Доходы федерального бюджета Российской Федерации: структура, эволюция и факторы влияния в современных условиях (2015-2028 гг.)

26 938 миллиардов рублей — такова сумма доходов федерального бюджета Российской Федерации за январь-сентябрь 2025 года. Эта цифра, превышающая показатели аналогичного периода предыдущего года на 2,5%, не просто статистический показатель; она является пульсом экономики, отражающим как текущее состояние, так и будущие вызовы и возможности для страны. В условиях беспрецедентных геополитических трансформаций, санкционного давления, колебаний мировых цен на энергоресурсы и необходимости структурной диверсификации экономики, понимание механизмов формирования и управления доходами федерального бюджета приобретает особую актуальность. Настоящее исследование нацелено на глубокое и всестороннее изучение доходов федерального бюджета Российской Федерации, их структуры и эволюции, а также факторов, влияющих на их формирование и увеличение.

Мы не ограничимся сухой статистикой, а постараемся вскрыть причинно-следственные связи, проанализировать регуляторные изменения и оценить их реальное воздействие на финансовую систему страны. Целью работы является формирование комплексного академического анализа, способного стать фундаментом для дальнейших научных изысканий. В ходе исследования будут последовательно рассмотрены теоретические основы и нормативно-правовое регулирование доходов бюджета, проанализирована их динамика и структура за период 2015-2025 годов, выявлены ключевые макроэкономические и геополитические факторы влияния. Отдельное внимание будет уделено изменениям в налоговой и бюджетной политике, а также проблемам и вызовам, стоящим перед финансовыми властями. Завершит работу сравнительный анализ с ведущими мировыми экономиками и выработка перспективных направлений по повышению эффективности доходной части бюджета. Каждый раздел будет построен таким образом, чтобы не только представить факты, но и предложить глубокую аналитическую интерпретацию, избегая шаблонности и стремясь к максимально полному раскрытию темы.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование доходов федерального бюджета

Понятие и экономическая сущность доходов федерального бюджета

Чтобы понять, как «работает» федеральный бюджет, стоит взглянуть на него с двух фундаментальных позиций: экономической и юридической. Экономически, федеральный бюджет — это не просто кассовая книга государства, а сложный механизм, который лежит в основе всего экономического организма. Он представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе перераспределения национального дохода и части национального богатства. Его основная функция — аккумулировать финансовые ресурсы для последующего распределения и расходования на исполнение задач и функций, возложенных на Российскую Федерацию, от финансирования обороны и безопасности до поддержки образования, здравоохранения, социальной защиты и развития инфраструктуры.

Юридически, федеральный бюджет — это правовой акт, утверждаемый в форме федерального закона. Такое закрепление статуса бюджета в законодательстве придает ему обязательный характер и определяет права и обязанности всех участников бюджетных отношений. Это означает, что каждая копейка, поступающая в бюджет, и каждый рубль, расходуемый из него, должны быть четко регламентированы и соответствовать букве закона. Таким образом, доходы федерального бюджета — это не просто поступления средств, а результат сложного социально-экономического процесса, направленного на обеспечение финансовой устойчивости государства и его способности выполнять свои функции. Они являются кровью экономической системы, обеспечивающей её жизнедеятельность и развитие, но при этом важно понимать, что их объём и структура напрямую влияют на потенциал развития всех государственных программ и инициатив.

Классификация доходов федерального бюджета

Разнообразие источников, питающих государственную казну, требует четкой классификации. Согласно статье 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ), к доходам бюджетов относятся три основные категории: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Каждая из этих категорий имеет свою специфику и играет уникальную роль в формировании финансовой базы государства.

Налоговые доходы – это, без сомнения, краеугольный камень любого современного бюджета. Они формируются за счет обязательных, безвозмездных платежей, установленных законодательством РФ о налогах и сборах. БК РФ, в частности статья 50, детально регламентирует, какие именно налоговые поступления зачисляются в федеральный бюджет. К ним относятся:

• Налог на прибыль организаций: Часть налога, уплачиваемого предприятиями с их прибыли, которая в соответствии с установленной ставкой поступает напрямую в федеральный бюджет. Например, если общая ставка составляет 20%, то большая её часть (часто 3%) идёт в федеральный бюджет, а остальная — в бюджеты субъектов РФ.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): В основном, НДФЛ является доходом региональных и местных бюджетов. Однако, в федеральный бюджет зачисляется часть НДФЛ, превышающая 50 миллионов рублей с доходов высокообеспеченных граждан, что является относительно новым механизмом перераспределения.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Один из наиболее значимых и стабильных источников дохода. Он взимается на каждом этапе производства и реализации товаров, работ и услуг.
• Акцизы: Косвенные налоги, взимаемые с определенных групп товаров (алкоголь, табак, бензин, автомобили), часто называемых «вредными» или предметами роскоши. Их фискальная функция дополняется регуляторной – снижение потребления.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Чрезвычайно важный налог для России как сырьевой державы. Он взимается с объема добытых полезных ископаемых и является основным источником нефтегазовых доходов.
• Таможенные пошлины и сборы: Платежи, взимаемые при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Они играют роль как фискального, так и протекционистского инструмента.
• Государственная пошлина: Плата за совершение юридически значимых действий (например, регистрация прав, выдача паспортов, рассмотрение дел в судах).

Неналоговые доходы представляют собой следующую важную группу. Они формируются из различных источников, не связанных с налоговыми поступлениями, но также обеспечивающих финансовую базу государства. К ним относятся:

• Доходы от использования государственного или муниципального имущества: Сюда входят арендные платежи за федеральную собственность, дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации в различных компаниях, часть прибыли государственных унитарных предприятий (ГУП), а также проценты по бюджетным кредитам, выданным из федерального бюджета.
• Платные услуги, оказываемые казенными учреждениями: Доходы, получаемые государственными учреждениями за предоставление услуг, которые не входят в перечень бесплатных.
• Средства от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности: Это штрафы, пени, конфискации имущества и другие санкции, налагаемые за нарушение законодательства.

Согласно статье 248 Налогового кодекса РФ, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы также учитываются в целях главы о налоге на прибыль организаций. Экономическая выгода, получаемая в денежной или натуральной форме, подлежит учету как доход в соответствии с соответствующими главами НК РФ, регулирующими НДФЛ и налог на прибыль. Безвозмездные поступления – это трансферты от других бюджетов бюджетной системы, международных организаций, а также добровольные пожертвования. Их доля в доходах федерального бюджета, как правило, невелика. Такая детализированная классификация позволяет не только четко учитывать все поступления, но и эффективно управлять каждым источником, адаптируя фискальную политику под меняющиеся экономические реалии, что становится особенно важным в условиях макроэкономической нестабильности.

Нормативно-правовая база формирования доходов федерального бюджета

Правовые основы формирования доходов федерального бюджета — это каркас, на котором держится вся фискальная система государства. Без четкой иерархии законов и подзаконных актов невозможно обеспечить стабильность, предсказуемость и справедливость в процессе сбора средств в казну. В основе всей бюджетной системы России лежит Конституция Российской Федерации. Именно она закрепляет принципы федеративного устройства и разграничение полномочий между федеральным центром и субъектами, включая вопросы налогообложения и формирования бюджетов. Статья 71 Конституции РФ, например, относит федеральный бюджет и федеральные налоги и сборы к ведению Российской Федерации.

Главным же регулятором бюджетных отношений является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 № 145-ФЗ. Это своего рода «библия» для всех, кто имеет дело с государственными финансами. БК РФ определяет структуру бюджетной системы, принципы бюджетного устройства, порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней, а также принципы формирования доходов. Особое значение для нашей темы имеют:

• Статья 41 БК РФ, которая, как уже упоминалось, дает исчерпывающий перечень видов доходов бюджетов (налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления).
• Глава 7 БК РФ, которая конкретизирует доходы федерального бюджета, определяя, какие именно налоги, сборы и иные платежи поступают в федеральную казну.

Не менее важным является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Он является фундаментом налоговой системы, устанавливая перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов, порядок их введения, ставки, льготы, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Для федерального бюджета особенно актуальны главы, касающиеся НДС, акцизов, НДПИ, налога на прибыль организаций и таможенных пошлин. НК РФ, в частности, статьи 41 и 248, детализирует принципы определения доходов и порядок их классификации для целей налогообложения. Ежегодно принимаемый Федеральный закон «О федеральном бюджете на соответствующий год и на плановый период» является кульминацией всего бюджетного процесса. Этот закон детализирует все прогнозные показатели доходов и расходов, а также источники финансирования дефицита бюджета на предстоящий финансовый год и двухлетний плановый период. Он не просто утверждает цифры, но и может содержать временные изменения в бюджетном или налоговом законодательстве, направленные на достижение конкретных фискальных целей. Например, Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» был принят Государственной Думой 21 ноября 2024 года и одобрен Советом Федерации 27 ноября 2024 года, подписан Президентом РФ 30 ноября 2024 года, что свидетельствует о его актуальности для анализа текущего и перспективного периодов.

Помимо основных кодексов и ежегодных законов о бюджете, существуют и другие нормативные акты: указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, ведомственные приказы Министерства финансов, Федеральной налоговой службы, Федерального казначейства. Эти документы детализируют порядок администрирования доходов, уточняют классификацию бюджетных поступлений, регулируют взаимоотношения между участниками бюджетного процесса. Вся эта многоуровневая система законодательства обеспечивает прозрачность, управляемость и легитимность процесса формирования доходов федерального бюджета, что критически важно для поддержания доверия к государственным финансам и обеспечения макроэкономической стабильности.

Динамика и структура доходов федерального бюджета Российской Федерации (2015-2025 гг.)

