Экономическая сущность и объективная необходимость налогов в Российской Федерации: академический анализ с учетом современных реалий и правовой базы

В условиях динамично меняющегося глобального экономического ландшафта и непрерывной трансформации национальных финансовых систем, глубокое понимание природы и роли налогов становится не просто академическим интересом, а жизненной необходимостью. Для любого современного государства налоги выступают не только основным источником пополнения казны, но и мощнейшим инструментом регулирования экономических процессов, обеспечения социальной стабильности и поддержания государственного суверенитета. В Российской Федерации, где налоговая система постоянно адаптируется к вызовам и потребностям общества, изучение экономической сущности налогов, их функций и механизмов формирования государственных доходов приобретает особую актуальность.

Целью настоящего исследования является проведение всестороннего академического анализа экономической сущности и объективной необходимости налогов, а также их фундаментальной роли в формировании доходов государства. Работа будет выполнена с учетом современных реалий и актуальной правовой базы Российской Федерации, что позволит предоставить студентам экономических, финансовых и юридических специальностей высших учебных заведений исчерпывающий материал для выполнения курсовой работы. В рамках данного исследования будут решены следующие задачи: раскрыты фундаментальные аспекты налогов как экономической категории и проанализированы основные теории их возникновения; исследованы ключевые функции налогов; представлена систематизированная классификация налогов в РФ с анализом актуальных статистических данных; детально рассмотрен специфический вклад налогов различных уровней в формирование соответствующих бюджетов; идентифицированы ключевые проблемы налоговой системы РФ и проанализированы современные подходы к их решению.

Экономическая сущность налогов и теоретические основы их возникновения

Налоги – это не просто набор обязательных платежей; это сложный социально-экономический феномен, пронизывающий все аспекты государственной и общественной жизни. Их экономическая сущность уходит корнями в историческое развитие цивилизаций, а теоретические основы объясняют их непреходящую необходимость в любом организованном обществе. Почему же налоги стали неотъемлемой частью нашего мира, и какую роль они играют в его формировании?

Понятие, признаки и эволюция налогов в государстве

Чтобы понять роль налогов, важно обратиться к их легальному определению. Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, «налог является обязательным, индивидуально безвозмездным платежом, взимаемым с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Это определение подчеркивает ключевые признаки налога:

• Обязательность: Платеж не является добровольным, он установлен законом.
• Индивидуальная безвозмездность: Плательщик налога не получает прямой и эквивалентной выгоды или услуги в обмен на уплату конкретного налога. Выгоды, такие как общественная безопасность, образование, здравоохранение, носят общий характер.
• Принудительность: Государство обладает монополией на принудительное взимание налогов.
• Денежная форма: Взимание, как правило, осуществляется в денежной форме.
• Целевое назначение: Финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

С экономической точки зрения, налоги представляют собой обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, отчуждающий часть денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды для финансового обеспечения государства и его территориальных образований. Они являются инструментами фискальной политики и одновременно методом косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

Исторически налоги возникли вместе с появлением товарного производства, имущественным расслоением общества и формированием государства как института. С момента своего зарождения государству требовались средства для выполнения своих функций: содержание армии для защиты от внешних угроз, поддержание правопорядка внутри страны, функционирование судебной системы, содержание аппарата чиновников и обеспечение общественной инфраструктуры. Эти потребности не могли быть удовлетворены без централизованного сбора ресурсов.

Например, в России первые формы налогообложения можно проследить еще в Киевской Руси в виде дани и поборов. Однако более современные формы налогообложения появились значительно позже. Так, подоходный налог, в привычном нам виде, был введен в Российской империи 11 февраля 1812 года. Он был нацелен на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества, со ставкой от 1% до 10% и необлагаемым минимумом в 500 рублей в год. Этот исторический факт наглядно демонстрирует эволюцию налоговой мысли: от примитивных поборов к более структурированным и дифференцированным системам, учитывающим платежеспособность.

В современном обществе налоги стали основной формой доходов государства. Эту тенденцию подтверждают и актуальные данные: в 2024 году в бюджетную систему Российской Федерации поступило 56,3 трлн рублей администрируемых Федеральной налоговой службой доходов, что на 20,3% больше, чем в 2023 году. Этот впечатляющий рост подчеркивает критическую зависимость государства от налоговых поступлений для обеспечения своей многогранной деятельности.

Основные теории налогообложения: от классики до современности

Понимание экономической сущности налогов невозможно без изучения теоретических концепций, объясняющих их возникновение и необходимость. Различные школы мысли на протяжении веков предлагали свои объяснения, каждая из которых отражала свое время и экономическую философию.

1. Теория обмена (атомистическая теория): Эта теория рассматривает налоги как своеобразную плату граждан государству за оказываемые услуги. Подобно тому, как человек платит за товары или услуги на рынке, он платит налоги за защиту от внешних угроз, поддержание внутреннего порядка, функционирование правосудия и обеспечение прав личности и собственности. Государство здесь выступает как поставщик общественных благ, а налоги – как цена за эти блага. Идея заключается в том, что каждый гражданин, уплачивая налог, покупает свою долю в общественном благосостоянии.

2. Теория наслаждения: Близкая к теории обмена, эта концепция утверждает, что налоги являются ценой, уплачиваемой гражданином за получаемые от общества «наслаждения» – блага, такие как общественный порядок, стабильность, безопасность и правосудие. Чем больше «наслаждений» получает гражданин от государства, тем большую цену (налог) он должен за это платить. Эта теория, хотя и кажется несколько идеалистической, подчеркивает ценность стабильности и порядка для каждого члена общества.

