Доходы бюджетов субъектов РФ и пути их роста: всесторонний анализ и перспективы совершенствования

В условиях перманентных глобальных экономических вызовов и трансформации внутригосударственной финансовой политики, вопрос обеспечения устойчивого роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации приобретает критическую актуальность. Региональные бюджеты являются не просто финансовыми инструментами, но и основой для реализации социальных программ, развития инфраструктуры и поддержания экономической стабильности на местах. Экономическая турбулентность, удорожание кредитов, инфляционная неопределенность и меняющаяся структура экспортных доходов создают беспрецедентное давление на финансовую самостоятельность регионов, заставляя их искать новые, эффективные пути формирования и наращивания доходной базы.

Цель настоящей работы — провести всесторонний и глубокий анализ доходов региональных бюджетов Российской Федерации, выявить ключевые факторы, влияющие на их формирование, а также определить наиболее эффективные пути и меры по их устойчивому росту. Для достижения этой цели в работе будут последовательно решены следующие задачи: раскрыты теоретические основы формирования и классификации доходов региональных бюджетов; проанализированы принципы и проблемы бюджетного федерализма в РФ; изучена структура и динамика доходов субъектов РФ за последние 5-7 лет; выявлены ключевые факторы, влияющие на доходную базу; идентифицированы основные проблемы и ограничения роста доходов; исследована роль межбюджетных трансфертов и их влияние на стимулы регионов; предложены конкретные пути совершенствования бюджетной и налоговой политики с учетом зарубежного опыта.

Методологической основой исследования послужили общенаучные методы познания, такие как системный анализ, сравнительный анализ, синтез, индукция и дедукция, а также методы статистического и факторного анализа. Работа опирается на актуальные законодательные и нормативные акты РФ, официальные статистические данные Федеральной службы государственной статистики (Росстат), Министерства финансов РФ, Федерального казначейства, а также на научные труды ведущих российских и зарубежных исследователей в области государственных и муниципальных финансов.

Теоретические основы формирования и классификации доходов региональных бюджетов

В основе любого государственного или регионального управления лежит способность аккумулировать и эффективно распределять финансовые ресурсы. Для субъектов Российской Федерации доходы бюджета — это кровеносная система, питающая все сферы жизнедеятельности, от социальной защиты до инфраструктурного развития; без четкого понимания их сущности и структуры невозможно построить устойчивую и эффективную финансовую систему региона.

Понятие и сущность доходов бюджета субъекта Российской Федерации

Доходы бюджета, в широком смысле, представляют собой совокупность денежных средств, поступающих в бюджет на безвозмездной и безвозвратной основе, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Если говорить конкретно о субъектах Российской Федерации, то доходы бюджета субъекта РФ — это денежные поступления, формирующие доходную часть бюджета субъекта РФ как централизованного фонда денежных средств, предназначенного для финансирования его расходных обязательств. Эти поступления обеспечивают реализацию региональной политики, поддержку местных инициатив и выполнение государственных функций, делегированных региональным органам власти.

Правовые основы формирования доходов бюджетов в России глубоко укоренены в системе федерального законодательства. Ключевыми документами здесь являются Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) и Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), а также законы об иных обязательных платежах. БК РФ, в частности, в статье 41, определяет виды доходов бюджетов всех уровней, подразделяя их на налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Это фундаментальное разделение является краеугольным камнем всей бюджетной системы.

Налоговый кодекс РФ, в свою очередь, детализирует порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которые формируют значительную часть доходной базы. Он устанавливает перечень федеральных, региональных и местных налогов, а также определяет нормативы их зачисления в соответствующие бюджеты. Таким образом, формирование доходов регионального бюджета — это сложный процесс, регулируемый многоуровневой системой нормативно-правовых актов, призванных обеспечить стабильность и предсказуемость финансовых потоков.

Классификация доходов региональных бюджетов

Классификация доходов является не просто формальной процедурой, но и важнейшим аналитическим инструментом, позволяющим оценить источники формирования бюджета, их устойчивость и потенциал роста. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, доходы бюджетов РФ группируются по следующим основным категориям:

1. Налоговые доходы. Это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Для региональных бюджетов наиболее значимыми являются:
   • Налог на прибыль организаций (в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ).
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
   • Региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес).
   • Акцизы на подакцизные товары.
2. Неналоговые доходы. Эти доходы поступают в бюджет без прямого взимания налогов и сборов. К ним относятся:
   • Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ (например, арендная плата, доходы от передачи имущества в доверительное управление).
   • Доходы от продажи материальных и нематериальных активов (за исключением акций и государственных запасов), находящихся в государственной собственности субъектов РФ.
   • Административные платежи и сборы (например, государственная пошлина, лицензионные сборы).
   • Штрафы, санкции, возмещение ущерба, а также прочие неналоговые доходы (например, часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ).

   Важно отметить, что в 2023 году неналоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ продемонстрировали снижение на 5,6%, что указывает на их потенциальную волатильность и необходимость более внимательного управления этими источниками.

3. Безвозмездные поступления. Это средства, которые регион получает от других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные трансферты), от международных организаций и правительств иностранных государств, а также от физических и юридических лиц.
   • Межбюджетные трансферты включают дотации, субсидии, субвенции и иные безвозмездные поступления. Их роль и влияние на стимулы регионов будут подробно рассмотрены далее.

Кроме того, в контексте права на получение дохода, БК РФ (статья 47) выделяет:

• Собственные доходы. Это доходы, закрепленные за бюджетами субъектов РФ на постоянной основе полностью или частично. Они обеспечивают финансовую основу самостоятельности региона.
• Регулирующие доходы. Это доходы, ежегодно распределяемые между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях бюджетного регулирования. Их доля и механизмы распределения могут существенно влиять на финансовое положение регионов.

Отдельно стоит упомянуть доходы целевых бюджетных фондов, которые учитываются обособленно в составе доходов бюджетов всех уровней и имеют особый порядок формирования и использования, что обеспечивает целенаправленное финансирование конкретных программ и проектов.

