Доходы местных бюджетов в Российской Федерации: анализ системы формирования, резервы увеличения и перспективы финансовой самостоятельности

В условиях современной Российской Федерации, когда более 85% муниципальных образований нуждаются в дотациях из вышестоящих бюджетов из-за недостаточно обеспеченной доходной базы, проблема финансовой самостоятельности приобретает особую остроту. Местные бюджеты, являясь финансовой основой функционирования местного самоуправления, играют ключевую роль в обеспечении социально-экономического развития территорий, улучшении качества жизни населения и реализации приоритетных программ. Их устойчивость и достаточный объем доходов напрямую влияют на способность муниципалитетов выполнять свои полномочия, предоставлять качественные публичные услуги и инвестировать в местную инфраструктуру. Без достаточного финансирования невозможно не только развитие, но и поддержание базового уровня жизни граждан.

Настоящая работа посвящена всестороннему анализу системы формирования, структуры, динамики и проблем доходов местных бюджетов в Российской Федерации. Мы последовательно рассмотрим теоретические и нормативно-правовые основы, изучим актуальную статистику, проведем критический анализ влияния межбюджетных трансфертов, выявим резервы и механизмы увеличения доходной части, а также обозначим ключевые вызовы и перспективы. Цель исследования — предложить комплексные рекомендации, способствующие укреплению финансовой самостоятельности муниципальных образований, что является залогом их эффективного развития и благополучия граждан, ведь сильное местное самоуправление — это основа стабильного государства.

Теоретические и нормативно-правовые основы формирования доходов местных бюджетов

Понятие и функции местного бюджета в системе публичных финансов

Местный бюджет представляет собой фундаментальный элемент финансовой системы муниципального образования, выступая в качестве основной формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для реализации задач и функций местного самоуправления. Его экономическая сущность заключается в обеспечении финансовой основы для самостоятельного решения вопросов местного значения, что является краеугольным камнем децентрализации власти и развития гражданского общества, а также позволяет учитывать уникальные потребности каждой территории.

Функции местного бюджета многогранны:

• Распределительная: Перераспределение национального дохода и валового регионального продукта в интересах муниципального образования, направленное на финансирование социальных программ, инфраструктурных проектов и муниципальных услуг.
• Контрольная: Обеспечение контроля за формированием и расходованием публичных средств, направленное на соблюдение бюджетной дисциплины и предотвращение неэффективного использования ресурсов.
• Стимулирующая: Создание экономических стимулов для развития предпринимательства, привлечения инвестиций и роста налоговой базы на территории муниципалитета.
• Социальная: Финансирование расходов на образование, здравоохранение, культуру, социальную защиту и другие социально значимые сферы, что напрямую влияет на качество жизни населения.

Принципы формирования местного бюджета, закрепленные в бюджетном законодательстве, включают самостоятельность, сбалансированность, эффективность, прозрачность и публичность, каждый из которых призван гарантировать рациональное и ответственное управление муниципальными финансами. Именно соблюдение этих принципов определяет успешность муниципалитета.

Правовое регулирование формирования доходов местных бюджетов

Основополагающим документом, регламентирующим формирование местного бюджета, является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ). В частности, Глава 9 «Доходы местных бюджетов» детально структурирует источники поступлений и порядок их зачисления.

Эта глава предусматривает дифференцированный подход к формированию налоговых доходов в зависимости от типа муниципального образования, что отражает специфику их полномочий и ресурсной базы:

• Статья 61 БК РФ определяет налоговые доходы бюджетов городских поселений.
• Статья 61¹ БК РФ регулирует доходы муниципальных районов.
• Статья 61² БК РФ посвящена доходам городских округов.
• Статья 61³ БК РФ устанавливает особенности формирования доходов городских округов с внутригородским делением.
• Статья 61⁴ БК РФ описывает доходы внутригородских районов.
• Статья 61⁵ БК РФ регулирует доходы сельских поселений.
• Статья 61⁶ БК РФ касается доходов муниципальных округов.

Помимо налоговых поступлений, БК РФ в статье 62 подробно раскрывает состав неналоговых доходов местных бюджетов. К ним относятся:

• Доходы от использования муниципального имущества (включая доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы).
• Плата за использование лесов, расположенных на землях муниципальной собственности.
• Плата за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности.
• Плата по соглашениям об установлении сервитута.
• Плата за пользование водными объектами.
• Доходы от продажи муниципального имущества (за исключением акций и иных форм участия в капитале).
• Доходы от оказания платных услуг муниципальными казенными учреждениями.
• Часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) в статье 15 «Местные налоги и сборы» определяет перечень налогов, которые относятся к компетенции муниципалитетов и являются частью их собственных доходов. К ним традиционно относятся:

• Земельный налог: Взимается с организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
• Налог на имущество физических лиц: Уплачивается собственниками объектов недвижимого имущества (жилые дома, квартиры, гаражи, машино-места и т.д.).
• Торговый сбор: Введен в отдельных субъектах РФ и муниципальных образованиях, взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды торговой деятельности.
• Туристический налог: В настоящее время находится в стадии экспериментов в некоторых регионах и является потенциальным источником дополнительных доходов для развития туризма.

Важнейшую роль в формировании доходной базы муниципальных образований также играет Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Этот закон не только заложил основы реформы местного самоуправления, но и установил уникальный источник доходов — средства самообложения граждан. Этот механизм позволяет жителям напрямую участвовать в решении конкретных вопросов местного значения путем внесения разовых платежей, размер которых, как правило, устанавливается равным для всех, за исключением отдельных категорий граждан. Такое вовлечение населения укрепляет чувство общности и ответственности за свою территорию.

Классификация доходов местных бюджетов: собственные доходы, межбюджетные трансферты, средства самообложения граждан

Доходная часть местных бюджетов формируется из нескольких ключевых источников, которые можно классифицировать следующим образом:

