Региональные и местные налоги в Российской Федерации: экономическая сущность, правовая основа, роль в бюджетной системе, проблемы и перспективы совершенствования

В условиях стремительных экономических трансформаций и постоянно меняющегося геополитического ландшафта, вопрос формирования эффективной и справедливой налоговой системы на субфедеральном уровне приобретает особую остроту. Поступления налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации в I полугодии 2024 года продемонстрировали значительный рост — на 31%, достигнув 26,9 трлн рублей. Этот впечатляющий показатель, однако, скрывает под собой многоуровневую структуру, в которой региональные и местные налоги играют критически важную, но часто недооцениваемую роль. Они не просто пополняют казну, но и служат фундаментом для финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов, обеспечивая реализацию их социально-экономических функций.

Настоящая работа призвана провести комплексный анализ региональных и местных налогов в Российской Федерации, погружаясь в их правовую природу, экономическое содержание, детально рассматривая каждый вид налога, прослеживая динамику поступлений за последние годы, выявляя наиболее острые проблемы в администрировании и начислении, а также обозначая перспективные направления совершенствования. Особое внимание будет уделено новейшим законодательным изменениям 2025 года, которые существенно влияют на ландшафт налогообложения на субфедеральном уровне и ставят перед государством и обществом новые вызовы. Цель исследования – не только констатация фактов, но и глубокое осмысление механизмов, определяющих финансовое здоровье регионов и муниципалитетов, а также выработка обоснованных предложений по их укреплению.

Теоретические основы и правовая сущность региональных и местных налогов

Понятие и функции налогов и сборов

В основе любой налоговой системы лежит четкое понимание ключевых терминов. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Его отличительная черта – отсутствие прямого эквивалентного возмещения за конкретную услугу или благо. В то же время, сбор представляет собой обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными структурами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Главное отличие сбора от налога заключается в его целевом характере и связи с конкретной услугой или правом.

Экономическое содержание налогов проявляется в сложной системе взаимоотношений между хозяйствующими субъектами, гражданами и государством, возникающих по поводу формирования государственных финансов. Налоги выполняют две основополагающие функции:

1. Фискальная функция: Являясь основным источником доходов государства, налоги обеспечивают пополнение государственного бюджета. По оценкам, они составляют около 80-90% всех поступлений, финансируя широкий спектр государственных расходов – от обороны и правопорядка до здравоохранения, образования, развития инфраструктуры и социальных программ. Без фискальной функции невозможно существование современного государства.
2. Регулирующая функция: Налоги — это мощный инструмент влияния на экономическое развитие страны. Изменяя налоговые ставки, вводя льготы или, напротив, ужесточая налоговую нагрузку, государство может стимулировать или сдерживать определенные виды экономической деятельности, влиять на инвестиционные процессы, перераспределять доходы между социальными группами и регионами. Например, снижение налога на прибыль может стимулировать инвестиции, а повышение акцизов – сократить потребление определенных товаров.

Правовые основы разграничения налогов по уровням бюджетной системы

Налоговый кодекс Российской Федерации закладывает фундамент для разграничения налоговых полномочий между различными уровнями власти, разделяя налоги и сборы на три категории: федеральные, региональные и местные (статья 12 НК РФ). Этот подход отражает принципы бюджетного федерализма и децентрализации, стремясь обеспечить финансовую самостоятельность каждого уровня бюджетной системы.

Региональными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Ключевой аспект заключается в том, что НК РФ определяет общие рамки для этих налогов, а региональные законодательные органы наделяются правом конкретизировать их применение на своей территории.

Аналогичный принцип действует и для местных налогов. Они также устанавливаются НК РФ, но вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Важнейший принцип единства налоговой системы заключается в том, что не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Это «закрытый перечень», который предотвращает произвол на субфедеральных уровнях и обеспечивает стабильность и предсказуемость налоговой системы для налогоплательщиков.

Полномочия органов власти по установлению региональных и местных налогов

Хотя перечень региональных и местных налогов строго определен Налоговым кодексом РФ, законодательные органы субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований обладают существенными полномочиями в рамках установленных федеральным законодательством границ. Эта гибкость позволяет учитывать региональные и местные особенности при формировании доходной части соответствующих бюджетов.

Органы государственной власти субъектов РФ при установлении региональных налогов вправе определять:

• Налоговые ставки: В пределах, установленных НК РФ. Например, для налога на имущество организаций максимальная ставка составляет 2,2%, но регионы могут устанавливать дифференцированные ставки.
• Порядок и сроки уплаты налога: Гибкость в определении графика уплаты может учитывать особенности делового цикла в регионе.
• Формы отчетности: Для удобства налогоплательщиков и эффективности администрирования.
• Налоговые льготы: Регионы могут предоставлять дополнительные льготы для определенных категорий налогоплательщиков или видов имущества, стимулируя инвестиции или поддерживая социально значимые сферы.

Аналогичные полномочия, но уже на муниципальном уровне, предоставлены представительным органам местного самоуправления. Они могут устанавливать свои ставки, сроки и порядок уплаты местных налогов в рамках, очерченных НК РФ. Например, для земельного налога и налога на имущество физических лиц муниципалитеты определяют конкретные ставки в заданных НК РФ пределах.

Такое разграничение полномочий направлено на повышение ответственности региональных и местных властей за формирование своих бюджетов, стимулирование рационального использования налогового потенциала и адаптацию налоговой политики к местным условиям. Однако оно также порождает сложности, связанные с гармонизацией налогового законодательства и предотвращением налоговой конкуренции между территориями.

