Пример готовой курсовой работы по предмету: Бухгалтерский учет и аудит
Содержание
отличная работа была защищена на отлично
Выдержка из текста
Введение
Налоги являются главной статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую артерию государства. Проблемам налогов и современной налоговой системы Российской Федерации уделяется сегодня столь пристальное внимание, так как именно они определяют жизнь современного общества.
Каждый налогоплательщик может сам выбрать методологию ведения бухгалтерского налогового учета. И от этого будет зависеть вся его последующая деятельность.
Каждый налогоплательщик самостоятельно организует свою систему налогового учета. При этом должны соблюдаться принципы последовательности применения норм и правил налогового учета. Каждая организация должна закрепить выбранный ею порядок ведения налогового учета в учетной политике. Правила ведения налогового учета организации должны быть прописаны приказами (распоряжениями) руководителя, которые несут как дисциплинарную, так юридическую ответственность.
Но так же нужно учесть тот факт, что налоговый режим зависит не только от желания налогоплательщика (налогового агента), но и от вида его деятельности ОКВЭД, а от сюда, вытекает форма отчетности: 3-НДФЛ, УСН, ЕНВД, НДС.
Одна из особенностей бухгалтерского учета – его не постоянность. Ставки, декларации, сроки представления отчетности в налоговые органы, и методы начисления налогов постоянно обновляются. Издаются новые законы и делаются правки в Налоговом Кодексе Российской Федерации (далее НК РФ), Министерство финансов регулярно предоставляют разъяснения по разным пунктам статей НК РФ, из-за постоянных нововведений данная тема всегда будет интересна.
1. Бухгалтерский учет на счете
6. «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"
- на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
- на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Правила отражения расчетов по налогам должны быть прописаны в учетной политике организации. Директор или главный бухгалтер решают как выгоднее и удобнее для фирмы вести бухгалтерский налоговый учет. Если по каждому виду налога открывается субсчет – это должно быть отражено в рабочем плане счетов. Но разработанные ими положения не должны противоречить НК РФ и другим нормативно-правовым актам.
По окончании налогового периода бухгалтер должен заполнить декларации и сдать их в налоговую инспекцию. Для каждого вида налога разработан отдельный бланк. На титульном листе обычно представляется информация о налогоплательщике, обязательное условие при представлении отчетности в налоговые органы по месту учета, отчетность предоставляется по ТКС. ТКС- это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Преимущества данного способа представления: нет необходимости приходить в налоговые органы.
По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:
- по учету необоротных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во необоротные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
- по учету затрат — налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;
90 "Продажи"
- уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
91.2 "Прочие расходы"
- налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
99 "Прибыли и убытки"
- налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.
Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).
В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.
Это пассивный счет, предназначенный для обобщения информации о расчетах компании с государственными бюджетами всех уровней. По закону все организации обязаны начислять, декларировать и перечислять налоги самостоятельно.
Синтетический учет налогов ведется по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". Аналитический учет ведется по видам налогов.
Начисление налога отражается по кредиту счета 68 и корреспондируется со счетами согласно следующей классификации, учитывающей способ покрытия начисленных налогов:
1. Сумма налога включается в себестоимость продукции, работ, товаров, услуг;
2. Сумма налога включается в общий объем выручки;
3. Сумма налога включается в финансовые результаты деятельности компании за отчетный период;
4. Сумма налога исчисляется за счет чистой прибыли организации.
Уплата налога отражается по дебету счета 68 и корреспондируется с денежными счетами компании.
Типовые проводки по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"(уплата налогов, гашение задолженности по налогам).
- Д-т 68 К-т 19 Зачтен входящий НДС по приобретенным товарам.
- Д-т 68 К-т 50 Уплата налогов и сборов в бюджет из кассы компании.
- Д-т 68 К-т 51 Перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации.
- Д-т 68 К-т
66. Гашение задолженности перед бюджетом путем начисления займа.
Типовые проводки по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (начисление налогов).
- Д-т 20 К-т 68 Начисление налога за счет себестоимости продукции
- Д-т 41 К-т 68 Начислен невозмещаемый налог, связанный с приобретением товаров, и включенный в их стоимость.
- Д-т 51 К-т 68 Возврат излишне уплаченного налога в бюджет
- Д-т 70 К-т 68 Удержан НДФЛ из заработной платы работников компании.
- Д-т 75 К-т 68 Удержан налог на доходы учредителей компании.
Список использованной литературы
Список литературы.
1. Кожинов В.Я. 6100 проводок по новому Плану счетов. Счет 68 (Расчеты по налогам и сборам)
2. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006 — 717 с. — (Серия «Высшее образование»).
3. Уткина С.А. Составление бухгалтерских проводок. — Система ГАРАНТ, 2006 г.
4. Составление бухгалтерского баланса: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит»./Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Составители: Ф.Ш. Нураева, Ф.В. Проценко. — Уфа, 2004. — 32 с.
5. В.Р. Захарьин. Особенности учета и исчисления уплаты налога на имущество // Консультант бухгалтера, №
10. октябрь 2003
6. Налоговый кодекс РФ (Главы 21,22,23,25)
7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н)
8. Федеральный закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.
9. Закон Республики Башкортостан от 28.11.2003 N 43-з (ред. от 11.07.2006) "О налоге на имущество организаций"
10. Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ
11. www.1gl.ru — «Система Главбух» — система точных рекомендаций
12. www.buh.ru — интернет-ресурс для бухгалтеров
