Бюджетно-налоговая политика: сущность, противоречия и влияние на экономическое развитие Российской Федерации (с учетом перспектив до 2028 года)

В условиях беспрецедентной трансформации глобальной экономики, обострения геополитических противоречий и структурной перестройки, начавшейся в Российской Федерации с 2022 года, роль бюджетно-налоговой политики как ключевого инструмента макроэкономического регулирования становится не просто важной, но и критически значимой. По предварительной оценке, дефицит федерального бюджета России за 9 месяцев 2025 года достиг 3,787 трлн рублей, что составляет 1,7% ВВП. Этот факт не только подчеркивает финансовые вызовы, стоящие перед страной, но и акцентирует внимание на необходимости глубокого понимания механизмов и последствий фискальной политики, ведь без этого невозможно сформировать эффективную стратегию развития.

Настоящая курсовая работа ставит своей целью всестороннее исследование сущности, противоречий и влияния бюджетно-налоговой политики на экономическое развитие Российской Федерации, с учетом актуальных изменений и перспектив до 2028 года. Для достижения этой цели в работе будут последовательно решены следующие задачи: раскрыты теоретические основы бюджетно-налоговой политики и ее место в системе макроэкономического регулирования; детально проанализированы основные инструменты фискальной политики и механизмы их воздействия на совокупный спрос и предложение; выявлены ключевые противоречия и негативные эффекты, возникающие при ее реализации; исследованы особенности и актуальные проблемы формирования и реализации бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе, включая новейшие структурные изменения в налоговой системе с 2025 года; изучены активные и пассивные правила бюджетно-налоговой политики в российской практике; и, наконец, предложены пути совершенствования бюджетно-налоговой политики России для обеспечения устойчивого экономического развития и минимизации возникающих противоречий. Работа имеет академический, аналитический характер, основываясь на научно обоснованных подходах и актуальных статистических данных.

Теоретические основы и место бюджетно-налоговой политики в макроэкономическом регулировании

В основе любого целенаправленного государственного воздействия на экономику лежит глубокое теоретическое осмысление, и бюджетно-налоговая политика не является исключением. Ее место в системе макроэкономического регулирования определяется фундаментальными представлениями о роли государства в экономике и механизмах воздействия на ключевые агрегатные показатели. Поэтому, прежде чем говорить о практике, важно понять, на каких принципах она строится.

Понятие и цели бюджетно-налоговой (фискальной) политики

Бюджетно-налоговая, или фискальная, политика представляет собой один из мощнейших рычагов, с помощью которых государство способно влиять на макроэкономические процессы. Это целенаправленная деятельность правительства по управлению совокупным спросом путём изменения налогообложения и государственных расходов с целью регулирования уровня экономической активности в стране. Ее арсенал включает в себя как прямые, так и косвенные меры, позволяющие корректировать траекторию развития национальной экономики.

Цели фискальной политики многогранны и взаимосвязаны. Прежде всего, это обеспечение устойчивого экономического роста, который является фундаментом для повышения благосостояния населения. Не менее важной задачей является достижение полной занятости, то есть минимизация вынужденной безработицы, что напрямую влияет на социальную стабильность и эффективность использования человеческого капитала. Далее, фискальная политика стремится к стабильности цен, подразумевающей низкую инфляцию, которая сохраняет покупательную способность денег и обеспечивает предсказуемость для бизнеса и потребителей. Наконец, она направлена на стабилизацию экономического развития, сглаживание циклических колебаний, предотвращение резких спадов и перегревов. Все эти цели являются составными частями общей стратегии по созданию благоприятной макроэкономической среды, ведь комплексный подход гарантирует системный и долгосрочный эффект.

Основные макроэкономические теории фискальной политики

История экономической мысли изобилует дискуссиями о наиболее эффективных подходах к управлению экономикой. В контексте фискальной политики особенно выделяются две мощные школы — кейнсианство и монетаризм, каждая из которых предлагает свой взгляд на роль государства и механизмы воздействия.

Кейнсианская концепция: главенствующая роль в воздействии на экономический рост и занятость, идея спроса, создающего предложение

В первой половине XX века, в ответ на Великую депрессию, Джон Мейнард Кейнс предложил революционную для своего времени идею, которая перевернула традиционные представления о саморегулировании рынка. В основе кейнсианской теории лежит убеждение, что совокупный спрос является определяющим фактором экономического роста, уровня занятости и динамики цен. Кейнс утверждал, что в условиях недостаточного спроса экономика может долгое время находиться в состоянии равновесия при неполной занятости, то есть предложение не всегда создает собственный спрос.

С точки зрения Кейнса, правительство должно активно вмешиваться в экономику, особенно в периоды спадов, когда частные инвестиции сокращаются, а потребительский спрос падает. Для стимулирования экономики Кейнс предлагал увеличивать государственные расходы (например, на инфраструктурные проекты) и снижать налоги. Эти меры призваны напрямую увеличивать совокупный спрос, что, в свою очередь, ведет к росту производства, занятости и доходов.

Одним из центральных понятий кейнсианской теории, объясняющих необходимость фискального регулирования, является разрыв ВВП (Output gap). Это разница между фактическим валовым внутренним продуктом (ВВП) страны и ее потенциальным ВВП. Потенциальный ВВП представляет собой максимальный объем производства, который экономика способна произвести при полном использовании имеющихся ресурсов (труда, капитала, земли) без ускорения инфляции.

Разрыв ВВП рассчитывается по формуле:

Разрыв ВВП = (Фактический ВВП - Потенциальный ВВП) / Потенциальный ВВП

• Положительный разрыв ВВП, или инфляционный разрыв, возникает, когда фактический ВВП превышает потенциальный. Это означает, что совокупный спрос опережает совокупное предложение, создавая чрезмерное давление на цены и приводя к инфляции. В такой ситуации экономика работает «на пределе» своих возможностей, что может быть неустойчивым в долгосрочной перспективе.
• Отрицательный разрыв ВВП, или рецессионный разрыв, наблюдается, когда фактический ВВП ниже потенциального. Это свидетельствует о неполном использовании производственных мощностей и ресурсов, высокой безработице и замедлении экономического роста, что может привести к дефляции или дезинфляции.

Для кейнсианцев, разрыв ВВП является ключевым индикатором, определяющим направление фискальной политики. При рецессионном разрыве необходима стимулирующая политика, при инфляционном — сдерживающая.

Монетаристская концепция: определяющая роль денег, критика фискальной политики из-за эффекта вытеснения, рисков инфляции и неэффективности в долгосрочной перспективе

В противовес кейнсианским идеям, монетаризм, возглавляемый Милтоном Фридманом, отводит деньгам определяющую роль в колебательном движении экономики. Монетаристы утверждают, что главная причина нестабильности макроэкономических показателей — это неустойчивость денежных параметров, то есть непредсказуемые изменения в предложении денег. Они убеждены, что экономика обладает внутренней стабильностью и способна к саморегулированию, если денежная масса растет предсказуемо и стабильно.