3. Классическая теория (Адам Смит, Давид Рикардо): Основоположники классической политэкономии, Адам Смит и Давид Рикардо, рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, предназначенных в первую очередь для покрытия расходов на общественную оборону и поддержание верховной власти. Адам Смит в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулировал четыре знаменитых принципа налоговой системы, которые остаются актуальными и по сей день:

• Принцип равенства и справедливости: Граждане должны вносить налоги соразмерно своим доходам и возможностям.
• Принцип определённости: Налог должен быть определён, а не произволен. Время, способ уплаты, сумма — всё должно быть ясно и известно плательщику.
• Принцип удобства: Налог должен взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для плательщика.
• Принцип экономичности: Налоги должны быть такими, чтобы они как можно меньше отвлекали средств от народа и максимально эффективно поступали в казну.

Классики призывали к минимизации налогового бремени, чтобы не сдерживать экономический рост и накопление капитала.

4. Кейнсианская теория (Джон Мейнард Кейнс): В отличие от классиков, Кейнс в условиях Великой депрессии и последующих экономических кризисов предложил активное вмешательство государства в экономику. Налоги, согласно его концепции, становятся мощным инструментом регулирования. Кейнс выступал за прогрессивное налогообложение, считая высокие налоги «встроенными механизмами гибкости», которые помогают изымать излишние сбережения у богатых слоев населения и направлять их на финансирование государственных расходов и инвестиций. Это способствует стимулированию совокупного спроса и сглаживанию циклических колебаний экономики. Таким образом, налоги используются для уменьшения неблагоприятных факторов развития экономики, таких как излишние сбережения, которые могут привести к падению инвестиций и безработице.

5. Теория монетаризма (Милтон Фридмен): Монетаристы, во главе с Милтоном Фридменом, выступали за ограничение роли государства в экономике и, соответственно, за снижение налогов. Они полагали, что чрезмерное государственное вмешательство, включая высокие налоги, искажает рыночные механизмы и препятствует эффективному распределению ресурсов. Регулирование экономики, по их мнению, должно осуществляться преимущественно посредством изменения денежной массы и процентных ставок, а не фискальных инструментов. Цель — создать стабильную денежную среду, в которой рынок сможет самостоятельно эффективно функционировать.

6. Теория экономики предложения: Эта теория, развившаяся в ответ на кейнсианские идеи, фокусируется на стимулировании предложения товаров и услуг. Она рекомендует снижение налогов, особенно на корпорации и инвестиции, а также предоставление налоговых льгот. Сторонники этой теории утверждают, что высокие налоги могут сдерживать предпринимательскую инициативу, снижать стимулы к труду и инвестициям, что в конечном итоге замедляет экономический рост. Снижение налогов, напротив, должно высвободить ресурсы, стимулировать производство и, парадоксально, в долгосрочной перспективе даже увеличить налоговые поступления за счет расширения налоговой базы.

Изучение этих теорий показывает, что экономическая сущность налогов многогранна. Они — не просто фискальный сбор, а фундаментальный элемент государственности, инструмент социального перераспределения и мощный рычаг экономического регулирования, эволюционирующий вместе с развитием экономических доктрин и потребностями общества.

Функции налогов в условиях рыночной экономики

Налоги в рыночной экономике выполняют гораздо более широкие задачи, чем простое наполнение казны. Их функции проникают в ткань социально-экономической жизни, формируя контуры государственного управления, стимулируя или сдерживая экономический рост и обеспечивая социальную справедливость.

Фискальная и регулирующая функции налогов

Функциональный подход к налогам позволяет раскрыть их многообразие и значимость для государства. Традиционно выделяют несколько ключевых функций, каждая из которых имеет свою специфику и цели.

1. Фискальная (бюджетная) функция:
Это, безусловно, основная и исторически первая функция налогов. Её сущность заключается в формировании государственных денежных фондов и пополнении государственного бюджета. Без фискальной функции государство не смогло бы выполнять свои базовые задачи: обеспечивать оборону, поддерживать правопорядок, финансировать социальные программы, развивать инфраструктуру, осуществлять государственное управление.

• Механизм реализации: Сбор налогов и сборов с организаций и физических лиц.
• Цель: Обеспечение материальных условий для функционирования государства и выполнения его задач.
• Значение: Налоги являются фундаментом финансовой независимости государства, позволяя ему быть суверенным актором на мировой арене и эффективно реагировать на внутренние и внешние вызовы. Например, именно за счет налоговых поступлений финансируется национальная безопасность, образование, здравоохранение и другие общественно значимые сферы.

2. Регулирующая функция:
Эта функция выходит за рамки простого сбора средств и направлена на активное влияние государства на экономические процессы, воспроизводство, а также на стимулирование или сдерживание темпов экономического роста. Государство использует налоговую систему для изменения структуры накопления капитала, регулирования платежеспособного спроса населения и управления инвестиционной активностью.

В рамках регулирующей функции можно выделить три основные подфункции:

• Стимулирующая подфункция: Её цель — поддерживать развитие определенных экономических процессов, отраслей или видов деятельности. Это достигается через систему налоговых льгот, освобождений, пониженных ставок или специальных налоговых режимов.
  • Пример: Снижение налога на прибыль для инновационных компаний или компаний, осуществляющих инвестиции в приоритетные отрасли, может стимулировать технологическое развитие. Налоговые вычеты для граждан при покупке жилья или оплате образования стимулируют внутренний спрос и инвестиции в человеческий капитал.
• Дестимулирующая подфункция: Напротив, эта подфункция направлена на препятствование развитию нежелательных экономических процессов или видов деятельности. Она реализуется посредством увеличения ставок налогов, введения дополнительных налогов или отмены льгот.
  • Пример: Высокие акцизы на табачные изделия и алкоголь не только пополняют бюджет, но и преследуют цель сократить потребление этих продуктов, негативно влияющих на здоровье населения. Введение повышенных экологических налогов для предприятий с высоким уровнем выбросов заставляет их инвестировать в очистные сооружения.
• Воспроизводственная подфункция: Её задача — аккумулировать средства на восстановление используемых ресурсов, особенно природных. Это критически важно для устойчивого развития и сохранения природного потенциала страны.
  • Пример: Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (например, часть НДПИ) направляются на финансирование геологоразведочных работ и поддержание ресурсной базы. Экологические налоги могут быть использованы для восстановления лесов или очистки загрязненных территорий.