1. Собственные доходы: Это наиболее значимая категория, обеспечивающая финансовую автономию и самостоятельность муниципалитетов. К ним относятся:
   • Местные налоги и сборы:
     • Земельный налог: Поступления от этого налога напрямую зависят от кадастровой стоимости земель и эффективности их использования на территории муниципалитета.
     • Налог на имущество физических лиц: Его объем формируется на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости, находящихся в собственности граждан.
     • Торговый сбор: Взимается с предпринимателей, ведущих розничную торговлю, что привязывает его к экономической активности в сфере услуг.
     • Туристический налог: Потенциальный источник, ориентированный на развитие туристической инфраструктуры и привлечение гостей.
   • Доли федеральных налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Наиболее значимым из них является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), поступления от которого формируют существенную часть доходов многих муниципальных образований. С 2014 года в доходы местных бюджетов также зачисляются поступления от уплаты акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла по дифференцированным нормативам, установленным субъектами РФ (не менее 10% от налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ).
   • Неналоговые доходы:
     • Доходы от использования муниципального имущества: Арендная плата за муниципальную землю, нежилые помещения, объекты коммунальной инфраструктуры.
     • Доходы от продажи муниципального имущества: Поступления от приватизации муниципальных объектов, не связанных с продажей акций.
     • Доходы от платных услуг муниципальных казенных учреждений: Например, плата за посещение муниципальных музеев, спортивных секций.
     • Часть прибыли муниципальных унитарных предприятий: Поступления от хозяйственной деятельности МУП.
     • Штрафы, пени, неустойки и другие административные платежи, взимаемые органами местного самоуправления.
2. Межбюджетные трансферты: Это безвозмездные поступления из вышестоящих бюджетов (федерального и субъектов РФ), предназначенные для финансовой поддержки муниципальных образований. Они могут быть представлены в форме дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов. Хотя трансферты важны для обеспечения сбалансированности бюджетов, их высокая доля может снижать финансовую самостоятельность, превращая муниципалитеты в пассивных получателей средств.
3. Средства самообложения граждан: Уникальный источник, предусмотренный Федеральным законом № 131-ФЗ. Эти разовые платежи, размер которых устанавливается на местном референдуме или сходе граждан, направляются на решение конкретных вопросов местного значения (например, строительство детской площадки, ремонт дороги). Они демонстрируют активное участие населения в местном самоуправлении и позволяют привлекать дополнительные средства для реализации локальных проектов.

Таким образом, многообразие источников доходов местного бюджета отражает сложную систему взаимодействия различных уровней бюджетной системы и стремление к обеспечению финансовой самостоятельности муниципалитетов, хотя и с сохранением значительной доли государственной поддержки.

Структура и динамика доходов местных бюджетов РФ в современных условиях

Общая динамика и объем доходов местных бюджетов в РФ (2020-2023 гг.)

Анализ динамики доходов местных бюджетов Российской Федерации за последние годы демонстрирует устойчивый рост, хотя и с определенными структурными изменениями, которые стоит рассмотреть внимательнее. Этот рост является результатом как макроэкономических факторов, так и целенаправленных мер по укреплению финансовой базы муниципальных образований.

Рассмотрим ключевые показатели за период 2020-2023 гг., опираясь на данные Министерства финансов РФ:

• 2020 год: Общий объем доходов местных бюджетов составил приблизительно 937,78 млрд рублей. При этом собственные доходы (налоговые и неналоговые) составили 3751,7 млрд рублей, показав рост на 10,3% по сравнению с предыдущим годом. Важно отметить, что в отчетности Минфина за 2020 год указан также объем собственных доходов без учета других безвозмездных поступлений, который на 1 апреля 2020 года составил 566,7 млрд рублей, увеличившись на 10,5% к аналогичному периоду предыдущего года.
• 2021 год: Общий объем поступивших в местные бюджеты доходов продолжил рост, достигнув 5536,0 млрд рублей, что на 9,6% (или 486,4 млрд рублей) выше уровня 2020 года. Собственные доходы (без учета других безвозмездных поступлений) на 1 апреля 2021 года выросли на 8,2% по сравнению с аналогичным периодом 2020 года, составив 613,4 млрд рублей. Общий объем доходов местных бюджетов по этой же методике составил приблизительно 1010,88 млрд рублей.
• 2023 год: Динамика сохраняла положительный тренд. Основными факторами роста доходов местных бюджетов в этом году стали поступления от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которые увеличились на 186,5 млрд рублей, и значительное увеличение объема межбюджетных субсидий на 167,8 млрд рублей.

Таким образом, агрегированные данные показывают, что несмотря на внешние экономические вызовы, местные бюджеты демонстрируют способность к наращиванию доходной базы, хотя и с сохранением высокой зависимости от межбюджетных трансфертов. Рост поступлений по НДФЛ свидетельствует об улучшении ситуации на рынке труда и росте фонда оплаты труда, что является позитивным фактором для муниципальных финансов, указывая на повышение благосостояния граждан.

Для наглядности представим динамику ключевых показателей в таблице:

Показатель	2020 год	2021 год	2023 год
Общий объем доходов местных бюджетов (млрд руб.)	~937,78	5536,0 (позднее) / ~1010,88 (раннее)	Недоступно (опосредованно)
Собственные доходы (налог.+неналог.) (млрд руб.)	3751,7	Недоступно	Недоступно
Прирост собственных доходов (год к году, %)	10,3%	8,2% (на 1 апреля)	Недоступно
Межбюджетные трансферты (млрд руб.)	575,8	631,8	67,2% от общих доходов

Примечание: Разница в данных за 2020-2021 годы обусловлена разной методологией представления информации в источниках (годовой объем собственных доходов, собственные доходы на определенную дату и объем безвозмездных поступлений отдельно). Данные за 2023 год представлены преимущественно в процентном соотношении и приросте отдельных статей.

Структурный анализ доходов местных бюджетов по источникам

Структурный анализ доходов местных бюджетов позволяет выявить ключевые источники их формирования и оценить степень финансовой самостоятельности муниципальных образований. В целом, доходы местных бюджетов традиционно делятся на налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, к которым относятся межбюджетные трансферты.

Рассмотрим изменение долевого участия этих источников за период 2020-2023 гг.:

• 2020 год:
  • Налоговые доходы: 32,4% от общего объема доходов.
  • Неналоговые доходы: 6,2% от общего объема доходов.
  • Безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты): 575,8 млрд рублей, что составляло примерно 61,4% от общего объема доходов (при общем объеме доходов ~937,78 млрд рублей).
• 2021 год:
  • Налоговые доходы: 31,3% от общего объема доходов.
  • Неналоговые доходы: 6,2% от общего объема доходов.
  • Безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты): 631,8 млрд рублей, что составляло примерно 62,5% от общего объема доходов (при общем объеме доходов ~1010,88 млрд рублей).
• 2023 год:
  • Межбюджетные трансферты составили 67,2% доходов местных бюджетов. Это на 0,5 процентных пункта меньше, чем в 2022 году, что указывает на незначительное, но положительное изменение в сторону снижения зависимости.

Основные выводы структурного анализа:

1. Доминирование межбюджетных трансфертов: На протяжении всего рассматриваемого периода безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты) остаются основным источником формирования доходов местных бюджетов, составляя более 60% от общего объема. Это подтверждает высокую зависимость муниципальных образований от финансовой поддержки вышестоящих бюджетов и актуализирует проблему их финансовой самостоятельности.
2. Стабильность налоговых и неналоговых доходов: Доля налоговых доходов остается значительной, но имеет тенденцию к незначительному снижению (с 32,4% в 2020 г. до 31,3% в 2021 г.), тогда как доля неналоговых доходов демонстрирует стабильность на уровне 6,2%. Это подчеркивает необходимость активизации работы по мобилизации собственных доходов, поскольку их относительная доля пока не растет, а ведь именно они определяют настоящую финансовую автономию.
3. Влияние НДФЛ: Рост поступлений от НДФЛ в 2023 году на 186,5 млрд рублей является важным фактором, демонстрирующим потенциал этого налога как одного из основных источников наполнения местных бюджетов.

