Доходы и Расходы Муниципальных Образований Российской Федерации: Комплексный Анализ, Актуальные Проблемы и Перспективы Совершенствования

Муниципальные финансы – это не просто совокупность денежных средств, а живой организм, питающий социальную, экономическую и инфраструктурную ткань каждого города, поселка или района. Они являются краеугольным камнем финансовой самостоятельности местного самоуправления, напрямую влияя на способность муниципалитетов выполнять свои задачи и обеспечивать комфортную жизнь граждан. В условиях постоянно меняющейся экономической реальности и реформирования законодательства, глубокий, академический анализ доходов и расходов муниципальных образований Российской Федерации становится не просто актуальным, а жизненно необходимым. Такой анализ позволяет не только понять текущее состояние дел, но и выявить «болевые точки», предложить эффективные пути решения существующих проблем и наметить векторы устойчивого развития.

Настоящая работа представляет собой комплексное исследование, структурированное таким образом, чтобы дать исчерпывающий обзор теоретических основ, правового регулирования, структуры доходов и расходов, а также ключевых проблем и перспективных решений в сфере муниципальных финансов. Мы углубимся в действующее законодательство, рассмотрим будущие изменения, проанализируем статистические данные и примеры из практики, чтобы создать всестороннюю картину, отвечающую самым высоким академическим стандартам. Особое внимание будет уделено детализации фискальных механизмов, новым источникам доходов и инновационным подходам к управлению бюджетными процессами на местном уровне.

Теоретические и Правовые Основы Функционирования Местных Бюджетов

Истоки финансовой системы муниципалитетов уходят корнями в принципы местного самоуправления, закрепленные в Конституции и детализированные в ряде федеральных законов. Понимание этих основ критически важно для анализа того, как формируются и расходуются средства на местном уровне, а значит, и для оценки их влияния на благосостояние граждан.

Понятие и Сущность Местного Самоуправления и Муниципальных Финансов

Чтобы говорить о доходах и расходах, необходимо четко определить ключевые понятия, составляющие фундамент муниципальных финансов.

Местное самоуправление — это одна из важнейших форм осуществления народом своей власти, гарантированная Конституцией Российской Федерации. Оно дает возможность населению самостоятельно и под свою ответственность решать вопросы местного значения непосредственно или через выборные органы. Это означает, что граждане имеют право владеть, пользоваться и распоряжаться муниципальной собственностью, исходя из своих интересов, с учетом местных традиций и особенностей. По сути, это наиболее приближенный к людям уровень власти, отвечающий за повседневные аспекты их жизни.

Муниципальные финансы — это совокупность денежных средств, образуемых и используемых для обеспечения функций и задач местного самоуправления. Они включают в себя доходы, расходы и источники финансирования дефицита местных бюджетов. Это экономический инструмент, позволяющий муниципалитетам реализовывать свои полномочия.

Центральное место в системе муниципальных финансов занимает местный бюджет. Это финансовый план, своего рода дорожная карта, которая определяет, откуда и сколько денег поступит в казну муниципального образования, и на что эти средства будут направлены. Местные бюджеты могут быть разнообразными: районными, городскими, поселковыми и сельскими, каждый из которых отражает специфику и потребности соответствующей территории.

В составе местного бюджета выделяют:

• Доходы местного бюджета — денежные средства, поступающие в бюджет муниципального образования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это может быть как собственные источники (налоги, неналоговые поступления), так и средства, полученные от вышестоящих бюджетов.
• Расходы местного бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления, а также на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления.

Взаимосвязь между этими понятиями очевидна: без финансовой базы в виде муниципальных финансов и четко структурированного местного бюджета местное самоуправление не сможет эффективно выполнять свои функции, а значит, и обеспечивать интересы населения.

Конституционные и Законодательные Принципы Организации Местного Самоуправления и Бюджетной Системы РФ

Правовая основа муниципальных финансов прочно укоренена в фундаментальных законах страны. На вершине этой иерархии стоит Конституция Российской Федерации, которая в Главе 8 закрепляет общие принципы организации и функционирования местного самоуправления. Она гарантирует самостоятельность муниципалитетов в решении вопросов местного значения, что, безусловно, подразумевает и финансовую самостоятельность, пусть и в пределах, установленных федеральным законодательством.

Ключевым нормативным актом, регулирующим бюджетный процесс, является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ). Он устанавливает правовые основы функционирования бюджетной системы РФ, порядок формирования доходов, осуществления расходов, а также принципы межбюджетных отношений. Именно БК РФ определяет, как составляются, рассматриваются, утверждаются и исполняются местные бюджеты.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) играет не менее важную роль, поскольку определяет состав налоговых доходов местных бюджетов. В частности, Статья 15 НК РФ четко регламентирует перечень местных налогов и сборов, которые составляют основу собственной доходной базы муниципалитетов.