Таким образом, регулирующая функция налогов позволяет государству не просто реагировать на экономические события, но активно формировать желаемое направление развития, сбалансировать экономические интересы и решать долгосрочные стратегические задачи.

Распределительная, контрольная и социально-воспитательная функции налогов

Помимо фискальной и регулирующей, налоги играют важную роль в социальной сфере, надзоре за финансовой дисциплиной и даже в формировании общественных ценностей.

1. Распределительная (социальная) функция:
Эта функция обеспечивает перераспределение общественных доходов между различными категориями населения и регионами. Её основная цель — сглаживание неравенства в доходах и имущественном положении, а также поддержание социальной стабильности в обществе.

• Механизм реализации: Прогрессивное налогообложение доходов (когда более высокие доходы облагаются по более высоким ставкам), налоговые вычеты для малоимущих, целевые трансферты из федерального бюджета в менее развитые регионы, финансирование социальных программ (пенсии, пособия, бесплатное образование и медицина).
• Значение: Помогает снизить социальную напряженность, обеспечить доступ к базовым благам для всех слоев населения и создать условия для более равномерного развития территорий. Например, прогрессивная шкала НДФЛ, которая будет действовать в РФ с 2025 года, является прямым проявлением этой функции.

2. Контрольная функция:
Налоги предоставляют государству мощный инструмент для мониторинга финансовой деятельности экономических субъектов и эффективности самой налоговой системы.

• Механизм реализации: Государство (в лице налоговых органов) отслеживает своевременность и полноту поступлений денежных средств в бюджет, сопоставляет их величину с финансовыми потребностями. Анализируются данные налоговой отчетности, проводится аудит.
• Цель: Оценка эффективности налоговой системы, выявление отклонений от плановых показателей, определение необходимости внесения изменений в бюджетную и налоговую политику. Контрольная функция также способствует борьбе с уклонением от уплаты налогов и поддержанию финансовой дисциплины.
• Значение: Позволяет правительству оперативно реагировать на изменения в экономике, корректировать налоговое законодательство и обеспечивать прозрачность финансовых потоков.

3. Социально-воспитательная функция:
Эта функция направлена на влияние на поведение граждан и организаций, формирование определенных общественных ценностей или изменение потребительских привычек.

• Механизм реализации: Установление повышенных налогов (акцизов) на продукты, употребление которых может наносить вред здоровью или окружающей среде.
• Пример: Высокие акцизы на алкоголь и табак, помимо фискальной и дестимулирующей, также несут в себе социально-воспитательный посыл, формируя у населения негативное отношение к чрезмерному потреблению этих товаров и способствуя формированию здорового образа жизни.
• Значение: Способствует решению социальных проблем, связанных с общественным здоровьем и экологией, а также формированию ответственного потребления и производства.

Налоги представляют собой многофункциональный инструмент, позволяющий государству не только собирать средства, но и активно формировать экономическую среду, перераспределять богатства, контролировать финансовые потоки и даже влиять на общественное сознание. Их сбалансированное применение является ключом к эффективному управлению современной рыночной экономикой.

Налоговая система Российской Федерации: классификация и динамика поступлений

Налоговая система любой страны представляет собой сложный, многоуровневый механизм. В Российской Федерации она строго регламентирована законодательством и постоянно эволюционирует, адаптируясь к экономическим реалиям.

Структура налоговой системы РФ: федеральные, региональные и местные налоги

Налоговый кодекс Российской Федерации является краеугольным камнем налоговой системы страны. Статья 12 НК РФ четко устанавливает трехуровневую структуру налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Эта классификация имеет принципиальное значение, определяя компетенции различных уровней власти в области налогообложения и распределения доходов.

1. Федеральные налоги и сборы (Статья 13 НК РФ):
Это самый высокий уровень налоговой иерархии. Федеральные налоги устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Правительство РФ или органы субъектов РФ не имеют права самостоятельно изменять ставки или вводить новые федеральные налоги.

• Примеры федеральных налогов:
  • Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, уплачиваемый потребителем, но администрируемый бизнесом. Является одним из крупнейших источников дохода федерального бюджета.
  • Акцизы: Налоги на определенные виды товаров (алкоголь, табак, топливо, автомобили), также являются косвенными и имеют регулирующий характер.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Основной прямой налог с доходов граждан. Хотя часть НДФЛ поступает в региональные и местные бюджеты, его регулирование является федеральной компетенцией.
  • Налог на прибыль организаций: Прямой налог с прибыли юридических лиц.
  • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Один из ключевых налогов для ресурсодобывающих стран, существенно пополняет федеральный бюджет.
  • Водный налог: Взимается за использование водных объектов.
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: Целевые сборы для финансирования воспроизводства и охраны природных ресурсов.
  • Государственная пошлина: Платеж за совершение юридически значимых действий.
  • Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД): Введен в 2018 году для стимулирования разработки зрелых месторождений.
  • Налог на сверхприбыль (Windfall Tax): Введен с 1 января 2024 года как разовый налог для компаний, получивших значительную прибыль в предыдущие годы.