С точки зрения монетаристов, фискальная политика зачастую неэффективна и даже вредна. Они критикуют кейнсианские меры из-за эффекта вытеснения (crowding-out effect). Когда правительство увеличивает свои расходы, финансируя их за счет заимствований на финансовых рынках, оно повышает спрос на кредиты. Это приводит к росту процентных ставок, что, в свою очередь, делает заимствования для частных фирм и домохозяйств более дорогими, сокращая их инвестиции и потребление. Таким образом, государственные расходы вытесняют частные.

Более того, монетаристы предупреждают, что фискальное стимулирование, особенно в условиях, близких к полной занятости, увеличивает риски инфляции, поскольку дополнительный спрос не может быть удовлетворен адекватным ростом предложения. В долгосрочной перспективе, согласно монетаристской точке зрения, стимулирующая фискальная политика не оказывает влияния на реальный сектор экономики, изменяя лишь номинальные показатели (цены, номинальный ВВП) без изменения реального объема выпуска или уровня занятости.

Монетаристы предлагают отказаться от дискреционной (активной) фискальной политики, основанной на постоянном вмешательстве государства, в пользу регламентированной политики, подчиняющейся жестким правилам. Например, поддержание темпов роста предложения денег на уровне, соответствующем темпам роста потенциального реального национального дохода, для обеспечения стабильности цен в долгосрочном периоде.

Взаимосвязь бюджетной, налоговой политики и политики доходов и расходов

Бюджетно-налоговая политика не является монолитным образованием, а представляет собой сложный комплекс взаимосвязанных элементов. По сути, она объединяет в себе три ключевые составляющие:

1. Бюджетная политика: Отвечает за формирование и использование централизованных государственных денежных фондов — бюджетов различных уровней (федерального, региональных, местных). Это включает планирование доходов и расходов, управление бюджетным дефицитом или профицитом, а также регулирование государственного долга.
2. Налоговая политика: Определяет систему налогов и сборов, ставки, льготы, порядок их уплаты. Ее задача — обеспечивать фискальную функцию (наполнение бюджета) и регулирующую функцию (влияние на инвестиции, потребление, производство через изменение налоговой нагрузки).
3. Политика доходов и расходов: Это более широкий аспект, охватывающий все государственные доходы (не только налоговые, но и неналоговые, доходы от внешнеэкономической деятельности) и все государственные расходы (на государственное управление, оборону, социальную сферу, экономику и так далее). Одной из центральных задач этой политики является поиск устойчивых источников формирования централизованных государственных денежных фондов для финансирования всех государственных функций и программ.

Эти три компонента действуют не изолированно, а в тесной взаимосвязи, формируя единую бюджетно-налоговую стратегию. Изменения в одном элементе неизбежно сказываются на других. Например, снижение налогов (налоговая политика) уменьшает бюджетные доходы (бюджетная политика), что может потребовать корректировки государственных расходов (политика доходов и расходов) или увеличения заимствований. Эффективность бюджетно-налоговой политики напрямую зависит от гармонизации этих составляющих и их последовательной реализации для достижения поставленных макроэкономических целей.

Инструменты бюджетно-налоговой политики и их влияние на совокупный спрос и предложение

Бюджетно-налоговая политика обладает рядом мощных инструментов, позволяющих государству оказывать целенаправленное воздействие на экономическую активность. Главные из них — это государственные расходы, налоги и трансферты. Понимание механизмов их влияния на совокупный спрос и предложение критически важно для анализа экономической ситуации, ведь именно в этих механизмах кроются как возможности, так и ограничения фискального регулирования.

Государственные расходы как инструмент фискальной политики

Государственные расходы (G) — это один из наиболее прямых и мощных инструментов фискальной политики. Они включают в себя затраты на государственное потребление (например, содержание армии, государственного аппарата, бюджетных учреждений) и государственные инвестиции (строительство дорог, школ, больниц).

Включение государственных расходов в модель совокупных расходов (AD = C + I + G + Xn) означает, что увеличение государственных расходов непосредственно увеличивает совокупный спрос и, следовательно, валовой внутренний продукт (ВВП). Когда правительство тратит деньги, это создает дополнительный спрос на товары и услуги, что стимулирует производство, увеличивает занятость и доходы.

Однако влияние государственных расходов не ограничивается прямым эффектом. Экономисты выделяют так называемый мультипликатор государственных расходов (m_г), который показывает, во сколько раз изменяется равновесный уровень выпуска (дохода) при изменении государственных расходов.

В упрощенном виде, без учета налогов и импорта, мультипликатор государственных расходов равен 1 / (1 − MPC), где MPC — предельная склонность к потреблению (часть дополнительного дохода, которую домохозяйства тратят на потребление). В более полной форме, учитывающей предельную склонность к потреблению (MPC) и предельную налоговую ставку (t’), он рассчитывается как:

mг = 1 / (1 − MPC ⋅ (1 − t’))

Формула изменения совокупного дохода (ΔY) в ответ на изменение государственных расходов (ΔG) выглядит следующим образом:

ΔY = mг ⋅ ΔG

Величина мультипликатора зависит от нескольких факторов:

• Предельная склонность к потреблению (MPC): Чем выше MPC, тем большая часть дополнительного дохода расходуется, а не сберегается, тем сильнее мультипликативный эффект.
• Предельная налоговая ставка (t’): Чем выше t’, тем большая часть дополнительного дохода изымается в виде налогов, уменьшая располагаемый доход и ослабляя мультипликативный эффект.
• Предельная склонность к импортированию: Часть дополнительного дохода, которая тратится на импортные товары, уходит из национальной экономики, также уменьшая мультипликативный эффект.

Пример: Если правительство увеличивает государственные расходы на 100 млрд рублей, а MPC составляет 0,8 (80% дополнительного дохода расходуется), а t’ = 0,2 (20% дополнительного дохода облагается налогом), то мультипликатор будет равен:

mг = 1 / (1 − 0,8 ⋅ (1 − 0,2)) = 1 / (1 − 0,8 ⋅ 0,8) = 1 / (1 − 0,64) = 1 / 0,36 ≈ 2,78

Таким образом, увеличение государственных расходов на 100 млрд рублей приведет к росту ВВП примерно на 278 млрд рублей.

Налоги как инструмент фискальной политики

Налоги являются вторым по значимости инструментом фискальной политики, воздействующим на экономику через несколько каналов:

1. Влияние на совокупный спрос:
   • Через потребительские расходы: Снижение налогов увеличивает располагаемый доход домохозяйств (доход после уплаты налогов). Это, в свою очередь, стимулирует рост потребительских расходов (C), поскольку люди имеют больше средств для покупки товаров и услуг.
   • Через инвестиционные расходы: Снижение налогов на прибыль корпораций или предоставление налоговых льгот для инвестиций увеличивает чистую прибыль фирм и снижает стоимость инвестиционных проектов. Это стимулирует рост инвестиционных расходов (I), поскольку компании видят больше стимулов для расширения производства и создания новых мощностей.
   • В результате, снижение налогов сдвигает кривую совокупного спроса (AD) вправо.
2. Влияние на совокупное предложение:
   • Через издержки фирм: Фирмы рассматривают налоги (особенно налоги на производство, заработную плату, имущество) как часть своих издержек. Рост налогов увеличивает издержки производства, что может привести к сокращению совокупного предложения (сдвиг кривой AS влево) и, как следствие, к снижению объемов выпуска и росту цен.
   • Через стимулы к экономической активности: Снижение налогов, напротив, уменьшает издержки, повышает рентабельность и стимулирует рост деловой активности, инвестиций и объема выпуска. Это может привести к росту совокупного предложения (сдвиг кривой AS вправо).

