Учет готовой продукции: ФСБУ, НДС, УСН, ERP в 2025-2026

В условиях стремительно меняющейся экономической среды и постоянно обновляющегося законодательства, глубокое понимание принципов и методов бухгалтерского учета операций по выпуску и реализации готовой продукции становится краеугольным камнем успешного функционирования любого предприятия. Для студентов экономических и финансовых вузов, стремящихся стать квалифицированными специалистами, это не просто академическая дисциплина, но и критически важный навык, определяющий эффективность управления финансовыми потоками и принятие обоснованных управленческих решений. Ведь именно от точности и своевременности учета напрямую зависит реальная картина финансового состояния компании, а значит, и ее способность к долгосрочному развитию.

Настоящая работа призвана обеспечить исчерпывающее и актуальное на 24.10.2025 исследование нормативно-правовой базы, документального оформления, а также синтетического и аналитического учета выпуска и продажи готовой продукции. Мы рассмотрим не только устоявшиеся методики, но и самые последние изменения в законодательстве, включая предстоящие реформы в области федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) и налогообложения. Особое внимание будет уделено практическим аспектам — от специфики заполнения первичных документов до влияния методов оценки запасов на финансовый результат, а также анализу типичных ошибок и возможностей, которые предоставляют современные информационные технологии для оптимизации учетных процессов. Цель данного исследования — предоставить студентам комплексное, структурированное и практически ориентированное руководство, которое станет надежной основой для формирования профессиональных компетенций и эффективного управления предприятием.

Нормативно-правовая база бухгалтерского и налогового учета выпуска и продажи продукции в РФ

Бухгалтерский учет выпуска и продажи продукции в Российской Федерации функционирует в рамках строго регламентированного правового поля, которое постоянно развивается. Понимание его основ и актуальных изменений является критически важным для каждого бухгалтера и финансового специалиста, ведь от этого зависит не только соблюдение закона, но и возможность избежать штрафов, а также оптимизировать налоговую нагрузку. По состоянию на 2025 год, мы наблюдаем активный процесс реформирования, направленный на сближение российского учета с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), что требует постоянного обновления знаний и адаптации учетной практики.

Основы законодательства о бухгалтерском учете

Фундаментом всего российского бухгалтерского учета является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон не только устанавливает единые требования к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности для всех экономических субъектов (за исключением государственных структур, которые регулируются отдельными нормативными актами), но и определяет правовые основы его регулирования. Его положения стали отправной точкой для всех последующих нормативных актов, детализирующих учетные процессы.

Ключевые положения Закона № 402-ФЗ включают:

Определение объектов бухгалтерского учета: К ним относятся факты хозяйственной жизни (сделки, события, операции, оказывающие влияние на финансовое положение организации), активы, обязательства, источники финансирования деятельности, доходы, расходы и иные объекты, установленные федеральными стандартами. Готовая продукция, являясь частью активов, попадает под это определение, что подразумевает необходимость ее всестороннего учета.
Обязанность ведения бухгалтерского учета: Каждая организация, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы, обязана вести бухгалтерский учет. Это означает, что отсутствие или ненадлежащее ведение учета может привести к серьезным административным санкциям.
Требования к первичным учетным документам: Закон устанавливает перечень обязательных реквизитов, без которых документ не может считаться первичным и быть основанием для учетной записи. Детальный обзор документального оформления будет представлен далее.
Ответственность за организацию учета: Руководитель экономического субъекта несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при его ведении. Таким образом, эта обязанность не может быть делегирована или проигнорирована.

Закон № 402-ФЗ является рамочным документом, устанавливающим общие принципы. Детализация этих принципов достигается за счет системы федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) и положений по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Действующие и новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)

Система регулирования бухгалтерского учета в России переживает трансформацию, постепенно заменяя ПБУ на более современные Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Этот процесс активно продолжается и к 2025 году уже привел к внедрению ряда ключевых стандартов, которые существенно влияют на учет выпуска и продажи продукции, делая его более прозрачным и соответствующим международным нормам.

ФСБУ 5/2019 «Запасы»

С 1 января 2021 года учет материально-производственных запасов, к которым непосредственно относится готовая продукция, регулируется ФСБУ 5/2019 «Запасы». Этот стандарт пришел на смену ранее действовавшему ПБУ 5/01 и внес ряд значительных изменений, направленных на повышение точности оценки запасов.

Ключевые аспекты ФСБУ 5/2019:

Расширение понятия запасов: Стандарт включает в состав запасов не только традиционные материально-производственные ценности, но и недвижимость, предназначенную для продажи в рамках обычного вида деятельности, а также объекты интеллектуальной собственности, предназначенные для продажи. Это требует более внимательного подхода к классификации активов.
Оценка запасов: Стандарт подтверждает использование методов оценки при выбытии, таких как по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости и по методу ФИФО (First In, First Out). При этом метод ЛИФО (Last In, First Out) был исключен. Это изменение существенно влияет на формирование финансового результата, что будет рассмотрено в разделе о методах оценки.
Учет затрат на приобретение и создание: ФСБУ 5/2019 более детально регламентирует состав затрат, формирующих фактическую себестоимость запасов. Таким образом, в себестоимость могут быть включены не только прямые затраты, но и определенные виды косвенных.
Чистая стоимость продажи: Введена концепция оценки запасов по наименьшей из двух величин: фактической себестоимости или чистой стоимости продажи. Если чистая стоимость продажи становится ниже фактической себестоимости, запасы должны быть уценены, что обеспечивает более реалистичную оценку активов.
Исключения для микропредприятий: Для субъектов малого предпринимательства со статусом «микропредприятие», которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, ФСБУ 5/2019 не является обязательным. Такие организации могут включать стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) сразу в текущие затраты, что существенно упрощает их учет и снижает административную нагрузку.

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

Данный стандарт, действующий с 1 января 2022 года, устанавливает общие требования к документам бухгалтерского учета и правила документооборота. Он унифицирует подходы к организации и ведению учета, что особенно важно для выпуска и продажи продукции, где объем первичных документов может быть очень большим. Стандарт подчеркивает важность своевременного составления документов, их достоверности и обеспечения сохранности, что является залогом прозрачности учетных процессов.

ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

Этот стандарт, обязательный к применению с 1 апреля 2025 года, регулирует порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, включая готовую продукцию. Он устанавливает общие правила проведения, оформления результатов и отражения их в бухгалтерском учете, что способствует повышению достоверности финансовой отчетности и минимизации рисков искажений.

Новые ФСБУ 9/2025 «Доходы» и 10/2025 «Расходы»

Одним из наиболее значимых событий в реформировании бухгалтерского учета является утверждение двух новых стандартов:

ФСБУ 9/2025 «Доходы», утвержденный Приказом Минфина России от 16.05.2025 № 56н. Он заменит действующее Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Стандарт устанавливает более детализированные правила признания выручки, приближая российские нормы к МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями». Он вступит в силу с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2027 год, однако организации имеют право применять его добровольно начиная с 1 января 2026 года.
ФСБУ 10/2025 «Расходы», утвержденный Приказом Минфина России от 03.04.2025 № 42н. Этот стандарт придет на смену Положению по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Он будет регулировать формирование информации о расходах организации, их классификацию и признание. Как и ФСБУ 9/2025, он вступит в силу с 1 января 2027 года, но может быть применен добровольно с 1 января 2026 года.

Эти новые стандарты потребуют от организаций пересмотра подходов к признанию доходов и расходов, что напрямую затронет учет реализации продукции и формирование ее себестоимости. Готовность к их внедрению уже сейчас является критически важной для обеспечения корректной отчетности в будущем.

Помимо вышеупомянутых, также действуют и другие ФСБУ, которые косвенно могут влиять на учет готовой продукции:

ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (обязателен для отчетности за 2025 год).

План счетов и принципы его применения

Основополагающим документом для организации синтетического и аналитического учета является Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Этот документ устанавливает единую систему счетов и субсчетов, предназначенных для обобщения информации о фактах хозяйственной жизни, обеспечивая унифицированный подход к учету на всех предприятиях.

