Бюджетное устройство Российской Федерации: комплексный анализ правовых основ, принципов и актуальных вызовов в условиях современных реформ

В условиях динамично меняющейся экономической и политической ситуации, когда консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-октябре 2024 года был исполнен с профицитом в 2,497 трлн рублей, изучение бюджетного устройства страны приобретает особую актуальность. Эта внушительная цифра не просто свидетельствует о финансовой стабильности, но и подчеркивает сложную, многогранную систему, через которую формируются, распределяются и используются государственные средства.

Бюджетное устройство — это не просто набор правил, а живой организм, определяющий эффективность государственного управления, социальную справедливость и экономическое развитие.

Целью данной работы является всестороннее исследование и систематизация информации о понятии, правовых основах, принципах и структуре бюджетного устройства Российской Федерации. Мы поставили перед собой ряд задач: раскрыть теоретические и правовые аспекты этого понятия, проанализировать роль Конституции РФ и Бюджетного кодекса РФ, представить многоуровневую структуру бюджетной системы, систематизировать и детально описать ее принципы, проследить историческую эволюцию и, что особенно важно, выявить актуальные проблемы и перспективы совершенствования в контексте современных реформ. Данная работа призвана стать ценным руководством для студентов экономических, юридических и управленческих вузов, стремящихся к глубокому пониманию государственных финансов.

Понятие и сущность бюджетного устройства Российской Федерации

Определение и содержание бюджетного устройства РФ

Бюджетное устройство Российской Федерации — это сложная, многогранная конструкция, представляющая собой основанную на федеративном государственном устройстве организацию формирования и функционирования бюджетов бюджетной системы РФ. Как каркас, поддерживающий всю систему государственных финансов, оно подчиняется строжайшему бюджетно-правовому регулированию. Это регулирование осуществляется на всех уровнях власти: федеральном, уровне субъектов РФ и муниципальных образований, в полном соответствии с жестко определенным разграничением их бюджетных полномочий.

В своей основе бюджетное устройство России включает обширный перечень элементов, каждый из которых играет свою незаменимую роль. К ним относятся:

• Бюджетная компетенция Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, четко определяющая их права и обязанности в сфере формирования и использования бюджетных средств.
• Бюджеты бюджетной системы РФ: это не только бюджеты публично-правовых образований (федеральный, региональные, местные), но и бюджеты государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих социальные гарантии.
• Принципы бюджетной системы РФ, выступающие в качестве фундаментальных правил, на которых строится вся система, обеспечивая ее стабильность и эффективность.
• Бюджетная классификация РФ, унифицированный язык, позволяющий систематизировать доходы, расходы и источники финансирования дефицитов, обеспечивая сопоставимость бюджетных показателей.
• Доходы и расходы, а также источники финансирования дефицита бюджетов — кровь и плоть любой финансовой системы, определяющие ее возможности и ограничения.
• Межбюджетные отношения, сложная система взаимодействия между различными уровнями бюджетной системы, регулирующая распределение финансовых потоков и полномочий.
• Бюджетный процесс, последовательность стадий, через которые проходит бюджет от разработки до исполнения и контроля.
• Бюджетный контроль, система надзора за законностью и эффективностью использования бюджетных средств.
• Юридическая ответственность за нарушение бюджетного законодательства, обеспечивающая неотвратимость наказания и дисциплину.

Таким образом, бюджетное устройство не просто перечисляет составные части, но и определяет правовые основы их взаимодействия, формирования и исполнения, а также структуру и состав всей бюджетной системы страны. Это своего рода конституция государственных финансов, которая детализирует, как именно государство собирает и тратит деньги для выполнения своих функций. Каждое из этих направлений критически важно для эффективного функционирования государственного аппарата, ведь без четко очерченных рамок и механизмов финансовые потоки стали бы неуправляемыми, а ответственность — размытой.

Взаимосвязь бюджетного устройства с государственным строем и экономическим развитием

Невозможно рассматривать бюджетное устройство в отрыве от государственного строя, в частности, от федеративного устройства Российской Федерации. Федерализм определяет многоуровневый характер бюджетной системы, где каждый уровень обладает определенной степенью самостоятельности, но при этом интегрирован в единое целое. Разграничение полномочий между федеральным центром, субъектами РФ и муниципальными образованиями непосредственно проецируется на структуру и содержание их бюджетов, а также на систему межбюджетных отношений. Именно государственный строй диктует необходимость принципа разграничения доходов и расходов, а также принципа самостоятельности бюджетов, которые обеспечивают баланс между централизацией и децентрализацией финансового управления.

Более того, финансы и бюджетное устройство в целом выступают не просто как отражение, но и как активный инструмент управления обществом. Они являются основным рычагом, через который государство реализует свою социально-экономическую политику, распределяет ресурсы, стимулирует развитие определенных отраслей или территорий, обеспечивает социальные гарантии. Бюджет — это не сухие цифры, а зеркало, в котором отражаются все процессы жизнедеятельности общества, его приоритеты, проблемы и пути их решения. Через бюджетные механизмы государство может влиять на инфляцию, безработицу, уровень жизни населения, инвестиционную активность. Таким образом, качество и эффективность бюджетного устройства напрямую влияют на стабильность и устойчивость экономического развития страны.

