Бюджетное право Российской Федерации: актуальные аспекты, проблемы и перспективы развития (на основе новейшего законодательства и практики 2025-2026 гг.)

Бюджетное право, являясь краеугольным камнем финансовой системы государства, в современной России приобретает особую значимость. Его нормы регулируют процессы формирования, распределения и использования колоссальных денежных фондов, от которых зависит стабильность экономики, социальное благополучие граждан и обороноспособность страны. В условиях постоянных экономических трансформаций, геополитических вызовов и непрерывного развития цифровых технологий, бюджетное законодательство находится в состоянии динамичного изменения, требующего от специалистов глубокого и актуального понимания предмета. Для студентов юридических и экономических вузов, стремящихся к написанию полноценной курсовой работы или академического исследования, крайне важно не только освоить фундаментальные концепции, но и ориентироваться в последних законодательных новациях, статистических данных и аналитических трендах. Данная работа призвана обеспечить такой комплексный подход, предлагая глубокий академический анализ бюджетного права РФ с учетом самых свежих изменений и перспектив развития на 2025-2026 годы, что позволит создать исследование, отвечающее самым высоким требованиям актуальности и практической значимости.

Теоретические основы бюджетного права Российской Федерации

Погружение в мир бюджетного права начинается с его сущности, места в системе права и фундаментальных принципов, которые определяют логику функционирования всей бюджетной системы. Бюджетное право, как подотрасль финансового права, является стержнем публичных финансов, регулируя сложнейшие процессы, связанные с аккумуляцией и расходованием государственных и муниципальных ресурсов. Осознание этой фундаментальной взаимосвязи позволяет не просто механически применять нормы, но и предвидеть их воздействие на макроэкономические процессы и социальные гарантии.

Понятие, предмет и метод бюджетного права

Чтобы понять роль бюджетного права, необходимо обратиться к его ключевым определениям. Бюджетное право представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов государства и муниципальных образований, имеющих общее значение для соответствующей территории. Эти фонды, известные как бюджеты, формируют финансовую основу реализации государственных и муниципальных функций.

В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ, бюджет — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Более широким понятием является бюджетная система, представляющая собой совокупность всех бюджетов в стране, построенных на определенных принципах. Наконец, бюджетный процесс — это строго регламентированная деятельность по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджетов и контролю за их исполнением.

Предмет бюджетного права охватывает широкий спектр общественных отношений, возникающих в процессе планомерного образования (формирования), распределения и использования публичных денежных фондов. К ним, согласно статье 1 Бюджетного кодекса РФ, относятся:

• отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ;
• осуществление государственных и муниципальных заимствований;
• регулирование государственного и муниципального долга;
• отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов;
• контроль за исполнением бюджетов;
• осуществление бюджетного учета и отчетности.

Методы бюджетного права, используемые для регулирования этих отношений, являются неотъемлемой частью методов финансового права. Это объясняется иерархическим положением бюджетного права как подотрасли. В его основе лежит императивный метод, характеризующийся властно-императивными предписаниями и подчинением одних участников правоотношений другим, что обусловлено публично-правовым характером бюджетной деятельности. Однако проявляются и диспозитивные элементы, особенно в сфере межбюджетных отношений, где часть норм предусматривает определенную свободу выбора для субъектов РФ и муниципальных образований.

Таким образом, бюджетное право — это не просто набор правил, а комплексная система, обеспечивающая финансовую жизнедеятельность государства и местного самоуправления, основанная на строгой регламентации и подчинении публичным интересам.

Принципы бюджетной системы Российской Федерации

Принципы бюджетной системы являются тем фундаментом, на котором зиждется вся конструкция публичных финансов. Они закреплены в статье 28 Бюджетного кодекса РФ и отражают как общие государственно-правовые идеи, так и специфические финансово-правовые установки.

Рассмотрим ключевые принципы, являющиеся столпами бюджетного права:

1. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации. Этот принцип предполагает единство бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной документации, а также мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства и порядка установления и исполнения расходных обязательств. Он обеспечивает когерентность и взаимосвязь всех уровней бюджета, предотвращая их обособление и хаотичное развитие, что является критически важным для единого экономического пространства страны.
2. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Этот принцип служит основой для построения федеративных финансовых отношений. Он гарантирует четкое распределение финансовых полномочий и ответственности между федеральным центром, субъектами РФ и муниципальными образованиями, способствуя стабильности и предсказуемости бюджетного планирования.
3. Принцип самостоятельности бюджетов. Согласно этому принципу, каждый бюджет, входящий в бюджетную систему, обладает правом на формирование собственных доходов и определение направлений расходов, не зависящих от бюджетов других уровней. Бюджетный кодекс РФ прямо закрепил этот принцип, что соотносится с нормами Европейской хартии местного самоуправления, подчеркивающей важность финансовой автономии. Однако, как будет показано далее, на практике реализация этого принципа сопряжена с рядом сложностей, особенно в межбюджетных отношениях.
4. Принцип сбалансированности бюджета. Данный принцип означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита. Это краеугольный камень макроэкономической стабильности, предотвращающий чрезмерную долговую нагрузку и финансовые кризисы. Дефицит бюджета, если он допускается, должен быть обеспечен надежными источниками финансирования, ведь неконтролируемые дефициты ведут к инфляции и потере доверия инвесторов.
5. Принцип равенства бюджетных прав. Он означает, что все публично-правовые образования (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования) имеют равные бюджетные права, за исключением случаев, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ. Этот принцип направлен на обеспечение справедливого подхода в распределении бюджетных средств и полномочий.
6. Принцип полноты отражения доходов и расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов. Все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов должны быть отражены в бюджете в полном объеме. Это обеспечивает прозрачность и достоверность бюджетной информации, предотвращая сокрытие или искажение финансовых потоков.
7. Принцип эффективности использования бюджетных средств. Он требует, чтобы при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса исходили из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Этот принцип является основой для внедрения программно-целевого бюджетирования и повышения ответственности за расходование публичных ресурсов.
8. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов. Этот принцип подразумевает, что все доходы бюджета, за исключением целевых фондов, направляются на покрытие всех расходов бюджета, без их привязки к конкретным источникам доходов.
9. Принцип прозрачности (открытости). Он означает открытость и доступность для общества бюджетной информации (за исключением сведений, составляющих государственную тайну), обеспечивая общественный контроль за бюджетным процессом.
10. Принцип достоверности бюджета. Бюджет должен быть сформирован на основе реалистичных расчетов доходов и расходов, а также источников финансирования дефицита бюджета.
11. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
12. Принцип подведомственности расходов бюджетов. Он означает, что получатели бюджетных средств имеют право расходовать их только по утвержденным статьям и в рамках установленной бюджетной классификации.
13. Принцип единства кассы. Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета осуществляются через Единый казначейский счет (ЕКС).