План счетов является своего рода «картой» бухгалтерского учета, которая определяет, на каких счетах должна отражаться информация о движении готовой продукции, ее реализации и связанных с этим расчетах. В контексте нашей темы наиболее значимыми являются:

Счет 43 «Готовая продукция»: предназначен для учета наличия и движения готовой продукции.
Счет 90 «Продажи»: используется для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, включая выручку от продажи продукции и ее себестоимость.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: для учета дебиторской задолженности за реализованную продукцию.
Счета затрат (20, 23, 25, 26): для формирования себестоимости готовой продукции.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: для учета НДС и налога на прибыль.

Инструкция по применению Плана счетов содержит подробные описания каждого счета, его назначения, структуры и типовой корреспонденции, что позволяет правильно отражать хозяйственные операции в бухгалтерском учете, избегая разночтений и ошибок.

Налоговое регулирование операций по реализации продукции

Наряду с бухгалтерским учетом, операции по выпуску и реализации продукции подлежат строгому налоговому регулированию, которое закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Особенно важны Главы 21 и 25 НК РФ, регулирующие налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций, поскольку именно они определяют основные налоговые обязательства компаний.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Глава 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» является ключевым документом для понимания порядка исчисления и уплаты НДС при реализации продукции.

Статья 146 НК РФ (Объект налогообложения): Определяет, что реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС.
Статья 153 НК РФ (Налоговая база): Устанавливает порядок определения налоговой базы.
Статья 154 НК РФ (Порядок определения налоговой базы при реализации): Детализирует, как формируется налоговая база при различных видах реализации.
Статья 164 НК РФ (Налоговые ставки): Указывает применяемые ставки НДС (20%, 10%, 0%).
Статья 166 НК РФ (Порядок исчисления налога): Описывает процедуру исчисления НДС.
Статья 167 НК РФ (Момент определения налоговой базы): Определяет момент, на который возникает обязанность по исчислению НДС (как правило, это момент отгрузки или получения предоплаты).
Статья 169 НК РФ (Счет-фактура): Устанавливает требования к оформлению счетов-фактур как основного документа для подтверждения права на вычет НДС.
Статьи 170, 171, 172 НК РФ (Налоговые вычеты): Регулируют порядок применения налоговых вычетов, что позволяет уменьшить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Важное изменение 2025 года: С 1 января 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками НДС. Это колоссальное изменение для миллионов малых и средних предприятий, которое потребует пересмотра всей системы учета и ценообразования. Для них предусмотрены льготные ставки НДС 5% и 7% при определенных условиях, что призвано смягчить переход, но требует глубокой адаптации.

Налог на прибыль организаций

Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» регулирует порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль.

Статья 247 НК РФ (Объект налогообложения): Объектом является прибыль, определяемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Статьи 248, 249, 250, 251 НК РФ (Доходы): Определяют состав доходов (от реализации, внереализационные) и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Доходы от реализации продукции формируются по статье 249 НК РФ.
Статьи 252-265, 270 НК РФ (Расходы): Регулируют состав расходов (связанные с производством и реализацией, внереализационные), которые уменьшают налогооблагаемую базу, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Себестоимость реализованной продукции является одним из ключевых расходов, уменьшающих налоговую базу.
Статьи 271, 272, 273 НК РФ (Признание доходов и расходов): Устанавливают порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.
Статья 284 НК РФ (Налоговые ставки): Определяет налоговые ставки.

Изменение 2025 года: С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для юридических лиц на общей системе налогообложения увеличена с 20% до 25%. Это решение Правительства РФ направлено на увеличение бюджетных поступлений и окажет значительное влияние на финансовые результаты крупных и средних предприятий, заставляя их пересмотреть стратегии налогового планирования.

Прогнозные изменения на 2026 год

Налоговое законодательство продолжает эволюционировать, и уже сейчас анонсированы серьезные изменения, которые вступят в силу с 2026 года:

Повышение ставки НДС: Ожидается повышение основной ставки НДС с 20% до 22% для большинства товаров и услуг. Это затронет практически все отрасли экономики и потребителей, увеличивая общую налоговую нагрузку.
Снижение порога доходов для УСН: Прогнозируется снижение порога доходов для применения УСН до 10 млн рублей в год. После превышения этого порога «упрощенцы» будут вынуждены уплачивать НДС, что сделает применение УСН менее выгодным для растущего бизнеса и подтолкнет их к переходу на общую систему налогообложения или к более тщательному планированию объемов продаж.

Все эти изменения подчеркивают необходимость постоянного мониторинга законодательства и адаптации учетной политики и бизнес-процессов предприятий к новым требованиям. Пренебрежение этими изменениями может привести к серьезным финансовым потерям и штрафам, что в свою очередь негативно скажется на устойчивости компании.

Документальное оформление выпуска и реализации готовой продукции: актуальные требования и новации

Каждое движение готовой продукции, от ее появления на складе до отгрузки покупателю, должно быть зафиксировано в первичных учетных документах. Эти документы — не просто формальность, а юридическое основание для отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, обеспечивающее прозрачность, контроль и возможность проведения аудита. В условиях цифровизации экономики и постоянного обновления законодательства, требования к их оформлению и сам документооборот претерпевают значительные изменения, к которым необходимо быть готовым.

Общие требования к первичным учетным документам

Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичные учетные документы служат доказательством совершения хозяйственной операции и должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 этого закона. Отсутствие хотя бы одного из них делает документ недействительным для целей бухгалтерского учета, что может повлечь за собой серьезные последствия, включая отказ налоговых органов в признании расходов.

Обязательные реквизиты первичного учетного документа включают:

Наименование документа: Например, «Требование-накладная», «Товарная накладная», «Акт приемки-передачи».
Дата составления документа: Точное указание дня, месяца и года составления.
Наименование экономического субъекта, составившего документ: Полное или сокращенное наименование организации или ФИО ИП.
Содержание факта хозяйственной жизни: Четкое и недвусмысленное описание сути операции (например, «отпуск готовой продукции со склада», «реализация готовой продукции»).
Величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения: Количество (шт., кг, м), цена, сумма.
Наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события: Например, «Кладовщик», «Бухгалтер», «Руководитель отдела продаж».
Подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц: Живая подпись или ее электронный аналог, соответствующий законодательству.

Важно отметить, что с 2013 года организации получили право самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, закрепляя их в своей учетной политике. Это позволяет адаптировать формы к специфике деятельности предприятия, но при этом обязательные реквизиты должны быть сохранены. Унифицированные формы, разработанные Госкомстатом РФ (например, ТОРГ-12, М-11), не являются обязательными к применению, но могут использоваться в качестве образца, что часто облегчает процесс разработки собственных форм.

Документы по выпуску готовой продукции

Выпуск готовой продукции из производства и ее оприходование на склад — это ключевой этап, фиксирующий завершение производственного цикла. Документальное оформление этого процесса зависит от отраслевой специфики, технологических особенностей производства и учетной политики предприятия, определяющей выбранные формы документов.

Наиболее распространенные документы для оформления выпуска:

Требование-накладная (форма М-11): Используется для перемещения материальных ценностей внутри организации, в том числе для передачи готовой продукции из производственных цехов на склад. В ней указываются наименование продукции, количество, единица измерения, цена и сумма.
Акт приемки-передачи: Применяется в случаях, когда требуется более детальная фиксация качественных характеристик или при передаче крупных партий продукции, что обеспечивает дополнительный контроль.
Накладная на внутреннее перемещение (форма М-12): Также служит для оформления передачи готовой продукции между структурными подразделениями или на склад, обеспечивая прослеживаемость движения активов.
Отчет о движении материалов в производстве (форма М-29): Часто используется в строительстве и других отраслях с длительным производственным циклом для учета движения материалов и готовой продукции.

В учетной политике предприятия должны быть четко определены формы этих документов (самостоятельно разработанные или унифицированные) и порядок их заполнения, чтобы обеспечить единообразие и корректность учета.

Документы по реализации готовой продукции

Реализация готовой продукции — это переход права собственности от продавца к покупателю, сопровождающийся целым комплексом документов, необходимых как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Эти документы являются не только подтверждением факта сделки, но и основанием для начисления налогов.

Традиционные документы по реализации:

Договор купли-продажи (поставки): Определяет условия сделки, права и обязанности сторон.
Товарная накладная (форма ТОРГ-12): Основной документ, подтверждающий факт отгрузки и передачи товаров. Содержит информацию о наименовании, количестве, цене, общей стоимости товаров.
Счет-фактура: Обязательный документ для плательщиков НДС, подтверждающий сумму налога, предъявленную продавцом покупателю, и служащий основанием для вычета НДС у покупателя.

