Сравнительный анализ налогообложения ИП и ЮЛ в 2025 году: выбор оптимальной организационно-правовой формы

В стремительно меняющемся мире бизнеса, где законодательные реформы становятся скорее правилом, чем исключением, выбор оптимальной организационно-правовой формы для ведения деятельности в Российской Федерации превращается в критически важную задачу. Особенно это касается 2025 года, который принес значительные изменения в налоговую систему, затронув как индивидуальных предпринимателей (ИП), так и юридических лиц (ЮЛ), в частности, Общества с ограниченной ответственностью (ООО). От этого выбора напрямую зависит не только потенциальная налоговая нагрузка, но и уровень административных издержек, степень имущественной ответственности и, в конечном итоге, устойчивость и перспективы развития всего предприятия.

Данная курсовая работа ставит своей целью проведение всестороннего сравнительного анализа налогообложения, правового статуса и сопутствующих рисков для ИП и ЮЛ. Наша задача — не просто перечислить факты, а глубоко проанализировать каждую деталь, выявить скрытые возможности и потенциальные ловушки, чтобы предложить четкие и обоснованные рекомендации по выбору наиболее подходящей формы ведения бизнеса. Мы разберем каждую систему налогообложения, рассмотрим изменения в НДС для «упрощенцев», новые ставки НДФЛ и налога на прибыль, а также проанализируем обязательные страховые взносы.

Структура работы выстроена таким образом, чтобы последовательно раскрыть все аспекты этой сложной темы: от фундаментальных правовых различий и имущественной ответственности до тонкостей налоговых режимов, обязательных платежей и стратегий оптимизации, завершаясь практическими рекомендациями по выбору оптимальной формы для различных бизнес-моделей.

Правовой статус и имущественная ответственность ИП и ЮЛ

Различие между индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом пролегает значительно глубже, чем просто в названии. Это различие определяет саму суть ведения бизнеса, структуру ответственности, возможности для развития и степень юридической защищенности активов. Понимание этих фундаментальных отличий является краеугольным камнем для любого предпринимателя, стоящего перед выбором организационно-правовой формы, ведь только так можно сформировать прочную основу для долгосрочного роста.

Индивидуальный предприниматель (ИП): правовой статус и личная ответственность

Индивидуальный предприниматель (ИП) — это, по сути, физическое лицо, которое, получив государственную регистрацию, приобретает право осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица. Это означает, что ИП не является отдельной от своего владельца сущностью, а действует от собственного имени. Этот правовой статус, закрепленный, в частности, в Гражданском кодексе Российской Федерации, имеет как свои преимущества, так и серьезные недостатки.

Главным и наиболее значимым аспектом статуса ИП является полная личная имущественная ответственность по обязательствам бизнеса. В соответствии со статьей 24 Гражданского кодекса РФ, индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того имущества, на которое в силу закона не может быть обращено взыскание. Это означает, что в случае возникновения долгов, невыполнения обязательств перед контрагентами или государством, взыскание может быть обращено не только на имущество, непосредственно используемое в бизнесе (например, офисное оборудование, товарные запасы), но и на личное имущество предпринимателя: его автомобиль, квартиру (если она не является единственным жильем), дачу, банковские вклады. Законодательство не проводит четкого разграничения между «рабочим» и «домашним» имуществом ИП, что делает его активы крайне уязвимыми, а предпринимателя — единственным щитом между своими личными накоплениями и потенциальными долгами бизнеса.

Несмотря на этот значительный риск, статус ИП обладает рядом привлекательных черт:

• Простота регистрации: Процедура создания ИП является одной из самых быстрых и наименее бюрократичных. Для регистрации достаточно паспорта, ИНН и заявления по форме Р21001. Весь процесс обычно занимает около 3 рабочих дней.
• Гибкость управления: ИП не требует ведения сложной бухгалтерской отчетности (за исключением Книги учета доходов и расходов на ОСНО) и может самостоятельно принимать все управленческие решения, без необходимости согласования с партнерами или органами управления.
• Свобода распоряжения доходом: Вся полученная прибыль после уплаты налогов и взносов является личным доходом предпринимателя, которым он может распоряжаться по своему усмотрению, без дополнительных налогов или формальностей, характерных для вывода прибыли из ООО.

Однако существуют и ограничения. Статус ИП неразрывно связан с личностью его владельца, что означает невозможность продать, подарить или передать бизнес как отдельный субъект. Также ИП не может заниматься определенными видами деятельности, требующими лицензирования или особого статуса, такими как производство и продажа крепкого алкоголя, страхование, туроператорская или ломбардная деятельность.

Юридическое лицо (ООО): обособленный статус и ограниченная ответственность

Общество с ограниченной ответственностью (ООО), в отличие от ИП, является самостоятельным субъектом права – юридическим лицом. Это ключевое отличие означает, что ООО существует отдельно от своих учредителей и имеет собственное, обособленное имущество, которое учитывается на балансе общества. Такое разделение активов обеспечивает принципиально иной уровень защиты для владельцев бизнеса.

Главным преимуществом ООО является ограниченная ответственность участников. В соответствии с Гражданским кодексом РФ, участники ООО несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, лишь в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале. Это означает, что личное имущество учредителей, как правило, защищено от претензий кредиторов или других обязательств бизнеса. Уставный капитал ООО, минимальный размер которого составляет 10 000 рублей, является своеобразным «щитом», ограничивающим прямые финансовые риски для собственников.

Процесс регистрации ООО несколько сложнее, чем у ИП, и требует подготовки более объемного пакета документов, включающего устав, решение или протокол о создании, заявление по форме Р11001, а при нескольких учредителях – учредительный договор. Тем не менее, срок регистрации также составляет около 3 рабочих дней.

ООО предоставляет значительно больше возможностей для развития и структурирования бизнеса:

• Привлечение инвестиций и продажа: Доли в уставном капитале ООО могут быть проданы, переоформлены, переданы по наследству или отчуждены иным способом, что позволяет привлекать новых инвесторов и гибко менять структуру собственности.
• Расширенный спектр деятельности: Для ООО доступен практически любой вид экономической деятельности, включая те, что запрещены для ИП.
• Престиж и репутация: В деловой среде ООО часто воспринимается как более солидный и надежный партнер, что может быть важно при работе с крупными контрагентами, участии в тендерах и получении кредитов.
• Структура управления: Высшим органом ООО является общее собрание участников, где голоса распределяются пропорционально долям в уставном капитале, что позволяет четко регламентировать процесс принятия решений.