Особое внимание следует уделить Федеральному закону от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Этот закон стал краеугольным камнем в становлении современного российского местного самоуправления, определив его правовые, территориальные, организационные и экономические основы. Он подробно регламентировал вопросы местного значения, полномочия органов местного самоуправления и, что особенно важно для нашего исследования, финансовые основы их деятельности. Однако правовая динамика не стоит на месте. С 1 января 2027 года Федеральный закон № 131-ФЗ утратит силу, уступая место Федеральному закону от 20 марта 2025 года № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти». Этот новый закон призван интегрировать местное самоуправление в единую систему публичной власти, что потенциально может привести к перераспределению полномочий и, как следствие, доходов и расходов между уровнями бюджетной системы. Ожидается, что это изменение усилит вертикаль власти и может повлиять на степень финансовой самостоятельности муниципалитетов, сделав их еще более зависимыми от региональных и федеральных центров, но при этом обеспечив более скоординированную реализацию государственных программ на местах.

Бюджетная система Российской Федерации функционирует на основе ряда основополагающих принципов, которые закреплены в БК РФ и призваны обеспечить ее стабильность, прозрачность и эффективность:

• Единство бюджетной системы предполагает согласованность всех бюджетов в стране.
• Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов четко распределяет полномочия и финансовые потоки между федеральным, региональным и местным уровнями.
• Самостоятельность бюджетов означает право каждого уровня бюджетной системы самостоятельно формировать, утверждать и исполнять свой бюджет.
• Равенство бюджетных прав гарантирует равные права всем субъектам бюджетных отношений.
• Полнота отражения требует включения всех доходов и расходов в бюджет.
• Сбалансированность направлена на достижение равенства между доходами и расходами.
• Эффективность использования бюджетных средств обязывает расходовать средства с максимальной отдачей.
• Прозрачность (открытость) обеспечивает доступность бюджетной информации для общества.
• Достоверность бюджета требует обоснованности и реалистичности его показателей.
• Адресность и целевой характер бюджетных средств предписывает использование средств строго по назначению.
• Подведомственность расходов означает ответственность главного распорядителя средств за их целевое использование.
• Единство кассы предусматривает сосредоточение всех денежных средств бюджета на едином счете.

Эти принципы формируют концептуальный каркас, внутри которого происходит движение муниципальных финансовых потоков, определяя их логику и правила игры.

Доходы Местных Бюджетов: Формирование, Структура и Новые Источники Поступлений

Доходы местных бюджетов – это кровеносная система, питающая все жизненно важные функции муниципального образования. Их формирование – сложный многофакторный процесс, зависящий как от экономической активности на территории, так и от законодательно установленных нормативов, что делает задачу обеспечения финансовой устойчивости особенно актуальной.

Налоговые Доходы: Местные Налоги и Отчисления от Федеральных/Региональных Налогов

Структура доходов местных бюджетов традиционно базируется на трех китах: налоговых, неналоговых поступлениях и безвозмездных трансфертах. Налоговые доходы, в свою очередь, делятся на собственные местные налоги и отчисления от налогов, взимаемых на федеральном или региональном уровне.

К числу местных налогов и сборов относятся:

• Земельный налог: взимается с организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Ставки налога и порядок его уплаты регулируются решениями представительных органов муниципальных образований.
• Налог на имущество физических лиц: уплачивается собственниками объектов недвижимости (квартир, домов, гаражей и т.д.). Его ставка также определяется местными властями в пределах, установленных Налоговым кодексом.
• Торговый сбор: введен для некоторых видов предпринимательской деятельности в отдельных муниципальных образованиях (например, в Москве) и взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих объекты движимого и недвижимого имущества для торговли.

С 1 января 2025 года в России произойдет важное изменение, касающееся появления нового источника доходов для местных бюджетов — туристического налога. Этот налог приходит на смену курортному сбору и является знаковым шагом в развитии местного туризма и инфраструктуры. Решение о его взимании принимают именно местные органы власти в каждом муниципальном образовании, что дает им инструмент для пополнения казны. Налогоплательщиками туристического налога станут организации и физические лица, предоставляющие услуги временного проживания (гостиницы, отели, хостелы, санатории и т.д.). Ставки налога будут устанавливаться нормативными актами представительных органов муниципальных образований, с учетом таких факторов, как сезонность и категория размещения. Этот подход позволяет гибко адаптировать налоговую нагрузку к особенностям местной туристической индустрии. Ряд крупных туристических центров уже объявили о своем намерении ввести туристический налог с 2025 года. В их числе Краснодар, Сочи, Ростов-на-Дону, Санкт-Петербург, Великий Новгород, Сортавала (Республика Карелия) и Новосибирск. Введение этого налога, безусловно, повысит финансовую самостоятельность муниципалитетов, обладающих значительным туристическим потенциалом, и позволит им направлять полученные средства на развитие соответствующей инфраструктуры.