Общая динамика и абсолютные показатели доходов федерального бюджета

Анализ динамики доходов федерального бюджета — это взгляд на финансовое «здоровье» государства. За последнее десятилетие, с 2015 по 2025 год, Россия прошла через ряд экономических потрясений, от падения мировых цен на нефть до санкционного давления и структурных трансформаций. Все эти события нашли отражение в показателях главного финансового документа страны. Рассмотрим общую динамику доходов федерального бюджета в абсолютном выражении:

Год	Общий объем доходов, млрд рублей
2019	20 188,8
2020	18 719,1
2021	25 286,4
2022	27 824,4
2023	29 124,0
2024	36 708,6
Прогноз 2025	40 296,1
Январь-сентябрь 2025 (факт)	26 938

Источник: Минфин России, Федеральный закон о бюджете, собственный расчет.

Как видно из таблицы, период с 2019 по 2024 год демонстрирует значительные колебания. В 2020 году наблюдалось снижение доходов, что было прямым следствием глобального экономического кризиса, вызванного пандемией COVID-19, и резкого падения цен на нефть. Однако уже с 2021 года, на фоне восстановления мировой экономики и роста цен на сырье, а также адаптации к новым реалиям, доходы федерального бюджета демонстрируют уверенный рост. В 2024 году объем доходов достиг рекордных 36 708,6 млрд рублей, что свидетельствует о значительной активизации экономической деятельности и эффективности фискальных мер. Предварительная оценка за январь-сентябрь 2025 года показывает, что общий объем доходов федерального бюджета составил 26 938 млрд рублей, что на 2,5% выше объема поступлений за аналогичный период 2024 года. Это подтверждает продолжение тенденции к росту, хотя и с меньшими темпами. Прогнозируемый общий объем доходов на весь 2025 год составляет 40 296,1 млрд рублей, что говорит о сохранении позитивных ожиданий, несмотря на некоторые вызовы. Эти цифры показывают, как федеральный бюджет адаптируется к изменяющимся условиям, демонстрируя при этом способность к мобилизации значительных финансовых ресурсов для обеспечения государственных функций.

Структурный анализ доходов федерального бюджета: нефтегазовые и ненефтегазовые поступления

Структура доходов федерального бюджета — это зеркало, отражающее зависимость экономики от различных секторов. Исторически Россия сильно зависела от экспорта углеводородов, что делало бюджет уязвимым к колебаниям мировых цен на нефть и газ. Однако за последнее десятилетие наблюдаются значительные изменения в этой структуре, демонстрирующие постепенное, хотя и нелинейное, снижение нефтегазовой зависимости.

Рассмотрим динамику нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в процентах от ВВП, что позволяет нивелировать инфляционные эффекты и сравнивать объемы относительно размера экономики:

Год	Общие доходы (% ВВП)	Нефтегазовые доходы (% ВВП)	Ненефтегазовые доходы (% ВВП)
2019	18,3	7,2	11,1
2020	16,8	4,8	12,0
2021	16,2	5,1	11,1
2022	17,0	7,9	9,1
2023	16,8	5,6	11,2
2025 (январь-сентябрь)	недостаточно данных	6 609 млрд руб. (снижение 20,6%)	20 329 млрд руб. (рост 13,2%)

Источник: Минфин России, собственный расчет.

В 2019 году нефтегазовые доходы составляли 7,2% ВВП, а ненефтегазовые — 11,1% ВВП. Пик зависимости от углеводородов в этот период пришелся на 2022 год, когда на фоне высоких цен на энергоносители доля нефтегазовых доходов достигла 7,9% ВВП. Однако уже в 2023 году доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете России существенно снизилась до 28,3% от общего объема доходов, а их доля в ВВП сократилась до 5,6%. Это стало следствием как изменения ценовой конъюнктуры, так и усилий по диверсификации. Самые свежие данные за январь-сентябрь 2025 года ярко иллюстрируют эту тенденцию:

• Нефтегазовые доходы составили 6 609 млрд рублей, что на 20,6% меньше, чем в аналогичном периоде предыдущего года. Это прямое следствие снижения средней цены на нефть.
• Ненефтегазовые доходы достигли 20 329 млрд рублей, увеличившись на 13,2% в годовом выражении. Этот рост свидетельствует о продолжающейся активизации других секторов экономики и налоговой базы.

Таким образом, налицо тренд на снижение доли нефтегазовых доходов в общем объеме, хотя абсолютные значения остаются значительными. Рост ненефтегазовых поступлений является позитивным сигналом, указывающим на постепенное снижение уязвимости бюджета перед волатильностью мировых рынков сырья и подтверждающим эффективность политики, направленной на стимулирование обрабатывающих и инновационных секторов экономики. Разве это не показатель того, что стратегический курс на диверсификацию экономики начал приносить свои плоды?

Детализация основных налоговых и неналоговых источников доходов

Понимание общей динамики и разделения на нефтегазовые/ненефтегазовые доходы — это только первый шаг. Для более глубокого анализа необходимо погрузиться в детали, изучив вклад каждого из ключевых н��логовых и неналоговых источников в общую копилку федерального бюджета. Именно здесь проявляются особенности налоговой системы и её реакция на экономические процессы. Рассмотрим структуру крупнейших налоговых поступлений в федеральный бюджет по итогам 2023 года, когда были зафиксированы значительные изменения:

Источник дохода	Доля в общем объеме доходов, %
Налог на добавленную стоимость (НДС)	39,9
в том числе внутренний НДС	24,7
в том числе ввозной НДС	15,2
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	33,3
Таможенные пошлины и сборы	8,4
Налог на прибыль организаций	6,6
Акцизы	4,2

Источник: Минфин России, 2023 год.

Эти данные показывают, что НДС является безусловным лидером среди всех источников доходов федерального бюджета. Его доля почти в 40% подчеркивает его роль как основного налога на потребление, генерирующего стабильные поступления. При этом внутренний НДС (24,7%) отражает активность экономики внутри страны, а ввозной НДС (15,2%) — объемы импорта. НДПИ занимает второе место с долей в 33,3%. Его высокая значимость подчеркивает сырьевой характер российской экономики, несмотря на тенденции к диверсификации. Колебания мировых цен на углеводороды, безусловно, оказывают прямое влияние на поступления по НДПИ. Таможенные пошлины и сборы (8,4%) также тесно связаны с внешней торговлей и могут быть чувствительны к изменениям объемов импорта/экспорта и курсу рубля. Налог на прибыль организаций (6,6%) отражает финансовое состояние и прибыльность российских компаний, а акцизы (4,2%) — объемы потребления подакцизных товаров. Что касается динамики в текущем периоде, данные за январь-сентябрь 2025 года показывают, что поступления оборотных налогов, включая НДС, выросли на 6,5% в годовом выражении. Этот рост свидетельствует о продолжающейся активности внутреннего рынка и потребительского спроса, хотя и с оговорками о влиянии инфляции, которая может увеличивать номинальные показатели. Общая картина показывает, что федеральный бюджет России находится в процессе постепенной трансформации. Отход от доминирования нефтегазовых доходов происходит за счет усиления роли НДС и других ненефтегазовых источников, что способствует большей стабильности и предсказуемости финансовой системы в условиях глобальной неопределенности.

Макроэкономические факторы и их влияние на формирование доходов федерального бюджета

Влияние цен на сырьевые товары (нефть и газ)

История российской экономики неразрывно связана с динамикой мировых цен на сырьевые товары, в особенности на нефть и газ. Этот фактор является едва ли не самым мощным детерминантом в формировании доходной части федерального бюджета. Долгое время Россия функционировала по принципу «нефтедолларовой иглы», когда рост цен на углеводороды приводил к профициту бюджета, а их падение — к дефициту. Рассмотрим, как это проявляется на практике. Нефтегазовые доходы федерального бюджета напрямую зависят от двух ключевых показателей: объемов добычи и экспорта углеводородов и их мировых цен. Когда цены на нефть марки Brent или Urals растут, автоматически увеличиваются поступления от НДПИ и экспортных пошлин (хотя экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты были обнулены с 2024 года в рамках завершения налогового маневра, это компенсируется эквивалентным повышением НДПИ).

Однако события последних лет, включая санкционное давление и геополитические сдвиги, привели к значительной волатильности на мировых энергетических рынках. Так, за январь-сентябрь 2025 года нефтегазовые доходы федерального бюджета сократились на 20,6% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Это снижение преимущественно объясняется ослаблением ценовой конъюнктуры на мировых рынках нефти и газа, несмотря на некоторые компенсаторные меры.

Механизм влияния:

1. Прямое фискальное воздействие: Снижение цен на нефть автоматически уменьшает поступления от НДПИ, так как налоговая база (стоимость добытых полезных ископаемых) сокращается. Даже при сохранении объемов добычи, государство получает меньше доходов.
2. Макроэкономические эффекты:
   • Курс рубля: Падение цен на сырье ведет к ослаблению рубля. Хотя это может увеличить рублевый эквивалент валютной выручки, оно также влечет за собой инфляционные риски и удорожание импорта, что косвенно влияет на внутренний спрос и, как следствие, на налоговые поступления. Прогнозируется постепенное ослабление курсовой динамики до уровней 96,5-103,2 рублей за доллар США в 2025-2027 годах, что вносит дополнительную неопределенность.
   • Инвестиции и ВВП: Нестабильность цен на сырье снижает инвестиционную привлекательность добывающих отраслей и влияет на общий темп экономического роста, что в свою очередь замедляет рост налоговой базы.

Несмотря на снижение доли нефтегазовых доходов в 2023 году до 28,3%, зависимость бюджета от сырьевого сектора остается существенной проблемой. Сохранение рисков снижения нефтегазовых доходов в связи с ослаблением ценовой конъюнктуры требует дальнейших усилий по диверсификации экономики и укреплению ненефтегазовой доходной базы. Это подтверждается и введением «бюджетного правила», призванного сглаживать эти колебания, но даже оно не может полностью нивелировать эффект от значительного падения цен.

