Методика анализа и пути повышения эффективности использования основных фондов в курсовой работе

Введение

Эффективность использования основных фондов (ОС) — это краеугольный камень финансовой устойчивости и конкурентоспособности любого производственного предприятия. От их количества, состояния и рационального применения напрямую зависят конечные результаты хозяйственной деятельности. В условиях динамичного рынка, постоянного технологического прогресса и растущей конкуренции, неэффективное управление основными средствами ведет к прямым финансовым убыткам, снижению производительности и потере рыночных позиций. Игнорирование этой проблемы равносильно попытке выиграть гонку на устаревшем автомобиле — результат предсказуемо печален.

Актуальность исследования заключается в острой необходимости поиска, систематизации и внедрения действенных методов анализа и путей оптимизации использования ОС. Это позволяет своевременно выявлять «узкие места», находить скрытые резервы и обеспечивать устойчивый рост предприятия.

Соответственно, цель курсовой работы — на основе теоретических положений и анализа финансово-хозяйственных данных конкретного предприятия разработать комплекс практических рекомендаций по повышению эффективности использования его основных фондов.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд последовательных задач:

1. Изучить экономическую сущность, состав и классификацию основных фондов.
2. Освоить ключевые показатели и методику анализа эффективности использования ОС.
3. Провести комплексный анализ состава, структуры, состояния и эффективности использования ОС на примере условного ООО «Берц».
4. Разработать и обосновать конкретные пути повышения эффективности использования ОС для исследуемого предприятия.

Объектом исследования выступает производственно-хозяйственная деятельность предприятия, а предметом — совокупность экономических и управленческих отношений, возникающих в процессе формирования, движения и эксплуатации основных фондов.

Глава 1. Теоретические основы анализа эффективности основных фондов

1.1. Экономическая сущность и классификация активов предприятия

В экономической теории под основными средствами (ОС) понимают материальные активы, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции по частям, посредством амортизации. Ключевыми признаками ОС являются срок службы более одного года и использование в производственной, управленческой или иной хозяйственной деятельности. По своей сути, основные фонды формируют материально-техническую базу предприятия и определяют его производственную мощь.

Для эффективного анализа и управления основные средства классифицируют по нескольким признакам:

• По отраслевому признаку: фонды промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта и т.д.
• По назначению: производственные (непосредственно участвуют в создании продукта) и непроизводственные (обслуживают социальные нужды коллектива, например, здания клубов, санаториев).
• По вещественному составу: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, инвентарь и др.
• По степени использования: находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), на консервации или в стадии достройки.

Особенно важным для анализа является деление ОС на активную и пассивную части. Активная часть — это та, что непосредственно воздействует на предмет труда, изменяя его (например, станки, технологические линии, оборудование). Пассивная часть создает необходимые условия для производственного процесса (здания цехов, сооружения, склады). Рост доли активной части в общей структуре фондов, как правило, свидетельствует о прогрессивности структуры и потенциале к увеличению выпуска продукции.

В учете и анализе используются различные виды стоимостной оценки ОС:

• Первоначальная стоимость — сумма фактических затрат на приобретение или создание объекта.
• Восстановительная стоимость — стоимость воспроизводства аналогичного объекта в современных ценах.
• Остаточная стоимость — это разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой накопленного износа.

Неотъемлемой характеристикой ОС является их износ, который бывает физическим (утрата технических свойств) и моральным (появление более производительных или дешевых аналогов). Процесс постепенного переноса стоимости ОС на продукцию называется амортизацией. Она является не только статьей затрат, но и важнейшим источником средств для последующего обновления и модернизации фондов.

1.2. Ключевые показатели и методика оценки эффективности

Для оценки экономической отдачи от использования основных фондов применяется система взаимосвязанных показателей, которые условно можно разделить на несколько групп. Наиболее важными являются обобщающие показатели и показатели состояния.

Группа обобщающих показателей эффективности:

• Фондоотдача (Фо) — ключевой показатель, демонстрирующий, какой объем продукции (выручки) был получен с каждого рубля, вложенного в основные фонды. Рассчитывается по формуле:
  Фо = Выручка / Среднегодовая стоимость ОС
  Рост фондоотдачи является первоочередной целью управления ОС.
• Фондоемкость (Фе) — показатель, обратный фондоотдаче. Он показывает, сколько основных фондов приходится на один рубль произведенной продукции. Формула:
  Фе = Среднегодовая стоимость ОС / Выручка
  Снижение фондоемкости является положительной тенденцией.
• Фондовооруженность труда (Фв) — характеризует степень оснащенности работников основными фондами. Рассчитывается как:
  Фв = Среднегодовая стоимость ОС / Среднесписочная численность работников
• Рентабельность ОС — показывает прибыльность использования фондов. Определяется как отношение прибыли (чаще всего, чистой или от продаж) к среднегодовой стоимости ОС.

