Анализ прибыли предприятия – полное руководство для курсовой работы

В условиях современной рыночной экономики основной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение и максимизация прибыли. Этот показатель выступает не просто как финансовый итог за отчетный период, но и как важнейший индикатор эффективности и деловой активности компании. Более того, прибыль — это ключевой ресурс для дальнейшего развития, инвестиций и роста. Поэтому центральный тезис, который должен лежать в основе любой серьезной аналитической работы, заключается в следующем: всесторонний анализ прибыли, ее структуры, факторов формирования и механизмов распределения является ключевой задачей управления для обеспечения конкурентоспособности и долгосрочной жизнеспособности предприятия.

Раздел 1. Что представляет собой прибыль предприятия с точки зрения экономической теории

С экономической точки зрения, прибыль — это не просто разница между доходами и расходами. Она представляет собой вознаграждение за успешное принятие предпринимательского риска и является главным мотиватором экономической активности в рыночной системе. У прибыли двойственная природа: с одной стороны, она является результатом эффективной производственной, сбытовой и финансовой деятельности, а с другой — главным источником для будущего роста.

Именно прибыль становится основой для самофинансирования предприятий, позволяя направлять средства на модернизацию оборудования, внедрение новых технологий и расширение производства. В экономике предприятия прибыль выполняет несколько ключевых функций:

• Стимулирующая функция: Побуждает собственников и менеджмент искать наиболее эффективные способы использования ресурсов, снижать издержки и повышать качество продукции для увеличения конечного финансового результата.
• Распределительная функция: Является источником формирования доходов государственного бюджета (через налоги), а также доходов собственников (дивиденды) и работников (премии, социальные программы).
• Контрольная функция: Выступает в качестве главного индикатора конкурентоспособности и финансового благополучия компании, сигнализируя об успешности или ошибочности выбранной стратегии.

Раздел 2. Как различаются бухгалтерский и экономический подходы к прибыли

Для корректного анализа крайне важно понимать различие между двумя фундаментальными подходами к определению прибыли — бухгалтерским и экономическим. Хотя оба оперируют понятиями доходов и затрат, их содержание принципиально различается.

Бухгалтерская прибыль — это финансовый результат, который рассчитывается как разница между совокупными доходами предприятия и его явными (прямыми) издержками. Явные издержки представляют собой все фактически произведенные и документально подтвержденные затраты: на сырье, зарплату, аренду, налоги и т.д. Именно этот показатель отражается в «Отчете о финансовых результатах».

Экономическая прибыль, в свою очередь, учитывает не только явные, но и неявные (альтернативные) издержки. Альтернативные издержки — это упущенная выгода от наилучшего из невыбранных вариантов использования собственных ресурсов. Таким образом, экономическая прибыль показывает, насколько выгоден данный бизнес по сравнению с другими возможными направлениями вложения капитала и усилий.

Простой пример: предприниматель вложил в свой бизнес 1 млн рублей и по итогам года получил бухгалтерскую прибыль 500 тыс. рублей. Однако если бы он положил этот миллион в банк под 15% годовых (получив 150 тыс.) и устроился на работу с зарплатой 40 тыс. в месяц (480 тыс. в год), его альтернативный доход составил бы 630 тыс. рублей. В этом случае, несмотря на положительную бухгалтерскую прибыль, его экономическая прибыль отрицательна (500 тыс. — 630 тыс. = -130 тыс. рублей), что сигнализирует о неэффективном использовании ресурсов.

Раздел 3. Из каких компонентов состоит прибыль предприятия

Понятие «прибыль» не является монолитным. В финансовом анализе используется целая система показателей, которые формируются последовательно и отражаются в отчете о прибылях и убытках. Каждый из них служит для своих аналитических целей, позволяя оценить эффективность на разных уровнях деятельности.

1. Валовая прибыль. Это первый и самый верхнеуровневый показатель, рассчитываемый как разница между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции или услуг. Он демонстрирует рентабельность основного производственного процесса.
2. Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль). Формируется после вычета из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов, но с учетом прочих (операционных и внереализационных) доходов и расходов. Этот показатель отражает совокупный финансовый результат всей хозяйственной деятельности компании за период.
3. Налогооблагаемая прибыль. Это специфический показатель, рассчитываемый по правилам налогового законодательства. Он может отличаться от прибыли до налогообложения, так как не все бухгалтерские расходы могут приниматься для целей налогообложения.
4. Чистая прибыль. Ключевой показатель для собственников и инвесторов. Это та часть прибыли, которая остается в полном распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, сборов и обязательных платежей. Именно чистая прибыль является источником для выплаты дивидендов и реинвестирования в развитие.

Раздел 4. Какие факторы определяют величину прибыли

На величину прибыли воздействует множество факторов, которые для удобства анализа принято делить на две большие группы: внутренние, находящиеся под контролем самого предприятия, и внешние, на которые компания повлиять не может или может лишь в незначительной степени.

К внутренним факторам относятся:

• Объем производства и продаж: Прямая зависимость — чем выше объем реализации при прочих равных, тем выше прибыль.
• Себестоимость продукции: Снижение себестоимости за счет экономии ресурсов или оптимизации процессов напрямую увеличивает прибыль с каждой проданной единицы.
• Качество и ассортимент продукции: Высокое качество позволяет устанавливать более высокую цену и формировать лояльность клиентов, а грамотно выстроенный ассортимент — охватывать разные сегменты рынка.
• Эффективность использования ресурсов: Производительность труда, фондоотдача (эффективность использования основных средств) и оборачиваемость капитала напрямую влияют на конечный финансовый результат.