Эти принципы не являются абстрактными декларациями, а находят свое воплощение в конкретных конституционных нормах. Например, статья 57 Конституции РФ прямо устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, а также гарантирует, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Это является фундаментом принципов достоверности и справедливости в формировании доходной части бюджета, а также правовой определенности для всех участников бюджетных правоотношений.

Таким образом, принципы бюджетной системы — это не просто руководящие идеи, а императивные требования, которые формируют каркас бюджетного права и определяют его эффективность в обеспечении финансовой стабильности и устойчивого развития государства.

Место бюджетного права в системе российского права и его источники

Бюджетное право не существует в вакууме. Оно является неотъемлемой частью обширной системы российского права, занимая в ней свое уникальное положение и взаимодействуя с множеством других отраслей. Понимание этих связей и четкая иерархия источников являются ключевыми для глубокого анализа бюджетно-правовых отношений.

Взаимодействие с другими отраслями права

Бюджетное право играет центральную роль в особенной части финансового права, будучи его ключевым разделом. Однако его регулирующая функция простирается далеко за пределы только финансовых отношений, переплетаясь с публично-правовыми и даже частноправовыми отраслями:

• С финансовым правом: Бюджетное право является ядром финансового права, регулируя наиболее существенную часть публичных денежных фондов — бюджет. Оно неразрывно связано с налоговым правом (регулирующим формирование значительной части бюджетных доходов), банковским правом (определяющим порядок осуществления платежей, кредитов и расчетов), валютным правом (в части регулирования валютных операций с бюджетными средствами).
• С государственным (конституционным) правом: Конституция РФ является фундаментом всего бюджетного законодательства. Статьи 71 и 72 Конституции РФ четко разграничивают предметы ведения Российской Федерации и совместного ведения РФ и ее субъектов в сфере бюджетных и налоговых вопросов. Так, согласно статье 71 Конституции РФ, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, а также федеральные фонды регионального развития находятся в исключительном ведении Российской Федерации. Это определяет основу для формирования федерального бюджета и централизованного управления основными фискальными потоками. В то же время, статья 72 Конституции РФ относит к совместному ведению РФ и субъектов РФ установление общих принципов налогообложения и сборов, а также общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления. Эти нормы формируют конституционные рамки для межбюджетных отношений и налоговой политики на региональном и местном уровнях.
• С административным правом: Нормы административного права регулируют организационно-управленческие аспекты деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, связанные с бюджетным процессом. Это включает порядок формирования и функционирования бюджетных учреждений, их компетенцию, вопросы государственного финансового контроля.
• С гражданским правом: Несмотря на публично-правовой характер бюджетного права, оно может соприкасаться с гражданским правом, например, в вопросах государственных и муниципальных контрактов, где одна из сторон является публично-правовым образованием, а отношения регулируются как нормами Бюджетного кодекса (в части лимитов, целевого характера), так и нормами Гражданского кодекса (в части исполнения обязательств, ответственности сторон).

Такое тесное взаимодействие подчеркивает комплексный характер бюджетного права, требующий системного подхода к его изучению и применению.

Система источников бюджетного права РФ

Источники бюджетного права представляют собой иерархическую систему нормативно-правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. На вершине этой иерархии, безусловно, стоит Конституция Российской Федерации.

1. Конституция Российской Федерации: Как уже упоминалось, Конституция закладывает основы федеративного устройства, разграничения полномочий и принципов налогообобложения и бюджетирования, являясь высшим источником права для всего бюджетного законодательства.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ: Это основной и системообразующий источник бюджетного права. БК РФ всесторонне регулирует:
   • общие принципы бюджетного законодательства;
   • организацию и функционирование бюджетной системы;
   • правовое положение субъектов бюджетных правоотношений;
   • основы бюджетного процесса;
   • межбюджетные отношения;
   • основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

   БК РФ постоянно актуализируется, и для академического анализа критически важно использовать его действующую редакцию.