Однако ООО обязывает к ведению полноценного бухгалтерского учета и сдаче более сложной отчетности. Например, ООО на УСН ежегодно подают декларацию по УСН и годовую бухгалтерскую отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах), а также ежеквартально – расчет по страховым взносам, форму 6-НДФЛ и ежемесячно – персонифицированные сведения о физических лицах. Это требует либо наличия штатного бухгалтера, либо услуг аутсорсинговой компании, что увеличивает административные издержки. Почему это важно учитывать? Потому что даже при сравнительно низких налоговых ставках, общие издержки могут оказаться выше, чем для ИП, за счет необходимости инвестиций в квалифицированный бухгалтерский персонал или услуги.

Риски субсидиарной ответственности для ООО и ее отличия от ответственности ИП

Несмотря на принцип ограниченной ответственности, участники и руководители ООО не застрахованы от всех рисков. В случае несостоятельности (банкротства) общества, если будет доказана вина его контролирующих лиц (учредителей, директора) в доведении компании до неплатежеспособности, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам ООО. Это означает, что взыскание может быть обращено на личное имущество таких лиц в объеме, необходимом для погашения долгов, и эта ответственность не ограничена размером их вклада в уставный капитал.

Субсидиарная ответственность может наступить, например, при:

• неправомерных действиях или бездействии, повлекших банкротство;
• фальсификации бухгалтерской отчетности;
• выводе активов перед банкротством;
• непередаче необходимых документов арбитражному управляющему;
• или даже при исключении ООО из ЕГРЮЛ по инициативе ФНС, если у компании были непогашенные долги.

Это принципиально отличает ее от ответственности ИП. Хотя ИП всегда отвечает всем своим имуществом, это прямая личная ответственность, возникающая из его статуса. В случае с ООО, субсидиарная ответственность является дополнительной, «вторичной» ответственностью, которая налагается на контролирующих лиц за их недобросовестные или неразумные действия, приведшие к финансовому краху компании. То есть, ИП несет ответственность за все долги, а учредитель ООО – только за долги, возникшие по его вине при банкротстве или исключении компании из ЕГРЮЛ. Таким образом, хотя ООО по умолчанию защищает личное имущество, халатное или недобросовестное управление может свести эту защиту на нет, делая риски для контролирующих лиц сопоставимыми с рисками ИП, но при этом требуя значительно более сложной доказательной базы.

Обзор систем налогообложения в РФ для ИП и ЮЛ в 2025 году

Налоговая система Российской Федерации предлагает широкий спектр режимов, каждый из которых имеет свои особенности и предназначен для определенных видов и масштабов бизнеса. Понимание этих систем, особенно в свете изменений 2025 года, является ключевым для выбора оптимальной организационно-правовой формы и эффективного планирования финансовой деятельности. В России действуют шесть основных систем налогообложения: Общая система налогообложения (ОСНО), Упрощенная система налогообложения (УСН), Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), Патентная система налогообложения (ПСН), Налог на профессиональный доход (НПД) и Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО представляет собой базовый налоговый режим, который автоматически применяется к любому вновь зарегистрированному ИП или ООО, если они не подали заявление о переходе на иной специальный налоговый режим. Этот режим является наиболее сложным с точки зрения учета и отчетности, но при этом не имеет существенных ограничений по видам деятельности, размеру дохода или численности сотрудников, что делает его оптимальным для крупного бизнеса, а также для компаний, активно работающих с плательщиками НДС.

С 1 января 2025 года в ОСНО произошли важные изменения:

• Для юридических лиц (ООО): Основным налогом является налог на прибыль организаций. Его ставка, согласно новым положениям, увеличена до 25% (из них 20% поступают в федеральный бюджет, 5% – в региональный). Помимо этого, ООО на ОСНО являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) по ставкам 0%, 10% или 20%, в зависимости от вида реализуемых товаров или услуг, а также налога на имущество организаций.
• Для индивидуальных предпринимателей (ИП): ИП на ОСНО уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и НДС. С 2025 года для НДФЛ введена прогрессивная шкала, которая варьируется от 13% до 22%.

Сумма налоговой базы (годовой доход)	Ставка НДФЛ (с 2025 года)
до 2,4 млн ₽	13%
от 2,4 до 5 млн ₽	15%
от 5 до 20 млн ₽	18%
от 20 до 50 млн ₽	20%
свыше 50 млн ₽	22%

ИП на ОСНО также уплачивают НДС и налог на имущество физических лиц, если оно используется в предпринимательской деятельности. Преимуществом ИП на ОСНО является возможность применения имущественных и социальных налоговых вычетов, доступных физическим лицам.

ОСНО требует ведения полного бухгалтерского учета для ООО и Книги учета доходов и расходов для ИП, а также более сложной налоговой отчетности, что обуславливает высокие административные издержки.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов, доступным как для ИП, так и для ООО. Его привлекательность заключается в значительном упрощении налогового учета и снижении налоговой нагрузки, поскольку он освобождает от уплаты налога на прибыль (для ООО), НДФЛ (для ИП) и налога на имущество (за исключением налога на имущество, облагаемого по кадастровой стоимости).

На УСН предусмотрены две схемы расчета налога:

1. «Доходы»: Ставка составляет 6% от всех полученных доходов. Региональные власти имеют право снижать эту ставку до 1%.
2. «Доходы минус расходы»: Ставка составляет 15% от разницы между доходами и расходами. Регионы могут снижать эту ставку до 5%.

Ключевые изменения 2025 года на УСН:

С 1 января 2025 года для «упрощенцев» введены важные изменения, касающиеся НДС и лимитов:

• Лимиты для применения УСН увеличены:
  • Годовой доход: до 450 млн рублей (ранее было 265,8 млн рублей).
  • Остаточная стоимость основных средств: до 200 млн рублей.
  • Средняя численность сотрудников: до 130 человек.
• Введение НДС для УСН: Это одно из наиболее значимых нововведений. «Упрощенцы» (ИП и ООО) становятся плательщиками НДС при достижении определенных пороговых значений дохода:
  • Доход до 60 млн рублей в год: Полное освобождение от НДС.
  • Доход от 60 до 250 млн рублей: НДС по ставке 5% без права на вычет входящего НДС.
  • Доход от 250 до 450 млн рублей: НДС по ставке 7% без права на вычет входящего НДС.