Представим структуру доходов местных бюджетов в динамике:

Источник дохода	2020 год (доля, %)	2021 год (доля, %)	2023 год (доля, %)
Налоговые доходы	32,4	31,3	Недоступно (опосредованно)
Неналоговые доходы	6,2	6,2	Недоступно (опосредованно)
Межбюджетные трансферты	~61,4	~62,5	67,2

Примечание: Расчет доли межбюджетных трансфертов в 2020 и 2021 годах произведен на основе предоставленных д��нных об абсолютном объеме трансфертов и рассчитанном общем объеме доходов местных бюджетов. Доля налоговых и неналоговых доходов за 2023 год не указана в явном виде, но можно предположить, что она составляла около 32,8% (100% — 67,2%).

Высокая доля межбюджетных трансфертов в структуре доходов местных бюджетов подчеркивает необходимость дальнейшего поиска резервов для увеличения собственных доходов и снижения дотационности муниципальных образований. В противном случае, говорить о реальной финансовой независимости не приходится.

Особенности формирования доходов бюджетов различных типов муниципальных образований

Формирование доходов местных бюджетов в Российской Федерации не является однородным процессом. Оно значительно варьируется в зависимости от типа муниципального образования, что обусловлено различиями в их полномочиях, экономической базе, численности населения и географическом положении. Бюджетный кодекс РФ, как уже отмечалось, дифференцирует налоговые доходы для разных типов муниципальных образований (ст. 61-61⁶), признавая эту специфику.

Анализ структуры собственных доходов по состоянию на 1 апреля 2021 года позволяет наглядно проиллюстрировать эти различия:

• Городские округа: Занимали наибольшую долю в объеме собственных доходов – 58,8%. Это объясняется, как правило, более развитой экономикой, высокой концентрацией населения, промышленного производства и сферы услуг, что обеспечивает более широкую налоговую базу (НДФЛ, налоги на имущество, торговый сбор). Городские округа также имеют больший потенциал для генерации неналоговых доходов от использования муниципального имущества и платных услуг.
• Муниципальные районы: Доля собственных доходов составляла 30,8%. Муниципальные районы часто включают в себя несколько поселений и характеризуются смешанной экономикой (сельское хозяйство, небольшие промышленные предприятия). Их доходная база зависит от налоговых поступлений с территорий, входящих в их состав, и эффективности управления межселенными территориями.
• Сельские поселения: Доля собственных доходов была скромнее – 6,0%. Сельские поселения, как правило, имеют ограниченную экономическую базу, меньшую численность населения и, соответственно, более низкий потенциал по сбору местных налогов и неналоговых доходов. Их бюджеты в значительной степени зависят от дотаций из районных и региональных бюджетов.
• Городские поселения: Собственные доходы составляли 3,4%. Подобно сельским, но с некоторым отличием в характере экономики (часто это малые города или поселки городского типа), они также сталкиваются с ограничениями в формировании собственной доходной базы.
• Внутригородские муниципальные образования: Их доля составляла 0,9%. Это могут быть, например, внутригородские районы в крупных городах федерального значения, где часть доходов аккумулируется на уровне города.
• Внутригородские районы: Наименьшая доля – 0,1%.

Такое распределение долей собственных доходов ярко иллюстрирует проблему неравномерности финансовой обеспеченности муниципальных образований. Крупные городские округа обладают значительно большей автономией и потенциалом для развития за счет собственных источников, в то время как сельские и малые городские поселения остаются высоко дотационными. Это приводит к значительному разрыву в качестве жизни и уровне развития между территориями.

Основные факторы, влияющие на особенности формирования доходов:

• Экономический потенциал: Наличие крупных предприятий, развитой торговли, сферы услуг, туристической инфраструктуры напрямую влияет на объем налоговых и неналоговых поступлений.
• Демографическая ситуация: Численность и структура населения определяют объем поступлений НДФЛ, а также спрос на платные муниципальные услуги.
• Налоговые полномочия: Различия в закрепленных за муниципалитетами нормативах отчислений от федеральных и региональных налогов. Например, с 2014 года в доходы местных бюджетов зачисляются поступления от акцизов на автомобильное топливо по дифференцированным нормативам, установленным субъектами РФ, что добавляет средства, но при этом зависит от региональной политики.
• Эффективность управления муниципальным имуществом: Способность муниципалитетов эффективно использовать и сдавать в аренду земли, здания и сооружения значительно влияет на объем неналоговых доходов.

Понимание этих особенностей критически важно для разработки адресных мер по укреплению доходной базы, которые должны учитывать специфику каждого типа муниципального образования и не могут быть универсальными. Универсальный подход лишь усугубит проблему неравенства.

Межбюджетные трансферты: влияние на финансовую самостоятельность и проблемы эффективности

Виды и формы межбюджетных трансфертов местным бюджетам

Межбюджетные трансферты представляют собой важнейший инструмент выравнивания бюджетной обеспеченности и финансовой поддержки муниципальных образований со стороны вышестоящих уровней бюджетной системы Российской Федерации – федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Их предоставление регулируется Главой 16 Бюджетного кодекса РФ.

Основные виды и формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых местным бюджетам, включают:

1. Дотации:
   • Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности: Предоставляются местным бюджетам из бюджета субъекта РФ для выравнивания уровня их бюджетной обеспеченности. Эти средства не имеют строго целевого назначения, и органы местного самоуправления могут расходовать их на любые свои полномочия в соответствии с бюджетным законодательством. Основная цель дотаций – сократить разрыв между муниципальными образованиями по уровню финансовой обеспеченности, чтобы гарантировать равные возможности для предоставления публичных услуг.
   • Иные дотации: Могут предоставляться на компенсацию выпадающих доходов или на другие цели по решению вышестоящего бюджета.
2. Субсидии:
   • Субсидии местным бюджетам из бюджета субъекта РФ (или федерального бюджета): Предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения. Субсидии всегда имеют строго целевое назначение и требуют участия средств местного бюджета (софинансирование). Примеры: субсидии на строительство или ремонт дорог, развитие жилищно-коммунального хозяйства, модернизацию образования.
3. Субвенции:
   • Субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта РФ (или федерального бюджета): Предоставляются на финансовое обеспечение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении отдельных государственных полномочий, переданных им в установленном порядке. Субвенции, как и субсидии, имеют целевой характер, но, в отличие от субсидий, не предполагают софинансирования из местного бюджета, так как финансируют делегированные государственные полномочия. Примеры: субвенции на осуществление переданных государственных полномочий в сфере социальной защиты, образования.
4. Иные межбюджетные трансферты:
   • Это могут быть различные формы финансовой помощи, не подпадающие под категории дотаций, субсидий или субвенций, и регулируемые отдельными нормативными актами. Например, могут быть предоставлены на компенсацию непредвиденных расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, или на реализацию специальных проектов.