Концепция «экономики предложения» (supply-side economics), разработанная, в частности, Артуром Лаффером, фокусируется именно на воздействии налогов на совокупное предложение. Она предполагает, что чрезмерно высокие налоговые ставки могут подавлять стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, тем самым сокращая налогооблагаемую базу и, парадоксальным образом, снижая общие налоговые поступления.

Кривая Лаффера графически отображает колоколообразную зависимость между налоговыми поступлениями и налоговыми ставками.

На графике (воображаемый, поскольку реальное значение t_опт сложно определить) по оси X откладывается налоговая ставка (от 0% до 100%), по оси Y — объем налоговых поступлений.

       Налоговые поступления
       ^
       |    . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
       |  .                                     .
       | .                                       .
       |.                                         .
       |                                           .
       |                                             .
       |                                               .
       |                                                 .
       |                                                   .
       |                                                     .
       +-------------------.---tопт---------------------------.----------> Налоговая ставка
       0%                  Максимум                       100%

• При налоговой ставке 0% налоговые поступления равны нулю, так как нет налогов.
• При налоговой ставке 100% налоговые поступления также стремятся к нулю, поскольку никто не будет работать или вести бизнес, если весь доход изымается государством.
• Между этими двумя крайностями существует оптимальная ставка (t_опт), при которой налоговые поступления достигают своего максимума.

Ключевая идея кривой Лаффера заключается в том, что при превышении оптимальной налоговой ставки дальнейшее увеличение ставки налога может привести к снижению деловой активности, развитию теневого бизнеса, уклонению от уплаты налогов и сокращению налогооблагаемой базы. В результате, общие налоговые поступления начинают падать, несмотря на номинальное повышение ставки. Это указывает на важность баланса между фискальной нагрузкой и стимулированием экономической активности.

Стимулирующая и сдерживающая фискальная политика

В зависимости от текущего состояния экономики и поставленных целей, государство может проводить один из двух основных типов фискальной политики:

1. Стимулирующая фискальная политика (фискальная экспансия):
   • Цель: Вывести экономику из спада, сократить безработицу, стимулировать экономический рост.
   • Инструменты:
     • Увеличение государственных расходов.
     • Снижение налогов (на доходы, на прибыль, косвенных).
     • Увеличение трансфертов (социальных пособий, субсидий).
   • Механизм действия: Эти меры увеличивают совокупный спрос (AD), сдвигая его кривую вправо. Рост спроса приводит к увеличению производства и занятости.
   • Потенциальные последствия: Может привести к увеличению бюджетного дефицита и росту государственного долга. В условиях, близких к полной занятости, может спровоцировать инфляцию.
2. Сдерживающая фискальная политика (фискальная рестрикция):
   • Цель: Ограничить циклический подъем экономики, снизить инфляцию в период «перегрева», предотвратить образование «пузырей».
   • Инструменты:
     • Снижение государственных расходов.
     • Повышение налогов.
     • Сокращение трансфертов.
   • Механизм действия: Эти меры сокращают совокупный спрос (AD) и/или совокупное предложение (AS), сдвигая соответствующие кривые влево. Сокращение спроса и предложения замедляет экономическую активность и снижает инфляционное давление.
   • Потенциальные последствия: Может привести к замедлению экономического роста и даже спровоцировать спад, а также к росту безработицы.

Выбор между стимулирующей и сдерживающей политикой зависит от фазы экономического цикла и приоритетов правительства. Обе стратегии имеют свои преимущества и недостатки, и их эффективное применение требует глубокого анализа текущей экономической ситуации и прогнозирования будущих эффектов.

Противоречия влияния бюджетно-налоговой политики на экономическое развитие

Бюджетно-налоговая политика, несмотря на свою мощь как инструмента макроэкономического регулирования, не является панацеей и часто порождает целый ряд внутренних противоречий и нежелательных побочных эффектов. Эти противоречия могут значительно усложнять процесс достижения поставленных целей и требуют от правительства тонкого балансирования.

Инфляционные риски и увеличение бюджетного дефицита

Одним из наиболее очевидных противоречий стимулирующей фискальной политики является ее потенциал к созданию инфляционного давления. Фискальный стимул, будь то через увеличение государственных расходов или снижение налогов, направлен на рост совокупного спроса и, как следствие, ВВП. Однако, если экономика уже близка к своему потенциальному объему производства (то есть, имеет небольшой или положительный разрыв ВВП), дополнительный спрос не может быть удовлетворен адекватным увеличением предложения. В такой ситуации, рост совокупного спроса приводит не столько к увеличению реального выпуска, сколько к росту уровня цен, провоцируя или усиливая инфляцию. Таким образом, мера, призванная стимулировать рост, может стать проинфляционной.

Другим неотъемлемым спутником стимулирующей фискальной политики является увеличение бюджетного дефицита. Увеличение государственных расходов при неизменных или снижающихся налогах неизбежно ведет к превышению расходов над доходами. Этот дефицит приходится финансировать за счет государственных заимствований, что увеличивает государственный долг. Даже если рост ВВП, вызванный стимулом, приводит к некоторому увеличению налоговых поступлений (за счет расширения налогооблагаемой базы), этот рост зачастую недостаточен для полного покрытия дополнительных расходов или сокращения первоначального дефицита. Таким образом, правительство оказывается перед выбором: стимулировать экономику сейчас ценой увеличения долга и инфляционных рисков в будущем, или придерживаться бюджетной дисциплины, рискуя замедлить рост.

Эффект вытеснения частных инвестиций и влияние на валютный курс

Стимулирующая фискальная политика может спровоцировать так называемый эффект вытеснения (crowding-out effect), о котором активно говорили монетаристы. Когда правительство увеличивает свои расходы, финансируя их за счет заимствований на внутреннем рынке, оно предъявляет дополнительный спрос на кредитные ресурсы. Это приводит к повышательному давлению на внутреннюю ставку процента. Более высокая ставка процента делает заимствования для частного сектора (фирм для инвестиций, домохозяйств для потребления) более дорогими, что сокращает их инвестиционные и потребительские расходы. В результате, государственные инвестиции и расходы «вытесняют» частные, снижая общий эффект от фискального стимула или даже сводя его на нет в долгосрочной перспективе.

Более того, рост внутренней ставки процента может привлечь приток иностранного капитала, поскольку зарубежные инвесторы стремятся разместить свои средства там, где доходность выше. Этот приток капитала увеличивает спрос на национальную валюту, что приводит к росту ее реального валютного курса. Укрепление национальной валюты делает отечественные товары и услуги более дорогими для иностранных покупателей, а импортные товары — более дешевыми для внутренних потребителей. Как следствие, чистый экспорт (экспорт минус импорт) сокращается, что негативно сказывается на конкурентоспособности национальной экономики и может привести к вытеснению экспортно-ориентированных отраслей.