Экономическое содержание и виды региональных налогов

Региональные налоги являются одним из столпов финансовой системы субъектов Российской Федерации, поскольку их экономическое содержание выражается в том, что они служат ключевым источником финансирования для реализации региональных программ развития, социальной поддержки населения, содержания региональной инфраструктуры и органов управления. Через эти налоги достигается не только пополнение региональных бюджетов, но и частичное выравнивание уровня экономического и социального развития различных территорий внутри страны, а также стимулирование или сдерживание определенных видов экономической деятельности, как это предусмотрено регулирующей функцией налогов.

К региональным налогам, согласно статье 14 НК РФ, относятся:

• Налог на имущество организаций
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций (регулируется Главой 30 НК РФ) является одним из наиболее значимых региональных налогов, поскольку напрямую зависит от производственного и капитального потенциала региона.

Объект налогообложения: В качестве объекта налогообложения выступает недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств (в том числе объекты, расположенные за пределами территории Российской Федерации, если они принадлежат российским организациям).

Налоговая база: Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, а в отношении некоторых объектов (например, торговых и офисных центров), как их кадастровая стоимость. Сложность определения налоговой базы, особенно в части кадастровой стоимости, часто становится предметом споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Налоговые ставки: Максимальная ставка налога на имущество организаций, установленная Налоговым кодексом РФ, составляет 2,2%. Однако законодательные органы субъектов РФ наделены правом устанавливать дифференцированные налоговые ставки. Эти ставки могут зависеть от категорий налогоплательщиков (например, для малого бизнеса или стратегически важных предприятий) и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (например, для промышленных объектов или объектов социальной сферы).

Особенности регулирования: Законы субъектов РФ также определяют порядок и сроки уплаты налога, а также могут предоставлять дополнительные налоговые льготы. Такие льготы часто используются для привлечения инвестиций, поддержки инновационных производств или сохранения рабочих мест. Например, регион может освободить от налога имущество, используемое для производства высокотехнологичной продукции.

Налог на имущество организаций играет важную роль в формировании доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации, особенно в промышленных регионах с развитой инфраструктурой, что подтверждает его стратегическое значение для регионального развития.

Транспортный налог

Транспортный налог (регулируется Главой 28 НК РФ) — это еще один важный региональный налог, который взимается с владельцев транспортных средств и направлен на финансирование дорожного хозяйства и транспортной инфраструктуры.

Плательщики налога: Плательщиками транспортного налога являются как организации, так и физические лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения: Перечень объектов налогообложения весьма широк и включает в себя:

• Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
• Самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, гидроциклы.
• Несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база: Определяется в зависимости от вида транспортного средства. Для большинства наземных транспортных средств это мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.). Для водных судов — валовая вместимость или регистровая тонна. Для воздушных судов — тяга реактивного двигателя или валовая вместимость.

Налоговые ставки: Устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, определенных НК РФ. Дифференциация ставок осуществляется в зависимости от:

• Мощности двигателя (например, чем мощнее автомобиль, тем выше ставка налога на каждую л.с.).
• Валовой вместимости.
• Категории транспортного средства.
• Года выпуска.

Законодательные органы регионов также могут устанавливать сроки уплаты налога и налоговые льготы. Например, во многих регионах от транспортного налога освобождаются ветераны, инвалиды или владельцы автомобилей малой мощности.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес (регулируется Главой 29 НК РФ) является специфическим региональным налогом, который взимается с организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса. Его введение обусловлено не только фискальными целями, но и стремлением регулировать и контролировать эту особую отрасль.

Объект налогообложения: В качестве объектов налогообложения выступают:

• Игровые столы.
• Игровые автоматы.
• Кассы тотализаторов и букмекерских контор.
• Пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор.

Особенности регулирования: В отличие от других региональных налогов, налоговые ставки по налогу на игорный бизнес устанавливаются непосредственно Налоговым кодексом РФ, а не законами субъектов РФ. Однако законы субъектов РФ могут устанавливать сроки уплаты налога. Этот налог является одним из наиболее высокодоходных с каждой единицы объекта налогообложения, но его поступления напрямую зависят от количества игорных заведений в регионе.

Экономическое содержание этого налога заключается не только в пополнении бюджета, но и в государственном контроле над игорным бизнесом, а также в создании препятствий для его нелегального развития.

Экономическое содержание и виды местных налогов (включая новейшие изменения 2025 года)

Местные налоги — это кровеносная система муниципалитетов, позволяющая им решать вопросы локального значения и обеспечивать жизнедеятельность своих территорий. Их экономическое содержание проявляется в непосредственном финансировании благоустройства, жилищно-коммунального хозяйства, содержания муниципальных учреждений образования и здравоохранения, а также развития местной инфраструктуры, такой как освещение улиц, установка дорожных знаков или ремонт внутриквартальных дорог. Эти налоги призваны обеспечить финансовую базу для реализации принципов местного самоуправления.

К местным налогам и сборам, согласно статье 15 НК РФ, относятся:

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц
• Торговый сбор
• Туристический налог (с 1 января 2025 года)

Рассмотрим каждый из них в контексте их роли и особенностей регулирования.

Земельный налог

Земельный налог (регулируется Главой 31 НК РФ) — это один из важнейших источников доходов муниципальных бюджетов, напрямую связанный с использованием земельных ресурсов.