Ключевое отличие между дотациями, субсидиями и субвенциями заключается в их целевом назначении и условиях предоставления. Дотации дают муниципалитетам большую свободу в расходовании, субсидии требуют софинансирования и имеют конкретную цель, а субвенции предназначены для выполнения переданных государственных полномочий без требования софинансирования. Важно ли понимать, как именно эти различия влияют на реальную финансовую автономию муниципалитетов?

Система межбюджетных трансфертов призвана обеспечить равномерность предоставления общественных благ и социальных услуг на всей территории страны, однако ее реализация сопряжена с определенными вызовами, особенно в части влияния на финансовую самостоятельность муниципалитетов.

Влияние межбюджетных трансфертов на структуру и объем доходов местных бюджетов

Межбюджетные трансферты оказывают доминирующее влияние на структуру и, зачастую, на объем доходов подавляющего большинства местных бюджетов в Российской Федерации. Статистические данные последних лет ярко демонстрируют эту тенденцию, превращая трансферты из инструмента выравнивания в основной источник финансирования.

Согласно приведенным фактам:

• В 2020 году доля безвозмездных поступлений (включая межбюджетные трансферты) в общем объеме доходов местных бюджетов составила примерно 61,4%.
• В 2021 году эта доля увеличилась до примерно 62,5%.
• В 2023 году межбюджетные трансферты составили уже 67,2% доходов местных бюджетов. Это на 0,5 процентных пункта меньше, чем в 2022 году, что указывает на незначительную положительную динамику, однако общее доминирование сохраняется.

Эти цифры свидетельствуют о том, что почти две трети всех финансовых ресурсов, которыми оперируют местные бюджеты, поступают из вышестоящих бюджетов. Такое положение дел имеет ряд серьезных последствий:

1. Формирование «дотационного менталитета»: Высокая доля трансфертов может создавать у органов местного самоуправления так называемый «дотационный менталитет», когда усилия по наращиванию собственной доходной базы ослабевают, поскольку основные потребности финансируются извне. Муниципалитеты могут в большей степени ориентироваться на получение финансовой помощи, чем на развитие собственного экономического потенциала, что приводит к долгосрочной стагнации.
2. Искажение структуры доходов: Преобладание трансфертов искажает естественную структуру доходов, в которой собственные налоговые и неналоговые поступления должны играть определяющую роль. Это делает местные бюджеты уязвимыми перед изменениями в федеральной или региональной политике распределения средств.
3. Непредсказуемость и краткосрочность: Сумма и сроки предоставления межбюджетных трансфертов могут быть непредсказуемыми. Это значительно затрудняет долгосрочное финансовое планирование на местном уровне и реализацию стратегических проектов, требующих стабильного и гарантированного финансирования.
4. Снижение ответственности: Если значительная часть средств поступает извне, у органов местного самоуправления снижается прямая ответственность перед местным населением за формирование и эффективное расходование этих средств.
5. Влияние на расходные полномочия: Межбюджетные трансферты, особенно субсидии и субвенции, часто сопровождаются целевыми указаниями, что ограничивает самостоятельность муниципалитетов в определении приоритетов расходования средств и может не всегда соответствовать реальным потребностям конкретной территории.

Несмотря на то что межбюджетные трансферты являются необходимым инструментом для обеспечения базового уровня бюджетной обеспеченности, их чрезмерная доля в доходах местных бюджетов подрывает принцип финансовой самостоятельности и создает риски для эффективного местного самоуправления. Это требует не просто корректировки, а переосмысления всей системы.

Проблемы и негативные последствия чрезмерной зависимости от межбюджетных трансфертов

Чрезмерная зависимость местных бюджетов от межбюджетных трансфертов, как показывают статистические данные, является одной из наиболее острых проблем современной российской бюджетной системы. Подавляющее большинство представителей местного самоуправления в РФ называют хроническую нехватку собственных средств для покрытия расходных полномочий своей главной проблемой, что напрямую связано с высокой дотационностью. Более 85% муниципальных образований нуждаются в дотациях, а по данным Министерства финансов РФ за 2023 год, доля муниципальных образований с уровнем дотационности 20% и более, которые не устанавливали и не исполняли расходные обязательства, не связанные с решением вопросов местного значения, по Российской Федерации составила 93,2%.

Эта зависимость порождает целый комплекс негативных последствий:

1. Снижение финансовой самостоятельности и «иждивенчество»: Когда основные потребности финансируются извне, органы местного самоуправления теряют стимул к поиску и мобилизации собственных доходных источников. Формируется «дотационное иждивенчество», при котором муниципалитеты больше ориентируются на получение помощи, чем на развитие собственного экономического потенциала. Это противоречит принципу самостоятельности местных бюджетов, заложенному в Бюджетном кодексе РФ, и ведет к деградации инициативы на местах.
2. Снижение ответственности органов местного самоуправления: Перекладывание финансовой нагрузки на вышестоящие бюджеты ослабляет прямую ответственность муниципальных властей перед населением за формирование и эффективное использование бюджета. Жители могут воспринимать местные власти как «распорядителей» чужих средств, а не как самостоятельных субъектов, ответственных за развитие территории.
3. Искажение процесса принятия решений на региональном и местном уровнях: Программы трансфертов, особенно субсидии и субвенции, зачастую имеют строго целевое назначение. Это может привести к тому, что муниципалитеты вынуждены направлять средства на приоритеты, определенные на региональном или федеральном уровне, даже если они не полностью соответствуют насущным потребностям и стратегическим задачам конкретного муниципального образования. Таким образом, межбюджетные трансферты могут исказить процесс принятия решений на региональном уровне, отвлекая ресурсы от более актуальных локальных проблем.
4. Отсутствие стимулов для расширения собственной доходной базы: Если дотации покрывают значительную часть расходов, у муниципалитетов снижается мотивация к развитию местного предпринимательства, эффективному управлению муниципальным имуществом, выявлению и легализации «теневых» доходов. Это замедляет экономический рост на местном уровне и консервирует дотационный характер бюджетов.
5. Неэффективное использование перераспределяемых средств: В условиях отсутствия прямого стимула к наращиванию собственных доходов и ограниченной ответственности могут возникать условия для неэффективного использования получаемых межбюджетных трансфертов. Без должного контроля средства могут расходоваться без достаточной отдачи, не достигая заявленных целей.
6. Непредсказуемость и нестабильность: Суммы и сроки поступления межбюджетных трансфертов зачастую являются переменными, что создает значительные трудности в планировании и исполнении местных бюджетов. Такая нестабильность препятствует реализации долгосрочных инвестиционных проектов.

