Бюджетное устройство Российской Федерации в 2025 году: принципы, изменения и перспективы развития

В современной России, переживающей период значительных геополитических и экономических трансформаций, понимание бюджетного устройства страны приобретает особую актуальность. Бюджет, как кровеносная система государства, отражает не только его финансовое состояние, но и стратегические приоритеты, социальные обязательства и механизмы государственного управления. В 2025 году, когда страна адаптируется к новым реалиям, бюджетная система становится объектом пристального внимания как специалистов, так и широкой общественности.

Настоящая курсовая работа нацелена на всесторонний и актуализированный анализ бюджетного устройства Российской Федерации. В ней будут рассмотрены фундаментальные теоретические положения, ключевые изменения в законодательстве, вступающие в силу в 2025 году, а также практические аспекты формирования и исполнения бюджетов в условиях текущей экономической и геополитической ситуации. Особое внимание будет уделено выявлению проблем и вызовов, стоящих перед бюджетной системой, оценке роли государственных внебюджетных фондов и механизмов государственного финансового контроля, а также определению перспективных направлений совершенствования бюджетного устройства и бюджетного процесса.

Методологической основой исследования служат актуальные нормативно-правовые акты: Конституция Российской Федерации, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы и постановления Правительства РФ, действующие на октябрь 2025 года. Исследование также опирается на официальные данные и отчеты Министерства финансов РФ, Федерального казначейства, Счетной палаты РФ, Росстата, а также на научные публикации ведущих российских ученых в области государственных финансов и бюджетного права. Цель работы — не только представить картину современного бюджетного устройства, но и дать критическую оценку его эффективности и предложить обоснованные рекомендации для дальнейшего развития.

Теоретические основы бюджетного устройства Российской Федерации

Понятие и сущность бюджета и бюджетной системы

Для начала глубокого погружения в мир государственных финансов необходимо четко определить базовые категории, на которых строится вся бюджетная архитектура. В центре этой системы — бюджет. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ, бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Это не просто свод цифр, а важнейший инструмент государственного управления, позволяющий аккумулировать финансовые ресурсы и направлять их на реализацию приоритетных задач, будь то социальное обеспечение, оборона, развитие инфраструктуры или поддержка экономики, что оказывает непосредственное влияние на каждого гражданина.

Неразрывно связанное с бюджетом понятие — бюджетная система. Это совокупность бюджетов различных уровней, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права. Она включает в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Единство бюджетной системы обеспечивается общими принципами функционирования, единой правовой базой и взаимосвязью бюджетов разных уровней через систему межбюджетных трансфертов.

В свою очередь, бюджетное устройство — это организационные принципы и структура построения бюджетной системы, включая порядок формирования, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов. Оно отражает специфику федеративного устройства России и разграничение полномочий между органами власти.

Межбюджетные отношения представляют собой взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Эти отношения играют ключевую роль в обеспечении финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов, а также в выравнивании их бюджетной обеспеченности.

Наконец, бюджетный процесс — это регламентированная нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. Это сложный цикл, охватывающий все этапы жизни бюджета, от его зарождения в виде проекта до анализа итогов исполнения. Все эти элементы образуют единое целое, являясь фундаментом финансовой стабильности и социально-экономического развития страны.

Принципы бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетная система Российской Федерации, как сложный и многогранный механизм, базируется на ряде фундаментальных принципов, закрепленных в статье 28 Бюджетного кодекса РФ. Эти принципы не просто декларации, а краеугольные камни, обеспечивающие стабильность, эффективность и прозрачность бюджетного процесса.

1. Принцип единства бюджетной системы РФ предполагает наличие единой правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единого порядка финансирования расходов бюджетов всех уровней. Этот принцип гарантирует целостность и согласованность бюджетной политики государства.
2. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает четкое закрепление определенных видов доходов, расходных обязательств и источников финансирования дефицитов за каждым уровнем бюджетной системы. Это позволяет избежать дублирования и неопределенности в финансовом обеспечении функций органов власти.
3. Принцип самостоятельности бюджетов гарантирует каждому уровню бюджетной системы право на собственные доходы, на определение направлений расходования средств, а также на самостоятельное осуществление бюджетного процесса. Это важный элемент бюджетного федерализма, стимулирующий региональную и местную инициативу.
4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований подразумевает, что бюджетные права всех субъектов и муниципалитетов, определяемые бюджетным законодательством, одинаковы, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством.
5. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов требует, чтобы все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов были полностью отражены в бюджете. Это обеспечивает прозрачность и позволяет адекватно оценивать финансовые потоки.
6. Принцип сбалансированности бюджета гласит, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита. Дефицит бюджета является допустимым, но должен быть финансово обеспечен.
7. Принцип эффективности использования бюджетных средств обязывает участников бюджетного процесса при составлении и исполнении бюджетов исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
8. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все доходы бюджета, за исключением целевых поступлений, направляются на финансирование всех расходов бюджета без закрепления конкретных доходов за определенными расходами.
9. Принцип прозрачности (открытости) предполагает обязательное опубликование утвержденных бюджетов, информации об исполнении бюджетов, доступность информации о бюджетном процессе для граждан. Это способствует общественному контролю и подотчетности органов власти.
10. Принцип достоверности бюджета требует реалистичности показателей доходов и расходов бюджета, их обоснованности и соответствия макроэкономическим прогнозам.
11. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием направления их использования.
12. Принцип подведомственности расходов бюджетов устанавливает, что получатели бюджетных средств имеют право расходовать их только в соответствии с утвержденными бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств, доведенными им главными распорядителями.
13. Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, открытого Федеральному казначейству.

Эти принципы, действуя в совокупности, формируют каркас, на котором строится вся система управления государственными и муниципальными финансами, обеспечивая ее стабильность, предсказуемость и способность адаптироваться к изменяющимся условиям.

Структура бюджетной системы РФ и основы бюджетного федерализма

Архитектура бюджетной системы Российской Федерации — это классическая трехуровневая конструкция, отражающая федеративное устройство страны и стремление к децентрализации управления, закрепленное в Конституции РФ. Что это означает для распределения финансовых ресурсов?

Первый уровень – это федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Федеральный бюджет является стержнем всей финансовой системы, аккумулируя значительную часть национальных доходов и финансируя общегосударственные задачи, такие как оборона, безопасность, крупные инфраструктурные проекты, федеральные социальные программы и поддержку регионов. Государственные внебюджетные фонды, такие как Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), формируются вне федерального бюджета, но являются его неотъемлемой частью, обеспечивая реализацию конституционных прав граждан на социальное и медицинское обеспечение.

Второй уровень включает бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Каждый из 89 субъектов Российской Федерации (по состоянию на октябрь 2025 года, включая новые территории) имеет свой бюджет, который формируется за счет региональных налогов и сборов, а также межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Эти средства направляются на финансирование региональных программ в сферах образования, здравоохранения, культуры, дорожного строительства и социальной поддержки. Территориальные государственные внебюджетные фонды (например, территориальные фонды ОМС) дополняют эту структуру, обеспечивая медицинское страхование на уровне субъектов.

Третий уровень – это местные бюджеты, являющиеся финансовой основой местного самоуправления. К ним относятся:

• бюджеты муниципальных районов;
• бюджеты городских округов;
• бюджеты городских округов с внутригородским делением;
• бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
• бюджеты городских и сельских поселений;
• бюджеты внутригородских районов.

Местные бюджеты финансируют решение вопросов местного значения, таких как благоустройство, жилищно-коммунальное хозяйство, дошкольное и школьное образование, местный транспорт.

Для целей анализа и прогнозирования используются понятия консолидированного бюджета.
Консолидированный бюджет субъекта РФ представляет собой свод бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, входящих в его состав, при этом исключаются межбюджетные трансферты между этими уровнями. Он дает общую картину финансовых ресурсов региона.
Консолидированный бюджет РФ — это федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ. Он составляется для агрегированного анализа бюджетных показателей всей страны, также без учета межбюджетных трансфертов.

Основой этой многоуровневой системы является бюджетный федерализм, принципы которого закреплены в Конституции РФ и Бюджетном кодексе РФ. Он предполагает разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями, а также соответствующее разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Цель бюджетного федерализма — обеспечить финансовую самостоятельность каждого уровня власти при сохранении единого финансового пространства и справедливости в распределении ресурсов, хотя на практике это часто становится предметом дискуссий и реформ.

Роль законодательной и исполнительной власти в бюджетном процессе

Бюджетный процесс в Российской Федерации — это сложный, многоступенчатый механизм, где переплетаются функции законодательной и исполнительной власти, обеспечивая легитимность, прозрачность и эффективность управления государственными финансами.

История бюджетного процесса начинается в недрах исполнительной власти. Центральную роль здесь играет Министерство финансов РФ. Именно оно разрабатывает проект федерального бюджета совместно с другими федеральными органами исполнительной власти, опираясь на прогнозы социально-экономического развития страны, предложения ведомств и стратегические приоритеты. Это объемная аналитическая работа, требующая координации множества интересов и расчетов.

После формирования проекта бюджета он выносится на рассмотрение Правительства РФ, которое после утверждения вносит его в Государственную Думу. Здесь начинается этап активного участия законодательной власти.

В Государственной Думе проект федерального бюджета проходит многократное, детальное рассмотрение в нескольких чтениях:

1. Первое чтение: Обсуждаются основные концептуальные положения бюджета – прогнозируемые объемы доходов и расходов, дефицит/профицит, лимиты госдолга, а также основные направления бюджетной и налоговой политики. Депутаты оценивают общую стратегию.
2. Второе чтение: Рассматривается структура бюджета, распределение расходов по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов. Вносятся поправки, касающиеся конкретных ассигнований.
3. Третье чтение: Проект бюджета рассматривается с учетом принятых поправок. Это обычно техническое чтение, где основное внимание уделяется устранению внутренних противоречий и приведению документа в соответствие с принятыми решениями.
4. Четвертое чтение: Голосование по федеральному закону о федеральном бюджете в целом.

После принятия Государственной Думой закон о бюджете направляется в Совет Федерации. Верхняя палата Федерального Собрания РФ одобряет или отклоняет принятый закон. Как правило, Совет Федерации не вносит существенных изменений, но его роль важна как гаранта интересов субъектов Федерации и дополнительного фильтра.

Финальный аккорд в законодательной части — подписание закона о федеральном бюджете Президентом РФ. Только после его подписи документ приобретает статус федерального закона и становится обязательным к исполнению.

После утверждения начинается этап исполнения федерального бюджета, который вновь ложится на плечи исполнительной власти.

• Министерство финансов РФ осуществляет общее руководство и координацию исполнения бюджета, разрабатывает нормативно-правовую базу, регулирующую этот процесс.
• Ключевым звеном в кассовом исполнении бюджета является Федеральное казначейство. Этот орган обеспечивает движение денежных средств, осуществляет платежи от имени и по поручению главных распорядителей и получателей бюджетных средств, ведет бюджетный учет и составляет отчетность об исполнении бюджета. Федеральное казначейство играет роль «единой кассы», через которую проходят все государственные финансовые потоки, что обеспечивает централизацию и контроль.

Таким образом, бюджетный процесс в России — это живой пример сложного баланса между законодательной и исполнительной ветвями власти, где каждая играет свою незаменимую роль в формировании, контроле и реализации финансовой политики государства.