Плательщики налога: Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база: Определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которая является достаточно динамичным показателем, регулярно пересматриваемым государством. Объектом налогообложения выступают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговые ставки: Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, определенных НК РФ:

• Не могут превышать 0,3% в отношении:
  • Земель сельскохозяйственного назначения.
  • Земель, занятых жилищным фондом или приобретенных для жилищного строительства.
  • Земель, используемых для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества.
• Не могут превышать 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Особенности регулирования: Муниципалитеты также вправе устанавливать порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы. Например, для социально незащищенных слоев населения или для участков, используемых в определенных общественно полезных целях. Важно, что земельный налог на 100% зачисляется в местные бюджеты, что делает его краеугольным камнем финансовой автономии муниципалитетов.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц (регулируется Главой 32 НК РФ) является прямым налогом, уплачиваемым гражданами за владение недвижимостью и также полностью поступает в местные бюджеты.

Плательщики налога: Собственники недвижимости, включая жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база: Определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Переход на кадастровую стоимость позволил значительно приблизит�� налоговую нагрузку к рыночной стоимости имущества, однако это породило и ряд проблем, связанных с оспариванием кадастровой оценки.

Налоговые ставки: Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но также имеют ограничения, установленные НК РФ:

• Не могут превышать 0,1% для:
  • Жилых домов, квартир, комнат.
  • Гаражей, машино-мест.
  • Хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 м² и которые расположены на земельных участках, предназначенных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
• Не могут превышать 0,5% для прочих объектов налогообложения.

Особенности регулирования: Муниципалитеты также могут устанавливать налоговые льготы. Например, для пенсионеров, инвалидов, многодетных семей предоставляются налоговые вычеты или полное освобождение от уплаты налога на определенные виды имущества. Подобно земельному налогу, налог на имущество физических лиц на 100% поступает в местные бюджеты, являясь важным источником их стабильности.

Торговый сбор

Торговый сбор (регулируется Главой 33 НК РФ) — это специфический местный платеж, введенный для компаний и индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляющих торговую деятельность. Его особенность заключается в ограниченной территориальной применимости.

Суть платежа: Торговый сбор является фиксированным платежом, взимаемым с каждого объекта торговли (например, торговая точка, склад, используемый для торговой деятельности). Его размер не зависит от оборота или прибыли, а определяется физическими показателями.

Территория действия: Введение торгового сбора на территориях городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) осуществляется законами этих субъектов РФ. Однако на практике его применение оказалось крайне ограниченным. В 2025 году торговый сбор фактически действует только в Москве, поскольку Санкт-Петербург и Севастополь не приняли соответствующие законы о его введении. Это подчеркивает сложности в координации налоговой политики даже между субъектами федерального значения.

Туристический налог (с 2025 года)

С 1 января 2025 года в налоговую систему Российской Федерации будет интегрирован новый вид местного налога — туристический налог, который ранее действовал в формате эксперимента как курортный сбор.

Правовая основа: Изначально курортный сбор регулировался Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ «О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае, Ставропольском крае и на федеральной территории «Сириус»».

Суть изменений: С 1 января 2025 года этот механизм трансформируется в полноценный местный налог и будет введен на всей территории Российской Федерации. Это изменение значительно расширяет возможности муниципалитетов по формированию своих доходов за счет туристической активности.

Экономическое содержание: Туристический налог призван обеспечить финансирование развития туристической инфраструктуры на местах, улучшение сервиса, благоустройство курортных зон и создание более привлекательных условий для туристов. Поступления от этого налога, как и от других местных налогов, будут полностью зачисляться в местные бюджеты. Его введение отражает стремление к децентрализации фискальных полномочий и предоставлению муниципалитетам дополнительных инструментов для саморазвития.

Динамика и структура поступлений региональных и местных налогов в бюджетную систему РФ (актуальные данные 2024-2025 гг.)

Анализ динамики и структуры налоговых поступлений позволяет не только оценить текущее состояние бюджетной системы, но и выявить ключевые факторы, влияющие на ее стабильность и развитие. Актуальные данные за 2024-2025 годы демонстрируют неоднородную картину, где наряду с общим ростом, присутствуют и структурные изменения.

Общая динамика налоговых поступлений в РФ

Налоговая система России продемонстрировала уверенный рост в последние годы.

• В первом полугодии 2024 года поступления налоговых доходов в бюджетную систему РФ выросли на 31% до 26,9 трлн рублей. Другие данные уточняют, что непосредственно налоговых поступлений (без сборов и других платежей, администрируемых ФНС) за тот же период было 22,3 трлн рублей, что на 32% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Эта разница может быть обусловлена методологией подсчета, где 26,9 трлн рублей охватывают более широкий спектр администрируемых ФНС платежей.
• По итогам всего 2024 года налоговые поступления в бюджетную систему РФ составили 56,261 трлн рублей, показав рост на 20% по сравнению с 2023 годом.
• В консолидированный бюджет России (включающий федеральный и региональный уровни) поступления выросли на 20,1%, достигнув 43,5 трлн рублей в 2024 году.

Эти цифры свидетельствуют о значительной фискальной активности и способности экономики генерировать налоговые доходы, что является критически важным для выполнения государственных обязательств.

Динамика и структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ

Консолидированные бюджеты регионов, которые включают в себя и муниципальные сборы, также продемонстрировали рост:

• В 2024 году их поступления достигли 18,7 трлн рублей, увеличившись на 13,1%.
• Совокупные доходы российских регионов (неконсолидированные бюджеты) по итогам 2024 года составили 21,7 трлн рублей, что на 9% превышает показатель 2023 года. При этом налоговые и неналоговые доходы увеличились на 13% и достигли 17,7 трлн рублей.

Наиболее значимым фактором роста налоговых и неналоговых поступлений в региональные бюджеты в 2024 году стал налог на доходы физических лиц (НДФЛ), поступления по которому выросли на 26% (+1,3 трлн рублей). Это подчеркивает зависимость региональных бюджетов от доходов населения.