3. Федеральные законы:
   • Федеральные законы о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Эти законы ежегодно утверждают параметры главного финансового документа страны.
   • Федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов (например, Социального фонда России, Федерального фонда обязательного медицинского страхования).
   • Налоговый кодекс Российской Федерации: НК РФ, тесно связанный с БК РФ, устанавливает систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы налогового контроля, а также ответственность за налоговые правонарушения. Он регулирует виды налогов и сборов, взимаемых в РФ, основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по их уплате, а также принципы установления и прекращения действия налогов субъектов федерации и местных налогов.
4. Законы субъектов Российской Федерации:
   • Законы субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ.
   • Законы субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов.
5. Муниципальные правовые акты:
   • Муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах.
6. Подзаконные нормативные правовые акты:
   • Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Министерства финансов РФ, Федерального казначейства, Банка России, регулирующие детали бюджетного процесса, финансового контроля, бухгалтерского учета и отчетности. Например, приказы Минфина, инструкции Казначейства, регламенты ЦБ играют ключевую роль в правовой основе функционирования Единого казначейского счета.
7. Международные договоры Российской Федерации: Согласно Конституции РФ, международные договоры являются составной частью ее правовой системы. Они применяются к бюджетным правоотношениям непосредственно, если иное не следует из международных договоров, требующих издания внутригосударственных актов. Это означает, что международные обязательства России могут напрямую влиять на формирование и исполнение бюджета.
8. Судебная практика: Постановления Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, обзоры судебной практики, хотя формально не являются источниками права в континентальной правовой системе, фактически играют важнейшую роль в толковании и применении норм бюджетного права, формируя правоприменительную практику и устраняя правовые пробелы. Конституционный Суд РФ, в частности, часто рассматривает вопросы, касающиеся защиты финансовой самостоятельности субъектов РФ и муниципальных образований, разъясняя конституционные основы межбюджетных отношений.

Таким образом, система источников бюджетного права РФ представляет собой сложную, многоуровневую конструкцию, требующую постоянного внимания к изменениям на всех уровнях регулирования.

Структура бюджетной системы Российской Федерации и правовое регулирование бюджетного процесса

Бюджетная система РФ — это сложный, многоуровневый механизм, предназначенный для аккумулирования и распределения финансовых ресурсов в целях обеспечения функционирования государства и развития общества. Ее эффективность напрямую зависит от четкой структуры и строгого правового регулирования всех этапов бюджетного процесса.

Трехуровневая бюджетная система и разграничение расходных обязательств

Бюджетная система РФ, как и многие федеративные государства, имеет трехуровневую структуру, которая обеспечивает децентрализацию бюджетных полномочий и адаптацию к специфике различных территорий:

1. Федеральная подсистема: Включает в себя федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Федеральный бюджет — это основной финансовый план страны, предназначенный для финансирования общефедеральных задач (оборона, федеральные программы, поддержка регионов и т.д.). Государственные внебюджетные фонды (например, Социальный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) имеют целевое назначение и формируются за счет специальных взносов, предназначенных для социального обеспечения и здравоохранения.
2. Региональные бюджеты: Это бюджеты субъектов Российской Федерации (республик, краев, областей, городов федерального значения, автономных округов и автономной области). Они направлены на финансирование региональных программ развития, социальной поддержки, образования, здравоохранения и других полномочий, отнесенных к ведению субъектов РФ.
3. Местные бюджеты: Включают бюджеты муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений). Местные бюджеты обеспечивают решение вопросов местного значения, таких как содержание дорог, благоустройство, местное образование и культура.

Ключевым аспектом функционирования этой системы является разграничение расходных обязательств и доходов между уровнями бюджетной системы. Статья 30 Бюджетного кодекса РФ закрепляет принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Правовое регулирование этого разграничения детализировано в Главе 11 Бюджетного кодекса РФ (Статьи 84-86), которая определяет порядок возникновения расходных обязательств для каждого уровня бюджетной системы. Например, защита государства является прерогативой федерального уровня, тогда как обязательства в сфере образования разграничены между всеми уровнями бюджетной системы, где федерация устанавливает стандарты, регионы финансируют региональные программы, а муниципалитеты — содержание школ и детских садов. Это обеспечивает специализацию и эффективность использования бюджетных средств, но одновременно создает и поле для межбюджетных споров и проблем, о которых будет сказано позже.

Правовое регулирование бюджетного процесса

Бюджетный процесс — это динамическая последовательность стадий, строго регламентированных Бюджетным кодексом РФ, обеспечивающих формирование, утверждение, исполнение и контроль за государственными и муниципальными финансами. Он состоит из следующих основных этапов:

1. Составление проектов бюджетов: На этом этапе органы исполнительной власти (Правительство РФ, региональные администрации, местные администрации) разрабатывают проекты бюджетов на основе прогнозов социально-экономического развития, государственных и муниципальных программ. Бюджетный кодекс РФ регулирует порядок и сроки представления проектов бюджетов.
2. Рассмотрение и утверждение бюджетов: Проекты бюджетов проходят обсуждение и утверждение в законодательных (представительных) органах власти (Государственная Дума, региональные парламенты, муниципальные советы). Закон (решение) о бюджете, как правило, вступает в силу с 1 января и действует до 31 декабря финансового года. Дефицит федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и местного бюджета утверждается ежегодно, при этом БК РФ (Глава 13) четко определяет, что кредиты Банка России, а также приобретение Центральным банком РФ государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита соответствующего бюджета. Это подчеркивает стремление к финансовой самостоятельности и избеганию «печатания денег» для покрытия бюджетных дыр.
3. Исполнение бюджетов: На этом этапе осуществляется фактическое поступление доходов и расходование средств в соответствии с утвержденным бюджетом. Исполнение бюджетов бюджетной системы РФ возложено на Федеральное казначейство и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Глава 14 БК РФ регулирует вопросы государственного (муниципального) долга, устанавливая порядок осуществления заимствований и управления долговыми обязательствами. Глава 16 БК РФ посвящена межбюджетным трансфертам, которые являются важным инструментом выравнивания бюджетной обеспеченности различных уровней.
4. Контроль за исполнением бюджетов: Это заключительный, но крайне важный этап, обеспечивающий законность, целесообразность и эффективность расходования бюджетных средств. Государственный финансовый контроль осуществляется Счетной палатой РФ, контрольно-счетными органами субъектов РФ и муниципальных образований, а также финансовыми органами.

Современные инструменты управления бюджетными потоками

В последние годы российская бюджетная система активно модернизируется, внедряя цифровые инструменты для повышения прозрачности, эффективности и контроля.

Одним из ключевых нововведений является Единый казначейский счет (ЕКС). ЕКС представляет собой централизованную систему счетов Федерального казначейства, через которую проходят все операции по кассовым поступлениям в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также кассовые выплаты из них. Правовой основой функционирования ЕКС является Глава 24.1, статья 242.12 Бюджетного кодекса РФ, а также приказы Минфина, инструкции Казначейства и регламенты ЦБ. ЕКС функционирует на принципах централизации, прозрачности, разграничения прав доступа и оперативного управления ликвидностью. Этот инструмент значительно повысил прозрачность финансовых потоков и усилил контроль над бюджетными ресурсами.

С 2025 года ключевую роль в координации финансовых потоков и цифровизации бюджетного процесса продолжает играть Государственная интегрированная информационная система управления общественными финансами «Электронный бюджет» (ГИИС «Электронный бюджет»). На основании Постановления Правительства РФ от 07.04.2025 № 448 ее функции и полномочия значительно расширены. Это включает в себя:

• Усиление контроля за гособоронзаказом.
• Дальнейшую цифровизацию документооборота в бюджетной сфере.
• Расширение возможностей системы для муниципальных нужд.
• Интеграцию с Единой информационной системой в сфере закупок (ЕИС), ГИС ТОРГИ, ГИС ГМП и другими системами для агрегации данных, что создает единое информационное пространство для всех участников бюджетного процесса.

Более того, с 2025 года федеральные учреждения обязаны раскрывать информацию по дополнительной отчетности, включая расшифровки кредиторской задолженности (формы 0503191, 0503192 и 0503193), именно через ГИИС «Электронный бюджет» в соответствии с Приказом Минфина от 30.09.2024 № 142н. Это является частью общего тренда на повышение прозрачности и детализации бюджетной отчетности. Интересно отметить, что в 2024 году проект федерального бюджета на 2025 год и плановый период 2026–2027 гг. впервые был внесен в Государственную Думу в цифровом виде благодаря именно этой системе, что демонстрирует ее возрастающее значение в государственном управлении.

Таким образом, структура бюджетной системы и механизмы ее функционирования постоянно совершенствуются, адаптируясь к современным вызовам и технологическим возможностям, что требует от специалистов глубокого понимания не только правовых, но и технологических аспектов управления публичными финансами. Неудивительно, что вопросы о дальнейшем развитии этих систем становятся все более актуальными: сможет ли ГИИС «Электронный бюджет» стать действительно универсальной платформой для всех финансовых операций государства, или же ее потенциал будет ограничен ведомственными барьерами?

Государственный финансовый контроль и актуальные изменения в законодательстве

Система государственного финансового контроля является незаменимым элементом эффективного управления публичными финансами. Она призвана обеспечивать законность, целесообразность и результативность использования бюджетных средств. В последние годы эта система подвергается значительной модернизации, направленной на повышение ее эффективности и снижение административной нагрузки.

Модернизация системы государственного контроля

С 1 января 2025 года в контрольно-надзорной деятельности в Российской Федерации произошли кардинальные изменения, связанные с полноценным применением **системы оценки и управления рисками**. Эти новации отражены в Федеральном законе от 28.12.2024 № 540-ФЗ, внесшем изменения в Федеральный закон «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации». Суть изменений заключается в следующем:

• Риск-ориентированный подход: Теперь плановые контрольные (надзорные) мероприятия проводятся исключительно в отношении объектов контроля, отнесенных к чрезвычайно высокой и высокой категориям рисков. Это означает, что ресурсы контрольных органов будут сосредоточены на наиболее проблемных и потенциально опасных областях, снижая при этом давление на добросовестных участников бюджетных правоотношений, а значит, и повышая общую эффективность контроля.
• Приоритет профилактики: Для объектов контроля, отнесенных к среднему, умеренному и низкому уровням риска, вместо плановых проверок предусмотрены обязательные профилактические визиты. Такой подход ориентирован на предупреждение нарушений и оказание методической помощи, а не только на применение санкций. Расширен и сам перечень профилактических мероприятий, который теперь включает информирование, предостережение, консультирование и профилактический визит.