Детальный обзор Универсального Передаточного Документа (УПД)

С развитием электронного документооборота (ЭДО) Универсальный Передаточный Документ (УПД) приобретает все большее значение. УПД объединяет функции товарной накладной (ТОРГ-12) и счета-фактуры, а также может использоваться как акт выполненных работ/услуг. Его использование добровольно, но настоятельно рекомендовано ФНС России, что говорит о его перспективности как основного документа.

Функции УПД:
- Функция 1 (СЧФ и ПД): Выступает одновременно как счет-фактура и первичный учетный документ, подтверждающий факт отгрузки товаров/выполнения работ/оказания услуг.
- Функция 2 (ПД): Используется только как первичный учетный документ, если операция не облагается НДС или организация не является его плательщиком.
Рекомендованная форма и электронный формат: Рекомендованная форма УПД утверждена письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Электронный формат УПД утвержден приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.
Роль с 01.01.2026: С 1 января 2026 года прекращается действие электронных форматов товарной накладной (ТОРГ-12) и актов выполненных работ/услуг. Это означает, что УПД станет основным официально признанным электронным документом для подтверждения отгрузки, выполнения работ или оказания услуг. Предприятиям рекомендуется заблаговременно перейти на использование УПД в электронном виде, чтобы избежать проблем с документооборотом и обеспечить бесперебойность учетных процессов.

Переход на УПД значительно упрощает и ускоряет документооборот, снижает количество ошибок и позволяет экономить на бумажных носителях, что является важным шагом к цифровизации учета.

Изменения в электронном документообороте

Цифровизация бухгалтерского учета активно продолжается, и Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета…», с изменениями, внесенными Приказом Минфина России от 30.09.2024 № 144н, вводит новые электронные формы и корректирует правила применения действующих, особенно для бюджетных учреждений, но эти тенденции влияют и на коммерческий сектор, задавая общий вектор развития.

С 1 января 2026 года вступают в силу новые унифицированные формы электронных документов:

Акт сверки расчетов (ф. 0510477): Станет обязательной унифицированной формой для бюджетных учреждений, предназначенной для фиксации задолженности. Это важный шаг к стандартизации сверок взаиморасчетов, который может быть полезен и в коммерческом секторе.
Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469): Также станет обязательной для бюджетных учреждений, что позволит унифицировать оформление инвентаризации отклонений на счетах расчетов.

Кроме того, скорректированы правила применения ряда действующих форм: например, расширен перечень объектов для оформления Решения о признании объектов НФА (ф. 0510441) и уточнен порядок подписания Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452). Эти изменения направлены на повышение прозрачности и точности учета.

Хотя эти формы обязательны для бюджетных учреждений, коммерческим организациям целесообразно изучить их логику и, при необходимости, адаптировать свои внутренние формы, чтобы соответствовать общему вектору развития электронного документооборота и избежать расхождений в практике с контрагентами. Ведь унификация всегда способствует упрощению взаимодействия.

Организация документооборота и сроки хранения

Эффективная организация документооборота — это залог своевременного, полного и достоверного отражения всех операций в бухгалтерском учете. Она включает в себя разработку графиков документооборота, определение ответственных лиц за составление, проверку и обработку документов, а также регламентацию сроков их передачи, что позволяет избежать потерь и задержек.

Ключевые принципы организации документооборота:

Своевременность: Документы должны быть составлены непосредственно в момент совершения операции или сразу после ее завершения.
Полнота: Все факты хозяйственной жизни должны быть подтверждены документально.
Рациональность: Оптимизация движения документов для минимизации потерь времени и ресурсов.
Контроль: Обеспечение возможности контроля за соблюдением правил оформления и обработки документов.

Сроки хранения бухгалтерских документов

После завершения обработки, первичные учетные документы подлежат хранению в течение установленных законодательством сроков. Это регулируется Федеральным законом от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» и «Перечнем типовых управленческих архивных документов… с указанием сроков их хранения», утвержденным Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236.

Общие правила хранения:

Для большинства бухгалтерских документов срок хранения составляет не менее 5 лет после окончания отчетного года.
Для документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, срок хранения установлен в 4 года после использования для составления налоговой декларации. Например, счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие налоговые вычеты.
Сроки исчисляются с 1 января года, следующего за тем, в котором документ был закончен делопроизводством.

Нарушение сроков хранения или отсутствие первичных документов может повлечь за собой серьезные налоговые и административные санкции. Поэтому руководителям и главным бухгалтерам необходимо уделять пристальное внимание организации архивного дела и обеспечению сохранности документации, ведь это напрямую влияет на возможность подтвердить правомерность операций в случае проверок.

Синтетический и аналитический учет готовой продукции на всех этапах движения

Путешествие готовой продукции от производственного цеха до конечного потребителя — это сложный логистический и учетный процесс. Бухгалтерский учет призван не только фиксировать эти перемещения, но и предоставлять детализированную информацию для контроля, анализа и принятия управленческих решений. Для этого используется система синтетических и аналитических счетов, позволяющая агрегировать данные на макроуровне и раскрывать их на микроуровне, что дает полную картину движения активов.

Понятие и классификация готовой продукции

Прежде чем углубляться в методику учета, необходимо четко определить, что же такое готовая продукция. В соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета 5/2019 «Запасы», готовая продукция — это часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, являющаяся конечным результатом производственного цикла, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов (например, ГОСТов, ТУ). Понимая это определение, становится ясно, почему столь важен тщательный учет на каждом этапе.

Иными словами, готовая продукция — это то, что предприятие производит с целью дальнейшей реализации. Она отличается от полуфабрикатов (которые еще требуют дальнейшей обработки) и незавершенного производства (которое находится в процессе изготовления), что определяет специфику ее учета.

Готовая продукция классифицируется по различным признакам:

По видам: Например, «мебель», «одежда», «бытовая техника».
По наименованиям: Конкретные модели или артикулы продукции.
По сортам и качеству: Соответствие определенным стандартам.
По местам хранения: Склады, распределительные центры.

Правильная классификация является основой для корректного аналитического учета и эффективного управления запасами, позволяя руководству принимать обоснованные решения относительно производства и сбыта.

Учет поступления готовой продукции из производства

После завершения производственного процесса готовая продукция должна быть оприходована на склад. Этот процесс отражается в бухгалтерском учете на активном счете 43 «Готовая продукция», который предназначен для сбора информации о наличии и движении произведенных товаров.

Счет 43 относится к разделу IV «Готовая продукция и товары» Плана счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина РФ № 94н). По дебету этого счета собирается информация о поступлении продукции, а по кредиту — о ее выбытии.

Оприходование по фактической себестоимости

Организации, ведущие учет готовой продукции по фактической себестоимости, отражают ее поступление из производства непосредственно на счете 43. Фактическая себестоимость включает в себя все затраты, связанные с производством продукции (материальные, трудовые, общепроизводственные и т.д.), что обеспечивает наиболее точную оценку.

Бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Оприходована готовая продукция на склад	43 «Готовая продукция»	20 «Основное производство»
(по фактической себестоимости)		23 «Вспомогательные производства»
		29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

После оприходования готовая продукция учитывается на складе по этой фактической себестоимости до момента ее реализации или иного выбытия, что позволяет отслеживать ее полную стоимость.

Оприходование по нормативной (плановой) себестоимости

Некоторые организации, особенно крупные производственные предприятия, могут вести учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости. Это удобно для оперативного контроля и анализа отклонений, позволяя быстро выявлять перерасходы или экономию. В этом случае для учета отклонений фактической себестоимости от нормативной (плановой) используется калькуляционный счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Бухгалтерские проводки при использовании счета 40:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Оприходована готовая продукция на склад	43 «Готовая продукция»	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
(по нормативной/плановой себестоимости)
Списаны фактические затраты на выпуск	40 «Выпуск продукции»	20 «Основное производство»
		23 «Вспомогательные производства»
		29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По окончании месяца счет 40 закрывается. Разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 40 представляет собой отклонение фактической себестоимости от нормативной. Это отклонение списывается на счет 90 «Продажи»:

Если фактическая себестоимость выше нормативной (перерасход):
Дебет 90 «Продажи» (субсчет 2 «Себестоимость продаж») Кредит 40 «Выпуск продукции»
Если фактическая себестоимость ниже нормативной (экономия):
Дебет 90 «Продажи» (субсчет 2 «Себестоимость продаж») Кредит 40 «Выпуск продукции» (сторнировочная запись или красное сторно)

Важно отметить, что счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» является транзитным и не имеет сальдо на отчетную дату, что подчеркивает его роль как промежуточного калькуляционного счета.