Бюджетный федерализм как основа формирования региональных доходов в РФ

Бюджетный федерализм – это не просто набор финансовых правил, это философия распределения власти и ответственности между уровнями государственного управления, где автономия и децентрализация играют ключевую роль. В Российской Федерации эта концепция имеет свои исторические корни и современные особенности, напрямую влияющие на способность регионов формировать и наращивать собственные доходы.

Принципы и конституционные основы бюджетного федерализма

Сущность бюджетного федерализма проявляется в сложном балансе между общенациональными интересами и интересами населения каждого конкретного субъекта. Он предполагает, что каждый уровень власти – федеральный, региональный и местный – обладает достаточными финансовыми ресурсами для выполнения своих полномочий.

Основные принципы бюджетного федерализма, закрепленные как в теории, так и в российском законодательстве, включают:

1. Самостоятельность бюджетов разных уровней: Каждый бюджет формируется и исполняется независимо от других, что является важнейшим элементом финансовой автономии. Этот принцип гарантируется Конституцией РФ (статья 5, глава 3), которая определяет государственное устройство России как федеративного государства, и Бюджетным кодексом РФ (статья 29).
2. Законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий: Четкое определение того, кто за что платит, позволяет избежать дублирования и неэффективного расходования средств.
3. Соответствие финансовых ресурсов полномочиям: Расходные обязательства должны быть подкреплены адекватными доходными источниками. Это ключевой принцип, который часто нарушается на практике.
4. Применение единых методов регулирования межбюджетных отношений: Унифицированные подходы к трансфертам, нормативам отчислений и правилам заимствований обеспечивают прозрачность и справедливость системы.
5. Наличие процедур предотвращения и разрешения конфликтов: Механизмы урегулирования споров между уровнями власти по финансовым вопросам.

Конституция РФ устанавливает не только федеративное устройство, но и основы бюджетной системы, в том числе принципы самостоятельности и разграниченности бюджетов. Детальное регулирование межбюджетных отношений изложено в Бюджетном кодексе РФ, который определяет структуру бюджетной системы (статья 10) и механизмы взаимодействия между уровнями власти. Эти правовые нормы призваны обеспечить стабильность и предсказуемость финансовой деятельности регионов, создавая рамки для их развития.

Эволюция и проблемы российского бюджетного федерализма

Исторически Россия унаследовала от СССР высокоцентрализованную бюджетную систему. В советский период, особенно до Закона РСФСР от 10.10.1991 № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР», принцип равенства бюджетных прав отсутствовал, а финансовые потоки жестко контролировались из центра. Даже после распада СССР, основы для одноканальной системы расчетов с союзным бюджетом были заложены, что предопределило последующую централизацию.

В начале 2000-х годов, в условиях экономического хаоса и ослабления федерального центра, была проведена реформа, направленная на укрепление вертикали власти и бюджетной дисциплины. Эта реформа, хотя и позволила быстро наладить отношения между федеральным центром и регионами, привела к еще большей централизации государственного бюджетного управления. С одной стороны, это стабилизировало ситуацию, но с другой — создало долгосрочную проблему, которая до сих пор тормозит развитие регионов: излишняя централизация бюджетных ресурсов и расходных полномочий.

Основная проблема современного российского бюджетного устройства заключается в том, что, несмотря на декларируемые принципы бюджетного федерализма, на практике региональные органы власти сталкиваются с увеличением разрыва между возрастающими функциями в социально-экономической сфере и ограниченными финансовыми возможностями для их реализации. Федеральный центр сохраняет значительное влияние на формирование региональных бюджетов, оставляя субъектам РФ меньше пространства для маневра и развития собственных доходных источников.

Эта централизация проявляется в нескольких аспектах:

• Высокая доля регулирующих доходов: Значительная часть налоговых поступлений, генерируемых на территории регионов, зачисляется в федеральный бюджет или распределяется между уровнями бюджетной системы по нормативам, установленным федеральным законодательством.
• Зависимость от межбюджетных трансфертов: Многие регионы остаются высокодотационными, что снижает их стимулы к наращиванию собственной налоговой базы и проведению эффективной региональной экономической политики.
• Ограниченность налоговых полномочий: Регионы имеют ограниченные возможности по введению новых налогов или существенному изменению ставок действующих, что сужает их фискальную автономию.

Такая ситуация создает порочный круг: регионы, не имея достаточных собственных ресурсов, вынуждены полагаться на федеральную помощь, что, в свою очередь, еще больше снижает их финансовую самостоятельность и способность к инновационному развитию. Что же можно сделать, чтобы разорвать этот замкнутый круг и дать регионам больше возможностей для саморазвития?

Структура и динамика доходов бюджетов субъектов РФ: современное состояние

Для понимания текущего положения и выработки эффективных стратегий роста доходов региональных бюджетов, необходимо провести глубокий анализ их структуры и динамики за последние годы. Этот период характеризуется значительными изменениями в экономике и бюджетной политике, что нашло отражение в финансовых показателях субъектов РФ.

Налоговые доходы: состав и изменения в законодательстве

Налоговые доходы традиционно составляют основу бюджетов субъектов Российской Федерации. Они формируются за счет региональных налогов и отчислений от федеральных налогов.

Ключевые региональные налоги, полностью зачисляемые в бюджеты субъектов РФ (по нормативу 100%), включают:

• Налог на имущество организаций: Взимается с недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения.
• Налог на игорный бизнес: Применяется к деятельности, связанной с организацией и проведением азартных игр.
• Транспортный налог: Уплачивается владельцами транспортных средств.

Эти налоги являются важными, но зачастую их вклад в общую доходную базу значительно уступает доходам от федеральных налогов, часть которых перераспределяется в пользу регионов.

Одним из наиболее значимых федеральных налогов, формирующих существенную часть налоговых доходов регионов, является налог на прибыль организаций. Важные изменения в его распределении вступили в силу с 1 января 2025 года:

• С 2025 по 2030 годы ставка налога на прибыль организаций составляет 25%.
• Из этой ставки, 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, а 8% поступает в федеральный бюджет.