Эти изменения призваны сделать государственный контроль более прозрачным, предсказуемым и ориентированным на результат, смещая акцент с карательных мер на превентивные и консультационные.

Новации в бюджетном учете и администрировании доходов

Параллельно с модернизацией контроля, активно совершенствуется и система бюджетного учета и администрирования доходов, что напрямую влияет на прозрачность и достоверность финансовой информации:

• Переход на новый план счетов бюджетного учета: С 1 января 2026 года все казенные учреждения и органы власти переходят на новый план счетов бюджетного учета. Это изменение утверждено приказом Минфина России № 132н от 20 сентября 2024 года и является частью масштабной реформы федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов. Цель реформы — гармонизация бюджетного учета с международными стандартами и повышение качества финансовой отчетности публично-правовых образований.
• Дополнения в формы перечней для администрирования бюджетных доходов: Приказом Минфина России от 5 августа 2025 г. № 103н дополнены формы перечней для администрирования бюджетных доходов. Теперь эти формы охватывают, в том числе, территориальные органы федеральных госорганов и подведомственные казенные учреждения, наделенные полномочиями главных администраторов доходов региональных бюджетов от административных штрафов. Это уточнение направлено на повышение эффективности учета и контроля за поступлениями от штрафов, что является важным источником доходов для региональных бюджетов.

Изменения в регулировании контрактных отношений и валютных операций

Законодательство в сфере бюджетных правоотношений также претерпевает изменения, касающиеся государственных и муниципальных контрактов и порядка осуществления валютных операций:

• Изменения в статье 95 БК РФ: С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в статью 95 Бюджетного кодекса РФ, регулирующую изменение и расторжение контрактов. Эти изменения, в частности, допускают возможность увеличения или уменьшения количества товара, объема работы или услуги не более чем на десять процентов. При этом разрешается изменение цены контракта пропорционально дополнительному количеству товара, объему работы или услуги, но также не более чем на десять процентов цены контракта. Данные поправки призваны повысить гибкость контрактных отношений в условиях меняющихся экономических реалий, позволяя более оперативно реагировать на потребности заказчиков и поставщиков.
• Регулирование валютных операций через Федеральное казначейство: С 14 июля 2022 года Федеральный закон N 353-ФЗ установил требование для участников бюджетного процесса на федеральном уровне (за исключением Банка России) осуществлять расчеты по валютным операциям за счет средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов РФ и федеральных государственных бюджетных (автономных) учреждений исключительно через валютные или рублевые счета Федерального казначейства. Это нововведение направлено на усиление государственного контроля за валютными операциями, повышение прозрачности и снижение рисков в условиях нестабильности мировых финансовых рынков.

Все эти изменения свидетельствуют о постоянном совершенствовании правовой базы бюджетного права, ее адаптации к новым вызовам и задачам, что требует от специалистов не только глубокого теоретического понимания, но и постоянного мониторинга законодательных новаций. Эти усилия направлены на укрепление финансовой дисциплины и обеспечение стабильности в государственном секторе, что в итоге способствует повышению доверия к государственным финансам.

Актуальные проблемы бюджетного права и пути их решения

Несмотря на активное совершенствование законодательства, бюджетное право Российской Федерации сталкивается с рядом системных проблем, которые требуют комплексного анализа и поиска эффективных решений. Эти проблемы затрагивают как межбюджетные отношения, так и сферу финансового контроля и правоприменительной практики.

Проблемы межбюджетных отношений

Проблемы межбюджетных отношений являются одними из наиболее острых в российской бюджетной системе. Они создают дисбалансы, снижают финансовую самостоятельность регионов и муниципалитетов и требуют постоянного внимания со стороны законодателя и Правительства.

• Несовершенство Бюджетного кодекса и ущемление прав субъектов: Научные и аналитические исследования неоднократно указывают на несовершенство Бюджетного кодекса в части ущемления прав субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Несмотря на закрепленный статьей 31 БК РФ принцип самостоятельности бюджетов, федеральный законодатель, изменяя перераспределение налоговых доходов, может значительно влиять на финансовую самостоятельность регионов и муниципалитетов. Это проявляется в ориентации действующей модели на выравнивание доходов бюджетов разных уровней, что иногда сдерживает развитие донорских регионов и не стимулирует достаточную ответственность на местном уровне. Конституционный Суд РФ в своих постановлениях неоднократно подчеркивал, что регламентация финансовых отношений должна обеспечивать экономическое единство государства без умаления финансовой самостоятельности субъектов РФ и муниципальных образований, тем самым выступая гарантом конституционных прав.
• Разграничение расходных полномочий и доходных источников: Одной из ключевых задач реформирования межбюджетных отношений является создание оптимального варианта разграничения расходных обязательств и финансовых ресурсов. Непропорциональное и неэффективное распределение доходов и расходных полномочий затрудняет обеспечение сбалансированности бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Например, значительная часть расходных обязательств может быть возложена на региональный или местный уровень без адекватного закрепления доходных источников.
• Статистика дефицита и налоговых льгот: Ситуация с бюджетным дефицитом в регионах остается напряженной. По данным на 1 октября 2025 года, количество субъектов РФ с дефицитным бюджетом увеличилось с 45 до 68 за год (с октября 2024 года по октябрь 2025 года). Это обусловлено сохраняющимся санкционным давлением, ростом производственных издержек, повышением стоимости заемного финансирования и негативным влиянием курсовых разниц. В то же время, совокупный объем налоговых льгот, предоставленных субъектами, на 1 октября 2025 года составил 948,3 млрд рублей. При этом около 40% общего объема налоговых расходов сконцентрировано всего в четырех субъектах: Москве, Санкт-Петербурге, Ямало-Ненецком и Ханты-Мансийском автономных округах. Это создает дополнительную нагрузку на бюджеты других регионов и усиливает дисбаланс.
• Влияние государственной власти: Межбюджетные отношения в России формируются под влиянием трансформационных факторов, и наблюдается устойчивая тенденция влияния государственной власти на их развитие, что не всегда способствует повышению самостоятельности и ответственности региональных и местных органов власти за эффективное управление общественными финансами.

