Финансовое планирование производственного предприятия в условиях экономической нестабильности: теория, методология и цифровые инструменты

Введение: Сущность, цели и актуальность планирования в современной экономике

Экономическая нестабильность и геополитические риски, характерные для современного периода, превратили финансовое планирование из рутинной функции в критически важный инструмент выживания и стратегического развития производственного предприятия. В условиях, когда, по данным Центрального банка, 17% российских компаний вынуждены были скорректировать свои инвестиционные программы на 2025 год из-за нехватки собственных средств, обеспечение финансовой устойчивости становится первостепенной задачей.

Сущность финансового планирования заключается в целенаправленной деятельности по формированию, распределению и эффективному использованию денежных фондов и средств. Этот процесс выражается в движении выручки и прибыли, строго согласуется с имеющимися финансовыми ресурсами, требованиями законодательства и долгосрочными стратегическими целями развития организации.

Основными задачами финансового планирования являются:

1. Обеспечение ресурсной базы: Гарантия наличия достаточного объема финансовых ресурсов для обеспечения производственного и социального развития.
2. Максимизация финансовых результатов: Достижение запланированных показателей прибыли при оптимальном уровне затрат.
3. Поддержание устойчивости: Обеспечение финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия, что критически важно для предотвращения кассовых разрывов.

Планирование выступает не только как средство внутреннего контроля, но и как элемент макроэкономической стратегии. Например, на макроуровне, в ответ на геополитическую нестабильность, целенаправленный финансовый импульс государства позволил увеличить общий объем внутренних затрат на исследования и разработки (НИОКР) до рекордных 1,88 трлн рублей в 2024 году. Этот факт демонстрирует, что стратегическое планирование — будь то на уровне государства или отдельного производственного предприятия — является ключевым рациональным методом снижения уровня стресса, повышения устойчивости и достижения технологического суверенитета.

Таким образом, финансовое планирование позволяет руководству компании заранее удостовериться в наличии средств для оплаты счетов, прогнозировать избыточные денежные средства для инвестирования и, что наиболее важно, минимизировать риски, связанные с высокой долговой нагрузкой и ростом операционных расходов, которые могут подорвать любую, даже самую прибыльную, деятельность.

Теоретические основы и современные методологические подходы к планированию

Финансовое планирование представляет собой интегрированную систему, построенную на принципах иерархии и взаимосвязи, что обеспечивает его гибкость и адаптивность к внешним условиям. Использование различных методологических подходов позволяет предприятию эффективно управлять денежными фондами в зависимости от горизонта планирования и уровня неопределенности, что является критическим условием для сохранения ликвидности.

Классификация видов финансового планирования по временному горизонту

Традиционно система финансового планирования включает три основные, взаимосвязанные подсистемы: перспективное, текущее и оперативное планирование. Их разграничение по временному горизонту позволяет решать задачи разного масштаба.

Вид планирования	Горизонт планирования	Основное назначение	Ключевые документы
Перспективное (Стратегическое)	1 год — 3–5 лет	Формирование финансовой стратегии, определение целевых показателей роста, структуры капитала и инвестиционной политики.	Прогнозный баланс, прогноз Отчета о финансовых результатах (ОФР), стратегический инвестиционный план.
Текущее	1 год	Детализация стратегических целей, управление доходами, расходами и денежными потоками на годовом уровне.	Бюджет доходов и расходов (БДР), Бюджет движения денежных средств (БДДС), Генеральный (сводный) бюджет.
Оперативное	Месяц, декада, квартал	Управление ликвидностью, контроль исполнения текущих платежей, предотвращение кассовых разрывов.	Платежный календарь, Кассовый план.

Перспективное планирование задает вектор развития. Оно формирует долгосрочный финансовый облик предприятия. На его основе рассчитывается требуемый объем собственного и заемного капитала, а также планируется дивидендная политика.

Текущее планирование трансформирует стратегические установки в конкретные количественные показатели. Оно является основой для бюджетирования и позволяет оценить плановую рентабельность и финансовую устойчивость на протяжении отчетного года.

Оперативное планирование — это «нервная система» финансового менеджмента. Оно фокусируется на управлении денежными средствами «здесь и сейчас», обеспечивая своевременность расчетов и предотвращая несанкционированные платежи.