Значительную часть налоговых поступлений в местные бюджеты составляют отчисления от федеральных и региональных налогов. Это механизм, при котором часть налоговых сборов, изначально поступающих в вышестоящие бюджеты, перераспределяется в пользу муниципалитетов по установленным нормативам. Среди них:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): является одним из наиболее значимых источников доходов для местных бюджетов. Как правило, 15% от общей суммы НДФЛ, зачисляемой в консолидированный бюджет субъекта РФ, направляется в местные бюджеты, тогда как оставшиеся 85% поступают в региональный бюджет. Однако существуют и более сложные механизмы. Законом субъекта РФ о бюджете могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений от НДФЛ в местные бюджеты. Более того, часть НДФЛ, уплачиваемого по повышенной ставке 15% (с доходов, превышающих 5 млн рублей), распределяется иным образом: 13% идет в федеральный бюджет, а остальные 87% делятся между региональными (74%) и местными бюджетами (13%). Это демонстрирует гибкость и многоуровневость системы распределения доходов.
• Налог на прибыль организаций: определенная доля этого налога также может быть перечислена в местные бюджеты.
• Акцизы: например, на дизельное топливо, моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей, поступают в местные бюджеты в виде нормативов отчислений.
• Налоги на совокупный доход: к ним относятся, в частности, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). Здесь мы видим пример корректировки нормативов: если ранее в Магаданской области распределение УСН производилось в равных долях (50/50) между муниципальным и региональным бюджетами, то теперь установлен дополнительный норматив, по которому 60% зачисляется в муниципальный бюджет, а 40% — в региональный. Такие изменения призваны укрепить доходную базу муниципалитетов.

Неналоговые Доходы Местных Бюджетов

Помимо налоговых поступлений, местные бюджеты пополняются за счет неналоговых доходов, которые также играют важную роль в их финансовом обеспечении. Эти доходы часто отражают эффективность управления муниципальной собственностью и предоставления услуг. К ним относятся:

• Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности: это могут быть арендные платежи за муниципальную землю, нежилые помещения, оборудование.
• Доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями: например, плата за посещение муниципальных музеев, спортивных объектов, образовательные услуги.
• Средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия: включают возмещение ущерба, причиненного муниципальному имуществу, а также конфискованные средства.
• Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности: поступления от приватизации муниципальных предприятий или продажи земельных участков.
• Часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
• Штрафы, санкции, возмещение ущерба, не относящиеся к налоговым платежам.
• Доходы от местных займов и лотерей: могут использоваться для привлечения дополнительных средств в бюджет.

Безвозмездные Поступления (Межбюджетные Трансферты)

Третьей, но зачастую самой объемной частью доходов местных бюджетов являются безвозмездные поступления, или межбюджетные трансферты, которые поступают из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (федерального и регионального). Эти поступления призваны выравнивать бюджетную обеспеченность муниципалитетов, поддерживать их в выполнении полномочий и стимулировать развитие. Они могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий и иных межбюджетных трансфертов.

Актуальные статистические данные красноречиво показывают значимость этих поступлений. В 2023 году общий объем доходов местных бюджетов составил 7136,9 млрд рублей, что на 10,2% выше уровня 2022 года. При этом налоговые доходы составили 1974,2 млрд рублей (+10,7%), что говорит о некотором росте собственных поступлений. Однако, по состоянию на 1 апреля 2022 года, безвозмездные поступления, включая межбюджетные трансферты, формировали подавляющую долю доходов местных бюджетов – 62,8% (711,1 млрд рублей), тогда как налоговые доходы составляли 31,1% (352,5 млрд рублей), а неналоговые – лишь 6,1% (69,2 млрд рублей). Это подчеркивает высокую зависимость муниципалитетов от трансфертов.

В качестве конкретного примера можно привести данные по Чувашии на 2025 год: безвозмездные поступления из федерального бюджета в регион превысят текущие значения и составят 38,9 млрд рублей, а межбюджетные трансферты местным бюджетам муниципальных образований предусмотрены в сумме 33,8 млрд рублей. Эти цифры иллюстрируют масштабы финансовой поддержки, оказываемой муниципалитетам вышестоящими бюджетами, и их критическую роль в обеспечении финансовой устойчивости.

Таблица 1: Структура Доходов Местных Бюджетов РФ (на 01.04.2022)

Вид Доходов	Объем (млрд руб.)	Доля (%)
Безвозмездные поступления (в т.ч. МБТ)	711,1	62,8
Налоговые доходы	352,5	31,1
Неналоговые доходы	69,2	6,1
ИТОГО	1132,8	100,0

Источник: Данные об исполнении местных бюджетов в Российской Федерации, Минфин России.

Расходы Местных Бюджетов: Приоритеты, Классификация и Современные Тенденции

Расходная часть местных бюджетов – это прямое отражение полномочий и ответственности органов местного самоуправления перед населением. Именно через расходы реализуются социальные программы, поддерживается инфраструктура, обеспечивается функционирование учреждений. Но всегда ли текущая структура расходов отвечает реальным потребностям граждан?