Совершенствование механизма межбюджетных отношений требует не только пересмотра норм БК РФ, но и эффективного участия государственных органов управления в согласовании интересов всех уровней бюджетной системы.

Проблемы бюджетного контроля и противодействия нарушениям

Эффективность бюджетного контроля напрямую связана с его правовым регулированием и практическими аспектами реализации. Здесь также существуют актуальные проблемы:

• Понятие бюджетного контроля: Актуальные проблемы бюджетного контроля включают дискуссионные вопросы о понятии бюджетного контроля как объекта правового регулирования и как формы государственного финансового контроля. Четкое разграничение этих понятий важно для определения объема полномочий контролирующих органов и пределов их вмешательства.
• Противодействие бюджетным нарушениям: Проблемы противодействия бюджетным нарушениям и меры юридической ответственности за их совершение, включая бюджетные меры принуждения, являются актуальной темой. Федеральное казначейство регулярно выявляет серьезные нарушения в учете кредиторской задолженности, межбюджетных трансфертов и общем состоянии бюджетов субъектов РФ. В I полугодии 2024 года среди выявленных системных нарушений отмечались несвоевременное внесение изменений в показатели бюджетной сметы (6% проверенных объектов, задержки от 1 до 184 дней) и несвоевременное формирование сведений о принятых бюджетных обязательствах (16% проверенных объектов). Также обнаруживаются недостатки при доведении бюджетных данных, предоставлении и использовании межбюджетных трансфертов, формировании отчетности о реализации государственных программ и ведении бюджетного (бухгалтерского) учета. Эти данные свидетельствуют о системных проблемах, требующих усиления внутреннего контроля и повышения квалификации финансовых специалистов.

Судебная практика в сфере бюджетных правоотношений

Судебная защита является эффективным способом разрешения споров в бюджетной сфере. Современные дискуссионные аспекты бюджетных правоотношений включают квалификацию участников, реализацию принципов бюджетной системы, судебную защиту участников бюджетного процесса, подсудность и подведомственность споров, а также соотношение частных и публичных интересов в бюджетном праве.

• Характер споров: Споры между участниками бюджетных отношений преимущественно возникают в сфере межбюджетных отношений (например, по поводу распределения дотаций, субвенций) и между государственными органами и получателями бюджетных средств (например, по вопросам целевого использования бюджетных ассигнований, исполнения государственных контрактов).
• Роль Конституционного Суда РФ: Участники бюджетного процесса активно обращаются в Конституционный Суд РФ, который играет важную роль в толковании конституционных положений, касающихся бюджетных правоотношений. Конституционный Суд РФ является последней инстанцией в вопросах защиты финансовой самостоятельности субъектов РФ и муниципальных образований, когда их бюджетные права нарушаются федеральным законодательством. Его решения имеют прецедентное значение и оказывают существенное влияние на развитие бюджетного права.

Налоговая реформа 2026 года и ее влияние на бюджетную систему

Одной из самых обсуждаемых и потенциально значимых тем для бюджетного права является налоговая реформа, проект которой был рассмотрен Государственной Думой 22 октября 2025 года. Эти изменения, вступающие в силу преимущественно с 2026 года, окажут существенное влияние на формирование доходной части бюджетов всех уровней:

• Изменения по УСН (упрощенная система налогообложения): Комитет по бюджету и налогам предложил более плавный поэтапный переход для реализации норм, касающихся изменения пороговых значений доходов для плательщиков УСН, становящихся плательщиками НДС. В рамках налоговой реформы 2026 года планируется снижение лимита доходов для плательщиков УСН для целей уплаты НДС с 60 млн до 10 млн рублей по итогам 2025 года. При этом пониженные ставки на УСН (5% при заработке до 250 млн рублей, 7% до 450 млн рублей) сохраняются. Предложено также расширить закрытый перечень расходов, учитываемых при применении УСН, с учетом увеличения порогового значения доходов по УСН до 450 млн рублей. Эти меры направлены на повышение налоговых поступлений и стимулирование перехода более крупных предприятий с УСН на общую систему налогообложения.
• Патентная система налогообложения (ПСН): Планируется сохранение возможности применения ПСН в отношении розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах, что является мерой поддержки малого бизнеса в регионах. Однако с 2026 года налогоплательщики, применяющие ПСН, с превышением установленных лимитов (например, по площади торгового зала) должны будут перейти на УСН, что также направлено на расширение налоговой базы.
• Льготы по НДС: Предложено сохранение льготы по НДС в отношении исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных, что является мерой поддержки отечественной IT-отрасли.
• Ограничение на перенос убытков: Планируется продление сроков ограничения на перенос убытков (максимум на 50%) до 2030 года включительно. Эта мера направлена на увеличение налоговых поступлений в бюджет.
• Федерализация налога на игорный бизнес: С 2026 года налог на игорный бизнес станет федеральным, тогда как ранее он поступал в региональные бюджеты. Это приведет к перераспределению доходов между уровнями бюджетной системы.
• Новые термины в НК РФ: С 2026 года в Налоговый кодекс РФ вводятся определения новых терминов, таких как «сезонное производство» и «имущество», включающее безналичные деньги, бездокументарные ценные бумаги, цифровую валюту. Это отражает адаптацию законодательства к новым экономическим реалиям и цифровизации.
• Изменения в сроках уплаты: Важное уточнение: если последний день срока уплаты налога нерабочий, перечислить деньги надо в ближайший до него рабочий день.