Однако для тех «упрощенцев», кто желает получить возможность вычета входящего НДС (например, при закупках у поставщиков, являющихся плательщиками НДС), предусмотрена опция добровольной уплаты НДС по стандартным ставкам 10% или 20%. Это позволяет им не только уплачивать налог по общей системе, но и уменьшать его на суммы входящего НДС, что может быть выгодно при больших объемах закупок.

• Отмена повышенных ставок: Повышенные ставки 8% («Доходы») и 20% («Доходы минус расходы»), которые ранее применялись при превышении старых лимитов, отменены с 2025 года.

Таким образом, УСН сохраняет свою привлекательность для малого и среднего бизнеса, но требует более внимательного расчета при работе с крупными оборотами и контрагентами, нуждающимися в НДС-вычетах. Не стоит ли в таком случае пересмотреть свою бизнес-модель, чтобы максимально использовать новые условия?

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) — это эксклюзивный режим, доступный только для индивидуальных предпринимателей. Её суть заключается в приобретении патента на определенный вид деятельности и срок, что освобождает ИП от уплаты НДФЛ, НДС (за исключением НДС при импорте товаров) и налога на имущество физических лиц, используемого в патентной деятельности.

Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого региональными властями, и налоговой ставки в 6%. Фактический доход при этом не учитывается, что упрощает расчеты.

Ключевые особенности ПСН:

• Список разрешенных видов деятельности: Виды деятельности, по которым можно применять ПСН, строго регламентированы Налоговым кодексом РФ и детализируются на региональном уровне (например, парикмахерские услуги, розничная торговля через объекты стационарной сети без торговых залов, грузоперевозки и т.д.).
• Ограничения: Лимит годового дохода для применения ПСН составляет 60 млн рублей. Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек.
• Уменьшение стоимости патента: ИП на ПСН могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» и за работников. ИП без сотрудников могут уменьшить патент до нуля, а ИП с сотрудниками — не более чем на 50% от суммы налога. Это является значительным преимуществом, позволяющим существенно снизить налоговую нагрузку.

ПСН идеально подходит для микробизнеса с предсказуемыми доходами и небольшим количеством сотрудников, позволяя избежать сложного учета и отчетности.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН — это относительно новый, экспериментальный налоговый режим, который на текущую дату (17.10.2025) применяется в пилотных регионах, принявших соответствующие законы. Он доступен как для ИП, так и для ООО и призван максимально упростить взаимодействие с налоговыми органами.

Главные отличия АУСН:

• Автоматический расчет налога: Основное новшество — налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму налога, основываясь на данных, полученных от банков, в которых открыты расчетные счета налогоплательщика. Предпринимателю или организации остается только уплатить присланное уведомление.
• Отсутствие отчетности: На АУСН не требуется сдавать налоговую отчетность, что существенно снижает административную нагрузку.
• Освобождение от страховых взносов: ИП на АУСН освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов «за себя», а также взносов за работников (это компенсируется повышенной ставкой налога по сравнению с обычной УСН).
• Условия применения:
  • Численность сотрудников: не более 5 человек.
  • Годовой доход: не более 60 млн рублей.
  • Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн рублей.
  • Расчетные счета должны быть открыты только в банках, уполномоченных для работы с АУСН.
  • Заработная плата выплачивается исключительно в безналичной форме.
  • Нельзя совмещать с другими специальными налоговыми режимами.
• Налоговые ставки:
  • «Доходы»: 8%.
  • «Доходы минус расходы»: 20%.

АУСН представляет собой привлекательный вариант для небольших компаний и предпринимателей в пилотных регионах, ценящих минимальное взаимодействие с налоговой и максимальное упрощение учета.

Налог на профессиональный доход (НПД / самозанятость)

НПД, или режим самозанятости, является самым простым и легким налоговым режимом, предназначенным для физических лиц (в том числе ИП без наемных работников), оказывающих услуги или реализующих товары собственного производства.

Основные характеристики НПД:

• Налоговые ставки:
  • 4% с доходов от физических лиц.
  • 6% с доходов от юридических лиц и ИП.
• Лимит дохода: Годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей.
• Простота учета и уплаты: Налог рассчитывается автоматически в мобильном приложении «Мой налог», где формируются чеки для клиентов.
• Освобождение от взносов: ИП на НПД, как и физические лица, освобождены от уплаты обязательных фиксированных страховых взносов «за себя». Однако они имеют возможность добровольно уплачивать взносы для формирования пенсионного стажа и баллов, что позволяет им рассчитывать на государственную пенсию в будущем.

НПД идеален для фрилансеров, мастеров, репетиторов и других лиц, оказывающих услуги без наемных работников и с небольшим годовым оборотом.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН — это специализированный налоговый режим, разработанный для производителей сельскохозяйственной продукции. Он доступен как для ИП, так и для ООО.

Условия применения ЕСХН:

• Основной вид деятельности: Доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (включая продукцию ее первичной переработки) должна составлять не менее 70% от общего дохода.
• Ограничения: Режим недоступен для производителей подакцизных товаров (за исключением некоторых видов вина, произведенных из собственного винограда) и для тех, кто занимается игорным бизнесом.
• Налоговая ставка: Ставка по ЕСХН составляет 6% от разницы между доходами и расходами. Важно отметить, что региональные власти имеют право снижать эту ставку до 0%, что делает режим крайне выгодным в некоторых регионах.

ЕСХН освобождает от НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для ООО), налога на имущество и НДС (при выполнении определенных условий). Он является ключевым инструментом поддержки аграрного сектора.

Выбор между этими системами требует тщательного анализа планируемых доходов, расходов, численности сотрудников, видов деятельности и готовности к административной нагрузке, особенно с учетом произошедших и предстоящих изменений 2025 года. Какой из них окажется наиболее выгодным именно для вашего бизнеса?

Обязательные страховые взносы и другие платежи: сравнительный аспект

Помимо основных налогов, ведение бизнеса в России сопряжено с обязательной уплатой страховых взносов. Эти платежи обеспечивают социальные гарантии как самому предпринимателю, так и его сотрудникам. Сравнительный анализ структуры и размеров этих взносов для ИП и ЮЛ, особенно с учетом актуальных данных на 2025 год, является важнейшим элементом при выборе организационно-правовой формы.

