Действующий механизм исчисления и взимания налога на прибыль организаций, пути его совершенствования.

Содержание

Содержание

Введение3

1. Сущность и значение налогов в условиях рыночной экономики6

1.1. Сущность и функции налогов6

1.2. Налоговая система, структура и принципы ее построения в Российской Федерации, классификация налогов9

1.3. Налог на прибыль организаций: плательщики, объект, налоговая база, ставки, сроки уплаты12

2. Налог на прибыль организаций как элемент налоговой системы РФ15

2.1. Краткая экономическая характеристика объекта исследования15

2.2. Исчисление и уплата налога на прибыль17

2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом19

2.4. Пути совершенствования механизма исчисления и взимания налога на прибыль организаций21

Заключение27

Список использованной литературы29

Приложения

Выдержка из текста

Введение

Налоговая система является одним из важнейших элементов сис¬темы финансов любого государства, поскольку обеспечивает напол¬нение его бюджета. Налоги представляют собой платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в обязательном поряд¬ке, установленном ст. 57 Конституции РФ. Система налогообложения выполняет две основные функции: фискальную (формирование доход¬ной статьи бюджета) и регулирующую (налоговая политика). Таким образом, налоги играют определяющую роль в процессе воспроизвод¬ства общественных благ. В настоящее время в России согласно Налоговому кодексу РФ (далее — НК РФ) действуют два режима налогообложения: общий и специальный.

Налог — одна из самых древних форм экономических отношений, появление которой связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. К налогам относили разнообразные виды платежей из доходов отдельных граждан в пользу государства или государя. Это могли быть разного вида отчисления, подати, дани, пошлины и сборы, как денежные так и натуральные (зерном, вином и т.п.) Люди о налогах думали всегда с двух сторон: одни — о том, какие налоги установить и как их собрать, а другие — о том, как их платить или как от них уходить.

Экономическая основа функционирования государства — это система налогов. Сущность и их содержание на практике прини¬мают многообразные формы с множеством национальных осо¬бенностей, которые в совокупности образуют налоговые систе¬мы различных стран. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уров¬ней власти, базе налогообложения, сфере действия налогов, на¬логовым льготам и т. д. эти системы существенно различаются между собой и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако, при более тщательном анализе, можно выявить: принципы пост¬роения налоговых систем носят всеобщий характер.

Основоположником теории налогообложения можно считать шот¬ландского экономиста и философа А. Смита. В книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» он писал: «Поданные госу¬дарства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен… Неразумный налог создает искушение для контрабанды, а кары за контрабанду должны усиливаться в соот¬ветствии с искушением» . Отметим, что основные принци¬пы налогообложения А. Смита сохранили актуальность и в на¬стоящее время:

принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между субъектами соразмерно их доходам;

принцип определенности (известности), требующий, чтобы способ и время платежа были точно заранее известны плательщику;

принцип удобности, предполагающий, что налог должен взи¬маться в такое время и таким способом, которые представляют удоб¬ства для плательщика;

принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взи¬мания налога, в рационализации системы налогообложения;

принцип обратной связи, предполагающий, что налоги дол¬жны по возможности не оказывать влияния на принятие различ¬ными лицами экономических решений, или такое влияние должно быть минимальным. Данный принцип скрывает в себе вторую фун¬кцию налогов, не менее важную, чем фискальная, функцию — ре¬гулирования. Налоговая система должна способствовать экономическому росту страны.

Ни один из этих подходов не является удовлетворительным или легко осуществимым на практике, оба имеют преимущества и недостатки, и, как правило, каждая налоговая система содержит элементы этих подходов.

Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Феде¬рации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета.

Данный налог является прямым, т. е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государ¬ство стремится активно влиять на развитие экономики именно че¬рез механизм его применения.

Благодаря непосредственной связи этого налога с размером по¬лученного налогоплательщиком реального дохода через предо¬ставление или отмену льгот и регулирование налоговой ставки го¬сударство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напря¬мую связанная именно с налогообложением прибыли организа¬ций.

Список использованной литературы

Список использованной литературы

1.Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г. № 138-ФЗ

2.Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года №146-ФЗ

3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от¬четности в Российской Федерации. Утверждено приказом Мин¬фина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (ред. от 26.03.07)

5.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея¬тельности организации и Инструкция по его применению. Утвер¬ждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6.Приказ от 7 мая 2003 г. N 38н «О внесении дополнений и изменений в план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению».

7.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006 ред. от 25.12.07

8.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 ред.от 06.10.08;

9.Балбыкин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2009.

10.Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 2. Издание 4-е.- М.: Информационно-издательский дом Филин, 2008.

11.Беликова Т. Н. Бизнес-курс для руководителя и главного бухгалтера малого предприятия. — СПб.: Питер, 2008. — 176 с.: ил. — (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

12.Булавина .Н. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2008

13.Вещунова Н. Л., Фомина Л. С. Бухгалтерский учет и налогообложение. СПб.: 2007.- 117.

14.Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник/ (под ред. Г.Ю. Касьяновой). — М: АБАК, 2008. — 112 с.

15.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет и налогообложение на современном предприятии. 3 издание. М.: 2008

16.Кась¬янова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: практическое при¬менение с учетом последних изменений/ (5-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2009. — 336 с.

17.Козлова Е. П. Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006.- 170.

18.Нагорная Э.Н. Налоговые споры. М.: «Юстицинформ», 2006.

19.Налоги и налоговое право/Под.ред.А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2009. 485 с.

20.Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1962. 684 с.

21.Черника Д.Г. Дадашева А.З.Налоговая система России. Учебное пособие. М.: АКДИ, 2008 355 с.

Похожие записи