Группа показателей состояния и движения ОС:

• Коэффициент обновления — показывает долю новых фондов, введенных в эксплуатацию в течение периода, в общей их стоимости на конец периода.
• Коэффициент выбытия — отражает долю ликвидированных за период фондов в их общей стоимости на начало периода.
• Коэффициент износа — рассчитывается как отношение суммы накопленного износа к первоначальной стоимости ОС. Рост этого показателя сигнализирует о старении парка оборудования.
• Коэффициент годности — показатель, обратный коэффициенту износа (1 — К.износа), показывает долю остаточной стоимости в первоначальной.

Для более глубокого понимания причин изменения эффективности используется факторный анализ фондоотдачи. Он позволяет определить, как на итоговый показатель повлияли изменения в структуре ОС (соотношение активной и пассивной частей) и изменение эффективности использования активной части фондов.

Глава 2. Анализ использования основных фондов на примере предприятия

2.1. Оценка состава, структуры и технического состояния активов

В качестве объекта для практического анализа возьмем условное производственное предприятие ООО «Берц». Для проведения исследования необходимо собрать данные бухгалтерского баланса и приложений к нему за последние 2-3 года. Исходные данные о наличии и стоимости основных средств представим в таблице.

Анализ состава и структуры ОС ООО «Берц» за 2022-2024 гг., тыс. руб.

Показатель	2022 г.	2023 г.	2024 г.
Всего основных средств	120 000	125 000	128 000
в т.ч. активная часть (машины и оборудование)	72 000	73 750	74 240
Доля активной части, %	60.0%	59.0%	58.0%
Сумма накопленного износа	48 000	56 250	65 280

Анализ таблицы показывает, что общая стоимость ОС за три года выросла, однако доля активной части неуклонно снижается. Это негативная тенденция, которая может привести к падению производственного потенциала. Далее рассчитаем коэффициенты движения и состояния ОС.

На основе данных о поступлении и выбытии фондов (не приведены в таблице, но предполагаются для анализа) рассчитываются коэффициенты обновления и выбытия. Допустим, расчеты показали, что коэффициент обновления в 2024 году составил 5%, а коэффициент выбытия — 2%. Это свидетельствует о медленном обновлении фондов.

Ключевым индикатором является коэффициент износа. Рассчитаем его для 2024 года: К.износа = 65 280 / 128 000 = 0.51, или 51%. Коэффициент годности, соответственно, составит 49%. Вывод: Рост коэффициента износа выше 50% при низком коэффициенте обновления прямо свидетельствует о значительном старении парка оборудования и необходимости принятия срочных мер по его модернизации.

2.2. Расчет и интерпретация показателей эффективности использования

Центральной частью аналитической главы является расчет показателей эффективности. Для этого нам понадобятся данные о выручке и среднесписочной численности персонала, которые мы сведем в таблицу вместе со стоимостью ОС.

Расчет показателей эффективности использования ОС ООО «Берц»

Показатель	2022 г.	2023 г.	2024 г.
Выручка, тыс. руб.	252 000	256 250	250 880
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	120 000	125 000	128 000
Фондоотдача, руб./руб.	2.10	2.05	1.96
Фондоемкость, руб./руб.	0.48	0.49	0.51

Анализ динамики показывает, что фондоотдача за три года последовательно снизилась с 2.10 до 1.96 руб./руб. Это крайне негативная тенденция, означающая, что каждый рубль, вложенный в основные фонды, стал приносить меньше выручки. Одновременно наблюдается рост фондоемкости, что подтверждает падение эффективности.

Дальнейший факторный анализ (расчеты не приводятся) мог бы показать, что основной причиной падения фондоотдачи стало именно снижение доли активной части фондов, выявленное на предыдущем шаге, а также падение производительности устаревшего оборудования.

Вывод по аналитической главе: На предприятии ООО «Берц» выявлен комплекс взаимосвязанных проблем: старение материально-технической базы (высокий износ), ухудшение структуры ОС (снижение доли активной части) и, как следствие, падение ключевого показателя эффективности — фондоотдачи.

Глава 3. Разработка путей повышения эффективности использования основных фондов

На основе проведенного анализа необходимо разработать конкретные и реалистичные рекомендации для ООО «Берц», направленные на решение выявленных проблем. Эти рекомендации можно структурировать по ключевым направлениям улучшения.