Страховые взносы ИП «за себя»

Индивидуальные предприниматели, в отличие от юридических лиц, обязаны уплачивать страховые взносы «за себя» независимо от наличия дохода и факта ведения деятельности. Эти взносы состоят из двух частей: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

В 2025 году сумма обязательных фиксированных взносов ИП «за себя» составляет 53 658 рублей. Эта сумма подлежит уплате не позднее 29 декабря текущего года.

Кроме фиксированных взносов, предусмотрен дополнительный платеж:

• Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, то индивидуальный предприниматель обязан уплатить дополнительно 1% от суммы превышения на обязательное пенсионное страхование.
• При этом законодательно установлен максимальный размер дополнительного взноса на ОПС. За расчетный период 2025 года он составляет 300 888 рублей (согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ).
• Таким образом, общая максимальная сумма взносов ИП «за себя» в 2025 году (фиксированные + дополнительные) не может превышать 354 546 рублей (53 658 + 300 888).

Важные нюансы:

• Обязательность платежа: ИП платят фиксированные взносы, даже если не ведут бизнес и не получают доходы. Это своего рода «плата за статус».
• Пропорциональный расчет: Если ИП зарегистрирован или снялся с учета в течение неполного года, фиксированные взносы рассчитываются пропорционально количеству отработанных месяцев и дней.
• Освобождение от взносов: ИП, применяющие Налог на профессиональный доход (НПД) или Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов «за себя». Это является одним из существенных преимуществ данных режимов.
• Особенности для некоторых категорий:
  • ИП-пенсионеры (за исключением военных) обязаны платить взносы в полном объеме.
  • Военные пенсионеры платят только часть фиксированного платежа на ОМС в сумме 10 673,76 рубля в 2025 году.
  • Налогоплательщики из новых регионов (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей) платят пониженные фиксированные страховые взносы в размере 36 000 рублей в 2025 году и освобождены от уплаты 1% с дохода свыше 300 000 рублей до 2026 года.
• Добровольное социальное страхование: ИП могут добровольно заключить договор социального страхования с Социальным фондом России (СФР) и уплачивать взносы для получения пособий по временной нетрудоспособности (больничных) и в связи с материнством.

Страховые взносы за работников для ИП и ООО

Как ИП, так и ООО, выступающие в роли работодателей, обязаны ежемесячно отчислять страховые взносы за своих сотрудников в Социальный фонд России (СФР). Эти взносы покрывают обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Единый тариф страховых взносов (с 1 января 2025 года):

• Стандартный тариф:
  • На выплаты в пределах единой предельной базы по страховым взносам (ЕПВБ), которая в 2025 году составляет 2 759 000 рублей, применяется ставка 30%.
  • На выплаты, превышающие ЕПВБ, применяется ставка 15,1%.
• Пониженный тариф для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП):
  • Для организаций и ИП, включенных в соответствующий реестр МСП, действует льготный тариф.
  • На часть заработной платы, не превышающую 1,5 МРОТ, применяется ставка 30%. С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) установлен в размере 22 440 рублей в месяц, соответственно, 1,5 МРОТ составляет 33 660 рублей.
  • На часть заработной платы, превышающую 1,5 МРОТ (33 660 рублей), применяется ставка 15%.
• Льготная ставка для обрабатывающих производств (МСП):
  • С 1 января 2025 года для субъектов МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, предусмотрена ещё более низкая ставка.
  • На часть зарплаты, не превышающую 1,5 МРОТ (33 660 рублей), применяется общая ставка 30%.
  • На часть зарплаты, превышающую 1,5 МРОТ, применяется льготная ставка 7,6%.

Взносы «на травматизм»:

Помимо единого тарифа, работодатели уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (так называемые «взносы на травматизм») отдельно в СФР. Их ставка зависит от класса профессионального риска вида деятельности.

Особенности для ИП и ООО:

• ООО: Обязаны платить взносы за своих сотрудников в полном объеме по установленным тарифам. При этом при приостановке деятельности и отсутствии выплат заработной платы ООО не платят взносы за сотрудников.
• ИП: Также обязаны платить взносы за своих сотрудников. Для ИП, являющихся работодателями, общая налоговая нагрузка складывается из фиксированных взносов «за себя» (и 1% с доходов свыше 300 000 рублей) и взносов за работников.

Таким образом, если бизнес планирует нанимать сотрудников, то страховые взносы за них будут существенной статьей расходов как для ИП, так и для ООО. Однако для ИП к этой сумме всегда добавляются еще и фиксированные взносы «за себя», если только ИП не применяет НПД или АУСН. Что это означает для предпринимателя? Это значит, что при выборе организационной формы необходимо учитывать не только налоговые ставки, но и общую сумму отчислений, которые напрямую влияют на прибыльность бизнеса.

Дополнительные налоговые обязательства и возможности налоговой оптимизации

Помимо основных налогов и страховых взносов, предпринимательская деятельность сопряжена с рядом других налоговых обязательств. Одновременно с этим, законодательство предоставляет законные механизмы для снижения налоговой нагрузки – налоговую оптимизацию. Понимание этих аспектов критически важно для комплексного анализа и выбора организационно-правовой формы.

Налог на имущество и НДС: дополнительные аспекты

Налог на имущество:

• Для ООО на ОСНО и ИП на ОСНО: Эти формы обязаны уплачивать налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Под налогообложение подпадает недвижимость, земельные участки, транспортные средства.
• Для УСН: Организации и ИП, применяющие Упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на имущество, за исключением недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости. Это означает, что если у компании или предпринимателя есть объекты недвижимости, включенные в региональные перечни объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (как правило, это офисы, торговые центры, объекты общепита), то налог на них все равно придется платить, даже на УСН.

Налог на добавленную стоимость (НДС):

НДС является косвенным налогом, который включается в цену товаров, работ или услуг и уплачивается в бюджет. С 1 января 2025 года в части НДС произошли революционные изменения, кардинально меняющие ландшафт для «упрощенцев»:

• Новые правила для «упрощенцев» (ИП и ООО на УСН):
  • Если годовой доход «упрощенца» до 60 млн рублей, он полностью освобождается от уплаты НДС.
  • При доходе от 60 до 250 млн рублей в год, «упрощенцы» обязаны уплачивать НДС по пониженной ставке 5%.
  • При доходе от 250 до 450 млн рублей в год, ставка НДС составит 7%.

Важно отметить, что при уплате НДС по этим пониженным ставкам отсутствует право на вычет входящего НДС. Это означает, что «упрощенцы» не смогут уменьшить сумму НДС, начисленную к уплате, на НДС, уплаченный своим поставщикам. Такая система создана для упрощения администрирования, но может быть невыгодна при значительных закупках у плательщиков НДС.

