Транспортный налог в Российской Федерации: анализ дифференциации ставок, полномочий субъектов РФ и пути реформирования

Представьте, что 134,4 миллиарда рублей – такова сумма транспортного налога, уплаченного россиянами за легковые автомобили только за один 2021 год. Эта цифра не просто статистика; она демонстрирует колоссальное значение транспортного налога как для формирования бюджетов, так и для развития дорожной инфраструктуры. В условиях динамично меняющейся экономической и правовой среды Российской Федерации, анализ действующей системы дифференциации налоговых ставок по транспортному налогу становится не просто актуальным, но и критически важным.

Настоящая курсовая работа ставит своей целью всестороннее исследование возможностей органов власти субъектов РФ по изменению этих ставок, оценку их влияния на формирование региональных бюджетов и выработку предложений по совершенствованию налогообложения. Мы погрузимся в тонкости законодательства, проследим эволюцию налога, выявим существующие проблемы и рассмотрим лучшие отечественные и зарубежные практики.

Структура работы охватывает следующие ключевые аспекты:

• Теоретические и правовые основы транспортного налога, его место и роль в налоговой системе России.
• Эволюцию законодательства, акцентируя внимание на изменениях с 2011 года.
• Механизмы дифференциации ставок и реальные полномочия субъектов РФ.
• Влияние налога на региональные бюджеты, выявляя региональные особенности и диспропорции.
• Критические проблемы действующей системы и пути ее реформирования.
• Международный и российский региональный опыт, который может послужить основой для совершенствования отечественной практики.

Исследование адресовано студентам, аспирантам, а также всем, кто интересуется вопросами финансов, налогового права и государственного управления, предлагая глубокий академический анализ, подкрепленный нормативно-правовыми актами и официальными статистическими данными.

Теоретические и правовые основы транспортного налога в РФ

Транспортный налог, как один из краеугольных камней региональной налоговой системы России, представляет собой сложный механизм, который одновременно выполняет фискальную и регулирующую функции. Чтобы всесторонне понять его роль, необходимо углубиться в его экономическую сущность, а также проанализировать федеральные и региональные правовые основы, которые формируют его архитектуру.

Понятие и экономическая сущность транспортного налога

В самом общем смысле, транспортный налог — это обязательный платеж, взимаемый с владельцев транспортных средств на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Его сущность выходит за рамки простого пополнения казны; он является многофункциональным инструментом, отражающим современные тенденции в налоговой политике.

С экономической точки зрения, транспортный налог имеет двойственную природу. Во-первых, он выступает в качестве фискального инструмента, предназначенного для формирования доходов региональных бюджетов. Эти доходы имеют строго определенное назначение: в соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса РФ, 100% поступлений от транспортного налога зачисляется в бюджеты субъектов РФ и, как правило, направляются в региональные дорожные фонды. Средства этих фондов используются для финансирования жизненно важной дорожной инфраструктуры: строительства новых дорог, их ремонта, текущего содержания, а также развития систем управления дорожным движением и совершенствования общественного транспорта. Например, в Нижегородской области в 2019 году транспортный налог формировал 2,35% доходов, а в Московской области по итогам 11 месяцев 2023 года его поступления составили 14% от общей суммы имущественных налогов, что подчеркивает его значимую роль в региональной экономике.

Во-вторых, транспортный налог обладает регулирующей функцией. Через систему дифференцированных ставок и льгот он может стимулировать или, наоборот, дестимулировать владение определенными видами транспортных средств. Это позволяет региональным властям влиять на структуру автопарка, поощрять приобретение более экологичных или энергоэффективных машин, а также обеспечивать более справедливое распределение налоговой нагрузки в зависимости от потребительских характеристик и потенциального вреда, наносимого транспортным средством окружающей среде или дорожной инфраструктуре. Какой важный нюанс здесь упускается? Важно понимать, что без активного использования этих рычагов со стороны регионов, регулирующая функция налога остается лишь декларативной, не принося практической пользы в достижении заявленных социальных и экологических целей.

Правовое регулирование транспортного налога на федеральном уровне

Ключевым законодательным актом, определяющим рамки транспортного налога, является Глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая включает статьи 356-363^.1. Этот раздел НК РФ устанавливает общие принципы и обязательные элементы налога, создавая единую правовую основу для всех субъектов Федерации.

Налогоплательщики (статья 357 НК РФ). Ими признаются физические и юридические лица, на которых в установленном законодательством порядке зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Важно отметить, что обязанность по уплате налога возникает не с момента фактического владения или использования, а с момента государственной регистрации транспортного средства на имя собственника.

Объекты налогообложения (статья 358 НК РФ). Перечень объектов, подлежащих налогообложению, является исчерпывающим и включает широкий спектр транспортных средств:

• Наземный транспорт: автомобили (легковые, грузовые), мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
• Водный транспорт: теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда.
• Воздушный транспорт: самолеты, вертолеты.

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Однако, Налоговый кодекс также предусматривает категории, которые не признаются объектами налогообложения или освобождаются от уплаты налога (пункт 2 статьи 358 НК РФ). Эти исключения имеют социальную, экологическую или экономическую направленность:

• Легкие суда: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.
• Социально значимые: легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения.
• Промысловый и перевозочный флот: промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, чья основная деятельность — перевозки.
• Сельскохозяйственная техника: тракторы, самоходные комбайны, машины для внесения удобрений, спец. автотранспорт, зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые в сельхозработах.
• Служебный транспорт: транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
• Транспортные средства в розыске, санитарная авиация, суда в Российском международном реестре судов, морские платформы.

Налоговая база при исчислении транспортного налога определяется в зависимости от типа транспортного средства:

• Для большинства транспортных средств с двигателями – это мощность двигателя в лошадиных силах.
• Для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями – тяга реактивного двигателя.
• Для водных несамоходных (буксируемых) судов – валовая вместимость.
• Для иных водных и воздушных ТС – единица транспортного средства.

Налоговый период для транспортного налога составляет календарный год.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется по простой формуле: Сумма налога = Ставка налога × Налоговая база. Уплата налога и авансовых платежей производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления от ФНС. Организации уплачивают налог за истекший год не позднее 28 февраля следующего года, при этом региональными законами могут устанавливаться авансовые платежи.

Транспортный налог как региональный: полномочия субъектов РФ

Ключевой особенностью транспортного налога, выделяющей его среди федеральных сборов, является его региональный статус. Это означает, что федеральное законодательство устанавливает лишь общие рамки, внутри которых субъекты Российской Федерации обладают широкими полномочиями по адаптации налога к своим уникальным социально-экономическим условиям.

Полномочия субъектов РФ, закрепленные Бюджетным кодексом РФ и Главой 28 НК РФ, включают:

1. Полное зачисление в региональные бюджеты: Согласно статье 56 Бюджетного кодекса РФ, 100% поступлений от транспортного налога зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это делает его одним из важных источников формирования региональных бюджетов, предоставляя финансовую основу для реализации региональных программ развития, в первую очередь, в сфере дорожного хозяйства.
2. Установление и изменение налоговых ставок: Субъекты РФ вправе устанавливать собственные налоговые ставки для различных категорий транспортных средств. При этом федеральное законодательство (статья 361 НК РФ) определяет пределы этих изменений: ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз по сравнению с базовыми ставками, установленными НК РФ.
   • Исключение для маломощных автомобилей: Важным уточнением является то, что десятикратное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Это дает регионам возможность снижать ставку для этой категории транспортных средств вплоть до нуля, что активно используется для социальной поддержки или стимулирования владения такими автомобилями.
3. Дифференциация налоговых ставок: Региональные власти могут применять дифференцированный подход к налогообложению, учитывая различные параметры транспортных средств. Такая дифференциация допускается в зависимости от:
   • Мощности двигателя (в лошадиных силах).
   • Категории транспортных средств (легковые, грузовые, мотоциклы, автобусы, водные, воздушные суда и т.д.).
   • Тяги реактивного двигателя или валовой вместимости.
   • Количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств. Этот критерий позволяет учитывать фактический возраст ТС, что может отражать его износ и экологичность. Количество лет определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска.
   • Экологического класса. Этот параметр стимулирует использование более современных и менее загрязняющих атмосферу транспортных средств.
4. Установление налоговых льгот: Помимо дифференциации ставок, субъекты РФ также наделены правом устанавливать налоговые льготы и основания для их применения. Это позволяет им оказывать адресную поддержку определенным категориям граждан (например, пенсионеры, ветераны, инвалиды, многодетные семьи) или стимулировать приобретение определенных видов транспорта (например, электромобилей). Федеральное законодательство не предусматривает отдельных льгот по транспортному налогу, оставляя это полностью на усмотрение регионов. Как правило, льготы распространяются на одно транспортное средство из каждой категории, принадлежащее льготнику.
5. Установление порядка и сроков уплаты для организаций: Региональные законы могут устанавливать авансовые платежи по транспортному налогу для организаций, что позволяет более равномерно распределить налоговую нагрузку и обеспечить стабильные поступления в бюджет в течение года.