Важный нюанс: Стоимость выполненных работ и оказанных услуг сторонним организациям, в отличие от готовой продукции, не зачисляется на счет 43. Она списывается непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» в размере фактических затрат, поскольку работы и услуги не имеют материально-вещественной формы и не могут храниться на складе как запасы. Именно поэтому важно различать готовый продукт и услуги.

Учет реализации готовой продукции

Когда готовая продукция отгружается покупателю и право собственности переходит к нему, происходит ее реализация. Этот процесс также отражается на счете 43, но уже по кредиту, что означает выбытие продукции со склада предприятия.

Бухгалтерские проводки при реализации готовой продукции:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Отгружена готовая продукция покупателю	90 «Продажи» (субсчет 2 «Себестоимость продаж»)	43 «Готовая продукция»
(по учетной себестоимости)
Начислена выручка от реализации	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи» (субсчет 1 «Выручка»)
Начислен НДС с реализации	90 «Продажи» (субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»)	68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС«)
Списан финансовый результат от продажи	90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»)	99 «Прибыли и убытки»
(в конце месяца, при получении прибыли)
Или	99 «Прибыли и убытки»	90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»)
(в конце месяца, при получении убытка)

Аналитический учет готовой продукции

Синтетический учет на счете 43 дает общую картину наличия и движения готовой продукции. Однако для эффективного управления, контроля и принятия оперативных решений необходима более детализированная информация. Эту функцию выполняет аналитический учет, позволяющий получить глубокое понимание структуры запасов.

Аналитический учет готовой продукции на счете 43 обычно ведется по следующим признакам:

Места хранения: По складам, цехам, распределительным центрам. Это позволяет отслеживать запасы на конкретных территориях и контролировать работу материально ответственных лиц.
Наименования, виды, сорта: Позволяет получать информацию о наличии каждого конкретного вида продукции, что важно для планирования продаж.
Партии: Особенно важно для продукции с ограниченным сроком годности или для контроля качества, обеспечивая прослеживаемость.
Размеры, артикулы, комплектация: Для детализации по специфическим характеристикам продукции, что помогает в логистике и маркетинге.

Организация аналитического учета определяется учетной политикой предприятия и должна обеспечивать необходимый уровень детализации для управленческих нужд, соблюдая при этом принципы рациональности и экономической целесообразности. Иначе избыточная детализация может привести к неоправданным затратам.

Особенности учета брака и возвратов продукции

В производственном процессе неизбежно возникает брак, а при реализации — возвраты продукции от покупателей. Учет этих специфических операций требует особого подхода, поскольку они напрямую влияют на финансовые результаты предприятия и требуют корректировки ранее отраженных данных.

Учет брака в производстве

Брак в производстве — это продукция, которая не соответствует установленным требованиям качества. Потери от брака могут быть значительными, поэтому их учет и анализ имеют важное значение для контроля издержек и повышения качества. Для учета потерь от брака используется счет 28 «Брак в производстве».

Примерные проводки по учету брака:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Списаны затраты, связанные с браком	28 «Брак в производстве»	20 «Основное производство»
(стоимость материалов, зарплата, и т.д.)		10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Оприходованы возвратные отходы от брака	10 «Материалы»	28 «Брак в производстве»
Удержано с виновных лиц за брак	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	28 «Брак в производстве»
Отражено возмещение от поставщика бракованных материалов	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	28 «Брак в производстве»
Списаны потери от окончательного брака	20 «Основное производство» (на себестоимость продукции)	28 «Брак в производстве»
	90 «Продажи» (при непроизводственном браке)	28 «Брак в производстве»

Счет 28 ежемесячно закрывается, а потери от брака распределяются либо на себестоимость конкретных видов продукции, либо на финансовые результаты предприятия (счет 90, 91), в зависимости от характера брака (устранимый/неустранимый, нормируемый/сверхнормативный). Это позволяет корректно отразить влияние брака на прибыль.

Учет возвратов продукции от покупателей

Возвраты продукции от покупателей могут происходить по разным причинам: несоответствие качеству, ассортименту, истечение срока годности. Эти операции требуют корректировки ранее отраженной реализации, что означает отмену или изменение прошлых учетных записей.

Примерные проводки по учету возвратов:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Сторнирована выручка от реализации	90 «Продажи» (субсчет 1 «Выручка»)	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
(красное сторно)
Сторнирован НДС с реализации	90 «Продажи» (субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»)	68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС«)
(красное сторно)
Сторнирована себестоимость реализованной продукции	90 «Продажи» (субсчет 2 «Себестоимость продаж»)	43 «Готовая продукция»
(красное сторно)
Оприходована возвращенная продукция на склад	43 «Готовая продукция»	90 «Продажи» (субсчет 2 «Себестоимость продаж»)

После оприходования возвращенная продукция подлежит оценке ее состояния. В зависимости от этого она может быть:

Повторно реализована (если сохранила товарный вид и качество).
Уценена (если имеет дефекты, но может быть продана по сниженной цене).
Списана в брак (если не подлежит дальнейшей реализации).

Каждая из этих операций также должна быть документально оформлена (акты уценки, акты списания) и отражена в бухгалтерском учете, чтобы обеспечить полную прозрачность и корректность данных.

Методы оценки готовой продукции и их влияние на формирование финансового результата

Выбор метода оценки готовой продукции при ее выбытии (реализации или ином списании) является одним из ключевых решений в учетной политике предприятия. Этот выбор оказывает прямое влияние на себестоимость реализованной продукции, а следовательно, и на финансовый результат, отражаемый в отчетности. Рассмотрим основные методы, их механику и последствия для экономических показателей, чтобы понять, как они формируют прибыль компании.

Обзор методов оценки запасов

Федеральный стандарт бухгалтерского учета 5/2019 «Запасы» (и ранее ПБУ 5/01) предусматривает три основных способа оценки запасов, к которым относится и готовая продукция, при их отпуске в производство и ином выбытии, каждый из которых имеет свои особенности:

По себестоимости каждой единицы: Этот метод применяется для уникальных запасов, которые не могут взаимозаменять друг друга (например, драгоценные металлы, уникальные произведения искусства, крупное индивидуально производимое оборудование) или которые учитываются в особом порядке.
По средней себестоимости: Универсальный метод, который сглаживает ценовые колебания, обеспечивая более стабильную оценку.
По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО — First In, First Out): Предполагает, что первые поступившие запасы первыми и списываются.

Важно, что по каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года должен применяться один и тот же способ оценки, который обязательно закрепляется в учетной политике организации. Это обеспечивает последовательность и сравнимость данных.

Применение метода ФИФО

Метод ФИФО (First In, First Out), что переводится как «первым пришел — первым ушел», основан на допущении, что запасы, которые поступили на склад или были произведены первыми, первыми и отпускаются в продажу или производство. То есть, остатки готовой продукции на складе на конец отчетного периода оцениваются по себестоимости последних по времени поступлений, что логично для большинства скоропортящихся или устаревающих товаров.

Механизм метода ФИФО:
Представим, что у нас есть следующая информация о выпуске готовой продукции:

Начальный остаток: 100 ед. по 100 руб./ед. = 10 000 руб.
Выпуск 1: 50 ед. по 110 руб./ед. = 5 500 руб.
Выпуск 2: 70 ед. по 120 руб./ед. = 8 400 руб.

Всего на складе: 220 ед. на 23 900 руб.

Если в течение периода было реализовано 180 ед., то при методе ФИФО себестоимость реализованной продукции будет рассчитана так:

Первые 100 ед. из начального остатка: 100 ед. × 100 руб. = 10 000 руб.
Следующие 50 ед. из Выпуска 1: 50 ед. × 110 руб. = 5 500 руб.
Оставшиеся 30 ед. из Выпуска 2: 30 ед. × 120 руб. = 3 600 руб.