Адаптивное и скользящее бюджетирование как ответ на неопределенность

В условиях высокой экономической нестабильности, когда традиционные годовые планы быстро теряют свою актуальность, на первый план выходят гибкие методологические подходы.

Адаптивное планирование (или бюджетирование) представляет собой подход, который предполагает регулярную, систематическую корректировку бюджетных планов в ответ на изменения рынка и фактические результаты деятельности. В отличие от жесткого годового бюджета, который может быть неисполним к середине периода, адаптивный подход позволяет компаниям оперативно управлять финансовыми рисками.

Ключевой разновидностью адаптивного подхода является скользящее планирование (rolling budget). При скользящем планировании горизонт планирования остается постоянным (например, 12 месяцев), но по завершении каждого отчетного периода (например, месяца или квартала) к плану добавляется новый период.

Пример скользящего планирования:

В январе планируется детальный бюджет на февраль, а также корректируются общие планы на остальные 11 месяцев года. В феврале детально планируется март, и план снова продлевается на 1 месяц вперед, сохраняя 12-месячный горизонт.

Этот метод обеспечивает:

1. Постоянную актуальность: План всегда охватывает ближайший год, включая самые свежие данные.
2. Проактивное управление: Руководство вынуждено регулярно анализировать внешние и внутренние факторы, что повышает качество прогнозирования.

Применение адаптивных методов критически важно для производственных предприятий, зависящих от волатильности цен на сырье, сбоев в логистических цепочках и быстро меняющихся объемов заказов. Не следует ли задуматься о том, что без такой гибкости предприятие может оказаться неспособным адекватно реагировать на внезапные изменения спроса или цен?

Пошаговая методология разработки генерального финансового плана

Генеральный финансовый план (сводный бюджет) — это основной документ текущего финансового планирования. Он представляет собой консолидацию всех операционных и финансовых бюджетов предприятия. Процесс его разработки носит строго иерархический характер и всегда начинается с прогнозирования объемов реализации.

Формирование операционных бюджетов (Продаж и Производства)

Бюджетирование начинается с фиксации целей бизнеса в денежном выражении. Первым и наиболее значимым шагом является составление операционных бюджетов, поскольку они определяют все последующие финансовые потоки и затраты.

1. Бюджет продаж (БП): Это отправная точка всего планирования. Он показывает, какую продукцию, в каком количестве и по какой цене предприятие планирует реализовать в плановом периоде.
   • Формула: Объем продаж (в рублях) = Количество продукции × Цена реализации.
   • БП определяет плановую выручку, которая является ключевым показателем для составления БДР и БДДС.
2. Бюджет производства (БПР): Составляется на основе Бюджета продаж с учетом необходимости поддержания оптимального уровня товарных запасов на складе.
   • Формула: Плановый объем производства = Прогнозируемый объем продаж + Желаемый конечный запас готовой продукции — Начальный запас готовой продукции.
   • На основе БПР рассчитываются бюджеты прямых материальных затрат, бюджета прямых трудозатрат и бюджета общепроизводственных расходов. Эти бюджеты формируют плановую себестоимость продукции, что необходимо для БДР.

Составление Бюджета Доходов и Расходов (БДР)

БДР, или план прибылей и убытков, составляется по методу начисления и показывает, какой финансовый результат (прибыль или убыток) получит предприятие в результате своей деятельности.

Разработка БДР предполагает структурирование доходов и расходов по видам деятельности:

Статья БДР	Источник информации	Примечание
Доходы по операционной деятельности	Бюджет продаж	Включают плановую выручку (без НДС).
Себестоимость продаж	Бюджет производства	Включает плановые прямые и косвенные производственные затраты.
Валовая прибыль	Расчетный показатель	Разница между выручкой и себестоимостью.
Коммерческие и управленческие расходы	Бюджеты административных подразделений	Включают постоянные расходы (аренда, заработная плата АУП, амортизация).
Прибыль от продаж (EBIT)	Расчетный показатель	Ключевой показатель операционной эффективности.
Проценты к уплате/получению	Бюджет финансовых операций	Планирование расходов по долговой нагрузке.
Чистая прибыль	Расчетный показатель	Основа для расчета дивидендов и фондов развития.