Таким образом, транспортный налог является важным проявлением бюджетного федерализма в России, предоставляя субъектам РФ значительную свободу для маневрирования в налоговой политике. Эта гибкость позволяет регионам адаптировать фискальные механизмы к своим специфическим экономическим, социальным и экологическим задачам.

Эволюция и текущее состояние законодательства о транспортном налоге

Законодательство о транспортном налоге в Российской Федерации не является статичным; оно постоянно адаптируется к экономическим реалиям, социальным потребностям и административным вызовам. С 2011 года эта динамика стала особенно заметной, привнеся ряд кардинальных изменений, которые сформировали текущий облик налога и определили его дальнейшие перспективы.

Основные этапы изменения законодательства (с 2011 года по настоящее время)

Период после 2011 года ознаменовался наиболее существенными трансформациями в регулировании транспортного налога, стремящимися к оптимизации фискальной нагрузки и расширению региональных полномочий.

1. Снижение базовых ставок и расширение региональной автономии (2011 год):
   • С 1 января 2011 года произошло значительное снижение базовых ставок транспортного налога по всем основным категориям транспортных средств: легковым и грузовым автомобилям, автобусам, мотоциклам, тракторам (иному самоходному транспорту), снегоходам и мотосаням. Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, эти ставки были снижены в два раза. Это решение было призвано уменьшить налоговую нагрузку на население и бизнес.
   • Одновременно с этим, полномочия властей субъектов РФ по регулированию ставок были существенно расширены. Если до этого регионы могли изменять базовые тарифы не более чем в пять раз, то начиная с 2010 года (согласно Федеральному закону от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ), они получили право увеличивать или уменьшать их не более чем в десять раз. Это дало регионам гораздо больше свободы в адаптации налоговой политики.
   • Важным шагом стала также возможность для субъектов РФ снижать ставки по легковым автомобилям мощностью до 150 л.с. включительно вплоть до нуля. Эта мера имела ярко выраженный социальный характер, поддерживая владельцев менее мощных и, как правило, более доступных автомобилей.
2. Дифференциация по дополнительным критериям: Законодательство было дополнено возможностью установления дифференцированных налоговых ставок с учетом таких важных факторов, как количество лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и/или их экологический класс. Эти критерии позволяют регионам более тонко настраивать налогообложение, стимулируя обновление автопарка, использование более современных и экологически чистых моделей.
3. Дискуссии об отмене и их результаты: В течение многих лет, начиная с 2011 года, активно обсуждались предложения об отмене транспортного налога и его замене акцизом на топливо. Эти инициативы, поддерживаемые, в частности, вице-премьером Сергеем Ивановым и представителями Правительства РФ, были направлены на упрощение администрирования и обеспечение принципа «больше ездишь — больше платишь». Однако, несмотря на привлекательность идеи, эти предложения не были реализованы. Основными причинами отказа были опасения сокращения доходной части региональных бюджетов, удорожания топлива и грузовых перевозок, а также сложности с обложением транспортных средств на альтернативных видах топлива.
4. Освобождение угнанных автомобилей (2019 год): В 2019 году был принят важный законопроект, который полностью освободил владельцев угнанных автомобилей от уплаты налога. Это устранило административную нагрузку и несправедливость, когда пострадавшие от угона вынуждены были ежегодно подтверждать факт розыска, чтобы не платить налог. Теперь исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло хищение, на основании сведений, полученных налоговым органом.
5. Уточнение порядка исчисления при изменении регистрации и гибели ТС:
   • Установлен четкий порядок исчисления налога при изменении места нахождения транспортного средства: налог рассчитывается по ставке нового региона с 1-го числа месяца, следующего за месяцем изменения регистрации.
   • В случае гибели или уничтожения объекта налогообложения исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения на основании сведений, полученных налоговым органом. Эти меры направлены на повышение прозрачности и справедливости налогового администрирования.

Нововведения и перспективы администрирования (2025-2026 годы)

Будущее транспортного налога продолжает формироваться через ряд значимых изменений, призванных упростить его администрирование и повыси��ь эффективность.

1. Отмена самостоятельного расчета для организаций (с 2026 года): Начиная с 2026 года, для организаций отменяется обязанность самостоятельного расчета транспортного налога. Его будет исчислять непосредственно Федеральная налоговая служба (ФНС) на основе имеющихся у нее данных о зарегистрированных транспортных средствах. Это является продолжением тенденции к централизации и автоматизации налогового администрирования, уже реализованной для физических лиц, которые получают готовые налоговые уведомления. Данная мера призвана значительно снизить административную нагрузку на бухгалтерские службы предприятий.
2. Внесудебное взыскание задолженности с физических лиц (с ноября 2025 года): С 1 ноября 2025 года вводится возможность взыскания налоговой задолженности с физических лиц как в судебном, так и во внесудебном порядке. Формат взыскания будет зависеть от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой. Это нововведение направлено на повышение собираемости налога и ускорение процедур взыскания просроченной задолженности, которая, как показывает практика, является значительной.

Эти изменения свидетельствуют о стремлении государства к созданию более эффективной, прозрачной и менее обременительной для налогоплательщиков системы администрирования транспортного налога, одновременно сохраняя его фискальную значимость для региональных бюджетов.

Механизмы дифференциации налоговых ставок и реализация полномочий региональных властей

Гибкость и адаптивность транспортного налога во многом определяются механизмами дифференциации ставок, которые федеральный законодатель предоставляет в распоряжение субъектов Российской Федерации. Именно здесь проявляется суть бюджетного федерализма, позволяющая регионам тонко настраивать налоговую политику в соответствии со своими социально-экономическими приоритетами и особенностями.

Критерии и пределы дифференциации ставок

Центральным документом, регулирующим возможности дифференциации ставок, является статья 361 Налогового кодекса РФ. Она определяет как базовые параметры, так и границы, в которых могут действовать региональные законодатели.

Ключевые аспекты дифференциации:

• Базовые ставки и региональные полномочия по их изменению. Федеральное законодательство устанавливает базовые, или как их еще называют, предельные налоговые ставки для различных категорий транспортных средств (см. Таблицу 4). Однако субъекты РФ не обязаны строго следовать этим ставкам. Они вправе устанавливать собственные ставки, которые могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз относительно базовых. Это десятикратное ограничение предоставляет регионам широчайший диапазон для маневрирования, позволяя как значительно снижать, так и ощутимо повышать налоговую нагрузку.
  • Важное исключение: легковые автомобили до 150 л.с. Указанное десятикратное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Эта норма имеет важное социальное значение, так как позволяет регионам снижать ставку для этой наиболее распространенной категории автомобилей вплоть до нуля, что активно используется для поддержки владельцев маломощных и относительно недорогих машин.
• Критерии, допускающие дифференциацию. Налоговый кодекс РФ четко определяет параметры, на основе которых регионы могут осуществлять дифференциацию ставок. Это сделано для предотвращения произвольного или дискриминационного налогообложения:
  1. Мощность двигателя транспортного средства (в лошадиных силах). Это наиболее традиционный и повсеместно используемый критерий. Логика проста: чем мощнее двигатель, тем, как правило, выше налоговая нагрузка.
  2. Категория транспортных средств. Ставки могут различаться для легковых автомобилей, грузовых автомобилей, мотоциклов, автобусов, снегоходов, водных и воздушных судов. Такая дифференциация обусловлена разницей в их функциональном назначении, стоимости, а также степени нагрузки на дорожную и иную инфраструктуру.
  3. Тяга реактивного двигателя или валовая вместимость транспортного средства. Эти критерии применяются для специфических видов транспортных средств, таких как воздушные суда с реактивными двигателями или водные несамоходные суда.
  4. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортных средств. Этот критерий позволяет учитывать возраст автомобиля, что может косвенно отражать его техническое состояние, моральное устаревание, а также экологические характеристики. Количество лет определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
  5. Экологический класс. Применение этого критерия направлено на стимулирование приобретения и эксплуатации более экологически чистых транспортных средств, что способствует улучшению качества воздуха и снижению вредных выбросов.

В случае, если законами субъектов Российской Федерации налоговые ставки не определены, налогообложение производится по базовым налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 361 НК РФ, что гарантирует унификацию в случае отсутствия регионального регулирования.

Примечание: Данные базовые ставки могут быть изменены региональными законами не более чем в десять раз.

Полномочия субъектов РФ по установлению налоговых льгот

Важной частью региональных полномочий является возможность устанавливать налоговые льготы и основания для их применения. Это позволяет регионам не только осуществлять социальную поддержку населения, но и стимулировать определенные экономические или экологические процессы.