Итого себестоимость реализованной продукции: 10 000 + 5 500 + 3 600 = 19 100 руб.
Остаток на складе: (70 − 30) = 40 ед. × 120 руб. = 4 800 руб.

Влияние на финансовый результат:

При росте цен (инфляции): Метод ФИФО приводит к тому, что в себестоимость реализованной продукции попадают более старые, дешевые запасы. Следовательно, остатки готовой продукции на складе оцениваются по более высоким, текущим ценам. Это ведет к более низкой себестоимости реализованной продукции и, как следствие, к более высокому финансовому результату (прибыли).
При падении цен (дефляции): Ситуация обратная. В себестоимость попадут более дорогие запасы, а остатки будут оценены по более низким ценам. Это приведет к более высокой себестоимости и более низкому финансовому результату.

Применение метода средней себестоимости

Метод средней себестоимости предполагает, что все запасы, имеющиеся на складе и поступившие в течение периода, усредняются по стоимости. Оценка готовой продукции при выбытии производится по средней фактической себестоимости, которая определяется как отношение общей стоимости к общему количеству запасов на начало месяца и поступивших в течение месяца. Этот подход позволяет сгладить влияние резких колебаний цен, обеспечивая более стабильный финансовый результат.

Порядок расчета средней себестоимости:

Средняя себестоимость = (Стоимость запасов на начало периода + Стоимость поступивших запасов) / (Количество запасов на начало периода + Количество поступивших запасов)

Вернемся к нашему примеру:

Начальный остаток: 100 ед. по 100 руб./ед. = 10 000 руб.
Выпуск 1: 50 ед. по 110 руб./ед. = 5 500 руб.
Выпуск 2: 70 ед. по 120 руб./ед. = 8 400 руб.

Всего: 220 ед. на 23 900 руб.

Средняя себестоимость единицы: 23 900 руб. / 220 ед. = 108,64 руб./ед. (округленно).

Если реализовано 180 ед.:
Себестоимость реализованной продукции: 180 ед. × 108,64 руб./ед. = 19 555,2 руб.
Остаток на складе: (220 − 180) = 40 ед. × 108,64 руб./ед. = 4 345,6 руб.

Влияние на финансовый результат:
Метод средней себестоимости сглаживает влияние колебаний цен на финансовый результат.

При росте цен: Себестоимость реализованной продукции будет выше, чем при ФИФО, а прибыль — ниже.
При падении цен: Себестоимость будет ниже, чем при ФИФО, а прибыль — выше.

Этот метод обеспечивает более стабильные показатели прибыли и себестоимости, менее подверженные краткосрочным ценовым колебаниям, что может быть предпочтительным для компаний, стремящихся к предсказуемости финансовой отчетности.

Выбор метода и его закрепление в учетной политике

Выбор метода оценки готовой продукции является одним из элементов формирования учетной политики организации. Этот выбор должен быть обоснованным и закреплен в приказе об учетной политике, что обеспечивает его юридическую силу и обязательность для исполнения. Ведь от него зависит не только внутренняя отчетность, но и внешняя, которую видят инвесторы и кредиторы.

При выборе метода следует учитывать:

Специфику деятельности: Для уникальных изделий предпочтительна оценка по себестоимости каждой единицы. Для массового производства — ФИФО или средняя себестоимости.
Ценовую динамику: В условиях устойчивого роста цен ФИФО покажет более высокую прибыль и, соответственно, большую налоговую нагрузку по налогу на прибыль. При падении цен, ФИФО даст меньшую прибыль, что является важным фактором для налогового планирования.
Управленческие цели: Какой метод дает более адекватную информацию для управления запасами и ценообразования.

После выбора, метод должен применяться последовательно в течение отчетного года по каждой группе (виду) запасов. Изменение метода допускается только в исключительных случаях (например, изменение законодательства, реорганизация), и должно быть обосновано и раскрыто в пояснительной записке к финансовой отчетности, чтобы сохранить прозрачность и достоверность данных.

Влияние методов оценки на финансовую отчетность

Различные методы оценки готовой продукции имеют прямое и ощутимое влияние на ключевые показатели финансовой отчетности, в частности на Отчет о финансовых результатах и Бухгалтерский баланс. Именно здесь проявляется истинная ценность правильного выбора учетной политики.

Влияние на Отчет о финансовых результатах:

Себестоимость реализованной продукции: Это ключевой показатель, на который напрямую влияют методы оценки.
- При ФИФО в условиях инфляции себестоимость будет ниже (списываются старые, дешевые запасы), что приведет к более высокой валовой прибыли и прибыли до налогообложения.
- При средней себестоимости себестоимость будет промежуточной, а прибыль — более стабильной.
Прибыль (убыток) от продаж: Поскольку этот показатель рассчитывается как выручка минус себестоимость продаж, его величина напрямую зависит от выбранного метода оценки.
Налог на прибыль: Более высокая прибыль (например, при ФИФО в период роста цен) влечет за собой и большую сумму налога на прибыль, что является важным фактором для налогового планирования.

Влияние на Бухгалтерский баланс:

Стоимость запасов на конец периода: Метод ФИФО в условиях инфляции покажет более высокую стоимость остатков готовой продукции в активе баланса (поскольку остатки оценены по последним, более высоким ценам). Метод средней себестоимости даст промежуточное значение. Это влияет на общую сумму активов и на такие показатели, как оборачиваемость запасов, что важно для оценки ликвидности компании.

Принцип соответствия доходов и расходов:
Важность выбора метода оценки подчеркивается и в контексте принципа соответствия доходов и расходов. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (и будущий ФСБУ 10/2025 «Расходы») указывает, что расходы признаются в отчете о финансовых результатах с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями. Это означает, что себестоимость реализованной продукции должна быть соотнесена с выручкой от ее реализации в том же отчетном периоде.

Пример: Если компания в условиях инфляции использует ФИФО, то в себестоимость продаж попадают самые «старые» и дешевые запасы. При этом выручка формируется от продажи продукции по текущим, более высоким ценам. Это приводит к завышению прибыли, поскольку доходы и расходы не совсем «соответствуют» друг другу по уровню текущих цен. Метод средней себестоимости в этом смысле обеспечивает более сглаженное соответствие, что способствует большей достоверности отчетности.

В конечном итоге, выбор метода оценки является компромиссом между желанием показать более высокую прибыль (при ФИФО в условиях инфляции) и стремлением к более реалистичной оценке запасов и прибыли, а также влиянием на налоговые обязательства. Грамотный выбор является ключом к точному финансовому планированию и успешному развитию бизнеса.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками, включая НДС

После того как готовая продукция произведена и реализована, наступает этап расчетов с покупателями и заказчиками. Этот процесс, будучи заключительным в цикле продаж, требует тщательного бухгалтерского оформления, особенно с учетом правил исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), который является одним из наиболее сложных и часто изменяющихся налогов. Как же обеспечить точность и избежать ошибок, которые могут стоить компании значительных средств?

Учет дебиторской задолженности покупателей

Расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги являются одним из ключевых участков бухгалтерского учета. Для обобщения информации о состоянии этих расчетов используется активный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (согласно Приказу Минфина РФ № 94н), который позволяет отслеживать все движения средств.

По дебету счета 62 отражается сумма задолженности покупателей, возникающая после отгрузки им готовой продукции. Это означает, что покупатель стал должен предприятию за полученные товары.
По кредиту счета 62 отражается погашение этой задолженности, то есть поступление оплаты от покупателей.

Типовые бухгалтерские проводки по учету дебиторской задолженности:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Отгружена готовая продукция покупателю	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 1 «Расчеты за продукцию»)	90 «Продажи» (субсчет 1 «Выручка»)
(на сумму выручки, включая НДС)
Поступила оплата от покупателя	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 1 «Расчеты за продукцию»)
(наличными в кассу)	50 «Касса»

Аналитический учет на счете 62 ведется по каждому покупателю и заказчику, а также по каждому предъявленному счету на оплату, что позволяет контролировать состояние расчетов с каждым контрагентом и сроки погашения задолженности, минимизируя риски возникновения просроченной дебиторской задолженности.