К внешним факторам относятся:

• Общая экономическая ситуация в стране: Инфляция, уровень безработицы, курсы валют и покупательная способность населения определяют рыночный спрос.
• Государственное законодательство: В первую очередь, налоговая политика (ставки налогов и льготы), а также таможенное, антимонопольное и экологическое регулирование.
• Уровень конкуренции: Наличие сильных конкурентов ограничивает ценовую политику и требует дополнительных затрат на маркетинг.
• Цены на ресурсы и услуги монополий: Рост цен на сырье, энергию или транспортные тарифы увеличивает себестоимость и, соответственно, снижает прибыль.

Раздел 5. Как анализировать и распределять прибыль для развития бизнеса

Управление прибылью — это не только контроль факторов, но и глубокий анализ полученных результатов с последующим принятием взвешенных решений о ее распределении. Анализ прибыли обычно включает несколько ключевых методов:

• Горизонтальный анализ: Сравнение показателей прибыли с данными за предыдущие периоды (например, текущий квартал с аналогичным кварталом прошлого года) для выявления динамики и тенденций.
• Вертикальный анализ: Изучение структуры отчета о финансовых результатах, где каждый показатель (например, себестоимость или чистая прибыль) выражается в процентах от выручки. Это позволяет оценить вклад каждого элемента в формирование конечного результата.
• Факторный анализ: Наиболее сложный метод, позволяющий количественно оценить, как изменение каждого конкретного фактора (например, цены, объема продаж или себестоимости) повлияло на итоговое изменение прибыли.

После проведения анализа и уплаты налогов государству перед руководством встает стратегическая задача по распределению чистой прибыли. Оставшаяся часть обычно направляется на следующие цели:

1. Реинвестирование в развитие: Приобретение нового оборудования, модернизация производства, финансирование НИОКР. Это основа для будущего роста.
2. Формирование резервных фондов: Создание «подушки безопасности» на случай непредвиденных обстоятельств или кризисных явлений в экономике.
3. Социальные нужды: Финансирование программ для коллектива, материальное поощрение работников.
4. Выплата дивидендов: Вознаграждение собственников (акционеров) за предоставленный капитал.

Особенно важен грамотный подход к распределению прибыли для капиталоемких отраслей, таких как строительство, где циклы производства длинные, а потребность в обновлении основных фондов и финансировании новых проектов крайне высока.

В заключение необходимо еще раз подчеркнуть, что прибыль является комплексным и многогранным показателем, требующим четкого разграничения бухгалтерского и экономического подходов для принятия верных управленческих решений. Она не возникает сама по себе, а является результатом целенаправленной работы по управлению внутренними факторами и адаптации к внешним условиям. Системный анализ ее структуры и динамики, а также стратегически выверенное распределение являются не просто тактической задачей финансового отдела, а стратегическим императивом для любого предприятия, стремящегося к устойчивому развитию и успеху в долгосрочной перспективе.

Список источников информации

1. Алексеев В.М., Алексеева М.С. Формы и виды первичных документов в бухгалтерском учете // Проблемы современной науки и образования. 2016. №33 (75). С. 53-55.
2. Балабанов А. И. Финансы /Балабанов, А. И., Балабанов И. Т. – СПб.: Питер, 2012. – 231 с.
3. Грузинов В. П. Экономика предприятия: учеб. пособие.- 2-е изд./ В. П. Грузинов, В. Д. Грибов — М.: Финансы и статистика, 2015.- 208 с.
4. Грузинов В. П., Грибов В. Д. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2012. – 245 с.
5. Кириллова Л. Н. Мониторинг издержек как инструмент антикризисного управления // «Экономический журнал».– 2012. –№1 (25) / [Электронный ресурс] URL: http://economicarggu.ru/ (дата обращения 10.12.2016).
6. Мироседи С.А., Мироседи Т.Г. Пути повышения конкурентоспособности продукции// Современные аспекты экономики.–2010.–№8 (156).– С. 46-49.
7. Мироседи С.А., Репринцев В.А. Корпоративная социальная ответственность как фактор повышения прибыльности компании //Вопросы экономических наук. 2013. – № 3(61). – С. 72-73.
8. Райцкий К. А. Экономика предприятия. Учебник для вузов – 3-е издание. М.: — Издательско-торговая корпорация «Даньков и К», 2012. – 124 с.
9. Сальников В.В., Алексеев В.М. Учет затрат по займам и кредитам// Инновационная наука. 2016. №11-1. С. 155-157.
10. Халяпин А.А. Оптимизация структуры бухгалтерского баланса как фактор повышения финансовой устойчивости организации // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2016. №120. С. 954-983.
11. Херман С. Продажи в кризис. Как повысить объем продаж, снизить издержки и увеличить прибыль [Электронный ресурс] URL: http://delovoymir.biz/ru/ (дата обращения 05.12.2016).
12. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ В. Я. Горфинкель, Е. М. Купряков, В. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2013.– 304 с.