Основные изменения в бюджетном законодательстве и параметрах федерального бюджета РФ в 2025 году

Обзор федерального законодательства, вступившего в силу в 2025 году

2025 год ознаменовался рядом значительных законодательных новаций в бюджетной сфере, которые отражают как текущие экономические и геополитические вызовы, так и долгосрочные стратегические приоритеты государства. Эти изменения призваны адаптировать бюджетную систему к динамично меняющейся обстановке и обеспечить ее устойчивость.

Одним из ключевых документов стал Федеральный закон от 21 апреля 2025 года № 84-ФЗ, внесш��й ряд важных изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации. Этот закон, подписанный Президентом РФ, предусматривает следующие особенности исполнения бюджетов бюджетной системы в 2025 году:

1. Предоставление субсидий и бюджетных инвестиций иностранным юридическим лицам, включая офшорные компании. Эта норма является исключительной мерой, направленной на предотвращение негативного влияния ухудшения геополитической и экономической ситуации. Она позволяет Правительству РФ гибко реагировать на внешние шоки, поддерживая определенные экономические связи или обеспечивая стратегические интересы, даже если это требует взаимодействия с юрисдикциями, традиционно считающимися «недружественными» или «офшорными». Детализация механизма предполагает четкое определение критериев таких компаний, целей предоставления средств и механизмов контроля за их использованием, чтобы минимизировать риски и обеспечить целевое расходование.
2. Уточнение механизма исполнения судебных актов, требующих выделения бюджетных ассигнований. Это изменение направлено на повышение эффективности и своевременности исполнения решений судов, затрагивающих бюджетные средства. Детализация включает разработку более четкого порядка проведения расчетов по таким актам, а также определение конкретных источников их финансового обеспечения. Это может быть связано с необходимостью предотвращения задержек выплат по социальным обязательствам или компенсациям, которые были присуждены судом.
3. Установление направлений использования средств от списания задолженности по бюджетным кредитам. Данная мера направлена на стимулирование регионального развития и финансового оздоровления субъектов РФ. Средства, полученные от списания ранее выданных бюджетных кредитов (например, регионам), теперь могут быть направлены на реализацию инфраструктурных проектов (дороги, мосты, коммунальная инфраструктура), а также на стабилизацию финансового положения субъектов РФ, которые получили эти кредиты. Это создает дополнительный стимул для регионов к участию в федеральных программах и ответственному управлению долгом.

Помимо этого, Федеральный закон от 28 февраля 2025 г. № 17-ФЗ внес изменения в статью 242¹³-1 Бюджетного кодекса РФ. Это изменение касается актуализации упоминаний органа по противодействию отмыванию преступных доходов, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения. Важным дополнением стало включение в сферу его деятельности противодействия финансированию экстремизма. Это отражает усиление мер безопасности и борьбы с деструктивными явлениями в обществе, расширяя полномочия и ответственность соответствующих государственных структур в части финансового мониторинга.

Эти законодательные акты в совокупности формируют обновленную правовую базу для бюджетного процесса в 2025 году, демонстрируя гибкость государства в адаптации к изменяющимся условиям и его стремление к повышению эффективности управления общественными финансами.

Изменения в бюджетной классификации, налоговом и бухгалтерском учете с 2025 года

Бюджетная система, как живой организм, постоянно адаптируется к новым реалиям через изменения в своей классификации, налоговом и бухгалтерском учете. 2025 год не стал исключением, привнеся ряд важных новаций, затрагивающих как доходы, так и расходы бюджетов, а также правила ведения учета.

Изменения в бюджетной классификации:
Бюджетная классификация – это унифицированная группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, которая обеспечивает сопоставимость бюджетных показателей на всех уровнях. В 2025 году продолжается тонкая настройка кодов операций сектора государственного управления (КОСГУ) и кодов видов расходов (КВР), чтобы максимально точно отражать характер осуществляемых операций.

• КОСГУ: Ожидаются точечные изменения в применении КОСГУ для более четкого разграничения видов поступлений и выплат. Например, могут быть введены новые детализирующие коды или уточнены существующие, чтобы лучше отслеживать целевое использование средств, особенно в условиях повышенного контроля за эффективностью расходов.
• КВР: Введены новые коды видов расходов, такие как 248, 416, 247, которые позволят более детально классифицировать государственные расходы. Например, код 248 может быть связан с расходами на «оказание услуг в рамках государственного (муниципального) задания на выполнение работ», код 416 – с «субсидиями на компенсацию выпадающих доходов» или «инвестициями в объекты капитального строительства», а код 247 – с «расходами на обеспечение мероприятий в сфере культуры и искусства». Такие уточнения необходимы для более точного планирования, учета и анализа эффективности бюджетных ассигнований по конкретным направлениям.

Налоговые изменения:
Налоговая политика является ключевым инструментом пополнения бюджетных доходов, и в 2025 году она претерпела ряд существенных корректировок, направленных на увеличение фискальной нагрузки на более обеспеченные слои населения и крупные корпорации, а также на стимулирование определенных отраслей.

• Прогрессивная шкала НДФЛ: С 1 января 2025 года вступает в силу обновленная прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. Теперь доходы будут облагаться по ступенчатой системе:
  • 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год;
  • 15% — от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
  • 18% — от 5 млн до 20 млн рублей в год;
  • 20% — от 20 млн до 50 млн рублей в год;
  • 22% — свыше 50 млн рублей в год.

  Это изменение направлено на повышение социальной справедливости и увеличение поступлений в бюджет за счет налогообложения высокодоходных граждан.

• Повышение налога на прибыль: Ставка налога на прибыль организаций увеличивается с 20% до 25%. Это решение мотивировано необходимостью увеличения доходной части бюджета, особенно в условиях возросших государственных расходов. Ожидается, что это повышение принесет значительные дополнительные поступления, но может оказать влияние на инвестиционную активность бизнеса.
• Акцизы: Продолжается политика увеличения акцизов на товары, имеющие негативное влияние на здоровье или окружающую среду, а также на высокодоходные товары:
  • На нефтепродукты (автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла) – с 1 января 2025 года увеличивается норматив распределения доходов от акцизов в бюджеты субъектов РФ с 10% до 15%. При этом 85% будет зачисляться в федеральный бюджет. Это изменение призвано поддержать региональные бюджеты, но сохраняет централизованный контроль над основной частью этих доходов.
  • На газированные напитки, табачную продукцию и алкоголь – акцизы продолжают индексироваться, что является традиционным способом пополнения бюджета и инструментом борьбы с вредными привычками.
• Туристический налог: В некоторых регионах может быть введен или расширен туристический налог, что призвано пополнить местные бюджеты за счет развивающегося внутреннего туризма.

Изменения в бухгалтерском учете:
В сфере государственного (муниципального) бухгалтерского учета ключевым событием станет предстоящий с 2026 года переход на новые федеральные стандарты бухучета. Несмотря на то, что это произойдет не в 2025 году, подготовительная работа к этому переходу уже ведется. Эти стандарты направлены на повышение прозрачности, достоверности и сопоставимости финансовой отчетности государственных учреждений, приближая ее к международным стандартам. В 2025 году учреждениям предстоит провести анализ своих учетных систем, обучить персонал и подготовить внутренние регламенты для бесшовного перехода.

Все эти изменения в совокупности оказывают существенное влияние на формирование и исполнение бюджетов всех уровней, требуя от участников бюджетного процесса повышенного внимания к актуальной нормативной базе и методологическим рекомендациям.

Основные параметры федерального бюджета на 2025 год

Федеральный бюджет на 2025 год, подписанный Президентом РФ 30 ноября 2024 года, является документом, отражающим текущие экономические реалии и стратегические приоритеты государства. Его основные параметры формировались в условиях сохраняющейся геополитической напряженности и необходимости адаптации экономики к новым вызовам.

Макроэкономические предпосылки:
Бюджет на 2025 год сформирован исходя из предполагаемого уровня инфляции, не превышающего 4,5%. Это является ключевым ориентиром для денежно-кредитной политики Центрального банка и индикатором ценовой стабильности.

Доходы и расходы:
Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2025 год составит 40,3 трлн рублей. Это амбициозный показатель, основанный на ожидаемом росте ненефтегазовых поступлений и адаптации налоговой системы.
Общий объем расходов федерального бюджета запланирован на уровне 41,5 трлн рублей. Такой объем расходов отражает значительные государственные инвестиции в ключевые секторы экономики и социальную сферу, а также возрастающие затраты на национальную оборону.

Дефицит бюджета:
Первоначально планировался дефицит федерального бюджета в размере 1,2 трлн рублей, что составляло 0,5% ВВП. Однако, как это часто бывает в динамичных экономических условиях, эти параметры были скорректированы. Согласно актуализированным данным, дефицит был изменен до 3 трлн 792,4 млрд рублей, или 1,7% ВВП.
Более того, по предварительным оценкам Минфина России, ожидаемый дефицит федерального бюджета по итогам 2025 года может достичь 2,6% ВВП. Такая динамика дефицита отражает необходимость увеличения государственных расходов в условиях ограниченных доходов и свидетельствует о напряженности в бюджетной системе.

Структура доходов:
Важным трендом является изменение структуры доходов:

• Доля нефтегазовых доходов в казне сократится с 31,3% до 27,1% в 2025 году. Это снижение обусловлено как волатильностью мировых цен на углеводороды, так и стремлением государства к снижению зависимости от сырьевой ренты.
• Соответственно, возрастает доля ненефтегазовых доходов, что является положительным сигналом для диверсификации экономики и укрепления налоговой базы. Это подтверждается данными за январь-сентябрь 2025 года, где ненефтегазовые доходы сохраняют положительную динамику (+13,2% к аналогичному периоду 2024 года).

Эти параметры свидетельствуют о том, что бюджетная политика 2025 года направлена на адаптацию к новым экономическим реалиям, поддержание макроэкономической стабильности и обеспечение финансирования приоритетных государственных задач, несмотря на прогнозируемый дефицит.

Изменение приоритетов бюджетных расходов

Бюджет 2025 года стал ярким отражением текущей геополитической обстановки и стратегических решений государства. Анализ распределения расходов демонстрирует кардинальное изменение приоритетов, где традиционные статьи, такие как социальная политика, уступают место задачам национальной безопасности.

Ключевым индикатором этой переориентации является национальная оборона, которая второй год подряд становится главной статьей расходов федерального бюджета. На 2025 год на эти цели выделено 13,1 трлн рублей. Это означает беспрецедентный рост на 28,6% по сравнению с 2024 годом. Такая динамика прямо связана с продолжающейся специальной военной операцией и необходимостью укрепления оборонного потенциала страны. Стоит отметить, что значительная часть этих расходов — 85% оборонного бюджета — засекречена, что соответствует сложившейся практике в условиях повышенной военно-политической напряженности.

На этом фоне произошло существенное сокращение расходов на социальную политику, которая всегда была одним из крупнейших блоков бюджета. В 2025 году на социальные нужды планируется направить 6,9 трлн рублей, что составляет сокращение на 12% по сравнению с 2024 годом. Это перераспределение вызывает дискуссии, поскольку оно затрагивает чувствительные для населения сферы. Однако, даже при общем сокращении, государство сохраняет обязательства по ряду ключевых социальных программ:

• Свыше 4 трлн рублей предусмотрено на ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка.
• Более 1,7 трлн рублей выделено на материнский капитал.
• Около 37,5 млрд рублей направлено на поддержку демографических программ.
• Коэффициент индексации отдельных социальных выплат и пособий на 2025 год установлен в размере 1,045, что соответствует прогнозируемому уровню инфляции.