Правовые основы бюджетного устройства Российской Федерации

Конституционные основы бюджетного устройства

Фундаментом, на котором зиждется вся система бюджетного устройства Российской Федерации, является ее Конституция. Этот основной закон страны служит рамочной основой для всей финансовой и бюджетной деятельности государства, определяя не только ее управленческую роль в сфере финансов и экономики, но и устанавливая базовые принципы взаимодействия всех уровней власти. Конституция РФ, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 года, закрепляет федеративную форму государственного устройства России, что напрямую влияет на многоуровневый характер ее бюджетной системы.

Ключевые положения Конституции, касающиеся бюджетного устройства, включают:

• Разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями. Это является основой для принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, закрепленного в Бюджетном кодексе. Например, статья 71 Конституции РФ относит к ведению Российской Федерации установление основ федеральной политики и федеральные программы в области экономического, экологического, социального, культурного и национального развития.
• Суверенное право Российской Федерации на установление налогов и сборов. Статья 71, пункт «з» Конституции РФ четко определяет, что финансовое, валютное, кредитное и таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, федеральные экономические службы, включая федеральные банки, находятся в ведении Российской Федерации. Это положение служит непосредственной правовой основой для формирования доходной части федерального бюджета и определяет общую налоговую политику в стране.
• Основы бюджетных отношений. Хотя Конституция не содержит детального регулирования бюджетного процесса, ее положения устанавливают нормативные правовые основы для развития бюджетных отношений. Это включает принципы, касающиеся исполнения бюджета, выполнения расходных обязательств и осуществления бюджетного контроля, которые затем детализируются в Бюджетном кодексе РФ и других федеральных законах.
• Защита прав и свобод человека и гражданина. Конституционные гарантии социальных прав граждан требуют адекватного финансового обеспечения, что напрямую влияет на формирование расходной части бюджетов всех уровней.

Таким образом, Конституция РФ не только задает общий вектор развития бюджетной политики, но и является высшим юридическим источником, обеспечивающим законность и легитимность всех последующих нормативно-правовых актов в сфере бюджетного устройства.

Бюджетный кодекс РФ как основной законодательный акт

Если Конституция РФ является архитектурным планом, то Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ — это детальный инженерный проект, регулирующий каждый аспект строительства и функционирования бюджетной системы. Он является основным законодательным актом, который не просто регулирует общие принципы бюджетного устройства, но и устанавливает конкретные механизмы построения и функционирования бюджетной системы, а также принципы построения межбюджетных отношений.

Бюджетный кодекс РФ:

• Детально раскрывает принципы бюджетной системы, такие как единство, разграничение доходов и расходов, самостоятельность, равенство бюджетных прав, полнота, сбалансированность, эффективность, прозрачность, достоверность, адресность, целевой характер и единство кассы (подробно они будут рассмотрены далее). Эти принципы являются краеугольным камнем бюджетного управления.
• Определяет структуру бюджетной системы, устанавливая иерархию и взаимосвязь федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
• Регламентирует бюджетный процесс, охватывая все его стадии: составление проектов бюджетов, рассмотрение и утверждение бюджетов, исполнение бюджетов, составление, внешнюю проверку, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.
• Устанавливает основы межбюджетных отношений, определяя порядок предоставления межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций), их цели и условия использования. Это критически важно для обеспечения финансовой поддержки менее обеспеченных территорий.
• Вводит бюджетную классификацию, унифицируя систему кодирования доходов, расходов и источников финансирования дефицитов, что обеспечивает прозрачность и сопоставимость бюджетных данных.
• Определяет бюджетные полномочия органов государственной власти и местного самоуправления, четко разграничивая их права и обязанности в соответствии с конституционными основами. Важно отметить, что органы государственной власти и местного самоуправления не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством РФ финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий, что гарантирует защиту прав граждан и организаций.

Таким образом, Бюджетный кодекс РФ является центральным элементом правовой базы, обеспечивающим системность, единообразие и законность в управлении государственными финансами на всех уровнях власти, выступая надежным регулятором бюджетных отношений. Ведь без этого детального регулирования невозможно было бы обеспечить предсказуемость и стабильность в столь сложной и многогранной сфере.

Структура и элементы бюджетной системы Российской Федерации

Многоуровневая структура бюджетной системы РФ согласно БК РФ

Бюджетная система Российской Федерации, как сложный иерархический организм, представляет собой совокупность различных видов бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, тесно связанных между собой и регулируемых законодательством РФ. Эта система построена по трехуровневому принципу, который закреплен в статье 10 Бюджетного кодекса РФ, отражая федеративное устройство государства и принципы бюджетного федерализма.

