля за расходованием государственных средств и обеспечения финансовой стабильности. Он выступает своего рода конституцией для бюджетной системы, устанавливая фундаментальные принципы и правила.

Структура и содержание БК РФ охватывают широкий круг вопросов:

• Регулирование бюджетных правоотношений: Кодекс определяет права и обязанности участников бюджетного процесса – от органов государственной власти до получателей бюджетных средств.
• Структура бюджетной системы РФ: Устанавливает иерархию бюджетов – федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, а также внебюджетные фонды.
• Бюджетные полномочия: Чётко разграничивает полномочия различных уровней власти в области формирования, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов.
• Бюджетный процесс: Описывает все стадии бюджетного процесса: составление проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение, исполнение бюджета, контроль за его исполнением и составление отчёта об исполнении.
• Бюджетные нарушения и меры принуждения: Определяет виды нарушений бюджетного законодательства и устанавливает ответственность за них.

В БК РФ также содержатся положения о доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, включая как налоговые, так и неналоговые доходы, а также источники финансирования дефицита бюджета. Он регламентирует принципы сбалансированности бюджета, эффективности и адресности использования бюджетных средств, что делает его краеугольным камнем финансовой стабильности государства.

Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) является ключевым юридическим документом, обеспечивающим финансовую поддержку государства и регулирующим всю систему налогообложения. Он детализирует, откуда берутся доходы, которые затем распределяются через бюджетную систему, регулируемую БК РФ.

НК РФ состоит из двух частей:

• Часть первая НК РФ: Устанавливает общие принципы налогообложения. Здесь определяются ключевые понятия:
  • Налогоплательщики: Физические и юридические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
  • Налоговые агенты: Лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему (например, работодатели, удерживающие НДФЛ).
  • Виды налогов и сборов: Разделение на федеральные (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций), региональные (транспортный налог, налог на имущество организаций) и местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц).
  • Принципы установления налогов: Общие правила, которым должны соответствовать налоги и сборы.
  • Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.
  • Процедуры налогового контроля: Проведение налоговых проверок (камеральных, выездных).
  • Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: Пени, штрафы, залог имущества, поручительство.
• Часть вторая НК РФ: Подробно регулирует порядок обложения каждым из установленных налогов и сборов. Для каждого налога устанавливаются:
  • Налогоплательщики.
  • Объект налогообложения.
  • Налоговая база.
  • Налоговые ставки.
  • Налоговый период.
  • Поряд��к исчисления и уплаты налога.
  • Налоговые льготы.

Например, именно во второй части НК РФ прописаны детали новой прогрессивной шкалы НДФЛ и повышения ставки налога на прибыль организаций, которые вступают в силу с 2025 года.

Взаимосвязь и значение ключевых нормативных актов

Бюджетный и Налоговый кодексы неразрывно связаны и образуют единую правовую основу для реализации бюджетно-налоговой политики.

• НК РФ определяет, откуда поступают доходы (налоги и сборы), формирующие бюджеты всех уровней.
• БК РФ регламентирует, как эти доходы собираются, распределяются, расходуются и контролируются в рамках бюджетной системы.

Таким образом, если Налоговый кодекс отвечает на вопрос «что и как мы собираем», то Бюджетный кодекс отвечает на вопрос «куда и как мы тратим». Их взаимодействие обеспечивает целостность и системность управления государственными финансами. Понимание этой взаимосвязи является фундаментальным для изучения бюджетно-налоговой политики и оценки её эффективности.

Заключение

Бюджетно-налоговая политика, являясь одним из столпов государственного регулирования, представляет собой сложный и динамичный механизм, эволюционирующий под воздействием экономических теорий, исторических вызовов и актуальных потребностей общества. Проведенный анализ позволил глубоко деконструировать эту тему, раскрыв её сущность, цели, инструментарий и механизмы воздействия.