Роль инфляции, ВВП и внутреннего спроса

В то время как внешние факторы, такие как цены на сырье, играют значительную роль, внутренние макроэкономические показатели – ВВП, инфляция и внутренний спрос – формируют фундамент доходной части бюджета, определяя его стабильность и потенциал роста. Устойчивый рост Валового внутреннего продукта (ВВП) является, пожалуй, наиболее фундаментальным фактором прироста налоговой базы и увеличения доходов федерального бюджета. Когда экономика растет, увеличивается производство товаров и услуг, растут доходы предприятий и населения. Это приводит к увеличению поступлений по таким ключевым налогам, как:

• Налог на прибыль организаций: Рост экономики стимулирует деловую активность и, соответственно, прибыль компаний.
• НДС: Увеличение потребления и производства товаров и услуг ведет к росту НДС.
• НДФЛ: Рост доходов населения и занятости увеличивает базу по налогу на доходы физических лиц.

Прогноз роста экономики на 2025 год был пересмотрен до 1% (с ранее предполагаемых 2,5%), что автоматически повлекло за собой снижение прогноза поступления ненефтегазовых доходов на 2,3 трлн рублей, а общих доходов — на 1,9 трлн рублей. Это прямо демонстрирует тесную связь между динамикой ВВП и доходной частью бюджета. Влияние инфляции на доходы бюджета неоднозначно и имеет как краткосрочные, так и долгосрочные эффекты.

• Долгосрочный эффект: В долгосрочном периоде инфляция выступает выраженным детерминантом увеличения номинальных налоговых доходов и сглаживания их колебаний. Рост цен на товары и услуги увеличивает их номинальную стоимость, что при неизменных ставках налога приводит к росту налоговых поступлений (например, по НДС, акцизам, налогу на прибыль).
• Краткосрочный эффект и риски: Однако в краткосрочном периоде инфляция может способствовать увеличению флуктуаций поступлений отдельных налогов. Более того, высокая инфляция снижает реальные налоговые поступления из-за обесценения денежных средств и несвоевременной уплаты налогов (эффект Оливера-Танзи). Сохранение бюджетного дефицита, в свою очередь, может влиять на инфляцию, создавая порочный круг, который может потребовать дальнейшего увеличения дефицита бюджета. Таким образом, несмотря на кажущийся рост номинальных доходов, реальная покупательная способность этих средств снижается. Прогноз инфляции на 2025 год был повышен до 6,8% (с 7,6%), что отражает эти вызовы.

Тенденции охлаждения внутреннего спроса оказывают прямое негативное влияние на поступления оборотных налогов, в первую очередь НДС. Снижение потребительской активности, сокращение объемов розничной торговли и инвестиций замедляют рост налоговой базы. Это также напрямую связано с пересмотром прогнозов доходов на 2025 год, где охлаждение внутреннего спроса стало одной из ключевых причин корректировки. Государство стремится стимулировать внутренний спрос через различные программы и национальные проекты, понимая его важность для формирования стабильной доходной базы. Таким образом, взаимодействие ВВП, инфляции и внутреннего спроса создает сложную картину для бюджетного планирования. Управление этими факторами требует комплексного подхода и гибкой экономической политики.

Воздействие геополитических факторов и санкций на доходы бюджета

Современная экономика России функционирует в условиях беспрецедентного геополитического давления, что оказывает глубокое и многогранное влияние на формирование доходов федерального бюджета. Введенные западными странами санкции, начиная с 2022 года, стали не просто ограничениями, а мощным фактором, трансформирующим всю экономическую систему и, как следствие, доходную часть казны.

Прямое и косвенное влияние санкций:

1. Нарушение логистических и производственных цепочек: Санкции привели к разрыву устоявшихся торговых связей, затруднению импорта технологий и комплектующих. Это замедляет производственные процессы, снижает объемы выпуска продукции и, как следствие, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, НДС и другим платежам.
2. Ограничения на экспорт энергоресурсов: Несмотря на переориентацию экспорта на азиатские рынки, потолок цен на нефть и другие ограничения влияют на экспортную выручку. Это напрямую сказывается на нефтегазовых доходах, снижая их абсолютный объем и усложняя прогнозирование.
3. Волатильность финансового рынка: Санкции вызывают курсовые колебания рубля, что, как отмечалось, имеет двойственное влияние. С одной стороны, ослабление рубля может увеличить рублевый эквивалент валютной выручки от экспорта. С другой – оно способствует инфляции, удорожанию импорта и снижению покупательной способности населения, что негативно влияет на ненефтегазовые доходы. Прогнозируемая курсовая динамика в диапазоне 96,5-103,2 рублей за доллар США в 2025-2027 годах свидетельствует о сохранении этой неопределенности.
4. Всплески инфляции: Неблагоприятные события, такие как санкции западных стран, оказывают существенное негативное воздействие на экономику России, приводя к резким всплескам инфляции, как это наблюдалось в 2022 году. Инфляция, вызванная санкциями (например, из-за удорожания импорта), может сначала увеличить номинальные налоговые поступления, но в долгосрочной перспективе она обесценивает бюджетные ресурсы и искажает экономические стимулы.
5. Отток капитала и инвестиций: Ограничения для иностранных инвесторов и риски, связанные с ведением бизнеса в России, могут привести к оттоку капитала и снижению прямых иностранных инвестиций. Это уменьшает потенциал роста экономики и, соответственно, будущих налоговых поступлений.

Адаптация и противодействие: В ответ на геополитические вызовы и санкции, российское правительство активно перестраивает фискальную и экономическую политику. Это включает поиск новых торговых партнеров, стимулирование импортозамещения, поддержку отечественных производителей и разработку новых финансовых инструментов. Однако эти процессы требуют времени и значительных бюджетных ресурсов, что может создавать дополнительное давление на доходную часть бюджета в краткосрочной перспективе. Влияние геополитических факторов требует от Минфина и правительства не только гибкости в бюджетном планировании, но и способности к стратегическому прогнозированию и адаптации налоговой системы к постоянно меняющимся условиям.

Изменения в налоговой и бюджетной политике как инструмент управления доходами

Обзор последних законодательных инициатив и принятых нормативных актов

Государственная фискальная политика — это живой организм, постоянно адаптирующийся к меняющимся экономическим реалиям и вызовам. За последние годы Российская Федерация предприняла ряд значительных шагов по корректировке налоговой и бюджетной политики, направленных на стабилизацию доходов, их диверсификацию и повышение эффективности. Ключевым документом, определяющим финансовые ориентиры на ближайшую перспективу, является Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов». Этот закон был принят Государственной Думой 21 ноября 2024 года, одобрен Советом Федерации 27 ноября 2024 года и подписан Президентом РФ 30 ноября 2024 года. Он не только устанавливает параметры доходов и расходов на трехлетний период, но и закрепляет новые подходы к формированию бюджетной политики. Важным инструментом для анализа эффективности прошлых решений и корректировки будущих планов является закон об исполнении федерального бюджета за 2024 год, подписанный в июле 2025 года. Этот документ позволяет оценить, насколько фактические показатели соответствовали плановым, выявить отклонения и понять их причины. Например, в 2023 году исполнение федерального бюджета составило 29 124,0 млрд рублей, что является важной отправной точкой для дальнейшего планирования.

Помимо ежегодных законов о бюджете, Министерство финансов России регулярно публикует «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на предстоящий год и плановый период». Последняя такая публикация охватывает 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов. Эти документы служат дорожной картой для налоговых изменений, предлагая конкретные инициативы и обосновывая их необходимость. Именно в них можно найти информацию о предстоящих реформах, таких как изменения в НДС, акцизах, налогообложении игорного бизнеса и страховых взносах, которые будут детально рассмотрены в следующих подразделах. Эти законодательные и нормативные акты демонстрируют стремление государства к проактивному управлению доходами, обеспечивая адаптацию финансовой системы к новым экономическим и геополитическим условиям.

Налоговые реформы и их ожидаемый фискальный эффект

В рамках адаптации к новым экономическим вызовам и стремления к диверсификации доходной базы, Российская Федерация активно внедряет ряд налоговых реформ, которые должны существенно изменить ландшафт фискальных поступлений уже с 2026 года. Эти изменения направлены на увеличение стабильных источников доходов, а также на более справедливое распределение налоговой нагрузки.

1. Повышение базовой ставки НДС:

• Изменение: С 2026 года планируется повысить базовую ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 20% до 22%.
• Ожидаемый фискальный эффект: По расчетам Министерства финансов, эта мера принесет бюджету дополнительные 4,4 трлн рублей.
• Сохранение льгот: Для социально значимых товаров будет сохранена пониженная ставка НДС в размере 10%, что призвано смягчить нагрузку на население по товарам первой необходимости.
• Аналитический комментарий: НДС является одним из самых эффективных и стабильных налогов. Его повышение, несмотря на возможные дискуссии о влиянии на инфляцию и потребительский спрос, демонстрирует курс на усиление ненефтегазовой доходной базы.

2. Изменения для налогоплательщиков на УСН (упрощенной системе налогообложения):

• Изменение: С 2026 года планируется снижение порога доходов для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС, с 60 до 10 млн рублей.
• Аналитический комментарий: Эта мера направлена на расширение налоговой базы по НДС за счет включения в круг плательщиков более широкого круга субъектов малого и среднего предпринимательства. Это также позволит сократить возможности для искусственного дробления бизнеса с целью избегания уплаты НДС.

3. Налог на игорный бизнес:

• Изменение: Введение федерального налога на игорный бизнес в размере 5% от дохода тотализатора и букмекера. Также планируется повышение налога на прибыль для букмекеров до 25%.
• Аналитический комментарий: Эта инициатива призвана привести налогообложение игорного бизнеса в соответствие с его реальными доходами, обеспечив более справедливое и эффективное извлечение фискальных поступлений из этого сегмента.

4. Ускоренная индексация акцизов на «вредное» потребление:

• Изменение: С 1 января 2026 года до 2028 года предусмотрена ускоренная индексация акцизов на все виды табачной, алкогольной, спиртосодержащей продукции и сахаросодержащие напитки. Например, акциз на 1 литр безводного этилового спирта вырастет с 740 рублей в 2025 году до 824 рублей в 2026 году.
• Ожидаемый фискальный эффект: Эти меры, по прогнозам, принесут федеральному бюджету дополнительно 65,7 млрд рублей в 2026 году, 72,6 млрд рублей в 2027 году и 75,4 млрд рублей в 2028 году.
• Аналитический комментарий: Повышение акцизов на так называемые «греховные» товары имеет двойную цель: пополнение бюджета и стимулирование здорового образа жизни населения.