Порядок исчисления и учета НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который включается в цену реализуемой продукции и уплачивается в бюджет. Его правильное исчисление и учет являются критически важными, поскольку ошибки могут привести к серьезным налоговым санкциям. Особенно это касается компаний, где объем операций велик и постоянно меняется.

При реализации продукции, облагаемой НДС, продавец обязан исчислить и предъявить покупателю сумму налога. Для отражения исчисленного НДС используется субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» к счету 90 «Продажи» и субсчет «Расчеты по НДС» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Типовые бухгалтерские проводки по исчислению НДС при реализации:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен НДС с реализации продукции	90 «Продажи» (субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»)	68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС«)

Эта проводка уменьшает финансовый результат от продаж на сумму НДС, поскольку налог не является доходом организации, а лишь транзитным платежом в бюджет.

Особенности НДС для плательщиков на УСН с 2025 года

Одно из наиболее значимых изменений в налоговом законодательстве 2025 года — это включение организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в число плательщиков НДС. Это решение, вступающее в силу с 1 января 2025 года, существенно меняет правила игры для малого и среднего бизнеса, заставляя их пересмотреть свои учетные процессы и ценовую политику.

Ранее «упрощенцы» были освобождены от уплаты НДС, что делало их продукцию более конкурентоспособной по цене, особенно при работе с конечными потребителями. Теперь, независимо от выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), они обязаны исчислять и уплачивать НДС.

Ключевые аспекты новых правил НДС для УСН:

Обязанность по НДС: Все организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС. Это означает необходимость регистрации в качестве плательщика НДС, ведения книги продаж и книги покупок, а также сдачи налоговых деклараций по НДС.
Льготные ставки: Для «упрощенцев» предусмотрены льготные ставки НДС:
- 5% НДС: при доходах до 60 млн рублей в год.
- 7% НДС: при доходах от 60 млн до 250 млн рублей в год.
- При превышении 250 млн рублей в год или численности сотрудников более 130 человек, применяется обычная ставка НДС 20% (или 10% для определенных категорий товаров/услуг).
Пороги доходов: Эти льготные ставки привязаны к годовому доходу:
- Доходы до 60 млн рублей: ставка 5%.
- Доходы от 60 до 250 млн рублей: ставка 7%.
Налоговые вычеты: «Упрощенцы» получают право на применение налоговых вычетов по НДС, уплаченному поставщикам. Это снижает налоговую нагрузку, но требует тщательного ведения учета входящего НДС.
Счет-фактуры: «Упрощенцы» теперь обязаны выставлять счета-фактуры при реализации продукции, что раньше было необходимо только при работе с плательщиками НДС по их запросу, что значительно усложняет документооборот.

Эти изменения потребуют от предприятий на УСН пересмотра ценовой политики, бухгалтерских программ, обучения персонала и адаптации всей системы учета. Для многих это будет означать усложнение администрирования и увеличение налоговой нагрузки, что может потребовать пересмотра бизнес-моделей.

Учет авансов, полученных от покупателей

Получение авансов (предоплаты) от покупателей за предстоящую отгрузку продукции является распространенной практикой. Однако учет НДС с авансов имеет свои особенности, которые важно строго соблюдать, чтобы избежать двойного налогообложения и претензий со стороны налоговых органов.

Для учета авансов, полученных от покупателей, используется субсчет «Расчеты по авансам полученным» к счету 62 (например, 62.02).

Порядок учета НДС с авансов:

Получение аванса: При получении предоплаты продавец обязан исчислить НДС с этой суммы.
Выставление счета-фактуры на аванс: Продавец должен выставить счет-фактуру на аванс в течение 5 календарных дней с момента его получения.
Начисление НДС с аванса: Сумма НДС, исчисленная с аванса, отражается в учете. Для этого часто используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов» (или 76.АВ).

Бухгалтерские проводки по учету НДС с авансов:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Получен аванс от покупателя	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным»)
Начислен НДС с полученного аванса	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по НДС с авансов» / 76.АВ)	68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС«)
Отгружена продукция в счет аванса	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 1 «Расчеты за продукцию»)	90 «Продажи» (субсчет 1 «Выручка»)
Зачтен аванс при отгрузке	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным»)	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 1 «Расчеты за продукцию»)
Одновременно: начислен НДС с реализации	90 «Продажи» (субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»)	68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС«)
Одновременно: принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса	68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС«)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по НДС с авансов» / 76.АВ)

Вычет НДС, ранее начисленного с аванса, производится в том квартале, когда была осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг), в оплату которых был получен аванс. Это позволяет избежать двойного налогообложения, что является ключевым для минимизации налоговой нагрузки.

Тщательный и корректный учет расчетов с покупателями, особенно в части НДС и авансов, является залогом не только достоверности финансовой отчетности, но и минимизации налоговых рисков. А это, в свою очередь, способствует стабильности и устойчивости бизнеса.

Типичные ошибки, нарушения и методы их предотвращения в учете выпуска и продажи продукции

Несмотря на строгую регламентацию бухгалтерского и налогового учета, ошибки и нарушения в учете выпуска и продажи продукции остаются одним из наиболее уязвимых мест на предприятиях. Эти промахи могут иметь серьезные финансовые и правовые последствия, начиная от искажения отчетности и заканчивая крупными штрафами. Понимание природы этих ошибок и методов их предотвращения является критически важным для каждого специалиста, стремящегося обеспечить надежность и точность учетных данных.

Ошибки в оформлении первичных учетных документов

Первичные учетные документы — это фундамент, на котором строится весь бухгалтерский учет. Любые недочеты в их оформлении могут подорвать достоверность учетных данных и стать причиной серьезных проблем при проверках, так как именно на их основе формируется вся отчетность.

Наиболее частые ошибки в первичных учетных документах включают:

Отсутствие обязательных реквизитов: Согласно части 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ, документ без одного из семи обязательных реквизитов (наименование, дата, наименование субъекта, содержание факта, величина измерения, наименование должностей, подписи) не может считаться первичным. Например, часто встречаются документы без подписи ответственного лица, без указания единиц измерения или без полной расшифровки наименования организации, что делает их недействительными.
Неверное или некорректное заполнение реквизитов: Ошибки в наименовании организации или контрагента, неверное указание ИНН, КПП, адреса, даты или суммы. Это может привести к тому, что документ будет признан недействительным, а расходы по нему не будут приняты к учету, что повлечет за собой перерасчет налогов.
Несоответствие форм: Использование неутвержденных форм документов (если организация самостоятельно их разработала и не закрепила в учетной политике) или применение унифицированных форм, которые не соответствуют специфике операции или действующим стандартам.
Арифметические ошибки: Простейшие, но часто встречающиеся ошибки в расчетах количества, цены, суммы.
Несоблюдение сроков составления: Первичные документы должны быть составлены в момент совершения факта хозяйственной жизни или непосредственно после его окончания. Задержки в оформлении могут привести к несвоевременному отражению операций и искажению отчетности за соответствующий период.
Отсутствие самого документа: Самое серьезное нарушение, когда факт хозяйственной жизни не подтвержден никаким документом, что делает невозможным его учет.

Нарушения в учете НДС

Учет налога на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных и подверженных ошибкам участков. С учетом новых правил для «упрощенцев» с 2025 года, риски возрастают, требуя от бухгалтеров особой внимательности и глубоких знаний законодательства.

Типичные ошибки при исчислении и учете НДС включают:

Несоблюдение контрольных соотношений в декларации по НДС: ФНС использует специальные контрольные соотношения для автоматической проверки деклараций. Расхождения в них практически гарантируют требование от налоговой инспекции, что повлечет за собой камеральную проверку.
Некорректное заполнение счетов-фактур: Ошибки в ИНН/КПП контрагента, неверное указание стоимости, налоговой ставки, суммы НДС, отсутствие подписей или печатей. Такие счета-фактуры могут стать причиной отказа в вычете НДС у покупателя.
Непредставление налоговых деклараций при наличии обязанности: Особенно актуально для «упрощенцев», которые с 2025 года станут плательщиками НДС.
Неверное применение ставок НДС: Ошибки в использовании основной (20%/22%), льготных (10%) или новых для УСН (5%, 7%) ставок.
Неисчисление НДС при получении предоплаты (аванса): Одна из самых частых ошибок.
Неправомерное применение налоговых вычетов:
- Отсутствие первичных документов или счетов-фактур, подтверждающих право на вычет.
- Истечение срока для применения вычета (как правило, 3 года с момента принятия товаров/работ/услуг к учету).
- Отсутствие раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и необлагаемых операций.
- «Дробление» вычета НДС на несколько налоговых периодов без должного обоснования.
- Применение вычета по сделкам с «недобросовестными» контрагентами (фирмами-однодневками), что может быть расценено как попытка получить необоснованную налоговую выгоду.
Ошибки в журналах учета счетов-фактур: Особенно при посреднических договорах.
Некорректное указание данных при импорте/экспорте: Ошибки при отражении НДС в международных операциях.
Формальный документооборот: Создание документов «задним числом» или без реального совершения операции.