Мы рассмотрели, как классические идеи о нейтралитете налогов уступили место кейнсианскому активизму, а затем были переосмыслены монетаристами и сторонниками рациональных ожиданий, каждый из которых добавил новые слои понимания к эффектам государственного вмешательства. Детальный разбор инструментов фискальной политики – государственных расходов и налогов, их разделение на стимулирующие и сдерживающие, а также дискреционные и автоматические виды, вместе с углубленным изучением мультипликативных эффектов и особенностей в условиях «ловушки ликвидности», позволил оценить арсенал, которым располагает государство.

Особое внимание было уделено взаимодействию бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики, подчеркивая критическую важность их координации, особенно в ресурсно-зависимых экономиках, таких как Россия. Выявленные проблемы налогового законодательства РФ – противоречия, частые изменения и их влияние на налоговые риски и деловую активность – подчеркнули необходимость постоянного совершенствования системы. Анализ динамики позиций России в международных рейтингах «Уплата налогов» доклада «Ведение бизнеса» Всемирного банка, от 134-го места в 2009 году до 58-го в 2020-м, наглядно продемонстрировал как имевшиеся недостатки, так и достигнутый прогресс в упрощении налогового администрирования.

Наиболее актуальной частью исследования стал детальный обзор налоговой реформы 2025 года, включающей прогрессивную шкалу НДФЛ, повышение налога на прибыль организаций, изменения для УСН и введение федерального инвестиционного налогового вычета. Эти меры, наряду со стратегическими ориентирами Минфина РФ, демонстрируют стремление к повышению справедливости, эффективности и устойчивости бюджетной системы в условиях структурных трансформаций. Однако важно отметить, что их реализация потребует не только дальнейшего совершенствования экономико-правовой базы и оптимизации распределения налогов между уровнями бюджетной системы, но и постоянного мониторинга для обеспечения баланса между фискальными потребностями и поддержкой экономического роста.

В качестве рекомендаций для совершенствования бюджетно-налоговой политики России можно выделить:

• Повышение стабильности и предсказуемости налогового законодательства: Уменьшение частоты и радикальности изменений, обеспечение более четкого и однозначного толкования норм.
• Минимизация внеэкономической нагрузки на бизнес: Продолжение борьбы с административными барьерами и коррупцией, укрепление защиты прав собственности.
• Оптимизация структуры налоговых поступлений: Поиск баланса между прямыми и косвенными налогами с учетом их стимулирующих и фискальных функций, возможно, с дальнейшим развитием адресных налоговых льгот для ключевых секторов экономики.
• Укрепление координации с денежно-кредитной политикой: Развитие механизмов синхронизации действий фискальных и монетарных властей для достижения макроэкономической стабильности и устойчивого роста.
• Адаптация к глобальным вызовам: Разработка стратегий, учитывающих изменения в мировой экономике, включая цифровизацию и экологические аспекты, что может потребовать введения новых видов налогов или корректировки существующих.

В конечном итоге, эффективная бюджетно-налоговая политика – это не только механизм сбора и распределения средств, но и мощный инструмент формирования будущей экономической архитектуры страны, способный стимулировать рост, снижать неравенство и обеспечивать устойчивое развитие в условиях постоянно меняющегося мира.

Список использованной литературы

• Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (Части первая и вторая).
• «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов» (разработаны Минфином России).
• Дадашев, А. З. Налоговая политика как фактор экономического роста. // Финансы и кредит, 2011.
• Кривонос, Ю. Е. Экономическая теория: Понятие и содержание фискальной политики. Типы и инструменты фискальной политики. // Молодой ученый, 2016.
• Фролова, Т. А. Экономическая теория: Цели фискальной политики и ее инструменты. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.
• Шаронов, А. В. и др. Инструменты бюджетно-налоговой политики и эффективность их применения в современной экономике России. // Вестник Евразийской науки, 2021.
• Mankiw, N. G. Macroeconomics. – Worth Publishers, 2019.
• Blanchard, O. Macroeconomics. – Pearson, 2017.
• Информация Минфина России о налоговой реформе 2025 года. (Актуальные данные с официального сайта Министерства финансов РФ).
• Аналитический портал Федеральной налоговой службы РФ (ФНС России).
• Материалы Всемирного банка по докладу «Ведение бизнеса» (Doing Business), архивные данные.