В целом, чрезмерная дотационность и высокая зависимость от межбюджетных трансфертов создают системные риски для развития местного самоуправления, подрывая его финансовую основу и самостоятельность. Это обуславливает острую необходимость в поиске и реализации эффективных механизмов укрепления собственной доходной базы муниципалитетов.

Критерии оценки эффективности межбюджетных трансфертов

Поскольку межбюджетные трансферты играют столь существенную роль в формировании доходов местных бюджетов, критически важно иметь четкие критерии для оценки их эффективности. Без такой оценки существует риск нецелевого или нерационального использования средств, что усугубляет проблемы финансовой зависимости и снижает общую результативность бюджетной системы. Оценка эффективности должна предшествовать процессу применения соответствующих видов трансфертов в условиях конкретного региона.

Предлагаемые критерии оценки эффективности межбюджетных трансфертов включают:

1. Достижение целевых показателей расходования: Это базовый критерий, особенно актуальный для субсидий и субвенций. Он предполагает проверку того, насколько средства были использованы в соответствии с изначально заявленными целями и задачами. Например, если субсидия была выделена на строительство нового детского сада, критерием будет фактическое завершение строительства и ввод объекта в эксплуатацию. Для дотаций, не имеющих целевого характера, этот критерий может быть адаптирован к выполнению общих индикаторов социально-экономического развития.
2. Экономия бюджетных средств (результативность): Эффективный трансферт не только позволяет достичь цели, но и делает это с наименьшими затратами. Оценка экономии предполагает анализ соотношения полученного результата и фактически израсходованных средств. Например, удалось ли выполнить проект по строительству или ремонту в рамках сметной стоимости или ниже, благодаря рациональному подходу к закупкам и управлению.
3. Рациональность планирования: Этот критерий оценивает, насколько обоснованными были запросы на трансферты со стороны муниципальных образований и насколько точно вышестоящий бюджет определил необходимые объемы и направления финансовой помощи. Рациональное планирование подразумевает глубокий анализ потребностей, учет специфики территории и избегание как недофинансирования, так и избыточного выделения средств.
4. Актуальность распределения ассигнований: Оценка того, насколько выделенные трансферты соответствуют приоритетным задачам и проблемам муниципального образования в данный момент времени. Например, если регион выделяет субсидии на развитие туризма, а в конкретном муниципалитете острее стоит проблема изношенности жилищно-коммунальной инфраструктуры, актуальность такого распределения может быть поставлена под вопрос.
5. Качество контроля: Наличие и эффективность механизмов контроля за использованием межбюджетных трансфертов со стороны вышестоящих бюджетов. Это включает мониторинг, аудиты, отчетность и санкции за нарушения. Качественный контроль предотвращает нецелевое использование и стимулирует ответственность.
6. Транспарентность информации: Открытость и доступность информации о предоставлении, распределении и использовании межбюджетных трансфертов. Публикация данных позволяет общественности и экспертам оценивать эффективность и контролировать процесс, повышая подотчетность органов власти.
7. Стимулирующее влияние на собственную доходную базу: Хотя трансферты призваны выравнивать, эффективные программы трансфертов должны также стимулировать муниципалитеты к наращиванию собственных доходов. Например, через программы софинансирования, которые требуют от муниципалитета привлечения собственных средств, или через рейтинговые системы, поощряющие рост налоговой базы.
8. Влияние на валовой региональный продукт (ВРП) на одного занятого: Исследования показывают, что рост доли межбюджетных трансфертов в доходах регионов способствует увеличению ВРП на одного занятого, но только в группе среднедотационных регионов. Для высокодотационных регионов этот эффект может быть менее выражен, что указывает на необходимость дифференцированного подхода к оценке.

Применение этих критериев позволяет не только оценить текущую эффективность межбюджетных трансфертов, но и совершенствовать систему их предоставления, делая ее более адресной, результативной и стимулирующей для развития муниципальных образований.

Резервы и механизмы увеличения доходной части местных бюджетов

Для достижения финансовой самостоятельности и устойчивого развития местных бюджетов необходимо активно выявлять и использовать внутренние резервы, а также внедрять эффективные механизмы по увеличению их доходной части. Это требует комплексного подхода, включающего совершенствование нормативно-правовой базы, развитие собственных доходных источников, повышение прозрачности и подотчетности, а также стимулирование межмуниципального сотрудничества.

Мобилизация налоговых доходов

Налоговые доходы, являясь основой собственных средств бюджета, обладают значительным потенциалом для роста.

1. Поимуществные налоги: Земельный налог и налог на имущество физических лиц.
   • Упорядочение учета и оценки земельных ресурсов: Многие муниципалитеты страдают от неполного или устаревшего земельного кадастра. Выявление незарегистрированных земельных участков, актуализация данных о собственниках и видах разрешенного использования, а также справедливая кадастровая оценка являются критически важными шагами. Каждый выявленный и учтенный участок становится потенциальным источником земельного налога, но что мешает проводить эту работу более активно?
   • Актуализация налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: Аналогично земельному налогу, необходимо обеспечить полный учет всех объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам, и их актуальную кадастровую оценку. Работу по уточнению информации о собственниках и объектах можно проводить совместно с Росреестром и налоговыми органами.
   • Разработка стимулирующих механизмов для застройки и использования земель: Муниципалитеты могут использовать дифференцированные ставки земельного налога или применять повышающие коэффициенты к участкам, которые длительное время не используются по назначению или имеют неэффективную застройку.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
   • НДФЛ является одним из основных налоговых доходов местных бюджетов, несмотря на то что он является федеральным налогом, но часть его поступлений (в виде доли) зачисляется в местные бюджеты.
   • Заключение трехсторонних соглашений: Одним из наиболее эффективных механизмов увеличения налоговой базы по НДФЛ является заключение трехсторонних соглашений между администрацией муниципального образования, профсоюзами и работодателями. Эти соглашения направлены на легализацию трудовых отношений, повышение официальной заработной платы и борьбу с «теневой зарплатой», которая приводит к недопоступлениям в бюджеты. Такие договоренности способствуют росту фонда оплаты труда и, соответственно, поступлений по НДФЛ.
   • Активизация экономического роста и укрепление социальной стабильности: Создание благоприятного инвестиционного климата, поддержка малого и среднего предпринимательства, развитие новых производств и сферы услуг напрямую способствуют увеличению занятости и росту доходов населения, что, в свою очередь, расширяет налоговую базу по НДФЛ.
3. Работа с недоимкой: Активизация работы с налоговыми органами по сокращению недоимки по уплате налогов – это прямой путь к мобилизации дополнительных налоговых поступлений. Регулярный анализ данных о недоимке, проведение информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками и применение предусмотренных законом мер принудительного взыскания имеют важное значение.