В первом полугодии 2025 года тенденции сохраняются, но с некоторыми нюансами:

• Поступления доходов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет РФ за январь-март 2025 года составили 10,5 трлн рублей, что на 15,2% выше аналогичного периода 2024 года.
• Отмечается снижение поступлений по налогу на прибыль организаций примерно на 7% (или 250 млрд рублей) в бюджетах регионов РФ по сравнению с прошлым годом (данные на 2024 год). Этот факт может быть связан с изменением экономической конъюнктуры или перераспределением прибыли компаний.
• Однако снижение по налогу на прибыль было успешно компенсировано ростом поступлений НДФЛ на 13% в субъектах РФ в первом полугодии 2025 года.
• Также в субъектах РФ выросли на 6% поступления от налога на имущество организаций и на 12% поступления от налогов, уплачиваемых по упрощенной системе налогообложения (УСН) в первом полугодии 2025 года, что свидетельствует об устойчивости этих источников доходов.

Пример города Новосибирска в 2020-2022 годах показывает, что НДФЛ составлял основную долю налоговых доходов бюджета, за ним следовали налоги на имущество физических лиц, налоги на совокупный доход, госпошлины и акцизы.

Доля региональных и местных налогов в структуре доходов

Несмотря на абсолютный рост, роль собственно региональных и местных налогов в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ остается относительно скромной.

• Собственные налоговые доходы, формируемые непосредственно за счет региональных (налог на имущество организаций, транспортный налог) и местных (земельный налог, налог на имущество физических лиц) налогов, составляют порядка 10-15% от общей суммы доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ. Эта цифра указывает на ограниченную фискальную автономию субфедеральных уровней.
• Существенной частью налоговой составляющей региональных бюджетов являются перечисления федеральных налогов и сборов, а также финансовая помощь в виде безвозмездных поступлений (дотации, субсидии, субвенции), которые могут достигать 70-80% в структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ.

Это распределение наглядно демонстрирует высокую степень централизации налоговых поступлений в России. Рассмотрим детализацию:

• НДФЛ: Хотя НДФЛ является федеральным налогом, 85% его поступлений идут в региональные бюджеты, а 15% — в местные бюджеты. По итогам 2024 года НДФЛ составлял более 40% налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ, являясь одним из основных источников их формирования.
• Налог на прибыль организаций: Традиционно делится так: 3% в федеральный бюджет и 17% в региональные бюджеты. Однако с 2025 года общая ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25%. Согласно статье 284 НК РФ, сумма налога на прибыль, исчисленная по налоговой ставке в размере 8% (в 2025-2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет, а сумма, исчисленная по ставке в размере 17% (в 2017-2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, региональные бюджеты продолжают получать значительную долю от этого налога.
• Транспортный налог полностью зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
• Земельный налог и налог на имущество физических лиц на 100% поступают в местные бюджеты.

Эта структура распределения налогов подчеркивает, что региональные и местные бюджеты, хотя и обладают собственными налоговыми источниками, в значительной степени зависят от отчислений от федеральных налогов и трансфертов из вышестоящих бюджетов.

Роль региональных и местных налогов в бюджетной системе РФ и проблемы их функционирования

Региональные и местные налоги, несмотря на их относительно скромную долю в общих доходах субфедеральных бюджетов, играют принципиально важную роль. Они обеспечивают финансовую основу для осуществления полномочий органов исполнительной власти и социально-экономического развития регионов, а также позволяют муниципальным образованиям решать вопросы локального значения. Через региональные бюджеты, в том числе, достигается выравнивание уровня экономического и социального развития различных территорий страны. Однако на пути к полной реализации этого потенциала стоит ряд серьезных проблем.

Фискальная автономия и зависимость от межбюджетных трансфертов

Центральной проблемой бюджетной системы РФ на субфедеральном уровне является недостаточная фискальная автономия муниципалитетов и регионов. Как было отмечено ранее, собственные налоговые доходы, формируемые непосредственно за счет региональных и местных налогов, составляют лишь порядка 10-15% от общей суммы доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ.

Основная часть доходов формируется за счет перечислений федеральных налогов и, что еще более значимо, за счет межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций) из федерального бюджета. Доля этих безвозмездных поступлений, наряду с отчислениями от федеральных налогов (НДФЛ, налог на прибыль организаций), может достигать 70-80% в структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ.

Эта высокая зависимость от вышестоящих бюджетов ведет к ряду негативных последствий:

• Ограничение самостоятельности: Регионы и муниципалитеты теряют часть свободы в определении приоритетов расходования средств, поскольку значительная доля трансфертов является целевой.
• Снижение стимулов: Отсутствие прямой связи между усилиями местных властей по развитию собственной экономики и ростом налоговых поступлений снижает стимулы для наращивания собственной налоговой базы.
• Угроза стабильности: Изменения в федеральной фискальной политике или объеме трансфертов могут непредсказуемо сказаться на финансовой стабильности регионов и муниципалитетов.