Кроме того, важным социальным обязательством остается поддержка военнослужащих: норматив накопительного взноса на одного участника накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих на 2025 год составит 383 979,3 рубля.

Развитие российской экономики также остается в фокусе внимания, хотя и с меньшими объемами финансирования по сравнению с обороной. На эти цели в 2025 году выделено 4,4 трлн рублей. В рамках этой статьи значительная часть (1,3 трлн рублей) приходится на субсидии бизнесу, из которых 266 млрд рублей предназначены для госкорпораций. Это свидетельствует о продолжении политики поддержки стратегически важных предприятий и отраслей.

В целом, изменение приоритетов бюджетных расходов в 2025 году является прямым следствием адаптации государства к вызовам времени. Причины кроются в необходимости обеспечения национальной безопасности и суверенитета в условиях беспрецедентного внешнего давления. Последствия такого перераспределения могут быть многогранными: с одной стороны, укрепление обороноспособности, с другой — потенциальное замедление темпов развития некоторых социальных программ и секторов экономики, не имеющих прямого отношения к оборонному комплексу. Эти решения требуют тщательного анализа и мониторинга для оценки их долгосрочного влияния на социально-экономическое развитие страны.

Особенности формирования и исполнения бюджетов в текущих экономических условиях

Макроэкономические предпосылки формирования бюджета

Формирование федерального бюджета на 2025–2027 годы происходило в условиях, определяемых как внешними, так и внутренними факторами, которые сформировали уникальный макроэкономический фон. Проект бюджета опирается на базовый вариант прогноза социально-экономического развития, разработанный Министерством экономического развития РФ. Этот прогноз предполагает умеренную экономическую динамику в 2,5–2,8% ВВП. Что это означает для бюджета?

Умеренная динамика ВВП указывает на стабильный, но не взрывной рост экономики. В отличие от периодов бурного сырьевого экспорта, текущая ситуация характеризуется более сдержанными темпами. Такой рост достигается за счет нескольких факторов:

• Рост инвестиций: Прогноз предполагает увеличение инвестиций в основной капитал, что является ключевым двигателем экономического развития. Это может быть связано как с государственными инвестициями в инфраструктуру и стратегические отрасли, так и с активизацией частного сектора, ищущего новые возможности на внутреннем рынке в условиях внешних ограничений.
• Адаптация к санкционным ограничениям: Российская экономика демонстрирует способность адаптироваться к внешнему санкционному давлению. Это проявляется в переориентации рынков, развитии импортозамещения, поиске новых логистических цепочек и технологических решений. Однако, санкции по-прежнему остаются значимым фактором, ограничивающим доступ к некоторым технологиям и финансовым рынкам, что влияет на потенциал роста.
• Внутренний спрос: Поддержка внутреннего спроса через социальные программы и стимулирование потребления также играет роль в поддержании умеренной экономической динамики.

Тем не менее, важно понимать, что сохранение санкционных ограничений является фундаментальной предпосылкой. Это не только накладывает ограничения на внешнеэкономическую деятельность и доступ к капиталу, но и заставляет государство пересматривать свои приоритеты, усиливая акцент на внутренние ресурсы и суверенные возможности. Базовый вариант прогноза является консервативным, что позволяет избежать излишнего оптимизма и заложить подушку безопасности при планировании бюджетных показателей. В таких условиях, каждый процент роста ВВП имеет особую ценность для формирования доходной части бюджета и выполнения социальных обязательств.

Источники финансирования дефицита бюджета и динамика государственного долга

В условиях прогнозируемого дефицита федерального бюджета в 2025 году, вопрос о его финансировании становится одним из ключевых элементов бюджетной политики. Основной стратегией правительства является опора на государственные заимствования.

Исторически, в стабильные периоды, Российская Федерация имела возможность привлекать средства как на внутреннем, так и на внешнем рынках капитала. Однако, в текущих условиях, внешний рынок заимствований для РФ практически закрыт из-за действующих санкционных ограничений. Это вынуждает правительство полагаться исключительно на внутренний рынок.

Государственные заимствования на внутреннем рынке осуществляются преимущественно через выпуск государственных ценных бумаг (ОФЗ – облигации федерального займа), которые приобретаются российскими банками, пенсионными фондами, страховыми компаниями, а также частными инвесторами. Такая политика имеет свои плюсы и минусы:

• Плюсы: Снижает зависимость от внешних кредиторов, позволяет использовать внутренние накопления для финансирования государственных нужд.
• Минусы: Увеличение внутреннего долга может привести к росту процентных ставок по государственным обязательствам, что, в свою очередь, влечет за собой рост расходов на обслуживание госдолга. Это создает дополнительную нагрузку на бюджет, уменьшая ресурсы, доступные для других статей расходов.

Динамика государственного долга:
По прогнозам Минфина России, к концу 2025 года государственный долг РФ составит около 22,5 трлн рублей, что будет эквивалентно примерно 13% ВВП.
Важно отметить, что, согласно Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ, безопасным уровнем государственного долга считается объем, не превышающий 20% ВВП страны. Таким образом, при текущих прогнозах, объем госдолга хоть и растет, но остается на безопасном уровне в соответствии с установленными макроэкономическими ориентирами.

Эта цифра значительно ниже, чем во многих развитых странах, где отношение госдолга к ВВП может превышать 100%. Это дает Правительству РФ определенный запас прочности для маневров в сфере заимствований. Однако, необходимо учитывать, что активное привлечение средств на внутреннем рынке может создать конкуренцию за капитал с частным сектором, потенциально влияя на инвестиционную активность.

В целом, стратегия финансирования дефицита через внутренние заимствования является вынужденной, но контролируемой мерой, позволяющей поддерживать стабильность бюджетной системы при условии тщательного управления госдолгом и обеспечения его безопасного уровня.

Динамика доходов и расходов федерального бюджета в 2025 году

Анализ динамики доходов и расходов федерального бюджета в 2025 году позволяет выявить ключевые тенденции, отражающие адаптацию экономики к меняющимся условиям и приоритеты государственной политики. По предварительной оценке Министерства финансов РФ, за январь-сентябрь 2025 года картина складывается следующим образом:

Доходы федерального бюджета:
Общий объем доходов федерального бюджета за 9 месяцев 2025 года составил 26 938 млрд рублей, что на 2,5% выше аналогичного показателя 2024 года. Этот рост, хоть и умеренный, свидетельствует о сохранении доходного потенциала бюджетной системы. Однако, за этими общими цифрами скрываются разнонаправленные тенденции в структуре доходов:

• Ненефтегазовые доходы: Эти поступления демонстрируют уверенную положительную динамику, увеличившись на 13,2% за январь-сентябрь 2025 года. Такой рост обусловлен несколькими факторами:
  • Поступления оборотных налогов (включая НДС): В январе-сентябре 2025 года они выросли на 6,5% в годовом выражении. Это соответствует тенденциям охлаждения внутреннего спроса и инфляции, но также отражает повышение эффективности налогового администрирования и, возможно, эффект от изменения налоговой политики (например, от повышения налога на прибыль).
  • Диверсификация экономики: Увеличение ненефтегазовых доходов является признаком снижения зависимости бюджета от сырьевой конъюнктуры и развития других секторов экономики.
• Нефтегазовые доходы: В отличие от ненефтегазовых, эти доходы снизились на 20,6% за тот же период. Основной причиной такого падения является снижение средней цены на нефть на мировых рынках, а также возможное сокращение объемов экспорта или дисконты на российскую нефть в условиях санкций. Этот фактор продолжает оставаться одним из главных рисков для стабильности бюджета.

Расходы федерального бюджета:
Объем расходов федерального бюджета по итогам января-сентября 2025 года составил 30 725 млрд рублей, что на 19,5% выше уровня предыдущего года. Столь существенный рост расходов объясняется несколькими ключевыми факторами:

• Национальная оборона: Как уже упоминалось, расходы на оборону значительно возросли, что является прямым следствием геополитической ситуации.
• Социальная поддержка: Несмотря на общее сокращение доли социальных расходов в бюджете, абсолютные объемы по некоторым программам остаются значительными, а также могут возникать дополнительные расходы, связанные с поддержкой населения в условиях экономической турбулентности.
• Инфраструктурные проекты: Государственные инвестиции в инфраструктуру также могут способствовать росту расходов, направленных на поддержание экономического развития.
• Обслуживание государственного долга: С увеличением объема внутренних заимствований возрастают и расходы на обслуживание госдолга, что также влияет на общую динамику расходной части бюджета.

Таким образом, динамика доходов и расходов федерального бюджета в 2025 году демонстрирует сложную картину. С одной стороны, наблюдается рост ненефтегазовых доходов, что указывает на определенную устойчивость экономики. С другой стороны, падение нефтегазовых доходов и существенный рост расходов, особенно на оборону, приводят к напряженности в бюджетной системе и увеличивают дефицит, требуя от правительства взвешенных решений в финансовом планировании.

Роль Фонда национального благосостояния и меры по устойчивости

В условиях меняющейся мировой конъюнктуры и внутренней экономической динамики, Фонд национального благосостояния (ФНБ) продолжает играть ключевую роль в обеспечении макроэкономической стабильности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации. Созданный как «подушка безопасности» для будущих поколений и инструмент финансирования долгосрочных проектов, ФНБ становится особенно важным в периоды волатильности нефтегазовых доходов.

Использование ФНБ:
Основная функция ФНБ в текущих условиях — это покрытие недополученных нефтегазовых доходов. Когда мировые цены на нефть падают ниже определенных значений, или объемы экспорта сокращаются (как это наблюдалось в январе-сентябре 2025 года со снижением нефтегазовых доходов на 20,6%), средства из ФНБ используются для компенсации этих потерь. Это позволяет избежать резкого сокращения бюджетных расходов и поддерживать выполнение государственных обязательств, сглаживая влияние внешних шоков на экономику. Такой механизм позволяет поддерживать стабильность курса рубля и предотвращать резкие колебания в экономике.

Меры по устойчивости бюджетной системы:
Помимо использования ФНБ, правительство предпринимает ряд целенаправленных мер для повышения устойчивости бюджетной системы:

1. Продление межбюджетных трансфертов на софинансирование помощи участникам СВО: В условиях продолжающейся специальной военной операции, продление возможности предоставления межбюджетных трансфертов на софинансирование расходных обязательств субъектов РФ является критически важной мерой. Эти средства направляются на оказание медицинской, протезно-ортопедической помощи военнослужащим-участникам СВО. Это позволяет обеспечить необходимую поддержку тем, кто находится на передовой, и их семьям, распределяя финансовую нагрузку между федеральным центром и регионами.
2. Меры ответственности за нарушение сроков реализации инфраструктурных проектов: Для повышения эффективности использования бюджетных средств и стимулирования своевременного выполнения стратегически важных проектов, установлены строгие меры ответственности. В частности, предусматривается повышение вдвое процентной ставки по инфраструктурным бюджетным кредитам и специальным казначейским кредитам в случае недопущения нарушения сроков реализации и снижения качества инфраструктурных проектов. Эта мера призвана дисциплинировать региональные и местные власти, а также подрядчиков, обеспечивая более ответственный подход к управлению государственными инвестициями. Таким образом, если регион или муниципалитет не справляется с проектом в срок или выполняет его некачественно, для него возрастает стоимость заимствований, что является мощным стимулом к повышению эффективности.