Временные лаги и неопределенность в фискальной политике

Эффективность фискальной политики часто подрывается проблемой временных лагов. Выделяют два основных типа лагов:

1. Внутренний лаг (lag recognition): Это период между возникновением экономической проблемы (например, началом рецессии) и моментом, когда правительство осознает эту проблему и принимает решение о необходимости изменения политики. Этот лаг может быть значительным из-за сложности сбора и анализа данных, политических дебатов и процедур принятия законов.
2. Внешний лаг (lag implementation): Это период между принятием решения и моментом, когда оно начинает оказывать ощутимое влияние на экономику. Например, строительство нового инфраструктурного объекта может занять годы.

Наличие этих лагов приводит к тому, что стимулирующие меры, разработанные в период спада, могут быть применены слишком поздно, когда экономика уже начинает восстанавливаться самостоятельно. В таком случае, эти меры не только не помогут, но и усугубят следующий экономический цикл, спровоцировав «перегрев» и инфляцию. Аналогично, меры сдерживания, разработанные в период бума, могут начать действовать уже во время начинающегося спада, усугубляя его.

Кроме того, существует неопределенность в точном определении текущей экономической ситуации (например, является ли замедление временным колебанием или началом рецессии) и в прогнозировании будущих эффектов от фискальных мер. Эта неопределенность может привести к дестабилизирующему воздействию, когда правительство, пытаясь помочь экономике, фактически ее дестабилизирует. Разве не стоит задуматься, как минимизировать эти риски?

Взаимодействие с денежно-кредитной политикой

Бюджетно-налоговая и денежно-кредитная политика являются двумя основными ветвями макроэкономического регулирования, и их взаимодействие может быть как взаимодополняющим, так и противоречивым. В условиях высокой инфляции, когда центральный банк стремится ужесточить денежно-кредитную политику (повышая процентные ставки, сокращая предложение денег) для сдерживания роста цен, меры налогово-бюджетного стимулирования (увеличение расходов, снижение налогов) могут существенно затруднить эту задачу.

Фискальный стимул, увеличивая совокупный спрос, оказывает проинфляционное давление, вынуждая центральный банк еще сильнее ужесточать денежно-кредитную политику. Это приводит к еще более высоким процентным ставкам, что, в свою очередь, может иметь серьезные негативные последствия. В условиях повышенного государственного и частного долга, как это часто бывает в современной экономике, высокие процентные ставки увеличивают стоимость обслуживания долга, создавая дополнительные риски для финансовой системы, угрожая стабильности банков и компаний. Такое противоречивое взаимодействие двух ключевых политик может привести к «затягиванию удавки» на экономике, где одна рука стимулирует, а другая душит, вызывая неопределенность и подрывая доверие.

Противоречия экономической политики в условиях глобальной турбулентности

Современная мировая экономика характеризуется ростом неопределенности и турбулентности. Геополитические конфликты, торговые войны, пандемии, климатические изменения — все эти факторы создают беспрецедентные вызовы, которые усиливают внутренние противоречия экономической политики.

В условиях такой нестабильности, традиционные модели и прогнозы могут оказаться неэффективными. Воздействие бюджетно-налоговой политики на экономики отдельных стран становится неоднозначным и менее предсказуемым. Например, фискальный стимул, который в обычных условиях мог бы быть эффективным, в условиях нарушения глобальных цепочек поставок может лишь усугубить инфляцию, не приводя к значительному росту выпуска. Политические решения, принимаемые в одной стране, могут иметь непредсказуемые трансграничные эффекты, создавая новые противоречия и вызовы для национальных правительств. Таким образом, глобальная турбулентность заставляет правительства переосмысливать свои подходы к фискальной политике, искать более гибкие и адаптивные стратегии, способные справляться с неожиданными шоками.

Особенности и актуальные проблемы бюджетно-налоговой политики Российской Федерации на современном этапе

Российская Федерация, как и многие другие страны, сталкивается с уникальным комплексом вызовов, которые формируют специфику ее бюджетно-налоговой политики. Современный этап характеризуется масштабной структурной трансформацией экономики, обусловленной как внутренними потребностями, так и внешними факторами.

Цели и задачи бюджетно-налоговой политики РФ в контексте структурной трансформации экономики

Бюджетно-налоговая политика Российской Федерации на современном этапе призвана стать одним из важнейших инструментов обеспечения устойчивого развития экономики на основе модернизации. Это амбициозная цель, включающая диверсификацию, повышение производительности труда, развитие высокотехнологичных отраслей и снижение зависимости от сырьевого экспорта. Параллельно с этим, фискальная политика должна способствовать повышению уровня жизни населения через социальную поддержку, развитие образования и здравоохранения. Наконец, она должна обеспечить адаптацию бюджетной системы к современным реалиям, что особенно актуально в условиях повышенной волатильности и внешних шоков.

С 2022 года обострение геополитических противоречий и введение масштабных санкций кардинально изменили экономический ландшафт. Эти факторы, наряду со снижением цен на нефть (в отдельные периоды), девальвацией рубля и оттоком иностранного капитала, привели к значительному дефициту бюджета. В этих условиях бюджетно-налоговая политика остается одним из важнейших инструментов экономической политики, определяющим способность государства реагировать на вызовы и финансировать приоритетные направления.

Динамика дефицита федерального бюджета РФ:

• По итогам I квартала 2024 года: 607 млрд рублей.
• За весь 2023 год: 3,2 трлн рублей, или 1,9% ВВП.
• Предварительный дефицит за 2024 год: 3,485 трлн рублей, или 1,7% ВВП.
• За январь−сентябрь 2025 года: 3,787 трлн рублей, или 1,7% ВВП.

Эти цифры наглядно демонстрируют масштаб финансовых вызовов и подчеркивают необходимость сбалансированной и адаптивной бюджетно-налоговой политики. Приоритетным направлением в этих условиях является повышение эффективности налоговой системы для обеспечения стабильного притока доходов и справедливого распределения налоговой нагрузки.

Структурные изменения налоговой системы РФ с 2025 года

В свете текущих экономических вызовов и необходимости повышения справедливости и эффективности, с 2025 года запланированы масштабные структурные изменения в бюджетной политике, ориентированные на стратегическую концентрацию финансовых ресурсов на новых национальных проектах и реализацию Послания Президента. Эти изменения затрагивают ключевые налоги и режимы налогообложения:

1. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
   • С 1 января 2025 года вводится многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ:
     • 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год.
     • 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
     • 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год.
     • 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год.
     • 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.

     Важно отметить, что повышенный налог будет взиматься только с суммы, превышающей соответствующие пороги, а не со всего дохода. Цель — повышение социальной справедливости и увеличение доходов бюджета от высокодоходных категорий граждан.

2. Повышение налога на прибыль организаций:
   • С 2025 года ставка налога на прибыль организаций в России повысится с 20% до 25%. Эта мера призвана увеличить доходы федерального бюджета, но может оказать влияние на инвестиционную активность компаний.
3. Введение туристического налога:
   • С 2025 года предусматривается введение туристического налога (путем преобразования существующего курортного сбора), который станет местным налогом. Муниципалитеты получат право самостоятельно определять его необходимость и размеры ставок. Это позволит местным бюджетам получать дополнительные средства для развития туристической инфраструктуры.
4. Изменения в упрощенной системе налогообложения (УСН):
   • С 2025 года будут значительно увеличены лимиты доходов до 450 млн рублей (против текущих 265,8 млн рублей) и остаточной стоимости основных средств до 200 млн рублей.
   • Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут признаваться плательщиками НДС, но с возможностью применения освобождения или пониженных ставок (например, 5% или 7% вместо стандартных 20%). Это позволит интегрировать крупный бизнес на УСН в общую систему НДС и обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки.
5. Расширение инвестиционных стимулов:
   • Расширяется сфера применения рассрочки по уплате налогов для сезонных видов деятельности, что облегчит финансовую нагрузку на бизнес.
   • Увеличивается предельный срок инвестиционного налогового кредита с 5 до 10 лет, стимулируя долгосрочные инвестиции в производство и модернизацию.