2. Региональные налоги (Статья 14 НК РФ):
Эти налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие и регулируются законами субъектов РФ о налогах. Это означает, что регионы в рамках, установленных НК РФ, могут определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы. Обязательны к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ.

• Примеры региональных налогов:
  • Налог на имущество организаций: Взимается с недвижимого имущества, принадлежащего юридическим лицам.
  • Налог на игорный бизнес: Специальный налог для организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса.
  • Транспортный налог: Взимается с владельцев транспортных средств.

3. Местные налоги (Статья 15 НК РФ):
Местные налоги также устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие и регулируются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Муниципалитеты имеют право устанавливать ставки (в пределах, определенных НК РФ), порядок уплаты и льготы.

• Примеры местных налогов:
  • Земельный налог: Взимается с владельцев земельных участков.
  • Налог на имущество физических лиц: Взимается с недвижимого имущества, принадлежащего гражданам.
  • Торговый сбор: Введен в некоторых крупных городах для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих объекты торговли.

Эта трехуровневая система обеспечивает финансовую автономию различных уровней власти, позволяя им формировать собственные бюджеты и финансировать свои полномочия, одновременно сохраняя единство налогового пространства страны.

Динамика и структура налоговых поступлений в бюджетную систему РФ (2023-2025 гг.)

Анализ динамики налоговых поступлений является ключевым для оценки эффективности налоговой политики и здоровья экономики в целом. Последние годы в Российской Федерации характеризуются заметным ростом налоговых доходов, что отражает как экономическое восстановление, так и изменения в налоговом законодательстве.

Общая динамика налоговых поступлений:

• 2023 год: В консолидированный бюджет России поступило 36,2 трлн рублей налоговых сборов, что на 7,7% больше, чем в 2022 году. Основной прирост обеспечили налог на прибыль организаций (увеличение на 24,6%) и разовый налог на сверхприбыль в размере 315,5 млрд рублей.
• 2024 год: Этот год ознаменовался значительным ростом. В бюджетную систему России поступило 56,3 трлн рублей администрируемых ФНС доходов, что на 20,3% больше, чем в 2023 году.
  • Поступления в консолидированный бюджет РФ выросли на 20,1% до 43,5 трлн рублей.
  • Федеральный бюджет получил 24,8 трлн рублей (+26,1%).
  • Консолидированные бюджеты субъектов РФ — 18,7 трлн рублей (+13,1%).
• Январь–июль 2025 года: Тенденция роста сохраняется. За этот период в бюджетную систему РФ поступило 34 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей, что на 7% больше, чем за аналогичный период 2024 года.
  • В консолидированный бюджет РФ поступило 25,9 трлн рублей (+5,5%).
  • Федеральный бюджет получил 14,7 трлн рублей (+4,6%).
  • Консолидированные бюджеты субъектов РФ — 11,2 трлн рублей (+6,7%).

Ключевые факторы роста и изменения в структуре:

Одной из наиболее позитивных тенденций является рост ненефтегазовых доходов, который за январь-июль 2025 года составил 20,7 трлн рублей (+15,1%). Это указывает на укрепление внутренних источников дохода и снижение зависимости бюджета от сырьевого экспорта, что является стратегически важным направлением для российской экономики.

Рассмотрим динамику ключевых налоговых поступлений:

• Налог на прибыль организаций: За январь-июль 2025 года поступления составили 5,4 трлн рублей, что на 17,3% выше уровня 2024 года. На эту динамику существенно повлияло повышение ставки налога на прибыль с 20% до 25% с начала 2025 года. Это решение, направленное на увеличение бюджетных доходов, уже демонстрирует свою эффективность.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): За январь-июль 2025 года объем поступлений по НДС составил 5,5 трлн рублей, что на 14,8% больше показателя 2024 года. Рост объясняется увеличением номинального ВВП и динамикой внутреннего производства, что свидетельствует об оживлении экономической активности.

Удельный вес федеральных налогов:

В период с 2019 по 2021 год более половины доходов консолидированного бюджета России приходилось на налоги: 66,65% в 2019 году, 61,68% в 2020 году и 58,45% в 2021 году. При этом наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений приходился на федеральный бюджет (55,01% в 2019 году, 51,62% в 2020 году и 55,02% в 2021 году). Эти данные подтверждают доминирующую роль федерального уровня в сборе налогов и формировании общегосударственного бюджета.

Таблица 1. Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ (2023-2025 гг.)

Показатель	2023 год (факт)	2024 год (факт)	Январь-июль 2025 года (факт)	Изменение 2024 к 2023	Изменение 2025 к 2024 (янв-июль)
Всего в бюджетную систему РФ (млрд руб.)	36 200 (консол. бюджет)	56 300 (ФНС администр.)	34 000 (ФНС администр.)	+20,3%	+7%
Консолидированный бюджет РФ (млрд руб.)	36 200	43 500	25 900	+20,1%	+5,5%
Федеральный бюджет (млрд руб.)	н/д	24 800	14 700	+26,1%	+4,6%
Консолидированные бюджеты субъектов РФ (млрд руб.)	н/д	18 700	11 200	+13,1%	+6,7%
Ненефтегазовые доходы (млрд руб.)	н/д	н/д	20 700	н/д	+15,1%
Налог на прибыль организаций (млрд руб.)	Значит. рост	н/д	5 400	+24,6% (2023)	+17,3%
НДС (млрд руб.)	н/д	н/д	5 500	н/д	+14,8%

Примечание: «н/д» – нет данных в представленной базе фактов для данного периода и показателя. Для налога на прибыль в 2023 году указан лишь значительный рост без абсолютных значений.