• Адресность льгот: В отличие от федерального уровня, где перечень необлагаемых объектов весьма ограничен, субъекты РФ могут самостоятельно определять категории граждан и организаций, которые полностью или частично освобождаются от уплаты транспортного налога. К типичным категориям относятся:
  • Социально уязвимые группы: Пенсионеры, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, инвалиды всех групп, многодетные семьи. Льготы для этих категорий граждан обычно распространяются на одно транспортное средство из каждой категории (например, один легковой автомобиль, один мотоцикл) и зачастую ограничены по мощности двигателя.
  • Владельцы экологичных транспортных средств: Все больше регионов предоставляют льготы для владельцев электромобилей и газомоторных транспортных средств, поощряя переход на более чистые виды топлива.
  • Иные категории: В некоторых регионах могут быть предусмотрены льготы для других категорий, исходя из региональной специфики и приоритетов.
• Дифференциация для физических и юридических лиц: Регионы также могут устанавливать различные ставки и льготы для физических и юридических лиц, учитывая их разный экономический статус и цели использования транспортных средств.

Особенности применения повышающего коэффициента («налога на роскошь»)

Наряду с региональными механизмами, на федеральном уровне действует специфический инструмент — так называемый «налог на роскошь», который реализуется через повышающий коэффициент к транспортному налогу. Он применяется к легковым автомобилям, чья средняя стоимость превышает 10 миллионов рублей.

• Механизм действия:
  • Для автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей применяется повышающий коэффициент 2, если с года их выпуска прошло не более 5 лет.
  • Для автомобилей средней стоимостью свыше 15 миллионов рублей коэффициент равен 3, если с года их выпуска прошло не более 10 лет.
• Отсутствие льгот: Ключевая особенность «налога на роскошь» заключается в том, что для него не предусмотрены никакие льготы. Это подчеркивает его фискальный характер и направленность на дополнительное обложение высокодоходных категорий налогоплательщиков.
• Правоприменительные споры: На практике применение этого коэффициента вызывает определенные трудности и споры. Часто возникают ситуации, когда наименование модели транспортного средства в перечне Минпромторга (который ежегодно обновляется и служит основой для определения «роскошных» автомобилей) не совпадает с данными, указанными в паспорте транспортного средства (ПТС). Это приводит к неопределенности и необходимости разъяснений со стороны налоговых органов.

В целом, система дифференциации ставок и установления льгот является мощным инструментом в руках региональных властей. Однако ее эффективное и справедливое применение требует глубокого анализа местных условий, постоянного мониторинга и приведения в соответствие с федеральным законодательством, что является одним из вызовов для современной налоговой системы России.

Влияние транспортного налога на формирование региональных бюджетов и выявление региональных особенностей

Транспортный налог, будучи региональным, играет ключевую роль в наполнении казны субъектов Российской Федерации. Его поступления не просто пополняют бюджеты, но и напрямую влияют на возможности регионов по развитию и поддержанию критически важной дорожной инфраструктуры. Однако за кажущейся простотой его взимания скрываются значительные диспропорции и проблемы, обусловленные как региональной спецификой, так и недочетами в администрировании и реализации полномочий.

Роль транспортного налога в структуре доходов региональных бюджетов

Налоговый кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ четко определяют транспортный налог как один из важнейших региональных источников доходов. В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса РФ, 100% поступлений от этого налога зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Эти средства имеют преимущественно целевой характер, направляясь в региональные дорожные фонды, что подчеркивает прямую связь между налогом и развитием транспортной инфраструктуры.

• Доля в дорожных фондах: Транспортный налог составляет около 8% от общего объема средств, формирующих дорожные фонды субъектов РФ. Эта цифра, хотя и не является подавляющей, демонстрирует его стабильный и значимый вклад в финансирование дорожной отрасли, которая является одним из локомотивов экономического развития регионов.
• Общая сумма поступлений: Масштабы фискального значения налога можно оценить по статистическим данным. Так, за 2021 год россияне уплатили 134,4 млрд рублей транспортного налога за легковые автомобили. При общем количестве в 42,2 млн легковых машин это означает, что средняя сумма налога на один легковой автомобиль составила примерно 3183 рубля.
• Региональная динамика: Влияние транспортного налога на региональные бюджеты варьируется. Например, в Нижегородской области его доля в общем объеме доходов составляла 2,35% в 2019 году, снизившись до 1,86% в 2021 году. В то же время, в Московской области поступления от транспортного налога составляли 9,1% от общей суммы имущественных налогов в первом квартале 2022 года, а по итогам 11 месяцев 2023 года — уже 14%, что говорит о растущей зависимости некоторых регионов от этого источника.

Региональные диспропорции в налоговой нагрузке и собираемости налога

Одной из наиболее ярко выраженных особенностей системы транспортного налога является его крайне неоднородное распределение как по федеральным округам, так и по отдельным субъектам РФ. Эта диспропорция проявляется в различиях налоговой нагрузки и, как следствие, в объемах поступлений.

• Географический разброс ставок и поступлений: Средняя сумма транспортного налога за легковые автомобили может значительно отличаться в зависимости от региона:
  • В Москве она составила 7291 рубль.
  • В Санкт-Петербурге — 5968 рублей.
  • В противоположность этому, в Забайкальском крае средний налог был самым низким — 1513 рублей.
  • В Челябинской области, Республике Крым, Республике Тыва, Республике Алтай и Республике Ингушетия показатели колебались в пределах 1700-1800 рублей.

  Эти различия обусловлены как структурой автопарка (количеством мощных и дорогих машин), так и, что более важно, региональной налоговой политикой — ставками и льготами, установленными местными властями.

• Концентрация поступлений от мощных ТС: Анализ данных показывает, что 2% самых мощных легковых автомобилей (с двигателем более 250 л.с.) обеспечивают 23% всей суммы поступлений транспортного налога с легковых автомобилей. Это свидетельствует о выраженной прогрессивности налога, где основная нагрузка ложится на владельцев дорогостоящих и высокомощных машин.
• Смещение нагрузки по категориям: Налоговая нагрузка по транспортному налогу смещена с легковых автомобилей и мотоциклов на грузовые автомобили и воздушные транспортные средства, принадлежащие физическим лицам. По данным за 2021 год, поступления от транспортного налога с грузовых автомобилей и воздушных судов, принадлежащих физическим лицам, составили 38% и 49% соответственно от общей суммы налога, в то время как легковые автомобили и мотоциклы обеспечили лишь 12% и 1%. Этот факт указывает на значимый вклад других категорий транспорта в формирование региональных доходов.
• Низкая эффективность «налога на роскошь»: Введение повышающих коэффициентов для легковых автомобилей стоимостью свыше 10 млн рублей (так называемого «налога на роскошь») имеет незначительную результативность для бюджетов субъектов Центрального федерального округа, составляя в среднем лишь 1-2% от общих поступлений транспортного налога. Это указывает на то, что, хотя этот механизм и носит символический характер справедливости, его фискальный эффект остается ограниченным.

Проблемы региональной практики дифференциации и администрирования

Несмотря на широкие полномочия, предоставленные НК РФ, многие регионы не используют их в полной мере, что приводит к упущенным возможностям и снижению эффективности налога.

• Недостаточное использование критериев дифференциации:
  • В 2021 году более 40% регионов не применяли дифференциацию ставок в зависимости от возраста автомобиля.
  • Около 30% регионов не использовали экологический класс как критерий.

  Такая пассивность ограничивает регулирующую функцию налога, упуская возможность стимулировать обновление автопарка и улучшение экологической ситуации.

• Рост недоимки: Проблема недоимки по транспортному налогу с каждым годом увеличивается. В 2022 году общая задолженность по транспортному налогу по России составила 36,9 млрд рублей, что на 10,2% больше, чем в 2021 году. При этом основная задолженность (более 80%) числится за физическими лицами. Высокая недоимка указывает на проблемы в администрировании и собираемости налога, а также на возможную неэффективность механизмов принудительного взыскания.

Региональные инициативы по изменению транспортного налога

В условиях растущих потребностей в финансировании дорожной отрасли и ограниченности других источников, некоторые регионы проявляют активность в пересмотре ставок транспортно��о налога.

• Планируемое увеличение ставок: Власти Новосибирской и Оренбургской областей, а также Красноярского края планируют увеличить транспортный налог.
  • Прогнозируемый рост поступлений от этих мер оценивается как значительный: для Новосибирской области — 219,6 млн рублей, для Красноярского края — 334,8 млн рублей, а для Оренбургской области — до 534,8 млн рублей ежегодно с 2027 года.
  • Например, в Оренбургской области, где ранее для легковых автомобилей до 100 л.с. действовала нулевая ставка, планируется ввести ставку 7 рублей на 1 л.с., а для автомобилей 100-150 л.с. — 20 рублей (вместо 15).
• Обоснование индексации: Губернаторы, как правило, объясняют индексацию ставок ростом доходов населения и необходимостью увеличения финансирования дорожной отрасли. Эти решения отражают попытку региональных властей привести налоговую нагрузку в соответствие с экономическим развитием региона и обеспечить достаточность средств для поддержания и развития транспортной инфраструктуры.
• Изменение в зачислении акцизов на нефтепродукты (с 2025 года): Важным фактором, который может повлиять на финансовое положение региональных дорожных фондов, является изменение порядка зачисления акцизов. С 2025 года 100% доходов федерального бюджета от акцизов на нефтепродукты будет напрямую зачисляться в бюджеты субъектов РФ. Ранее (в 2021-2024 годах) эта доля составляла 74,9%. Это нововведение призвано дополнительно поддержать региональные дорожные фонды и, возможно, снизить давление на транспортный налог как основной источник их финансирования.

