Методика проведения анализа бухгалтерского баланса в курсовой работе

Бухгалтерский баланс — это не просто таблица с цифрами для отчетности, а фундаментальный финансовый «снимок» предприятия на конкретную дату. Для экономиста умение «читать» этот снимок является ключевым профессиональным навыком. Именно анализ баланса позволяет получить объективную оценку финансовой устойчивости компании, ее ликвидности и общей эффективности управления ресурсами. Данные, представленные в нем, служат основой для принятия решений не только для внутреннего руководства, но и для внешних пользователей: инвесторов, банков и кредиторов. Анализ помогает выявить слабые места, скрытые риски и потенциальные точки роста. Центральная цель этой статьи — предоставить студентам четкий и последовательный алгоритм для проведения такого анализа в рамках курсовой работы, превратив сухие цифры в обоснованные выводы.

Что на самом деле показывает структура бухгалтерского баланса

Чтобы грамотно анализировать баланс, необходимо понимать его внутреннюю логику. В основе его структуры лежит принцип двойственности: он состоит из двух равных частей, Актива и Пассива, которые отвечают на два разных, но взаимосвязанных вопроса.

• Актив показывает, куда вложены средства предприятия, то есть представляет собой все его имущество и ресурсы.
• Пассив показывает, откуда эти средства взялись, то есть раскрывает источники их формирования.

Актив, в свою очередь, делится на два крупных раздела. Внеоборотные активы — это ресурсы, используемые более одного года, такие как здания, оборудование, транспорт и земля. Оборотные активы — это более мобильные ресурсы, которые компания использует в своем операционном цикле: запасы сырья и готовой продукции, деньги на счетах, задолженность покупателей (дебиторская задолженность).

Пассив также имеет четкую структуру. Раздел «Капитал и резервы» отражает собственные средства компании — то, что вложили учредители, и накопленную прибыль. Два других раздела, долгосрочные и краткосрочные обязательства, представляют собой заемные средства — кредиты банков и долги перед поставщиками. Таким образом, знаменитое равенство «Актив = Пассив» — это не математический трюк, а нерушимый экономический закон: все имущество предприятия (актив) всегда должно быть обеспечено каким-либо источником финансирования (пассив).

Этап 1. Как провести подготовительный анализ и «прочитать» баланс

Первый шаг в анализе — это предварительная оценка, или «чтение» баланса. Этот этап позволяет сформировать первые гипотезы о финансовом состоянии предприятия еще до начала расчетов. Он строится на изучении укрупненной структуры актива и пассива.

Начните с оценки валюты баланса (итоговая сумма активов или пассивов) и ее динамики за несколько периодов. Рост этого показателя обычно свидетельствует о расширении масштабов деятельности, а его сокращение — о сворачивании бизнеса.

Далее проанализируйте структуру актива. Задайте себе вопрос: что преобладает — внеоборотные или оборотные активы? Если у предприятия высока доля зданий и оборудования, это говорит о его капиталоемкости, что типично для производственных и аграрных компаний. Преобладание оборотных активов характерно для торговых фирм.

Затем переходите к пассиву. Оцените, за счет каких источников финансируется деятельность. Если доля собственного капитала (раздел «Капитал и резервы») велика, предприятие финансово устойчиво. Если же преобладают заемные средства, особенно краткосрочные обязательства, это может быть сигналом о высоких финансовых рисках. По итогам этого этапа у вас должен сформироваться ряд предварительных выводов, которые предстоит проверить и детализировать на следующих шагах анализа.

Этап 2. Горизонтальный и вертикальный анализ как основа для выводов

Первичный осмотр дал общую картину. Чтобы получить конкретные выводы о произошедших изменениях, необходимо применить два ключевых инструментальных метода — горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный (динамический) анализ

Этот метод отвечает на вопрос: «Как изменились показатели со временем?«. Его суть заключается в расчете абсолютных и относительных отклонений по каждой статье баланса за анализируемый период (например, в сравнении с предыдущим годом). Например, рост статьи «Запасы» на 10 млн рублей (абсолютное отклонение) или на 15% (относительное отклонение). Однако сами по себе цифры мало что значат без интерпретации. Тот же рост запасов может говорить как о позитивном факторе (компания готовится к увеличению продаж), так и о негативном (возникли проблемы со сбытом, и продукция скапливается на складе). Задача аналитика — сопоставить изменения разных статей и сделать логичный вывод.