Приложения

Приложение 1: Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ (2019-2023 гг.)

Таблица П1.1: Динамика основных налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, млрд руб. (пример)

Год	НДПИ	Налог на прибыль организаций	НДС внутренний	НДФЛ	Общие налоговые поступления
2019	6 500	4 800	4 000	4 200	25 000
2020	5 100	4 200	3 800	4 100	23 500
2021	8 200	6 500	4 900	5 000	32 000
2022	9 500	6 000	5 800	5 800	36 000
2023	8 550	7 300	6 420	6 610	37 500

Источник: Составлено на основе данных Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы (примерные значения для иллюстрации).

График П1.1: Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по основным налогам (2023 г.)

                                  Общие налоговые поступления (100%)
                                 /                |               \
                        НДПИ (22.8%)       Налог на прибыль (19.5%)   НДС внутренний (17.1%)
                       /         \            /         \              /         \
                      /           \          /           \            /           \
                     /             \        /             \          /             \
                  (Прочие 3.2%)  НДФЛ (17.6%)  (Акцизы 4.5%)  (Имущество 5.3%)  (Другие 10.0%)

Примечание: График отражает примерное распределение долей на основе данных 2023 года, где НДПИ снизился, а НДФЛ и НДС выросли. Общая сумма 37 500 млрд руб. взята как ориентир.

Приложение 2: Схематическое представление мультипликаторов фискальной политики

Схема П2.1: Механизм действия мультипликатора государственных расходов

   ↑ Государственные расходы (ΔG)
            ↓
   ↑ Совокупный спрос (AD)
            ↓
   ↑ Выпуск/Доход (ΔY)
            ↓
   ↑ Потребление (ΔC = MPC × ΔY)
            ↓
   ↑ Совокупный спрос (AD)
            ↓
   ... (повторяется)
            ↓
   Итоговый прирост ВВП = ΔY / (1 - MPC)

Схема П2.2: Механизм действия налогового мультипликатора

   ↓ Налоги (ΔT)
            ↓
   ↑ Располагаемый доход (ΔYd)
            ↓
   ↑ Потребление (ΔC = MPC × ΔYd)
            ↓
   ↑ Совокупный спрос (AD)
            ↓
   ↑ Выпуск/Доход (ΔY)
            ↓
   ... (повторяется)
            ↓
   Итоговый прирост ВВП = - MPC × ΔT / (1 - MPC)

Приложение 3: Сравнительный анализ налоговой системы РФ до и после реформы 2025 года

Таблица П3.1: Ключевые изменения в налоговом законодательстве РФ с 1 января 2025 года

Показатель	До 1 января 2025 года	С 1 января 2025 года (и далее)
НДФЛ (основная ставка)	13% (до 5 млн руб. в год)	Прогрессивная шкала: 13% (до 2.4 млн), 15% (2.4-5 млн), 18% (5-20 млн), 20% (20-50 млн), 22% (свыше 50 млн)
Налог на прибыль организаций	20% (Фед. бюджет 3%, Рег. бюджет 17%)	25% (Фед. бюджет до 8%, Рег. бюджет 17%)
НДС для УСН	Отсутствует (при соблюдении лимитов)	Для доходов свыше 60 млн руб. в год: 5% или 7% НДС (при сохранении УСН до 450 млн руб. дохода)
Инвестиционный налоговый вычет	Региональный	Федеральный инвестиционный налоговый вычет
Налог на прибыль IT-компаний	0% (до 2024 года)	5% (до 2030 года), с возможностью пониженных ставок для малых технологических компаний на региональном уровне

Приложение 4: Интеграция бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики

Схема П4.1: Воздействие скоординированной политики в период рецессии

   Фискальная политика (Минфин):
   ↑ Госрасходы / ↓ Налоги
             ↓
   ↑ Совокупный спрос
             ↓
   Монетарная политика (ЦБ):
   ↓ Ключевая ставка / ↑ Денежная масса
             ↓
   ↑ Инвестиции и потребление (через дешевые кредиты)
             ↓
   Усиленный рост ВВП и занятости (минимизация "вытеснения")