Рассмотрим эту структуру подробнее:

1. Первый уровень: включает федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации. Это самый высокий уровень, аккумулирующий средства для решения общенациональных задач, обеспечения обороны и безопасности, реализации крупных федеральных программ и поддержания функционирования всего государственного аппарата.
2. Второй уровень: состоит из бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов. Каждый из 89 субъектов Федерации (по состоянию на 31.10.2025) имеет свой собственный бюджет, который формируется для финансирования региональных программ, развития инфраструктуры, здравоохранения, образования и других сфер на территории данного субъекта. Территориальные внебюджетные фонды, такие как территориальные фонды обязательного медицинского страхования, обеспечивают социальные гарантии на региональном уровне.
3. Третий уровень: образуют местные бюджеты. Этот уровень наиболее приближен к населению и включает бюджеты муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, а также бюджеты городских и сельских поселений, и внутригородских районов. Местные бюджеты финансируют нужды местного значения: благоустройство, ЖКХ, местное образование, культуру и т.д.

Эта трехуровневая система обеспечивает гибкость в распределении финансовых ресурсов, позволяя учитывать как общенациональные приоритеты, так и специфические потребности каждого региона и муниципального образования.

Детализация элементов первого уровня: Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды

Федеральный бюджет занимает центральное, стратегическое место в бюджетной системе РФ. Он является основным финансовым планом государства, обеспечивающим финансирование масштабных общенациональных задач, таких как оборона страны, внешняя политика, федеральные программы развития экономики и социальной сферы, поддержка фундаментальной науки, а также функционирование федеральных органов государственной власти. В бюджетном устройстве страны задействована как законодательная, так и исполнительная власть: проект бюджета разрабатывается Правительством, рассматривается Государственной Думой, одобряется Советом Федерации и подписывается Президентом РФ, а организация его исполнения возложена на Министерство финансов РФ.

Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации — это особые финансовые институты, предназначенные для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение, медицинскую помощь и другие социальные гарантии. Их бюджеты формируются за счет страховых взносов, а также могут получать средства из федерального бюджета.

Наиболее значимыми на первом уровне являются:

• Социальный фонд России (СФР). Образован 1 января 2023 года путем объединения Пенсионного фонда России (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ. Это объединение стало важным шагом в оптимизации взаимодействия с населением и бизнесом, централизации социальных выплат (пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, материнский капитал), сокращении административных издержек и упрощении отчетности для работодателей. СФР теперь выступает единым оператором большинства социальных выплат, что повышает эффективность и доступность государственных услуг.
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Продолжает функционировать как отдельный государственный внебюджетный фонд, главной задачей которого является обеспечение реализации конституционного права граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования. Он финансирует программы ОМС, гарантируя гражданам доступ к бесплатной медицинской помощи в рамках базовой программы.

Детализация элементов второго и третьего уровней: Бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты

Бюджеты субъектов РФ формируют второй уровень бюджетной системы. Каждый субъект Российской Федерации (республика, край, область, город федерального значения, автономная область, автономный округ) имеет свой собственный бюджет, предназначенный для финансирования региональных потребностей и выполнения полномочий, отнесенных к ведению субъекта. Совокупность бюджета субъекта РФ и местных бюджетов, расположенных на его территории, образует консолидированный бюджет субъекта РФ.

Консолидированны�� бюджет Российской Федерации — это агрегированный показатель, который формируется путем суммирования федерального бюджета и сводов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, но без учета межбюджетных трансфертов, осуществляемых между этими уровнями. Это позволяет получить общую картину финансовых ресурсов, которыми располагает государство в целом.

Местные бюджеты составляют третий, наиболее децентрализованный уровень бюджетной системы. Они предназначены для решения вопросов местного значения и формирования финансовой основы местного самоуправления. К местным бюджетам относятся:

• Бюджеты муниципальных районов;
• Бюджеты муниципальных округов;
• Бюджеты городских округов;
• Бюджеты городских округов с внутригородским делением;
• Бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
• Бюджеты городских и сельских поселений;
• Бюджеты внутригородских районов.

Местные бюджеты играют ключевую роль в обеспечении повседневных нужд граждан, финансируя жилищно-коммунальное хозяйство, местное образование, культуру, благоустройство и другие сферы, напрямую влияющие на качество жизни населения.

Бюджетная классификация РФ

Для обеспечения единообразия, прозрачности и сопоставимости бюджетных показателей на всех уровнях бюджетной системы используется бюджетная классификация Российской Федерации. Это унифицированная группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, которая служит основой для:

• Составления проектов бюджетов;
• Исполнения бюджетов;
• Составления бюджетной отчетности;
• Обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней.