Проблемы начисления и администрирования отдельных региональных налогов

Эффективность налоговой системы во многом зависит от качества ее администрирования. В случае региональных налогов существует ряд специфических проблем:

• Налог на имущество организаций:
  • Определение налоговой базы: Одной из ключевых сложностей является объективная оценка кадастровой стоимости объектов недвижимости, которая часто вызывает споры и судебные разбирательства. Некорректное отнесение объектов к движимому/недвижимому имуществу также создает неопределенность для налогоплательщиков.
  • Учет имущества: Проблемы с эксплуатацией имущества, определением срока полезного использования и начислением амортизации приводят к расхождениям в учете и, как следствие, к спорам с налоговыми органами.
  • Информационная база: Отсутствие единой, достоверной и актуальной информационной базы по всем объектам налогообложения усложняет администрирование и контроль.
• Транспортный налог:
  • Достоверность данных: Одной из хронических проблем является отсутствие достоверной и своевременно обновляемой информации о владельцах транспортных средств в базах данных налоговых органов, что приводит к ежегодным недоимкам.
  • Налоговые ставки и льготы: Установление в отдельных регионах высоких налоговых ставок может стимулировать уклонение от уплаты, в том числе путем перерегистрации транспортных средств в субъектах с более низкими ставками. Кроме того, необоснованное предоставление налоговых льгот может сокращать доходную базу без должного экономического обоснования.
  • Умышленное уклонение: Широко распространены схемы уклонения от уплаты, такие как продажа автомобиля по доверенности без переоформления или использование незарегистрированных транспортных средств.
• Налог на игорный бизнес:
  • Теневой бизнес: Наиболее острой проблемой является ведение подпольного игорного бизнеса. По оценкам экспертов, объем теневого игорного бизнеса в России продолжает оставаться значительным, что приводит к существенным потерям бюджетных доходов, исчисляемым миллиардами рублей ежегодно. Администрирование этого налога требует постоянной борьбы с нелегальными операторами.

Проблемы начисления и администрирования отдельных местных налогов

Местный уровень налогообложения также сталкивается с характерными проблемами:

• Ограниченность собственной налоговой базы: Муниципалитеты имеют ограниченный набор налоговых инструментов. Основные местные налоги (земельный, налог на имущество физических лиц) привязаны к кадастровой стоимости, которая не всегда оперативно отражает рыночные реалии или специфику использования имущества.
• Отсутствие стимулов для наращивания доходов: В условиях высокой зависимости от межбюджетных трансфертов, у местных властей зачастую отсутствуют сильные стимулы для активного поиска и развития собственных налоговых источников, повышения эффективности администрирования или стимулирования местной экономики для увеличения налоговой базы.

Проблема налоговой оптимизации и «дробления бизнеса»

Одной из системных проблем, влияющих на все уровни бюджетной системы, является налоговая оптимизация, в том числе через «дробление бизнеса». Это схема, при которой крупный бизнес искусственно разделяется на несколько мелких юридических лиц или ИП с целью применения специальных налоговых режимов (например, УСН) и снижения общей налоговой нагрузки.

• Масштаб проблемы: Факт существования этой проблемы был ярко проиллюстрирован Федеральной налоговой службой (ФНС) по итогам амнистии за дробление бизнеса. В рамках этой амнистии, охватывавшей период до 2025 года, 10 300 групп компаний добровольно отказались от схем дробления, избежав штрафных санкций. Это свидетельствует о значительном масштабе данного явления и его влиянии на недополучение налоговых доходов бюджетами всех уровней.
• Последствия: «Дробление бизнеса» не только снижает налоговые поступления, но и искажает конкурентную среду, создавая несправедливые преимущества для тех, кто использует эти схемы.

Эти проблемы требуют комплексного подхода к решению, сочетающего совершенствование законодательства, повышение эффективности администрирования, внедрение цифровых технологий и усиление контроля, чтобы обеспечить стабильность и справедливость налоговой системы.

Перспективные направления совершенствования регионального и местного налогообложения в РФ (с учетом налоговой реформы 2025 года)

На фоне текущих вызовов и накопившихся проблем, совершенствование регионального и местного налогообложения становится не просто желаемым, а критически необходимым условием для устойчивого развития Российской Федерации. Масштабная налоговая реформа 2025 года создает как новые возможности, так и новые риски, требующие внимательного анализа и взвешенных решений.

Повышение значимости имущественных налогов

Одной из стратегических задач является повышение значимости имущественных налогов (как региональных, так и местных) для формирования доходной части бюджетов территорий. Текущая доля этих налогов в 10-15% от общих доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ явно недостаточна для обеспечения их финансовой автономии.

• Потенциал роста: По оценкам экспертов, потенциал роста поступлений от имущественных налогов оценивается в сотни миллиардов рублей ежегодно. Реализовать этот потенциал можно за счет:
  • Совершенствования кадастровой оценки: Актуализация и объективизация кадастровой стоимости объектов недвижимости, максимально приближенная к рыночной, позволит более справедливо распределять налоговую нагрузку и увеличивать поступления. Важно внедрить прозрачные и понятные механизмы оспаривания кадастровой стоимости для налогоплательщиков.
  • Выявление неучтенных объектов: Систематическая работа по выявлению неучтенных объектов движимого и недвижимого имущества, как среди организаций, так и среди физических лиц, является одним из приоритетных направлений работы налоговых органов. Это требует интеграции данных различных реестров (Росреестр, ГИБДД и т.д.) и активного использования геоинформационных систем.
  • Пересмотр налоговых элементов: Предлагается более гибкая система налоговых вычетов, возможность применения понижающих коэффициентов для определенных категорий граждан и организаций (например, для социально незащищенных групп или производителей, создающих рабочие места), а также совершенствование механизма предоставления льгот с учетом финансового состояния налогоплательщиков.

Укрепление налоговой базы регионов и муниципалитетов

Необходимо пересмотреть систему региональной налоговой политики с целью учета специфики отдельных субъектов и укреплять их налоговую базу на основе региональных налогов.

• Расширение полномочий: Это может быть достигнуто путем расширения перечня региональных налогов, предоставляя субъектам РФ больше полномочий по установлению налоговых льгот и ставок, учитывая их экономическую специфику, демографическую ситуацию и потребности в развитии инфраструктуры. Например, регионы могли бы получить право вводить местные сборы за использование определенных видов природных ресурсов.
• Стимулирование развития: Налоговая политика должна стать инструментом стимулирования местной экономики. Это означает, что регионы должны иметь возможность предоставлять налоговые преференции для инвесторов, создающих новые производства и рабочие места, а также для малого и среднего бизнеса, являющегося основой местной экономики.