Эти данные свидетельствуют о здоровой динамике налоговых поступлений в России, что позволяет государству увереннее планировать бюджетные расходы и реализовывать намеченные программы развития. Однако важно также учитывать и потенциальные вызовы, которые будут рассмотрены в последующих главах.

Роль налогов различных уровней в формировании доходов бюджетов Российской Федерации

Децентрализация управления и бюджетных полномочий является одним из принципов построения современного государства. В России это реализуется через четкое разграничение налоговых поступлений между федеральным центром, регионами и муниципалитетами, что обеспечивает финансовую основу для выполнения ими своих функций.

Значение федеральных налогов в доходной части федерального бюджета

Федеральные налоги образуют стержень всей налоговой системы и являются основным, доминирующим источником формирования федерального бюджета Российской Федерации. Их объем и структура определяют способность государства финансировать масштабные общенациональные проекты, обеспечивать обороноспособность, поддерживать социальные стандарты по всей стране, реализовывать внешнюю политику и поддерживать макроэкономическую стабильность.

Как уже было отмечено, к федеральным налогам относятся такие гиганты бюджетного пополнения, как НДС, акцизы, налог на прибыль организаций (в части, поступающей в федеральный бюджет), НДПИ, а также таможенные пошлины и другие сборы. Эти налоги собираются на всей территории страны и формируют централизованный финансовый фонд, из которого финансируются:

• Государственные программы и проекты: Национальные проекты в области здравоохранения, образования, строительства дорог, цифровизации.
• Оборона и безопасность: Содержание армии, правоохранительных органов, спецслужб.
• Социальные выплаты и трансферты: Финансирование пенсионной системы (через трансферты в Социальный фонд России), выплаты пособий и других социальных гарантий.
• Межбюджетные трансферты регионам: Дотации, субсидии и субвенции, направленные на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.
• Обслуживание государственного долга.
• Содержание федеральных органов власти.

По итогам 2024 года, налоговые доходы, администрируемые Федеральной налоговой службой, составили 24,8 трлн рублей из общего объема доходов федерального бюджета в 36,7 трлн рублей. Это означает, что примерно 67,57% федерального бюджета было сформировано за счет налогов, что подчеркивает их критически важную роль в финансовом обеспечении государственных функций на макроуровне. Остальная часть доходов федерального бюджета формируется за счет неналоговых поступлений (например, доходов от внешнеэкономической деятельности, продажи государственного имущества) и других источников.

Таким образом, федеральные налоги служат финансовым каркасом, обеспечивающим единство и функциональность государства как целого. В отсутствие этих поступлений, возможность реализации государственных программ и поддержания стабильности была бы существенно ограничена.

Роль региональных и местных налогов в формировании бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований

Помимо федерального центра, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования также имеют свои финансовые потребности, для удовлетворения которых им необходимы собственные источники доходов. Здесь ключевую роль играют региональные и местные налоги.

Значение региональных налогов для бюджетов субъектов РФ:

Региональные налоги являются основной базой формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. В отличие от федеральных, эти налоги, будучи установленными Налоговым кодексом РФ, вводятся в действие законами самих субъектов РФ, которые вправе устанавливать налоговые ставки (в пределах, определенных НК РФ), порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы. Это дает регионам определенную степень фискальной автономии и возможность адаптировать налоговую политику к своим специфическим экономическим условиям и приоритетам.

Важно отметить, что региональные налоги полностью (по 100% нормативу) поступают в доходы субъектов России. Это означает, что все средства, собранные по этим налогам на территории региона, остаются в его распоряжении.

По итогам 2024 года налоговые и неналоговые доходы (ННД) консолидированных бюджетов субъектов РФ достигли 17,7 трлн рублей при общем объеме доходов в 21,7 трлн рублей. Таким образом, около 81,57% доходов региональных бюджетов приходится на собственные налоговые и неналоговые поступления. Этот показатель подчеркивает существенную роль региональных налогов в обеспечении финансовой устойчивости субъектов Федерации, позволяя им финансировать:

• Региональные программы развития (например, дорожное строительство, поддержка сельского хозяйства).
• Содержание региональных учреждений образования, здравоохранения, культуры.
• Социальную поддержку населения на региональном уровне.
• Содержание регионального аппарата управления.

Значение местных налогов для бюджетов муниципальных образований:

Местные налоги пополняют казну муниципальных образований, формируя местные бюджеты. Эти налоги, как и региональные, вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К ним относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Эти налоги напрямую связаны с территорией и имуществом, находящимся в границах муниципалитета, что делает их логичным источником местных доходов.

Помимо непосредственно местных налогов, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным доходным источником местных бюджетов. По состоянию на 1 апреля 2024 года, НДФЛ составлял 46,5% от общего объема налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов. Это обусловлено тем, что определенная доля собранного НДФЛ по нормативу отчислений поступает в местные бюджеты, обеспечивая значительную часть их финансовой базы.

Местные бюджеты за счет этих поступлений финансируют:

• Благоустройство территорий (дороги, освещение, парки).
• Содержание муниципальных учреждений (школы, детские сады, поликлиники, учреждения культуры).
• Жилищно-коммунальное хозяйство.
• Муниципальные программы развития.

Важный аспект правовых рамок: хотя субъекты РФ и муниципальные образования могут устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, особенности исчисления налоговой базы и налоговые льготы, **они не могут установить налог, который не предусмотрен Налоговым кодексом РФ**. Это обеспечивает единство налогового пространства и предотвращает хаотичное введение новых платежей на местном уровне.