Эти изменения отражают стремление правительства к более гибкой и эффективной налоговой системе, способной отвечать на вызовы времени и обеспечивать финансирование приоритетных направлений развития.

Приоритеты бюджетных расходов РФ на 2026-2028 годы

Среднесрочное бюджетное планирование в России четко определяет основные векторы расходования государственных средств. На период 2026–2028 годов ключевыми приоритетами бюджета являются:

• Выполнение социальных обязательств: Поддержка граждан, включая выплату пенсий, пособий, финансирование здравоохранения и образования, остается неизменным приоритетом.
• Обеспечение обороны и безопасности страны: В условиях текущей геополитической ситуации эти расходы являются стратегически важными.
• Достижение национальных целей развития, установленных президентом: Это включает реализацию масштабных национальных проектов, направленных на технологическое развитие, демографию, инфраструктуру и другие стратегические сферы.

Распределение расходов отражает социальную направленность и приоритет развития человеческого капитала и инфраструктуры. Так, в 2026 году около 80% всех расходов на национальные проекты будет обеспечено на социальные и социально-инфраструктурные проекты. Это свидетельствует о стремлении правительства инвестировать в будущее страны через улучшение качества жизни граждан и развитие базовых социальных сфер.

Также значительные ассигнования предусмотрены на государственные программы, курируемые Минэкономразвития России. В частности, на пять таких программ, включая «Экономическое развитие и инновационная экономика» и «Развитие туризма», на 2026-2028 годы заложено порядка 1 трлн рублей из федерального бюджета. Это демонстрирует фокус на стимулирование экономического роста и диверсификацию.

Однако, опыт прошлых лет показывает, что структура расходов имеет значение. Анализ политики финансовой консолидации в 2015–2018 годах показал, что она не стимулировала развитие сектора, ориентированного на внутренний рынок, что указывает на несоответствие бюджетно-налоговой политики задачам устойчивого развития в тот период. Это подчеркивает необходимость внимательного анализа не только объемов, но и качественной структуры государственных расходов.

Проблемы региональных и местных бюджетов

Одной из системных проблем бюджетной системы Российской Федерации является недостаточное обеспечение региональных и местных бюджетов необходимыми финансовыми ресурсами. Часто доходы региональных и особенно местных бюджетов формируются за счет трансфертов из вышестоящих бюджетов (межбюджетные трансферты).

Межбюджетные трансферты выполняют функцию выравнивания бюджетной обеспеченности, покрывая дефицит, но они зачастую не обеспечивают самостоятельного роста экономики на местах. Зависимость от трансфертов снижает заинтересованность региональных и местных властей в развитии собственной доходной базы, поскольку им не всегда достается полная выгода от роста налогооблагаемой базы.

Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ устанавливаются Бюджетным кодексом РФ и ежегодными федеральными законами о бюджете. Например, 77,7% доходов от акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла, произведенные в РФ, подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в 2024–2026 годах. Тем не менее, для многих регионов и муниципалитетов этого недостаточно для реализации собственных программ развития и обеспечения финансовой автономии.

Таблица 1: Пример нормативов распределения доходов (фрагмент)

Вид дохода	Федеральный бюджет	Бюджеты субъектов РФ	Местные бюджеты
Акцизы на бензин, дизтопливо, моторные масла	22,3%	77,7%	0%
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	0%	85%	15%
Налог на прибыль организаций (федеральная часть)	3%	17%	0%
Земельный налог	0%	0%	100%

Примечание: Данные являются условными и могут варьироваться в зависимости от года и законодательных изменений.

Эта проблема приводит к хронической зависимости, снижает стимулы к эффективному управлению и развитию местных экономик, а также ограничивает возможности для реализации региональных инициатив. Решение этой проблемы требует пересмотра системы межбюджетных отношений и расширения доходной базы регионов и муниципалитетов.

Активные и пассивные правила бюджетно-налоговой политики в российской практике

Бюджетно-налоговая политика может быть реализована как через активные, целенаправленные действия правительства, так и через механизмы, срабатывающие автоматически. В российской практике присутствуют оба подхода, каждый из которых играет свою роль в макроэкономической стабилизации.

Дискреционная и недискреционная политика

Различие между активными и пассивными подходами в фискальной политике выражается в понятиях дискреционной и недискреционной политики:

1. Дискреционная (активная) политика: Подразумевает целенаправленное и сознательное вмешательство государства в формирование доходов и расходов бюджета посредством конкретных законодательных мер. Это решения «ad hoc», принимаемые в ответ на меняющуюся экономическую ситуацию. Примеры такой политики:
   • Пакеты мер по стимулированию экономики в период кризиса (например, единовременные выплаты населению, целевые субсидии бизнесу).
   • Изменение ставок налогов или введение новых налогов (как, например, структурные изменения в налоговой системе РФ с 2025 года).
   • Реализация крупных инфраструктурных проектов, запуск национальных программ.

   Преимущество дискреционной политики в ее гибкости и способности реагировать на уникальные вызовы. Недостатки включают внутренние и внешние лаги, политическое давление и потенциал для ошибок.

2. Недискреционная (пассивная) политика: Основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приводят к автоматическому изменению налоговых поступлений и государственных расходов в ответ на изменение экономической активности, без необходимости принятия новых законодательных решений. Встроенные стабилизаторы — это финансовые механизмы, позволяющие сглаживать амплитуду циклических колебаний уровня занятости и выпуска. К ним относятся:
   • Прогрессивная налоговая система: С ростом доходов населения в период экономического подъема автоматически увеличивается объем налоговых отчислений (в том числе за счет перехода на более высокие ставки), что сдерживает рост совокупного спроса и предотвращает «перегрев». В период спада, доходы падают, и налоговые отчисления сокращаются, поддерживая располагаемый доход и спрос.
   • Пособия по безработице и другие социальные выплаты: В период экономического спада и роста безработицы автоматически увеличиваются выплаты пособий, что поддерживает доходы домохозяйств и предотвращает резкое падение совокупного спроса. В период бума, когда безработица снижается, сокращаются и выплаты.
   • Система социальных гарантий: Автоматически поддерживает определенный уровень жизни населения, сглаживая социальные последствия экономических шоков.

Эффективность встроенных стабилизаторов оценивается коэффициентом энергетичности доходов («плавучести налогов»), который рассчитывается как отношение процентного прироста налоговых поступлений к процентному приросту ВВП. Чем выше этот коэффициент, тем сильнее автоматическое воздействие налоговой системы на экономические колебания. Главное преимущество встроенных стабилизаторов — отсутствие временных лагов, что делает их более оперативным инструментом по сравнению с дискреционной политикой.