1. Техническое перевооружение и модернизация. Это главный путь решения проблемы старения фондов. На основе инвентаризации и анализа состояния оборудования необходимо разработать план поэтапной замены наиболее изношенных и морально устаревших станков.
   • Обоснование: Новое оборудование, как правило, обладает большей производительностью и энергоэффективностью, что напрямую приведет к росту выработки и снижению себестоимости, а следовательно — к росту фондоотдачи.
2. Интенсификация использования оборудования. Необходимо проанализировать загрузку существующих мощностей и принять меры по сокращению простоев. Это может включать оптимизацию графиков ремонта, улучшение системы снабжения сырьем, а также рассмотрение возможности введения второй или третьей смены на ключевых участках производства.
   • Обоснование: Увеличение времени работы оборудования без дополнительных капитальных вложений является самым быстрым способом повысить фондоотдачу.
3. Оптимизация структуры ОС. Следует провести ревизию всех фондов с целью выявления неиспользуемого или неэффективного оборудования. Такое оборудование следует либо продать, либо сдать в аренду, либо списать.
   • Обоснование: Это позволит не только получить дополнительный доход, но и уменьшить базу для расчета налога на имущество и снизить общую стоимость ОС, что механически увеличит показатель фондоотдачи.
4. Повышение квалификации персонала. Внедрение нового оборудования и технологий требует соответствующей подготовки сотрудников. Необходимо организовать обучение персонала работе на новых станках и методам эффективной эксплуатации.
   • Обоснование: Квалифицированный работник способен обеспечить максимальную производительность техники и минимизировать риски поломок из-за неправильной эксплуатации.

Для каждой рекомендации в полноценной курсовой работе должен быть представлен прогнозный расчет ожидаемого экономического эффекта, например, расчет прироста фондоотдачи или срока окупаемости инвестиций в новое оборудование.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были решены все поставленные задачи. В теоретической части была раскрыта экономическая сущность основных фондов, их классификация и роль в деятельности предприятия, а также систематизирована методика анализа с ключевыми показателями эффективности.

Аналитическая часть, выполненная на примере условного предприятия ООО «Берц», позволила выявить ряд серьезных проблем. Главные из них — это высокий уровень износа оборудования, неоптимальная структура фондов со снижающейся долей активной части, и, как следствие, устойчивое падение фондоотдачи. Это свидетельствует о снижении эффективности капитальных вложений и наличии серьезных угроз для конкурентоспособности компании.

В качестве итогового результата исследования был предложен комплекс взаимосвязанных мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков. Рекомендации включают техническое перевооружение, интенсификацию загрузки мощностей, оптимизацию структуры фондов и повышение квалификации персонала. Таким образом, можно сделать главный вывод: предложенный комплекс мер позволит предприятию обратить вспять негативные тенденции, повысить эффективность использования основных фондов, что в конечном итоге положительно скажется на его финансовых результатах и укрепит позиции на рынке.

Цель курсовой работы — разработка рекомендаций на основе проведенного анализа — полностью достигнута.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 26 июня, 19, 24 июля, 2, 25 октября, 4 ноября 2007 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 19, 24 июля, 30 октября, 4, 8 ноября 2007 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 3 ноября 2006 г.)
4. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (с изменениями от 18 мая 2002 г., 12 декабря 2005 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изменениями от 30 марта 2001 г.)
8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н)
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
10. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
11. Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР (утв. постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г. N 1072)
12. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1) (с изменениями от 9 июля, 8 августа 2003 г., 18 ноября 2006 г.)
13. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. — М.: Экономика и финансы АКДИ, 2006.
14. Бакаев А.С. Некоторые вопросы учета основных средств // Бухгалтерский учет, 2006, февраль, N 3.
15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2007.
16. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и Статистика, 2005.
17. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. — М.: Финансы и статистика, 2006.
18. Безруких П.С. О переоценке основных средств // Бухгалтерский учет, 2007, № 3.
19. Болт Г.Д. Практическое руководство по управлению затратами. — М.: ЮНИТИ, 2006.
20. Ветров А.А. Операционный аудит-анализ. — М.: Перспектива, 2005.
21. Винокуров В.А. Организация стратегического управления на предприятии. — М.: Банки и биржи, 2005.
22. Голубков Е.П. Маркетинг — стратегии, планы, структуры. — М.: Издательское Дело. 2006.
23. Ефимова О.В. Финансовый анализ — М.: Бухгалтерский учет, 2007.
24. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: ЮНИТИ, 2006.
25. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. — М.: Финансы и статистика, 2005.
26. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. — М.: АОДИС, МВЦентр, 2006.
27. Крылов Э.И. Анализ эффективности производства, научно-технического прогресса и хозяйственного механизма. — М.: Финансы и статистика, 2006.
28. Кондраков Н.И. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М.: Научно-производственный центр «Перспектива», 2006.
29. Любецкий Л.Г. Анализ затрат на производство и эксплуатацию изделий. — М.: Финансы и статистика, 2008.
30. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. — М.: Финансы и статистика, 2008.
31. Новодворский В.Д. Об оценке основных средств // Бухгалтерский учет, 2006, № 5.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИП Экоперспектива, 2007.
33. Стражева В.И. Основы оперативного экономического анализа работы промышленных предприятий. — Минск: Вышейшая школа, 2005.
34. Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. — Минск: Вышейшая школа. 2006.