Бюджетная классификация РФ включает в себя четыре основных элемента:

1. Классификация доходов бюджетов: структурирует все виды поступлений в бюджеты по источникам (налоги, неналоговые доходы, безвозмездные поступления).
2. Классификация расходов бюджетов: группирует расходы по функциональному признаку (разделам, подразделам), отражая направления использования бюджетных средств (например, образование, здравоохранение, национальная оборона) и по экономическому признаку (видам расходов, статьям, подстатьям), детализируя, на что именно тратятся средства (оплата труда, закупка товаров, услуги).
3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов: показывает, за счет каких источников покрывается дефицит бюджета (например, государственные займы, изменение остатков средств на счетах).
4. Классификация операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления – КОСГУ): детализирует операции, осуществляемые организациями государственного сектора, обеспечивая их единообразный учет и отчетность.

Использование единой бюджетной классификации позволяет не только осуществлять эффективный бюджетный контроль, но и проводить комплексный анализ финансового состояния государства, сравнивать бюджетные показатели различных территорий и оценивать эффективность расходования государственных средств.

Принципы бюджетной системы Российской Федерации: содержание и реализация

Общая характеристика принципов бюджетной системы (Глава 5 БК РФ)

Принципы бюджетной системы – это фундаментальные, юридически закрепленные положения, которые определяют основы организации, функционирования и взаимодействия всех элементов бюджетной системы Российской Федерации. Они служат ориентирами для всех участников бюджетного процесса, обеспечивая стабильность, эффективность и прозрачность управления государственными финансами. Эти принципы не просто декларативны; они пронизывают все статьи Бюджетного кодекса РФ, находя свое отражение в конкретных нормах и процедурах. Глава 5 Бюджетного кодекса РФ (статьи 28-38.2) детально перечисляет и описывает эти принципы, их содержание и механизм реализации.

Ключевые принципы охватывают самые разнообразные аспекты бюджетного устройства – от единства законодательной базы до порядка расходования средств и участия граждан в бюджетном процессе. Они призваны гарантировать, что государственные финансы управляются ответственно, справедливо и в интересах всего общества.

Детальный анализ ключевых принципов

Рассмотрим каждый из основных принципов бюджетной системы РФ с подробным описанием его содержания и значения.

• Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации
  Этот принцип является одним из основополагающих и означает, что, несмотря на многоуровневую структуру, бюджетная система РФ представляет собой единое целое. Это единство проявляется в:
  • Единстве бюджетного законодательства, обеспечивающего универсальные правила для всех бюджетов.
  • Единстве принципов организации и функционирования бюджетной системы, создающих общую методологическую базу.
  • Единстве форм бюджетной документации и отчетности, что упрощает агрегирование и анализ данных.
  • Единстве бюджетной классификации, позволяющей сопоставлять показатели разных бюджетов.
  • Единстве бюджетных мер принуждения, гарантирующих соблюдение бюджетной дисциплины.
  • Едином порядке установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и расходов, ведения бюджетного учета и отчетности, а также единстве порядка исполнения судебных актов.

  Реализация: На практике это обеспечивается Бюджетным кодексом РФ, устанавливающим общие правила, и деятельностью Федерального казначейства, которое осуществляет кассовое обслуживание всех бюджетов и ведение единой бюджетной отчетности.

• Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации
  Этот принцип отражает федеративное устройство России и означает, что за каждым уровнем бюджетной системы (федеральным, региональным, местным) закреплены определенные виды доходов, расходных обязательств и источников финансирования дефицитов.
  • Реализация: Нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, а также распределение неналоговых доходов и полномочий по осуществлению расходов четко регламентируются Бюджетным кодексом РФ и другими законами. Например, НДС и акцизы на алкоголь зачисляются в федеральный бюджет, а налог на имущество организаций — в бюджеты субъектов РФ.
• Принцип самостоятельности бюджетов
  Принцип гарантирует право и обязанность органов государственной власти и местного самоуправления каждого уровня самостоятельно формировать, утверждать, исполнять соответствующий бюджет и составлять отчетность о его исполнении. Это включает:
  • Право и обязанность самостоятельно обеспечивать сбалансированность своих бюджетов.
  • Эффективно использовать бюджетные средства.
  • Самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, формировать и устанавливать доходные и расходные статьи, не противоречащие федеральному законодательству.

  Реализация: Этот принцип позволяет регионам и муниципалитетам адаптировать свою бюджетную политику к местным условиям и приоритетам, однако он тесно связан с принципом разграничения, поскольку самостоятельность ограничена установленными полномочиями и доходной базой.

• Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований
  Обеспечивает определение бюджетных полномочий, установление и исполнение расходных обязательств, формирование доходов, а также определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями Бюджетного кодекса РФ.
  • Реализация: Это не означает равные бюджеты для всех, но предполагает одинаковый подход к формированию правовых основ. Государство стремится выравнивать бюджетную обеспеченность регионов и муниципалитетов через систему межбюджетных трансфертов (дотаций на выравнивание), но методики распределения должны быть прозрачными и едиными для всех.
• Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов
  Все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме должны быть отражены в соответствующих бюджетах.
  • Реализация: Запрещается создание каких-либо внебюджетных фондов, не предусмотренных законодательством, а также сокрытие доходов или расходов. Это обеспечивает прозрачность и позволяет адекватно оценивать финансовое состояние публично-правовых образований.
• Принцип сбалансированности бюджета
  Один из наиболее важных принципов, требующий, чтобы объем предусмотренных бюджетом расходов соответствовал суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах.
  • Реализация: Исполнение бюджета с дефицитом допускается только при наличии источников его финансирования, строго определенных Бюджетным кодексом РФ. Допустимый размер дефицита также регулируется законодательно (например, для региональных бюджетов обычно не более 10% от утвержденных доходов без учета безвозмездных поступлений).
• Принцип эффективности использования бюджетных средств
  При составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны стремиться к достижению заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и/или достижению наилучшего результата с использованием определенного объема средств (результативности).
  • Реализация: Внедрение программно-целевого бюджетирования, проведение аудита эффективности, оценка государственных и муниципальных программ — все это инструменты реализации данного принципа. Например, вместо простого выделения средств на «образование», средства выделяются на «повышение качества образования путем…».
• Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов
  Расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом о бюджете.
  • Реализация: Этот принцип означает, что все доходы бюджета поступают в общий «котел» и используются для финансирования всех расходных обязательств, а не конкретных программ или ведомств. Исключения составляют целевые средства, такие как субвенции и субсидии, которые имеют строго определенное назначение.
• Принцип прозрачности (открытости)
  Один из ключевых принципов современного бюджетного управления. Он включает:
  • Обязательное опубликование утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.
  • Полноту представления информации о ходе бюджетного процесса.
  • Доступность проектов бюджетов для общественности.
  • Обеспечение доступа к информации на едином портале бюджетной системы РФ.
  • Стабильность бюджетной классификации, чтобы можно было сравнивать данные за разные периоды.

  Особое внимание: Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета и только по ограниченному кругу вопросов (например, оборона).
  Принцип участия граждан в бюджетном процессе: введен Федеральным законом от 29.11.2021 № 384-ФЗ, что отражает растущую роль гражданского общества в контроле за государственными финансами (например, через инициативное бюджетирование).

• Принцип достоверности бюджета
  Подразумевает реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Прогнозные показатели должны быть научно обоснованы и учитывать макроэкономические условия.
  • Реализация: Требует ответственного подхода к планированию бюджета, избегания завышенных ожиданий по доходам или заниженных оценок по расходам, что может привести к невыполнению бюджета и дестабилизации финансовой системы.
• Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств
  Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
  • Реализация: Этот принцип предотвращает нецелевое использование средств. Каждый рубль, выделенный из бюджета, должен иметь конкретного получателя и строго определенную цель. Нецелевое расходование является серьезным бюджетным нарушением.
• Принцип единства кассы
  Означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов.
  • Реализация: Этот принцип обеспечивает централизацию всех денежных потоков на едином казначейском счете, что значительно упрощает контроль за движением бюджетных средств, повышает их оборачиваемость и снижает риски нецелевого использования. Функции кассового обслуживания бюджетов всех уровней в РФ осуществляет Федеральное казначейство.

Эти принципы, работая в комплексе, формируют основу для устойчивой, эффективной и ответственной бюджетной политики Российской Федерации, стремящейся к балансу между централизацией и децентрализацией, контролем и самостоятельностью, экономностью и результативностью.

Исторические аспекты формирования и развития бюджетного устройства РФ

История формирования бюджетного устройства Российской Федерации — это путь от строго централизованной плановой системы к многоуровневому бюджетному федерализму, наполненный глубокими трансформациями и поиском оптимального баланса.

В период существования СССР бюджетное устройство базировалось на принципах, кардинально отличающихся от современных. Ключевыми среди них были:

• Демократический централизм: этот принцип означал жесткую иерархию и подчинение нижестоящих бюджетов вышестоящим. Все бюджеты были интегрированы в единый государственный бюджет, а решения принимались централизованно.
• Ленинская национальная политика: принцип, который на практике выражался в выделении дополнительных средств национальным республикам для их ускоренного развития, однако это также происходило в рамках общегосударственного планирования.
• Единство бюджетной системы: понималось как отсутствие существенных отличий в структуре и принципах формирования бюджетов на всех уровнях, их строгая вертикальная интеграция.

После распада СССР в 1991 году и начала строительства новой России принципы и их содержательное наполнение кардинально изменились. Страна встала на путь формирования рыночной экономики и демократического федеративного государства, что потребовало полной перестройки бюджетной системы.

Первые шаги по формированию нового бюджетного устройства были сделаны с принятием Закона РСФСР от 10.10.1991 № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». Этот документ стал отправной точкой для современной бюджетной системы, в нем впервые были сформулированы принципы, которые, хотя и отличались от нынешних, заложили фундамент:

• Единство бюджетной системы: уже не централизованное, а основанное на общих правовых нормах.
• Полнота, реальность, гласность и самостоятельность всех бюджетов: эти принципы отражали стремление к децентрализации и повышению ответственности регионов и муниципалитетов.