В целом, транспортный налог остается критически важным, но неоднородно применяемым и администрируемым источником доходов. Выявленные диспропорции и проблемы требуют системного подхода к реформированию для повышения его эффективности, справедливости и способности выполнять свои функции в полной мере.

Проблемы действующей системы и пути ее реформирования

Транспортный налог, несмотря на свою несомненную значимость для региональных бюджетов и дорожной инфраструктуры, на протяжении многих лет остается предметом ожесточенных дискуссий. Его текущая система порождает ряд проблем и противоречий, которые требуют системного осмысления и поиска эффективных путей реформирования.

Критический анализ проблем дифференциации ставок и реализации полномочий

Нынешняя система дифференциации ставок и реализации полномочий региональных властей сталкивается с целым комплексом вызовов, которые подрывают ее эффективность и справедливость:

1. Нарушение федеральных критериев дифференциации. Законодательство ряда субъектов РФ, в стремлении к большей гибкости, порой выходит за рамки, установленные Налоговым кодексом РФ. Отмечены случаи, когда дифференциация налоговых ставок осуществлялась по критериям, прямо не предусмотренным НК РФ, например, по грузоподъемности (для легковых автомобилей, что методологически некорректно) или даже по месту происхождения транспортного средства. Такие практики создают правовую неопределенность, противоречат принципам единства налоговой системы и требуют приведения региональных актов в соответствие с федеральным законодательством.
2. Значительная неоднородность ставок и «налоговый туризм». Одной из наиболее острых проблем является существенная разница в размерах транспортного налога на идентичные транспортные средства в разных субъектах РФ. Эта диспропорция создает искусственные стимулы для «налогового туризма» – регистрации транспортных средств в регионах с более низкими ставками, даже если фактическая эксплуатация автомобиля происходит в другом субъекте. Это приводит к снижению собираемости налога в регионах фактической эксплуатации, искажает реальную картину налоговой нагрузки и создает несправедливое распределение финансовых ресурсов.
3. Устаревшая налоговая база. Действующая система определения налоговой базы, преимущественно основанная на мощности двигателя (лошадиных силах), во многом устарела и не соответствует современным требованиям к налогообложению:
   • Отсутствие учета реального износа: Мощность двигателя не отражает возраст транспортного средства, его техническое состояние и, соответственно, реальную стоимость или степень воздействия на инфраструктуру.
   • Неполное отражение экологического вреда: Хотя НК РФ и допускает учет экологического класса, это не является повсеместной практикой, и даже этот критерий не учитывает фактический пробег и интенсивность использования автомобиля, которые напрямую влияют на объем выбросов.
   • Недостаточная связь с нагрузкой на дорожную сеть: Мощность двигателя не всегда является адекватным показателем нагрузки, которую транспортное средство оказывает на дорожное полотно. Более релевантным параметром могла бы быть масса транспортного средства.

   Все это вызывает недовольство налогоплательщиков и снижает воспринимаемую справедливость налога.

4. Нецелевой характер налога. Несмотря на то, что транспортный налог формально зачисляется в региональные дорожные фонды, отсутствие жесткой, законодательно закрепленной связи между поступлениями и их целевым расходованием является системной проблемой. В ряде исследований отмечается, что до 20-30% поступлений от транспортного налога могут быть перенаправлены на финансирование иных статей региональных бюджетов, не связанных напрямую с дорожным хозяйством. Это подрывает доверие налогоплательщиков, которые ожидают, что их взносы пойдут на улучшение дорог.
5. Ограниченность регулирования на муниципальном уровне. Региональный характер налога делает невозможным введение дифференцированной ставки для разных территориальных общин (муниципалитетов) внутри субъекта. Это ограничивает возможности местных властей по развитию собственной дорожной сети, так как все доходы аккумулируются на уровне регионального бюджета.
6. Недостаточный регулятивный характер. Налог слабо выполняет функцию стимулирования приобретения экологичных видов транспорта и модернизации автопарка. Несмотря на наличие критерия экологического класса, его применение не является повсеместным, и эффект от него ограничен.
7. Правоприменительные сложности. Возникают споры при применении повышающего коэффициента («налога на роскошь»), когда наименование модели ТС не совпадает в перечне Минпромторга и в ПТС. Также использование доверенности вместо договора купли-продажи приводит к спорам об уплате налога прежним владельцем, так как машина официально зарегистрирована на него, что требует уточнения законодательства.

Обсуждаемые инициативы по реформированию: отмена или корректировка

Вопрос реформирования транспортного налога поднимается регулярно, и наиболее радикальным вариантом является его полная отмена.

• Инициативы об отмене транспортного налога и его замене акцизом на топливо: Идея об отмене транспортного налога и включении его в розничную цену топлива (или через акцизы) неоднократно выдвигалась Правительством РФ и Минфином (в 2011, 2017, 2020 годах).
  • Аргументы «за»:
    • Рост поступлений в бюджеты: Акциз собирался бы со всего объема потребляемого топлива, что потенциально могло бы увеличить общие поступления.
    • Упрощение налогового администрирования: Упразднение сложной системы учета транспортных средств и рассылки уведомлений.
    • Принцип справедливости: «Больше ездишь — больше платишь», что превратило бы налог в плату за фактическое использование дорог.
    • Поступление средств по месту эксплуатации: Акцизы могли бы поступать в бюджеты тех территорий, где топливо реально потребляется, что лучше отражало бы нагрузку на дорожную сеть.
  • Аргументы «против» (почему инициативы отклонялись):
    • Сокращение доходной части региональных бюджетов: Основное опасение заключалось в потере гарантированных доходов, которые сложно было бы компенсировать трансфертами из федерального бюджета, что противоречит принципам бюджетного федерализма.
    • Рост стоимости проезда и грузовых перевозок: Увеличение акцизов неизбежно привело бы к удорожанию топлива, что сказалось бы на всех потребителях и повысило бы инфляцию.
    • Проблема обложения ТС на альтернативных видах топлива: Возникли бы трудности с обложением электромобилей, газомоторных транспортных средств, которые не используют традиционное топливо.
    • Несоответствие бюджетной системе: Компенсация региональных доходов через трансферты рассматривалась как нарушение самостоятельности субъектов.

  В итоге, инициативы об отмене налога каждый раз отклонялись, что подчеркивает сложность и многомерность этой проблемы.

• Комбинированный подход: В качестве альтернативы предлагается сохранение транспортного налога с одновременным снижением его ставок и увеличением акцизов на топливо. Это позволило бы сбалансировать налоговую нагрузку, сохранив региональные доходы и частично реализовав принцип «больше ездишь — больше платишь».

Предложения по совершенствованию механизма транспортного налогообложения

Для повышения эффективности и справедливости системы транспортного налога необходимо реализовать комплекс мер, направленных на устранение выявленных проблем:

1. Приведение регионального законодательства в соответствие с федеральным: Это первоочередная задача. Необходимо провести аудит региональных законов о транспортном налоге и исключить применение критериев дифференциации, не предусмотренных НК РФ.
2. Пересмотр существующей системы ставок и их более глубокая дифференциация:
   • Учет массы транспортных средств: Предлагается ввести или усилить учет массы транспортных средств как основной или дополнительный критерий для определения налоговой базы. Это более объективно отражает нагрузку на дорожное полотно.
   • Расширение практики учета экологического класса и возраста ТС: Регионам следует активнее использовать эти уже предусмотренные НК РФ критерии, чтобы стимулировать модернизацию автопарка и приобретение более экологичных машин.
3. Повышение собираемости налога: Несмотря на то, что объект налогообложения сложно скрыть, недоимка остается высокой. Для ее снижения необходимо:
   • Совершенствование администрирования: Дальнейшее развитие цифровых сервисов ФНС, автоматизация процессов, интеграция баз данных ГИБДД, Росстата, ФТС.
   • Устранение правовых противоречий: Уточнение норм, касающихся применения повышающих коэффициентов и вопросов регистрации/перерегистрации ТС (например, при использовании доверенности).
   • Усиление информирования налогоплательщиков о порядке уплаты, льготах и целевом использовании средств.
4. Усиление целевого характера налога: Необходимо внедрить более строгие механизмы контроля за расходованием средств дорожных фондов, чтобы гарантировать их использование исключительно на дорожную инфраструктуру, тем самым повышая доверие налогоплательщиков.
5. Изучение возможности частичной децентрализации полномочий: Рассмотреть модели, позволяющие муниципалитетам получать часть поступлений от транспортного налога или участвовать в формировании региональных дорожных фондов для финансирования местных дорог.