Последствия ошибок и нарушений

Последствия ошибок и нарушений в бухгалтерском и налоговом учете могут быть крайне серьезными и выражаться как в финансовых потерях, так и в административной и даже уголовной ответственности. Игнорирование этих рисков может привести к катастрофическим результатам для бизнеса.

Правовые и финансовые последствия:

«Снятие» расходов для целей налогообложения прибыли и отказ в вычете НДС: Если первичные документы оформлены неверно или отсутствуют, налоговые органы могут отказать в признании расходов, что приведет к увеличению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Аналогично, некорректный счет-фактура или его отсутствие лишает права на вычет НДС.
Штрафы по статье 120 Налогового кодекса РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения»:
- 10 000 рублей за однократное нарушение в течение одного налогового периода.
- 30 000 рублей за те же деяния, совершенные в течение более чем одного налогового периода.
- 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей, если грубое нарушение привело к занижению налоговой базы.
Административные штрафы для должностных лиц по статье 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности»:
- От 5 000 до 10 000 рублей за первое нарушение.
- От 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет за повторное нарушение.
К грубым нарушениям относятся, в частности, занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10%, искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности не менее чем на 10%, регистрация мнимого объекта бухгалтерского учета или регистрация не существующего на самом деле факта хозяйственной жизни и т.д.
Блокировка расчетного счета: В случае непредставления налоговой отчетности или несвоевременной уплаты налогов.
Пени: За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.
Искажение финансовой отчетности: Неправильный учет приводит к некорректным данным в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, что может дезориентировать руководство, инвесторов и кредиторов.

Методы выявления и предотвращения ошибок

Выявление и предотвращение ошибок — это комплексный процесс, требующий системного подхода и постоянного контроля. Только путем внедрения эффективных механизмов можно обеспечить надежность учетных данных и минимизировать риски.

Методы выявления ошибок:

Инвентаризация активов и обязательств: Регулярная инвентаризация (включая готовую продукцию) позволяет выявить расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета.
Внутренний аудит: Проведение регулярных внутренних проверок бухгалтерии, документооборота и соблюдения учетной политики.
Внешний аудит: Ежегодный независимый аудит финансовой отчетности помогает выявить существенные ошибки и нарушения, предоставляя объективную оценку.
Сверка расчетов с контрагентами: Регулярные сверки с покупателями, поставщиками, налоговыми органами позволяют оперативно выявить и устранить разногласия в учете.
Анализ бухгалтерской отчетности: Выявление аномалий, несоответствий, резких изменений в показателях может указывать на наличие ошибок.
Использование контрольных соотношений: Применение внутренних контрольных соотношений для проверки данных перед сдачей отчетности.

Методы предотвращения ошибок:

Строгое соблюдение требований законодательства: Постоянный мониторинг изменений в Федеральном законе № 402-ФЗ, ФСБУ, Налоговом кодексе и других нормативных актах, а также своевременное внесение изменений в учетную политику.
Разработка и внедрение эффективной учетной политики: Четкое определение правил учета, методов оценки, форм документов, графика документооборота.
Система внутреннего контроля: Внедрение механизмов контроля на каждом этапе учетного процесса, разграничение полномочий и ответственности.
Регулярное обучение бухгалтерского персонала: Повышение квалификации, семинары по изменениям в законодательстве, чтобы сотрудники всегда были в курсе актуальных требований.
Автоматизация учетных процессов: Внедрение современных информационных систем (ERP-систем) для минимизации человеческого фактора и автоматической проверки данных.
Контроль за контрагентами: Проверка благонадежности деловых партнеров для снижения рисков, связанных с «недобросовестными» контрагентами.
Разработка внутренних регламентов и инструкций: Подробные пошаговые инструкции по оформлению и обработке документов для сотрудников.

Комплексный подход к предотвращению ошибок позволяет не только избежать штрафов и санкций, но и повысить достоверность финансовой информации, что является основой для эффективного управления предприятием. Только так можно быть уверенным в надежности своей отчетности.

Влияние информационных технологий и систем автоматизации на эффективность учета

В современном мире эффективность ведения бизнеса немыслима без применения информационных технологий. Бухгалтерский учет, традиционно связанный с рутинной обработкой больших объемов данных, является одним из ключевых бенефициаров цифровизации. Внедрение систем автоматизации, особенно комплексных ERP-систем, радикально меняет подходы к учету выпуска и реализации продукции, повышая его достоверность, оперативность и аналитические возможности. Стоит ли до сих пор полагаться исключительно на ручной труд, когда есть столько возможностей для оптимизации?

Роль ERP-систем в управлении производственным и сбытовым циклом

ERP-системы (Enterprise Resource Planning — Планирование ресурсов предприятия) — это интегрированные программные решения, предназначенные для управления всеми ключевыми бизнес-процессами компании в едином информационном пространстве. Они охватывают производство, логистику, продажи, закупки, финансы, управление персоналом и другие функции, обеспечивая комплексный подход к управлению.

Применительно к учету выпуска и реализации продукции, ERP-системы автоматизируют весь цикл, начиная от планирования производственных мощностей и поступления сырья, до отгрузки готовой продукции и расчетов с покупателями.

Ключевые модули и функции ERP-систем, влияющие на учет выпуска и реализации:

Модуль «Производство»:
- Планирование производства: Позволяет формировать производственные планы на основе заказов покупателей, прогнозов продаж и доступных мощностей.
- Управление технологическими операциями: Отслеживание прохождения продукции по этапам производства, контроль использования сырья и материалов.
- Учет выпуска: Автоматическое оприходование готовой продукции на склад по мере завершения производства, расчет ее фактической себестоимости.
- Учет полуфабрикатов и незавершенного производства: Детализированный учет на каждом этапе, что позволяет контролировать издержки и оперативно реагировать на отклонения.
Модуль «Управление запасами/Склад»:
- Контроль остатков: Точное и оперативное отслеживание наличия готовой продукции на разных складах в режиме реального времени.
- Планирование закупок: Оптимизация пополнения запасов сырья и материалов на основе данных о производственных планах и продажах.
- Инвентаризация: Упрощение и ускорение процесса инвентаризации, автоматическое выявление расхождений.
- Оптимизация размещения: Эффективное использование складских площадей.
Модуль «Продажи/CRM»:
- Обработка заказов: Автоматизация приема, обработки и выполнения заказов покупателей.
- Управление отгрузкой и реализацией: Формирование всех необходимых документов (накладные, счета-фактуры, УПД) в электронном виде, контроль за отгрузками.
- Взаимодействие с клиентами: Хранение истории взаимоотношений, автоматизация рассылок.
Модуль «Финансы и бухгалтерский учет»:
- Расчет себестоимости: Автоматический расчет фактической себестоимости готовой продукции по выбранным методам (ФИФО, средняя себестоимость), учет брака.
- Формирование отчетности: Автоматическое составление бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности.
- Расчет налоговых обязательств: Исчисление НДС, налога на прибыль и других налогов.
- Учет расчетов с контрагентами: Контроль дебиторской и кредиторской задолженности.

Преимущества автоматизации учета

Применение информационных технологий в бухгалтерском учете приносит значительные преимущества, трансформируя традиционные, трудоемкие процессы в быстрые и точные операции.

