Оглавление
Введение 3
1. Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации 4
1.1. Общая система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации 4
1.2. Особенности применения специального налогового режима 8
2. Анализ налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей на примере организаций. 14
2.1. Общая характеристика и основные финансово-экономические показатели деятельности сельскохозяйственных организаций. 14
2.2. Специфика применения ЕСХН на примере конкретной организации. 20
3. Направления совершенствования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации. 27
Заключение 31
Список использованных источников 33
Содержание
Выдержка из текста
Эффективность такой отрасли, как сельское хозяйство в основном определяется климатическими и природными условиями, в отличие от остальных экономических отраслей. Они определяют затраты хозяйствующего субъекта на осуществление сельскохозяйственной деятельности и оказывают влияние на урожайность сельскохозкультур.В сельском хозяйстве эффективность системы налогообложения определяется двумя составляющими: государственной налоговой политикой, которая осуществляется через налоговое законодательство, применения возможностей оптимизации налогообложения через реализацию налоговой политики самими организациями аграрной сферы.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговыйударственных внебюджетных фондов, созданию экономических и правовыхПрименение ЕСХН способствует достижению целей, предусмотренных госу-
Информационной базой исследования послужили статистические материа-лы Министерства финансов РФ, Министерства сельского хозяйства РФ, МНС РФ (ФНС), Росстата РФ, бухгалтерская, налоговая и управленческая отчетность от-дельных организаций АПК, монографии, публикации в международных, обще-российских и областных периодических изданиях, информационные и аналити-ческие ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно-правовая база по налогообложению, законодательные и иные нормативно-правовые акты РФ.
Информационной базой для подготовки данной работы были Налоговый кодекс РФ, нормативно-правовые документы, определяющие особенности исчисления и уплаты ЕСХН, особенности организации налогового учета при применении ЕСХН, учебная экономическая литературы, статьи экономистов в периодических изданиях, рассматривающих вопросы данной экономической категории, ресурсы сети «Интернет», СПС «Консультант-плюс».
Эффективность функционирования налогового механизма зависит не только от направленности на оптимизацию условий и факторов хозяйствования в их соотношении с задачами, вытекающими из бюджетно-налоговой политики, нои от факторов внешней среды. Оказавшись непригодной для применения, эта версия сельхозналога прожила всего два года и с 2004 года была заменена современным вариантом ЕСХН, которым облагаются доходы за вычетом расходов.Целью исследования является изучение темы «Единый сельскохозяйственный налог» с точки зрения современных исследований по сходной тематике.
Эффективность сельского хозяйства, в отличие от других отраслей экономики, в значительной степени определяется складывающимися природными и климатическими условиями.Недостаточная теоретическая и практическая разработанность вопросов налогообложения субъектов хозяйствования в сельскохозяйственном секторе экономики предопределяет актуальность темы реферата.Рассмотреть общие условия применения единого сельскохозяйственного налога;
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.В Налоговом кодексе Российской федерации от 2002 года в статье 8 «Понятие налога и сбора» даётся следующее понятие налога:»Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее — налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаро производителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса.
Зависимость от природно-климатических условий, плодородия почв, сезонности производства и ряда других особенностей требует индивидуального, взвешенного подхода к системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.В последнее время законодатели уделяют немало внимания сельскохозяйственной отрасли. Так, очередь дошла и до корректировки налоговых аспектов.
По законодательству Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск, деятельность граждан и их объединений, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Методической и теоретической основой курсовой работы являются: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Глава 25 НК РФ, ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и другие нормативные документы, законодательные акты, а так же литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово — хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, таких как «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Финансовая газета (Региональный выпуск)» и внутренняя документация предприятия.
условия перехода и методы взимания единого сельскохозяйственного налога
Поскольку условия абзаца 3 подпункта 2 пункта 2 статьи 239 НК РФ соблюдены, региональное представительство Всероссийского общества глухих вправе применять льготу на каждого сотрудника независимо от того, инвалид он или нет.
От эффективности разработанной учетной системы зависит краткосрочная и долгосрочная стратегия бизнеса, формирования бюджетов расходов и доходов, система планирования компании и другие бизнес-процессы. В данной курсовой работе особое внимание уделяется управленческому учету в сельскохозяйственных организациях.
При подготовке ВКР использована действующая нормативная правовая база по налогообложению, пенсионному обеспечению, социальному и медицинскому страхованию, а также законодательные и иные нормативные правовые акты, применявшиеся в практике налогообложения и социальной сфере в Российской Федерации за период с 1994 по 2010 гг.
В обновленной редакции п. 1 ст. 236 НК РФ из объекта налогообложения по единому социальному налогу для российских организаций исключены выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, работающих в обособленных подразделениях российских организаций за рубежом. Кроме того, для всех налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам и поименованных в пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, не облагаются единым социальным налогом вознаграждения в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих за пределами Российской Федерации по гражданско-правовым договорам, заключенным на выполнение работ, оказание услуг.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс РФ (ч.1,2,3,4 ).
2. Федеральный закон «О сельскохозяйственной кооперации» от 08.12.1995 № 193-ФЗ.
3. Федеральный закон «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» от 09.07.2002 № 83-ФЗ
4. Врублевская О.В., Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд., доп. /Под ред. М.В.Романовского. – СПб.: Питер, 2010. – 528 с.
5. Анисина А.П. Приостановление и продление выездной налоговой проверки // Налоговая проверка. – 2011. – № 5. – С. 38–45.
6. Артамонова Л.Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции // Налоги и налогообложение. – 2011. – № 8. – С. 5–11.
7. Лермонтов Ю.И. Налоговая политика на 2012–2013 годы // Аудит и налогообложение. – 2012. – № 1. – С. 2–10.
8. Минаев Б.А. НДС в условиях реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник.- 2011.- № 13.- С. 17-19.
9. Стриж К.С. Об условиях для применения ЕСХН // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. N 20. С. 50 — 57.
10. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД / под ред. Е.А. Кириченко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. 658 с.
11. Чулкова Л.А. Критерии необоснованной налоговой выгоды // Налоговый вестник. – 2011.- N 7. – С. 31-34
12. Шишкин Р.Н. Налоговый контроль – на первых ролях // Практическая бухгалтерия.- 2011.- №2. – С. 35-38
13. Юдахина Е. Декларация по ЕСХН — что нового? // Практическая бухгалтерия. 2015. N 2. С. 58 — 59.
список литературы