Реформирование транспортного налога — это сложный, многофакторный процесс, требующий координации усилий федеральных и региональных властей, а также учета интересов всех заинтересованных сторон. Целью должно стать создание справедливой, эффективной и прозрачной системы, способствующей развитию транспортной инфраструктуры и улучшению качества жизни граждан.

Международный и российский региональный опыт: уроки для совершенствования

Изучение международного и российского регионального опыта в регулировании транспортного налога является бесценным источником для выработки предложений по совершенствованию отечественной системы. Оно позволяет выявить лучшие практики, оценить их применимость и избежать ошибок, уже сделанных в других странах или регионах.

Международный опыт налогообложения транспортных средств

Мировая практика налогообложения транспортных средств демонстрирует широкий спектр подходов, обусловленных национальными экономическими, экологическими и социальными приоритетами. Многие страны используют транспортные налоги не только для пополнения бюджета, но и для регулирования экологической обстановки, развития дорожной инфраструктуры и поддержки местного автопрома. При расчете часто учитываются такие параметры, как объем вредных выбросов, рыночная стоимость, а иногда и страна-производитель.

• Япония: В Японии система налогообложения достаточно сложна и многоступенчата. Ставка налога на автомобиль зависит от его массы и объема двигателя. Помимо ежегодного налога, рассчитываемого исходя из общего рабочего объема двигателя, существует разовый налог при постановке на учет и налог на вес автомобиля. Общая сумма налогов включает налог при покупке, постановке на учет, ежегодный основной налог и налог на вес. Важной особенностью является предоставление налоговых льгот для владельцев экотранспорта, что активно стимулирует переход на более чистые технологии.
• Китай: В Китае налоговая ставка напрямую зависит от стоимости автомобиля, причем на иномарки она может быть значительно выше. Например, для автомобилей с объемом двигателя до 1,0 литра налог составляет 1% от стоимости, а для автомобилей с объемом свыше 4,0 литров налог может достигать 40% от стоимости. На импортные автомобили дополнительно накладываются более высокие пошлины и налоги, что является инструментом поддержки отечественного автопрома и регулирования импорта.
• Австралия: В Австралии налоговые ставки практически не различаются для всех граждан, но существует «налог на роскошь» (33% от стоимости) для автомобилей дороже 57 000 долларов. Это направлено на более высокое обложение дорогостоящих транспортных средств.
• Великобритания: В Великобритании транспортный налог (Vehicle Excise Duty) зависит от объема двигателя, вида топлива и объема выбросов CO₂. С 2017 года налог на новые автомобили зависит исключительно от объема выбросов CO₂, что подчеркивает экологическую направленность налоговой политики. Предусмотрены льготы для электромобилей, гибридов, автомобилей для инвалидов, а также дополнительная плата для дорогих автомобилей. Эффективность сбора налога обеспечивается системой видеофиксации уплаты.
• США: В Соединенных Штатах подход к транспортному налогу существенно отличается: он часто включен в стоимость топлива. Этот механизм реализует принцип «больше ездишь — больше платишь» и автоматически стимулирует приобретение более экономичных и экологичных автомобилей, поскольку их эксплуатация обходится дешевле. Налоги на покупку и регистрацию могут варьироваться от штата к штату.
• Германия: В Германии величина транспортного налога зависит от объема двигателя (2 евро за 100 см³ бензинового, 9,5 евро за 100 см³ дизельного) и объема выбросов CO₂ (2 евро за каждый грамм CO₂ свыше 95-120 г/км). Владельцы электрокаров могут быть освобождены от налога на 10 лет, после чего налог будет рассчитываться по весу.
• Дания: Дания известна одними из самых высоких транспортных налогов в мире, которые включают регистрационный налог (85-150% от продажной стоимости) и экологический сбор, зависящий от возраста и типа двигателя. Это сильно удорожает владение автомобилем и стимулирует использование общественного транспорта.
• Израиль: В Израиле автомобили разделены на 15 экологических групп по уровню загрязнения. Налог составляет от 10% (для электромобилей) до 92% от стоимости машины, что делает экологическую составляющую ключевым фактором.

Опыт стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС)

Налоговое законодательство стран ЕАЭС (Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация) постоянно совершенствуется, при этом сохраняется налоговый суверенитет каждого государства-члена. Однако можно выделить общие тенденции и специфические особенности.

• Республика Беларусь: В Беларуси транспортный налог введен с 1 января 2021 года. Он облагает любой зарегистрированный транспорт независимо от его использования. Предусмотрены существенные льготы:
  • 50% скидка для ветеранов, инвалидов I и II групп, пенсионеров, многодетных родителей.
  • 25% скидка для инвалидов III группы.
  • Полное освобождение от уплаты для угнанных/изъятых ТС, специально оборудованных для инвалидов, выпущенных не позднее 1991 года, а также для электромобилей (до 31 декабря 2025 года).

  Особенностью является установление 10-кратной ставки налога для премиальных автомобилей повышенной комфортности, что схоже с российским «налогом на роскошь».

• Республика Казахстан: В Казахстане транспортный налог является обязательным платежом для всех владельцев автотранспорта (кроме прицепов), включая физических и юридических лиц, и уплачивается по месту регистрации ТС согласно статьям 365-369 Налогового кодекса РК. Налогом облагаются все транспортные средства, подлежащие госрегистрации.
  • Льготы: Предусмотрены льготы для инвалидов, ветеранов Великой Отечественной войны, многодетных матерей (на одно ТС, кроме легкового с объемом двигателя свыше 4000 см³, зарегистрированного после 31.12.2013).
  • Расчет: Налог исчисляется самостоятельно в МРП (месячных расчетных показателях) и зависит от вида ТС, объема двигателя. Установлены повышенные ставки для легковых авто с объемом двигателя свыше 1500 см³, и особенно для авто с объемом свыше 3000 см³, ввезенных/собранных после 1 января 2014 года, что направлено на регулирование импорта и стимулирование владения менее мощными машинами.

Лучшие региональные практики в РФ и возможности их масштабирования

Внутри Российской Федерации также существуют примеры успешной и продуманной реализации региональных полномочий по дифференциации ставок и предоставлению льгот.

• Глубокая дифференциация по мощности и возрасту:
  • Пермский край является ярким примером региона с глубокой дифференциацией, имея 40 различных тарифов, где ставка увеличивается каждые 25 лошадиных сил автомобиля. Это позволяет очень точно настраивать налоговую нагрузку.
  • В 11 регионах ставка налога зависит не только от мощности, но и от возраста автомобиля. К ним относятся Татарстан, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Бурятия, Пермский край, Хабаровский край, Приморский край, Новгородская, Пензенская, Ростовская, Саратовская и Иркутская области. Например, в Ростовской области для легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. ставка составляет 7 рублей/л.с., если возраст ТС до 5 лет, и 5 рублей/л.с., если свыше 5 лет. Аналогичная дифференциация по возрасту применяется и для более мощных автомобилей. Такая практика стимулирует обновление автопарка.
• Экологические льготы:
  • Некоторые регионы активно используют льготы для владельцев электромобилей, полностью освобождая их от налога. Среди них Москва (льгота продлена до конца 2024 года), Калужская, Амурская, Кемеровская, Липецкая, Иркутская области, Кабардино-Балкарская Республика, Санкт-Петербург. Это является эффективным инструментом стимулирования перехода на экологически чистый транспорт.
  • В регионах Урала и Восточной Сибири (Свердловская, Челябинская области, ХМАО – Югра, ЯНАО, Иркутская область, Красноярский край) действуют льготы по транспортному налогу на газомоторные автомобили с метановыми двигателями, но только при условии, что машина изначально оснащена таким агрегатом.
• Специфические социальные льготы: В Московской области предусмотрены уникальные льготы, например, для физических лиц, впервые приобретших недвижимое имущество (100% льготы в первый год, 50% во второй год) на одно транспортное средство (за исключением мотоциклов, автобусов, тракторов, водных и воздушных ТС). Эта мера направлена на поддержку молодых семей и стимулирование жилищного строительства.
• Региональные контрасты: Существуют и значительные контрасты: самая большая средняя сумма транспортного налога в России наблюдается в Москве (7291 рубль), а самая низкая — в Забайкальском крае (1513 рублей), что подчеркивает влияние региональной политики и уровня доходов населения.

Опыт других стран и российских регионов показывает, что эффективная система транспортного налога должна быть многомерной, учитывая не только мощность, но и возраст, экологический класс, массу, а также стоимость транспортного средства. Кроме того, адресные льготы и четкие механизмы администрирования являются залогом ее справедливости и собираемости. Масштабирование успешных практик, особенно в части экологической и возрастной дифференциации, может значительно повысить эффективность транспортного налога в целом по стране.