Оперативный сбор и обработка данных: ERP-системы обеспечивают мгновенный доступ к актуальной информации. Данные вводятся один раз и становятся доступны всем заинтересованным подразделениям. Это исключает дублирование ввода и значительно сокращает время на обработку.
Минимизация ручных ошибок: Человеческий фактор является основной причиной ошибок в учете. Автоматизация позволяет сократить количество ручных операций, снижая ошибки до 90%. Встроенные механизмы контроля и валидации данных предотвращают ввод некорректной информации.
Сокращение времени на формирование отчетности: Традиционное ручное формирование отчетности занимает часы или даже дни. С ERP-системами этот процесс автоматизирован, сокращая время до 50%. Отчеты могут быть сформированы по требованию в любой момент.
Экономия на услугах бухгалтера: За счет повышения производительности труда и снижения объема рутинных операций, автоматизация позволяет сократить потребность в большом штате бухгалтеров, а экономия на оплате их услуг может достигать до 60%.
Интеграция учетных участков: ERP-системы объединяют все функциональные области предприятия (производство, склад, продажи, финансы) в единое информационное пространство. Это устраняет разобщенность данных, обеспечивает их согласованность и актуальность.
Устранение дублирования данных: Информация вводится один раз и используется многократно различными модулями системы, что исключает расхождения и повышает достоверность.

Автоматизация документооборота и налогового учета

Информационные технологии играют ключевую роль в переходе к безбумажному документообороту и оптимизации налогового учета.

Упрощение формирования электронных первичных документов и регистров: Современные системы позволяют автоматически генерировать все необходимые первичные документы (накладные, акты, счета-фактуры, УПД) в электронном виде, с автоматическим заполнением реквизитов. Это соответствует тенденциям развития ЭДО, в частности, с учетом перехода на обязательное использование УПД с 2026 года.
Помощь в управлении налоговым учетом: ERP-системы автоматизируют расчет НДС (включая учет авансов, раздельный учет, применение вычетов), налога на прибыль и других налогов. Они позволяют формировать налоговые регистры и декларации в соответствии с актуальным законодательством, что снижает риски ошибок и налоговых проверок.
Контроль за расчетами с покупателями: Автоматизация позволяет эффективно отслеживать дебиторскую задолженность, контролировать сроки оплаты, формировать акты сверки и ускорять процесс взыскания просроченных платежей.

Тенденции развития российского рынка ERP-систем

Российский рынок ERP-систем демонстрирует стабильный рост и претерпевает существенные изменения, обусловленные как глобальными, так и внутренними факторами, что говорит о его динамичности.

Рост рынка: По данным экспертов, рынок ERP-систем в России ежегодно растет на 10-12%, что свидетельствует о растущем спросе на комплексные решения для управления бизнесом.
Доля отечественных продуктов: В условиях импортозамещения и усиления государственной поддержки отечественных разработчиков, российские ERP-системы занимают до 60% рынка. Такие продукты, как «1С:ERP Управление предприятием», «Галактика ERP», «Парус» и другие, активно развиваются и адаптируются под специфику российского законодательства и бизнес-процессов.
Акцент на облачные решения: Все больше компаний выбирают облачные ERP-системы, что снижает затраты на инфраструктуру и облегчает масштабирование.
Интеграция с другими системами: Тенденция к интеграции ERP с CRM, SCM (Управление цепочками поставок), BI (Бизнес-аналитика) и другими системами для создания единой экосистемы управления.
Мобильные приложения: Развитие мобильных решений для доступа к ERP-функциям с любых устройств.

Применение современных информационных технологий и ERP-систем является не просто вопросом удобства, а стратегическим преимуществом, позволяющим компаниям повысить операционную эффективность, снизить издержки, минимизировать риски и принимать более обоснованные управленческие решения в условиях постоянно меняющегося рынка. Таким образом, автоматизация становится не просто желательной, а необходимой составляющей успешного бизнеса.

Заключение

Исследование нормативно-правовой базы, принципов и методов документального оформления, а также бухгалтерского учета операций по выпуску и продаже готовой продукции в Российской Федерации, актуальное на 2025 год, позволило всесторонне осветить ключевые аспекты этой сложной и динамичной сферы. Мы детально рассмотрели фундаментальные законодательные акты, такие как Федеральный закон № 402-ФЗ, и проанализировали влияние действующих и перспективных Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ 5/2019, 27/2021, 28/2023, а также новые ФСБУ 9/2025 «Доходы» и 10/2025 «Расходы»). Особое внимание было уделено налоговому регулированию, включая изменения в Главах 21 (НДС) и 25 (налог на прибыль) Налогового кодекса РФ, особенно значимые для предприятий на УСН с 2025 года и прогнозные изменения на 2026 год, что подчеркивает необходимость постоянной адаптации.

Было подробно описано документальное оформление каждого этапа движения готовой продукции – от выпуска на склад до реализации, с акцентом на новые электронные формы документов и возрастающую роль Универсального Передаточного Документа (УПД). Раскрыта методика синтетического и аналитического учета готовой продукции на счете 43, включая специфические операции по учету брака и возвратов. Проведен сравнительный анализ методов оценки готовой продукции (ФИФО, средняя себестоимость), демонстрирующий их прямое влияние на формирование себестоимости и финансового результата предприятия. Подробно рассмотрены особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками, а также порядок исчисления и вычета НДС с авансов, что критически важно для налогового планирования.

Отдельное внимание было уделено выявлению типичных ошибок и нарушений в учете выпуска и продажи продукции, их последствиям в виде налоговых и административных штрафов, а также предложены эффективные методы их выявления и предотвращения. Наконец, мы оценили значимость современных информационных технологий и ERP-систем, показав, как они трансформируют учетные процессы, повышая их эффективность, достоверность и оперативность.

Таким образом, все поставленные цели и задачи исследования были достигнуты. Работа подтверждает критическую важность комплексного подхода к организации бухгалтерского учета выпуска и реализации готовой продукции. В условиях постоянных законодательных изменений и вызовов современного рынка, предприятиям необходимо не только строго соблюдать требования нормативно-правовых актов, но и активно внедрять эффективную систему внутреннего контроля, непрерывно обучать персонал и максимально использовать потенциал современных информационных технологий. Только такой интегрированный подход позволит обеспечить достоверность финансовой информации, минимизировать риски и принимать обоснованные управленческие решения для устойчивого развития бизнеса, сохраняя его конкурентоспособность.

Список использованной литературы

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99″.
Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ (Зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 N 2806).
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790).
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791).
Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».
Энциклопедия решений. Учет себестоимости готовой продукции (сентябрь 2025) // ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/57451486/ (дата обращения: 24.10.2025).
Налоги 2025: что нового? // ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1730623/ (дата обращения: 24.10.2025).
Топ-8 нововведений начала 2025 года для бухгалтера и аудитора // ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1730706/ (дата обращения: 24.10.2025).
Действующие ПБУ и ФСБУ на 2025 год. URL: https://1c-wiseadvice.ru/poleznoe/pbu-i-fsbu-2025/ (дата обращения: 24.10.2025).
402-ФЗ о бухгалтерском учете: последняя редакция 2025 года // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23247-402-fz-o-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 24.10.2025).
ПБУ 10/99 расходы организации: последняя редакция // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23249-pbu-1099-rashody-organizatsii (дата обращения: 24.10.2025).
ПБУ 9/99 доходы организации: последняя редакция // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23246-pbu-999-dohody-organizatsii (дата обращения: 24.10.2025).
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»: изменения в 2021 году // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23250-pbu-501-uchet-materialno-proizvodstvennyh-zapasov (дата обращения: 24.10.2025).
ПБУ 10/99: что это и как влияет на учет расходов // Контур.Экстерн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/54504 (дата обращения: 24.10.2025).
Документы, регламентирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации — Редакция от 01.01.2025 // Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=356821 (дата обращения: 24.10.2025).
Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2026 году // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/577033/ (дата обращения: 24.10.2025).
Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15206805/ (дата обращения: 24.10.2025).
Налоговые изменения с 1 января 2025 года // СберБизнес. URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness/pro/nalogi-2025 (дата обращения: 24.10.2025).
Что изменится в Налоговом кодексе России с 2026 года // СИБДОМ. URL: https://www.sibdom.ru/journal/1831/chto-izmenitsya-v-nalogovom-kodekse-rossii-s-2026-goda/ (дата обращения: 24.10.2025).
Готовая продукция как объект бухгалтерского учета // Электронная библиотека БГЭУ. URL: http://edoc.bseu.by/handle/edoc/11099 (дата обращения: 24.10.2025).