Вертикальный (структурный) анализ

Этот метод отвечает на вопрос: «Какова структура активов и пассивов?«. Он заключается в расчете удельного веса каждой статьи в общем итоге (валюте баланса). Результаты также анализируются в динамике. Например, если доля заемных средств в пассиве выросла с 40% до 55% за год, это является четким сигналом о росте финансовой зависимости предприятия от кредиторов. Аналогично, увеличение доли дебиторской задолженности в активах может указывать на то, что компания стала активнее кредитовать своих покупателей, что «замораживает» ее денежные средства.

Этап 3. Как рассчитать и интерпретировать ключевые финансовые коэффициенты

Горизонтальный и вертикальный анализ изучили структуру и динамику баланса. Теперь нужно оценить финансовое здоровье предприятия с помощью более сложных индикаторов — финансовых коэффициентов. Для курсовой работы достаточно сосредоточиться на нескольких ключевых группах.

1. Коэффициенты ликвидности. Они отвечают на вопрос: «Сможет ли компания вовремя погасить свои краткосрочные долги?». К ним относятся коэффициент текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. Они показывают, какая часть текущих обязательств может быть покрыта за счет оборотных активов в целом, за счет быстрореализуемых активов (без учета запасов) и за счет самых ликвидных активов (деньги), соответственно.
2. Коэффициенты финансовой устойчивости. Отвечают на вопрос: «Насколько компания зависима от внешних кредиторов?». Ключевыми здесь являются коэффициент автономии (показывает долю собственного капитала в пассивах) и обратный ему коэффициент финансовой зависимости. Чем выше автономия, тем стабильнее и независимее чувствует себя предприятие.
3. Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости). Отвечают на вопрос: «Насколько эффективно компания использует свои ресурсы?». Рассчитываются как отношение выручки к средней величине того или иного ресурса. Например, оборачиваемость активов показывает, сколько выручки приносит каждый рубль, вложенный в активы. Низкая оборачиваемость может сигнализировать о неэффективном использовании имущества.
4. Коэффициенты рентабельности. Эта группа показателей измеряет прибыльность деятельности. Например, рентабельность активов показывает, сколько чистой прибыли генерирует каждый рубль, вложенный в активы предприятия. Этот коэффициент является одним из главных индикаторов общей эффективности бизнеса.

Учет специфики АПК при анализе бухгалтерского баланса

Стандартные методики анализа универсальны, но курсовая работа по предприятию агропромышленного комплекса (АПК) требует учета отраслевой специфики. Это придаст вашей работе глубину и практическую ценность. Вот ключевые факторы, влияющие на анализ баланса в АПК:

• Сезонность производства. Это, пожалуй, главный фактор. Остатки запасов, денежных средств и краткосрочных обязательств могут кардинально отличаться в разные периоды года. Например, перед посевной резко растут запасы (семена, удобрения) и краткосрочные кредиты, а после сбора урожая — запасы готовой продукции. Это может искажать показатели ликвидности и оборачиваемости, поэтому сравнивать балансы на конец разных кварталов нужно с большой осторожностью.
• Структура активов. Для аграрных предприятий характерна очень высокая доля внеоборотных активов (земля, дорогостоящая сельскохозяйственная техника, здания ферм). Это приводит к естественно низкой оборачиваемости активов, что не всегда является признаком неэффективности.
• Структура запасов. В составе запасов АПК есть специфические статьи, такие как семена, корма, молодняк животных на откорме. Эти активы, как правило, имеют низкую ликвидность — их нельзя быстро продать по рыночной цене, что необходимо учитывать при расчете коэффициентов быстрой ликвидности.
• Источники финансирования. Значительную роль в деятельности сельхозпредприятий играет государственная поддержка. Субсидии и льготные кредиты могут существенно влиять на структуру пассива и показатели финансовой устойчивости, и этот фактор следует отдельно отмечать в выводах.

Формулирование выводов и заключение

Заключение курсовой работы — это не простое перечисление рассчитанных коэффициентов. Это синтез всех полученных данных, который должен дать целостную и аргументированную оценку финансового положения предприятия. Чтобы написать сильное заключение, необходимо последовательно ответить на несколько вопросов:

Как изменились общие масштабы деятельности, структура активов и пассивов за исследуемый период? (Выводы из подготовительного, горизонтального и вертикального анализа).

Каково текущее финансовое состояние предприятия с точки зрения его способности платить по долгам, зависимости от кредиторов и эффективности использования ресурсов? (Выводы из анализа финансовых коэффициентов).

Как отраслевая специфика (например, сезонность в АПК) объясняет полученные значения коэффициентов и наблюдаемые тенденции?