Эти изменения в Налоговом кодексе РФ являются серьезным шагом в реформировании фискальной системы и окажут значительное влияние на доходы бюджетов всех уровней, требуя от участников бюджетного процесса и налогоплательщиков глубокого понимания новых правил. Будет ли этот пересмотр фискальной политики способствовать выравниванию региональных бюджетов или же, наоборот, усугубит существующие дисбалансы?

Перспективы развития бюджетного законодательства и бюджетной системы РФ

Будущее бюджетного права и всей бюджетной системы России определяется не только текущими проблемами, но и стратегическими приоритетами, государственными программами и ответами на новые экономические и политические вызовы. Перспективы развития ориентированы на укрепление технологического суверенитета, повышение эффективности государственных расходов и адаптацию к меняющимся условиям.

Стратегические направления развития

Государство активно инвестирует в человеческий капитал и научно-технологический потенциал, что находит отражение в бюджетной политике:

• Программа «Приоритет-2030»: Запущенная в 2021 году, эта программа направлена на трансформацию российских университетов в центры научно-технологического и социально-экономического развития страны. В 2025 году на реализацию программ развития университетов из федерального бюджета распределено 30,2 млрд рублей. Это значительные инвестиции, призванные обеспечить подготовку высококвалифицированных кадров и создание передовых научных разработок, которые в перспективе должны стать драйверами экономического роста.
• Увеличение затрат на науку: По поручению Президента, затраты на науку должны вырасти до 2% ВВП к 2030 году. При этом значительная часть этих средств будет обеспечена бюджетными ассигнованиями. Эта амбициозная цель подчеркивает стратегическое значение науки и инноваций для будущего развития России и предполагает соответствующее перераспределение бюджетных приоритетов.

Поддержка высокотехнологичных отраслей

В условиях внешнего давления и необходимости обеспечения технологического суверенитета, государство активно поддерживает высокотехнологичные отрасли, в частности, электронную промышленность:

• Бюджетные инвестиции в электронную промышленность: За прошедший пятилетний период на развитие электронной промышленности было направлено более полутриллиона рублей бюджетных средств. Проектом федерального бюджета на ближайшие три года предусмотрено еще свыше 250 млрд рублей. Эти масштабные инвестиции свидетельствуют о стратегическом значении отрасли для обеспечения национальной безопасности и экономического роста.
• Цель по импортозамещению: Президентом поставлена задача увеличить долю электронной продукции российских предприятий на внутреннем рынке до 70% за следующие пять лет (по итогам прошлого года она составила около 53%). Для достижения этой цели используются основные инструменты поддержки отрасли, включая субсидии на разработку и организацию производства новых видов продукции, программы Фонда развития промышленности и кластерной инвестиционной платформы. Эти меры создают благоприятные условия для развития отечественных производителей и снижения зависимости от импорта.

Изменения в регулировании ключевых отраслей экономики

Законодательство также адаптируется к возможным чрезвычайным ситуациям и геополитическим изменениям:

• Полномочия Правительства РФ в чрезвычайных ситуациях: В случае объявления мобилизации, военного положения или чрезвычайной ситуации федерального уровня, Правительство РФ вправе определить перечень субъектов РФ (частей территорий субъектов РФ), в отношении которых устанавливаются особенности применения положений законодательства в области газоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, а также жилищного законодательства. Это включает особенности ценообразования, начисления и уплаты пеней. Данные меры направлены на обеспечение стабильности функционирования жизненно важных систем и поддержку населения в кризисных ситуациях.
• Изменения в Законе «Об электроэнергетике»: С 1 марта 2026 года вступает в силу федеральный закон, изменяющий понятийный аппарат Закона «Об электроэнергетике» и расширяющий полномочия Правительства РФ в этой сфере. Это отражает стремление к повышению гибкости и эффективности регулирования энергетической отрасли, что имеет прямое отношение к стабильности бюджетной системы в части обеспечения энергетической безопасности и финансирования инфраструктурных проектов.

Все эти инициативы и изменения формируют комплексную картину развития бюджетного законодательства и бюджетной системы РФ. Они демонстрируют стремление государства к адаптации к меняющимся условиям, укреплению экономического суверенитета и обеспечению устойчивого развития, что, в свою очередь, будет формировать новые вызовы и направления для изучения бюджетного права.