Заключение

Проведенный анализ действующей системы дифференциации налоговых ставок по транспортному налогу в Российской Федерации наглядно продемонстрировал ее двойственную природу. С одной стороны, транспортный налог является неотъемлемым элементом бюджетного федерализма, обеспечивая значимые поступления в региональные бюджеты и дорожные фонды, которые, в свою очередь, финансируют жизненно важную инфраструктуру. С другой стороны, система сталкивается с рядом хронических проблем, снижающих ее эффективность, справедливость и регулятивный потенциал.

Мы выяснили, что транспортный налог, будучи региональным, регулируется Главой 28 НК РФ, которая определяет общие рамки, налогоплательщиков, объекты и налоговую базу. Однако ключевая роль в установлении ставок, их дифференциации (по мощности, категории, возрасту, экологическому классу) и предоставлении льгот отведена субъектам РФ. Эта гибкость, заложенная в законодательстве, призвана адаптировать фискальную политику к уникальным условиям каждого региона.

Эволюция законодательства с 2011 года показала стремление к совершенствованию: были снижены базовые ставки, расширены полномочия регионов по их десятикратному изменению (с возможностью обнуления для автомобилей до 150 л.с.), введены послабления для угнанных ТС и уточнены правила исчисления. Грядущие изменения, такие как передача расчета налога для организаций ФНС с 2026 года и возможность внесудебного взыскания с физлиц с ноября 2025 года, свидетельствуют о дальнейшем движении к централизации и автоматизации администрирования.

Однако детальное исследование выявило значительные проблемы. Среди них — неоднородность ставок, которая стимулирует «налоговый туризм», устаревшая налоговая база, слабо учитывающая реальный износ, массу и фактический экологический вред транспортных средств. Нецелевой характер налога, когда часть средств из дорожных фондов может перенаправляться на другие нужды, подрывает доверие налогоплательщиков. Кроме того, многие регионы не используют в полной мере предоставленные им возможности по дифференциации ставок и льгот, а растущая недоимка указывает на проблемы в администрировании.

В контексте этих вызовов, многолетние дискуссии об отмене транспортного налога в пользу акцизов на топливо, несмотря на свои преимущества в упрощении администрирования и реализации принципа «больше ездишь – больше платишь», так и не привели к кардинальным изменениям из-за опасений сокращения региональных доходов и роста цен.

На основе проведенного анализа были сформулированы конкретные предложения по совершенствованию системы:

1. Приведение регионального законодательства в соответствие с федеральным для устранения несанкционированных критериев дифференциации.
2. Пересмотр системы ставок с более глубокой дифференциацией, включающей учет массы транспортных средств как более объективного показателя нагрузки на дороги, а также более активное использование критериев возраста и экологического класса.
3. Повышение собираемости налога через совершенствование администрирования, устранение правовых противоречий и улучшение информирования налогоплательщиков.
4. Усиление целевого характера налога через внедрение механизмов, гарантирующих использование средств дорожных фондов исключительно по прямому назначению.

Изучение международного опыта (Япония, Китай, Германия, Великобритания с их акцентом на экологические классы, стоимость, выбросы CO₂) и опыта стран ЕАЭС (Беларусь и Казахстан с их системой льгот и повышающими коэффициентами), а также лучших российских региональных практик (Пермский край с многоуровневой дифференциацией, регионы с льготами для электромобилей и газомоторных ТС) подчеркивает необходимость комплексного, многофакторного подхода.