Суммарный эффект от этих планируемых изменений для доходов бюджета оценивается в 1,78 трлн рублей в 2026 году, 2,68 трлн рублей в 2027 году и 3,08 трлн рублей в 2028 году. Эти цифры демонстрируют амбициозность налоговых реформ и их потенциал для значительного укрепления доходной базы федерал��ного бюджета. Эти меры содействуют усилению сдерживающего влияния операций бюджетного сектора на инфляционные процессы и поддержат устойчивость и сбалансированность бюджетной системы в среднесрочной перспективе.

Изменения в сфере страховых взносов и инвестиционных стимулов

Помимо прямых налоговых реформ, фискальная политика активно корректируется и в других областях, затрагивающих как социальную сферу, так и инвестиционную активность бизнеса. Изменения в сфере страховых взносов и предоставление инвестиционных стимулов являются яркими примерами такого комплексного подхода.

1. Оптимизация льготных тарифов по страховым взносам для субъектов МСП:

• Изменение: С 2026 года планируется исключить фронтальное применение льгот по страховым взносам для всех субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
• Новый подход: Пониженный тариф (15% на выплаты, превышающие 1,5 МРОТ) сохранится только для предприятий, работающих в приоритетных отраслях. К таким отраслям относятся обрабатывающие производства, производство, транспорт, электроника, сельское хозяйство и IT-сектор.
• Для IT-компаний: Для IT-компаний льготный тариф повысится с 7,6% до 15% в пределах взносооблагаемой базы, при этом сохраняя льготную ставку сверх предельной базы.
• Аналитический комментарий: Эта мера отражает стремление государства к более точечной и адресной поддержке, фокусируясь на тех секторах экономики, которые признаны стратегически важными для технологического суверенитета и диверсификации. Отмена повсеместных льгот для МСП, не работающих в приоритетных отраслях, призвана увеличить поступления в социальные фонды, а значит, и косвенно в бюджетную систему, а также выровнять конкурентные условия.

2. Увеличение предельного срока инвестиционного налогового кредита:

• Изменение: Предельный срок инвестиционного налогового кредита (ИНК) увеличится с 5 до 10 лет.
• Аналитический комментарий: Инвестиционный налоговый кредит — это инструмент, позволяющий организациям уменьшить суммы налога на прибыль на определенный период с последующей поэтапной уплатой. Увеличение срока ИНК до 10 лет является мощным стимулом для компаний, планирующих долгосрочные капиталоемкие проекты. Это снижает финансовую нагрузку на начальных этапах реализации инвестиций, способствует модернизации производства и внедрению новых технологий. В долгосрочной перспективе это должно привести к росту производственных мощностей, увеличению налоговой базы и, как следствие, к росту доходов бюджета.

Эти изменения демонстрируют баланс между необходимостью пополнения бюджета и стремлением стимулировать развитие приоритетных отраслей и инвестиционную активность. Они являются частью комплексной стратегии по обеспечению устойчивого экономического роста и повышению эффективности доходной части федерального бюджета.

Механизмы «бюджетного правила» и Фонда национального благосостояния (ФНБ)

Для такой сырьевой экономики, как российская, колебания мировых цен на энергоресурсы всегда были источником нестабильности. Чтобы сгладить эти «нефтяные качели» и обеспечить предсказуемость бюджетной политики, был разработан и внедрен механизм «бюджетного правила» в тесной связке с Фондом национального благосостояния (ФНБ).

Суть «бюджетного правила»: «Бюджетное правило» — это макроэкономический инструмент, призванный обеспечить устойчивость бюджетной системы к волатильности нефтегазовых доходов. Его ключевая идея заключается в следующем:

1. Установление базовой цены на нефть: Правительство устанавливает определенную «базовую» цену на нефть (например, 55 $/барр. к 2030 году).
2. Формирование базовых нефтегазовых доходов: Доходы, рассчитанные исходя из этой базовой цены, считаются «базовыми» нефтегазовыми доходами и направляются на финансирование текущих расходов бюджета.
3. Аккумулирование сверхдоходов: Если фактическая цена на нефть превышает базовую, возникающие «сверхдоходы» от экспорта нефти и газа не расходуются на текущие нужды, а направляются на пополнение ФНБ.
4. Использование средств ФНБ при недополучении доходов: В периоды, когда фактическая цена на нефть оказывается ниже базовой, а нефтегазовые доходы, соответственно, недополучены, средства из ФНБ могут быть использованы для покрытия этого дефицита.

Роль Фонда национального благосостояния (ФНБ): ФНБ выступает в роли своего рода «подушки безопасности» и стратегического резерва. Он аккумулирует дополнительные нефтегазовые доходы, полученные в периоды благоприятной ценовой конъюнктуры. Это позволяет:

• Снизить цикличность отечественной экономики: Механизм ФНБ предотвращает «перегрев» экономики в периоды высоких цен на нефть (когда избыточные доходы могут стимулировать инфляцию и укрепление рубля, вредя несырьевому экспорту) и обеспечивает поддержку в периоды низких цен.
• Обеспечить долгосрочную стабильность бюджета: Накопленные средства могут быть использованы для финансирования дефицита, реализации крупных инфраструктурных проектов или пенсионного обеспечения, когда это необходимо, без резких изменений налоговой политики или сокращения социальных обязательств.
• Инвестирование в будущий рост: Часть средств ФНБ может быть инвестирована в финансовые активы или инфраструктурные проекты, приносящие доход и способствующие диверсификации экономики.

Переход на новое бюджетное правило и активное управление ФНБ позволяет существенно снизить уязвимость федерального бюджета к внешним шокам. Это стратегический инструмент фискальной политики, обеспечивающий макроэкономическую стабильность и предсказуемость, что критически важно в современных геополитических условиях. Проект федерального бюджета на 2026-2028 годы сформирован с учетом обеспечения первичного структурного баланса в соответствии с «бюджетным правилом», что подтверждает его центральную роль.

Проблемы и вызовы в формировании и управлении доходами федерального бюджета РФ

Бюджетный дефицит и его динамика

Бюджетный дефицит — это хроническая «болезнь» многих государств, и Российская Федерация не является исключением. Он возникает, когда расходы государства превышают его доходы. Для России этот вызов особенно актуален в условиях современных геополитических и экономических реалий, когда возрастает нагрузка на бюджет, а источники доходов становятся более волатильными. Текущая ситуация демонстрирует значительное увеличение бюджетного дефицита. За январь-сентябрь 2025 года федеральный бюджет сложился с дефицитом в размере 3 787 млрд рублей. Эта цифра на 4 365 млрд рублей выше уровня аналогичного периода 2024 года, что является тревожным сигналом и требует глубокого анализа причин.

Прогноз на 2025 год еще более наглядно иллюстрирует проблему: ожидается, что дефицит федерального бюджета составит 2,6% ВВП. Изначально запланированный дефицит на 2025 год был значительно меньше – 1,2 трлн рублей (0,5% ВВП), но был увеличен до 5,7 трлн рублей (2,6% ВВП) из-за пересмотра прогнозов.

Основные причины формирования дефицита:

1. Снижение нефтегазовых доходов: Как было отмечено ранее, падение мировых цен на нефть (и, как следствие, снижение средней цены на нефть, преимущественно приведшее к уменьшению нефтегазовых доходов на 20,6% в январь-сентябрь 2025 года) напрямую сокращает один из ключевых источников бюджетных поступлений.
2. Увеличение государственных расходов: В условиях геополитических вызовов значительно возрастают расходы на оборону и безопасность. Кроме того, сохраняются и индексируются социальные обязательства перед населением, финансируются национальные проекты и программы поддержки экономики. Все это создает дополнительную нагрузку на бюджет.
3. Медленный рост ненефтегазовых доходов: Хотя ненефтегазовые доходы демонстрируют рост, их темпы могут быть недостаточными для компенсации сокращения нефтегазовых поступлений и растущих расходов. Охлаждение инфляции и внутреннего спроса также влияет на поступления оборотных налогов, создавая вызовы для бюджетной стабильности.
4. Бюджетный риск инфляции: Этот риск приводит к постоянному исполнению бюджетов с отклонениями от запланированных показателей. В среднем за 2022-2024 годы отклонение фактических значений исполнения бюджета от первоначальных планов составляло 9% по доходам и 17% по расходам. Это делает бюджетное планирование более сложным и менее предсказуемым.

Управление бюджетным дефицитом требует комплексного подхода, включающего как меры по мобилизации доходов (налоговые реформы, борьба с теневой экономикой), так и эффективное управление расходами, приоритизацию и оптимизацию бюджетных ассигнований.

Зависимость от нефтегазовых доходов и необходимость диверсификации

Несмотря на предпринимаемые усилия и некоторые позитивные сдвиги, зависимость федерального бюджета России от нефтегазовых поступлений остается ключевой системной проблемой. Это создает структурную уязвимость, делая финансовое положение страны крайне чувствительным к конъюнктуре мировых рынков углеводородов и геополитическим изменениям. Исторически нефтегазовый сектор служил основным локомотивом для пополнения государственной казны. В периоды высоких цен на нефть бюджет демонстрировал профицит, позволяя формировать резервы и финансировать масштабные проекты. Однако эта же зависимость оборачивалась серьезными проблемами при падении цен, что приводило к дефициту и необходимости сокращать расходы или заимствовать средства.

В 2023 году доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете России снизилась до 28,3%. Это позитивный показатель, свидетельствующий о начавшихся процессах диверсификации. Однако, как показывают данные за январь-сентябрь 2025 года, снижение средней цены на нефть привело к уменьшению нефтегазовых доходов на 20,6% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Это вновь подтверждает, что даже при уменьшении доли, абсолютная величина и, как следствие, влияние нефтегазовых доходов на общий объем поступлений остаются значительными.