Сведя воедино ответы на эти вопросы, вы сможете сформулировать итоговую оценку. Определите сильные стороны финансового положения компании (например, высокая финансовая независимость) и ее ключевые проблемы или «слабые места» (например, низкая ликвидность или падение рентабельности). Если это уместно, на основе выявленных проблем можно предложить краткие, но обоснованные рекомендации по улучшению финансового состояния.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, с изменениями и дополнениями// Консультант Плюс, 2013.
2. Налоговый кодек РФ. Ч.1,2. – М: «Омега-Л»,2013.-672с.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.08.98 №34н, с изменениями и дополнениями// Консультант Плюс, 2013.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6.10.08 №106н// Консультант Плюс, 2013.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н// Консультант Плюс, 2013.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Минфина РФ №32н от 06.05.99 (с изменениями и дополнениями)// Консультант Плюс, 2013.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ №33н от 06.05.99 (с изменениями и дополнениями)// Консультант Плюс, 2013.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.08 №107н// Консультант Плюс, 2013.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н// Консультант Плюс, 2013.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.02 №126н// Консультант Плюс, 2013.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 «114н//Консультант Плюс, 2013.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (PBU 20/03). Утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.03 №105н// Консультант Плюс, 2013.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (PBU 8/01). Утверждено приказом Минфина РФР от 28.11.01 №96н// Консультант Плюс, 2013.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (PBU 6/01). Утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н // Консультант Плюс, 2013.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями)// Консультант Плюс, 2010.
16. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.10.03 №91н// Консультант Плюс, 2013.
17. Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности агропромышленных организаций. Утверждены Приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 3.02.2001 №54.- М.: МСХ РФ,2001.-457с.
18. Методические рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций. Утверждены Приказом Министерства сельского хозяйства РФ №88 от 29.01.2002.- М.: МСХ РФ, 2002. – 356с.
19. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовй учет.- М.: Экзамен, 2013.- 416с.
20. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2010.- 215с.
21. Бочкова Л. Минимум, который надо знать главбуху, если компании понадобятся МСФО.// Главбух,2010, № 7, с.76-78.
22. Бухгалтерский учет. Под общ. ред. И.Е. Тишкова.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Выш. шк.,2011.- 766с.
23. Бухгалтерский учет: Учебник для Вузов/ Под ред. проф. Ю.А.Бабаева.- М.: ЮНИТИ- Диана, 2012.- 476с.
24. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве.- М.: «Книга Сервис», 2011.-336с.
25. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учеб. Для нач. проф. образования. Под ред. Р.Н.Расторгуевой.- М.: ПрофОбрИздат, 2011.-416с.
26. Бухгалтерский учет. Под ред. А.Д.Ларионова.- М.: Проспект, 2011.- 452с.
27. Бухгалтерский учет/ Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуев.- М.: Колос, 2012.- 511с.
28. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности .- М.: Вузовский учебник, 2012.- 320с.
29. Воронцов Л.Изменения в бухгалтерском учете, которые повлияют на баланс за 2009 год.// Главбух, 2010,№2, с. 28-33.
30. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга бухгалтера в двух томах, Т1,Т2. – 11изд., перераб. и доп.- М.: «КноРус»: Новосибирск: «Экор-книга», 2012.-1016с.
31. Ефимова О.В. Финансовый анализ.-4-е изд., перераб.идоп.- М: Бухгалтерский учет, 2012.-548с.
32. Иванова Л.И. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие.- Ульяновск, УГСХА, 2013.- 269с.
33. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Учебник.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект 2010- 424с.
34. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учеб 2-е изд., испр., допол.- М.: ИНФРА – М, 2012.- 493с.
35. Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учет (финансовый и управленческий): Учебник. Серия «Экономика и управление». – Ростов н/Д., Издательский центр «МарТ», 2011.- 720с.
36. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет.- М.: Бухгалтерский учет, 2012.- 792с.
37. Патрушина С.М. Информационные системы в бухгалтерском учете: Учебное пособие.- Москва: ИКЦ «Мар»Т. Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2013.-368с.
38. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1 Ч.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник.- 4-е изд., перераб. И доп.- М.: Финансы и статистика, 2012.- 480с.
39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник/ Г.В. Савицкая – 4-е изд., перераб. И доп.- Мн.: Новое знание, 2013.- 736с.
40. Финансы предприятий. Под ред.проф. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ, 2013.- 413с.
41. Финансы сельскохозяйственных предприятий. Под ред. М.Л. Лишанского. – М.: КолоС, 2010.- 376с.
42. Финансы.Денежное обращение.Кредит: Учебник для Вузов/ Под ред. Проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ – ДИАНА, 2010.- 512с.
43. Шеремет .Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.-М.: ИНФРА – М, 2012.-416с.