• Возможность выбора стандартных ставок НДС: Для тех «упрощенцев», которым критически важно иметь возможность вычета входящего НДС (например, чтобы их крупные контрагенты могли принять НДС к вычету), предусмотрена опция добровольного перехода на уплату НДС по стандартным ставкам 10% или 20%. Выбрав этот путь, «упрощенец» получает все права и обязанности плательщика НДС, включая право на вычет.
• Для ООО на ОСНО: Продолжают уплачивать НДС по стандартным ставкам 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товара или услуги, с правом на вычет входящего НДС.

Эти изменения требуют от предпринимателей на УСН тщательного расчета и, возможно, пересмотра стратегий ценообразования и работы с контрагентами.

Законные способы налоговой оптимизации для ИП и ЮЛ в 2025 году

Налоговая оптимизация — это не уклонение от налогов, а законное использование всех предоставленных законодательством инструментов для снижения налоговой нагрузки. С 2025 года появились новые возможности и усилилась актуальность уже существующих стратегий:

1. Переход на специальные налоговые режимы: Это самый очевидный и часто наиболее эффективный способ. Выбор УСН, ПСН, АУСН или НПД вместо ОСНО может радикально сократить налоговое бремя и упростить учет.
2. Уменьшение налога на страховые взносы:
   • Для ИП на УСН «Доходы» и ПСН: Налог (или стоимость патента) можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов «за себя». ИП без сотрудников могут уменьшить налог до нуля, а ИП с сотрудниками — не более чем на 50% от суммы налога.
   • Важное изменение с 2023 года (актуально и для 2025): Налог можно уменьшать на взносы, подлежащие уплате в этом же году, даже если они фактически еще не были уплачены. Это позволяет заранее планировать уменьшение налога.
   • Для ИП и ООО на УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО: Страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, включаются в состав расходов, тем самым уменьшая налоговую базу.
3. Использование инвестиционных налоговых вычетов (для ООО на ОСНО): Позволяют уменьшить налог на прибыль за счет инвестиций в основные средства.
4. Налоговые каникулы для вновь созданных ИП: Некоторые регионы предоставляют налоговые каникулы (нулевую ставку по УСН или ПСН) для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в определенных сферах (производственная, социальная, научная).
5. Осторожное разделение бизнеса («дробление»): В некоторых случаях, когда один бизнес выходит за пределы лимитов спецрежимов, предприниматели прибегают к созданию нескольких взаимосвязанных ИП или ООО. Однако ФНС активно выявляет схемы «дробления бизнеса», целью которых является исключительно налоговая оптимизация, и может переквалифицировать их в единое предприятие с доначислением налогов по ОСНО. Такая стратегия требует юридически грамотного обоснования и реальной экономической целесообразности каждой самостоятельной единицы.
6. Аутсорсинг и привлечение самозанятых: Передача непрофильных функций сторонним организациям или привлечение самозанятых исполнителей вместо штатных сотрудников позволяет снизить расходы на зарплату, страховые взносы и административные издержки.
7. Лизинг вместо кредитов: Лизинговые платежи, в отличие от кредитных, полностью учитываются в расходах, что может быть выгодно для ООО на ОСНО.
8. Перенос доходов (для ОСНО): В конце года можно перенести часть доходов на следующий налоговый период, чтобы избежать превышения порога для прогрессивной шкалы НДФЛ или налога на прибыль.
9. Учет новых лимитов и правил НДС на УСН: Изменения 2025 года с увеличением лимитов по УСН и введением НДС открывают новые возможности для структурирования бизнеса. Например, при достижении порога 60 млн рублей, стоит тщательно проанализировать, что выгоднее: платить НДС по пониженной ставке без вычета или перейти на стандартные ставки для возможности вычета.

Эффективная налоговая оптимизация требует глубокого понимания законодательства, постоянного мониторинга изменений и индивидуального подхода к каждой бизнес-ситуации.

Критерии выбора организационно-правовой формы и административные риски

Выбор между статусом индивидуального предпринимателя и созданием юридического лица — это стратегическое решение, которое должно основываться на тщательном анализе множества факторов, выходящих за рамки исключительно налогообложения. Масштаб, цели, виды деятельности, партнерские отношения и готовность к рискам — все это играет ключевую роль в определении оптимальной организационно-правовой формы.

Основные критерии выбора

1. Количество участников:
   • ИП: Всегда регистрируется на одного человека. Если бизнес планируется с партнерами, ИП не подходит.
   • ООО: Может иметь от 1 до 50 учредителей, которые могут быть как физическими, так и юридическими лицами. Это идеальная форма для коллективного бизнеса.
2. Масштаб деятельности и планы по расширению:
   • ИП: Более подходит для малого и микробизнеса, где нет амбиций по значительному расширению, привлечению крупных инвестиций или выходу на федеральный/международный уровень.
   • ООО: Создается для более крупных предприятий, работы с НДС, привлечения внешних инвестиций, масштабирования бизнеса и расширения штата. С увеличением лимитов по УСН до 450 млн рублей, ООО на УСН также может быть привлекательным для среднего бизнеса.
3. Виды деятельности:
   • ИП: Есть ограничения на некоторые виды деятельности, например, производство и продажа крепкого алкоголя, страховая, банковская, ломбардная деятельность.
   • ООО: Практически не имеет ограничений по видам деятельности (за исключением требующих специальных лицензий или разрешений).
4. Привлечение инвестиций и продажа бизнеса:
   • ИП: Статус ИП неотделим от личности владельца. Его невозможно продать, подарить или передать как бизнес-единицу. Привлечение инвесторов возможно только через оформление долей в других юридических лицах или займы.
   • ООО: Позволяет легко привлекать инвесторов (через продажу долей), продавать бизнес целиком или частями, менять состав учредителей и передавать доли по наследству.
5. Распоряжение прибылью:
   • ИП: Может свободно распоряжаться полученным доходом после уплаты налогов и взносов. Все средства на расчетном счете ИП считаются его личными.
   • ООО: Вывод прибыли из ООО сопряжен с дополнительными формальностями и налогами. Прибыль выплачивается в виде дивидендов, которые облагаются НДФЛ (13%/15%). Также можно выплачивать заработную плату, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами.
6. Престиж и репутация:
   • ИП: В некоторых случаях может восприниматься как менее «солидный» партнер, особенно при работе с крупными государственными или частными корпорациями, участии в тендерах.
   • ООО: Часто считается более надежным и престижным, что может быть важно для формирования деловой репутации и доверия клиентов/партнеров.
7. Учет и отчетность:
   • ИП: Учет и отчетность значительно проще, особенно при применении спецрежимов без сотрудников. В основном это декларация по УСН и уплата фиксированных взносов. ИП не ведут полноценный бухгалтерский учет.
   • ООО: Обязано вести полный бухгалтерский учет и сдавать более сложную и объемную отчетность, включая бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, декларации по налогам, расчеты по страховым взносам, персонифицированные сведения. Это требует наличия квалифицированного бухгалтера или аутсорсинга.