БДР позволяет оценить плановую рентабельность, но не дает представления о реальном движении денежных средств, так как включает неденежные статьи (например, амортизацию и отсрочки платежей). Следовательно, для контроля ликвидности необходимо обязательное составление БДДС.

Разработка Бюджета Движения Денежных Средств (БДДС)

БДДС — это ключевой инструмент для управления ликвидностью и предотвращения кассовых разрывов. Он отражает все фактические денежные поступления и списания (инфлоу и отфлоу) по кассовому методу.

БДДС классифицирует потоки по трем основным видам деятельности:

1. Операционная деятельность (ОД): Основные потоки, связанные с производством и реализацией (поступления от покупателей, оплата сырья, труда, налогов).
2. Инвестиционная деятельность (ИД): Потоки, связанные с капитальными вложениями (покупка/продажа основных средств, долгосрочные инвестиции).
3. Финансовая деятельность (ФД): Потоки, связанные с изменением структуры капитала и заемными средствами (получение/погашение кредитов, выплата дивидендов).

Методы составления БДДС:

Метод	Сущность	Применение в планировании	Преимущества
Прямой метод	Отражает фактические поступления и выплаты по конкретным статьям (от покупателей, поставщикам, по зарплате).	Наиболее распространен в оперативном и текущем планировании. Требует детального сбора информации по графику платежей.	Высокая детализация; идеален для контроля ликвидности и предотвращения кассовых разрывов.
Косвенный метод	План строится путем корректировки ожидаемой чистой прибыли (из БДР) на неденежные статьи и изменения в оборотном капитале.	Используется преимущественно для перспективного планирования и финансового анализа.	Показывает взаимосвязь между прибылью и денежным потоком.

Процедура составления БДДС по прямому методу требует тщательного прогнозирования:

ЧДП = ДП_ОД + ДП_ИД + ДП_ФД

Где ЧДП — чистый денежный поток, а ДП_ОД, ДП_ИД, ДП_ФД — денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности соответственно.

Поступления от покупателей рассчитываются не на основе плановых продаж (как в БДР), а с учетом средней отсрочки платежей (кредитной политики), что является критически важным для точного прогнозирования.

Оценка качества и финансовой прочности разработанного плана

Разработка финансового плана — это только первый этап; не менее важным является оценка его качества, то есть степени финансовой устойчивости, заложенной в плановые показатели. Для этого используется CVP-анализ (Cost-Volume-Profit — анализ «затраты–объем–прибыль»), который позволяет определить критические точки деятельности предприятия.

Расчет и экономическое значение Точки Безубыточности

Точка безубыточности (V_крит), или критическая точка, — это объем реализации (выручка), при котором предприятие покрывает все свои затраты (постоянные и переменные), не получая при этом ни прибыли, ни убытка. В этой точке прибыль равна нулю.

Экономическое значение V_крит состоит в том, что она является нижней границей допустимого объема продаж. Все, что продано сверх этой точки, приносит маржинальную прибыль.

Для расчета используются плановые показатели постоянных и переменных затрат.

1. Расчет в натуральном выражении (Q_крит):

   Q_крит = Z_пост / (Ц - z_пер)

   Где:

   • Q_крит — критический объем производства (в штуках).
   • Z_пост — общая сумма постоянных затрат (плановая).
   • Ц — цена единицы продукции (плановая).
   • z_пер — переменные затраты на единицу продукции (плановые).
2. Расчет в денежном выражении (V_крит):

   Используется понятие Коэффициента Маржинального Дохода (К_м), который показывает долю маржинального дохода в выручке.

   К_м = 1 - (Z_пер / V_план)

   Тогда критическая выручка рассчитывается как:

   V_крит = Z_пост / К_м

   Где:

   • V_крит — критическая выручка (в рублях).
   • Z_пост — общая сумма постоянных затрат (плановая).
   • Z_пер — общая сумма переменных затрат (плановая).
   • V_план — плановая выручка.

Показатель V_крит позволяет менеджменту определить минимально необходимый уровень производственной активности, который должен быть гарантирован в плане продаж.

Определение и интерпретация Запаса Финансовой Прочности (ЗФП)

Запас финансовой прочности (ЗФП) — это ключевой индикатор устойчивости разработанного плана. Он показывает, на сколько процентов или в какой сумме может снизиться фактическая выручка предприятия (по сравнению с плановой) до того момента, когда оно достигнет точки безубыточности и начнет получать убыток. Чем больше ЗФП, тем выше финансовая устойчивость плана и предприятия в целом.