Таким образом, многоуровневая налоговая система России позволяет гибко распределять финансовые ресурсы между различными уровнями власти, обеспечивая их автономию и возможность реализации своих полномочий в интересах граждан.

Актуальные проблемы и вызовы в формировании налоговых доходов государства и пути их решения в современн��й России

Налоговая система, будучи живым организмом, постоянно сталкивается с новыми вызовами, требующими адаптации и совершенствования. В современной России эти проблемы обусловлены как внутренними особенностями экономики, так и глобальными геополитическими и экономическими процессами.

Основные проблемы и вызовы в налоговой сфере современной России

Несмотря на позитивную динамику налоговых поступлений, ряд системных проблем продолжает влиять на эффективность формирования налоговых доходов государства:

1. Зависимость от сырьевых доходов и необходимость диверсификации: Исторически российский бюджет сильно зависел от экспорта углеводородов. Сокращение сырьевых налогов, наблюдаемое, например, в 2023 году, когда оно замедлило общий рост налоговых сборов, подчеркивает острую необходимость диверсификации доходных источников бюджета. Любые колебания мировых цен на нефть и газ напрямую влияют на стабильность федерального бюджета.
2. Нарушение баланса между налогоплательщиком и государством: Чрезмерное налоговое бремя или, наоборот, недостаточное участие граждан и компаний в формировании бюджета может привести к негативным последствиям. Нарушение этого баланса провоцирует рост налоговых правонарушений, уклонение от уплаты налогов, что снижает собираемость и может дестабилизировать экономику. Это также связано с восприятием справедливости налоговой системы.
3. Региональная бюджетная зависимость и дисбаланс развития: Некоторые регионы России обладают слабой собственной налоговой базой и в значительной степени зависят от финансирования из федерального бюджета. Эта проблема налоговой системы усугубляет социально-экономическое неравенство между регионами. По итогам 2024 года доля межбюджетных трансфертов в структуре доходов региональных бюджетов составила 17,3%. Это означает, что почти пятая часть доходов некоторых регионов формируется не за счет собственных поступлений, а за счет перераспределения из центра.
4. Влияние теневой экономики: Объем теневой экономики остается значительным, что негативно сказывается на официальной экономике, искажает конкуренцию и приводит к недополучению налоговых поступлений, включая НДФЛ и НДС. По оценкам экспертов, объем теневой экономики РФ составляет 15-20% ВВП, или около 30-40 трлн рублей (по данным на июль 2025 года). Росфинмониторинг в 2024 году предотвратил вывод в теневой оборот 500 млрд рублей, что лишь подтверждает масштабы проблемы. Активно используются фиктивная внешнеэкономическая деятельность и сложные схемы с фирмами-«однодневками» для вывода преступных доходов за рубеж под видом внешнеторговых сделок, хотя объемы подозрительных средств, выводимых за рубеж, в последние годы существенно снизились.
5. Непропорциональная налоговая нагрузка и социальное расслоение: Долгое время в России действовала плоская шкала подоходного налогообложения с основной ставкой 13% (введена с 1 января 2001 года). С 1 января 2021 года была введена двухступенчатая шкала НДФЛ: 13% для доходов до 5 млн рублей в год и 15% для доходов, превышающих эту сумму. Однако даже такая система могла приводить к тому, что низкодоходные слои населения несли относительно большую налоговую нагрузку, что усугубляло закредитованность и социальное неравенство.
6. Дефицит доходов муниципалитетов: Муниципальные образования часто сталкиваются с нехваткой собственных доходов для выполнения возложенных на них функций, что является серьезной проблемой формирования доходной части бюджета и снижает качество жизни граждан на местах.
7. Внешние и внутренние факторы нестабильности: Сложность формирования и управления доходной частью бюджета в РФ усугубляется рядом неблагоприятных внутренних и внешних факторов, таких как геополитическая напряженность, санкционное давление, инфляция, изменения в глобальных цепочках поставок, а также структурные проблемы российской экономики.

Перспективы и направления совершенствования налоговой политики РФ

Для решения обозначенных проблем и обеспечения устойчивого развития налоговой системы Правительство РФ предпринимает ряд целенаправленных шагов:

1. Диверсификация источников доходов: Стратегическое направление — укрепление внутренних источников дохода и снижение зависимости бюджета от сырьевого экспорта. Рост ненефтегазовых доходов, который уже демонстрирует положительную динамику (15,1% за январь-июль 2025 года), является подтверждением эффективности этой политики.
2. Повышение налога на прибыль организаций: С начала 2025 года ставка налога на прибыль организаций была повышена с 20% до 25%. Это решение направлено на увеличение бюджетных поступлений от крупного бизнеса, а также на стимулирование инвестиций внутри страны, так как часть высвобожденных средств может быть направлена на модернизацию производства.
3. Использование монетарной политики: Увеличение доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам на фоне роста ключевой ставки Банка России позволяет государству привлекать больше средств на внутреннем рынке, снижая зависимость от внешних источников.
4. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ: С 1 января 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Это кардинальное изменение, направленное на повышение социальной справедливости и снижение налоговой нагрузки на низкодоходные слои населения, перераспределяя ее на более состоятельных граждан. Новые ставки выглядят следующим образом:
   • 13% — для годового дохода до 2,4 млн рублей.
   • 15% — для части годового дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей.
   • 18% — для части годового дохода от 5 млн до 20 млн рублей.
   • 20% — для части годового дохода от 20 млн до 50 млн рублей.
   • 22% — для части годового дохода свыше 50 млн рублей.