Введение в Налоговый кодекс РФ закрытого перечня региональных и местных налогов имеет принципиальное значение для сохранения единства налоговой системы и предотвращения хаоса, но в рамках этого перечня должна быть обеспечена максимальная гибкость для субфедеральных властей.

Влияние налоговой реформы 2025 года

Масштабная налоговая реформа, стартующая с 2025 года, призвана существенно изменить фискальный ландшафт и имеет прямое отношение к региональным и местным бюджетам:

• Прогрессивная шкала НДФЛ: Введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) означает, что граждане с более высокими доходами будут платить более высокие ставки налога. Это изменение, хотя и федеральное по своей природе, напрямую влияет на региональные и местные бюджеты, поскольку НДФЛ является одним из основных источников их формирования (85% в региональные, 15% в местные). Повышение поступлений от НДФЛ за счет прогрессии может частично компенсировать другие структурные изменения.
• Повышение налога на прибыль: Ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25%. Дополнительные поступления в бюджет от этого повышения уже превысили 1 трлн рублей к сентябрю 2025 года. Поскольку 17% налога на прибыль (с 2025 года) зачисляется в региональные бюджеты, это изменение значительно укрепит их доходную базу.
• «Урезание» упрощенной системы налогообложения (УСН): Для малого и среднего бизнеса будут установлены новые лимиты доходов для перехода и применения УСН, а также могут быть введены более высокие ставки для налогоплательщиков, превышающих определенные пороги (например, для перехода на УСН лимит доходов за 9 месяцев 2024 года составляет 337,5 млн рублей, ранее 112,5 млн рублей). Это может привести к переходу части компаний на общую систему налогообложения, что увеличит поступления по налогу на прибыль, но одновременно может создать дополнительную нагрузку на малый бизнес и потребовать адаптации со стороны региональных и местных властей.
• Увеличение утильсбора на автомобили: Это изменение, хотя и косвенно, влияет на экономику регионов, поскольку может сказаться на стоимости транспортных средств и, как следствие, на налоговой базе транспортного налога.

Риски для экономики: Повышение налогов и сокращение бюджетного импульса может повысить риск рецессии в 2026 году. По прогнозам Минэкономразвития РФ и аналитиков, совокупное влияние этих изменений может привести к замедлению темпов роста ВВП, что, в свою очередь, негативно скажется на всех налоговых поступлениях, включая региональные и местные.

Борьба с теневой экономикой и повышение эффективности администрирования

Усилия по совершенствованию налогообложения должны включать в себя активную борьбу с теневой экономикой и повышение эффективности налогового администрирования:

• Выявление ухода от уплаты: Усиление контроля и выявление фактов ухода от уплаты налогов, включая схемы «дробления бизнеса», является приоритетной задачей. С 2025 года заработала автоматизированная система выявления рисков дробления бизнеса продавцов на маркетплейсах, что является важным шагом в этом направлении.
• Цифровизация и интеграция данных: Дальнейшее развитие цифровых технологий и интеграция информационных баз данных различных ведомств (ФНС, Росреестр, ГИБДД, Федеральное казначейство) позволит более эффективно выявлять неучтенные объекты налогообложения и бороться с теневой экономикой.
• Повышение грамотности: Информационная работа с налогоплательщиками, разъяснение изменений в законодательстве и упрощение процедур уплаты налогов могут способствовать повышению налоговой дисциплины.

Критический взгляд на налоговую политику

Важно отметить, что повышение налоговой нагрузки должно сопровождаться критическим переосмыслением эффективности государственных расходов. Точка зрения о том, что власти «загоняют Россию в налоговую ловушку, не решая проблему раздутых расходов», имеет под собой серьезные основания.

• Проблема раздутых расходов: Аналитики указывают на необходимость повышения эффективности государственных расходов и оптимизации бюджетных трат как ключевого фактора устойчивости бюджетной системы в условиях повышения налоговой нагрузки. Без этого, даже значительное увеличение налоговых поступлений может не привести к улучшению качества жизни или ускорению экономического роста.
• Баланс стимулов: Повышение налоговой нагрузки, особенно на бизнес, может привести к замедлению инвестиционной активности, сокращению деловой активности и, как следствие, к снижению темпов экономического роста. Необходимо найти оптимальный баланс между фискальными потребностями государства и созданием благоприятной среды для бизнеса и граждан.

Таким образом, совершенствование регионального и местного налогообложения — это многогранный процесс, требующий не только точечных изменений в законодательстве, но и комплексного пересмотра подходов к управлению государственными финансами, с акцентом на децентрализацию, стимулирование экономического роста и повышение эффективности использования бюджетных средств.

Заключение

Исследование правовой и экономической сущности региональных и местных налогов в Российской Федерации выявило их сложную и многогранную роль в бюджетной системе страны. Эти налоги, будучи обязательными элементами фискальной политики, не только обеспечивают пополнение бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, но и служат важным инструментом регулирования социально-экономического развития территорий. Их правовая основа, закрепленная в Налоговом кодексе РФ, четко разграничивает полномочия между федеральным, региональным и местным уровнями, однако на практике это разграничение сталкивается с рядом вызовов.