Основные Направления Расходования Средств Местных Бюджетов

Органы местного самоуправления обладают правом самостоятельно распоряжаться средствами своих бюджетов, но это право реализуется в рамках строгих правил и приоритетов, определенных законодательством и социальными потребностями. Основные направления расходования средств местных бюджетов охватывают широкий спектр вопросов местного значения:

• Обеспечение публичных нормативных обязательств: Это расходы, связанные с исполнением законодательно установленных обязательств перед гражданами, которые не являются социальными выплатами в прямом смысле, но гарантированы государством (например, определенные виды компенсаций).
• Выполнение социальных обязательств перед населением: Эта статья расходов включает в себя различные меры социальной поддержки граждан – выплаты пособий, льгот, компенсаций для социально незащищенных слоев населения, семей с детьми, пенсионеров. Например, в проекте бюджета Нижегородской области на 2026 год на социальную поддержку граждан запланировано внушительные 69,7 млрд рублей, что составляет 21% от общего объема расходов на государственные программы. В Карелии социально значимые расходы в 2026 году достигнут 49 млрд рублей (около 63% от общих расходов бюджета), при этом меры социальной поддержки граждан составят 8,1 млрд рублей. Эти цифры наглядно демонстрируют социальную направленность муниципальных бюджетов.
• Повышение уровня оплаты труда работников бюджетной сферы: Местные бюджеты финансируют зарплаты учителей, врачей (частично), работников культуры и других муниципальных служащих. Это критически важно для привлечения и удержания квалифицированных кадров. В Карелии на эти цели в 2026 году предусмотрено 4,3 млрд рублей, что учитывает планируемое повышение МРОТ до 27093 рублей и увеличение заработной платы «указных» категорий работников на 7%.
• Развитие и приведение в нормативное состояние дорог: От качества дорожной сети напрямую зависит качество жизни и экономическая активность. Муниципалитеты отвечают за дороги местного значения, а также участвуют в софинансировании региональных и межмуниципальных дорог.
• Модернизация школьных систем образования: Это включает ремонт школ, закупку оборудования, оплату коммунальных услуг. В Нижегородской области на программу «Развитие образования» в 2026 году выделено 81,1 млрд рублей (24% от общего объема расходов на госпрограммы), что свидетельствует о приоритетности данного направления.
• Обеспечение жильем детей-сирот: Важная социальная функция, которая требует значительных бюджетных ассигнований.
• Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения и лекарственное обеспечение: Хотя большая часть здравоохранения финансируется из фондов ОМС и региональных бюджетов, муниципалитеты также несут определенные расходы. Например, в Нижегородской области на развитие здравоохранения в 2026 году запланировано 47,9 млрд рублей (14% от общего объема расходов на госпрограммы).
• Реализация республиканских адресных инвестиционных программ и национальных проектов: Муниципалитеты являются ключевыми исполнителями многих федеральных и региональных программ, направленных на развитие социальной сферы и инфраструктуры.
• Расселение аварийного жилья: Это одна из самых капиталоемких статей расходов, направленная на улучшение жилищных условий граждан.

Важно отметить, что в доходной и расходной частях местных бюджетов должно быть четко разделено финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных и региональных полномочий. Это позволяет более прозрачно отслеживать целевое использование средств и разграничивать зоны ответственности.

Классификация Расходов Бюджетов РФ

Для обеспечения прозрачности, подотчетности и эффективного управления бюджетными средствами Бюджетный кодекс РФ устанавливает строгую классификацию расходов бюджетов. Она позволяет не только систематизировать траты, но и проводить детальный анализ, планирование и контроль. Существуют две основные классификации:

• Функциональная классификация расходов: Группирует расходы в зависимости от функций, которые выполняет государство (или муниципальное образование). Она отвечает на вопрос «на что» расходуются средства. Например, образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, культура, национальная экономика, национальная оборона и т.д. Эта классификация позволяет понять приоритеты бюджетной политики и оценить, какие сферы получают наибольшее финансирование.
• Экономическая классификация расходов: Детализирует расходы по их экономическому содержанию, отвечая на вопрос «как» расходуются средства. Она разделяет расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, оплату услуг связи, коммунальные услуги, закупку товаров, капитальные вложения, предоставление субсидий, обслуживание государственного (муниципального) долга и прочие экономические категории. Эта классификация важна для финансового контроля и анализа структуры затрат.

Использование обеих классификаций позволяет получить всестороннее представление о бюджетных тратах, их целевой направленности и экономическом содержании, что является основой для принятия взвешенных управленческих решений.

Актуальные Проблемы Формирования и Эффективного Управления Муниципальными Финансами

Несмотря на наличие законодательной базы и механизмов финансирования, муниципальные образования в Российской Федерации сталкиваются с рядом системных проблем, которые серьезно затрудняют их финансовую самостоятельность и эффективность управления. Эти вызовы требуют комплексного подхода и стратегических решений.

Бюджетная Зависимость и Ограниченность Собственной Доходной Базы

Одной из самых острых проблем является высокая бюджетная зависимость муниципальных образований от вышестоящих бюджетов (регионального и федерального). Эта зависимость проявляется в доминирующей доле межбюджетных трансфертов в общем объеме доходов. Например, по данным за 2023 год, доля безвозмездных поступлений (межбюджетных трансфертов) в общих доходах консолидированных бюджетов муниципальных образований составила около 72,3%. Такая структура доходов означает, что значительная часть финансовых ресурсов муниципалитетов формируется не за счет собственных усилий и экономической активности на их территории, а за счет перераспределения средств извне. И что из этого следует? Это порождает не только снижение автономии, но и ослабляет стимулы для местных властей к развитию собственного налогового потенциала, поскольку значительную часть средств они получают независимо от эффективности своей экономической политики.