«Бюджетные правила» как элемент недискреционной политики в РФ

Российская Федерация, столкнувшись с высокой зависимостью своего бюджета от конъюнктуры мировых цен на сырьевые товары (прежде всего, нефть и газ), активно внедряла механизмы, призванные снизить эту волатильность. Одним из таких ключевых элементов стали «бюджетные правила», которые можно рассматривать как важную составляющую недискреционной политики.

Новая конструкция «бюджетных правил» начала реализовываться в России с 2017 года с принятием Федерального закона от 29 июля 2017 года № 262-ФЗ. Эти правила позволили снизить зависимость экономики и государственных финансов от конъюнктуры сырьевых рынков, создав условия для обеспечения предсказуемости экономических и фискальных условий.

Суть «бюджетных правил» заключалась в следующем:

1. Базовая цена на нефть: Устанавливалась базовая цена на нефть (например, 40 долл. США за баррель, ежегодно индексируемая на 2% с 2018 года).
2. Дополнительные нефтегазовые доходы: Все нефтегазовые доходы, полученные при цене на нефть выше базовой, считались «дополнительными».
3. Сбережение «дополнительных» доходов: Эти дополнительные доходы не тратились на текущие расходы бюджета, а направлялись на покупку иностранной валюты Банком России и пополняли Фонд национального благосостояния (ФНБ).
4. Предельный объем расходов федерального бюджета: Определялся как сумма базового объема нефтегазовых доходов (рассчитанного по базовой цене на нефть), объема ненефтегазовых доходов и расходов на обслуживание государственного долга.

Данный механизм обеспечил снижение зависимости реального эффективного курса рубля от колебаний цен на нефть и способствовал стабилизации объема нефтегазовых доходов, направляемых на финансирование расходов. Это позволило создать «подушку безопасности» и снизить проциклическое воздействие нефтяных доходов на экономику.

В контексте текущих реалий и среднесрочного планирования, параметры бюджета на 2026-2028 годы предусматривают постепенное снижение цены отсечения бюджетного правила до 55 долл. США за баррель к 2030 году. Банк России расценивает эти меры как способствующие замедлению инфляции и нормализации денежно-кредитной политики, что демонстрирует взаимодействие двух ключевых регуляторов в рамках единой экономической стратегии.

Нормативно-правовая база бюджетно-налоговой политики РФ

Правовой фундамент бюджетно-налоговой политики в России заложен в ряде ключевых законодательных актов:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Является основным нормативно-правовым актом, устанавливающим систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения, а также права и обязанности участников налоговых отношений (налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых органов). НК РФ регулирует порядок исчисления и уплаты практически всех видов налогов и сборов в стране.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): Регламентирует бюджетную систему страны, включая основы формирования и использования бюджетов всех уровней (федерального, субъектов РФ, муниципальных образований). Он определяет принципы бюджетной системы, доходы и расходы бюджетов, порядок составления и исполнения бюджетов, государственный (муниципальный) долг и бюджетный процесс.
3. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики»: Ежегодно разрабатываются Министерством финансов Российской Федерации. Этот документ является стратегическим, определяющим условия и подходы к формированию федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы РФ на очередной финансовый год и плановый период. Он содержит аналитический обзор текущей экономической ситуации, прогноз основных макроэкономических показателей, а также ключевые ориентиры и ожидаемые изменения в бюджетно-налоговой и таможенно-тарифной сферах.

Эти документы формируют правовую основу, на которой базируется вся система государственного регулирования в области финансов, обеспечивая ее стабильность, прозрачность и предсказуемость.

Пути совершенствования бюджетно-налоговой политики России для устойчивого экономического развития

Достижение устойчивого экономического развития и минимизация негативных противоречий требуют постоянной адаптации и совершенствования бюджетно-налоговой политики. В Российской Федерации эти пути лежат в плоскости законодательного обеспечения, оптимизации структуры доходов и расходов, а также повышения эффективности администрирования.

Законодательное обеспечение и нормализация бюджетной политики

Основой для эффективной бюджетно-налоговой политики является ее прочная правовая база. Необходима постоянная разработка и актуализация законодательных актов в области бюджетно-налоговой политики, направленных на реализацию стратегических задач развития российской экономики. Это не только принятие новых законов, но и гармонизация существующих норм, устранение пробелов и противоречий, которые могут препятствовать эффективному государственному регулированию.

К 2025 году предусматривается завершение нормализации бюджетной политики и выход на структурный первичный баланс бюджета. Это означает, что основные параметры бюджета будут сформированы таким образом, чтобы обеспечить его устойчивость без учета нерегулярных доходов (например, от разовой продажи активов) и без накопления новых долгов для финансирования текущих расходов. Нормализация бюджетной политики предполагает постепенное сокращение бюджетного импульса по мере перестройки хозяйственных связей и восстановления деловой активности. Так, ненефтегазовый дефицит федерального бюджета прогнозируется на уровне 6,6% ВВП в 2025 году, с последующим снижением до 5,4% ВВП в 2026 году и далее ниже 5% ВВП. Такой подход укрепит стабильность финансовой системы и содействует формированию более предсказуемой и устойчивой экономической среды для бизнеса и граждан.

Повышение справедливости и эффективности налоговой системы

Одним из ключевых направлений совершенствования является повышение справедливости и эффективности налоговой системы. Запланированные с 2025 года структурные изменения являются важным шагом в этом направлении.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ способствует более равномерному распределению налоговой нагрузки, перенося часть бремени на граждан с более высокими доходами. Это не только увеличит доходы бюджета, но и может снизить социальное напряжение, а также обеспечить более справедливую систему финансирования государственных нужд.

Повышение налога на прибыль организаций с 20% до 25% также направлено на увеличение бюджетных поступлений, однако важно тщательно отслеживать его влияние на инвестиционную активность и конкурентоспособность российского бизнеса.

Введение туристического налога как местного налога дает возможность муниципалитетам получать дополнительные средства для развития местной инфраструктуры, стимулируя региональный туризм и создавая новые рабочие места.

Изменения в УСН, включая увеличение лимитов доходов до 450 млн рублей и стоимости основных средств до 200 млн рублей, а также признание плательщиками НДС с возможностью освобождения или пониженных ставок, направлены на более справедливое распределение налоговой нагрузки между крупным и малым/средним бизнесом. Эти меры должны способствовать выходу из тени некоторых сегментов экономики и обеспечить более равные условия конкуренции.

Расширение сферы применения рассрочки по уплате налогов и увеличение срока инвестиционного налогового кредита являются мерами поддержки бизнеса, стимулирующими его развитие и инвестиции в долгосрочные проекты.

Эти комплексные изменения призваны обеспечить более сбалансированное и справедливое функционирование налоговой системы, адаптированной к современным экономическим реалиям.

Оптимизация структуры государственных расходов

Не менее важным направлением является оптимизация структуры государственных расходов. Стратегическая концентрация финансовых ресурсов на новых национальных проектах и реализация Послания Президента является приоритетом в структуре расходов. На 2026–2028 годы выполнение социальных обязательств, обеспечение обороны и безопасности, а также достижение национальных целей развития названы ключевыми приоритетами.