В заключение, транспортный налог в Российской Федерации обладает значительным потенциалом для улучшения. Его реформирование должно быть направлено на создание более справедливой, прозрачной и эффективной системы, которая не только обеспечит стабильное финансирование дорожной инфраструктуры, но и будет способствовать достижению социально-экономических и экологических целей, содействуя устойчивому развитию регионов и страны в целом.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. – М.: Омега-Л, 2011. – 694 с.
2. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ // СПС «Гарант».
3. Васюченкова Л.В. Разработка критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков как мера по повышению налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков // Все о налогах. – 2007. – № 10.
4. Дубинин В.В. Налоговые доходы: проблемы прогнозирования // Налоговая политика и практика. 2010. № 6. Июнь.
5. Емельянова Н.Н. Россия и Евросоюз. Соперничество и партнерство. – М.: Международные отношения, 2009. – 369 с.
6. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Олива, 2011. – 304 с.
7. Ким В. Транспортный налог – 2011 // Бухгалтерия. – 2011. – ноябрь.
8. Леванцов С.Ю. Налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 799 с.
9. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. – 512 с.
10. Пронина Л.И. Местные финансы: проблемы и пути их решения // Финансы. 2009. № 12.
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – М., 2009. – 402 с.
12. Реформа налога на добавленную стоимость // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2008. – № 3.
13. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание. – СПб.: Питер, 2007. – 496 с.
14. Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова. – М.: Астрель, 2008. – 358 с.
15. Статистика налоговых поступлений // Налоги. – 2011. – 1 февраля.
16. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2010. – 506 с.
17. Торкин Е. ЕвроКомиссия и Европарламент ЕС. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.eur.ru/.
18. Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. 2010. № 4.
19. Федеральная налоговая служба // Мир налогов. – 2011. – 4 февраля.
20. Формы и методы налогового контроля // Налоговый Вестник. – 2010. – январь.
21. Транспортный налог // ФНС России, 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/trans_nalog/ (дата обращения: 26.10.2025).
22. Сущность транспортного налога, его место и роль в налоговой системе Российской Федерации // Russian Journal of Management. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-transportnogo-naloga-ego-mesto-i-rol-v-nalogovoy-sisteme-rossiyskoy-federatsii/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
23. Глава 28. Транспортный налог (ст. 356 — 363.1) — Налоговый кодекс. URL: https://fns-nalog.com/glava-28-transportnyy-nalog-st-356-363-1-nk-rf/ (дата обращения: 26.10.2025).
24. НК РФ Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e9b6bf736ce8754117a26f304c56df3d1e137c63/ (дата обращения: 26.10.2025).
25. Транспортный налог // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3 (дата обращения: 26.10.2025).
26. Что такое транспортный налог, как он формируется и где его проверить // Авто.ру. URL: https://mag.auto.ru/article/chto-takoe-transportnyy-nalog-kak-on-formiruetsya-i-gde-ego-proverit/ (дата обращения: 26.10.2025).
27. Глава 28 НК РФ. Транспортный налог. URL: https://glava-28-nk-rf.ru/ (дата обращения: 26.10.2025).
28. Глава 28. Транспортный налог // Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.infobuh.ru/nk/nk2/28.html (дата обращения: 26.10.2025).
29. Что такое транспортный налог — нужно ли платить при продаже автомобиля // proins.ru. URL: https://proins.ru/blog/chto-takoe-transportnyy-nalog-nuzhno-li-platit-pri-prodazhe-avtomobilya/ (дата обращения: 26.10.2025).
30. Транспортный налог в Российской Федерации: основные проблемы и пути их решения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/transportnyy-nalog-v-rossiyskoy-federatsii-osnovnye-problemy-i-puti-ih-resheniya/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
31. Глава 28 НК РФ — Транспортный налог // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/transportnyy_nalog.php (дата обращения: 26.10.2025).
32. Сущность транспортного налога, его место и роль в налоговой системе Российской Федерации // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=42385149 (дата обращения: 26.10.2025).
33. Транспортный налог для юридических лиц: как рассчитывать и платить, кто освобождён // Справочная. URL: https://www.moedelo.org/club/nalogi/transportnyy-nalog-dlya-yuridicheskih-lic (дата обращения: 26.10.2025).
34. Транспортный налог региональный или федеральный // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/law/podborki/transportnyy_nalog_regionalnyy_ili_federalnyy/ (дата обращения: 26.10.2025).
35. Транспортный налог 2024: что нужно знать // СПРОСИ.ДОМ.РФ. URL: https://спроси.дом.рф/instructions/transportnyy-nalog-2024-chto-nuzhno-znat/ (дата обращения: 26.10.2025).
36. Снижение ставок транспортного налога с 2011 года // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/12837-snijenie-stavok-transportnogo-naloga-s-2011-goda (дата обращения: 26.10.2025).
37. С 2011 года транспортный налог может быть отменен // Volvo Клуб. URL: https://volvoclub.ru/news/2012/09/14/s-2011-goda-transportnyy-nalog-mozhet-byt-otmenen/ (дата обращения: 26.10.2025).
38. С 2011 года транспортный налог планируют отменить // Амител. URL: https://www.amic.ru/news/122049/ (дата обращения: 26.10.2025).
39. Транспортный налог в 2011 году снизится вдвое // Учет. Налоги. Право. URL: https://www.gazeta-unp.ru/articles/6684-transportnyy-nalog-s-2011-goda-mojet-byt-ponijen-vdvoe-i-obnulen-dlya-avtomobiley-do-150-l-s (дата обращения: 26.10.2025).
40. Транспортный налог с 2011 года может быть понижен вдвое и обнулен для автомобилей до 150 л.с. // Интерфакс-Россия. URL: https://www.interfax-russia.ru/view/news/376377 (дата обращения: 26.10.2025).
41. Как транспортный налог в России менялся на протяжении последних 100 лет // Колеса.ру. URL: https://www.kolesa.ru/article/kak-transportnyy-nalog-v-rossii-menyal-sya-na-protyazhenii-poslednih-100-let (дата обращения: 26.10.2025).
42. Отмена транспортного налога в России: вспоминаем, чем закончились предыдущие попытки // Авто.ру. URL: https://mag.auto.ru/article/otmena-transportnogo-naloga-v-rossii-vspominaem-chem-zakonchilis-predydusie-popytki/ (дата обращения: 26.10.2025).
43. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10000051/ (дата обращения: 26.10.2025).
44. Ограничение при учете расходов, требования Минфина к первичным учетным документам и взыскание налоговых долгов с физлиц без суда – все новости прошедшей недели за 5 минут (13.10–19.10.2025) // БУХ.1С. URL: https://buh.ru/news/glavnaya/166031/ (дата обращения: 26.10.2025).
45. Новое в российском законодательстве (ежедневно). Выпуск за 23 октября 2025 года // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/19227/ (дата обращения: 26.10.2025).
46. Постановка на налоговый учет и снятие с него: новый порядок ФНС заработает с 2026 года // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/19245/ (дата обращения: 26.10.2025).
47. Замену документов при браке и разводе упростят россиянам на «Госуслугах // CNews.ru. URL: https://www.cnews.ru/news/2025/10/21/zamenu_dokumentov_pri_brake_i_razvode (дата обращения: 26.10.2025).
48. Рынок недвижимости в России // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D1%8B%D0%BD%D0%BE%D0%BA_%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%B2%D0%B8%D0%B6%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8_%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 26.10.2025).
49. Сенатор напомнила, кому положены льготы по транспортному налогу // Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025-08-25/senator-napomnila-komu-polozheny-lgoty-po-transportnomu-nalogu-53860000/ (дата обращения: 26.10.2025).
50. Вопросы введения пониженной ставки транспортного налога находятся в компетенции регионов // ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1690013/ (дата обращения: 26.10.2025).
51. Кожанчиков О.И., Кожанчикова Н.Ю. Проблемные аспекты региональных особенностей дифференциации налоговых ставок по транспортному налогу // Nota Bene. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30252 (дата обращения: 26.10.2025).
52. Статья 361. НК РФ Налоговые ставки. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10000051/1001/#block_361 (дата обращения: 26.10.2025).
53. Как различается транспортный налог в регионах России // Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/transport-tax-regions/ (дата обращения: 26.10.2025).
54. Корректировка транспортного налога – один из немногих вариантов в части повышения сбора доходов в бюджеты регионов // Региональные комментарии. URL: https://regcomment.ru/articles/korrektirovka-transportnogo-naloga-odin-iz-nemnogih-variantov-v-chasti-povysheniya-sbora-dohodov-v-byudzhety-regionov/ (дата обращения: 26.10.2025).
55. Налоговые льготы на автомобиль: кому и за что положены льготы // РОЛЬФ. URL: https://www.rolf.ru/journal/nalogovye-lgoty-na-avtomobil-komu-i-za-chto-polozheny-lgoty/ (дата обращения: 26.10.2025).
56. Транспортный налог: от каких факторов зависит и как заплатить меньше // Autonews.ru. URL: https://autonews.ru/news/651f47289a79471186e2467d (дата обращения: 26.10.2025).
57. О полномочиях законодательного органа установить размер ставки транспортного налога выше предельного размера // Арбитражные споры. URL: https://arbitr-praktika.ru/article/2600-o-polnomochiyah-zakonodatelnogo-organa-ustanovit-razmer-stavki-transportnogo-naloga-vyshe-predelnogo-razmera (дата обращения: 26.10.2025).
58. Льготы по транспортному налогу: кому положены и как их получить // Роскачество. URL: https://roskachestvo.gov.ru/articles/lgoty-po-transportnomu-nalogu/ (дата обращения: 26.10.2025).
59. Напоминаем о налоговых льготах по транспортному налогу // ФНС России, 50 Московская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn50/news/activities_fns/13175020/ (дата обращения: 26.10.2025).
60. Какие категории граждан имеют право на налоговые льготы // ФНС России, 25 Приморский край. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/tax_doc_news/14092497/ (дата обращения: 26.10.2025).
61. Земельный налог для физических лиц: ставка, расчет, льготы // Время бухгалтера. URL: https://vremya-b.ru/articles/zemelnyj-nalog-dlya-fizicheskih-lic-stavka-raschet-lgoty/ (дата обращения: 26.10.2025).
62. Налог на имущество организаций-2026: изменения, сроки уплаты // Business.Ru. URL: https://www.business.ru/article/3081-nalog-na-imushchestvo-organizatsiy-2016-izmeneniya-sroki-uplaty/ (дата обращения: 26.10.2025).
63. В России снизили ключевую ставку: как это скажется на рынке недвижимости // 74.ру. URL: https://74.ru/text/economics/2025/10/25/74164344/ (дата обращения: 26.10.2025).
64. Транспортный налог в 2025 году: изменения, ставки по регионам // Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/transportnyj_nalog/transportnyj_nalog_v_2025_godu_izmeneniya_stavki_po_regionam/ (дата обращения: 26.10.2025).
65. Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/tax/ (дата обращения: 26.10.2025).
66. Место и роль транспортного налога в налоговом потенциале регионального бюджета // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mesto-i-rol-transportnogo-naloga-v-nalogovom-potentsiale-regionalnogo-byudzheta/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
67. Региональные особенности взимания транспортного налога с физических лиц // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/regionalnye-osobennosti-vzimaniya-transportnogo-naloga-s-fizicheskih-lits/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
68. Региональные особенности транспортного налога // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49767676 (дата обращения: 26.10.2025).
69. Власти ряда российских регионов увеличат транспортный налог // BFM.ru. URL: https://www.bfm.ru/news/561339 (дата обращения: 26.10.2025).