Это явление ограничивает финансовую самостоятельность, поскольку муниципалитеты становятся заложниками решений и приоритетов вышестоящих уровней власти. Если изменяются нормативы отчислений или объемы трансфертов, это напрямую и часто болезненно сказывается на местных бюджетах.

Следствием этой зависимости является ограниченность перечня собственных налоговых и неналоговых доходов, закрепленных за местными бюджетами. Налоговый кодекс РФ определяет лишь несколько местных налогов (земельный, налог на имущество физических лиц, торговый сбор), которые, хоть и важны, зачастую не обеспечивают достаточной доходной базы для покрытия всех вопросов местного значения. Кроме того, ставки по этим налогам имеют законодательные ограничения, а налогооблагаемая база может быть недостаточной в экономически слабых регионах. Неналоговые доходы, хотя и являются важным источником, также часто не могут полностью компенсировать дефицит.

Дефицит Местных Бюджетов и Неэффективность Расходования Средств

Бюджетная зависимость и ограниченность собственной доходной базы неизбежно приводят к другой серьезной проблеме – дефициту местных бюджетов. Это ситуация, когда расходы муниципального образования превышают его доходы. Для покрытия дефицита муниципалитеты вынуждены прибегать к заимствованиям, что ведет к росту муниципального долга, или к сокращению необходимых расходов, что негативно сказывается на качестве жизни населения и развитии территории.

Примеры прогнозируемого дефицита бюджетов на 2025 год наглядно иллюстрируют масштаб этой проблемы:

• Горькобалковское сельское поселение прогнозирует дефицит в размере 4930,2 тыс. рублей.
• Новоивановское сельское поселение – дефицит в размере 14446,7 тыс. рублей.

Эти цифры показывают, что проблема дефицита актуальна не только для крупных городов, но и для небольших сельских поселений, где каждый рубль имеет критическое значение.

Наряду с дефицитом, острой проблемой является неэффективность управления расходами. Это может проявляться в неоптимальном распределении средств, нецелевом использовании, излишних тратах или отсутствии должного контроля. Неэффективное расходование средств приводит к тому, что даже при наличии достаточных доходов муниципалитет не может реализовать свои функции в полном объеме или достичь поставленных целей. Поэтому, наряду с поиском новых источников доходов, критически важной задачей является оптимизация расходов. Какой важный нюанс здесь упускается? Помимо сокращения излишних трат, оптимизация должна включать в себя повышение качества планирования, внедрение проектного подхода и оценку результативности программ, чтобы каждый рубль приносил максимальную пользу.

Влияние Изменений в Налоговой Системе и Проблемы Контроля

Динамичные изменения в налоговой системе также могут негативно сказываться на доходах местных бюджетов. Примером может служить переход крупных организаций на общую систему налогообложения. Когда крупное предприятие, ранее уплачивавшее налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) в местный бюджет, переходит на общую систему, налог на прибыль и НДС уходят преимущественно в федеральный и региональный бюджеты, что приводит к резкому сокращению поступлений на местном уровне.

Так, в Магаданской области в 2025 году доходная часть местных бюджетов, в частности города Магадана, уменьшилась именно из-за перехода двух крупных рыбопромышленных организаций на общую систему налогообложения, что повлекло за собой снижение поступлений единого сельскохозяйственного налога (который входит в налоги на совокупный доход). Этот пример демонстрирует, насколько уязвимы местные бюджеты к изменениям в корпоративной налоговой политике или выбору налогового режима крупными налогоплательщиками.

Наконец, система контроля и надзора за деятельностью органов местного самоуправления, хоть и является необходимым элементом подотчетности, иногда может быть **недостаточной или, наоборот, чрезмерно обременительной**. Недостаточный контроль может приводить к нецелевому использованию средств, а излишняя бюрократия и сложная отчетность – к замедлению бюджетного процесса и неэффективному управлению. Это требует постоянного реформирования и поиска баланса между контролем и автономией.

Стратегии и Механизмы Повышения Эффективности Формирования Доходов и Оптимизации Расходов Местных Бюджетов

Для преодоления вышеописанных проблем необходим комплексный подход, сочетающий в себе как меры по укреплению доходной базы, так и шаги по повышению эффективности расходования средств и прозрачности бюджетного процесса, что в конечном итоге усилит способность муниципалитетов к саморазвитию.

Совершенствование Доходной Базы и Налоговой Политики

Одним из ключевых направлений повышения финансовой самостоятельности муниципалитетов является корректировка налоговых отчислений в пользу местных бюджетов. Это может быть реализовано путем увеличения нормативов отчислений от определенных налогов, которые собираются на федеральном или региональном уровнях, но имеют прямую связь с экономической деятельностью на местном уровне.

Наглядный пример такой инициативы – принятие закона в Магаданской области, который увеличил норматив отчисления налога по УСН в местные бюджеты с 50% до 60%. Это решение направлено на то, чтобы больше средств от малого и среднего бизнеса оставалось на территории, где эта экономическая активность происходит, что, в свою очередь, стимулирует развитие местного предпринимательства и увеличивает доходную базу муниципалитетов.