   Это решение также увеличит поступления в бюджет и позволит финансировать социальные программы.

5. Меры в сфере НДС для пользователей упрощенной системы налогообложения (УСН):
   • Внедрение обязанности платить НДС для компаний на УСН с выручкой с 60 млн рублей. Эта мера направлена на устранение перекосов в конкуренции и предотвращение дробления бизнеса.
   • Повышение порога дохода для пользования режимом УСН до 450 млн рублей, что расширяет круг малых и средних предприятий, которые могут пользоваться этим льготным режимом.
6. Введение туристического налога: В 65 регионах России был введен туристический налог, который принес 3,2 млрд рублей дополнительных поступлений за январь-сентябрь 2025 года. Этот налог является примером диверсификации региональных и местных доходов.
7. Борьба с теневой экономикой и уклонением:
   • Амнистия за дробление бизнеса: Мера, направленная на легализацию бизнеса, который ранее использовал схемы дробления для ухода от налогов.
   • Внедрение автоматизированной системы выявления рисков дробления бизнеса: Позволяет налоговым органам более эффективно выявлять и пресекать схемы ухода от налогов.
   • Совершенствование налоговой политики для более эффективного противодействия уклонению от налога на доходы физических лиц: Включает усиление контроля и использование цифровых технологий для мониторинга доходов граждан.

В целом, увеличение доходов федерального бюджета должно основываться на принципах диверсификации источников и структурной трансформации российской экономики, что позволит создать более устойчивую и справедливую налоговую систему, способную адекватно реагировать на вызовы времени. А не является ли это ключевым условием для обеспечения долгосрочной стабильности и процветания государства?

Заключение

Налоги, будучи краеугольным камнем финансовой системы любого современного государства, представляют собой гораздо больше, чем просто обязательные платежи. Проведенный академический анализ подтверждает их глубокую экономическую сущность и объективную необходимость, укорененную в самой природе государственности и общественной организации. От древнейших форм дани до сложных многоуровневых систем современности, налоги всегда служили важнейшим инструментом для финансирования коллективных нужд, обеспечения безопасности, поддержания правопорядка и реализации социальных функций.

Фундаментальная роль налогов в формировании доходов государства неоспорима. Они выступают основным источником средств, позволяющих государству функционировать, развиваться и обеспечивать благосостояние своих граждан. Фискальная функция, лежащая в основе налогообложения, дополняется мощными регулирующей, распределительной, контрольной и социально-воспитательной функциями. Эти функции делают налоги не просто счетчиком для бюджета, а активным драйвером экономических процессов, инструментом выравнивания социального неравенства и механизмом, способным направлять развитие общества в желаемое русло.

Налоговая система Российской Федерации, сформированная на трехуровневой основе (федеральные, региональные, местные налоги), демонстрирует динамичное развитие. Актуальные статистические данные за 2023-2025 годы свидетельствуют о значительном росте налоговых поступлений, что отражает как экономическое восстановление, так и целенаправленные изменения в налоговой политике. Увеличение доли ненефтегазовых доходов, повышение ставки налога на прибыль организаций, а также внедрение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года являются яркими примерами адаптации системы к современным вызовам и стремления к большей справедливости и эффективности.

Однако налоговая система РФ не лишена проблем. Зависимость от сырьевых доходов, существование теневой экономики, дисбаланс в развитии региональных бюджетов и необходимость совершенствования налоговой нагрузки остаются актуальными вызовами. Тем не менее, предпринимаемые шаги, такие как диверсификация доходных источников, совершенствование администрирования НДС, амнистия за дробление бизнеса и усиление борьбы с уклонением от налогообложения, указывают на стратегическое стремление государства к построению более устойчивой, прозрачной и справедливой фискальной системы.