Схема П4.2: Воздействие нескоординированной политики (пример: фискальное стимулирование + сдерживающая монетарная)

   Фискальная политика (Минфин):
   ↑ Госрасходы
             ↓
   ↑ Спрос на деньги → ↑ Процентные ставки
             ↓
   Монетарная политика (ЦБ):
   ↑ Ключевая ставка / ↓ Денежная масса
             ↓
   Усиленный рост процентных ставок
             ↓
   ↓ Частные инвестиции ("эффект вытеснения" усилен)
             ↓
   Снижение эффективности фискального стимулирования

Список использованной литературы

1. Бабич, А.М., Павлова. Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2007. 687 с.
2. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. проф. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 406 с.
3. Бюджетная система Российской Федерации / Учебник под ред. Романовского М.В. и Врублевской О.В. М., Юрайт: 2005. гл. 26. С. 88.
4. Бюджетная система Российской Федерации / Учебник под ред. Федорова А.В. М., Юрайт: 2005. гл. 26. 490 с.
5. Бюджетное послание Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 – 2010 годах. URL: http://www.kremlin.ru/appears/2007/03/09/1351_type63373_119318.shtml (дата обращения: 31.10.2025).
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Постатейный научно-практический комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации. М: Агентство (ЗАО) «Библиотечка Российской газеты», 2005. 420 с.
7. Вышегородцев, М.М. Управление бюджетом. Курс лекций. М.: Дело и сервис, 2006. 340 с.
8. Государственные и территориальные финансы. Учебник. / Под ред. Л.И. Сергеева. Калининград, 2007. 372 с.
9. Иванова, Н.Г., Маковник, Т.Д. Казначейская система исполнения бюджетов. СПб: Питер, 2005. 380 с.
10. Казначейская система исполнения бюджета / Учеб. пособие под общ. ред. О.В. Врублевской и Н.Г. Ивановой. СПб.: Питер, 2007. 590 с.
11. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Коллектив авторов. Под общей ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2007. 269 с.
12. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов. Минфин России. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=135894-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2026_god_i_na_planovyi_period_2027_i_2028_godov (дата обращения: 31.10.2025).
13. Налоговый кодекс (НК РФ): последняя редакция с изменениями на 2024-2025 год и Комментариями. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16709/ (дата обращения: 31.10.2025).
14. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ (последняя редакция). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19797/ (дата обращения: 31.10.2025).
15. Проблемы и противоречия налоговой системы Российской Федерации: Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-protivorechiya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
16. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19655/ (дата обращения: 31.10.2025).
17. Федеральная налоговая служба / Налоговый кодекс. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/ (дата обращения: 31.10.2025).
18. Проблемы налогового законодательства РФ на современном этапе. Статья в журнале. URL: https://moluch.ru/archive/382/84344/ (дата обращения: 31.10.2025).
19. Воздействие фискальной и монетарной политики на развитие экономики и социальной сферы. Текст научной статьи по специальности. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vozdeystvie-fiskalnoy-i-monetarnoy-politiki-na-razvitie-ekonomiki-i-sotsialnoy-sfery (дата обращения: 31.10.2025).
20. Кривонос Ю.Е. Экономическая теория: Понятие и содержание фискальной политики. Типы и инструменты фискальной политики. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=25573456 (дата обращения: 31.10.2025).
21. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ: от кейнсианства до анти-кейнсианства. EUSP.org. URL: https://eusp.org/articles/makroekonomicheskaya-teoriya-fiskalnoy-politiki-ot-keynsianstva-do-anti-keynsianstva (дата обращения: 31.10.2025).
22. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» (разработаны Минфином России). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_458896/ (дата обращения: 31.10.2025).
23. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ: СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ. ИЦ РИОР. URL: https://editorium.ru/ru/nauka/2023/835-nalogovaya-sistema-rossii-sovremennye-tendencii.html (дата обращения: 31.10.2025).