Заключение

Бюджетное право Российской Федерации предстает перед нами как динамичная, многогранная и жизненно важная отрасль права, находящаяся в состоянии непрерывного развития. От его концептуальных основ и принципов, укорененных в Конституции РФ, до сложнейших механизмов функционирования трехуровневой бюджетной системы и постоянно обновляющихся инструментов управления финансовыми потоками – каждый аспект демонстрирует стремление к адаптации и повышению эффективности в условиях современных вызовов.

Мы увидели, что бюджетное право не является изолированной системой; оно тесно переплетено с конституционным, налоговым, административным и даже гражданским правом, формируя сложный каркас, обеспечивающий финансовую жизнедеятельность государства. Иерархия источников, во главе с Бюджетным кодексом РФ, постоянно дополняется новейшими федеральными законами, подзаконными актами и прецедентами судебной практики, что требует от исследователей и практиков неустанного мониторинга.

Особое внимание было уделено актуальным изменениям, таким как внедрение риск-ориентированного подхода в государственный финансовый контроль с 2025 года, расширение функционала ГИИС «Электронный бюджет», а также предстоящий переход на новый план счетов бюджетного учета с 2026 года. Эти новации не просто меняют отдельные нормы, но трансформируют саму философию управления публичными финансами, делая ее более прозрачной, цифровизированной и ориентированной на результат. Насколько успешно эти нововведения будут интегрированы и повлияют на реальную практику, покажут ближайшие годы.

Однако, несмотря на прогресс, бюджетное право сталкивается с острыми проблемами, особенно в сфере межбюджетных отношений. Рост числа дефицитных региональных бюджетов, несовершенство механизмов разграничения доходных источников и расходных обязательств, а также вызовы в противодействии бюджетным нарушениям – все это требует дальнейшего совершенствования законодательства и усиления контроля. Предстоящая налоговая реформа 2026 года, с ее изменениями по УСН, ПСН, НДС и перераспределением налогов, станет одним из ключевых факторов, формирующих будущую доходную базу бюджетов всех уровней.

Перспективы развития бюджетного права тесно связаны со стратегическими целями государства: наращиванием научно-технологического потенциала через программы типа «Приоритет-2030», масштабными инвестициями в высокотехнологичные отрасли и адаптацией законодательства к возможным чрезвычайным ситуациям.

Для студентов юридических и экономических вузов, которым предстоит анализировать эти процессы, крайне важно не только освоить теоретические основы, но и постоянно углубляться в текущее законодательство, статистические данные и экспертные оценки. Только комплексный, междисциплинарный подход, сочетающий фундаментальные знания с актуальным анализом, позволит создать по-настоящему глубокую и значимую академическую работу, демонстрирующую не только понимание предмета, но и способность к критическому осмыслению и поиску решений для актуальных проблем бюджетного права Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (действующая редакция от 01.01.2014).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
4. Указ Президента Российской Федерации от 09.11.2022 г. № 809.
5. Бюджетное право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. Москва: Проспект, 2018.
6. Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. 5-е изд., испр. и доп. Москва: Дашков и К, 2006.
7. Гражданское право: Учебник / Под ред. Е. А. Суханова. М., 2002. Т. 1.
8. Дмитриев Ю.А. К вопросу об определении предмета отрасли конституционного права // Государство и право. 2002. №7.
9. Лавриков И.Н. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения // Финансы. 2002. Май. URL: https://www.cfin.ru/press/finans/2002-05/01.shtml
10. Мазаев В. Д. Публичная собственность в России. Конституционные основы. М., 2004.
11. Общая теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева – М., 1996.
12. ПРОБЛЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ И ПУТИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ // Фундаментальные исследования. 2015. № 11-1. С. 202-207. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=39719
13. Шепелева Д.В. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-byudzhetnyh-pravootnosheniy
14. Степанов М.В. Современное состояние межбюджетных отношений на муниципальном уровне: проблемы, пути решения // Воронежский государственный университет. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennoe-sostoyanie-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-na-munitsipalnom-urovne-problemy-puti-resheniya
15. Бюджетное право в системе финансового права РФ // Финансовый университет при Правительстве РФ. URL: https://www.fa.ru/fil/ufa/sveden/common/Pages/news.aspx?_newsid=162601
16. Актуальные проблемы бюджетного права // Российский государственный гуманитарный университет. URL: https://www.rsuh.ru/upload/main/Актуальные%20проблемы%20бюджетного%20права.pdf
17. Новое в российском законодательстве (ежедневно) // КонсультантПлюс. Выпуск за 28 октября 2025 года. URL: http://www.consultant.ru/law/review/fed/2025/10/28/
18. Налоговая реформа 2026: полный список изменений для бизнеса // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/591657/
19. Анализ мер по оптимизации налоговых льгот в регионах России в условиях роста бюджетного дефицита // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/590899/
20. Бухгалтерия госучреждений 2025: образцы и инструкции по учету // БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/89669/
21. Что такое ЕКС // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/518606/
22. Сегодня в Государственной Думе (22 октября 2025 г.) // Государственная Дума. URL: http://duma.gov.ru/news/53331/
23. Денис Мантуров, Дмитрий Чернышенко и Валерий Фальков выступили на конференции «Приоритет – технологическое лидерство» // Правительство России. URL: http://government.ru/news/53323/
24. Михаил Мишустин провёл совещание о развитии электронной и радиоэлектронной промышленности // Правительство России. URL: http://government.ru/news/53327/
25. Оперативное совещание с вице-премьерами // Правительство России. URL: http://government.ru/news/53320/