В совокупности, использование Фонда национального благосостояния как стабилизатора и внедрение целевых мер по повышению эффективности расходования средств демонстрируют стремление Правительства РФ к построению более устойчивой и ответственной бюджетной системы, способной противостоять внешним вызовам и обеспечивать выполнение приоритетных государственных задач.

Риски для устойчивости бюджетной системы РФ в текущих условиях

Бюджетная система Российской Федерации, несмотря на продемонстрированную устойчивость к внешним шокам, сталкивается с рядом существенных рисков, которые требуют постоянного мониторинга и принятия упреждающих мер. Эти риски обусловлены сложной геополитической обстановкой и макроэкономической конъюнктурой.

Ключевые риски:

1. Волатильность цен на сырьевые товары, включая нефть и газ: Российская экономика по-прежнему в значительной степени зависит от экспорта энергоресурсов. Резкие колебания мировых цен на нефть и газ напрямую влияют на объемы нефтегазовых доходов бюджета. Например, если средняя цена на нефть окажется ниже запланированной в бюджете на 2025 год (60 $ за баррель марки Urals), это приведет к недополучению доходов и увеличению дефицита, создавая давление на бюджет.
2. Усиление санкционного давления: Западные санкции продолжают оказывать воздействие на российскую экономику, ограничивая доступ к высоким технологиям, финансовым рынкам и глобальным цепочкам поставок. Новые раунды санкций или ужесточение существующих могут привести к снижению экспортных доходов, ограничению импорта критически важных товаров, давлению на рубль и, как следствие, к снижению налоговых поступлений и увеличению бюджетных расходов на поддержку пострадавших отраслей.
3. Изменение объемов и структуры внешнеэкономической деятельности: Переориентация экспортно-импортных потоков на Восток и Юг, хотя и идет полным ходом, сопровождается издержками на перестройку логистики и поиск новых рынков. Непредсказуемость в мировых торговых отношениях и возможное снижение объемов ключевых экспортных позиций могут негативно сказаться на поступлениях в бюджет, особенно от таможенных пошлин и НДС.
4. Увеличение расходов на социальную поддержку и национальную оборону: В условиях продолжающейся специальной военной операции и необходимости поддержания социальной стабильности, расходы на эти блоки остаются крайне высокими. Неконтролируемый рост этих статей, особенно если он не будет компенсироваться адекватным ростом доходов, может привести к значительному увеличению бюджетного дефицита и госдолга.

Экспертные оценки и критическое осмысление:

Некоторые эксперты и аналитики выражают более критические оценки относительно устойчивости бюджетной системы. Они указывают на «проблемы бюджета» и «недооцененный прогноз ВВП» как на возможные причины увеличения налогового давления и заимствований.

• «Недооцененный ВВП»: Если прогнозный рост ВВП (2,5-2,8%) окажется заниженным, это может свидетельствовать о том, что правительство строит бюджет на консервативных, но не всегда реалистичных ожиданиях, что может привести к более значительному дефициту, чем предполагается. С другой стороны, более низкий прогноз может быть страховкой.
• «Увеличение налогового давления»: В условиях дефицита и необходимости финансирования приоритетных расходов, наблюдается тенденция к пересмотру налоговой политики, введению прогрессивной шкалы НДФЛ, повышению налога на прибыль и акцизов. Это прямое следствие необходимости пополнять казну, но может иметь и обратный эффект, снижая инвестиционную активность и покупательную способность населения в долгосрочной перспективе.
• Рост заимствований: Активное привлечение средств на внутреннем рынке для покрытия дефицита, хотя и находится на безопасном уровне по отношению к ВВП, может привести к росту стоимости обслуживания госдолга, что является дополнительной статьей расходов и конкуренцией для частных инвестиций.

В целом, поддержание устойчивости бюджетной системы в 2025 году требует тонкой балансировки между необходимостью финансирования стратегических приоритетов, поддержанием социальной стабильности и стремлением к макроэкономической стабильности, что делает задачи Минфина и Правительства РФ особенно сложными и ответственными.

Проблемы и вызовы в функционировании бюджетной системы РФ

Структурный дисбаланс и межбюджетные отношения

Несмотря на многолетние реформы, бюджетная система Российской Федерации по-прежнему сталкивается с фундаментальными проблемами, одной из которых является структурный дисбаланс, особенно остро проявляющийся в сфере межбюджетных отношений. Этот дисбаланс характеризуется асимметрией между расходными полномочиями и доходными возможностями различных уровней бюджетной системы.

Проблема передачи расходных полномочий без адекватной финансовой базы:
Исторически сложилось, что на нижестоящие уровни власти – субъекты РФ и, в особенности, муниципальные образования – часто передаются значительные расходные полномочия и ответственность, которые не подкрепляются соответствующей финансово-бюджетной и экономической базой. Например, на муниципалитеты возлагаются обязанности по содержанию объектов социальной инфраструктуры (школы, детские сады, поликлиники), благоустройству территорий, организации транспорта, однако их собственные налоговые и неналоговые источники доходов зачастую крайне ограничены. Это приводит к хронической финансовой зависимости регионов и муниципалитетов от трансфертов из вышестоящих бюджетов, в первую очередь из федерального.

Излишняя централизация бюджетных средств:
Другая сторона медали – излишняя централизация бюджетных средств на федеральном уровне. Значительная часть налоговых поступлений (например, НДС, акцизы на ряд товаров) полностью или преимущественно зачисляется в федеральный бюджет. В то же время, налоги, поступающие в региональные и местные бюджеты (например, НДФЛ, налог на имущество организаций), часто не обеспечивают достаточную доходную базу для выполнения всех возложенных полномочий. Эта централизация приводит к тому, что федеральный центр вынужден перераспределять часть средств обратно в регионы через систему межбюджетных трансфертов (дотации, субсидии, субвенции), что снижает финансовую самостоятельность и ответственность региональных и местных властей.

Неэффективность системы бюджетного выравнивания:
Действующая система бюджетного выравнивания, призванная сократить различия в бюджетной обеспеченности территорий, до сих пор не реализовала себя в полной мере. Причины этого многообразны:

• Недостаточный учет региональных особенностей и интересов: Методики распределения дотаций не всегда адекватно учитывают специфику каждого региона – его географическое положение, плотность населения, структуру экономики, уровень развития инфраструктуры. В результате, дотационные регионы могут не иметь достаточных стимулов для развития собственной доходной базы, поскольку значительная часть их бюджета формируется за счет федеральных трансфертов.
• Снижение стимулов к развитию: Зависимость от дотаций может формировать «иждивенческие» настроения, когда региональные власти не заинтересованы в наращивании собственного налогового потенциала, поскольку это может привести к сокращению федеральной помощи.
• Неравномерность бюджетной обеспеченности: Несмотря на выравнивающие механизмы, сохраняются значительные различия в бюджетной обеспеченности между регионами-донорами и регионами-реципиентами, что препятствует равномерному социально-экономическому развитию страны.

Эти проблемы в совокупности создают серьезные вызовы для функционирования бюджетной системы, снижают ее эффективность, подрывают принципы самостоятельности бюджетов и требуют дальнейших системных реформ в области межбюджетных отношений.

Проблемы оптимизации налоговых и неналоговых зачислений

Оптимизация налоговых и неналоговых зачислений в бюджеты различных уровней является одной из ключевых задач для обеспечения финансовой устойчивости государства. Однако в Российской Федерации этот процесс сопряжен с рядом глубоких проблем, особенно на региональном и местном уровнях.

Недостаточная диверсификация доходной базы региональных и местных бюджетов:
Многие регионы и муниципалитеты страдают от однобокой структуры своих доходов. Их бюджеты чрезмерно зависят от нескольких крупных налогоплательщиков (например, градообразующих предприятий) или от одной-двух отраслей экономики (например, добывающей промышленности). В случае спада в этих секторах или ухода ключевых предприятий, доходная база бюджетов резко сокращается, что приводит к финансовым кризисам на местах. Отсутствие широкой и диверсифицированной экономики, особенно в малых городах и сельской местности, препятствует формированию стабильных и прогнозируемых доходов.

Высокая зависимость от трансфертов из федерального бюджета:
Эта проблема тесно связана с предыдущей. В условиях ограниченности собственных доходных источников, региональные и местные бюджеты вынужд��ны в значительной степени полагаться на межбюджетные трансферты (дотации, субсидии, субвенции) из федерального бюджета. Такая зависимость подрывает принцип самостоятельности бюджетов и снижает стимулы к развитию собственного налогового потенциала. Например, если дотации составляют 50% и более от общего объема доходов бюджета субъекта, его финансовая политика становится заложником решений федерального центра, а возможности по реализации уникальных региональных программ ограничены.

Неравномерность распределения налогового потенциала между регионами:
Россия – страна с огромными территориями и значительными различиями в экономическом развитии. Это приводит к крайне неравномерному распределению налогового потенциала. Богатые ресурсами или промышленно развитые регионы (например, Москва, Санкт-Петербург, нефтегазодобывающие субъекты) обладают значительно большими возможностями для формирования собственной доходной базы по сравнению с дотационными регионами, не имеющими развитой промышленности или сырьевых запасов. Эта неравномерность усугубляется тем, что часть крупных налогов (например, налог на прибыль организаций) поступает в федеральный бюджет, а не в бюджеты по месту осуществления деятельности предприятий.

Проблема налогового администрирования на местах:
Несмотря на усилия по централизации и цифровизации налогового администрирования, на региональном и местном уровнях все еще существуют проблемы с эффективным сбором налоговых и неналоговых платежей. Это может быть связано с недостаточной квалификацией кадров, отсутствием современных IT-решений или сложностью выявления и пресечения схем уклонения от налогов.

Поиск новых неналоговых источников:
В условиях ограниченного налогового потенциала, многие регионы и муниципалитеты испытывают трудности с поиском и развитием неналоговых источников доходов, таких как доходы от использования государственного и муниципального имущества, штрафы, плата за аренду земли и т.д. Нередко эти источники используются неэффективно или их потенциал недооценивается.

Решение этих проблем требует комплексного подхода, включающего не только совершенствование налоговой политики и межбюджетных отношений, но и стимулирование диверсификации региональных экономик, развитие малого и среднего бизнеса, а также повышение эффективности налогового и неналогового администрирования на всех уровнях.

Негативные моменты в элементах бюджетной системы

В процессе функционирования бюджетной системы РФ выявляются системные недостатки, затрагивающие различные ее элементы — от принципов построения до механизмов управления. Эти «негативные моменты» создают препятствия для эффективного и справедливого распределения общественных финансов.

Отсутствие четких критериев для разграничения расходных полномочий:
Одной из фундаментальных проблем является отсутствие достаточно четких и унифицированных критериев для разграничения расходных полномочий между федеральным центром, субъектами РФ и муниципальными образованиями. Это приводит к так называемому «размыванию» ответственности, когда не всегда ясно, какой уровень власти должен финансировать те или иные социальные программы или инфраструктурные проекты. Например, в сфере здравоохранения или образования возникают ситуации, когда финансирование одной и той же услуги может быть частично федеральным, частично региональным, частично местным, что создает сложности в планировании и контроле. Это провоцирует дублирование функций или, наоборот, «провалы» в финансировании, когда важные задачи остаются без должного обеспечения.