Мы увидели, что региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес) и местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, а с 2025 года и туристический налог) обладают специфическими объектами налогообложения, ставками и порядком администрирования. Анализ динамики поступлений за 2024-2025 годы показал общий рост налоговых доходов в бюджетной системе РФ, при этом НДФЛ остается ключевым источником пополнения региональных и местных бюджетов. Однако, несмотря на абсолютный рост, доля собственных региональных и местных налогов в консолидированных бюджетах субъектов РФ остается относительно незначительной (порядка 10-15%), что указывает на высокую зависимость субфедеральных уровней от межбюджетных трансфертов и отчислений от федеральных налогов.

В ходе исследования были выявлены системные проблемы, препятствующие эффективному функционированию региональных и местных налогов. К ним относятся сложности в определении налоговой базы (особенно кадастровой стоимости), отсутствие достоверной информационной базы по объектам налогообложения, высокие ставки, стимулирующие уклонение, а также проблема теневой экономики и налоговой оптимизации через «дробление бизнеса». Эти вызовы подрывают фискальную автономию территорий и снижают стимулы для наращивания собственной доходной базы.

Перспективные направления совершенствования налогообложения требуют комплексного подхода. Необходимость повышения значимости имущественных налогов за счет улучшения кадастровой оценки, выявления неучтенных объектов и более гибкого применения налоговых элементов является очевидной. Укрепление налоговой базы регионов и муниципалитетов возможно через пересмотр региональной налоговой политики с учетом местной специфики и расширение полномочий по установлению льгот и ставок. Масштабная налоговая реформа 2025 года, включающая прогрессивную шкалу НДФЛ и повышение налога на прибыль, имеет потенциал для увеличения бюджетных поступлений, однако несет и риски для экономического роста. Наконец, борьба с теневой экономикой, внедрение автоматизированных систем администрирования и критический взгляд на проблему раздутых государственных расходов должны стать неотъемлемыми компонентами дальнейшей налоговой политики.