Вызовы, связанные с зависимостью:

1. Волатильность и непредсказуемость: Мировые цены на сырье крайне изменчивы и подвержены влиянию множества факторов — от геополитических кризисов до технологических прорывов. Это затрудняет долгосрочное бюджетное планирование.
2. «Голландская болезнь»: Чрезмерная зависимость от экспорта сырья может привести к «голландской болезни», когда приток валюты приводит к укреплению национальной валюты, что делает несырьевой экспорт менее конкурентоспособным и подавляет развитие обрабатывающих отраслей.
3. Санкционное давление: Геополитические санкции, направленные на ограничение экспорта российских энергоресурсов или цен на них, напрямую бьют по нефтегазовым доходам, вынуждая искать новые рынки сбыта и адаптироваться к изменяющимся условиям.
4. Медленный рост ненефтегазовых доходов: В условиях охлаждения инфляции и внутреннего спроса рост ненефтегазовых доходов может быть недостаточно динамичным, чтобы полностью компенсировать колебания в сырьевом секторе. Это создает вызовы для бюджетной стабильности и подчеркивает необходимость усиления структурной трансформации экономики.

Необходимость диверсификации: Стратегическая цель России — уменьшение этой зависимости за счет диверсификации экономики, развития обрабатывающей промышленности, инновационных технологий и сервисного сектора. Увеличение доли ненефтегазовых доходов является приоритетом, поскольку они, как правило, более стабильны и предсказуемы. Это требует не только фискальных мер, но и системных изменений в экономике, включая инвестиции в человеческий капитал, инфраструктуру и поддержку высокотехнологичных производств.

Проблема теневой экономики и ее влияние на налоговые поступления

Теневая экономика – это невидимый, но мощный конкурент государственного бюджета, подрывающий его доходную базу и искажающий экономическую статистику. В России эта проблема стоит достаточно остро, представляя собой один из наиболее серьезных вызовов для фискальной системы.

Масштабы проблемы: По оценкам Росфинмониторинга за 2018 год, объем теневой экономики составлял почти 20% ВВП (20,7 трлн рублей). Более свежие экспертные оценки (2024 год) показывают, что этот показатель сохраняется на уровне 15-20% ВВП, что эквивалентно 30-40 трлн рублей. Эти огромные цифры свидетельствуют о том, что значительная часть экономической активности страны происходит вне правового поля, не генерируя налоговых поступлений в полном объеме.

Механизмы воздействия на доходы бюджета:

1. Занижение налогооблагаемой базы: Основной способ функционирования теневой экономики – это сокрытие доходов с целью ухода от уплаты налогов (на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы). Это может проявляться в «серых» зарплатах («зарплаты в конвертах»), неучтенной выручке, использовании фиктивных сделок, занижении стоимости импорта/экспорта.
2. Конкурентные преимущества: Теневой бизнес получает несправедливые конкурентные преимущества перед легальными предприятиями, которые несут полную налоговую нагрузку. Это подрывает стимулы для честного ведения бизнеса и может способствовать переходу части легальных компаний в теневой сектор.
3. Искажение экономической статистики: Неучтенная экономическая деятельность затрудняет объективную оценку реального состояния экономики, эффективности государственных программ и прогнозирования доходов, что усложняет процесс бюджетного планирования.
4. Снижение качества государственных услуг: Недополученные доходы от теневой экономики означают меньшее финансирование социальных программ, инфраструктурных проектов, здравоохранения и образования, что в конечном итоге сказывается на качестве жизни граждан.
5. Коррупция и неэффективность госуправления: Теневая экономика часто сопряжена с коррупцией, что снижает доверие к государственным институтам и эффективность государственного управления.

Борьба с теневой экономикой: Борьба с теневой экономикой – это многогранная задача, требующая комплексного подхода:

• Ужесточение налогового контроля: Внедрение цифровых технологий (онлайн-кассы, маркировка товаров, системы прослеживаемости) и усиление аналитической работы налоговых органов.
• Стимулирование легализации: Создание благоприятных условий для перехода бизнеса из «тени» в легальное поле, снижение административной нагрузки.
• Совершенствование законодательства: Устранение пробелов и противоречий в законодательстве, которые могут способствовать уклонению от налогов.
• Повышение правовой культуры: Формирование в обществе осознания необходимости соблюдения налогового законодательства.

Проблема теневой экономики остается одним из ключевых вызовов для доходной части федерального бюджета, и ее эффективное решение способно значительно укрепить финансовую базу государства.

Инфляционные риски и их воздействие на бюджетное планирование

Инфляция, будучи сложным макроэкономическим явлением, оказывает многофакторное и зачастую непредсказуемое влияние на доходы федерального бюджета. Помимо своего двойственного эффекта на номинальные и реальные поступления, она создает значительные бюджетные риски, которые осложняют процесс планирования и исполнения бюджета. Что такое «бюджетный риск инфляции»? «Бюджетный риск инфляции» — это вероятность того, что фактические показатели инфляции будут существенно отличаться от тех, которые заложены в бюджетных прогнозах, что приведет к отклонениям в исполнении бюджета по доходам и расходам.

Наблюдаемые отклонения: Практика последних лет ярко демонстрирует наличие этого риска. В среднем за период 2022-2024 годов отклонение фактических значений исполнения бюджета от первоначальных планов составляло:

• По доходам: В среднем 9%. Это означает, что поступления в бюджет либо значительно превышали, либо, чаще, недотягивали до запланированных объемов.
• По расходам: В среднем 17%. Это еще более критично, поскольку инфляция быстро «съедает» запланированные суммы, требуя пересмотра или сокращения программ.

Примеры воздействия инфляции:

1. Обесценение налоговых поступлений: При высокой инфляции деньги, поступившие в бюджет в начале года, к его концу теряют значительную часть своей покупательной способности. Это особенно критично, если налоговые поступления идут неравномерно.
2. Эффект Оливера-Танзи (инфляционный налог): В условиях высокой инфляции происходит задержка между моментом возникновения налогового обязательства и фактическим поступлением средств в бюджет. За этот период деньги обесцениваются, и государство фактически получает меньше реальных доходов.
3. Неточность планирования: Инфляционные ожидания влияют на все макроэкономические прогнозы – от ВВП и внутреннего спроса до цен на сырье. Ошибки в прогнозе инфляции каскадно влияют на все расчеты доходной части бюджета, что приводит к необходимости постоянных корректировок. Ярким примером является увеличение запланированного дефицита бюджета на 2025 год с 1,2 трлн рублей (0,5% ВВП) до 5,7 трлн рублей (2,6% ВВП) – во многом это следствие пересмотра макроэкономических параметров, включая инфляцию.
4. Влияние на реальные доходы населения: Инфляция снижает реальные доходы граждан, что, в свою очередь, может привести к сокращению потребления и, как следствие, замедлению роста поступлений от НДС и других налогов на потребление.
5. Давление на социальные расходы: Инфляция требует индексации социальных выплат, пенсий и зарплат бюджетникам, что увеличивает расходную часть бюджета и усугубляет проблему дефицита.

Управление инфляционными рисками: Для минимизации инфляционных рисков в бюджетном процессе необходимы:

• Точное прогнозирование: Постоянное совершенствование макроэкономического прогнозирования, включая инфляцию, с учетом всех внутренних и внешних факторов.
• Гибкое бюджетное планирование: Внедрение механизмов, позволяющих оперативно корректировать бюджетные показатели в зависимости от фактической инфляции.
• Координация монетарной и фискальной политики: Тесное взаимодействие Центрального банка (отвечающего за инфляцию) и Министерства финансов (отвечающего за бюджет) для обеспечения макроэкономической стабильности.

Инфляционные риски остаются серьезным вызовом для бюджетной устойчивости, требуя постоянного внимания и адаптивных решений от финансовых властей.

Перспективные направления и меры по повышению эффективности доходной части федерального бюджета

Диверсификация экономики и развитие приоритетных отраслей

Ключевой стратегической задачей для России, особенно в свете текущих геополитических и экономических вызовов, является повышение эффективности доходной части федерального бюджета через диверсификацию экономики. Переход от сырьевой модели к экономике, основанной на высокотехнологичном производстве и инновациях, не просто желателен – он жизненно необходим для обеспечения долгосрочной стабильности и устойчивого роста бюджетных поступлений.

Принципы диверсификации доходов: Увеличение доходов федерального бюджета должно основываться на двух взаимосвязанных принципах:

1. Диверсификация источников бюджета: Снижение зависимости от нефтегазовых поступлений и увеличение доли ненефтегазовых доходов.
2. Структурная трансформация российской экономики: Создание новых точек роста в несырьевых секторах, повышение производительности и конкурентоспособности.

Роль качественного преобразования экономики: Важными факторами прироста поступлений являются устойчивый рост ВВП, основанный на качественном преобразовании экономики. Это означает развитие:

• Обрабатывающей промышленности: Вместо экспорта сырья — производство готовой продукции с высокой добавленной стоимостью. Это включает машиностроение, химическую, легкую, пищевую промышленность.
• Инновационного сектора: Развитие информационных технологий, биотехнологий, искусственного интеллекта и других высокотехнологичных отраслей, которые генерируют высокую прибыль и, соответственно, значительные налоговые поступления.
• Сферы услуг: Развитие финансового сектора, туризма, образования, здравоохранения и других услуг, создающих новые рабочие места и увеличивающих налоговую базу.

Национальные проекты как драйверы роста: Для достижения этих амбициозных целей Российская Федерация активно реализует комплекс национальных проектов, направленных на технологический суверенитет и развитие ключевых секторов экономики. Среди них можно выделить:

• «Устойчивая и динамичная экономика»: Направлен на обеспечение стабильного экономического роста, создание благоприятных условий для бизнеса и повышение инвестиционной привлекательности.
• «Технологическое лидерство»: Ключевой проект для достижения суверенитета в критически важных технологиях, стимулирование НИОКР и внедрение инноваций.
• «Эффективная и конкурентная экономика»: Фокусируется на повышении производительности труда, развитии конкуренции и поддержке экспорта несырьевых товаров.
• «Производительность труда»: Проект, ориентированный на внедрение лучших практик и технологий для повышения эффективности производства.
• Другие проекты в сфере развития инфраструктуры, человеческого капитала, цифровой экономики также вносят свой вклад.