Недостаточное развитие собственного налогового потенциала на региональном и местном уровнях:
Как уже отмечалось, значительная часть регионов и муниципалитетов обладает слабым собственным налоговым потенциалом. Это обусловлено не только структурой экономики, но и особенностями налогового законодательства, которое централизует основные доходные источники на федеральном уровне. Например, крупные корпорации могут быть зарегистрированы в одном регионе, а их производственные мощности находиться в другом, что уводит часть налоговых поступлений от мест фактического производства. В результате, регионы и муниципалитеты не имеют достаточных стимулов и инструментов для наращивания собственных доходов, что усиливает их финансовую зависимость.

Сложности в применении программно-целевого подхода при планировании региональных бюджетов:
Программно-целевой подход, призванный повысить эффективность бюджетных расходов за счет ориентации на конкретные результаты и долгосрочные цели, до сих пор не в полной мере внедрен и эффективно функционирует на региональном уровне. Часто региональные программы носят формальный характер, их цели плохо измеримы, а механизмы мониторинга и оценки эффективности не развиты. Это приводит к тому, что бюджетные средства расходуются не всегда оптимально, а достижение заявленных целей остается под вопросом. Причинами могут быть как недостаточная методологическая поддержка, так и сопротивление изменениям со стороны региональных чиновников, привыкших к традиционным «статейным» бюджетам.

Сохранение высоких объемов нецелевых трансфертов, снижающих самостоятельность регионов:
Несмотря на стремление к переходу на целевые субсидии и субвенции, в структуре межбюджетных трансфертов по-прежнему велика доля нецелевых дотаций. Хотя они и дают регионам определенную свободу маневра, их высокий объем может снижать стимулы к развитию собственной доходной базы и самостоятельности. Регионы, привыкшие к регулярным дотациям, могут менее активно работать над привлечением инвестиций, развитием малого бизнеса или повышением эффективности налогового администрирования. Это усугубляет «иждивенческий» характер межбюджетных отношений и препятствует формированию полноценного бюджетного федерализма.

Все эти «негативные моменты» в совокупности создают сложную картину и требуют системных, глубоких преобразований, направленных на повышение эффективности, прозрачности и справедливости функционирования бюджетной системы Российской Федерации.

Государственные внебюджетные фонды и их роль в бюджетной системе РФ

Понятие и цели государственных внебюджетных фондов

В структуре финансовой системы государства особое место занимают государственные внебюджетные фонды (ГВФ). Это не просто часть бюджетной системы РФ, они являются уникальным феноменом, которые, как следует из их названия, образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, но при этом тесно интегрированы в общую финансовую структуру страны. Их существование регламентируется Бюджетным кодексом РФ, в частности, статья 144 БК РФ устанавливает их закрытый перечень.

Что же такое ГВФ и каковы их цели?
По своей сути, государственные внебюджетные фонды — это финансово-кредитные учреждения, созданные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. Их главная цель — обеспечить централизованное управление финансовыми ресурсами, предназначенными для этих конкретных социальных нужд.

Эти фонды имеют ярко выраженную социальную направленность. Они функционируют как механизмы перераспределения доходов населения в интересах наиболее социально уязвимых категорий граждан. Например, работающие граждане и их работодатели уплачивают страховые взносы, которые затем используются для выплаты пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, материнских пособий или для оплаты медицинских услуг для тех, кто в них нуждается.

Принцип функционирования ГВФ отличается от прямого бюджетного финансирования. Они действуют по аналогии с финансово-кредитными учреждениями, формируя собственные денежные запасы (как правило, за счет целевых отчислений) и расходуя их строго на конкретные цели, определенные законодательством. Это обеспечивает некую автономию и защиту этих средств от нецелевого использования.

Формирование ГВФ осуществляется за счет обязательных целевых отчислений, которые, как правило, рассчитываются в процентах к фонду оплаты труда. Эти взносы являются обязательными для работодателей и, в некоторых случаях, для самозанятых граждан. Их целевой характер гарантирует, что собранные средства будут направлены именно на социальные нужды, а не на другие государственные расходы.

Таким образом, ГВФ — это специализированные финансовые институты, созданные для выполнения жизненно важных социальных функций, обеспечивающие стабильность и справедливость в распределении социальных благ через систему обязательных страховых взносов и целевого использования средств.

Структура и функции Фонда пенсионного и социального страхования РФ (СФР) и Федерального фонда ОМС (ФОМС)

В узком смысле, ядро государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляют два ключевых института: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (Социальный фонд России, СФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Эти фонды играют определяющую роль в обеспечении социальной защиты и охраны здоровья граждан.

Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (СФР):
СФР является относительно новым образованием, появившимся с 1 января 2023 года в результате объединения двух крупнейших социальных фондов: Пенсионного фонда РФ (ПФР) и Фонда социального страхования РФ (ФСС). Это слияние было проведено с целью оптимизации администрирования страховых взносов, повышения эффективности предоставления государственных услуг и упрощения взаимодействия граждан и работодателей с фондами.

Основные функции СФР:
СФР взял на себя широкий спектр функций, охватывающий практически все аспекты социального обеспечения и страхования:

• Пенсионное обеспечение: Выплата страховых и государственных пенсий, формирование пенсионных накоплений.
• Обязательное пенсионное страхование (ОПС): Администрирование взносов и учет пенсионных прав граждан.
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС): Выплата пособий по больничным листам, пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком.
• Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Выплаты и реабилитация пострадавших.
• Социальное обеспечение и предоставление мер социальной защиты: Реализация различных видов федеральных и региональных социальных выплат, предоставление мер поддержки для льготных категорий граждан (например, ежемесячные денежные выплаты инвалидам, ветеранам).

Правительство РФ осуществляет функции и полномочия учредителя СФР, что подчеркивает его государственный характер и контроль со стороны высших органов исполнительной власти.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС):
ФОМС является центральным звеном системы обязательного медицинского страхования (ОМС) в России. Его основная задача — обеспечение финансовой устойчивости системы ОМС и гарантирование гражданам равного доступа к бесплатной медицинской помощи на всей территории страны.

Основные функции ФОМС:

• Аккумуляция страховых взносов на ОМС.
• Финансирование территориальных фондов ОМС, которые, в свою очередь, оплачивают медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями в рамках программ ОМС.
• Контроль за целевым использованием средств ОМС.
• Формирование и реализация федеральной программы обязательного медицинского страхования.

В целом, СФР и ФОМС представляют собой мощные социальные институты, призванные обеспечить гражданам Российской Федерации базовые социальные гарантии и доступ к необходимой медицинской помощи, являясь ключевыми элементами социальной политики государства.

Источники формирования и текущее состояние бюджетов ГВФ в 2025 году

Финансовая устойчивость государственных внебюджетных фондов (ГВФ) является критически важной для обеспечения социальных гарантий гражданам. В 2025 году, как и в предыдущие годы, основным источником формирования бюджетов СФР и ФОМС являются обязательные целевые отчисления, или страховые взносы. Эти взносы уплачиваются работодателями за своих сотрудников и, в ряде случаев, индивидуальными предпринимателями и самозанятыми лицами.

Актуальные тарифы страховых взносов на 2025 год:
С 2023 года в России действует единый тариф страховых взносов, который объединил взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС), а также обязательное медицинское страхование (ОМС).

• Единый тариф страховых взносов:
  • 30% с суммы, не превышающей единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. Эта предельная величина ежегодно индексируется и устанавливается Правительством РФ.
  • 15,1% с суммы, превышающей единую предельную величину базы.
• Разбивка единого тарифа (для целей учета):
  • На обязательное пенсионное страхование (часть СФР): 22% (с суммы, не превышающей единую предельную величину) и 10% (с суммы, превышающей указанную величину).
  • На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (часть СФР): 2,9% (с суммы, не превышающей единую предельную величину).
  • На обязательное медицинское страхование (ФОМС): 5,1% (без предельной величины).
• Дополнительные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (также в часть СФР) уплачиваются отдельно, их размер зависит от класса профессионального риска организации.

Текущее состояние бюджетов ГВФ в 2025 году:

1. Бюджет Социального фонда России (СФР):
   В 2025 году прогнозируется, что доходы Социального фонда составят 16 623,91 млрд рублей, а расходы — 16 993,43 млрд рублей. Эти показатели свидетельствуют об ожидаемом дефиците бюджета СФР.
   Ключевым вызовом для СФР является сокращение трансфертов из федерального бюджета. Исторически федеральный бюджет покрывал часть дефицита пенсионной системы, однако в 2025 году на фоне роста оборонных расходов и напряжения в федеральном бюджете, объемы федеральной поддержки могут быть сокращены. Это означает, что СФР придется более тщательно управлять своими средствами и, возможно, искать пути оптимизации расходов или повышения эффективности сбора взносов, чтобы обеспечить выполнение всех социальных обязательств. Сокращение трансфертов является критическим элементом, поскольку при дефиците собственного бюджета СФР может столкнуться с трудностями в индексации пенсий и пособий, либо вынужден будет использовать резервные средства.
2. Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС):
   Бюджет ФОМС в 2025 году также будет дефицитным. Основным источником его формирования (около 86,5%) являются страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Дефицит ФОМС указывает на то, что объем собранных взносов недостаточен для покрытия всех расходов на оказание медицинской помощи в рамках программ ОМС. Это может быть связано как с ростом стоимости медицинских услуг, так и с увеличением числа застрахованных лиц или расширением перечня гарантированных медицинских услуг. Для покрытия дефицита ФОМС также может получать трансферты из федерального бюджета или использовать собственные резервы.

Таким образом, в 2025 году оба ключевых государственных внебюджетных фонда сталкиваются с проблемой дефицита своих бюджетов. Это требует от Правительства РФ и руководства фондов принятия решений по обеспечению их финансовой устойчивости, включая возможное увеличение доходных источников, оптимизацию расходов и более эффективное управление имеющимися средствами.

Государственный финансовый контроль в бюджетной сфере РФ

Сущность и виды государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль (ГФК) — это не просто проверка цифр, а фундаментальная основа для обеспечения законности, целесообразности и эффективности использования государственных средств. Это деятельность, которая осуществляется уполномоченными органами на основании законодательства с целью гарантировать, что формирование, распределение и использование бюджетных средств происходит в строгом соответствии с установленными нормами и приносит максимальную пользу обществу.

Цели ГФК:

• Законность: Убедиться, что все финансовые операции соответствуют действующему законодательству (Конституции РФ, Бюджетному кодексу, федеральным законам и подзаконным актам).
• Целесообразность: Оценить, насколько разумно и оправданно тратятся бюджетные средства, соответствуют ли расходы заявленным целям и задачам.
• Эффективность: Определить, достигаются ли поставленные результаты с наименьшими затратами или наилучшие результаты с имеющимися ресурсами.

Вид�� ГФК:
Помимо своих целей, ГФК классифицируется по нескольким важным признакам:

1. По отношению к органам власти:
   • Внешний ГФК: Осуществляется органами, независимыми от органов исполнительной власти, которые исполняют бюджет. Его задача — контролировать исполнительную власть. Примером является Счетная палата РФ.
   • Внутренний ГФК: Осуществляется непосредственно органами исполнительной власти или их подразделениями, ответственными за формирование и исполнение бюджета. Его задача — обеспечить внутреннюю дисциплину и соблюдение процедур. Примером является Федеральное казначейство.
2. По времени осуществления:
   • Предварительный контроль: Проводится до совершения финансовых операций. Его цель — предотвратить возможные нарушения. Например, экспертиза проектов бюджетов, финансовых планов, государственных контрактов.
   • Текущий контроль: Осуществляется в процессе совершения финансовых операций. Включает мониторинг исполнения бюджета, кассовое обслуживание, проверку первичных документов.
   • Последующий контроль: Проводится после завершения финансовых операций. Его цель — выявить допущенные нарушения, оценить эффективность использования средств и принять меры по устранению недостатков. Примеры: аудиторские проверки, ревизии, анализ отчетности.