Административные и юридические риски

1. Имущественная ответственность:
   • ИП: Несет полную личную имущественную ответственность по обязательствам бизнеса всем своим имуществом, за исключением перечня, установленного законодательством (например, единственное жилье, предметы первой необходимости). Этот риск является самым значимым.
   • ООО: Отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Участники ООО несут риск убытков только в пределах стоимости своих вкладов в уставный капитал, что защищает их личное имущество. Однако, как было рассмотрено ранее, в определенных случаях может наступать субсидиарная ответственность.
2. Субсидиарная ответственность:
   • ООО: Учредителей и руководителей ООО могут привлечь к субсидиарной ответственности в случае банкротства или исключения из ЕГРЮЛ по инициативе ФНС, если доказана их вина в доведении компании до неплатежеспособности. Эта ответственность не ограничена размером уставного капитала и может распространяться на личное имущество.
   • ИП: По сути, «всегда» находится под субсидиарной ответственностью, поскольку его имущество неотделимо от бизнеса, и он отвечает по долгам всем своим активами. Вопрос субсидиарной ответственности для ИП возникает в несколько ином контексте, например, если он был признан банкротом и в ходе процедуры выявились недобросовестные действия.
3. Штрафы:
   • ООО: Штрафы за административные правонарушения и нарушения налогового законодательства для юридических лиц значительно выше, чем для ИП. Например, максимальный размер санкции для ИП может составлять 50 тысяч рублей, тогда как для ООО – до 500 тысяч рублей за аналогичное нарушение (например, в сфере рекламы или трудового законодательства).
4. Кассовая дисциплина и лимиты расчетов наличными:
   • ИП: Освобождены от соблюдения кассовой дисциплины (например, ведения кассовой книги, установки лимита остатка кассы), если не работают с наличными денежными средствами.
   • ООО: Обязаны соблюдать кассовую дисциплину в полном объеме.
   • Лимит расчетов наличными: Как ИП, так и ООО обязаны соблюдать лимит расчетов наличными по одному договору между юридическими лицами и/или индивидуальными предпринимателями. Этот лимит составляет 100 000 рублей по одному договору, согласно Указанию Банка России от 09.12.2019 № 5348-У. Он применяется к расчетам между ЮЛ, между ЮЛ и ИП (включая самозанятых ИП), а также между самими ИП (включая самозанятых ИП).
5. Дробление бизнеса: Федеральная налоговая служба (ФНС) активно мониторит и выявляет признаки искусственного дробления бизнеса, когда крупный бизнес делится на несколько мелких ИП или ООО с целью применения спецрежимов и снижения налоговой нагрузки. При выявлении таких схем ФНС доначисляет налоги по ОСНО и применяет штрафы. Признаками дробления могут быть: тесные взаимосвязи между участниками, использование одних и тех же ресурсов, персонала, помещений, отсутствие реальной самостоятельности.
6. Процедура ликвидации:
   • ИП: Закрытие ИП — относительно быстрая и простая процедура, занимающая от 5 до 15 дней.
   • ООО: Ликвидация ООО — длительный и сложный процесс, который может занимать до 1 года и требует строгого соблюдения множества процедур, публикации объявлений, расчетов с кредиторами.

Таким образом, выбор организационно-правовой формы – это компромисс между простотой, стоимостью и уровнем риска. Для малого бизнеса с небольшими оборотами и минимальными рисками ИП может быть оптимальным решением. Для масштабных проектов, с партнерами, с необходимостью привлечения инвестиций и защитой личных активов, ООО является предпочтительным вариантом, несмотря на более сложный учет и администрирование.

Заключение: Рекомендации по выбору оптимальной формы ведения бизнеса

Сравнительный анализ налогообложения, правового статуса, имущественной ответственности и административных рисков индивидуального предпринимателя (ИП) и юридического лица (ЮЛ) в Российской Федерации на 2025 год ярко демонстрирует, что универсального «лучшего» решения не существует. Выбор оптимальной организационно-правовой формы — это всегда индивидуальное стратегическое решение, которое должно базироваться на глубоком понимании конкретных целей, масштаба, видов деятельности, финансовых ожиданий и уровня готовности предпринимателя к различным рискам.

Подводя итог проведенному исследованию, можно сформулировать следующие практические рекомендации:

Выбирайте Индивидуальное Предпринимательство (ИП), если:

• Вы начинаете свой бизнес в одиночку и не планируете привлекать партнеров или инвесторов на данном этапе.
• Ваш бизнес относится к малому или микропредприятию с относительно небольшим оборотом (до 450 млн рублей для УСН, до 60 млн рублей для ПСН/АУСН, до 2,4 млн рублей для НПД).
• Планируемые виды деятельности не входят в перечень запрещенных для ИП (например, производство крепкого алкоголя).
• Вы цените простоту учета и минимальную административную нагрузку. ИП на спецрежимах имеют значительно более простую отчетность и освобождены от полноценного бухгалтерского учета и кассовой дисциплины.
• Вам важна свобода распоряжения полученным доходом. Прибыль ИП после уплаты налогов и взносов является его личными средствами.
• Вы готовы к полной личной имущественной ответственности по обязательствам бизнеса. Этот риск является ключевым и требует осознанного принятия.