Реализация этих проектов не только способствует структурным изменениям в экономике, но и создает предпосылки для расширения налоговой базы, увеличения прибыли предприятий и доходов населения, что в конечном итоге приводит к стабильному и предсказуемому росту доходов федерального бюджета.

Совершенствование налоговой и бюджетной политики

В условиях постоянных экономических изменений и геополитических вызовов, совершенствование налоговой и бюджетной политики становится не просто желательным, а жизненно необходимым инструментом для повышения эффективности доходной части федерального бюджета. Это требует не только точечных корректировок, но и системного подхода к формированию фискальной стратегии. Ранее рассмотренные налоговые реформы, запланированные с 2026 года, играют центральную роль в этом процессе. Повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%, снижение порога для налогоплательщиков на УСН для обязанности по уплате НДС, введение федерального налога на игорный бизнес и ускоренная индексация акцизов на «вредное» потребление — все эти меры нацелены на укрепление стабильной доходной базы бюджета.

Суммарный фискальный эффект от этих изменений весьма значителен:

• В 2026 году: 1,78 трлн рублей
• В 2027 году: 2,68 трлн рублей
• В 2028 году: 3,08 трлн рублей

Эти цифры демонстрируют, что правительство делает ставку на внутренние источники пополнения бюджета, снижая зависимость от внешней конъюнктуры. Такие подходы содействуют усилению сдерживающего влияния операций бюджетного сектора на инфляционные процессы и поддержат устойчивость и сбалансированность бюджетной системы в среднесрочной перспективе. Роль «бюджетного правила» в формировании бюджета Проект федерального бюджета на 2026-2028 годы сформирован с учетом обеспечения первичного структурного баланса в соответствии с «бюджетным правилом». Это означает, что при планировании доходов и расходов учитывается не только текущая, но и долгосрочная устойчивость. «Бюджетное правило» стабилизирует поступления от нефтегазового сектора, направляя сверхдоходы в Фонд национального благосостояния (ФНБ) и используя его средства для покрытия дефицита в менее благоприятные периоды. Это позволяет избежать «проедания» нефтяных доходов и обеспечить более предсказуемое финансирование государственных обязательств. Совершенствование налоговой политики также включает в себя укрепление налогового администрирования. Это означает повышение эффективности сбора налогов, борьбу с уклонением и теневой экономикой (как было рассмотрено ранее), а также оптимизацию взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Внедрение цифровых технологий, таких как автоматизированные системы контроля, позволяет сократить количество ошибок и повысить собираемость доходов. Таким образом, совершенствование налоговой и бюджетной политики является комплексным процессом, который включает как законодательные изменения, так и административные меры. Его цель — не только увеличить объем доходов, но и сделать их более стабильными, предсказуемыми и справедливыми.

Активизация внутренних рынков и инвестиций

Стимулирование внутренних рынков потребления и инвестиций является одним из ключевых, если не самым важным, направлением для обеспечения устойчивого роста ненефтегазовых доходов федерального бюджета. В условиях внешних ограничений, внутренняя экономическая активность становится фундаментом для расширения налоговой базы. Как это влияет на способность государства финансировать свои долгосрочные проекты и обеспечивать социальные гарантии?

Механизм влияния на доходы бюджета:

1. Рост внутреннего потребления:
   • Когда население активно потребляет товары и услуги, увеличивается выручка предприятий. Это напрямую ведет к росту поступлений от Налога на добавленную стоимость (НДС), который, как мы знаем, является крупнейшим источником доходов федерального бюджета.
   • Увеличение спроса стимулирует производство, что приводит к росту прибыли компаний и, соответственно, поступлений от налога на прибыль организаций.
   • Повышение уровня занятости и доходов населения, вызванное ростом потребления, увеличивает налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам.
2. Стимулирование инвестиций:
   • Производственные инвестиции: Компании, инвестирующие в расширение производства, модернизацию оборудования и новые технологии, создают новые рабочие места, увеличивают объемы производства и, в конечном итоге, генерируют больше налогов. Увеличение предельного срока инвестиционного налогового кредита с 5 до 10 лет является прямым стимулом для таких инвестиций.
   • Инвестиции в инфраструктуру: Государственные и частные инвестиции в развитие дорог, мостов, энергетики, связи создают мультипликативный эффект, поддерживая смежные отрасли и способствуя общему экономическому росту.
   • Инвестиции в человеческий капитал: Вложения в образование, здравоохранение, науку повышают производительность труда и инновационный потенциал, что является долгосрочным фактором увеличения налоговой базы.

Меры по активизации внутренних рынков и инвестиций:

• Фискальные стимулы: Помимо инвестиционного налогового кредита, это могут быть специальные налоговые режимы для определенных отраслей, ускоренная амортизация, субсидии и гранты для инновационных проектов.
• Денежно-кредитная политика: Поддержание стабильной и предсказуемой инфляции (снижение инфляционных рисков) и оптимальной ключевой ставки со стороны Центрального банка создает благоприятные условия для кредитования бизнеса и населения.
• Национальные проекты: Многие национальные проекты, такие как «Производительность труда», «Малое и среднее предпринимательство», «Цифровая экономика», напрямую направлены на стимулирование внутренней экономической активности и создание благоприятного инвестиционного климата.
• Административные меры: Упрощение процедур для открытия и ведения бизнеса, снижение административных барьеров, защита прав собственности.

Активизация внутренних рынков и инвестиций — это не только путь к увеличению доходов бюджета, но и стратегическое направление для повышения устойчивости экономики к внешним шокам и обеспечения её долгосрочного развития.

Обеспечение национальных целей развития

Доходная часть федерального бюджета — это не просто сумма поступлений, это ресурс, который направляется на достижение стратегических целей государства. В России эти цели четко сформулированы в Указе Президента РФ от 07.05.2024 № 309 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года». Таким образом, эффективное формирование и управление доходами бюджета напрямую связаны с реализацией этих масштабных задач.

Приоритеты бюджетной политики и национальные цели:

1. Выполнение всех социальных обязательств перед гражданами: Это основополагающий принцип. Доходы бюджета обеспечивают выплату пенсий, пособий, зарплат бюджетникам, финансирование здравоохранения, образования и других социальных услуг. Снижение уровня бедности (ниже 7% к 2030 году и ниже 5% к 2036 году) и рост реальных доходов населения и пенсионного обеспечения выше инфляции — это прямые национальные цели, которые могут быть достигнуты только при наличии достаточных и стабильных бюджетных доходов.
2. Обеспечение обороны и безопасности: В современных геополитических условиях этот приоритет занимает особое место. Значительная часть доходов бюджета направляется на финансирование вооруженных сил, правоохранительных органов, а также на развитие оборонно-промышленного комплекса.
3. Достижение национальных целей развития:
   • Устойчивая и динамичная экономика: Это включает структурную трансформацию, диверсификацию, развитие приоритетных отраслей (обрабатывающая промышленность, инновационный сектор). Доходы бюджета, в свою очередь, формируются именно этой экономикой, создавая взаимосвязанный цикл.
   • Технологическое лидерство: Финансирование науки, исследований и разработок, поддержки высокотехнологичных компаний, что в долгосрочной перспективе создает новую налоговую базу.
   • Создание комфортной и безопасной среды для жизни: Инвестиции в инфраструктуру, жилищное строительство, экологические программы.
   • Цифровая трансформация: Развитие цифровых технологий и платформ в государственном управлении и экономике.
   • Сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия граждан: Финансирование демографических программ, здравоохранения.

Взаимосвязь доходов и целей: Формирование доходов федерального бюджета не является самоцелью. Оно служит средством для реализации национальных приоритетов. Чем эффективнее государство собирает доходы и чем стабильнее его финансовая база, тем больше ресурсов оно может направить на достижение этих целей. Прогнозирование бюджетного риска инфляции также играет здесь важную роль, поскольку позволяет учитывать его в бюджетном процессе для повышения точности бюджетного планирования. Более точное планирование доходов и расходов в условиях инфляции позволяет более эффективно распределять средства на национальные цели. Таким образом, повышение эффективности доходной части федерального бюджета — это не только вопрос экономической стабильности, но и фундамент для реализации долгосрочной стратегии развития страны, обеспечения благополучия граждан и укрепления суверенитета.

Сравнительный анализ доходов федерального бюджета РФ с ведущими мировыми экономиками

Методологические аспекты сравнительного анализа

Сравнительный анализ бюджетных показателей разных стран – задача нетривиальная, требующая глубокого понимания методологических нюансов и потенциальных искажений. Прямое сопоставление абсолютных цифр в разных валютах, без учета различий в экономических структурах, уровнях развития и системах государственного управления, может привести к ошибочным выводам.

Основные ограничения и проблемы сопоставимости:

1. Различия в бюджетной классификации и структуре: Каждая страна имеет свою уникальную систему бюджетной классификации. То, что в одной стране считается доходом федерального бюджета, в другой может относиться к региональным или местным бюджетам, или вовсе отсутствовать как статья доходов. Например, в федеративных государствах (как Россия, Германия, США) значительная часть налоговых поступлений распределяется между разными уровнями бюджета, тогда как в унитарных государствах (например, Китай) центральный бюджет может аккумулировать большую часть доходов.
2. Валютные курсы и паритет покупательной способности (ППС): Сравнение расходов и доходов бюджетов, переведенных в одну валюту по рыночному курсу, может значительно искажать реальную картину.
   • Искажение в пользу крепкой валюты: Страна с более крепкой валютой и высоким уровнем цен (например, США или Германия по сравнению с Россией) будет иметь более высокие абсолютные показатели бюджета при пересчете, что не всегда отражает реальную покупательную способность этих средств внутри страны.
   • Решение: Для более адекватного сравнения часто используют показатели в пересчете по паритету покупательной способности (ППС), а также относительные показатели, такие как доля доходов/расходов бюджета в ВВП.
3. Различия в размере и роли государства в экономике: Доля государственного бюджета в ВВП может сильно варьироваться. В странах с более социальной направленностью (например, Германия) государственные расходы и доходы, как правило, занимают большую долю ВВП, чем в странах с более либеральной моделью экономики.
4. Специфика источников доходов: Для сырьевых экономик (как Россия) доходы сильно зависят от цен на сырье. Для экономик, ориентированных на производство и услуги (как Германия или Китай), структура доходов более диверсифицирована.
5. Влияние геополитических факторов: Санкции, торговые войны, военные конфликты могут резко изменить бюджетные приоритеты и структуру доходов/расходов.