Эти виды контроля, действуя в комплексе, формируют многоуровневую систему защиты бюджетных средств, обеспечивая их рациональное использование и повышая доверие общества к государственному управлению.

Органы государственного финансового контроля и их полномочия

Система государственного финансового контроля в Российской Федерации представляет собой многоуровневую структуру, включающую как независимые аудиторские органы, так и подразделения исполнительной власти. Каждый из них обладает специфическими полномочиями и сферой ответственности.

1. Органы внешнего государственного финансового контроля:

• Счетная палата Российской Федерации: Является высшим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием РФ и подотчетным ему. Ее независимый статус гарантирует объективность проверок.
  • Полномочия:
    • Контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ.
    • Аудит эффективности использования бюджетных средств.
    • Экспертиза проектов федерального бюджета и других нормативно-правовых актов, влияющих на бюджетную сферу.
    • Анализ и мониторинг бюджетного процесса.
    • Оценка обоснованности доходных и расходных статей.
    • Контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета.
• Контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований: Функционируют на региональном и местном уровнях, являются независимыми от исполнительной власти соответствующих субъектов и муниципалитетов.
  • Полномочия: Аналогичны полномочиям Счетной палаты РФ, но распространяются на бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты соответственно. Они контролируют исполнение региональных и местных бюджетов, аудит эффективности использования региональных/муниципальных средств, экспертизу проектов региональных/местных бюджетов.

2. Органы внутреннего государственного финансового контроля:

• Федеральное казначейство (Казначейство России): Основной орган, осуществляющий внутренний государственный финансовый контроль. Оно является центральным звеном в кассовом обслуживании исполнения бюджетов.
  • Полномочия:
    • Предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
    • Контроль за соблюдением бюджетного законодательства получателями бюджетных средств.
    • Контроль за достоверностью бюджетной отчетности.
    • Кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
• Органы государственного (муниципального) финансового контроля, являющиеся исполнительными органами субъектов РФ (органами местных администраций): Это, как правило, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, которые осуществляют внутренний контроль за исполнением своих бюджетов.
  • Полномочия: Предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также за соблюдением бюджетного законодательства их главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств.
• Министерство финансов РФ: Как главный финансовый орган страны, Минфин также участвует в ГФК, устанавливая методологические основы, правила бюджетного учета и отчетности.
• Федеральная налоговая служба (ФНС России): Осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.
• Федеральная таможенная служба (ФТС РФ): Контролирует правильность исчисления и уплаты таможенных пошлин и сборов.
• Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг): Осуществляет контроль в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения.
• Банк России: Осуществляет контроль в области некредитных финансовых отношений, включая деятельность страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний, что косвенно влияет на бюджетную систему через регулирование рынка капиталов и инвестиций.

Таким образом, государственный финансовый контроль в РФ представляет собой всеобъемлющую систему, которая охватывает все стадии бюджетного процесса и все уровни государственного управления, обеспечивая законность и эффективность использования общественных финансов.

Объекты и механизмы осуществления финансового контроля

Государственный финансовый контроль (ГФК) охватывает широкий круг субъектов и операций, обеспечивая всестороннюю проверку соблюдения бюджетного законодательства. Понимание того, кто является объектом контроля и какие механизмы при этом используются, позволяет оценить глубину и эффективность системы ГФК.

Объекты контроля:
К объектам государственного (муниципального) финансового контроля относятся:

1. Главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств (ГРБС, РБС, ПБС): Это ключевые объекты контроля, поскольку именно они непосредственно управляют и расходуют бюджетные ассигнования. Контролируется целевое и эффективное использование выделенных им средств.
2. Главные администраторы доходов бюджета и главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета: Проверяется полнота и своевременность администрирования доходов (например, налоговых поступлений) и правильность привлечения средств для покрытия дефицита.
3. Финансовые органы: Контролируется их деятельность по организации бюджетного процесса, составлению и исполнению бюджетов, ведению бюджетного учета и отчетности.
4. Государственные (муниципальные) учреждения: Внебюджетные учреждения, бюджетные учреждения, автономные учреждения, получающие бюджетные субсидии или субвенции. Контролируется соблюдение ими условий предоставления и использования средств.
5. Государственные (муниципальные) унитарные предприятия (ГУП, МУП): Проверяется целевое использование бюджетных средств, полученных в виде субсидий, а также эффективность управления государственным (муниципальным) имуществом.
6. Государственные корпорации, публично-правовые компании, хозяйственные товарищества с участием публично-правовых образований: Эти структуры, хотя и имеют свою специфику, также подпадают под контроль в части использования бюджетных средств (например, субсидий, бюджетных инвестиций) и эффективности управления государственными активами.

Механизмы осуществления финансового контроля:
Для реализации своих функций органы ГФК используют разнообразные механизмы и инструменты:

1. Аудит эффективности использования бюджетных средств: Этот механизм направлен на оценку того, насколько эффективно и результативно бюджетные средства были использованы для достижения поставленных целей. Аудиторы анализируют не только законность расходов, но и их экономичность, продуктивность и результативность.
2. Экспертиза проектов бюджетов и программ: Предварительный контроль, который позволяет оценить обоснованность показателей проектов бюджетов, государственных (муниципальных) программ, проектов законов и иных нормативных правовых актов, влияющих на бюджетную сферу, еще до их утверждения. Это помогает предотвратить ошибки и нецелесообразные расходы на ранних стадиях.
3. Анализ и мониторинг бюджетного процесса: Систематическое наблюдение за ходом формирования и исполнения бюджетов, выявление отклонений от плановых показателей и оценка рисков. Федеральное казначейство, например, осуществляет постоянный мониторинг кассового исполнения бюджета.
4. Проверки (ревизии) и обследования: Классические инструменты последующего контроля, позволяющие детально изучить финансово-хозяйственную деятельность объектов контроля, выявить нарушения, злоупотребления и неэффективное использование средств.
5. Контроль за соблюдением Федерального закона № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»: Отдельное направление контроля, направленное на обеспечение прозрачности, конкурентности и эффективности государственных и муниципальных закупок.
6. Бюджетный учет и отчетность: Контроль за правильностью ведения бюджетного учета и достоверностью бюджетной отчетности, что является основой для принятия управленческих решений.
7. Применение мер бюджетного принуждения: В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, органы ГФК имеют право применять меры бюджетного принуждения, такие как бесспорное взыскание средств, приостановление операций по лицевым счетам, административные штрафы и др.

Эти объекты и механизмы формируют комплексную систему государственного финансового контроля, которая призвана обеспечить эффективное и ответственное управление общественными финансами в Российской Федерации.

Перспективы совершенствования бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ

Направления реформирования бюджетного процесса

Модернизация бюджетного процесса в Российской Федерации — это непрерывный и многовекторный процесс, нацеленный на повышение его эффективности, прозрачности и адаптивности к меняющимся экономическим и социальным условиям. В условиях 2025 года и с прицелом на ближайшую перспективу, можно выделить несколько ключевых направлений реформирования.

1. Реформирование бюджетной классификации и учета:
   • Унификация и детализация: Продолжится работа по унификации и дальнейшей детализации бюджетной классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов. Это необходимо для обеспечения сопоставимости данных на всех уровнях бюджетной системы, повышения прозрачности и облегчения анализа. Введение новых кодов КОСГУ и КВР, упомянутое ранее, является частью этого процесса.
   • Переход на новые федеральные стандарты бухучета: С 2026 года ожидается полномасштабный переход на новые федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора. Это требует серьезной подготовительной работы в 2025 году, включая обучение персонала и адаптацию информационных систем. Цель — повышение достоверности и прозрачности финансовой отчетности, приближение ее к международным стандартам публичного сектора.
2. Улучшение среднесрочного финансового планирования:
   • Повышение точности прогнозов: Усовершенствование методик прогнозирования доходов и расходов на трехлетний период. Это включает в себя более глубокий анализ макроэкономических показателей, влияния внешних и внутренних факторов, а также рисков.
   • Расширение горизонта планирования: Возможно рассмотрение вопроса о постепенном расширении горизонта планирования бюджета до пяти лет для более адекватного отражения долгосрочных стратегических задач и крупных инвестиционных проектов.
3. Развитие программно-целевых методов бюджетного планирования:
   • Фокус на результатах: Дальнейшее усиление акцента на результативность бюджетных расходов. Это означает переход от финансирования «процессов» к финансированию «результатов» государственных программ.
   • Повышение качества государственных программ: Улучшение качества разработки, реализации и мониторинга государственных программ, включая четкое определение целей, задач, индикаторов достижения результатов и механизмов оценки эффективности.
   • Интеграция с национальными проектами: Более тесная интеграция государственных программ с национальными проектами, обеспечивая их согласованность и взаимодополняемость.
4. Упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета:
   • Оптимизация сроков: Сокращение временных затрат на составление и рассмотрение бюджета без ущерба для качества.
   • Цифровизация: Внедрение современных цифровых технологий для автоматизации этапов бюджетного процесса, от сбора данных до формирования отчетности.
   • Повышение открытости: Усиление механизмов общественного обсуждения и экспертной оценки проектов бюджетов, обеспечение доступности информации для граждан.

Эти направления реформирования призваны сделать бюджетный процесс более гибким, эффективным и ориентированным на достижение стратегических целей развития страны, а также повысить его адаптивность к постоянно меняющимся условиям.

Меры по увеличению доходов и сокращению расходов федерального бюджета

Для обеспечения устойчивого функционирования экономики и социальной стабильности в условиях макроэкономических вызовов Правительство РФ активно разрабатывает и внедряет комплекс мер, направленных на увеличение доходов федерального бюджета и сокращение неоправданных расходов.

Меры по увеличению доходов федерального бюджета:

1. Расширение налоговой базы:
   • Пересмотр ставок отдельных налогов: Как уже отмечалось, с 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ и повышается ставка налога на прибыль организаций. Это является прямым шагом к увеличению доходов за счет более обеспеченных граждан и крупных корпораций.
   • Индексация акцизов: Продолжается индексация акцизов на табачную, алкогольную продукцию, нефтепродукты и газированные напитки, что приносит стабильный доход и одновременно служит регуляторным инструментом.
   • Введение новых налогов/сборов: В некоторых регионах может быть расширен или введен туристический налог, а также рассматриваются возможности для введения иных сборов, не оказывающих значительного давления на бизнес и граждан, но пополняющих казну.
2. Повышение эффективности администрирования налогов:
   • Цифровизация ФНС: Дальнейшее развитие цифровых сервисов ФНС, автоматизация процессов сбора и контроля налогов. Это позволяет сократить «серые» зоны экономики и увеличить собираемость налогов.
   • Борьба с «серыми» схемами: Усиление контроля за теневым сектором экономики, пресечение схем уклонения от уплаты налогов, борьба с конвертными центрами и нелегальным оборотом товаров.
   • Автоматизация контроля: Использование больших данных и искусственного интеллекта для выявления налоговых нарушений.
3. Увеличение неналоговых доходов:
   • Дивиденды госкомпаний: Повышение требований к госкомпаниям по отчислению части прибыли в бюджет в виде дивидендов.
   • Доходы от управления государственным имуществом: Оптимизация управления государственными активами, включая их эффективную аренду, продажу неэффективного имущества, а также увеличение доходов от использования природных ресурсов.
   • Повышение эффективности использования средств Фонда национального благосостояния: Часть средств ФНБ инвестируется в финансовые активы и инфраструктурные проекты, что также приносит доход государству.