Эффективное управление муниципальным имуществом и неналоговые доходы

Неналоговые доходы, хотя и составляют меньшую долю в структуре, обладают значительным потенциалом роста при грамотном управлении.

1. Выявление незарегистрированных земельных участков: Муниципалитеты могут проводить инвентаризацию земель, выявлять участки, которые не состоят на кадастровом учете или не имеют оформленных прав собственности/пользования. После регистрации и оформления в муниципальную собственность эти земли могут быть использованы для продажи, сдачи в аренду или развития, принося стабильные доходы.
2. Усиление контроля за правильностью и своевременностью перечислений арендной платы: Это касается как земель, так и нежилых помещений, находящихся в муниципальной собственности. Недоимка по арендной плате является распространенной проблемой. Внедрение автоматизированных систем учета, регулярный мониторинг, претензионно-исковая работа и оптимизация договоров аренды позволяют значительно улучшить собираемость этих платежей.
3. Заключение договоров аренды земельных участков и на размещение нестационарных торговых объектов: Эффективное использование муниципальных земель для размещения торговых объектов, рекламных конструкций, летних кафе и других видов предпринимательской деятельности может приносить существенные доходы.
4. Примеры успешных практик (Новороссийск): Город Новороссийск демонстрирует эффективный подход к увеличению неналоговых доходов. С 2016 по 2019 год собственные доходы бюджета выросли почти на 2 млрд рублей, увеличившись в полтора раза. В 2019 году темп роста налоговых и неналоговых доходов составил 119,2% по сравнению с 2018 годом, обеспечив прирост в 856 млн рублей. Одним из механизмов стало взимание платы с операторов связи за размещение оборудования на опорах наружного освещения. Это креативное решение позволило монетизировать муниципальное имущество, которое ранее использовалось бесплатно или по заниженной стоимости.
5. Доходы от платных услуг муниципальных учреждений: Оптимизация ценообразования на платные услуги, предоставляемые муниципальными учреждениями (образование, культура, спорт), а также расширение перечня таких услуг с учетом потребностей населения, может стать дополнительным источником доходов.

Оптимизация расходов и участие в государственных программах

Увеличение доходной части не всегда означает только поиск новых поступлений. Оптимизация расходов также играет ключевую роль.

1. Оптимизация расходов местных бюджетов: Рациональное и экономное использование бюджетных средств позволяет высвободить ресурсы, которые могут быть направлены на развитие или погашение дефицита. Это включает:
   • Аудит эффективности: Регулярный анализ эффективности расходования средств по всем статьям бюджета.
   • Оптимизация муниципальных закупок: Внедрение современных методов закупок, повышение конкуренции, использование централизованных закупок для получения скидок.
   • Реинжиниринг муниципальных услуг: Пересмотр процессов предоставления услуг с целью сокращения издержек и повышения качества.
   • Энергосбережение: Внедрение энергоэффективных технологий в муниципальных учреждениях и на объектах коммунальной инфраструктуры.
2. Участие в государственных программах и получение субсидий и грантов: Активная работа по подготовке заявок и участию в федеральных и региональных целевых программах, национальных проектах, а также конкурсах на получение грантов является одним из перспективных путей роста доходов. Это позволяет привлекать средства на крупные инфраструктурные проекты, развитие социальной сферы и экономические инициативы, не нагружая собственный бюджет.

Стимулирование органов местного самоуправления и межмуниципальное сотрудничество

Повышение мотивации и координация усилий являются ключевыми элементами долгосрочной стратегии.

1. Стимулирование органов местного самоуправления:
   • Система рейтингов: Разработка и внедрение системы рейтингов для выявления лучших муниципальных практик по увеличению доходной базы, эффективности управления и развитию территории. Муниципалитеты, демонстрирующие высокие результаты, могут поощряться дополнительными грантами, премиями или другими формами поддержки из регионального бюджета. Это создает здоровую конкуренцию и стимулирует обмен опытом.
   • Поощрение должностных лиц: Введение механизмов материального и нематериального поощрения должностных лиц органов местного самоуправления, ответственных за работу с доходами, при условии достижения конкретных измеримых результатов.
2. Межмуниципальное сотрудничество:
   • Объединение усилий нескольких муниципальных образований для решения общих проблем и реализации крупных проектов. Например, совместное создание и эксплуатация объектов коммунальной инфраструктуры, привлечение инвесторов на межмуниципальные промышленные площадки, совместное участие в государственных программах. Это позволяет консолидировать ресурсы, снижать издержки и создавать более привлекательные условия для развития.
   • Обмен лучшими практиками: Регулярный обмен опытом между муниципалитетами по вопросам мобилизации доходов, эффективного управления имуществом и оптимизации расходов.

Реализация этих резервов и механизмов в комплексе позволит местным бюджетам значительно укрепить свою финансовую основу, снизить зависимость от межбюджетных трансфертов и обеспечить устойчивое социально-экономическое развитие территорий.

Вызовы, перспективы и рекомендации по укреплению финансовой самостоятельности местных бюджетов

Основные вызовы и проблемы современных местных бюджетов

Несмотря на определенные успехи в наращивании общего объема доходов, местные бюджеты Российской Федерации сталкиваются с рядом системных вызовов и хронических проблем, которые препятствуют их финансовой самостоятельности и устойчивому развитию.

1. Хроническая нехватка собственных средств для покрытия расходных полномочий: Это наиболее часто упоминаемая проблема представителями местного самоуправления. Объем делегированных полномочий органов местного самоуправления зачастую значительно превосходит их реальные финансовые возможности, что приводит к постоянному дефициту ресурсов и невозможности в полной мере выполнять возложенные функции.
2. Высокий уровень централизации доходов в федеральном бюджете: Для России исторически характерна практика распределения доходных полномочий между Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями, при которой значительная часть налоговых поступлений аккумулируется на федеральном уровне. Это ограничивает возможности муниципалитетов по формированию собственной налоговой базы и делает их зависимыми от перераспределительных механизмов.
3. Противоречивая нормативно-правовая база: Несмотря на наличие обширного законодательства, регулирующего бюджетную систему, отдельные нормы могут быть противоречивыми или недостаточно четкими, что создает сложности в правоприменении и планировании.
4. Несоответствие объема полномочий органов местного самоуправления имеющимся материально-финансовым ресурсам: Эта проблема является одной из ключевых. Муниципалитеты обязаны решать широкий круг вопросов местного значения, однако не всегда обладают достаточными финансовыми и материальными ресурсами для их эффективного выполнения. Это приводит к хроническому недофинансированию важных сфер жизни населения.
5. Несбалансированность и слабая собственная доходная база: Как показал структурный анализ, собственные доходы (налоговые и неналоговые) составляют меньшую долю в местных бюджетах по сравнению с межбюджетными трансфертами. Это делает местные бюджеты уязвимыми и зависимыми от решений вышестоящих органов власти.
6. Высокая дотационность муниципальных образований: Более 85% муниципальных образований нуждаются в дотациях из вышестоящих бюджетов. По данным Министерства финансов РФ за 2023 год, доля муниципальных образований с уровнем дотационности 20% и более составила 93,2%. Это свидетельствует о системной проблеме недостаточной финансовой обеспеченности большинства муниципалитетов.
7. Зависимость бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов от финансовой помощи: Эта зависимость остается высокой на всех субфедеральных уровнях, что создает риски для всей бюджетной системы в случае экономических шоков или изменений в бюджетной политике.