На федеральном уровне также ведется дискуссия о пересмотре нормативов отчислений по НДФЛ. Правительство выражает готовность вернуться к этому вопросу после анализа фактического исполнения бюджета по итогам года, особенно с учетом влияния прогрессивной шкалы НДФЛ. Если будет принято решение о пересмотре в пользу местных бюджетов, это может значительно укрепить их финансовую основу.

Еще один подход заключается в стимулировании собственных доходов регионов при расчете межбюджетных трансфертов. Вместо того чтобы просто «выравнивать» бюджетную обеспеченность за счет дотаций, система должна мотивировать регионы и муниципалитеты к развитию собственной экономики, привлечению инвестиций и увеличению налогооблагаемой базы. Это достигается через методики распределения трансфертов, которые учитывают усилия по наращиванию собственных доходов.

Оптимизация Расходов и Повышение Прозрачности Бюджетного Процесса

Параллельно с наращиванием доходов, не менее важным является повышение эффективности расходования средств. Здесь на первый план выходит внедрение новых систем контрольно-надзорной деятельности в отношении органов местного самоуправления. Современный подход отходит от карательных мер и делает акцент на профилактике. Это включает:

• Профилактические визиты и консультации: Вместо того чтобы сразу применять штрафные санкции, органы контроля проводят встречи с муниципальными служащими, объясняя им правила и помогая избежать ошибок в бюджетном процессе.
• Предписания по оптимизации бюджетных трат: Контрольные органы могут выдавать рекомендации и предписания, направленные на повышение эффективности использования средств, исключение нерациональных расходов и повышение качества управления.
• Информирование и объявление предостережения: Предоставление актуальной информации о требованиях законодательства и предупреждение о возможных нарушениях помогает муниципалитетам действовать в рамках правового поля и принимать более обоснованные решения.

Такие меры, как информирование и объявление предостережения, направлены на повышение эффективности использования средств и предотвращение нарушений, а не только на их выявление.

Еще одним важным механизмом являются поручения руководителям регионов по рациональному пересмотру запланированных расходов и их возможному переносу на будущие периоды. В условиях экономической неопределенности или ограниченности ресурсов, гибкость в бюджетном планировании становится критичной. Однако при этом всегда подчеркивается, что социальные обязательства должны оставаться защищенными статьями бюджета, что гарантирует выполнение государством своих функций по отношению к населению.

Наконец, прозрачность и открытость бюджетного процесса играют фундаментальную роль в повышении эффективности управления муниципальными финансами. Доступность бюджетной информации для широкой общественности через такие инструменты, как порталы «Открытый бюджет», позволяет гражданам и общественным организациям осуществлять контроль за расходованием средств. Это не только повышает доверие к власти, но и стимулирует органы местного самоуправления к более ответственному и рациональному использованию бюджетных ресурсов, поскольку они находятся под постоянным «присмотром» со стороны общества.

Межбюджетные Отношения как Инструмент Обеспечения Финансовой Устойчивости Муниципалитетов

Межбюджетные отношения являются краеугольным камнем финансовой архитектуры Российской Федерации, особенно когда речь идет о муниципальных образованиях. Они призваны сглаживать диспропорции в экономическом потенциале территорий и обеспечивать финансовую устойчивость даже в тех муниципалитетах, где собственные доходы недостаточны для выполнения всех полномочий.

Механизмы Выравнивания Бюджетной Обеспеченности Муниципальных Образований

Система межбюджетных отношений включает в себя различные формы трансфертов, ключевыми из которых являются дотации и субвенции.

• Дотации — это средства, предоставляемые из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для финансового обеспечения расходных обязательств по решению вопросов местного значения. Их основная цель — выравнивание бюджетной обеспеченности, то есть обеспечение всем муниципальным образованиям минимально необходимого уровня финансовых ресурсов для выполнения своих функций, независимо от их налогового потенциала. Дотации не имеют строго целевого назначения в отличие от субвенций, что дает муниципалитетам определенную свободу в их использовании.
• Субвенции — это средства, передаваемые местным бюджетам на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий, переданных им в установленном порядке. В отличие от дотаций, субвенции всегда имеют строго целевой характер и должны расходоваться на конкретные цели, определенные законом. Например, это могут быть средства на выполнение отдельных государственных полномочий в сфере образования, социальной защиты или культуры.

Важным аспектом обеспечения стабильной доходной базы является установление нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты на долговременной основе. Это позволяет муниципалитетам прогнозировать свои доходы и планировать бюджет на среднесрочную перспективу. Законодательство предусматривает, что если проекты местных бюджетов составляются сроком на три года, то единые нормативы отчислений от налогов, установленные законом субъекта Российской Федерации, не могут снижаться в течение этого периода. Исключения составляют лишь случаи внесения изменений в федеральные и региональные законы, которые приводят к перераспределению полномочий и, соответственно, доходов.

Особое внимание уделяется обновленной методике расчета дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Эта методика призвана сделать распределение средств более объективным и стимулирующим. В ее основе лежат следующие ключевые понятия:

• Уровень расчетной бюджетной обеспеченности: Это соотношение налоговых доходов на одного жителя муниципального образования с учетом развития экономики и налоговой базы. Показатель отражает потенциальную способность территории генерировать собственные доходы.
• Индекс бюджетных расходов: Относительный показатель, характеризующий затраты на одного жителя для выполнения полномочий муниципального образования, с учетом объективных факторов, таких как численность населения, плотность застройки, климатические условия, удаленность населенных пунктов и другие факторы, влияющие на стоимость предоставления муниципальных услуг.

Критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) определяется в диапазоне от половины среднего до среднего по муниципальным районам и городским округам значения налоговых доходов на одного жителя. Это позволяет обеспечить баланс между поддержкой наиболее нуждающихся и стимулированием развития собственных доходов. Методика также включает порядок определения критерия выравнивания и расчета дополнительных нормативов отчислений от НДФЛ, которые могут заменять дотации.

Мониторинг и Совершенствование Межбюджетных Отношений

Эффективность межбюджетных отношений во многом зависит от постоянного мониторинга и своевременной корректировки. Регулярный мониторинг исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений позволяет государственным органам отслеживать финансовое состояние муниципалитетов, выявлять тенденции, прогнозировать проблемы и, при необходимости, корректировать политику поддержки. Это обеспечивает адаптивность системы к изменяющимся экономическим условиям и потребностям территорий.

Кроме того, критически важным является уточнение порядка расчета индекса налогового потенциала местных бюджетов. Чем точнее и объективнее будет оценка потенциальных собственных доходов муниципального образования, тем справедливее будет распределение дотаций и тем эффективнее будут механизмы выравнивания. Это помогает предотвратить иждивенческие настроения и стимулировать муниципалитеты к развитию собственной экономики.

При расчете трансфертов общего характера применяется обновленная методика, учитывающая не только минимальные и региональные стандарты предоставления услуг, но и стимулирование собственных доходов регионов. Этот принцип направлен на то, чтобы межбюджетные трансферты не «гасили» инициативу муниципалитетов по развитию своей экономической базы, а, наоборот, поощряли ее.

Таблица 2: Сравнительный Анализ Дотаций и Субвенций

Критерий	Дотации	Субвенции
Цель	Выравнивание бюджетной обеспеченности, общее финансовое обеспечение	Целевое финансирование переданных государственных полномочий
Характер	Безвозмездный, безвозвратный, нецелевой	Безвозмездный, безвозвратный, строго целевой
Обоснование	Недостаточный налоговый потенциал для выполнения вопросов местного значения	Выполнение конкретных государственных полномочий, переданных МСУ
Отчетность	Отчетность по общему исполнению бюджета	Строгая отчетность по целевому использованию

Эти механизмы, работая сообща, создают систему, которая, с одной стороны, обеспечивает базовую финансовую устойчивость всех муниципальных образований, а с другой — поощряет их к развитию собственной экономики и эффективному управлению.

Заключение

Исследование доходов и расходов муниципальных образований Российской Федерации выявило комплексный и многоаспектный характер проблем, с которыми сталкиваются органы местного самоуправления в условиях постоянно меняющейся экономической и правовой среды. Мы проанализировали теоретические основы местного самоуправления и муниципальных финансов, закрепив их в контексте действующего и обновляющегося законодательства, включая предстоящую отмену Федерального закона № 131-ФЗ и вступление в силу Федерального закона № 33-ФЗ с 2027 года, что обещает существенные изменения в системе публичной власти.

Детальное рассмотрение структуры доходов показало, что, несмотря на усилия по развитию собственных налоговых и неналоговых поступлений (например, введение туристического налога с 2025 года и корректировка нормативов отчислений УСН в Магаданской области), высокая зависимость от межбюджетных трансфертов остается ключевой характеристикой местных бюджетов. Расходная часть, в свою очередь, демонстрирует социальную направленность и приоритетность таких сфер, как образование, здравоохранение, социальная поддержка и развитие инфраструктуры, что было подтверждено актуальными бюджетными прогнозами регионов.

Выявленные проблемы — бюджетная зависимость, дефицит, ограниченность собственной доходной базы и влияние изменений в налоговой системе — требуют системных решений. В качестве путей повышения эффективности были предложены механизмы корректировки налоговых отчислений, стимулирование собственных доходов, внедрение новых, профилактических систем контрольно-надзорной деятельности и повышение прозрачности бюджетного процесса через инструменты типа «Открытый бюджет».

Ключевая роль в обеспечении финансовой устойчивости отводится межбюджетным отношениям. Мы углубленно проанализировали механизмы выравнивания бюджетной обеспеченности, включая дотации, субвенции и обновленную методику их расчета, которая учитывает как уровень расчетной бюджетной обеспеченности, так и индекс бюджетных расходов.