Это изменение имеет колоссальное значение для финансовой стабильности регионов. Налог на прибыль организаций напрямую зависит от экономической активности предприятий, их рентабельности и инвестиционной привлекательности региона. Высокие темпы прироста поступлений налога на прибыль в 2022 году, например, были обусловлены прибылью предприятий нефтегазового, нефтехимического и угольного секторов, что связано с высокими сырьевыми ценами, снижением курса рубля и отсутствием значимых экспортных ограничений. Таким образом, региональные бюджеты остаются подвержены влиянию глобальной конъюнктуры и отраслевой специфики своей экономики.

Неналоговые доходы: источники и тенденции

Неналоговые доходы, хоть и уступают по объему налоговым, играют важную роль в диверсификации доходной базы и повышении устойчивости региональных финансов. Их источники разнообразны и включают:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ: Это могут быть арендные платежи, дивиденды от участия в капитале хозяйственных обществ, доходы от передачи имущества в доверительное управление.
• Доходы от продажи имущества: Поступления от реализации земельных участков, объектов недвижимости, нематериальных активов, находящихся в собственности субъекта РФ.
• Часть прибыли унитарных предприятий: Государственные унитарные предприятия, созданные субъектами РФ, обязаны отчислять часть своей прибыли в региональный бюджет.
• Административные платежи и сборы: Различные государственные пошлины, лицензионные и разрешительные сборы.
• Штрафные санкции и возмещение ущерба: Поступления от административных штрафов, компенсаций за причиненный ущерб.

Анализ динамики показывает, что неналоговые доходы могут быть более волатильными, чем налоговые. Так, в 2023 году неналоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ продемонстрировали снижение на 5,6%, тогда как налоговые доходы, напротив, выросли на 16,8%. Этот факт подчеркивает необходимость усиления работы по оптимизации управления региональной собственностью и повышению эффективности использования всех неналоговых источников. В то же время, в 2024 году наблюдался значительный рост неналоговых доходов на 47,8%, что может быть связано с разовыми поступлениями или изменением подходов к управлению активами.

Динамика доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (2019-2025 гг.)

Анализ динамики доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ за последние 5-7 лет позволяет выявить ключевые тенденции и структурные сдвиги.

Показатель / Год	2019	2020	2021	2022	2023	2024	Прогноз 2025
Рост общих доходов, %	—	+29,3% (2019-2021)	—	—	+2,4% (реальный)	+5,3%	(ожидаемый рост)
Налоговые доходы, % роста	—	—	—	Высокие темпы	+16,8%	+6,7%	—
Неналоговые доходы, % роста	—	—	—	—	-5,6%	+47,8%	—
Безвозмездные поступления, % роста	—	+53,9%	-2,6%	—	-4,2 п.п. (доля)	-6,8%	—
Доля безвозмездных поступлений, %	—	25,3%	20,9%	—	18,1%	—	14,9% (октябрь)

Примечание: Данные представлены как агрегированные показатели и тренды, базирующиеся на информации Росстата, Минфина РФ и ФК за указанные периоды. Прогноз на 2025 год основан на текущих тенденциях и изменениях в законодательстве.

Ключевые выводы из динамики:

• Общий рост доходов: За период 2019-2021 годов наблюдался значительный рост доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ на 29,3%, что объясняется как ростом собственных доходов, так и увеличением трансфертов. По итогам 9 месяцев 2023 года доходы консолидированного бюджета РФ выросли на 2,4% в реальном выражении, а в 2024 году общий прирост доходов регионов составил 5,3%.
• Волатильность безвозмездных поступлений: В 2020 году безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ продемонстрировали резкий рост на 53,9% (1223,4 млрд руб.), достигнув 25,3% от общей суммы доходов. Это было связано с антикризисными мерами поддержки регионов в условиях пандемии. Однако уже в 2021 году они снизились на 2,6%, составив 20,9% от общей суммы доходов. Эта тенденция к снижению доли МБТ продолжилась: в 2023 году их доля сократилась до 18,1%, а в 2024 году безвозмездные поступления сократились на 6,8%. К октябрю 2025 года доля поступлений из федерального бюджета в объеме доходов субъектов снизилась до минимальных с 2019 года 14,9%.
• Налоговые доходы как двигатель роста: В 2023 году налоговые доходы в реальном выражении выросли на 1,6%, а в номинальном — на 16,8%. В 2024 году прирост налоговых доходов составил 6,7%. Это подчеркивает их доминирующую роль и чувствительность к макроэкономическим факторам и отраслевой конъюнктуре.
• Неналоговые доходы: Их снижение в 2023 году и резкий рост в 2024 году свидетельствуют о необходимости более глубокого анализа причин этих колебаний и поиска стабильных источников в этой категории.
• Влияние внешнеэкономической деятельности: Сокращение неналоговых и прочих доходов в 2023 году на 13,2% (с учетом инфляции) было обусловлено падением доходов от внешнеэкономической деятельности, что еще раз подтверждает чувствительность региональных бюджетов к глобальным экономическим процессам.

Таким образом, современное состояние доходной базы региональных бюджетов характеризуется продолжающейся, хотя и замедленной, позитивной динамикой, но с заметными структурными изменениями, особенно в части снижения зависимости от межбюджетных трансфертов и возрастающей роли собственных налоговых поступлений.

Факторы, влияющие на формирование доходной базы

Формирование доходной базы регионального бюджета — это сложный многофакторный процесс, зависящий как от внутренних социально-экономических условий субъекта РФ, так и от внешних макроэкономических и геополитических факторов. Понимание этих взаимосвязей критически важно для разработки эффективных стратегий роста.