Меры по сокращению неоправданных расходов:

1. Оптимизация расходов на государственный аппарат:
   • Аудит численности и функционала: Проведение регулярного аудита численности и функционала государственных служащих на всех уровнях, выявление дублирующих функций и неэффективных структур.
   • Внедрение цифровых решений: Автоматизация рутинных процессов, сокращение бумажного документооборота, что позволяет уменьшить административные издерж��и.
2. Повышение эффективности государственных закупок:
   • Усиление контроля: Ужесточение контроля за соблюдением Федерального закона № 44-ФЗ и № 223-ФЗ, борьба с картельными сговорами и завышением цен.
   • Развитие конкуренции: Создание условий для повышения конкуренции на рынке госзакупок, привлечение большего числа поставщиков.
   • Централизация закупок: Оптимизация закупочных процедур через их централизацию для получения эффекта масштаба.
3. Целевое использование бюджетных средств:
   • Усиление финансового контроля: Повышение эффективности внешнего и внутреннего государственного финансового контроля для предотвращения нецелевого и неэффективного расходования средств.
   • Программно-целевой подход: Строгое соблюдение программно-целевого принципа в бюджетном планировании и исполнении, где каждый расход должен быть привязан к конкретному измеримому результату.

Эти меры, действуя в комплексе, призваны обеспечить стабильность и сбалансированность федерального бюджета, позволив государству эффективно выполнять свои функции и обязательства.

Оптимизация функционирования государственных внебюджетных фондов

В условиях прогнозируемого дефицита бюджетов СФР и ФОМС в 2025 году и сокращения федеральных трансфертов, вопросы оптимизации их функционирования выходят на первый план. Правительство РФ активно рассматривает пути повышения эффективности управления этими фондами, что является критически важным для поддержания социальной стабильности.

Ключевые направления оптимизации:

1. Аудит численности и функционала аппаратов ГВФ:
   • Цель: Выявить избыточные штатные единицы, дублирующие функции и неэффективные подразделения в структурах Социального фонда России и Федерального фонда ОМС. Аудит может быть проведен как внутренними силами, так и с привлечением независимых экспертов.
   • Ожидаемый результат: Сокращение административных расходов на содержание аппарата, перераспределение кадровых ресурсов в наиболее востребованные области (например, клиентские службы).
2. Внедрение единых стандартов информационных систем:
   • Проблема: Исторически ПФР и ФСС имели разные информационные системы, которые после слияния в СФР требуют унификации. Аналогичные проблемы могут существовать между ФОМС и территориальными фондами ОМС.
   • Решение: Разработка и внедрение единых, интегрированных информационных систем для СФР и ФОМС. Это позволит создать бесшовный процесс обмена данными, повысить скорость и точность обработки информации, сократить ошибки и исключить ручной труд.
   • Преимущества: Улучшение качества обслуживания граждан, повышение прозрачности операций, снижение операционных затрат.
3. Автоматизация рутинных процессов:
   • Цель: Использование современных цифровых технологий (искусственный интеллект, роботизация, большие данные) для автоматизации повторяющихся и трудоемких операций. Например, автоматизация обработки заявлений на пособия, начисления пенсий, формирование отчетности.
   • Эффект: Значительное сокращение административных издержек, связанных с ручной обработкой документов, повышение производительности труда сотрудников, сокращение сроков предоставления услуг.
   • Пример: Внедрение чат-ботов и голосовых помощников для консультирования граждан по типовым вопросам, что снижает нагрузку на контакт-центры.
4. Повышение прозрачности и подотчетности:
   • Открытость данных: Публикация более детальной информации о доходах и расходах фондов, результатах их деятельности, что позволит повысить общественный контроль.
   • Оценка эффективности: Внедрение системы ключевых показателей эффективности (KPI) для оценки работы фондов и их подразделений.

Эти меры призваны не только сократить расходы на содержание аппаратов ГВФ, но и существенно повысить эффективность их работы, улучшить качество предоставляемых услуг и обеспечить финансовую устойчивость в долгосрочной перспективе, что особенно важно в условиях демографических вызовов и экономических ограничений.

Повышение открытости, прозрачности и эффективности управления общественными финансами

В условиях современного государства, стремящегося к демократическим принципам управления и доверию граждан, повышение открытости, прозрачности и эффективности управления общественными финансами становится не просто желаемым, а необходимым условием. Российская Федерация активно движется в этом направлении, реализуя ряд инициатив.

1. Централизация всех доходов и средств федерального бюджета на счетах органов Федерального казначейства с переходом к единому счету Федерального казначейства:
   • Цель: Рациональное управление кассовыми средствами государства. Переход к единому счету Федерального казначейства (ЕСК) позволяет аккумулировать все государственные финансовые потоки в одном месте, что обеспечивает полный контроль за движением средств, минимизирует риски нецелевого использования и повышает оперативность управления ликвидностью.
   • Преимущества: Устранение множества банковских счетов у различных ведомств, снижение затрат на банковское обслуживание, повышение эффективности краткосрочного планирования денежных потоков, возможность оперативного перераспределения средств между бюджетами разных уровней.
2. Совершенствование системы финансового обеспечения оказания государственных услуг:
   • Цель: Переход от финансирования учреждений к финансированию услуг. Это означает, что бюджетные средства выделяются не просто на содержание государственных (муниципальных) учреждений, а на объем и качество оказанных ими государственных (муниципальных) услуг, в соответствии с государственным (муниципальным) заданием.
   • Механизмы: Разработка и утверждение единых стандартов оказания государственных услуг, внедрение нормативов финансовых затрат на оказание каждой услуги, а также механизмов контроля за качеством и объемом фактически оказанных услуг.
3. Развитие систем внутреннего финансового контроля и аудита:
   • Цель: Создание надежной системы самоконтроля внутри органов государственной власти и государственных учреждений.
   • Механизмы: Внедрение риск-ориентированного подхода в внутреннем контроле, развитие внутреннего финансового аудита как инструмента независимой оценки эффективности управления бюджетными средствами, повышение квалификации специалистов, ответственных за внутренний контроль.
4. Обеспечение конкурентной и прозрачной системы закупок:
   • Цель: Максимальное снижение коррупционных рисков и повышение эффективности расходования средств при государственных и муниципальных закупках.
   • Механизмы: Дальнейшее развитие электронных площадок, унификация требований к участникам закупок, ужесточение ответственности за нарушения, применение цифровых инструментов для анализа цен и выявления сговоров.
5. Формирование единого информационного контура системы управления общественными финансами («Электронный бюджет»):
   • Цель: Создание единой, интегрированной информационной системы, охватывающей все этапы бюджетного процесса и все уровни бюджетной системы.
   • Функционал: Единый портал для планирования, исполнения бюджета, учета, отчетности, контроля и анализа. Это позволяет исключить дублирование данных, повысить их достоверность и обеспечить оперативный доступ к информации.
6. Повышение открытости и прозрачности бюджетного процесса:
   • Публикация данных: Регулярное и доступное для широкой общественности размещение информации о бюджетах (проектах, исполнении), результатах проверок, государственных программах на официальных порталах («Открытый бюджет»).
   • Общественное участие: Расширение возможностей для участия граждан и экспертного сообщества в обсуждении бюджетной политики, оценке эффективности бюджетных расходов.

Эти стратегические направления призваны кардинально изменить качество управления общественными финансами, сделать его более эффективным, подотчетным и ориентированным на гражданские интересы, что является залогом устойчивого развития государства.

Стратегические направления повышения устойчивости экономики и бюджетной системы

Достижение сбалансированной, мощной и конкурентоспособной экономики в России требует системного подхода, выходящего за рамки сугубо бюджетной политики. Это комплексная задача, охватывающая развитие различных секторов, укрепление финансовой системы и создание благоприятного инвестиционного климата.

1. Развитие производств и стимулирование импортозамещения и локализации:
   • Цель: Снижение критической зависимости от импорта в ключевых отраслях и создание новых высокотехнологичных производств на территории РФ.
   • Меры: Государственная поддержка (субсидии, льготные кредиты, налоговые преференции) предприятиям, инвестирующим в локализацию производства, создание научно-производственных кластеров, развитие отечественной компонентной базы.
   • Пример: Усиление программ поддержки отечественных производителей электроники, фармацевтики, сельскохозяйственной техники.
2. Усиление курса национальной валюты:
   • Цель: Достижение макроэкономической стабильности, снижение инфляционного давления и повышение предсказуемости для бизнеса и населения.
   • Меры: Взвешенная денежно-кредитная политика Центрального банка, направленная на сдерживание инфляции, поддержание профицита торгового баланса, а также меры по дедолларизации экономики и развитию расчетов в национальных валютах с партнерами.
3. Реформация и модернизация бюджетного и налогового законодательства:
   • Цель: Адаптация законодательства к новым экономическим реалиям, повышение его справедливости, предсказуемости и эффективности.
   • Меры: Продолжение работы по совершенствованию налоговой системы (например, дальнейшая настройка прогрессивной шкалы НДФЛ, пересмотр льгот для бизнеса), оптимизация межбюджетных отношений для повышения финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов.
4. Совершенствование структуры экономики и внедрение инновационных технологий:
   • Цель: Переход от сырьевой модели к высокотехнологичной, инновационной экономике.
   • Меры: Инвестиции в науку и образование, поддержка НИОКР, развитие венчурного финансирования, создание условий для развития IT-сектора, биотехнологий, искусственного интеллекта.
   • Пример: Стимулирование цифровизации всех отраслей экономики, развитие отечественных программных продуктов.
5. Улучшение инфраструктуры:
   • Цель: Создание современной транспортной, энергетической, цифровой и социальной инфраструктуры, необходимой для экономического роста и повышения качества жизни.
   • Меры: Реализация крупных инфраструктурных проектов (дороги, мосты, порты, аэропорты), модернизация жилищно-коммунального хозяйства, развитие высокоскоростного интернета на всей территории страны.
6. Создание благоприятной платформы для малого и среднего бизнеса (МСП):
   • Цель: Развитие МСП как драйвера экономического роста, создания рабочих мест и диверсификации экономики.
   • Меры: Снижение административных барьеров, упрощение налогообложения, предоставление доступа к льготным кредитам и государственным закупкам, развитие программ поддержки предпринимательства, создание бизнес-инкубаторов и акселераторов.

Все эти стратегические направления, действуя в синергии, позволят не только повысить устойчивость экономики и бюджетной системы к внешним шокам, но и обеспечить долгосрочный, качественный рост, укрепляя позиции России в глобальной экономике.

Заключение

Анализ бюджетного устройства Российской Федерации в 2025 году демонстрирует сложную, но динамично развивающуюся систему, которая находится в процессе адаптации к беспрецедентным вызовам как внутреннего, так и внешнего характера. В ходе исследования были глубоко рассмотрены теоретические основы, детализированные изменения в законодательстве, а также особенности формирования и исполнения бюджетов в текущих экономических условиях.