Однако не только объем, но и структура расходов оказывает существенное влияние на экономический рост. Исследования показывают, что существует четкая количественная зависимость между долей различных видов расходов в ВВП и темпами экономического роста:

• Положительное влияние производительных расходов: Увеличение доли расходов на национальную экономику, образование и здравоохранение оказывает положительное влияние на темпы экономического роста. Например, повышение расходов на национальную экономику на 1% ВВП может увеличить темп роста ВВП на 1,1 процентных пункта, на образование — на 0,8 п.п., на здравоохранение — на 0,1 п.п. Эти инвестиции в человеческий капитал и производственную инфраструктуру закладывают фундамент для долгосрочного роста.
• Отрицательное влияние непроизводительных расходов: Напротив, рост доли непроизводительных расходов, таких как расходы на национальную оборону и социальную политику (не связанные напрямую с инвестициями в человеческий капитал), обладает отрицательным эффектом на темп роста ВВП. Например, для расходов на оборону — -2,1 п.п., для социальных расходов — -0,7 п.п. при увеличении их доли на 1% ВВП.

Пример из российской практики (2011–2017 гг.): В этот период изменение структуры бюджетных расходов в России, связанное с ростом доли менее производительных статей (в частности, доля расходов на национальную оборону увеличивалась, достигая 4,4% ВВП в 2016 году), оказало негативное влияние на среднегодовые темпы экономического роста примерно на 0,3 п.п. в год.

Эти данные подчеркивают, что для обеспечения устойчивого экономического роста необходимо не просто увеличивать государственные расходы, но и перераспределять их в пользу производительных статей, которые создают долгосрочную добавленную стоимость и повышают потенциал экономики.

Перераспределение налоговых доходов в пользу региональных и местных бюджетов

Существующая проблема недостаточного обеспечения региональных и местных бюджетов финансовыми ресурсами требует системного решения. Необходимо перераспределение налоговых доходов в пользу региональных и местных бюджетов для обеспечения их необходи��ой финансовой самостоятельности и сокращения зависимости от межбюджетных трансфертов.

Эта мера может быть реализована через изменение нормативов распределения ключевых налогов (например, НДФЛ, налога на прибыль) между уровнями бюджетной системы РФ, которые регулируются Бюджетным кодексом и ежегодными законами о федеральном бюджете. Увеличение собственной доходной базы регионов и муниципалитетов позволит им более эффективно реализовывать местные программы развития, адаптированные к специфическим потребностям территорий, и стимулировать локальный экономический рост.

Совершенствование налогового администрирования

Эффективность налоговой системы зависит не только от ее структуры и ставок, но и от качества администрирования. Важными направлениями являются:

• Совершенствование системы учета, контроля и оценки налоговых расходов: Это позволит более точно оценивать эффективность предоставляемых налоговых льгот и преференций, выявлять неэффективные и избыточные расходы, а также оптимизировать их структуру.
• Повышение эффективности налогового администрирования: Улучшение качества работы налоговых органов, автоматизация процессов, борьба с уклонением от уплаты налогов и развитие цифровых сервисов для налогоплательщиков. Это позволит сократить «серый» сектор экономики, увеличить собираемость налогов и создать более равные условия для всех участников рынка.

В целом, бюджетная политика должна быть настроена таким образом, чтобы способствовать сбалансированному и устойчивому росту экономики, обеспечивающему последовательное повышение качества жизни граждан, что является основой достижения национальных целей развития страны.

Заключение

Бюджетно-налоговая политика, представляющая собой сложный комплекс государственных мер по управлению доходами и расходами, выступает краеугольным камнем макроэкономического регулирования. Наше исследование подтвердило ее центральную роль в достижении таких фундаментальных целей, как экономический рост, полная занятость и стабильность цен. Мы рассмотрели теоретические основы фискальной политики, от кейнсианских идей о стимулировании совокупного спроса и концепции разрыва ВВП, до монетаристской критики эффекта вытеснения и инфляционных рисков, подчеркивая их актуальность в формировании современных подходов.

Анализ инструментов бюджетно-налоговой политики выявил многообразие механизмов воздействия государственных расходов и налогов на совокупный спрос и предложение. Мультипликативные эффекты государственных расходов и сложная взаимосвязь налоговых ставок с налоговыми поступлениями, наглядно демонстрируемая кривой Лаффера, подчеркивают, что эффективность фискальных мер зависит не только от их масштаба, но и от тонкой настройки.

Однако, как показало исследование, бюджетно-налоговая политика не лишена внутренних противоречий. Инфляционные риски, потенциальное увеличение бюджетного дефицита, эффект вытеснения частных инвестиций, влияние на валютный курс, а также временные лаги и неопределенность — все эти факторы требуют внимательного учета при разработке и реализации фискальных стратегий, особенно в условиях глобальной экономической турбулентности.

В контексте Российской Федерации бюджетно-налоговая политика приобретает особую специфику. Масштабная структурная трансформация экономики, обусловленная геополитическими вызовами и необходимостью модернизации, формирует новые приоритеты. Актуальные данные по дефициту федерального бюджета и запланированные с 2025 года структурные изменения в налоговой системе — введение прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение налога на прибыль организаций, трансформация УСН и расширение инвестиционных стимулов — свидетельствуют о целенаправленных усилиях правительства по адаптации к новым реалиям и повышению справедливости и эффективности налоговой системы. Приоритеты бюджетных расходов на 2026-2028 годы, ориентированные на социальные обязательства, оборону и национальные проекты, отражают стратегическое видение развития страны. При этом, проблемы региональных и местных бюджетов остаются серьезным вызовом, требующим пересмотра межбюджетных отношений.

Применение как дискреционной, так и недискреционной политики, включая «бюджетные правила», позволяет России снижать зависимость от сырьевых рынков и обеспечивать макроэкономическую предсказуемость. Однако, для обеспечения долгосрочного устойчивого экономического роста и минимизации противоречий, необходимо дальнейшее совершенствование. Пути этого совершенствования включают разработку гибких законодательных актов, завершение нормализации бюджетной политики, продолжение курса на повышение справедливости и эффективности налоговой системы. Особое значение имеет оптимизация структуры государственных расходов с акцентом на производительные инвестиции в национальную экономику, образование и здравоохранение, что, согласно количественным оценкам, оказывает положительное влияние на темпы роста ВВП. Наконец, перераспределение налоговых доходов в пользу региональных и местных бюджетов и повышение эффективности налогового администрирования являются критически важными для создания сбалансированной и устойчивой финансовой системы.