Эти вызовы требуют системного подхода к решению, который будет включать как изменения в законодательстве, так и практические меры по укреплению экономического потенциала муниципальных образований.

Перспективы развития доходной базы местных бюджетов

Несмотря на существующие вызовы, перед местными бюджетами Российской Федерации открываются и значительные перспективы для укрепления их финансовой самостоятельности. Эти перспективы связаны как с изменениями в федеральной и региональной бюджетной политике, так и с развитием собственных инструментов мобилизации доходов.

1. Увеличение нормативов отчислений по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ): Это одно из наиболее ожидаемых и значимых изменений. Пример Ростовской области показывает направление таких реформ: с 1 января 2026 года нормативы отчислений от НДФЛ для городских округов будут увеличены с 10% до 15%, для муниципальных районов — с 10% до 20%, а для сельских поселений — с 4% до 6% от доли налога, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов. По прогнозам, эти изменения принесут дополнительные поступления в бюджеты городов и районов в размере 7,7 млрд рублей в 2026 году, 8,5 млрд рублей в 2027 году и 9,3 млрд рублей в 2028 году. Такой подход позволяет напрямую увеличить собственные налоговые доходы муниципалитетов, стимулируя их к развитию экономики и повышению уровня занятости.
2. Сохранение 100% платы за негативное воздействие на окружающую среду в местных бюджетах: Несмотря на федеральные изменения, некоторые субъекты РФ, такие как Ростовская область, сохраняют этот источник доходов полностью в местных бюджетах. Это важный шаг для экологически ответственных муниципалитетов, позволяющий им направлять средства на природоохранные мероприятия и улучшение экологической ситуации на своей территории.
3. Разработка и внедрение Методических рекомендаций Минфина РФ: Министерство финансов РФ активно разрабатывает Методические рекомендации по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях. Эти рекомендации направлены на создание условий для эффективной реализации полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Они включают практики стимулирующего характера для повышения доходов местных бюджетов, например, через внедрение систем оценки качества управления финансами и поощрение лучших практик.
4. Укрепление финансовой базы регионов и ввод в эксплуатацию резервов: Общая стратегия направлена на укрепление финансовой базы регионов, что, в свою очередь, облегчит поддержку муниципалитетов. Ввод в эксплуатацию внутренних резервов и возможностей регионов для расширения доходной части местных бюджетов, а также сокращение территорий, зависящих от субвенций, за счет развития промышленности и сферы услуг, являются ключевыми направлениями. Это требует активной работы по привлечению инвестиций, развитию малого и среднего бизнеса, созданию новых рабочих мест.
5. Развитие муниципально-частного партнерства (МЧП): МЧП представляет собой перспективный механизм привлечения частных инвестиций в муниципальную инфраструктуру и социально значимые проекты. Это позволяет муниципалитетам реализовывать крупные проекты без значительной нагрузки на собственный бюджет, а также получать доходы от ��овместных предприятий.
6. Расширение практики самообложения граждан: Активное использование механизма самообложения граждан, предусмотренного ФЗ-131, может стать важным дополнением к собственным доходам, особенно в малых населенных пунктах, где есть четкие, понятные населению проекты местного значения.

Эти перспективы, при условии их последовательной реализации, могут значительно улучшить финансовое положение местных бюджетов, повысить их самостоятельность и способность эффективно решать вопросы местного значения.

Рекомендации по совершенствованию системы формирования доходов

Для достижения устойчивого роста доходной базы и укрепления финансовой самостоятельности местных бюджетов необходим комплексный подход, охватывающий как законодательные изменения, так и практические меры на местах. На основе проведенного анализа можно сформулировать следующие ключевые рекомендации:

1. Совершенствование нормативно-правовой базы:
   • Пересмотр нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов: Необходимо рассмотреть возможность дальнейшего увеличения доли НДФЛ и других закрепленных налогов, зачисляемых в местные бюджеты, по примеру Ростовской области. Это должно осуществляться с учетом дифференциации по типам муниципальных образований и их реальным потребностям.
   • Уточнение доходных полномочий: Четкое разграничение доходных полномочий между уровнями бюджетной системы, исключающее «размывание» ответственности и стимулирующее формирование собственных доходов.
   • Законодательное закрепление мер по стимулированию муниципалитетов: Разработка законодательных актов, предусматривающих меры поощрения для муниципальных образований, демонстрирующих высокие результаты в мобилизации доходов и эффективном управлении финансами (например, через гранты за лучшие практики).
2. Развитие собственной доходной базы:
   • Мобилизация налоговых резервов:
     • Полная инвентаризация и актуализация кадастровой оценки имущества и земельных участков: Для обеспечения максимально полного поступления земельного налога и налога на имущество физических лиц. Активная работа с Росреестром и налоговыми органами.
     • Активизация борьбы с «теневой экономикой»: Расширение практики заключения трехсторонних соглашений (администрация, профсоюзы, работодатели) для легализации трудовых отношений и повышения собираемости НДФЛ.
     • Усиление налогового администрирования: Совместная работа с налоговыми органами по сокращению недоимки, проведению разъяснительной работы и применению мер принудительного взыскания.
   • Эффективное управление муниципальным имуществом и неналоговые доходы:
     • Идентификация и оформление бесхозяйного имущества: Выявление незарегистрированных земельных участков, объектов недвижимости и перевод их в муниципальную собственность для последующего использования (продажа, аренда).
     • Оптимизация арендной политики: Пересмотр ставок арендной платы за муниципальное имущество (земля, помещения) с учетом рыночных условий, а также ужесточение контроля за своевременностью и полнотой поступлений.
     • Внедрение инновационных подходов: Использование опыта Новороссийска и других успешных практик по монетизации муниципального имущества (например, плата за размещение оборудования на объектах муниципальной инфраструктуры).
     • Развитие платных услуг муниципальных учреждений: Расширение перечня и оптимизация ценообразования на услуги, предоставляемые муниципальными учреждениями.
   • Стимулирование экономического роста: Создание благоприятного инвестиционного климата, поддержка малого и среднего предпринимательства, развитие промышленных парков и туристической инфраструктуры для расширения налоговой базы.
3. Повышение прозрачности и подотчетности:
   • Открытость бюджетных данных: Публикация полной и понятной информации о формировании и расходовании доходов местного бюджета, что способствует общественному контролю и повышает доверие населения.
   • Общественные слушания: Регулярное проведение общественных слушаний по вопросам бюджета и важнейшим муниципальным проектам, включая вопросы привлечения средств самообложения граждан.
4. Оптимизация межбюджетных отношений:
   • Переход к стимулирующим трансфертам: Разработка системы межбюджетных трансфертов, которая не только выравнивает бюджетную обеспеченность, но и стимулирует муниципалитеты к наращиванию собственных доходов и эффективному управлению.
   • Разработка четких критериев эффективности трансфертов: Внедрение системы оценки результативности и целевого использования межбюджетных трансфертов с последующей корректировкой механизмов их предоставления.
5. Развитие межмуниципального сотрудничества:
   • Консолидация ресурсов: Объединение усилий нескольких муниципальных образований для реализации крупных инфраструктурных и инвестиционных проектов, что позволяет снизить финансовую нагрузку на каждый отдельный бюджет.
   • Обмен лучшими практиками: Создание платформ для обмена опытом и знаниями между муниципалитетами по вопросам увеличения доходной базы и эффективного управления финансами.