В заключение следует подчеркнуть, что постоянное совершенствование системы муниципальных финансов является не просто экономической задачей, но и стратегическим императивом для обеспечения устойчивого развития местного самоуправления и повышения качества жизни населения. Дальнейшие исследования в этой области должны быть направлены на более глубокий анализ региональных кейсов, оценку эффективности внедряемых мер и разработку новых, инновационных подходов к управлению муниципальными финансами в контексте меняющегося законодательства и экономических вызовов.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 25.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2023). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ред. от 04.08.2023). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон от 20.03.2025 № 33-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 г.». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
7. Решение Обнинского городского Собрания от 27.09.2011 № 05-24 «Положение «О бюджетном процессе в г. Обнинск».
8. Решение Обнинского городского Собрания от 29.05.2012 № 01-34 «Об утверждении отчета об исполнении бюджета города Обнинска за 2011 год».
9. Решение Обнинского городского Собрания от 25.05.2013 № 02-45 «Об утверждении отчета об исполнении бюджета города Обнинска за 2012 год».
10. Приложение к решению Обнинского городского Собрания № 04-55 от 25.03.2014 «Об отчете Контрольно-счетной палаты МО г. Обнинск о деятельности за 2013 год».
11. РЕШЕНИЕ от 28.10.2025 № 46 с. Горькая Балка [Электронный ресурс]. URL: https://novopokrov.ru/poseleniya/gorkobalkovskoe/resheniya-soveta/item/249-reshenie-ot-28-10-2025-no-46-s-gorkaya-balka (дата обращения: 29.10.2025).
12. РЕШЕНИЕ от 27.10.2025 № 40 станица Новоивановская [Электронный ресурс]. URL: https://novopokrov.ru/poseleniya/novoivanovskoe/resheniya-soveta/item/262-reshenie-ot-27-10-2025-no-40-stanitsa-novoivanovskaya (дата обращения: 29.10.2025).
13. Алпатов Ю. М. Организация местного самоуправления в городах федерального значения. М.: Монография, 2008.
14. Астапов К. Л. Бюджетная и денежно-кредитная политика в условиях кризиса // Финансы. 2009. № 6.
15. Бежаев О. Г. Межбюджетные отношения в ближайшей перспективе // Бюджет. 2010. № 7.
16. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2013-2015 г.г. // Финансы. 2012. № 7. С. 3.
17. Бюджет и бюджетная система : учебник / под ред. М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов. М.: Юрайт, 2009.
18. Бюджетная система России : учебник / под ред. проф. Г. Б. Поляка. М.: ЮНИТИ, 2009.
19. Грошенина О. В. Сильное местное самоуправление – то, что нужно России // Бюджет. 2011. № 7.
20. Домбровский Е. А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов // Финансы. 2012. № 7.
21. Климанов В. В., Михайлова А. А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2011. № 2.
22. Кошелева В. В. Практика применения Закона 223-ФЗ // Бюджет. 2013. № 7.
23. Кузнецова О. С. Формирование налоговых доходов местных бюджетов: направления модернизации // Финансы и кредит. 2012. № 44 (524).
24. Мацкуляк И. Д. Государственные и муниципальные финансы : учебник / под общ. ред. И. Д. Мацкуляка. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Изд-во РАГС, 2007. 640 с.
25. Мельников А. Н. Проблемы реформирования муниципальных финансов // Финансы регионов. 2011. № 2 (10).
26. Меркулин Н. И. Совершенствование межбюджетных отношений // Финансы. 2010. № 11. С. 7.
27. Местное самоуправление в России: состояние, проблемы, пути совершенствования. Итоговый доклад. М.: Экон-Информ, 2009. 524 с.
28. Межбюджетные отношения. Полезная книжка : Сборник материалов / под ред. Е. А. Федоровой. Хабаровск, 2011. С. 224.
29. Петроградская А. А., Чаннов С. Е. Делегирование полномочий муниципальных образований как форма межмуниципального сотрудничества // Практика муниципального управления. 2011. № 9.
30. Подъяблонская Л. М. Государственные и муниципальные финансы : учебник. М.: Юнити-Дана, 2009. 546 с.
31. Финансовые основы местного самоуправления: итоги 2000-х годов // Бюджет. 2011. № 8.
32. Швецов Ю. Г., Миркина И. В. Целевые программы как инструмент управления государственными расходами // Финансы. 2009. № 4.
33. Шуба К. Местное самоуправление в современной России: достижения и проблемы // Власть. 2010. № 8.
34. Глава Карелии поставил задачи по приоритетам бюджета // gov.karelia.ru : официальный портал Республики Карелия. 26.10.2025. URL: https://gov.karelia.ru/news/26-10-2025-dorogi-meditsina-i-rayony-glava-karelii-postavil-zadachi-po-prioritetam-byudzheta/ (дата обращения: 29.10.2025).
35. Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2023 год // minfin.gov.ru : Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124675-rezultaty_monitoringa_ispolneniya_mestnyh_byudzhetov_i_mezhbyudzhetnyh_otnoshenii_v_subektah_rossiiskoi_federatsii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovnyh_za_2023_god (дата обращения: 29.10.2025).
36. Кредитный рейтинг Москвы подтвержден на высшем уровне // openbudget.mos.ru : Открытый бюджет города Москвы. URL: https://openbudget.mos.ru/article/268 (дата обращения: 29.10.2025).
37. Официальный сайт статистики Калужской области. URL: kalugastat.gks.ru (дата обращения: 29.10.2025).
38. Официальный сайт размещения информации. URL: www.bus.gov.ru (дата обращения: 29.10.2025).
39. Обнинское Городское Собрание : официальный сайт. URL: www.gs-obninsk.ru (дата обращения: 29.10.2025).