Таким образом, бюджетно-налоговая политика России находится в состоянии активной трансформации, стремясь отвечать на вызовы времени и обеспечивать основу для устойчивого развития и повышения качества жизни граждан. Понимание ее сущности, противоречий и путей совершенствования является фундаментальным для любого, кто стремится разобраться в сложностях современной экономической политики.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. М.: 1996. – 63 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
3. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 09.03.2007 «О бюджетной политике в 2008 – 2010 годах» // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007. № 7 (апрель).
4. Абдуллатипова С.М. Управление доходами и расходами бюджета: вопросы теории и практики : автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Махачкала, 2006. – 41 с.
5. Аронов Д., Садков В. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // Налоги (газета). 2007. № 18.
6. Вачугов И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Н. Новгород, 2003. – 207 с.
7. Джурбина Е.М. Развитие региональной экономики на основе реализации выравнивающей и развивающей функций межбюджетных трансфертов: условия, приоритеты, механизмы : автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Ростов-на-Дону, 2007. – 61 с.
8. Кравцова Г.Ф., Цветков Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории (макроэкономика) : учебное пособие. Хабаровск, 2001. – 128 с.
9. Любимов Л.Л. Введение в экономическую теорию : учебник для студентов пед. университетов. Кн. 2. М.: Бита-Пресс, 1999. – 368 с.
10. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика : пер. с англ. 11-го изд. Т. I. М.: Республика, 1992. – 399 с.
11. Придачук М.П. Бюджетный процесс в Российской Федерации: эволюционное развитие и качество управления : автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Волгоград, 2006. – 49 с.
12. Придачук М.П. Совершенствование межбюджетных отношений как один из факторов экономической безопасности федеративного государства // Теоретические проблемы экономической безопасности России в 21 веке: сборник трудов Всероссийской научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. Томск: Томский государственный университет, 2004.
13. Саакян Р.А. Методология анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации : автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Москва, 2007. – 42 с.
14. Саакян Р.А. Проблемы формирования сбалансированной налогово-бюджетной системы Российской Федерации // Материалы международной конференции «Переходные экономики в постиндустриальном мире: вызовы десятилетия». М.: ИЭПП, 2006.
15. Экономическая теория : учебное пособие / под ред. О.С. Белокрыловой. Ростов-на-Дону, 2003. – 272 с.
16. Бюджетно-налоговая политика. URL: https://www.myfin.by/wiki/term/byudzhetno-nalogovaya-politika (дата обращения: 16.10.2025).
17. Что такое Бюджетно-налоговая политика? // Техническая Библиотека Neftegaz.RU. URL: https://neftegaz.ru/tech_library/ekonomika/141757-byudzhetno-nalogovaya-politika/ (дата обращения: 16.10.2025).
18. Фролова Т.А. Экономическая теория: Воздействие фискальной политики на предложение // Бизнес-портал AUP.Ru. URL: https://www.aup.ru/books/m206/10_03.htm (дата обращения: 16.10.2025).
19. Бюджетно-налоговая политика — понятие и виды // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/byudzhetno_nalogovaya_politika_ponyatie_i_vidy/ (дата обращения: 16.10.2025).
20. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ: от кейнсианства до анти-кейнсианства // EUSP.org. URL: https://eusp.org/articles/makroekonomicheskaya-teoriya-fiskalnoy-politiki-ot-keynsianstva-do-anti-keynsianstva (дата обращения: 16.10.2025).
21. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=138402-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2025_god_i_na_planovyi_period_2026_i_2027_godov (дата обращения: 16.10.2025).
22. Влияние государственных расходов на экономический рост // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-gosudarstvennyh-rashodov-na-ekonomicheskiy-rost (дата обращения: 16.10.2025).
23. Информация Минфина России от 28 сентября 2023 г. “Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов” // Документы ленты ПРАЙМ — ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/70086208/ (дата обращения: 16.10.2025).
24. Влияние бюджетно-налоговой политики на совокупный спрос и ВВП // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-byudzhetno-nalogovoy-politiki-na-sovokupnyy-spros-i-vvp (дата обращения: 16.10.2025).
25. КЕЙНСИАНСКИЙ И НЕОКЛАССИЧЕСКИЙ ВЗГЛЯД НА РОЛЬ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В РАЗВИТИИ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/keynsianskiy-i-neoklassicheskiy-vzglyad-na-rol-fiskalnoy-politiki-v-razvitii-makroekonomicheskih-protsessov (дата обращения: 16.10.2025).
26. Бюджетно-налоговая политика на современном этапе и ее роль в формировании бюджетов различных уровней // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetno-nalogovaya-politika-na-sovremennom-etape-i-ee-rol-v-formirovanii-byudzhetov-razlichnyh-urovney (дата обращения: 16.10.2025).
27. Таргетирование инфляции в условиях фискального стимулирования // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/targetirovanie-inflyatsii-v-usloviyah-fiskalnogo-stimulirovaniya (дата обращения: 16.10.2025).
28. Влияние структуры бюджетных расходов на экономический рост в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-struktury-byudzhetnyh-rashodov-na-ekonomicheskiy-rost-v-rossii (дата обращения: 16.10.2025).
29. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В 2019—2021 ГГ. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-byudzhetno-nalogovoy-politiki-v-2019-2021-gg (дата обращения: 16.10.2025).
30. Оценка влияния совокупных государственных расходов на экономический рост // Уральский федеральный университет. 2021. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/103986/1/ep_2021_20_08.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
31. Влияние государственных расходов на экономический рост // Публикации ВШЭ. 2015. URL: https://www.hse.ru/data/2015/10/20/1070624838/%D0%94%D0%BE%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4_2015_%E2%84%96_28_%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
32. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов // Нормативно-правовые акты. URL: https://docs.cntd.ru/document/426090430 (дата обращения: 16.10.2025).
33. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 16.10.2025).
34. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов от 03 октября 2019 // docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/561763174 (дата обращения: 16.10.2025).
35. Налоговый кодекс Российской Федерации // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/tax_legislation/ (дата обращения: 16.10.2025).
36. Особенности бюджетно-налоговой политики России на современном этапе // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-byudzhetno-nalogovoy-politiki-rossii-na-sovremennom-etape (дата обращения: 16.10.2025).
37. Монетаризм // Белорусская цифровая библиотека. URL: https://library.by/portalus/modules/economy/readme.php?subaction=showfull&id=1109000962&archive=&start_from=&ucat=& (дата обращения: 16.10.2025).
38. Инструменты бюджетно-налоговой политики и эффективность их применения в современной экономике России // Заочные электронные конференции. URL: https://konferencii.ru/info/110912 (дата обращения: 16.10.2025).
39. Фролова Т.А. Экономическая теория: Достоинства и недостатки фискальной политики // Бизнес-портал AUP.Ru. URL: https://www.aup.ru/books/m206/10_05.htm (дата обращения: 16.10.2025).
40. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» (разработаны Минфином России) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_460015/ (дата обращения: 16.10.2025).
41. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ И ВОЗМОЖНОСТИ УСТОЙЧИВОГО РОСТА // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetno-nalogovaya-politika-rossii-i-vozmozhnosti-ustoychivogo-rosta (дата обращения: 16.10.2025).
42. Пути совершенствования государственного управления бюджетно-налоговой безопасностью в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-gosudarstvennogo-upravleniya-byudzhetno-nalogovoy-bezopasnostyu-v-rossii (дата обращения: 16.10.2025).
43. Тернистый путь монетаризма: к столетию Милтона Фридмана // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ternistyy-put-monetarizma-k-stoletiyu-miltona-fridmana (дата обращения: 16.10.2025).
44. ПРОТИВОРЕЧИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ В УСЛОВИЯХ НОВЫХ РИСКОВ И ВЫЗОВОВ РАЗВИТИЯ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/protivorechiya-ekonomicheskoy-politiki-v-usloviyah-novyh-riskov-i-vyzovov-razvitiya-mirovoy-ekonomiki (дата обращения: 16.10.2025).