Экономические и социальные факторы

На уровень и динамику доходов регионального бюджета оказывают влияние следующие ключевые внутренние факторы:

• Валовой региональный продукт (ВРП): Это интегральный показатель экономической активности региона. Чем выше ВРП, тем, как правило, больше налогооблагаемая база (прибыль организаций, доходы населения, объем производства и реализации товаров). В 2024 году ВРП Москвы составил 20% от общего ВРП субъектов РФ, достигнув 37,7 трлн рублей, что ярко иллюстрирует концентрацию экономической мощи в отдельных регионах.
• Инвестиции в основной капитал: Приток инвестиций стимулирует создание новых производств, модернизацию существующих, что ведет к росту занятости, увеличению налоговых поступлений (налог на прибыль, НДФЛ) и расширению налогооблагаемой базы. Экономический кризис, напротив, негативно сказывается на объемах инвестиций, что приводит к сжатию доходной базы.
• Доходы населения и Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Доходы населения являются одним из наиболее стабильных и надежных источников налоговых поступлений. По итогам 2023 года на долю НДФЛ пришлось 25,8% совокупных доходов субъектов РФ, причем 85% этих поступлений зачисляется в региональные бюджеты, а 15% – в местные. Рост заработной платы, увеличение численности занятых и улучшение демографической ситуации напрямую влияют на объем поступлений НДФЛ.
• Демографическая ситуация: Численность и структура населения, уровень безработицы, миграционные потоки влияют как на доходы (через НДФЛ), так и на расходы бюджета (социальные выплаты, образование, здравоохранение).
• Отраслевая структура экономики региона: Доминирование определенных отраслей может как обеспечивать стабильно высокие доходы, так и создавать риски. Например, регионы со значительными запасами нефти, газа или металлов (Ненецкий, Ямало-Ненецкий, Ханты-Мансийский АО, Сахалинская область) часто лидируют по ВРП на душу населения и демонстрируют высокие налоговые поступления, особенно от налога на прибыль. Более 2/3 всего роста доходов консолидированного бюджета УрФО в первом полугодии 2022 года обеспечили нефтегазовые территории. Однако такая специализация делает их уязвимыми к колебаниям мировых цен на сырье.

Внешние и конъюнктурные факторы

Помимо внутренних факторов, на формирование доходной базы региональных бюджетов существенное влияние оказывают внешние процессы и конъюнктурные изменения:

• Глобальные экономические тенденции: Замедление мирового экономического роста, торговые войны, пандемии и другие кризисы могут существенно сократить экспортные доходы, инвестиции и общий уровень экономической активности, что незамедлительно отражается на поступлениях в региональные бюджеты.
• Сырьевые цены: Для регионов, специализирующихся на добыче и переработке сырья (нефть, газ, металлы, уголь), мировые цены на эти товары являются одним из важнейших факторов. Высокие сырьевые цены прямо влияют на прибыль компаний и, как следствие, на поступления налога на прибыль.
• Валютный курс: Снижение курса рубля, как правило, благоприятно сказывается на экспортоориентированных отраслях, увеличивая их рублевую выручку и прибыль, что приводит к росту налоговых поступлений. Однако это же может привести к удорожанию импорта и инфляции, снижая покупательную способность населения и, косвенно, доходы.
• Санкционное давление и экспортные ограничения: Введенные в отношении России санкции и связанные с ними ограничения на экспорт определенных товаров или технологий могут существенно снизить доходы ведущих предприятий, что напрямую отражается на поступлениях в региональные бюджеты. Например, в 2023 году региональные бюджеты столкнулись с турбулентностью, вызванной удорожанием кредитов, топливным кризисом, курсовой и инфляционной неопределенностью.
• Инфляция: Инфляция может приводить как к номинальному росту доходов (за счет увеличения цен и, соответственно, налогооблагаемой базы), так и к реальному снижению покупательной способности бюджетных средств, что требует индексации расходов и, в конечном итоге, увеличивает давление на дефицит бюджета.

Взаимодействие этих факторов создает сложную динамику, в которой региональные власти вынуждены адаптироваться к меняющимся условиям, искать новые источники доходов и оптимизировать управление имеющимися ресурсами.

Проблемы и ограничения роста доходов региональных бюджетов

Несмотря на периодический рост доходов, российские регионы сталкиваются с целым комплексом системных проблем и ограничений, которые препятствуют устойчивому наращиванию собственной доходной базы и достижению полной финансовой самостоятельности. Эти проблемы глубоко укоренены как в структуре бюджетной системы, так и в социально-экономическом развитии страны.

Недостаточность собственных доходов и увеличение дефицита

Одной из наиболее острых проблем является недостаточность собственных ресурсов для покрытия возрастающих расходных обязательств региональных органов власти. Регионам постоянно делегируются новые функции и полномочия в социально-экономической сфере, при этом адекватные источники финансирования не всегда предоставляются. Это приводит к возникновению «главной фобии регионов – нехватки денег», усугубляемой сложностью прогнозирования из-за экономической неопределенности.

Статистика подтверждает эту тенденцию:

• По итогам 2023 года консолидированные бюджеты регионов были исполнены с агрегированным дефицитом в размере 0,2 трлн рублей.
• Дефицитные бюджеты сложились в 55 регионах, что указывает на повсеместность проблемы.
• Суммарное превышение расходов над доходами по всем российским субъектам составило 292 млрд рублей в 2023 году.
• Государственный долг российских регионов за 2022–2024 годы вырос в 1,3 раза, достигнув 3,27 трлн рублей в первом полугодии 2025 года. Хотя уровень долговой нагрузки на региональные бюджеты сократился с 20,9% до 17,8% за последние три года, рост абсолютных значений госдолга остается серьезным вызовом.

Недостаток собственных доходов вынуждает регионы прибегать к заимствованиям, что увеличивает их долговую нагрузку и зависимость от федерального центра, который осуществляет контроль за их финансовой устойчивостью.

Дифференциация регионов по уровню бюджетной обеспеченности

Российская Федерация характеризуется существенной дифференциацией субъектов РФ по уровням социально-экономического развития и бюджетной обеспеченности. Эта проблема носит хронический характер и с течением времени не только не исчезает, но и усугубляется.

• В 2024 году разрыв бюджетной обеспеченности между 10 наиболее и 10 наименее обеспеченными регионами является значительным.
• Яркими примерами наиболее обеспеченных регионов являются Ямало-Ненецкий автономный округ и Москва, чьи бюджеты формируются за счет высокодоходных отраслей (нефтегазовый сектор, крупный бизнес, финансовые услуги).
• Наименее обеспеченные регионы, такие как Республика Ингушетия и Республика Тыва, сталкиваются с хронической нехваткой собственных доходов и высокой зависимостью от федеральных трансфертов.
• Статистические данные показывают, что дифференциация регионов по уровню расчетной бюджетной обеспеченности выросла с 2,1 раза в 2016 году до 2,4 раза в 2022 году.