В заключение, глубокое понимание налогов, их функций и механизмов является критически важным для студентов экономических, финансовых и юридических специальностей. Это знание позволяет не только анализировать текущее состояние бюджетной системы, но и прогнозировать ее развитие, оценивать эффективность принимаемых решений и формировать предложения по дальнейшему совершенствованию. Непрерывная адаптация и совершенствование налоговой системы РФ к изменяющимся внутренним и внешним условиям — это залог ее долгосрочной стабильности и способности поддерживать социально-экономическое развитие страны.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 08.12.2011 № 422-ФЗ) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 31.10.2025) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. URL: https://docs.cntd.ru/document/901714407 (дата обращения: 31.10.2025).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 31.10.2025) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс.
4. Барсегян Л.М. Налоговые платежи и налогообложение. М.: ТетраСистемс, 2011. 192 с.
5. Бердникова А.В. Налоги и их экономическая сущность. Фемида. Science. URL: https://femida.science/wp-content/uploads/2017/01/Berdnikova-A.V.-Nalogi-i-ih-ekonomicheskaya-sushchnost.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
6. Гафарова Л.А. Современные проблемы подоходного налогообложения в России // Экономика, предпринимательство и право. 2023. № 11.
7. Деденева С.А., Сапрыкина Т.В. Управление налоговой нагрузкой организации в условиях цифровой экономики // Электронный научный журнал «Вектор экономики». 2022. № 4. URL: https://vectoreconomy.ru/images/publications/2022/4/finance/Dedeneva_Sapr.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
8. Доклад «Система налогов и сборов Российской Федерации». URL: https://studfile.net/preview/6027607/page:2/ (дата обращения: 31.10.2025).
9. За семь месяцев 2025 года поступления в бюджетную систему РФ выросли на 2 трлн рублей // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fns/15233159/ (дата обращения: 31.10.2025).
10. Зарипов В.М. Уменьшение налоговых платежей – законное и незаконное // Налоговый вестник. 2010. №2. С.104-107.
11. Классификация налогов и сборов // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2798 (дата обращения: 31.10.2025).
12. Кириенко А.П. Издержки обложения налоговыми платежами: проблемы измерения и оценки // Регион. 2010. №4. С.106-119.
13. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. 2009. №10. С.15-20.
14. Налоги // Министерство финансов Псковской области. URL: https://minfin.pskov.ru/nalogi (дата обращения: 31.10.2025).
15. Налоговая система и ее основные функции: лекционный материал. Полоцкий государственный университет. URL: https://elib.psu.by/bitstream/123456789/22934/1/Lektsionnyiy_material_po_distsipline_Nalogi_i_nalogooblozhenie.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
16. Основные налоговые теории и их современные интерпретации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-nalogovye-teorii-i-ih-sovremennye-interpretatsii (дата обращения: 31.10.2025).
17. Пансков В.Г. Налоговые платежи и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. Изд. 4-е, доп. и перераб. М.: Книжный мир, 2011. 688 с.
18. Парыгина В.А. Понятие и функции обложения налоговыми платежами // Современное право. 2009. №10.
19. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоговые платежи и налогообложение: учебное пособие. 8-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2012. 912 с.
20. Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие. М.: Изд-во Эксмо, 2011. 624 с.
21. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Теория и история обложения налоговыми платежами: учебник для вузов. М.: Дело и Сервис, 2011. 368 с.
22. Проблемы и пути совершенствования налоговой политики государства // Уральский федеральный университет. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/79684/1/m_e_2019_07.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
23. Проблемы формирования доходной базы федерального бюджета и факторы // Вестник ВГУ. Серия: Экономика и управление. 2021. № 5. URL: http://www.vestnik.vsu.ru/pdf/econ/2021/05/2021-05-51.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
24. Проблемы формирования доходной части бюджета и пути их решения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-dohodnoy-chasti-byudzheta-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 31.10.2025).
25. Роль региональных и местных налогов в формировании региональных и местных бюджетов и основные проблемы исчисления // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-regionalnyh-i-mestnyh-nalogov-v-formirovanii-regionalnyh-i-mestnyh-byudzhetov-i-osnovnye-problemy-ischisleniya (дата обращения: 31.10.2025).
26. Роль региональных налогов в формировании регионального бюджета // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-regionalnyh-nalogov-v-formirovanii-regionalnogo-byudzheta (дата обращения: 31.10.2025).
27. Роль региональных налогов в формировании доходов бюджетов субъектов // Elibrary.ru. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=28863649 (дата обращения: 31.10.2025).
28. Рост налоговых поступлений в 2023 году едва превысил инфляцию // ФинЭкспертиза. URL: https://www.finexpertiza.ru/press/releases/2024/rost-nalogovykh-postupleniy-v-2023-godu-edva-prevysil-inflyatsiyu/ (дата обращения: 31.10.2025).
29. Социальная функция налогов, как основа справедливости налоговой системы Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sotsialnaya-funktsiya-nalogov-kak-osnova-spravedlivosti-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
30. Социально-экономическая сущность налогов // Учебник.online. URL: https://uchebnik.online/ekonomika/sotsialno-ekonomicheskaya-suschnost-nalogov (дата обращения: 31.10.2025).
31. Статистика // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/ (дата обращения: 31.10.2025).
32. Суслов Д.А. Правовое регулирование деятельности субъектов налогового контроля // Экономика и производство. 2008. №3. С. 39–42.
33. Тарасова В.Ф. Налоговые платежи и налогообложение. М.: КноРус, 2009. 288 с.
34. Тема 1. Экономическая сущность налогов и налогообложение // РЭУ им. Г.В. Плеханова. URL: https://www.rea.ru/ru/org/managements/umo/Documents/Учебные%20материалы/Т1-Налоги%20и%20налогообложение-Сущность%20и%20функции%20налогов.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
35. Тенденции и проблемы формирования налоговых доходов бюджетов бюджетной системы России в условиях современного кризиса // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tendentsii-i-problemy-formirovaniya-nalogovyh-dohodov-byudzhetov-byudzhetnoy-sistemy-rossii-v-usloviyah-sovremennogo-krizisa (дата обращения: 31.10.2025).
36. Теоретические основы возникновения налогов // Фундаментальные исследования. URL: https://www.fundamental-research.ru/ru/article/view?id=38833 (дата обращения: 31.10.2025).
37. Теории налогообложения // Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38276016 (дата обращения: 31.10.2025).
38. Федеральные, региональные и местные налоги: в чем отличия? // Спроси.Дом.РФ. URL: https://xn--d1aqf.xn--p1ai/instruktsii/federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi-v-chem-otlichiya (дата обращения: 31.10.2025).
39. Филина Ф.Н. Налоговые платежи и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие. М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. 424 с.
40. Функции налогов: фискальная, регулирующая, стимулирующая // Право.by. URL: http://www.pravo.by/upload/docs/op/khoz_pravo/khoz_pravo-4-2015-10.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
41. Функции налога // E-reading.club. URL: https://www.e-reading.club/chapter.php/1029279/110/nalogi-i-nalogooblozhenie.html (дата обращения: 31.10.2025).
42. Более 56 трлн рублей поступило в бюджетную систему в 2024 году // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fns/14713786/ (дата обращения: 31.10.2025).
43. Налоги: определение, функции и виды в экономике / Владимир Полтавский // vc.ru. URL: https://vc.ru/u/1045239-vladimir-poltavskiy/1028045-nalogi-opredelenie-funkcii-i-vidy-v-ekonomike (дата обращения: 31.10.2025).