Методологический подход к корректному сравнению:

• Относительные показатели: Использование доли доходов бюджета в ВВП позволяет нивелировать различия в размерах экономик и валютных курсах.
• Структурный анализ: Сравнение доли различных источников доходов (налоговых, неналоговых, нефтегазовых/ненефтегазовых) в общем объеме бюджета помогает выявить сходства и различия в фискальной политике.
• Сравнение с сопоставимыми по структуре странами: Предпочтительно сравнивать Россию с другими федеративными государствами или странами с крупными экономиками.

Только комплексный подход, учитывающий эти методологические аспекты, позволяет получить объективные и содержательные выводы из международного сравнительного анализа.

Сопоставление структуры и динамики доходов с федеративными и унитарными государствами (на примере Германии и Китая)

Для понимания места России в глобальной финансовой системе и выявления потенциальных направлений развития целесообразно провести сравнительный анализ с бюджетами ведущих мировых экономик, представленных как федеративными, так и унитарными государствами. Рассмотрим примеры Германии и Китая.

Россия:

• Позиция в мире: По номинальной величине ВВП в долларовом выражении в 2015-2016 годах Россия находилась на 12-м месте в мире, а по размеру бюджета – на 19-м месте. Эти данные показывают, что при относительно крупной экономике, объем бюджета был меньше, что может указывать на меньшую долю государства в экономике или на специфику распределения доходов.
• Структура бюджета: Доля доходов федерального бюджета в доходах консолидированного бюджета России составляет около 70%. Это довольно высокий показатель для федеративного государства, свидетельствующий о значительной централизации финансовых ресурсов на федеральном уровне.
• Зависимость от сырья: Исторически доходы российского бюджета сильно зависели от цен на энергоносители. Падение цен на энергоносители (как в 2009, 2014 и 2015 годах) приводило к росту курса доллара и уменьшению рублевых доходов бюджета.

Германия (федеративное государство):

• Социальная направленность: Германия является страной с высокоразвитой социальной рыночной экономикой, где государство играет значительную роль в обеспечении благосостояния граждан.
• Доля бюджета в ВВП: В 2023 году государственные расходы Германии составляли 48,4% ВВП, а дефицит всех общественных бюджетов (включая федеральный, земельные и муниципальные) составил 2,1% ВВП. Это значительно выше, чем в России, что указывает на более активную фискальную политику и более широкие государственные функции.
• Децентрализация: В федеральных странах, к которым относится Германия, на уровне федеральных бюджетов, как правило, сосредоточено не менее 45-55% бюджетных ресурсов. Это гораздо ниже, чем 70% в России, что свидетельствует о большей степени децентрализации финансовой системы и передаче значительных полномочий на уровень земель и муниципалитетов.

Китай (унитарное государство):

• Устойчивость доходов: В период роста цен на энергоносители темпы роста доходов бюджета России примерно соответствовали темпам роста доходов бюджета Китая. Однако принципиальное различие проявляется в периоды падения цен на сырье.
• Независимость от нефти: Доходы бюджета Китая демонстрировали устойчивый рост независимо от цен на нефть. Например, в 2009 году они составили 6,85 трлн юаней, а с 2014 по 2015 год увеличились с 18237,211 млрд юаней до 20076,700 млрд юаней. Это подчеркивает диверсифицированный характер китайской экономики, основанной на производстве, экспорте и внутреннем потреблении, что делает ее бюджет менее уязвимым к колебаниям мировых цен на сырье.
• Централизация: Как унитарное государство, Китай имеет более централизованную бюджетную систему, где федеральный уровень аккумулирует значительную часть доходов, хотя и с механизмами перераспределения в регионы.

Выводы из сравнения: Сравнение показывает, что Россия, несмотря на усилия по диверсификации, все еще демонстрирует более высокую централизацию доходов на федеральном уровне и остается более чувствительной к сырьевой конъюнктуре по сравнению с Китаем. Сравнение с Германией акцентирует внимание на разнице в доле государственных расходов в ВВП, отражающей различную роль государства в экономике и социальной сфере. Эти различия служат важными уроками для формирования долгосрочной стратегии развития доходной части российского бюджета.

Выводы из международного опыта для повышения эффективности доходной части бюджета РФ

Международный опыт ведущих экономик предоставляет ценные уроки и возможности для Российской Федерации в ее стремлении к повышению эффективности и стабильности доходной части федерального бюджета. Анализ фискальных систем Германии и Китая, а также общих тенденций в мире, позволяет выявить ключевые направления для адаптации и внедрения передовых практик.

1. Усиление диверсификации источников доходов:

• Урок Китая: Пример Китая убедительно демонстрирует, что устойчивый рост доходов бюджета возможен даже при волатильности мировых цен на сырье, если экономика страны диверсифицирована. Китайская модель, основанная на производстве, экспорте промышленных товаров и растущем внутреннем потреблении, генерирует стабильные налоговые поступления от НДС, налога на прибыль и НДФЛ.
• Для России: Это подтверждает стратегическую необходимость ускоренного развития обрабатывающей промышленности, инновационных технологий и сферы услуг, как уже заложено в национальных проектах. Снижение доли нефтегазовых доходов до 28,3% в 2023 году – это шаг в правильном направлении, но необходимо продолжать этот процесс, активно стимулируя ненефтегазовый экспорт и внутреннее производство товаров с высокой добавленной стоимостью.

2. Оптимизация соотношения федерального и региональных бюджетов:

• Урок Германии: Пример Германии, где на федеральном уровне сосредоточено 45-55% бюджетных ресурсов, в отличие от 70% в России, указывает на потенциал для большей децентрализации финансовой системы.
• Для России: Хотя высокая централизация может быть оправдана в периоды кризисов, в долгосрочной перспективе более сбалансированное распределение доходов между федеральным центром и субъектами РФ может повысить эффективность использования бюджетных средств, стимулировать региональное развитие и ответственность местных властей, что в конечном итоге расширит общую налоговую базу страны.

3. Повышение собираемости налогов и борьба с теневой экономикой:

• Международный опыт: Эффективные налоговые системы ведущих стран характеризуются высоким уровнем собираемости налогов и минимизацией теневого сектора. Это достигается за счет прозрачности, простоты налогового законодательства, эффективного администрирования и использования цифровых технологий.
• Для России: Масштабы теневой экономики (15-20% ВВП) остаются серьезной проблемой. Заимствование международного опыта в области цифровизации налогового администрирования (онлайн-кассы, системы маркировки, электронный документооборот) и совершенствование аналитических инструментов ФНС могут значительно повысить собираемость налогов и сократить объем теневого сектора.

4. Развитие механизмов стабилизации бюджетных доходов:

• Урок «бюджетного правила»: «Бюджетное правило» в России уже доказало свою эффективность в сглаживании колебаний нефтегазовых доходов. Однако его параметры могут быть дополнительно оптимизированы, а сам механизм – распространен на более широкий круг потенциальных источников волатильности.
• Для России: Постоянное совершенствование прогнозирования бюджетного риска инфляции, учет его в бюджетном процессе, а также гибкое управление Фондом национального благосостояния позволят лучше адаптироваться к макроэкономическим шокам.

5. Инвестиции в человеческий капитал и инновации:

• Общий тренд: Все ведущие экономики мира активно инвестируют в образование, науку, здравоохранение и высокие технологии. Эти инвестиции не приносят немедленных фискальных эффектов, но являются фундаментом для долгосрочного экономического роста и создания новой, высокоэффективной налоговой базы.
• Для России: Усиление финансирования национальных проектов, направленных на технологическое лидерство и развитие человеческого капитала, является критически важным для формирования экономики будущего, способной генерировать стабильные и диверсифицированные доходы для бюджета.

Применение этих уроков и направлений, адаптированных к российской специфике, позволит не только повысить эффективность доходной части федерального бюджета, но и обеспечить устойчивое социально-экономическое развитие страны в долгосрочной перспективе.

Заключение

Исследование доходов федерального бюджета Российской Федерации в период 2015-2028 годов продемонстрировало сложную и динамичную картину, отражающую как внутренние экономические процессы, так и влияние беспрецедентных геополитических трансформаций. Мы увидели, что федеральный бюджет является не просто сводом цифр, а живым организмом, постоянно адаптирующимся к меняющимся условиям, и фундаментальным инструментом для финансового обеспечения задач и функций государства.

В ходе работы были раскрыты теоретические основы и нормативно-правовое регулирование доходов, четко определены их понятие и классификация согласно Бюджетному и Налоговому кодексам РФ. Анализ динамики показал значительный рост абсолютных показателей доходов, достигнув 29 124 млрд рублей в 2023 году и прогнозируемых 40 296,1 млрд рублей на 2025 год. При этом структурный анализ выявил важную тенденцию: снижение доли нефтегазовых доходов до 28,3% в 2023 году и активный рост ненефтегазовых поступлений на 13,2% за январь-сентябрь 2025 года, что свидетельствует о постепенной диверсификации.

Макроэкономические факторы, такие как цены на сырье (нефть), инфляция, динамика ВВП и внутренний спрос, оказывают комплексное и часто противоречивое влияние на бюджет. Снижение цен на нефть напрямую сокращает нефтегазовые доходы, тогда как рост ВВП является ключевым фактором увеличения налоговой базы. Инфляция, хотя и увеличивает номинальные поступления, одновременно снижает их реальную покупательную способность и создает значительные бюджетные риски, о чем свидетельствуют отклонения в исполнении бюджета на 9% по доходам и 17% по расходам в 2022-2024 годах. Геополитические факторы и санкции усиливают эту волатильность, требуя от государства гибкости и адаптации.