70. Транспортный налог как доходный источник бюджетов субъектов Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/transportnyy-nalog-kak-dohodnyy-istochnik-byudzhetov-subektov-rossiyskoy-federatsii/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
71. Дорожные фонды // Министерство транспорта Российской Федерации. URL: https://mintrans.gov.ru/ministry/subordinate/640/259 (дата обращения: 26.10.2025).
72. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России // РЭУ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-tendentsiy-v-byudzhetno-nalogovoy-sfere-rossii/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
73. Оценка поступления транспортного налога в региональный бюджет Ростовской области // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-postupleniya-transportnogo-naloga-v-regionalnyy-byudzhet-rostovskoy-oblasti/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
74. Транспортный налог повысят в трех регионах // Журнал «Эксперт». URL: https://expert.ru/2025/10/16/transportnyy-nalog-povysyat-v-trekh-regionakh/ (дата обращения: 26.10.2025).
75. Финансирование дорожного хозяйства // Управление автомобильных дорог Свердловской области. URL: http://uad.midural.ru/content/finansirovanie-dorozhnogo-hozyaystva (дата обращения: 26.10.2025).
76. Кто сможет позволить себе автомобиль в 2026 году // НовостиВолгограда.ру. URL: https://novostivolgograda.ru/news/2025-10-20/kto-smozhet-pozvolit-sebe-avtomobil-v-2026-godu-2465133 (дата обращения: 26.10.2025).
77. Названы рекордные суммы транспортного налога за 2024 год // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/608272/ (дата обращения: 26.10.2025).
78. Не просто «средство передвижения»: автомобили с рекордной суммой транспортного налога // БИЗНЕС-КЛАСС Архангельск. URL: https://bclass.ru/news/v-arkhangelske-ustanovleny-rekordnye-summy-transportnogo-naloga-za-2024-god/ (дата обращения: 26.10.2025).
79. Документы // Правительство России. URL: http://government.ru/docs/43422/ (дата обращения: 26.10.2025).
80. О роли транспортного налога в формировании доходов бюджета Рязанской области // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-roli-transportnogo-naloga-v-formirovanii-dohodov-byudzheta-ryazanskoy-oblasti/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
81. Самые комфортные и самые дорогие регионы по транспортному налогу // РосШтрафы. URL: https://roshtrafy.ru/articles/samye-komfortnye-i-samye-dorogie-regiony-po-transportnomu-nalogu (дата обращения: 26.10.2025).
82. Почему в регионах разный транспортный налог // ФНС России, 09 Карачаево-Черкесская Республика. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn09/news/activities_fns/7421371/ (дата обращения: 26.10.2025).
83. БК РФ, Статья 179.4. Дорожные фонды // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/e817d23f46a788e0e964177d4c82c23ae84126c2/ (дата обращения: 26.10.2025).
84. Транспортный налог в Российской Федерации и в зарубежных странах // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/transportnyy-nalog-v-rossiyskoy-federatsii-i-v-zarubezhnyh-stranah/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
85. Какой налог на транспорт платят в других странах? // АСМАП. URL: https://asmap.ru/ru/articles/interesnaya-statistika/kakoy-nalog-na-transport-platyat-v-drugikh-stranakh (дата обращения: 26.10.2025).
86. Шелепова Н.В., Сергиенко А.С. Сравнительный анализ налогообложения транспортных средств в Российской Федерации и Японии // Экономика, предпринимательство и право. 2023. № 3. URL: https://journal.creativeconomy.ru/lib/117420 (дата обращения: 26.10.2025).
87. Транспортный налог в Беларуси: сроки, ставки, льготы и зарубежный опыт // ПроЛизинг. URL: https://proleasing.by/articles/transportnyj-nalog-v-belarusi-sroki-stavki-lgoty-i-zarubezhnyj-opyt (дата обращения: 26.10.2025).
88. Налог на транспорт в Казахстане: сроки, ставки и примеры расчета // re:Kassa. URL: https://re-kassa.kz/articles/nalog-na-transport-v-kazahstane (дата обращения: 26.10.2025).
89. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТРАНСПОРТА В РФ И ЗА РУБЕЖОМ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-transporta-v-rf-i-za-rubezhom/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
90. УДК 336.73 Сравнительная характеристика транспортного налога в России. CORE. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/227567794.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
91. Чему научил белорусов транспортный налог? // Хартия’97. URL: https://charter97.org/ru/news/2021/12/14/448231/ (дата обращения: 26.10.2025).
92. Повышенный транспортный налог в Беларуси для физических лиц. 10-кратная ставка транспортного налога для премиальных автомобилей // Арденна. URL: https://ardens.by/novosti/10-kratnaya-stavka-transportnogo-naloga-dlya-premialnyh-avtomobilej (дата обращения: 26.10.2025).
93. Что такое налог на транспорт // Uchet.kz. URL: https://uchet.kz/nalogovaya-sistema/nalog-na-transport/ (дата обращения: 26.10.2025).
94. Налог на транспорт в Казахстане в 2025: как рассчитать сумму транспортного налога, ставка // MoneyPanda. URL: https://moneypanda.kz/transportnyy-nalog-v-kazahstane/ (дата обращения: 26.10.2025).
95. Налог на транспорт в Казахстане: ответы на часто задаваемые вопросы — Kolesa.kz. URL: https://kolesa.kz/content/articles/nalog-na-transport-v-kazahstane-otvety-na-chasto-zadavaemye-voprosy-2025-god/ (дата обращения: 26.10.2025).
96. Транспортный налог для бизнеса и физлиц в Казахстане на 2025 год // Salyk.kz. URL: https://online.salyk.kz/blog/nalog-na-transport-dlya-biznesa-i-fizlits-v-kazakhstane-na-2025-god (дата обращения: 26.10.2025).
97. Три истории о побеге от транспортного налога // Onlinebrest.by. URL: https://onlinebrest.by/2021/07/03/tri-istorii-o-pobege-ot-transportnogo-naloga/ (дата обращения: 26.10.2025).
98. Какие налоги платят автолюбители за рубежом // Блог Ингосстрах. URL: https://www.ingos.ru/blog/kakie-nalogi-platyat-avtolyubiteli-za-rubezhom (дата обращения: 26.10.2025).
99. Зарубежный опыт транспортного налогообложения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-transportnogo-nalogooblozheniya/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
100. Максимцев И.А., Костин К.Б. и др. Оптимизация и интеграция систем налогообложения стран ЕАЭС // Экономические отношения. 2024. № 1. URL: https://journal.creativeconomy.ru/lib/118804 (дата обращения: 26.10.2025).
101. Транспортный налог: сколько платят за границей // За рулем. URL: https://www.zr.ru/content/articles/214382-transportnyj_nalog_skolko_platyat_za_granicej/ (дата обращения: 26.10.2025).
102. Пути гармонизации налогового регулирования в странах СНГ и ЕАЭС // Вестник экономики, права и социологии. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-garmonizatsii-nalogovogo-regulirovaniya-v-stranah-sng-i-eaes/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
103. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: ОТЕЧЕСТВЕННЫЙ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/transportnyy-nalog-otechestvennyy-i-zarubezhnyy-opyt/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
104. Угрозы локализации и регулирования: участники конференции TAXI-2025 обратились к президенту // КОЛЕСА.ру. URL: https://www.kolesa.ru/article/ugrozy-lokalizatsii-i-regulirovaniya-uchastniki-konferentsii-taxi-2025-obratilis-k-prezidentu (дата обращения: 26.10.2025).
105. Обзор налоговых систем государств-членов ЕАЭС // Евразийская экономическая комиссия. URL: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/finpol/nalogi/Pages/nalobs.aspx (дата обращения: 26.10.2025).
106. Пути совершенствования механизма налогообложения транспортных средств // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-mehanizma-nalogooblozheniya-transportnyh-sredstv/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
107. Совершенствование транспортного налога и повышение его собираемости // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/77/4030/ (дата обращения: 26.10.2025).
108. Проблемы реформирования транспортного налога в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-reformirovaniya-transportnogo-naloga-v-rossiyskoy-federatsii/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
109. Проблематика транспортного налога в Российской Федерации // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49910006 (дата обращения: 26.10.2025).
110. Транспортный налог в РФ: проблемы и пути решения // ЭЛЕКТРОННОЕ НАУЧНО. URL: https://olimpiks.ru/f/zhurnal_11_28_tom_2.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
111. Налогообложение транспортных средств в России: проблемы и перспективы // Synergy-journal.ru. URL: https://synergy-journal.ru/article/8197 (дата обращения: 26.10.2025).
112. История развития транспортного налога в России // ЭЛЕКТРОННЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ВЕКТОР ЭКОНОМИКИ». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoriya-razvitiya-transportnogo-naloga-v-rossii/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
113. Какую сумму транспортного налога платят жители в разных регионах России? // Ruautoshop.ru. URL: https://ruautoshop.ru/articles/kakuyu-summu-transportnogo-naloga-platyat-zhiteli-v-raznyh-regionah-rossii (дата обращения: 26.10.2025).
114. Актуальные проблемы и пути реформирования транспортного налога в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-reformirovaniya-transportnogo-naloga-v-rossii/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
115. Направления совершенствования механизма взимания транспортного налога // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-mehanizma-vzimaniya-transportnogo-naloga/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
116. Исследование Домклик: в РФ активнее покупают вторичку за пределами столиц регионов // 56orb.ru. URL: https://56orb.ru/news/2025-10-23/issledovanie-domklik-v-rf-aktivnee-pokupayut-vtorichku-za-predelami-stolits-regionov-2467140 (дата обращения: 26.10.2025).
117. Налоговому законопроекту сделали более 50 замечаний // LOGIRUS. URL: https://logirus.ru/news/transport/nalogovomu_zakonoproektu_sdelali_bolee_50_zamechaniy.html (дата обращения: 26.10.2025).
118. Почему владение авто в Белгородской области становится непозволительной роскошью? // Бел.ру. URL: https://bel.ru/news/2025-10-21/pochemu-vladenie-avto-v-belgorodskoy-oblasti-stanovitsya-nepozvolitelnoy-roskoshyu-2466042 (дата обращения: 26.10.2025).
119. Эффективность транспортной отрасли обсудят участники форума «Производительность 360» // Южный Урал. URL: https://yuzh-ural.ru/ekonomika/effektivnost-transportnoy-otrasli-obsudyat-uchastniki-foruma-proizvoditelnost-360/ (дата обращения: 26.10.2025).
120. В Беларуси планируется скорректировать законодательство в сфере перевозок пассажиров автомобилями-такси // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. URL: https://www.pravo.by/novosti/glavnye-novosti/2025/october/106720/ (дата обращения: 26.10.2025).
121. Пути реформирования транспортного налога в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-reformirovaniya-transportnogo-naloga-v-rossiyskoy-federatsii/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
122. Дифференцированный подход в налогообложении транспортных средств // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/differentsirovannyy-podhod-v-nalogooblozhenii-transportnyh-sredstv/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
123. Разъяснения по вопросам применения транспортного налога можно получить у региональных финансовых органов // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1410943/ (дата обращения: 26.10.2025).
124. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-5/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
125. Налогообложение транспортных средств // Физическим лицам. URL: https://www.nalog.gov.by/individuals/taxes/transport_tax/ (дата обращения: 26.10.2025).
126. Дроздова В.В. Актуальные проблемы международно-правового регулирования конвергенции транспортно-логистических систем в рамках ЕАЭС // ЕВРАЗИЙСКАЯ ИНТЕГРАЦИЯ: экономика, право, политика. URL: https://eabr.org/jour/article/actual-problems-of-international-legal-regulation-of-convergence-of-transport-and-logistic-systems-within-the-eaeu/ (дата обращения: 26.10.2025).