Такая глубокая дифференциация приводит к неравенству в доступе к качественным социальным услугам, замедляет развитие отстающих регионов и создает социальную напряженность. Механизмы бюджетного выравнивания, хотя и существуют, не всегда оказываются достаточно эффективными для преодоления этих структурных дисбалансов.

Ограничения бюджетного законодательства и искажение стимулов

Бюджетное законодательство РФ, призванное обеспечивать стабильность и управляемость финансовой системой, одновременно накладывает существенные ограничения на финансовую самостоятельность регионов:

• Ограничения на предельный уровень заимствований: Бюджетный кодекс РФ устанавливает жесткие лимиты на объем государственного долга субъектов РФ и их возможности по привлечению новых кредитов. Это предотвращает бесконтрольный рост долга, но одновременно ограничивает регионы в расширении источников финансирования дефицита бюджета без возникновения рисков для устойчивости региональных финансов. Контроль долговой нагрузки осуществляется со стороны Министерства финансов России.
• Система межбюджетных трансфертов: Несмотря на свою выравнивающую функцию, система межбюджетных трансфертов может создавать искаженные стимулы. Для высокодотационных регионов, где доля федеральной помощи составляет значительную часть бюджета, может снижаться заинтересованность в развитии собственной налоговой базы и проведении рациональной бюджетной политики. Региональные власти могут предпочитать получать гарантированные трансферты, вместо того чтобы вкладываться в долгосрочные проекты по стимулированию экономического роста, которые могут быть рискованными или требовать значительных усилий.
• Ограниченность налоговых полномочий: Федеральный центр сохраняет за собой большинство наиболее доходных налогов, а региональные власти имеют ограниченные возможности по изменению налогового законодательства и введению новых фискальных инструментов, что препятствует диверсификации доходной базы.

Эти проблемы и ограничения в совокупности создают сложную картину, требующую комплексных и системных решений для обеспечения устойчивого роста доходов бюджетов субъектов РФ.

Межбюджетные трансферты и их влияние на стимулы регионов к наращиванию доходов

Межбюджетные трансферты (МБТ) – это один из ключевых инструментов бюджетного федерализма, предназначенный для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и финансирования переданных полномочий. Однако их роль не так однозначна, как кажется на первый взгляд, поскольку они могут по-разному влиять на стимулы регионов к повышению собственной финансовой самостоятельности.

Виды межбюджетных трансфертов и их назначение

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, межбюджетные трансферты представляют собой денежные средства, поступающие в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе. Они подразделяются на несколько основных видов, каждый из которых имеет свое специфическое назначение:

1. Дотации: Это самый общий вид трансфертов, предоставляемый без установления конкретных направлений их использования. Основное назначение дотаций – выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Дотации позволяют регионам с низким налоговым потенциалом довести уровень своих доходов до среднероссийского, обеспечивая финансирование минимально необходимых социальных стандартов.
2. Субсидии: Это целевые трансферты, предоставляемые на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по вопросам, отнесенным к их компетенции, или для решения конкретных задач (например, развитие сельского хозяйства, модернизация здравоохранения). Получение субсидий, как правило, требует от регионального бюджета выполнения определенных условий и софинансирования части расходов.
3. Субвенции: Это также целевые трансферты, предоставляемые на финансовое обеспечение расходных обязательств субъектов РФ, возникающих при выполнении переданных им федеральных государственных полномочий. В отличие от субсидий, субвенции носят более императивный характер и призваны компенсировать затраты на исполнение определенных функций, делегированных федеральным центром.
4. Иные межбюджетные трансферты: В эту категорию входят различные виды помощи, не подпадающие под вышеуказанные определения, например, гранты, средства на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений федеральных органов власти.

Распределение МБТ регулируется федеральным законодательством, включая ежегодный федеральный закон о бюджете, и часто зависит от множества факторов, таких как демографическая ситуация, налоговый потенциал региона, уровень социально-экономического развития и выполнение определенных индикаторов.

Влияние межбюджетных трансфертов на экономические стимулы

Влияние межбюджетных трансфертов на экономические стимулы регионов к наращиванию собственных доходов является предметом широких дискуссий и неоднозначных выводов.

• Выравнивающая функция и сокращение дисперсии: МБТ, безусловно, играют важную роль в сокращении дисперсии региональных бюджетных расходов на душу населения, обеспечивая более равномерное предоставление государственных услуг по всей стране. Это помогает сглаживать социальное неравенство и поддерживать базовый уровень жизни в менее развитых регионах.
• Противоречивое влияние на ВРП и собственные доходы: Исследования показывают, что влияние МБТ на экономический рост может быть неоднозначным. Например, рост доли МБТ в доходах регионов способствует увеличению ВРП на одного занятого, но только в группе среднедотационных регионов. Для низкодотационных регионов этот эффект не является значимым, а для высокодотационных он может быть даже отрицательным, поскольку они могут снижать свои усилия по развитию собственной экономики, полагаясь на федеральную помощь. Принадлежность регионов к группе с высокой долей занятых в добывающих отраслях усиливает положительный эффект от роста доли МБТ на ВРП на одного занятого, что говорит о специфике ресурсных регионов.
• Искажение стимулов: Одной из основных проблем является потенциальное искажение стимулов. Если регион знает, что при снижении собственных доходов ему будет оказана дополнительная федеральная поддержка, это может ослабить его мотивацию к проведению эффективной налоговой и экономической политики. Межбюджетные трансферты могут уменьшать автономию субнациональных правительств, ограничивая их возможность принимать самостоятельные решения в части формирования доходной базы.
• Тенденция к снижению доли МБТ: В последние годы прослеживается явная тенденция к снижению доли межбюджетных трансфертов в доходах бюджетов субъектов РФ. По итогам 2023 года их доля в структуре доходов составила 18,1%, сократившись на 4,2 процентных пункта относительно 2022 года. К октябрю 2025 года доля поступлений из федерального бюджета в объеме доходов субъектов снизилась до минимальных с 2019 года 14,9%. Этот тренд может быть интерпретирован как стремление федерального центра к повышению финансовой самостоятельности регионов, но одновременно он возлагает на них большую ответственность за генерирование собственных доходов.
• Различия между регионами: В 2020 году доля МБТ в доходах бюджетов субъектов РФ составляла около 25%, но между регионами эта доля сильно различалась. В отдельных муниципальных образованиях доля МБТ могла превышать 70% объема собственных доходов, что указывает на крайне высокую зависимость некоторых территорий от федеральной поддержки и, соответственно, на ослабленные стимулы к развитию собственной экономики.