Важной частью работы стал анализ изменений в налоговой и бюджетной политике. Планируемые реформы с 2026 года, включая повышение НДС до 22%, снижение порога для УСН, налог на игорный бизнес и индексацию акцизов, призваны принести бюджету значительные дополнительные доходы (до 3,08 трлн рублей к 2028 году). Оптимизация страховых взносов для МСП и увеличение инвестиционного налогового кредита демонстрируют стремление к адресной поддержке и стимулированию долгосрочных инвестиций. Механизм «бюджетного правила» и Фонд национального благосостояния играют центральную роль в обеспечении устойчивости бюджета к внешним шокам.

Идентифицированные проблемы и вызовы, такие как бюджетный дефицит (3 787 млрд рублей за январь-сентябрь 2025 года), сохраняющаяся зависимость от нефтегазовых доходов, масштабы теневой экономики (15-20% ВВП) и инфляционные риски, требуют постоянного внимания и системных решений.

В заключение, перспективные направления по повышению эффективности доходной части бюджета РФ напрямую связаны с диверсификацией экономики, развитием приоритетных отраслей в рамках национальных проектов (таких как «Устойчивая и динамичная экономика», «Технологическое лидерство»), совершенствованием налоговой и бюджетной политики, активизацией внутренних рынков и инвестиций. Международный опыт Китая и Германии подчеркивает важность диверсификации и более сбалансированного распределения доходов между уровнями бюджетной системы. Таким образом, поставленные в курсовой работе цели были достигнуты. Проведенный анализ позволяет сформировать комплексное понимание текущих и будущих финансовых реалий страны в условиях глобальных изменений, а также предложить обоснованные направления для дальнейшего укрепления и развития доходной части федерального бюджета Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.]. Москва: Омега-Л, 2008. 64 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 08.07.2024). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. текст: [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.]. Москва: Эксмо, 2007. 510 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). Москва: Ось-89, 2007. 526 с. (Кодекс).
5. Федеральный закон от 13.10.2008 №172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
6. Федеральный закон от 22.07.2008 №158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».
7. Федеральный закон от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008г. и на плановый период 2009г. и 2010г.».
8. Федеральный закон от 24.11.2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009г. и на плановый период 2010г. и 2011г.».
9. Федеральный закон от 08.07.2024 г. № 161-ФЗ. URL: http://www.kremlin.ru/acts/bank/49779 (дата обращения: 11.10.2025).
10. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 г.г. // Финансы. 2009. №6.
11. Кудрин, А.Л. Бюджет-основа обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости страны // Финансы. 2008. №12. С.6.
12. Малис, Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса // Финансы. 2009. №8. С.24.
13. Пансков, В.Г. Администрирование НДС: решение принято, но проблемы остаются // Финансы. 2010. №2. С.26.
14. Соколов, А.А., Серик, А.А. Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы // Финансы. 2009. №8. С.32.
15. Федотов, Б.Г. Таможенные пошлины в доходах федерального бюджета // Финансы. 2007. №1. С.38.
16. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Москва: Прогресс, 2007. 304 с.
17. Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум. Москва: Магистр, 2008. 365 с.
18. Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник. Москва: Юристъ, 2007. 320 с.
19. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. 7-е изд., перераб. и доп. Москва: МЦФЭР, 2006. 592 с.
20. Поляк, Г.Б. Финансы: учебник. Москва: Юнити, 2008. 703 с.
21. Романовский, М.В., Врублевская, О.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. Санкт-Петербург: Питер ЮГ, 2008. 528 с.
22. Романовский, М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. Москва: ЮРАЙТ, 2007. 543 с.
23. Сенчагов, В.К. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. Москва: ТК Велби, Проспект, 2007. 719 с.
24. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 г.г. // Финансы. 2009. №6.
25. Кривошеева, Е.М., Мазий, А.В. Проблемы формирования доходной части федерального бюджета. // Вектор экономики. 2024. №4. URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2024/4/finance/Krivosheeva_Maziy.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
26. Минфин России опубликовал планы по бюджетной и налоговой политике на три года. URL: https://www.garant.ru/news/1715494/ (дата обращения: 11.10.2025).
27. Налоговые доходы федерального бюджета 2024 – что скрывается за цифрами. Технологии Доверия. URL: https://td.ru/upload/iblock/d76/264p092897s829f27c3rjj182l6a/Tax-revenues-2024-report-Trust-Technologies.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
28. Основные направления налоговой политики на 2024 — 2026 годы: ряд корректив к НК РФ внесен в Госдуму. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_459385/ (дата обращения: 11.10.2025).
29. Основные направления налоговой политики на 2025 год: какие изменения внесут в НК РФ. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/news/nashi-intervyu/108399/ (дата обращения: 11.10.2025).
30. Утвержден отчет об исполнении федерального бюджета в 2023 году. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/legalnews/20242/ (дата обращения: 11.10.2025).
31. Какие налоги приносят больше всего денег в бюджет России. Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/taxes-2023/ (дата обращения: 11.10.2025).
32. Бюджет России. TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%91%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 11.10.2025).
33. Доходы бюджета РФ в январе-сентябре выросли на 2,5%, дефицит составил ₽3787 трлн // Mail.ru Финансы. 2025. 9 октября. URL: https://finance.mail.ru/2025-10-09/dokhody-byudzheta-rf-v-yanvare-sentyabre-vyrosli-na-25-defitsit-sostavil-3787-trln-57165842/ (дата обращения: 11.10.2025).
34. Доходы федерального бюджета. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_429530/c02f74138e68e47ed3a11974d6c69493f0b22a0a/ (дата обращения: 11.10.2025).
35. Краткая ежегодная информация об исполнении федерального бюджета (млрд. руб.). Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=133488-kratkaya_ezhegodnaya_informatsiya_ob_ispolnenii_federalnogo_byudzheta_mlrd._rub. (дата обращения: 11.10.2025).
36. Краткая информация об исполнении федерального бюджета. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/execute/ (дата обращения: 11.10.2025).
37. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndpi/ (дата обращения: 11.10.2025).
38. Таблица 4.1.2. Доходы федерального бюджета в 2019 — 2023 гг. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_429530/500b39921e649d212260f9e91054a10785160c91/ (дата обращения: 11.10.2025).
39. Экономика России. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 11.10.2025).
40. Бюджетный риск инфляции // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnyy-risk-inflyatsii/viewer (дата обращения: 11.10.2025).
41. Военные бюджеты стран. TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%92%D0%BE%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D1%8B_%D0%A1%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD (дата обращения: 11.10.2025).
42. Главный налог – НДПИ. Ведомости. 2022. 23 ноября. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2022/11/23/951478-glavnii-nalog-ndpi (дата обращения: 11.10.2025).
43. Доля бюджета в ВВП. URL: https://yury-st.livejournal.com/6451.html (дата обращения: 11.10.2025).
44. Направления и перспективы развития налоговой политики российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-i-perspektivy-razvitiya-nalogovoy-politiki-rossiyskoy-federatsii/viewer (дата обращения: 11.10.2025).
45. Особенности формирования доходов федерального бюджета // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-dohodov-federalnogo-byudzheta/viewer (дата обращения: 11.10.2025).
46. Оценка бюджетного импульса и его неоднородное влияние на инфляционные процессы в регионах России. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/Content/Document/File/153245/wp_2023-86.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
47. Оценка влияния параметров бюджетной системы Российской Федерации на уровни инфляции в национальной экономике // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-vliyaniya-parametrov-byudzhetnoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-na-urovni-inflyatsii-v-natsionalnoy-ekonomike/viewer (дата обращения: 11.10.2025).
48. Последствия влияния инфляции на налоговые доходы бюджета и их корректировка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/posledstviya-vliyaniya-inflyatsii-na-nalogovye-dohody-byudzheta-i-ih-korrektirovka/viewer (дата обращения: 11.10.2025).
49. Проблемы формирования доходной базы федерального бюджета и факторы ее роста // ResearchGate. 2023. 1 августа. URL: https://www.researchgate.net/publication/372796120_Problemy_formirovania_dohodnoj_bazy_federalnogo_budzeta_i_faktory_ee_rosta (дата обращения: 11.10.2025).
50. Проблемы формирования доходной базы федерального бюджета и факторы. Voronezh State University Scientific Journals. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-dohodnoy-bazy-federalnogo-byudzheta-i-faktory-ee-rosta/viewer (дата обращения: 11.10.2025).
51. Проблемы формирования доходов федерального бюджета в условиях экономического спада // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-dohodov-federalnogo-byudzheta-v-usloviyah-ekonomicheskogo-spada/viewer (дата обращения: 11.10.2025).
52. РОЛЬ ИНФЛЯЦИОННОГО ФАКТОРА В ПОДДЕРЖАНИИ УСТОЙЧИВОСТИ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // ResearchGate. 2023. 1 августа. URL: https://www.researchgate.net/publication/372990616_ROL_INFLACIONNOGO_FAKTORA_V_PODDERZANII_USTOJCivosti_NALOGOVIH_DOHODOV_ROSSIJSKOJ_FEDERACII (дата обращения: 11.10.2025).
53. Сравнительная характеристика бюджетных систем России и Германии // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnaya-harakteristika-byudzhetnyh-sistem-rossii-i-germanii/viewer (дата обращения: 11.10.2025).
54. Сравнение федеральных бюджетов России и США. Conomy. URL: https://conomy.ru/articles/123-sravnenie-federalnyh-budzhetov-rossii-i-ssha (дата обращения: 11.10.2025).
55. Федеральный бюджет. Правительство России. URL: http://government.ru/rugovclassifier/60/events/ (дата обращения: 11.10.2025).
56. Федеральный бюджет. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/ (дата обращения: 11.10.2025).
57. Федеральный бюджет России. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 11.10.2025).