Расчет ЗФП в абсолютном выражении (рублях):

ЗФП_абс = V_план - V_крит

Расчет ЗФП в относительном выражении (процентах):

ЗФП_% = ((V_план - V_крит) / V_план) * 100%

Интерпретация:

Если плановая выручка V_план составляет 100 млн руб., а критическая V_крит — 60 млн руб., то ЗФП_абс равен 40 млн руб., а ЗФП_% составляет 40%. Это означает, что плановая финансовая модель способна выдержать падение продаж на 40% без угрозы наступления убытков.

Высокий запас финансовой прочности, заложенный в план, является прямым свидетельством его качества и способности предприятия адаптироваться к рыночным шокам и снижению спроса.

Проблемы и повышение эффективности финансового планирования через цифровизацию

Современные производственные предприятия в России сталкиваются с рядом вызовов, которые требуют не только методологической гибкости, но и внедрения продвинутых цифровых инструментов.

Анализ типичных проблем, с которыми сталкиваются российские производственные предприятия

Несмотря на наличие четких методик, эффективность финансового планирования часто снижается из-за внешних и внутренних факторов.

1. Макроэкономические и финансовые факторы:

• Долговая нагрузка и кредитные обязательства: Как отмечают эксперты, для 40% российских предпринимателей долговая нагрузка является одним из главных источников стресса, напрямую влияя на точность финансового планирования и доступность капитала.
• Нехватка собственных средств: Обзор Центрального банка показал, что 17% компаний были вынуждены снизить свою инвестиционную программу, преимущественно из-за нехватки внутренних финансовых ресурсов, что свидетельствует о необходимости более точного прогнозирования денежных потоков и капит��льных расходов.
• Волатильность и неопределенность: Рост расходов, связанный с инфляцией, изменением курсов валют и логистическими ограничениями, требует постоянной корректировки планов.

2. Организационные и методологические проблемы:

• Слабая интеграция: Разрозненность данных между производственным, сбытовым и финансовым подразделениями.
• Отсутствие гибкости: Использование жестких годовых бюджетов без возможности оперативной корректировки (игнорирование адаптивного и скользящего бюджетирования).
• Человеческий фактор: Ошибки в ручном сборе и консолидации данных, что подрывает доверие к результатам планирования.

Внедрение отечественных ERP-систем для автоматизации бюджетирования

Решение большинства организационных и технических проблем лежит в плоскости цифровой трансформации и автоматизации. В условиях политики импортозамещения российские промышленные предприятия активно переходят на отечественные информационные системы, включая ERP-системы (системы планирования ресурсов предприятия).

Роль ERP-систем в финансовом планировании:

1. Консолидация данных: ERP-системы, например, на базе 1С:ERP или других российских аналогов, интегрируют информацию из всех операционных бюджетов (продажи, производство, закупки, запасы) в единую базу, автоматически формируя БДР, БДДС и Прогнозный баланс.
2. Функция «Казначейство»: Это ключевой модуль, который позволяет жестко контролировать исполнение оперативного плана (платежного календаря). Система автоматически блокирует платежи, превышающие установленные бюджетные лимиты, тем самым предотвращая перерасход и несанкционированные кассовые разрывы.
3. Сценарное моделирование: Современные ERP-системы позволяют создавать и сравнивать различные финансовые сценарии (оптимистичный, базовый, пессимистичный), что критически важно для адаптивного планирования в условиях неопределенности.
4. Повышение точности: Автоматизированный сбор данных снижает влияние человеческого фактора и обеспечивает высокую точность расчетов точки безубыточности и запаса финансовой прочности.

Практический кейс применения ERP-систем на производстве

Пример крупного российского промышленного гиганта ПАО «КамАЗ» иллюстрирует успешный переход на отечественные решения. В IT-ландшафте компании планирование, ERP и управление логистикой реализуются на отечественных системах.