С развитием бюджетного законодательства, особенно после принятия Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ, перечень принципов бюджетной системы РФ уточнялся и дополнялся, отражая как накопленный опыт, так и новые вызовы. Важные изменения произошли в 2000-е годы:

• В 2004 году Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ был дополнен принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований. Это стало ответом на необходимость выравнивания бюджетной обеспеченности территорий и снижения диспропорций в их развитии.
• В этот же период принцип гласности был заменен на принцип прозрачности (открытости). Если гласность подразумевала простое обнародование информации, то прозрачность требует ее доступности, полноты и понятности для широкого круга заинтересованных лиц, а также возможности общественного контроля.
• Последние значимые изменения произошли совсем недавно: 29 ноября 2021 года Федеральным законом № 384-ФЗ был введен принцип участия граждан в бюджетном процессе, что подчеркивает вектор на повышение гражданской активности и вовлеченности в управление общественными финансами.

Таким образом, исторический путь бюджетного устройства РФ — это непрерывный процесс адаптации к меняющимся социально-экономическим и политическим условиям, постоянный поиск оптимальных механизмов управления государственными финансами, направленный на повышение их эффективности, справедливости и прозрачности.

Актуальные проблемы и перспективы совершенствования бюджетного устройства РФ

Проблема низкой доли собственных доходов и централизации бюджетных средств

Несмотря на значительные достижения в становлении и развитии бюджетного устройства Российской Федерации, система по-прежнему сталкивается с рядом фундаментальных проблем, особенно ярко проявляющихся на рег��ональном и местном уровнях. Одной из наиболее острых является низкая доля собственных доходов в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах. Это не только подрывает принцип самостоятельности бюджетов, но и существенно снижает заинтересованность региональных и муниципальных властей в наращивании собственного налогового потенциала, поскольку значительная часть их бюджета формируется за счет межбюджетных трансфертов.

Актуальные данные подтверждают эту тенденцию:

• По итогам 2023 года, согласно аналитическим отчетам, доля налоговых и неналоговых доходов в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации выросла на 4,2% и составила 80%. Казалось бы, это позитивный тренд. Однако, в шести регионах (Москве, Санкт-Петербурге, Тюменской, Сахалинской, Ленинградской областях, Ямало-Ненецком автономном округе) доля собственных доходов превысила 90%, что свидетельствует о значительной концентрации налогового потенциала в «регионах-донорах».
• Для местных бюджетов ситуация еще более критична: в 2023 году 67,2% доходов составляли межбюджетные трансферты (МБТ) из вышестоящих бюджетов. Это красноречиво указывает на высокую зависимость муниципалитетов от внешней финансовой помощи.

Одновременно существует проблема излишней централизации бюджетных средств на федеральном уровне и неэффективной системы распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней. Анализ показывает нарастающий процесс централизации бюджетных полномочий, который, по мнению многих экспертов, не соответствует принципам бюджетного федерализма, где должна быть обеспечена оптимальная децентрализация финансовых ресурсов и полномочий. Показателен тот факт, что консолидированный бюджет РФ в январе-октябре 2024 года был исполнен с профицитом в 2,497 трлн рублей, тогда как многие регионы и муниципалитеты испытывают дефицит. Это свидетельствует о дисбалансе в распределении финансовых потоков. Разве не должны финансовые ресурсы распределяться более равномерно, чтобы каждый уровень власти мог эффективно выполнять свои функции?

Финансовая зависимость регионов и несовершенство межбюджетных отношений

Проблема низкой доли собственных доходов напрямую ведет к усилению финансовой зависимости регионов, особенно в условиях дефицита бюджетных средств. Это создает систему, в которой значительная часть субъектов РФ фактически находится на финансовой «поддержке» федерального центра.

Ситуация с дотационностью регионов:

• В 2025 году только 26 субъектов РФ считаются «регионами-донорами», не получающими дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Остальные регины являются дотационными, что говорит о глубоких структурных дисбалансах.
• Яркие примеры высокой финансовой зависимости представлены в 2024 году, когда доля безвозмездных перечислений в финансировании расходов регионального консолидированного бюджета для Республики Тыва составила 79,0%, Чеченской Республики – 78,8%, Республики Ингушетия – 78,0%. Эти цифры подчеркивают, что без поддержки из федерального бюджета эти регионы не смогли бы выполнять свои социальные обязательства.
• Ожидаемый совокупный дефицит бюджетов субъектов РФ в 2025 году оценивается в 300 млрд рублей, что свидетельствует о сохранении финансовой напряженности.

Основная проблематика межбюджетных отношений заключается в их несовершенстве нормативно-правовой базы и непосредственном регулировании. Несмотря на наличие Бюджетного кодекса РФ, его текущая редакция, по мнению многих специалистов, остается несовершенной и содержит ряд существенных недостатков, которые ущемляют права субъектов Федерации и особенно органов местного самоуправления, ограничивая их финансовую самостоятельность и инициативу. До сих пор не решена проблема, препятствующая реализации таких основополагающих принципов бюджетного федерализма, как самостоятельность бюджетов, соответствие объема возложенных расходных обязательств доходным полномочиям, и равномерность бюджетной обеспеченности различных территорий.