Таким образом, региональные и местные налоги являются жизненно важным, но все еще недостаточно эффективно используемым инструментом обеспечения финансовой устойчивости и социально-экономического развития регионов и муниципальных образований Российской Федерации. Их дальнейшее совершенствование требует не только точечных законодательных изменений, но и глубокой трансформации подходов к налоговому администрированию, стимулированию экономической активности и оптимизации государственных расходов, чтобы избежать «налоговой ловушки» и обеспечить устойчивое развитие на всех уровнях бюджетной системы.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. Москва: Омега-Л, 2008. 64 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ. Москва: Омега-Л, 2008. 276 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч.: принят Государственной Думой 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.11.2010 № 287-ФЗ).
4. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 г.г. // Финансы. 2011. №6.
5. Федеральный закон от 24.11.2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 г. и на плановый период 2010 г. и 2011 г.».
6. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: Эксмо, 2009. 480 с.
7. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2011. №2.
8. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник. Москва: Юристъ, 2009. 320 с.
9. Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса // Финансы. 2009. №8. С. 24.
10. Модернизация – новая экономическая политика РФ // Регионы России. 2009. №4.
11. Скрябина Н.М., Никулина И.В., Ли-фу Н.С. Укрепление налоговой базы региональных и местных бюджетов в условиях кризиса // Финансы. 2010. №5.
12. Соколов А.А., Серик А.А. Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы // Финансы. 2009. №8. С. 32.
13. Госкомстат России. 2011. URL: http://www.grs.ru
14. Федеральная налоговая служба. 2011. URL: http://www.nalog.ru
15. Федеральное Казначейство. 2011. URL: http://www.roskazna.ru
16. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местные налоги и сборы. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19655/496f8a846f481a547a46c10398f62779872e4450/ (дата обращения: 26.10.2025).
17. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 14. Региональные налоги. URL: https://ppt.ru/docs/nk/st-14 (дата обращения: 26.10.2025).
18. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местные налоги и сборы. 2025 год. URL: https://ppt.ru/docs/nk/st-15 (дата обращения: 26.10.2025).
19. Как рассчитать и уплатить местные налоги и сборы // Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/local-taxes/ (дата обращения: 26.10.2025).
20. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями). Статья 14. Региональные налоги. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10105800/2039801f787e742416b248a318281358/ (дата обращения: 26.10.2025).
21. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местные налоги и сборы. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10105800/409d94947e742416b248a318281358/ (дата обращения: 26.10.2025).
22. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e3a8933b914856f6c94a408c6913783a539c5b55/ (дата обращения: 26.10.2025).
23. Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. URL: http://council.gov.ru/media/files/41d4400e28f309a4d8c6.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
24. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местные налоги и сборы // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/np/nk15.html (дата обращения: 26.10.2025).
25. Влияние налогов на формирование бюджета региона // АПНИ. URL: https://apni.ru/article/2199-vliyanie-nalogov-na-formirovanie-byudzheta-regiona (дата обращения: 26.10.2025).
26. Экономическая сущность местных налогов и сборов. URL: https://studfile.net/preview/7733220/page:2/ (дата обращения: 26.10.2025).
27. Поступления налогов в бюджетную систему РФ в I полугодии выросли на 31% // Интерфакс. 2024. 8 августа. URL: https://www.interfax.ru/business/974868 (дата обращения: 26.10.2025).
28. Аналитический портал ФНС России. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 26.10.2025).
29. Федеральная налоговая служба. Статья 15. НК РФ Местные налоги и сборы. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/art15/ (дата обращения: 26.10.2025).
30. Налоговый кодекс Российской Федерации. Раздел X. Местные налоги и сборы. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/d68722b5e28a9561b3699c8f654b4239e2361b7f/ (дата обращения: 26.10.2025).
31. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местные налоги и сборы // РНК. URL: https://www.rnk.ru/art/324147-nk-rf-statya-15-mestnye-nalogi-i-sbory (дата обращения: 26.10.2025).
32. По итогам 2024 года налоговые поступления выросли на 20% // Buh.ru. URL: https://buh.ru/news/prezident/83578/ (дата обращения: 26.10.2025).
33. Поступления от налогов в казну РФ выросли почти на 10 трлн рублей за год // Mediatalk. 2024. URL: https://mediatalk.ru/news/v-2024-godu-nalogovye-sbory-vyrosli-na-203-i-dostigli-563-trln-rublej/ (дата обращения: 26.10.2025).
34. В бюджетах регионов РФ снижается доля налоговых поступлений — Минфин // Интерфакс. 2023. 27 ноября. URL: https://www.interfax.ru/russia/933858 (дата обращения: 26.10.2025).
35. Поступления налогов в бюджет России выросли на 32% // Мосрег сегодня. 2024. 8 августа. URL: https://mosregtoday.ru/finance/postupleniya-nalogov-v-byudzhet-rossii-vyrosli-na-32/ (дата обращения: 26.10.2025).
36. Распределение налогов между бюджетами: федеральным, региональным и местным // Дзен. URL: https://dzen.ru/a/ZI0B6n63y2zV5b0T (дата обращения: 26.10.2025).
37. Кадочников П. Приоритет региональных бюджетов – реализация нацпроектов и выполнение социальных обязательств перед гражданами // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=39296-pavel_kadochnikov_prioritet_regionalnykh_byudzhetov__realizatsiya_natsproektov_i_vypolnenie_sotsialnykh_obyazatelstv_pered_grazhdanami (дата обращения: 26.10.2025).
38. Доклад «Система налогов и сборов Российской Федерации» // РАНХиГС. URL: https://www.ranepa.ru/images/docs/nauka/izdania/nalogi_i_nalogooblojenie/Sbornik.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
39. Местные налоги и сборы // Адвокат Малов. URL: https://advokat-malov.ru/nalogovoe-pravo/mestnye-nalogi-i-sbory.html (дата обращения: 26.10.2025).
40. Региональные налоги. Налог на имущество организаций. Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. URL: https://ppt-online.org/455353 (дата обращения: 26.10.2025).
41. Роль региональных и местных налогов в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-regionalnyh-i-mestnyh-nalogov-v-formirovanii-dohodov-konsolidirovannyh-byudzhetov-subektov-rossii (дата обращения: 26.10.2025).
42. Роль региональных налогов в системе доходов бюджета субъекта Российской Федерации // Аудит и финансовый анализ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-regionalnyh-nalogov-v-sisteme-dohodov-byudzheta-subekta-rossiyskoy-federatsii/viewer (дата обращения: 26.10.2025).
43. Региональные налоги // Адвокат Малов. URL: https://advokat-malov.ru/nalogovoe-pravo/regionalnye-nalogi.html (дата обращения: 26.10.2025).
44. Региональные бюджеты // elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=50352541 (дата обращения: 26.10.2025).
45. Региональные налоги: роль и значение // Студенческий научный форум. 2019. URL: https://scienceforum.ru/2019/article/2018008432 (дата обращения: 26.10.2025).
46. Что такое Местные налоги: понятие и определение термина // Точка Банк. URL: https://www.tochka.com/glossary/local-taxes/ (дата обращения: 26.10.2025).
47. Местные налоги.pdf // Российский университет адвокатуры и нотариата. URL: http://www.mslan.ru/uploads/files/%D0%9C%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
48. Роль налоговых доходов в формировании региональных бюджетов // Век качества. 2023. URL: https://www.agequal.ru/pdf/2023/123002.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
49. Система регионального налогообложения: правовой и экономический Анализ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-regionalnogo-nalogooblozheniya-pravovoy-i-ekonomicheskiy-analiz (дата обращения: 26.10.2025).
50. Региональные и местные налоги с организаций // Lanbook.com. URL: https://e.lanbook.com/reader/book/55694/#161 (дата обращения: 26.10.2025).
51. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 29. Налог на игорный бизнес. URL: https://ppt.ru/docs/nk/gl-29 (дата обращения: 26.10.2025).
52. ФНС представила промежуточные итоги налоговой реформы и амнистии за дробление // Ведомости. 2025. 22 октября. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/10/22/1070656-fns-predstavila-prozhutochnie-itogi-nalogovoi-reformi-i-amnistii-za-droblenie (дата обращения: 26.10.2025).
53. Структура налоговых доходов бюджета 2020-2022 гг. // Совет депутатов города Новосибирска. URL: https://www.gorsovetnsk.ru/budget/dokhodnaya-chast-byudzheta/struktura-nalogovykh-dokhodov-byudzheta-2020-2022-gg/ (дата обращения: 26.10.2025).
54. Критерии отнесения налога к федеральным, региональным и местным налогам: Налоговый кодекс Российской Федерации и наука налогового права // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kriterii-otneseniya-naloga-k-federalnym-regionalnym-i-mestnym-nalogam-nalogovyy-kodeks-rossiyskoy-federatsii-i-nauka-nalogovogo (дата обращения: 26.10.2025).
55. Юридические лица // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/ (дата обращения: 26.10.2025).
56. Обзор региональных бюджетов по итогам 2024 года // АКРА. URL: https://www.acra-ratings.ru/research/2860/ (дата обращения: 26.10.2025).
57. Бюджет на пределе: власти загоняют Россию в налоговую ловушку, не решая проблему раздутых расходов // The Moscow Times. 2025. 22 октября. URL: https://www.moscowtimes.ru/2025/10/22/byudzhet-na-predele-vlasti-zagonyaet-rossiyu-v-nalogovuyu-lovushku-ne-reshaya-problemu-razdutyh-rashodov-a101297 (дата обращения: 26.10.2025).