Выбирайте Юридическое Лицо (ООО), если:

• Вы планируете вести бизнес с партнерами и нуждаетесь в четком юридическом оформлении долей, прав и обязанностей каждого участника.
• Ваш бизнес ориентирован на средний или крупный масштаб, активное расширение, привлечение значительных инвестиций или участие в крупных проектах и тендерах.
• Планируемые виды деятельности доступны только для ЮЛ или требуют высокого уровня престижа и репутации в деловой среде.
• Вам необходима защита личного имущества от бизнес-рисков. Ограниченная ответственность участников в пределах их вклада в уставный капитал является фундаментальным преимуществом ООО, хотя и стоит помнить о риске субсидиарной ответственности при недобросовестном управлении.
• Вы готовы к более сложному бухгалтерскому учету и расширенной отчетности, а также к соответствующим административным издержкам.
• Ваши основные контрагенты являются плательщиками НДС, и для них важно принимать входящий НДС к вычету. Изменения 2025 года дают «упрощенцам» на ООО возможность выбора стандартных ставок НДС для сохранения права на вычет.
• Вы рассматриваете возможность продажи бизнеса или передачи его по наследству в будущем.

Особое внимание следует уделить изменениям 2025 года:

• Введение НДС для УСН: Предпринимателям на УСН с доходом более 60 млн рублей необходимо тщательно просчитать, что выгоднее: уплачивать НДС по пониженным ставкам без вычета или переходить на стандартные ставки для возможности вычета входящего НДС. Это может кардинально изменить экономику бизнеса.
• Прогрессивная шкала НДФЛ для ИП на ОСНО и налога на прибыль для ООО: При планировании на ОСНО важно учитывать новые ставки и их влияние на общую налоговую нагрузку при росте доходов.
• Новые лимиты по УСН: Увеличение лимитов до 450 млн рублей делает УСН еще более привлекательным для среднего бизнеса, но требует внимательного контроля за пороговыми значениями НДС.
• АУСН и НПД: Для малого бизнеса и фрилансеров эти режимы предлагают максимальное упрощение и снижение нагрузки, но имеют строгие ограничения по доходу, численности сотрудников и видам деятельности.