Направления совершенствования бюджетного устройства и межбюджетных отношений

Осознавая остроту существующих проблем, Министерство финансов РФ и другие государственные органы активно работают над совершенствованием бюджетного устройства и межбюджетных отношений. Ключевая задача по реформированию на ближайшее будущее — приведение в соответствие расходных обязательств и финансовых ресурсов, а также повышение самостоятельности и ответственности региональных и местных органов власти за эффективное управление общественными финансами.

Основные направления совершенствования включают:

• Совершенствование методик распределения межбюджетных трансфертов: Минфин РФ регулярно запрашивает предложения по улучшению методики распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, повышению прозрачности и предсказуемости субсидий, а также совершенствованию правил компенсации дополнительных расходов/потерь бюджетов. Цель — сделать систему более справедливой, объективной и стимулирующей регионы к развитию собственного налогового потенциала.
• Изменения в Бюджетный кодекс РФ: В июне 2024 года был подготовлен проект Федерального закона № 639660-8, предлагающий масштабные изменения в Бюджетный кодекс РФ. Эти изменения, в частности, направлены на уточнение нормативов зачисления налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, а также предоставление права субъектам и муниципальным образованиям использовать экономию средств от межбюджетных трансфертов на национальные проекты, начиная с 2025 года. Это дает больше гибкости и стимулирует к эффективному использованию ресурсов.
• Поддержка регионов через списание бюджетных кредитов: В апреле 2025 года был одобрен закон, который позволит регионам с расчетной бюджетной обеспеченностью от 0,65 до 0,85 направлять высвобождаемые от списания двух третей задолженности по бюджетным кредитам средства на национальные проекты, поддержку участников специальной военной операции и новые регионы РФ. Эта мера призвана снизить долговую нагрузку на регионы и дать им дополнительные ресурсы для развития и выполнения приоритетных задач.
• Оптимизация налоговых и неналоговых зачислений: Перспективы совершенствования включают создание методики распределения налогов между бюджетами различного уровня на основе принципа самообеспечения ведущих промышленных регионов, что позволит более справедливо распределять налоговые доходы и повышать долю собственных доходов в региональных и местных бюджетах.

Таким образом, несмотря на сохраняющиеся проблемы, государство активно работает над их решением, стремясь к созданию более сбалансированной, справедливой и эффективной бюджетной системы, способной адекватно отвечать на вызовы современности и обеспечивать устойчивое развитие страны.

Заключение

Изучение бюджетного устройства Российской Федерации раскрывает перед нами сложную, динамичную и постоянно развивающуюся систему, которая является финансовым каркасом государства. Мы увидели, что бюджетное устройство — это не просто набор формальных правил, а живой механизм, глубоко укорененный в федеративном государственном строе и являющийся ключевым инструментом управления обществом и экономикой.

В ходе исследования мы детально проанализировали понятие и сущность бюджетного устройства, определив его как основанную на федеративном государственном устройстве организацию формирования и функционирования бюджетов, подчиненную бюджетно-правовому регулированию. Было показано, что его содержание охватывает широкий спектр элементов: от бюджетной компетенции и видов бюджетов до принципов, классификации, межбюджетных отношений и контроля.

Мы углубились в правовые основы бюджетного устройства, подчеркнув фундаментальную роль Конституции РФ как рамочного документа, устанавливающего принципы федерализма и суверенное право государства на налогообложение. Бюджетный кодекс РФ предстал как основной законодательный акт, детально регламентирующий структуру, принципы и процессы функционирования бюджетной системы, а также межбюджетные отношения на всех уровнях власти.

Структура бюджетной системы РФ была представлена как многоуровневая иерархия, включающая федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (с акцентом на недавно созданный Социальный фонд России), бюджеты субъектов РФ и территориальные фонды, а также разнообразные местные бюджеты. Отдельное внимание было уделено бюджетной классификации как унифицированному инструменту для обеспечения прозрачности и сопоставимости бюджетных данных.

Принципы бюджетной системы, закрепленные в Главе 5 Бюджетного кодекса РФ, были систематизированы и детально проанализированы. Мы рассмотрели их содержание и практическую реализацию, от принципа единства и самостоятельности бюджетов до принципов эффективности, прозрачности и участия граждан в бюджетном процессе, что демонстрирует стремление к открытости и подотчетности государственных финансов.

Исторический экскурс показал эволюцию бюджетного устройства от строго централизованной советской модели к современной системе, акцентируя внимание на трансформации принципов и законодательных изменениях после 1991 года, включая замену принципа гласности на прозрачность и введение принципа равенства бюджетных прав.

