Пример готовой курсовой работы по предмету: Экономика
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 7
Глава 1.Теоретические основы досудебной процедуры урегулирования налоговых споров 10
1.1. Правовое обеспечение досудебного разрешения налоговых споров в Российской Федерации 10
1.2.Зарубежный опыт досудебного урегулирования налоговых споров 17
1.3. Принципы и функции досудебного разрешения налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации 23
1.4 Подготовка и содержание процедуры досудебного урегулирования 27
Глава 2. Анализ урегулирования налоговых споров в досудебном порядке 34
2.1 Динамика и статистика досудебного разрешения налоговых споров на примере ИФНС России 1 34
2.2 Порядок урегулирования конфликта в ФНС России N
1. на примере налогоплательщика 46
Глава
3. Недостатки в процедуре досудебного разрешения налоговых споров и перспективы развития 52
3.1 Анализ судебной практики 52
3.2 Перспективы развития процедур досудебного разрешения налоговых споров 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ
Выдержка из текста
Введение
На современном этапе экономического развития Российской Федерации особенную актуальность приобретает проблема своевременного пополнения бюджета, достижения его сбалансированности по доходам и расходам, обеспечение доходами финансирования утвержденных бюджетами бюджетной системы расходных обязательств.
Налоги являются самым основным источником доходов государства. Налоги составляют
80. доходной базы федерального бюджета. Ноне следует пренебрегать тем фактом, что на самом деле фактически налоги в Российской Федерации уплачивает лишь половина налогоплательщиков. Число налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих «нулевую» отчетность, еще достаточно велико. Поэтому вопрос четкого, конкретного и действенного правового регулирования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, которые возникают в сфере налогообложения, был и в настоящее время остается наиважнейшим вопросом функционирования правового государства и и его решение создает предпосылки дальнейшего продолжения экономических реформ.
Деятельность государства, связанная с изъятием у физических и юридических лиц принадлежащего им на праве собственности имущества, неизбежно приводит к возникновению конфликтов. До недавнего времени данные конфликтные ситуации между государством и налогоплательщиками разрешались только судебными органами государства. Но такие ситуации как большая загруженность судебных инстанций, а также высокий показатель количества случаев неправомерности действия налоговых органов, привели к осмыслению и законодательному закреплению нового порядка указанных процедур. Соотношение количества налоговых споров, рассмотренных в досудебном порядке, и числа заявлений, предъявленных к налоговым органам и рассмотренных судами, является одним из главных критериев оценки эффективности деятельности налоговых органов, поскольку снижение количества налоговых споров, рассмотренных в судах, и увеличение споров, рассмотренных в досудебном порядке, является положительным фактором в работе налоговых органов. Конечно, при условии, что смещение налоговых споров в досудебную процедуру будет сопровождаться снижением общего количества споров.
Понятно, что достичь положительной динамики этого показателя можно только за счет улучшения налогового администрирования, в том числе повышая качество контрольной работы, принимая по результатам проверок обоснованные и документально подтвержденные решения, и обеспечивая объективность рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы исследования.
Несмотря на актуальность исследования механизмов урегулирования налоговых споров, обнаруживается слабая научная разработанность проблемы. В учебных пособиях по финансовому и налоговому праву механизму разрешения налоговых споров уделяется незначительное внимание.
Цель настоящей работы — всестороннее исследование механизма досудебного разрешения налоговых споров и, как следствие, разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства в сфере досудебного урегулирования налоговых споров.
Достижение этой цели требует последовательного решения следующих задач:
- дать характеристику правового обеспечения досудебного разрешения налоговых споров в Российской Федерации;
- проанализировать принципы развития досудебного разрешения налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации;
- описать подготовку и содержание процедуры досудебного урегулирования;
- провести анализ урегулирования налоговых споров в досудебном порядке на примере ИФНС;
- путем изучения судебной практики определить недостатки в процедуре досудебного разрешения налоговых споров и предложить перспективы развития;
Объект исследования — досудебное урегулирование налоговых споров. Предмет исследования- практика применения процедур досудебного урегулирования налоговых споров.
Работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Теоретической и методологической основой исследования являются Законы и Законодательные акты РФ: Конституция Российской Федерации, Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации, федеральные и региональные законы, касающиеся исследуемой тематики и другие нормативные и правовые документы, относящиеся к сфере исследования
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993.
2. декабря.
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от
2. июля 2002 г. N 95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. N
30. Ст. 3012.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от
3. декабря 2001 г. N 195-ФЗ // СЗ РФ. 2002. N 1 (ч. 1).
Ст. 1.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
3. июля 1998 г. N 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. N
32. Ст. 3824.
5. Налоговый кодкс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. N
32. Ст. 3340.
6. Федеральный закон от
2. июля 2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"
7. Федеральный закон от 29.11.2010 N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2010. N
49. Ст. 6420.
8. Закон РФ от
2. марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. N
15. Ст. 492.
9. Приказ ФНС России от 15 февраля 2007 г. N САЭ-3-18/[email protected] "Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. N 22.
10. Приказ ФНС РФ от 13.02.2013 № ММВ-7-9/[email protected]Об утверждении концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 – 2018 годы
11. Постановление от 25 февраля 2009 г. Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда и Постановление ФАС ЦО от
2. июня 2009 г. по делу N А 48-2263/08-18; Определение ВАС РФ от
2. октября 2009 г. N ВАС-13489/09 // Официально опубликовано не было. См. СПС.
12. Решение ВАС РФ от 9 апреля 2009 г. N ВАС-2199/09 // Официально опубликовано не было. См. СПС.
13. Постановление ФАС МО от 3 февраля 2009 г. N КА-А 40/13073-08-2 по делу N А 40-67014/07-109-274
14. Постановление ФАС ДО от
2. июля 2008 г. N Ф 03-А 73/08-2/1844
15. Постановление ФАС ЗСО от 7 сентября 2009 г. N Ф 04-5490/2009(19421-А 45-26) // Официально опубликовано не было
16. Акименко А.И. Кому писаны правила статьи
10. Налогового кодекса Российской Федерации // Финансовое право. 2006. N 2.
Алексеев С.С. Общая теория права. М.: Проспект, 2009.
17. Анохин В.С. Мировое соглашение в арбитражном процессе // Хозяйство и право. 2000. N 6.
18. Астахов С. Нормативный партизанский акт // ЭЖ-Юрист. 2009. N 31.
19. Бабкин А.И. Досудебное налоговое урегулирование: опыт и новые возможности // Налоги и налогообложение. 2008. N 8.
20. Бабкин А.И. Мировые соглашения и способы внесудебного разрешения налоговых споров // Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам II Междунар. науч.-практ. конф. 21 —
2. ноября 2008 / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2009.
21. Бартунаева Н.Л. Предмет доказывания по налоговым спорам, связанным с привлечением субъектов хозяйственной деятельности к ответственности / Предисл. Д.А. Фурсова. М., 2007. С. 19.
22. Бахрах Д.Н., Россинский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: Учебник. 3-е изд., пересмотр, и доп. М.: Норма, 2008.
23.
24. Божанова Н.Г. Налоговые споры: обжалование в апелляционной инстанции // Налоги (газета).
2008. N 9.
25. Божанова Н.Г. Судебные споры с налоговой: как победить // Налоги (газета).
2007. N 15, 16.
26. Борзунова О.А. Зарубежный опыт разрешения налоговых конфликтов // Налоговые споры: теория и практика. 2005. N 7.
27. Борзунова О.А. Налоговый кодекс РФ: генезис, история принятия и тенденции совершенствования. М., 2010.
28. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщиков при проведении налоговых проверок. М.: Юстицинформ, 2009.
29. Борисов А.М. "Краеугольный камень" истории налогообложения // Налоги. 2009. N 2.