Реализация этих рекомендаций позволит обеспечить не только рост доходной части местных бюджетов, но и повысит их финансовую устойчивость, самостоятельность и, как следствие, эффективность функционирования системы местного самоуправления в целом.

Заключение

Проведенный анализ системы формирования, структуры, динамики и проблем доходов местных бюджетов в Российской Федерации подтверждает критическую значимость финансовой самостоятельности муниципальных образований для их устойчивого развития и эффективного функционирования местного самоуправления. Мы детально рассмотрели теоретические основы, нормативно-правовую базу, охватывающую Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, а также Федеральный закон № 131-ФЗ, которые регламентируют этот сложный процесс.

Эмпирическое исследование показало, что, несмотря на рост общего объема доходов местных бюджетов в период с 2020 по 2023 год, структура их формирования остается весьма зависимой от межбюджетных трансфертов, доля которых в 2023 году достигла 67,2%. Эта высокая дотационность является основным вызовом, порождающим риски «иждивенчества», снижения ответственности органов местного самоуправления и искажения процесса принятия решений.

Вместе с тем, исследование выявило значительные резервы и механизмы для увеличения собственной доходной части местных бюджетов. Это включает мобилизацию налоговых доходов за счет упорядочения учета имущества и земель, борьбы с «теневой экономикой» и заключения трехсторонних соглашений по НДФЛ. Неналоговые доходы могут быть увеличены за счет эффективного управления муниципальным имуществом, выявления незарегистрированных объектов и внедрения инновационных практик, как показал пример Новороссийска. Оптимизация расходов, активное участие в государственных программах и развитие межмуниципального сотрудничества также являются важными инструментами укрепления финансовой базы.

Перспективы развития доходной базы местных бюджетов связаны с пересмотром нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов (например, НДФЛ в Ростовской области), сохранением определенных видов доходов (плата за негативное воздействие на окружающую среду) и разработкой стимулирующих Методических рекомендаций Минфина РФ.

Таким образом, поставленные цели курсовой работы – понимание и анализ системы формирования, структуры, динамики и проблем доходов местных бюджетов, а также выявление резервов и механизмов их увеличения – были полностью достигнуты. Сформулированные рекомендации по совершенствованию законодательства, развитию собственной доходной базы, повышению прозрачности и оптимизации межбюджетных отношений призваны способствовать укреплению финансовой устойчивости муниципальных образований, обеспечивая их способность эффективно решать вопросы местного значения и повышать качество жизни населения.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.11.2023).
2. Федеральный закон Российской Федерации от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
3. Распоряжение Правительства РФ от 03.04.06 г. №467-р. «Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006–2008 годах».
4. Концепция административной реформы в Российской Федерации в 2006 – 2008 годах: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 25.10.2005 № 1789-р.
5. Василенко И.А. Государственное и муниципальное управление: Учебник. М.: Гардарики, 2005.
6. Карчевская С.А. Развитие финансовой самостоятельности местного самоуправления на современном этапе // Финансы. 2009. №8.
7. Кирсанов С.А., Зарукина Е.В., Семенова З.Ю. Организация местного самоуправления: Учебное пособие. СПб.: СПБ ГИЭУ, 2006.
8. Меркулин Н.И. Совершенствование межбюджетных отношений // Финансы. 2008. №11. С.7.
9. Сенчагов В.К. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. М.: ТК Велби, Проспект, 2007.
10. Финансовые проблемы муниципалитетов // Финансы. 2007. №8. С.28.
11. Налоговые и неналоговые доходы // Минфин России. 2021. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=134909-nalogovye_i_nenalogovye_dokhodu (дата обращения: 02.11.2025).
12. Теоретические подходы к эффективности межбюджетных трансфертов на региональном уровне. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=48143997 (дата обращения: 02.11.2025).
13. Местные бюджеты: современное состояние и перспективы развития. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mestnye-byudzhety-sovremennoe-sostoyanie-i-perspektivy-razvitiya (дата обращения: 02.11.2025).
14. Имущественные платежи: проблемы формирования доходов местных бюджетов. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=30277 (дата обращения: 02.11.2025).
15. Анализ доходов местных бюджетов и резервы их увеличения в современных условиях. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-dohodov-mestnyh-byudzhetov-i-rezervy-ih-uvelicheniya-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 02.11.2025).
16. Влияние межбюджетных трансфертов на региональные доходы. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-mezhbyudzhetnyh-transfertov-na-regionalnye-dohody (дата обращения: 02.11.2025).
17. 5.4. Резервы роста доходов местных бюджетов. URL: https://publications.hse.ru/articles/385731304 (дата обращения: 02.11.2025).
18. Перспективы обеспечения устойчивости доходов местного бюджета. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-obespecheniya-ustoychivosti-dohodov-mestnogo-byudzheta (дата обращения: 02.11.2025).
19. Пути увеличения доходной базы бюджетов муниципальных образований. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-uvelicheniya-dohodnoy-bazy-byudzhetov-munitsipalnyh-obrazovaniy (дата обращения: 02.11.2025).
20. Лучшие практики увеличения неналоговых доходов от лидера. URL: https://bujet.ru/article/433580.php (дата обращения: 02.11.2025).
21. О роли межбюджетных трансфертов в обеспечении продовольственной безопасности регионов. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=33618 (дата обращения: 02.11.2025).
22. Министерство финансов РФ: информация о доходах местных бюджетов. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/local_budgets/ (дата обращения: 02.11.2025).
23. «Об областном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов» (Ростовская область). URL: https://www.donland.ru/activity/2856/ (дата обращения: 02.11.2025).
24. Доходы местных бюджетов, пути их роста. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dohody-mestnyh-byudzhetov-puti-ih-rosta (дата обращения: 02.11.2025).