Использование интегрированных систем позволяет «КамАЗу» не просто вести учет, но и:

• Интегрировать производственные планы с финансовыми: Любое изменение в плане производства (например, запуск новой модели или корректировка объемов) немедленно отражается на бюджетах затрат и, соответственно, на БДР и БДДС.
• Оперативно управлять запасами: Системы управления складом (WMS), интегрированные с ERP, обеспечивают точное планирование потребности в сырье и материалах, что напрямую влияет на точность бюджета закупок и предотвращает «замораживание» оборотного капитала в избыточных запасах.

Внедрение таких комплексных систем позволяет производственному предприятию перейти от реактивного управления к проактивному, обеспечивая высокую точность финансового моделирования и, как следствие, повышение общей финансовой устойчивости, однако необходимо отметить, что успех внедрения всегда зависит от готовности персонала к работе с новыми цифровыми инструментами.

Заключение

Финансовое планирование является фундаментом устойчивого развития современного производственного предприятия. В условиях экономической нестабильности и технологической трансформации его роль выходит за рамки простого прогнозирования, превращаясь в инструмент стратегического управления рисками и обеспечения финансовой прочности.

Теоретические основы финансового планирования, построенные на иерархии (перспективное, текущее, оперативное), должны дополняться современными методологическими подходами, такими как адаптивное и скользящее бюджетирование, что позволяет оперативно реагировать на внешние шоки. Методология разработки генерального финансового плана, основанная на строгой последовательности от бюджета продаж до консолидированных БДР и БДДС, обеспечивает системный подход к управлению доходами и денежными потоками.

Ключевым показателем качества разработанного плана является Запас Финансовой Прочности (ЗФП), который, наряду с Точкой Безубыточности, выступает индикатором способности предприятия противостоять падению спроса.

Наконец, практическая реализация эффективного планирования невозможна без цифровизации. Внедрение отечественных ERP-систем, обладающих функционалом «Казначейство» и способностью к сценарному моделированию, позволяет российским производственным предприятиям преодолевать типичные проблемы (долговая нагрузка, нехватка оборотных средств) и обеспечивать необходимую прозрачность и контроль за финансовыми потоками. Таким образом, комплексное, методологически корректное и технологически оснащенное финансовое планирование гарантирует не только максимизацию прибыли, но и укрепление финансовой устойчивости, что критически важно для достижения технологического суверенитета в современной экономике.