Мы убедились, что бюджетное устройство России, базирующееся на принципах, закрепленных в Бюджетным кодексом, стремится к обеспечению единства, сбалансированности и эффективности. Однако текущие реалии, отраженные в федеральном бюджете на 2025 год, показывают явное перераспределение приоритетов: существенный рост расходов на национальную оборону при одновременном сокращении доли социальных расходов. Это является прямым следствием геополитической ситуации и требует внимательного мониторинга долгосрочных последствий для социально-экономического развития.

Выявленные проблемы, такие как структурный дисбаланс в межбюджетных отношениях, излишняя централизация финансовых ресурсов, недостаточная диверсификация доходной базы регионов и дефицит бюджетов государственных внебюджетных фондов, указывают на необходимость дальнейших системных реформ. Сокращение федеральных трансфертов в СФР в 2025 году, в частности, является ярким примером напряженности, требующей новых подходов к оптимизации и управлению фондами.

Вместе с тем, государство предпринимает активные шаги по совершенствованию бюджетного процесса. Это проявляется в модернизации бюджетной классификации, усилении программно-целевых методов планирования, мерах по повышению эффективности налогового администрирования и сокращению неоправданных расходов. Особое внимание уделяется повышению открытости и прозрачности управления общественными финансами, централизации кассового обслуживания через Федеральное казначейство и развитию системы государственного финансового контроля, которая призвана обеспечить законность и целесообразность расходования средств.

Перспективы совершенствования бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ тесно связаны с общими стратегическими направлениями повышения устойчивости экономики: развитием производств, укреплением национальной валюты, внедрением инноваций и поддержкой малого и среднего бизнеса. Только комплексный подход, сочетающий фискальную дисциплину, структурные реформы и адаптацию к новым вызовам, позволит России построить сбалансированную, мощную и конкурентоспособную экономику.

Настоящая курсовая работа, обновленная с учетом актуального законодательства и экономических реалий 2025 года, призвана стать ценным инструментом для студентов, формирующих комплексное понимание бюджетного устройства Российской Федерации. Она не только систематизирует знания, но и стимулирует критический анализ, необходимый для выработки эффективных решений в сфере государственных финансов.

Список использованной литературы

1. Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник для вузов. Москва: Юнити, 2009.
2. Бюджетная система России: учебник / под ред. Г.Б. Поляка. Москва: Юнити-Дана, 2012.
3. Владимирова, М.П. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. 2-е изд., стер. Москва: Кнорус, 2009.
4. Государственные и муниципальные финансы. 2-е изд. / под ред. И.Д. Мацкуляка. Москва: РАГС, 2007.
5. Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах: учебное пособие (МО РФ) / под ред. Н.Б. Ермасовой. Москва: Высшее образование, 2008.
6. Ермасова, Н.Б. Бюджетная система Российской Федерации. Конспект лекций. Москва: Юрайт, 2010.
7. Жарковская, Е.П. Финансы: учебное пособие. Москва: Омега-Л, 2011.
8. Иванова, М.В. Региональная экономика в контексте российского федерализма // Север и рынок: формирование экономического порядка. 2011. Т. 2. № 28.
9. Изабакаров, И.Г., Ниналалова, Ф.И. Бюджетная система Российской Федерации. Москва: Вузовский учебник, Инфра-М, 2013.
10. Кистанов, В.В. Региональная экономика России: учебник. Москва: Финансы и статистика, 2011.
11. Курнышев, В.В. Региональная экономика. Основы теории и методы исследования: учебник для вузов. Москва: Кнорус, 2012.
12. Леонтьев, В.Е. Финансы, деньги, кредит и банки: учебное пособие. Санкт-Петербург: ИВЭСЭП, Знание, 2011.
13. Мысляева, И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. Москва: Инфра-М, 2009.
14. Подъяблонская, Л.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник. Москва: Юнити, 2009.
15. Разживина, Д.О. Некоторые вопросы совершенствования бюджетного процесса // Сибирская финансовая школа. 2011. № 2.
16. Свиридов, О.Ю. Финансы: учебное пособие. Москва: ИКЦ «МарТ», 2009.
17. Селезнев, А.З. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие. Москва: Магистр, 2007.
18. Финансовая система России в условиях мирового финансово-экономического кризиса // Финансовое право. 2010. № 4.
19. Финансы / под ред. М.В. Романовского и др. Москва: Перспектива, 2008.
20. Щеголева, Н.А., Леонова, Т.А. Бюджетная система Российской Федерации. Москва: Маркет ДС, 2010.
21. Правительство внесло в Госдуму проект трёхлетнего бюджета на 2025–2027 годы. URL: http://government.ru/news/53157/ (дата обращения: 12.10.2025).
22. Бюджетное устройство РФ — принципы, основы, понятие бюджетного устройства. URL: https://www.fincult.info/dictionary/byudzhetnoe-ustroystvo-rf/ (дата обращения: 12.10.2025).
23. Бюджетная система. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=5655-byudzhetnaya_sistema (дата обращения: 12.10.2025).
24. Урок 7: Что такое бюджетная система?. Обучающий сервис. Портал — Открытый бюджет города Москвы. URL: https://budget.mos.ru/openbudget/glosary/lesson7 (дата обращения: 12.10.2025).
25. Минфин дал предварительную оценку исполнения федерального бюджета за 9 месяцев. URL: https://www.audit-it.ru/news/finance/1090666.html (дата обращения: 12.10.2025).
26. Бюджет России на 2025 год: на что потратят рекордные 41,5 трлн рублей — Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/federal-budget-2025/ (дата обращения: 12.10.2025).
27. Минфин оценил дефицит бюджета России с начала года в 3,8 трлн рублей — Expert.ru. URL: https://expert.ru/2025/10/9/minfin-otsenil-defitsit-byudzheta-rossii-s-nachala-goda-v-38-trln-rubley/ (дата обращения: 12.10.2025).
28. Минфин изменил параметры бюджета-2025, повысил дефицит с 0,5% до 1,7% ВВП. URL: https://www.interfax.ru/business/957444 (дата обращения: 12.10.2025).
29. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 12.10.2025).
30. Органы финансового контроля — Контрольно-счетная палата городского округа город Воронеж. URL: http://ksp-vrn.ru/organy-finansovogo-kontrolya/ (дата обращения: 12.10.2025).
31. Перспективы развития и совершенствования бюджетов субъектов РФ // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/422/93798/ (дата обращения: 12.10.2025).
32. Бюджетное устройство Российской Федерации. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnoe-ustroystvo-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 12.10.2025).
33. Совершенствование бюджетного процесса // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20914/d010c73229b0f4435882e34d9a7d3079a40733aa/ (дата обращения: 12.10.2025).
34. БК РФ Статья 265. Виды государственного (муниципального) финансового контроля // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/190848a60965c7f8a85c8a984039843a0e633d47/ (дата обращения: 12.10.2025).
35. Статья 157 БК РФ (действующая редакция с комментариями). Бюджетные полномочия органов государственного (муниципального) финансового контроля. URL: https://gkgz.ru/byudzhetnye-polnomochiya-organov-gosudarstvennogo-munitsipalnogo-finansovogo-kontrolya/ (дата обращения: 12.10.2025).
36. Органы, осуществляющие финансовый контроль в РФ (перечень) — nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/gosudarstvennye_organy_vlasti/organy_osushchestvlyayushchie_finansovyy_kontrol_v_rf_perechen/ (дата обращения: 12.10.2025).
37. Роль государственных внебюджетных фондов в финансировании социальных потребностей граждан Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-gosudarstvennyh-vnebyudzhetnyh-fondov-v-finansirovanii-sotsialnyh-potrebnostey-grazhdan-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 12.10.2025).
38. Перспективы развития бюджетной системы РФ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-byudzhetnoy-sistemy-rf (дата обращения: 12.10.2025).
39. Проблемы межбюджетных отношений и пути их реализации // Фундаментальные исследования (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=43224 (дата обращения: 12.10.2025).
40. Государственные внебюджетные фонды и бюджетное законодательство Российской Федерации. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennye-vnebyudzhetnye-fondy-i-byudzhetnoe-zakonodatelstvo-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 12.10.2025).
41. Проблемы и направления совершенствования бюджетной системы Российской Федерации // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49463920 (дата обращения: 12.10.2025).
42. Распоряжение Правительства РФ от 31 января 2019 г. № 117-р Об утверждении Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 гг. // Документы ленты ПРАЙМ — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72061414/ (дата обращения: 12.10.2025).
43. Тема 3. Бюджет. Бюджетное устройство и бюджетная система. URL: https://intuit.ru/studies/courses/2301/592/lecture/20993?page=4 (дата обращения: 12.10.2025).
44. Какую роль играют внебюджетные фонды — Совкомбанк. URL: https://sovcombank.ru/blog/finansy/kakuyu-rol-igrayut-vnebyudzhetnye-fondy (дата обращения: 12.10.2025).
45. Бюджетный Кодекс 2025 — 2024 Российской Федерации(РФ) / БК РФ Москва, Санкт-Петербург. URL: http://xn—-ctbjnah2aabkbb2a.xn--p1ai/ (дата обращения: 12.10.2025).
46. О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов от 30 ноября 2024. URL: https://docs.cntd.ru/document/606542788 (дата обращения: 12.10.2025).
47. БК РФ Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/8741362e3d3dd548483b54d6d678788915e71415/ (дата обращения: 12.10.2025).
48. Федеральный закон от 21 апреля 2025 г. N 84-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 14 и 15 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2025 году» // Горячие документы. Федеральные — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1690060/ (дата обращения: 12.10.2025).
49. БК РФ Статья 10. Структура бюджетной системы Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/4a33ed98369b2d83e29f074d6c44243615e4f454/ (дата обращения: 12.10.2025).
50. Федеральный закон от 28 февраля 2025 г. N 17-ФЗ «О внесении изменений в статью 242.13-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации» — Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1688647/ (дата обращения: 12.10.2025).
51. Статья 29. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации — Лугасофт. URL: https://www.lugasoft.ru/kodeks/bk-rf-statya-29 (дата обращения: 12.10.2025).
52. Статья 10. Структура бюджетной системы Российской Федерации // Документ системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12112469/a43878b2d711202b376ae7c756284f3c/ (дата обращения: 12.10.2025).
53. Депутаты приняли законы о бюджетах внебюджетных фондов на 2025-2027 годы. URL: http://duma.gov.ru/news/58882/ (дата обращения: 12.10.2025).
54. Бюджеты обоих внебюджетных фондов в 2025 году будут с дефицитом — Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/600742/ (дата обращения: 12.10.2025).
55. Письмо Минфина России от 8 октября 2024 г. № 02-05-08/97433 О формировании проектов законов (решений) о бюджетах бюджетной системы РФ на 2025 г. (на 2025 г. и на плановый период 2026 и 2027 гг.) // Документы ленты ПРАЙМ — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/409419262/ (дата обращения: 12.10.2025).
56. Создаются правовые условия для исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2025 году. URL: http://council.gov.ru/events/news/160166/ (дата обращения: 12.10.2025).
57. О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по формированию концепции федерального бюджета на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов — Совет Федерации. URL: http://council.gov.ru/activity/documents/148417/ (дата обращения: 12.10.2025).
58. Что изменится в России с 1 октября 2025 года: вырастут зарплаты бюджетников и военных, появятся кредитные каникулы для бизнеса и упростят порядок подписания налоговой отчетности — Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1691316/ (дата обращения: 12.10.2025).