30. Борисова О. Налоговые споры: в суде и вне суда // ЭЖ-Юрист. 2007. N 2.
31. Борисова Е.А. Проверка судебных актов по гражданским делам. М.: Городец, 2005. С. 147.
32. Булаев С.В. Разрешаем налоговый спор во внесудебном порядке // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. N 2.
33. Веденин В.С. Доказательства по налоговым спорам // Налоги (газета).
2008. N 20.
34. Зубарева И.Е. "Подводные камни" досудебного урегулирования налоговых споров // Ваш налоговый адвокат. 2008. N 5.
35. Зыбин А.Я. Совершенствование системы налогового администрирования в России // Финансовое право. 2009. N 4.
36. Клейн Н.И. О развитии арбитражного процессуального законодательства // Журнал российского права. 2010. N 4
37. Кравчинский Л.В., Травкина Н.А. Процедура рассмотрения апелляционной жалобы на решение налогового органа: обязательно ли участие налогоплательщика // Налоговед. 2009. N 12.Лупарев Е.Б. Налоговые споры: проблемы теории, очерк практики. Воронеж, 2006.
38. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: Учебник. М., 2007.
39. Миронова С.М. Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации: Финансово-правовой аспект: Саратов, 2006. С. 9.
40. Миронова С.М. Пути совершенствования порядка разрешения налоговых споров в Российской Федерации // Налоги (газета).
2008. N 12.
41. Мосин Е.Ф. Налоговое администрирование в России в эпоху двух революций: замыслы, проблемы, решения // Ленинградский юридический журнал. 2007. N 9.
42. Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах. М.: Юстицинформ, 2006.
43. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства. М.: Юстицинформ, 2004.
44. Назаров В.Н. Актуальные вопросы реализации прав налогоплательщиков при рассмотрении налоговых споров в судах // Налоги (журнал).
2008. N 1.
45. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений / Российская академия наук, Институт русского языка им. В.В. Виноградова. М.: Технология, 2007. С. 672.
46. Орахелашвили Д.Б. Понятие налоговых споров и отдельные направления их разрешения в Российской Федерации М., 2004. С. 10.
47. Особенности рассмотрения дел в арбитражном процессе: Практическое пособие / Под ред. А.А. Арифулина, И.В. Решетниковой. М.: Норма, 2005.
48. Паневина Е.В. Досудебное обжалование налогоплательщиками решений налоговых органов: с нового года — новая жизнь? // Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам II Междунар. науч.-практ. конф. 21 —
2. ноября 2008 г. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2009.
49. Приходько И.А. Доступность правосудия в арбитражном и гражданском процессе: основные проблемы. СПб.: Изд-во юрид. ф-та С.-Петербургского гос. ун-та, 2005.
50. Россинский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: Учебник. М.: Норма, 2009.
51. Рукавишникова И.В. Метод финансового права. М.: Норма: Инфра-М, 2011.
52. Староверова О.В., Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.М. Коршунова. М., 2004.
53. Хаванова И.А. Разрешение налоговых споров в досудебном и судебном порядке: некоторые тенденции правоприменения // Налоговые споры. Приложение "Вестник Палаты налоговых консультантов". 2010. N 4.
54. Хаванова И.А. Актуальные проблемы правовой регламентации досудебного обжалования решений налоговых органов // Налоговая политика Российской Федерации: роль и значение в преодолении последствий мирового финансового кризиса: Сб. науч. тр. М.: Финуниверситет, 2011. С. 264 — 268.
55. Шинкарюк Д.А. Досудебное разрешение налоговых споров: пути совершенствования // Налоги (журнал).
2008. N 6.
56. Щекин Д.М. О злоупотреблении правом налоговыми органами // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. N 3.
57. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. М.: Статут, 2007.
58. Юзвак М.В. Практика рассмотрения процедурных споров // Финансовое право. 2010. N 2.
59. Пояснительная записка к проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и статью
12. Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации" // URL: http://www.duma.gov.ru/ (дата обращения: 23.06.2010).