Список использованной литературы

1. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2011 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2011. № 35.
2. Адамайтис, Л.А. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие. Москва : КноРус, 2010. 400 с.
3. Анущенкова, К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ : учебно-практическое пособие. Москва : Дашков и Ко, 2010. 351 с.
4. Бадманева, Д.Г., Смекалов П.В., Смолянинов С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия : учебное пособие. Санкт-Петербург : Проспект науки, 2011. 472 с.
5. Банк, В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. Астрахань : ЦНТЭП, 2011. 374 с.
6. Барулин, С.В. Финансы : учебник. Москва : КноРус, 2011. 640 с.
7. Бобылева, А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. Москва : Издательство Московского Университета, 2011. 224 с.
8. Бочаров, В.В. Коммерческое бюджетирование. Санкт-Петербург : Питер, 2011. 265 с.
9. Братухина, О.А. Финансовый менджмент : учебное пособие. Москва : КноРус, 2011. 240 с.
10. Бурцев, А.Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Серия: Экономика. 2011. № 1. С. 255.
11. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / под ред. В.Д. Новодворского. Москва : ИНФРА-М, 2010. 464 с.
12. Выварец, А.Д. Экономика предприятия : учебник. Москва : Юнити-Дана, 2010. 368 с.
13. Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий : учебное пособие. Москва : Эксмо, 2010. 652 с.
14. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз : учебник. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : Юрайт, 2011. 462 с.
15. Дьякова, Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 401 с.
16. Ендовицкий, Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент : учебник. Москва : Рид Групп, 2011. 800 с.
17. Ермасова, Н.Б. Финансовый менеджмент. Москва : Юрайт, 2011. 621 с.
18. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия : учебник. Москва : Инфра-М, 2013. 332 с.
19. Жулина, Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Москва : Дашков и К, 2011. 511 с.
20. Иванов, Е.Н. Отчет о движении денежных средств. Москва : Экономика, 2011. 113 с.
21. Кабанцева, Н.Г. Финансы. Ростов-на-Дону : Феникс, 2013. 349 с.
22. Кудина, М.В. Финансовый менеджмент. Москва : Инфра-М, 2011. 256 с.
23. Ложников, И.Н. Как применять ПБУ 23/2011»Отчет о движении денежных средств» // Вестник бухгалтера Московского региона. 2011. №5. С. 54.
24. Лупей, Н.А. Финансы торговых организаций. Москва : Юнити-Дана, 2011. 144 с.
25. Любушин, Н.П., Бабичева Н.Э. Финансовый анализ : учебник. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : Эксмо, 2011. 336 с.
26. Маховикова, Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент : курс лекций. Москва : Юрайт, 2011. 260 с.
27. Невешкина, Е.В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли : практическое пособие. Москва : Дашков и К, 2011. 192 с.
28. Новопашина, Е.А. Экономический анализ. Санкт-Петербург : Питер, 2011. 301 с.
29. Пименова, Ю.В. Знакомьтесь – баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. 2011. №7. С.18-21.
30. Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности. Москва : КноРус, 2011. 320 с.
31. Раицкий, К.А. Экономика предприятия : учебник. Москва : Экономика, 2011. 698 с.
32. Роберт, С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. Москва : Вильямс, 2010. 464 с.
33. Румянцева, Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием : учебное пособие. Москва : ИНФРА-М, 2013. 459 с.
34. Савчук, В.П. Управление финансами предприятия. Москва : Бином. Лаборатория знаний, 2011. 480 с.
35. Тренев, Н.Н. Управление финансами : учебное пособие. Москва : Финансы и статистика, 2010. 601 с.
36. Финансовый менеджмент: теория и практика / под ред. Е.С. Стояновой. 6-е изд. Москва : Перспектива, 2010. 374 с.
37. Финансы : учебник / под ред. М.В. Романовского. Москва : Юрайт-Издат, 2011. 590 с.
38. Шохин, Е.И. Финансовый менеджмент : учебник. 3-е изд. Москва : КноРус, 2011. 480 с.
39. Бюджетирование на предприятии: как составить, как вести, виды бюджетов. URL: https://fintablo.ru/blog/byudzhetirovanie-na-predpriyatii/ (дата обращения: 28.10.2025).
40. Бюджет движения денежных средств: алгоритм составления. URL: https://upr.ru/article/byudzhet-dvizheniya-denezhnyh-sredstv-algoritm-sostavleniya/ (дата обращения: 28.10.2025).
41. Техника планирования движения денежных средств. URL: https://fd.ru/articles/100411-tehnika-planirovaniya-dvijeniya-denejnyh-sredstv (дата обращения: 28.10.2025).
42. План продаж и финансовое планирование в компании. Инструменты, роли и принципы функционирования. URL: https://sf.education/blog/planirovanie/plan-prodazh-i-finansovoe-planirovanie-v-kompanii/ (дата обращения: 28.10.2025).
43. Что такое БДДС, алгоритм и пример составления. URL: https://1cbit.ru/blog/chto-takoe-bdds-algoritm-i-primer-sostavleniya/ (дата обращения: 28.10.2025).
44. Виды и методы финансового планирования. URL: https://studfile.net/preview/4433177/page:14/ (дата обращения: 28.10.2025).
45. Якубова, И.П. Финансовое планирование как метод формирования и реализации финансовой стратегии предприятия (2007). URL: https://www.polessu.by/files/nauka/izdan/konf/2007/287-289.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
46. Точка безубыточности и запас финансовой прочности. URL: https://studfile.net/preview/17094200/page:58/ (дата обращения: 28.10.2025).
47. Названы главные факторы стресса российских предпринимателей. URL: https://rb.ru/news/faktory-stressa/ (дата обращения: 28.10.2025).
48. BPMSoft: Как крупный бизнес выбирает CRM-системы. URL: https://novostiitkanala.ru/articles/bpmsoft-kak-krupnyy-biznes-vybiraet-crm-sistemy (дата обращения: 28.10.2025).
49. Встреча Михаила Мишустина с генеральным директором ПАО «КамАЗ» Сергеем Когогиным. URL: http://government.ru/news/53342/ (дата обращения: 28.10.2025).
50. Управляем складом. Обзор WMS-систем для среднего и крупного бизнеса. URL: https://it-world.ru/analytics/software/194462.html (дата обращения: 28.10.2025).