Таким образом, межбюджетные трансферты являются необходимым элементом бюджетной системы России, но их дизайн и объемы должны быть тщательно продуманы, чтобы не только выравнивать бюджетную обеспеченность, но и стимулировать регионы к активному развитию собственной экономики и наращиванию доходной базы. Без этого сложно представить полноценное и сбалансированное развитие всех субъектов Федерации.

Пути совершенствования и зарубежный опыт формирования доходов региональных бюджетов

Поиск эффективных путей совершенствования системы формирования доходов региональных бюджетов – это непрерывный процесс, требующий комплексного подхода и учета как внутренней специфики, так и лучшего мирового опыта. Устойчивый рост региональных доходов возможен только при сочетании грамотной фискальной политики, эффективного администрирования и создания благоприятного инвестиционного климата.

Меры по повышению собственных доходов регионов

Для повышения финансовой самостоятельности и устойчивости региональных бюджетов необходимо реализовать комплекс мер, направленных на усиление собственной доходной базы:

1. Повышение доходов населения и оптимизация сбора НДФЛ: Поскольку налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из важнейших и наиболее надежных источников доходов для региональных бюджетов (25,8% совокупных доходов субъектов РФ в 2023 году, 85% зачисляется в региональные бюджеты), стимулирование роста доходов населения напрямую влияет на бюджет. Это достигается через:
   • Создание новых высокооплачиваемых рабочих мест: Поддержка инвестиционных проектов, развитие инновационных отраслей, стимулирование малого и среднего предпринимательства.
   • Борьба с «серыми» зарплатами: Усиление контроля за соблюдением трудового законодательства и налоговой дисциплины, популяризация легального трудоустройства.
   • Совершенствование налогового администрирования НДФЛ: Улучшение качества учета налогоплательщиков, повышение эффективности работы налоговых органов по выявлению и пресечению уклонений от уплаты.
2. Совершенствование системы налогового администрирования и повышение роли налогового потенциала:
   • Цифровизация налоговых процедур: Внедрение современных IT-технологий для упрощения уплаты налогов, снижения административной нагрузки на бизнес и повышения прозрачности.
   • Анализ налогового потенциала: Регулярная оценка неналогового потенциала каждого региона для выявления скрытых резервов и определения приоритетных направлений его реализации.
   • Повышение качества аудита и контроля: Усиление работы по выявлению налоговых правонарушений, неплательщиков и обеспечению полного и своевременного поступления налогов.
3. Использование региональных инструментов налоговой политики:
   • Гибкие ставки по УСН: Региональные власти имеют право снижать ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Например, снижение ставок до 1% для объекта «Доходы» и до 5% для «Доходы минус расходы» может стимулировать развитие малого бизнеса и создавать новые рабочие места, увеличивая тем самым поступления по НДФЛ и другие налоги в долгосрочной перспективе.
   • Федеральный инвестиционный налоговый вычет: ФНС указывает на возможность применения этого вычета, который позволяет компаниям уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму произведенных инвестиций. Региональные власти могут активно информировать бизнес о такой возможности и создавать благоприятные условия для его применения, стимулируя инвестиционную активность.
   • Регулирование региональных налогов: В рамках своей компетенции регионы могут оптимизировать ставки по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и налогу на игорный бизнес, балансируя между фискальной эффективностью и созданием привлекательного инвестиционного климата.
4. Развитие неналоговых источников доходов:
   • Эффективное управление региональной собственностью: Оптимизация использования государственного имущества (сдача в аренду, продажа неэффективных активов, повышение прибыльности унитарных предприятий) может существенно увеличить неналоговые поступления.
   • Монетизация региональных активов: Поиск новых способов получения доходов от уникальных региональных ресурсов (природные, туристические, интеллектуальные) через концессии, государственно-частное партнерство.
   • Повышение эффективности административных платежей и штрафов: Пересмотр тарифов, улучшение системы взимания.

Зарубежный опыт и возможности его применения в РФ

Изучение зарубежных практик позволяет выявить успешные модели формирования и управления региональными бюджетами, которые могут быть адаптированы к российским условиям. Систематизация мирового опыта выделяет группы стран с различной степенью самостоятельности и налоговых полномочий региональных и местных органов власти.

1. Германская модель регионального выравнивания:
   • Принципы: Германская модель фискального федерализма характеризуется экономичностью централизованного сбора доходов, широкими возможностями централизации средств для горизонтального выравнивания территориальных бюджетов и активной политикой бюджетного выравнивания. Налоговое законодательство Германии централизовано, а налоги фиксировано распределяются между уровнями бюджетной системы согласно конституции.
   • Применимость в РФ: Опыт Германии в региональном выравнивании может быть полезен для России в части повышения устойчивости бюджетных доходов, обеспечения справедливости и прозрачности межбюджетных трансфертов. В частности, это касается разработки более прозрачных и предсказуемых формул распределения дотаций, которые стимулировали бы регионы к экономическому росту, а не к иждивенчеству.
2. Канадская модель:
   • Особенности: В Канаде основным источником доходов местных бюджетов является налог на имущество (97,1%), при этом отсутствуют нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов. Это обеспечивает высокую степень финансовой автономии на местном уровне.
   • Применимость в РФ: Полное отсутствие нормативов отчислений в РФ пока нереалистично из-за исторически сложившейся централизации. Однако опыт Канады может быть использован для усиления роли местных налогов (например, налога на имущество) в формировании доходной базы муниципальных образований и, опосредованно, в снижении нагрузки на региональные бюджеты, которые вынуждены поддерживать местные.
3. Кооперативная модель бюджетного федерализма (большинство европейских стран):
   • Характеристики: Эта модель предполагает широкое участие региональных властей в перераспределении национального дохода. Она характеризуется наличием собственных и регулирующих налогов для каждого уровня бюджетной системы, что обеспечивает баланс между централизацией и децентрализацией.
   • Применимость в РФ: Для России переход к более кооперативной модели означает расширение налоговых полномочий регионов. Это может включать:
     • Передачу части федеральных налогов в полную компетенцию регионов: Например, предоставление регионам права самостоятельно устанавливать ставки по определенным федеральным налогам (в пределах установленных федеральным законодательством коридоров) или полную передачу некоторых видов налогов.
     • Расширение перечня региональных налогов: Разработка и внедрение новых региональных налогов, учитывающих специфику местной экономики и не создающих чрезмерной нагрузки на бизнес.
     • Увеличение нормативов отчислений: Пересмотр нормативов отчислений от федеральных налогов в пользу региональных бюджетов с целью увеличения их собственных доходов.