В заключение, выбор организационно-правовой формы — это не одноразовое решение. В ходе развития бизнеса могут меняться его масштаб, количество участников, финансовые потоки и стратегические задачи. Поэтому крайне важно регулярно проводить мониторинг изменений в налоговом законодательстве и при необходимости корректировать выбранную форму или систему налогообложения. Компетентная консультация с юристами и налоговыми консультантами позволит избежать потенциальных рисков и обеспечить устойчивое развитие вашего предприятия в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Литовских, А. М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. Таганрог: ТРТУ, 1999. 76 с.
2. Поршнева, А. Г., Румянцева, З. П., Саломатина, Н. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. Новосибирск: НГТУ, 2001. 84 с.
3. Теплова, Т. В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: учебник для вузов. М.: ГУ-ВШЭ, 2000. 504 с.
4. Bodie, Z., Kane, A., Marcus, A. J. Essentials of Investment. Fifth Edition. McGraw-Hill.
5. Profile’s Stock Exchange Handbook. Profile Media. Johannesburg.
6. URL: http://korporativniefinansi.ru/ (дата обращения: 17.10.2025).
7. URL: http://wikipedia.org/ (дата обращения: 17.10.2025).
8. URL: http://www.woolworthsholdings.co.za/ (дата обращения: 17.10.2025).
9. Страховые взносы ИП в 2025-2026 году: размер, сроки, как платить. Контур.Эльба. URL: https://elba.kontur.ru/dengi/strahovye-vznosy-ip (дата обращения: 17.10.2025).
10. Какие страховые взносы нужно платить ИП в 2025 году. УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/media/blog/kakie-strahovye-vznosy-nuzhno-platit-ip-v-2025-godu (дата обращения: 17.10.2025).
11. Страховые взносы ИП в 2025 году: сколько платить, кому и в какие сроки. Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/strahovye-vznosy-ip-v-2025-godu-skolko-platit-komu-i-v-kakie-sroki/ (дата обращения: 17.10.2025).
12. Ответственность учредителя ООО по долгам: субсидиарная и солидарная. Audit-IT.ru, 2025. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a110/1089903.html (дата обращения: 17.10.2025).
13. Взносы ИП: размеры платежей в 2025 году. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6910 (дата обращения: 17.10.2025).
14. Взносы ИП «за себя» в 2025 году: суммы, сроки, страховые взносы и важные детали. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/blog/vznosy-ip-za-sebya-v-2025-godu (дата обращения: 17.10.2025).
15. Страховые взносы ИП за себя в 2025 году. Точка. Справочная. URL: https://tochka.com/spravka/wiki/ip/strahovye-vznosy-ip-za-sebya/ (дата обращения: 17.10.2025).
16. ООО ГК РФ: правовой статус и особенности общества с ограниченной ответственностью по Гражданскому кодексу Российской Федерации. Advokat-Krasnodar.info. URL: https://advokat-krasnodar.info/ooo-gk-rf-pravovoj-status-i-osobennosti-obshhestva-s-ogranichennoj-otvetstvennostyu-po-grazhdanskomu-kodeksu-rossijskoj-federacii.html (дата обращения: 17.10.2025).
17. ООО и ИП на УСН: налоговая реформа 2025 – новые изменения. Робокасса. URL: https://www.robokassa.ru/wiki/ooo-i-ip-na-usn-nalogovaya-reforma-2025-novye-izmeneniya/ (дата обращения: 17.10.2025).
18. ИП или ООО в 2025 году: что выгоднее для малого бизнеса при новой политике ФНС. Fingeniy.com. URL: https://fingeniy.com/ip-ili-ooo-v-2025-godu-chto-vygodnee-dlya-malogo-biznesa-pri-novoy-politike-fns/ (дата обращения: 17.10.2025).
19. ИП и ООО: что лучше выбрать, плюсы и минусы. РБК. URL: https://realty.rbc.ru/news/67104b909a79477e682aa9c0 (дата обращения: 17.10.2025).
20. Системы налогообложения для ИП и ООО в 2025 году. Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025/04/24/sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo-v-2025-godu/ (дата обращения: 17.10.2025).
21. Системы налогообложения в 2025 году: какую выбрать для ИП и ООО. МойСклад. URL: https://www.moysklad.ru/poleznoe/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo/ (дата обращения: 17.10.2025).
22. ИП или ООО: что лучше открыть в 2025 году. Ингосстрах. URL: https://www.ingos.ru/business/articles/ip-ili-ooo-chto-vygodnee (дата обращения: 17.10.2025).
23. Как выбрать вид налогообложения при регистрации ИП и ООО. Альфа-Банк. URL: https://alfabank.ru/articles/business/kak-vybrat-vid-nalogooblozheniya-pri-registracii-ip-i-ooo/ (дата обращения: 17.10.2025).
24. Какую ответственность несёт учредитель ООО в 2025 году. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/baza-znaniy/ooo/otvetstvennost-uchreditelya-ooo/ (дата обращения: 17.10.2025).
25. В 2025 году изменился размер страховых взносов в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей. ФНС России | 25 Приморский край. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/tax_doc_news/15003664/ (дата обращения: 17.10.2025).
26. Какую систему налогообложения выбрать в 2025 году: разбор для ИП, ООО и маркетплейсов. Такском. URL: https://taxcom.ru/articles/kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-v-2025-godu/ (дата обращения: 17.10.2025).
27. Регистрация ООО vs ИП: что выгоднее в 2025. Аренда юридического адреса. URL: https://arenda-ur-adresa.com/blog/registratsiya-ooo-vs-ip-chto-vygodnee-v-2025/ (дата обращения: 17.10.2025).
28. Имущественная ответственность ИП и ООО. Юридическая компания «ЮРФИНАНС». URL: https://jurfinans.ru/blog/imushchestvennaya-otvetstvennost-ip-i-ooo/ (дата обращения: 17.10.2025).
29. Все способы оптимизации налогообложения в 2025 году. Scloud.ru. URL: https://scloud.ru/blog/nalogovaya-optimizatsiya-2025/ (дата обращения: 17.10.2025).
30. ООО или ИП: что лучше выбрать в 2025 году. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5948 (дата обращения: 17.10.2025).
31. Каким имуществом отвечает ИП по своим долгам. МФЦБ. URL: https://xn--80acbjdjb2a6a0b.xn--p1ai/bankrotstvo-ip/kakim-imushhestvom-otvechaet-ip/ (дата обращения: 17.10.2025).
32. Субсидиарная ответственность: как избежать в 2025 году. EFSOL. URL: https://efsol.ru/blog/subsidiarnaya-otvetstvennost-kak-izbezhat.html (дата обращения: 17.10.2025).
33. ООО или ИП – что лучше открыть в России и в чем разница (2025). Ренессанс Жизнь. URL: https://renlife.ru/blog/ooo-ili-ip-chto-luchshe-otkryt (дата обращения: 17.10.2025).
34. Налоговая оптимизация бизнеса 2025: как законно снизить налоги ИП и ООО. Fin-gu.ru. URL: https://fin-gu.ru/blog/nalogovaya-optimizatsiya-2025-kak-zakonno-snizit-nalogi-ip-i-ooo/ (дата обращения: 17.10.2025).
35. Имущественная ответственность индивидуального предпринимателя по долгам. Банкротконсалт. URL: https://xn--80acbjdjb2a6a0b.xn--p1ai/bankrotstvo-ip/otvetstvennost-ip/ (дата обращения: 17.10.2025).
36. Что лучше ИП или ООО в 2025 году. Деловая среда. URL: https://dasreda.ru/learn/chto-luchshe-ip-ili-ooo/ (дата обращения: 17.10.2025).
37. Физическое лицо отвечает по обязательствам ип. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=226229&dst=1000000001 (дата обращения: 17.10.2025).
38. Имущественная ответственность индивидуального предпринимателя по долгам. Банкротконсалт. URL: https://bankrotconsalt.ru/biznes/imushhestvennaya-otvetstvennost-individualnogo-predprinimatelya-po-dolgam/ (дата обращения: 17.10.2025).
39. Чем отличается ИП от ООО — что лучше выбрать в 2025 году. ПСБ. URL: https://www.psbank.ru/business/articles/ip-ili-ooo (дата обращения: 17.10.2025).
40. Субсидиарная ответственность директора и учредителя ООО. Точка. Справочная. URL: https://tochka.com/spravka/wiki/ooo/subsidiarnaya-otvetstvennost/ (дата обращения: 17.10.2025).
41. Идеи, как придержать рост налоговых платежей в 2025 году: что уже можно сделать сейчас. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/104646-nalogovaya-optimizatsiya-2025 (дата обращения: 17.10.2025).
42. Субсидиарная ответственность учредителя ооо при банкротстве. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=254593&dst=1000000001 (дата обращения: 17.10.2025).
43. Новые возможности налоговой оптимизации с 2025 года. Комплаенс Решения. URL: https://compliance-solutions.ru/novye-vozmozhnosti-nalogovoy-optimizatsii-s-2025-goda/ (дата обращения: 17.10.2025).
44. О правовом статусе Обществ с ограниченной ответственностью в Российской Федерации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-pravovom-statuse-obschestv-s-ogranichennoy-otvetstvennostyu-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 17.10.2025).
45. Как изменилась УСН с 2025 года. Контур.Эльба. URL: https://elba.kontur.ru/news/usn-izmeneniya-2025-45091 (дата обращения: 17.10.2025).
46. Принцип работы УСН в 2025 году. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2388-usn-v-2025-godu (дата обращения: 17.10.2025).
47. Все изменения для бизнеса на УСН 6% в 2025 году: подборка. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/blog/usn-izmeneniya-2025 (дата обращения: 17.10.2025).
48. Какую систему налогообложения выбрать в 2025 году? Превентива. URL: https://preventiva.ru/media/kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-v-2025-godu/ (дата обращения: 17.10.2025).
49. ИП или ООО: что лучше выбрать в 2025 году. Мойбизнес.рф. URL: https://xn--90aifexs.xn--p1ai/articles/ip-ili-ooo-chto-luchshe-vybrat-v-2025-godu (дата обращения: 17.10.2025).
50. ГК РФ Статья 87. Основные положения об обществе с ограниченной ответственностью. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/6530a57e93c19e7943ce0440742d4a66a1a8c3d7/ (дата обращения: 17.10.2025).
51. Как законно снизить налоги: практическое руководство 2025. Fin-gu.ru. URL: https://fin-gu.ru/blog/nalogovaya-optimizatsiya-2025 (дата обращения: 17.10.2025).
52. Правовой статус общества с ограниченной ответственностью по законодательству России. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovoy-status-obschestva-s-ogranichennoy-otvetstvennostyu-po-zakonodatelstvu-rossii (дата обращения: 17.10.2025).
53. Гражданско-правовой статус общества с ограниченной ответственностью. Российский университет адвокатуры и нотариата. URL: https://www.ruan.ru/upload/iblock/c5f/c5f2128522e84334310d65609426f8b9.pdf (дата обращения: 17.10.2025).