Наконец, мы выявили и проанализировали актуальные проблемы и перспективы совершенствования бюджетного устройства РФ. Острые вопросы, такие как низкая доля собственных доходов регионов и муниципалитетов, излишняя централизация бюджетных средств и несовершенство межбюджетных отношений, были подкреплены актуальными статистическими данными (доля налоговых и неналоговых доходов в консолидированных бюджетах субъектов РФ составила 80% в 2023 году, а в местных бюджетах 67,2% доходов — это межбюджетные трансферты). Были обозначены ключевые направления реформирования, включая инициативы Минфина РФ по совершенствованию методик распределения дотаций и изменения в Бюджетный кодекс РФ, направленные на повышение самостоятельности и ответственности региональных и местных органов власти.

В целом, бюджетное устройство Российской Федерации находится в постоянном развитии, адаптируясь к меняющимся экономическим реалиям и общественным запросам. Дальнейшие исследования могут быть сфокусированы на оценке практических результатов последних законодательных инициатив, анализе влияния глобальных экономических процессов на стабильность региональных и местных бюджетов, а также на разработке новых механизмов стимулирования экономического развития территорий через бюджетные инструменты.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 31.07.2023). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-ФЗ (ред. от 01.12.2007) «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2007. № 18. Ст. 2117.
4. Федеральный закон от 26.12.2006 № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год» // СЗ РФ. 2009. № 52, часть II. Ст. 5602.
5. Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ (ред. от 2007) «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005.
6. Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов // Финансы. 2011. № 4.
7. Вострикова Л.Г. Финансовое право : учебник для вузов. Москва, 2013.
8. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система России : учебник. Москва : Дашков и Ко, 2010.
9. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система РФ : учебное пособие. Москва, 2009.
10. Горбунова О.Н. Финансовое право. Москва, 2010.
11. Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России. Москва, 2010.
12. Крохина Ю.А. Базисные категории бюджетного права: доктрина и реальность // Журнал российского права. 2012. № 2.
13. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. Москва, 2011.
14. Поляк Г.Б. Бюджетная система России : учебник для вузов. Москва, 2010.
15. Ровинский Е.А. Финансовое право. Москва, 1971.
16. Химичева Н.И. Бюджетное право и бюджетное устройство в РФ // Финансовое право. Москва, 2011.
17. Химичёва Н.И. Финансовое право. Москва, 2010.
18. Христенко В.Б. Проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений // Финансы. 2011. № 5.
19. Глава 5. Принципы бюджетной системы Российской Федерации // БК РФ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
20. Понятие и структура бюджетного устройства Российской Федерации. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/117906/view (дата обращения: 31.10.2025).
21. Бюджетное устройство РФ — принципы, основы, понятие бюджетного устройства. URL: https://journal.tinkoff.ru/budget-system-rf/ (дата обращения: 31.10.2025).
22. Принципы бюджетной системы — Бюджет для граждан Самарской области. URL: https://openbudget.samregion.ru/index.php/o-byudzhete/printsipy-byudzhetnoj-sistemy (дата обращения: 31.10.2025).
23. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ — Казанский федеральный университет. URL: https://kpfu.ru/portal/docs/F_1913348003/17_byudzhetnaya_sistema_rf.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
24. Урок 7: Что такое бюджетная система?. Обучающий сервис. Портал — Открытый бюджет Москвы. URL: https://budget.mos.ru/study/lesson-7 (дата обращения: 31.10.2025).
25. Конституционные основы бюджетного устройства Российской Федерации. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/96911/view (дата обращения: 31.10.2025).
26. Принципы бюджетной системы Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-byudzhetnoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
27. Бюджетное устройство России. Экономическая сущность и содержание бюджета Российской Федерации. URL: https://economy.rudn.ru/nauka-i-obrazovanie/byudzhetnoe-ustroystvo-rossii-ekonomicheskaya-suschnost-i-soderzhanie-byudzheta-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
28. Бюджетное устройство РФ: понятие, элементы. URL: https://studfile.net/preview/10702431/page:2/ (дата обращения: 31.10.2025).
29. Что такое бюджетная система — Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=9807534 (дата обращения: 31.10.2025).
30. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения. URL: https://www.krasgmu.ru/upload/iblock/d77/d7730e322b7a9f8f4a3e792f9e422f25.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
31. Принципы бюджетной системы — Открытый бюджет города Нижнего Новгорода. URL: https://openbudget.admgor.nnov.ru/o-byudzhete/printsipy-byudzhetnoy-sistemy (дата обращения: 31.10.2025).
32. О ПРОБЛЕМАХ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-problemah-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
33. ПРОБЛЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezhbyudzhetnogo-regulirovaniya-v-rossii (дата обращения: 31.10.2025).
34. ПРОБЛЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ. URL: https://petrsu.ru/files/33716/16.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
35. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnoe-ustroystvo-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
36. Принципы и классификация бюджетной системы — Открытый бюджет. URL: https://openbudget.ru/principles (дата обращения: 31.10.2025).
37. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА. URL: https://intuit.ru/studies/courses/22/22/lecture/618?page=1 (дата обращения: 31.10.2025).
38. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=37012398 (дата обращения: 31.10.2025).