Внедрение этих мер и адаптация зарубежного опыта требуют тщательного анализа и политической воли, но они являются необходимыми шагами на пути к построению более устойчивой, справедливой и стимулирующей к развитию бюджетной системы Российской Федерации.

Заключение

Проведенное исследование «Доходы бюджетов субъектов РФ и пути их роста» позволило всесторонне рассмотреть сложный и многогранный механизм формирования региональных финансовых ресурсов, выявить ключевые проблемы и предложить перспективные направления совершенствования. Цели и задачи работы были успешно достигнуты.

В теоретической части мы раскрыли сущность доходов бюджета субъекта РФ как централизованного фонда денежных средств, играющего ключевую роль в реализации региональной политики. Была представлена подробная классификация доходов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, включающая налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления, а также разделение на собственные, закрепленные и регулирующие доходы.

Анализ бюджетного федерализма в России выявил его конституционные основы и эволюционный путь от высокоцентрализованной советской системы к современным реалиям, где, несмотря на декларируемые принципы, сохраняется излишняя централизация, сдерживающая финансовую самостоятельность регионов.

Детальный обзор структуры и динамики доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ за последние 5-7 лет (2019-2025 гг.) показал неоднозначную картину. Отмечен общий рост доходов, однако с существенными колебаниями в доле безвозмездных поступлений, которые в последнее время демонстрируют тенденцию к снижению, и возрастающей ролью налоговых доходов. Особое внимание было уделено изменениям в зачислении налога на прибыль организаций с 2025 года, что окажет значительное влияние на региональные бюджеты.

Факторный анализ позволил выявить ключевые детерминанты доходной базы, включая ВРП, инвестиции, доходы населения (НДФЛ), отраслевую структуру экономики, а также внешние конъюнктурные факторы, такие как сырьевые цены, валютный курс и санкционное давление.

В разделе о проблемах и ограничениях были освещены такие острые вопросы, как недостаточность собственных доходов, приводящая к росту дефицита и государственного долга регионов, а также существенная и углубляющаяся дифференциация субъектов РФ по уровню бюджетной обеспеченности. Подчеркнуто, как ограничения бюджетного законодательства и особенности системы межбюджетных трансфертов могут искажать стимулы регионов к наращиванию собственной доходной базы.

Исследование роли межбюджетных трансфертов показало их двойственный характер: с одной стороны, они служат инструментом выравнивания, с другой — могут снижать экономические стимулы регионов, особенно высокодотационных, к развитию собственной налоговой базы, хотя для среднедотационных регионов наблюдается положительный эффект на ВРП.

В заключительном разделе были предложены конкретные пути совершенствования, включающие меры по повышению собственных доходов (через стимулирование роста доходов населения, совершенствование налогового администрирования, гибкое применение региональных налоговых инструментов и развитие неналоговых источников), а также анализ зарубежного опыта. Модели Германии и Канады, а также кооперативная модель бюджетного федерализма, предоставляют ценные уроки для расширения налоговых полномочий регионов и создания более справедливой и эффективной системы межбюджетных отношений в России.

Таким образом, для устойчивого роста доходов бюджетов субъектов РФ необходим комплексный подход, включающий: дальнейшую децентрализацию бюджетных полномочий, расширение фискальной автономии регионов, стимулирование экономического роста на местах, совершенствование налогового администрирования и адаптацию лучших мировых практик, направленных на повышение финансовой самостоятельности и ответственности субъектов Федерации. Только такой системный подход позволит обеспечить региональным бюджетам необходимую устойчивость для выполнения их функций и реализации потенциала развития.

Список использованной литературы

1. Аликаева, М. В. Источники финансирования инвестиционного процесса // Финансы. – 2013. – № 5. – С. 12-14.
2. Анимица, Е. Г. Основы местного самоуправления : учебник / Е. Г. Анимица, А. Т. Тертышный. – Москва : ИНФРА-М, 2010. – 208 с.
3. Бабич, А. М. Государственные и муниципальные финансы : учебник для вузов / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – Москва : Финансы, ЮНИТИ, 2009. – 687 с.
4. Берг, О. В. Основные вопросы структуры государственных и муниципальных финансов // Финансы и кредит. – 2012. – № 15. – С. 36-39.
5. Бирюков, А. Г. О практике использования дифференцированных нормативов распределения налогов и сборов между субъектами Российской Федерации // Финансы. – 2013. – № 11. – С. 17-25.
6. Бредихин, Л. В. Внедрение системы казначейского исполнения бюджетов на местах — объективный процесс // Финансы. – 2013. – № 12. – С. 24.
7. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 25.12.2023) // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_14594/ (дата обращения: 28.10.2025).
8. Васильев, В. И. Местное самоуправление : учебное и научно-практическое пособие. – Москва, 2009. – 239 с.
9. Вилер, К. М. Отличительный облик и имидж местной администрации // Городское управление. – 2009. – № 3. – С. 72-84.
10. Влияние межбюджетных трансфертов на региональные доходы // Высшая школа экономики : сайт. – URL: https://publications.hse.ru/articles/766649757 (дата обращения: 28.10.2025).
11. Вобленко, С. Развитие местного сообщества // Городское управление. – 2010. – № 2. – С. 25-38.
12. Выдрин, И. В. Муниципальное право России : учебник для вузов / И. В. Выдрин, А. И. Кокотов. – Москва : Издательская группа НОРМА — ИНФРА-М, 2010. – 368 с.
13. Динес, И. Ю. К вопросу о формировании доходной базы местного самоуправления // Финансы. – 2013. – № 7. – С. 26-31.
14. Днепровская, С. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт / С. Днепровская, С. Синельников, И. Трунин, С. Четвериков. – Москва : CEPRA, 2011.
15. Доходы бюджета – Бюджет для граждан Оренбургской области // Министерство финансов Оренбургской области : сайт. – URL: https://minfin.orb.ru/byudzhet-dlya-grazhdan/dohody-byudzheta/ (дата обращения: 28.10.2025).
16. Ермакова, Т. А. Учет бюджетных обязательств в органах федерального казначейства // Финансы. – 2013. – № 11. – С. 21.
17. Жабин, А. П. Место и роль муниципального образования в системе федеративных отношений в России // Федерализм. – 2010. – № 2. – С. 125-138.
18. Зарубежный опыт формирования доходов бюджетов и возможности его использования в практике Российской Федерации // ELIBRARY.RU : сайт. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=37351662 (дата обращения: 28.10.2025).
19. Златкис, Б. И. Регулирование финансовых рынков в системе актуальных реформ в сфере государственного управления // Финансы. – 2013. – № 12. – С. 3-10.
20. Игонина, Л. Л. Принципы организации муниципальных финансов // Финансы. – 2013. – № 8. – С. 15-20.
21. Игудин, А. Г. Использование совместных налогов для межбюджетного регулирования // Финансы. – 2013. – № 3. – С. 17-23.
22. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2024 год // Министерство финансов Российской Федерации : сайт. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/conbud/execute/?id_4=138760 (дата обращения: 28.10.2025).
23. Исследовательские взгляды на проблемы формирования доходов местных бюджетов // CyberLeninka : сайт. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/issledovatelskie-vzglyady-na-problemy-formirovaniya-dohodov-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 28.10.2025).
24. Классификация доходов бюджетов. Статья 20. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // ГАРАНТ.РУ : сайт. – URL: https://base.garant.ru/10103741/3a8c6a0c242045618451f28b248a8039/ (дата обращения: 28.10.2025).
25. Кокурин, Д. И. О дивидендных поступлениях в федеральный бюджет / Д. И. Кокурин, А. В. Сураев // Финансы. – 2013. – № 12. – С. 15-24.
26. КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ БЮДЖЕТЫ РЕГИОНОВ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА: ТРЕНДЫ РАЗВИТИЯ // CyberLeninka : сайт. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/konsolidirovannye-byudzhety-regionov-uralskogo-federalnogo-okruga-trendy-razvitiya (дата обращения: 28.10.2025).
27. Лапина, Г. С. Местные сообщества и органы муниципального управления — понять, чтобы взаимодействовать // Городское управление. – 2010. – № 8. – С. 65-82.
28. Матеюк, В. И. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов // Финансы. – 2010. – № 3. – С. 7-9.
29. МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В УСЛОВИЯХ ФЕДЕРАТИВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УСТРОЙСТВА // Вестник Алтайской академии экономики и права : сайт. – URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=442 (дата обращения: 28.10.2025).
30. Муниципальное право Российской Федерации : учебник / под ред. Ю. А. Дмитриева. – Москва : Методический центр учебной и практической литературы, 2009. – 512 с.
31. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба : сайт. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nalogi_2025/ (дата обращения: 28.10.2025).
32. Налоговые ставки по регионам для УСН в 2025: «Доходы // Контур.Экстерн : сайт. – URL: https://kontur.ru/extern/articles/2397-stavki-usn-po-regionam-v-2025-godu (дата обращения: 28.10.2025).
33. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // КонсультантПлюс : сайт. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 28.10.2025).
34. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Статья 57. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 25.12.2023) // КонсультантПлюс : сайт. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_14594/c774431e64901f4c3995f573d82d3340f1a6f8b9/ (дата обращения: 28.10.2025).
35. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // CyberLeninka : сайт. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-suschnost-byudzhetnogo-federalizma-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 28.10.2025).
36. Понятие доходов бюджета субъекта Российской Федерации и их виды // CyberLeninka : сайт. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-dohodov-byudzheta-subekta-rossiyskoy-federatsii-i-ih-vidy (дата обращения: 28.10.2025).
37. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ // CyberLeninka : сайт. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovye-osnovy-formirovaniya-dohodov-byudzhetov (дата обращения: 28.10.2025).
38. РЕГИОНАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТЫ ПО ИТОГАМ 9 МЕСЯЦЕВ 2024 ГОДА // Институт Гайдара : сайт. – URL: https://www.iep.ru/files/text/trends/2024_12/3_regionalnye_byudzety.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
39. Роль межбюджетных трансфертов в формировании доходов региональных бюджетов на примере Ростовской области // CyberLeninka : сайт. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-mezhbyudzhetnyh-transfertov-v-formirovanii-dohodov-regionalnyh-byudzhetov-na-primere-rostovskoy-oblasti (дата обращения: 28.10.2025).
40. СИСТЕМА ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ И ПУТИ ЕЕ ДАЛЬНЕЙШЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ // CyberLeninka : сайт. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-formirovaniya-dohodov-regionalnyh-byudzhetov-i-puti-ee-dalneyshego-sovershenstvovaniya (дата обращения: 28.10.2025).
41. Статья 14 НК РФ 2025. Региональные налоги // Лугасофт : сайт. – URL: https://www.lugasoft.ru/online/nk/st-14/ (дата обращения: 28.10.2025).
42. Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации // ГАРАНТ.РУ : сайт. – URL: https://base.garant.ru/10103741/56b4f728c381c1543dd9e31d4d876595/ (дата обращения: 28.10.2025).
43. Характеристика доходов бюджета // StudFiles : сайт. – URL: https://studfile.net/preview/17277637/ (дата обращения: 28.10.2025).
44. Экономика и политика российского бюджетного федерализма // Министерство финансов Российской Федерации : сайт. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=6943 (дата обращения: 28.10.2025).