Написание курсовой работы по финансам торгового предприятия — задача, требующая не только теоретических знаний, но и практических навыков анализа. Эффективное управление финансовыми ресурсами является основой стабильности, выживания и успеха любой коммерческой организации, что делает эту тему неизменно актуальной. Часто студенты сталкиваются с трудностями при структурировании работы, расчете показателей и формулировании выводов. Этот материал представляет собой пошаговый пример, который поможет разобраться в логике исследования и подготовить качественную работу.
Целью курсовой работы является изучение теоретических основ формирования финансовых ресурсов торгового предприятия и проведение комплексного практического анализа эффективности их использования. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить понятие, сущность и классификацию финансовых ресурсов.
- Проанализировать источники и механизмы их формирования.
- Оценить состав, структуру и динамику финансовых ресурсов на конкретном примере.
- Рассчитать и проинтерпретировать ключевые показатели эффективности их использования.
- Разработать практические рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.
Объектом исследования выступает система управления финансовыми ресурсами торгового предприятия, а предметом — совокупность методов и показателей для анализа и оценки эффективности этого управления. Информационной базой для практической части служит бухгалтерская отчетность предприятия.
Глава 1. Теоретические основы, формирующие понятийный аппарат
Прежде чем приступать к расчетам и анализу, необходимо заложить прочный теоретический фундамент. В этой главе мы определим ключевые понятия, без которых невозможно провести качественное исследование. Понимание сущности финансовых ресурсов, их классификации и источников формирования — это не формальность, а создание профессионального словаря, на котором будет строиться весь дальнейший практический анализ. Этот раздел станет основой для первой главы вашей курсовой работы.
1.1. Раскрываем сущность и классификацию финансовых ресурсов
В академической литературе финансовые ресурсы предприятия определяются как совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, которые находятся в распоряжении компании и предназначены для выполнения ее финансовых обязательств, а также для финансирования текущих затрат и стратегического развития. По сути, это все денежные средства, которыми управляет предприятие. В материальной форме они существуют как основные и оборотные средства.
Ключевым аспектом для анализа является классификация финансовых ресурсов по источникам их формирования. Все ресурсы делятся на две большие группы:
- Собственные ресурсы: Это основа финансовой независимости предприятия. В эту группу входят:
- Уставный капитал — первоначальные вложения собственников при создании компании.
- Нераспределенная прибыль — часть прибыли, остающаяся после уплаты налогов и дивидендов, направляемая на развитие.
- Амортизационные отчисления — средства, предназначенные для восстановления и обновления основных фондов.
- Добавочный и резервный капитал — фонды, создаваемые для покрытия убытков или других непредвиденных расходов.
- Целевое финансирование от государства или других организаций.
- Заемные и привлеченные ресурсы: Внешние источники, которые используются для финансирования деятельности на условиях возвратности. К ним относятся:
- Банковские кредиты (краткосрочные и долгосрочные).
- Облигационные займы.
- Кредиторская задолженность — долги перед поставщиками, подрядчиками и персоналом, которые являются естественным, хоть и краткосрочным, источником финансирования.
- Бюджетные и коммерческие кредиты.
Четкое понимание этой структуры позволяет анализировать, за счет каких источников финансируется деятельность компании и насколько она зависима от внешних кредиторов.
1.2. Изучаем источники и механизмы формирования финансовых ресурсов
Процесс формирования финансовых ресурсов имеет свою динамику. Первоначальное формирование происходит в момент учреждения предприятия, когда собственники делают свои вклады в уставный фонд. Эти средства направляются на приобретение основных фондов, формирование первоначальных запасов и покрытие стартовых расходов.
Однако для уже действующего торгового предприятия главным, жизненно важным источником пополнения финансовых ресурсов становится выручка от реализации товаров и услуг. Именно она покрывает все текущие расходы, формирует прибыль и обеспечивает возможность для дальнейшего развития. Поэтому увеличение выручки — это ключевой фактор роста финансовых ресурсов и финансового благополучия компании в целом. Стабильный денежный поток от основной деятельности позволяет предприятию своевременно выполнять свои обязательства и меньше зависеть от внешних заимствований.
Полученные финансовые ресурсы предприятие направляет на несколько ключевых целей:
- Финансирование текущей хозяйственной деятельности (закупка товаров, выплата зарплаты, аренда, налоги).
- Инвестиции в расширение производственного потенциала (покупка нового оборудования, открытие новых торговых точек).
- Формирование фондов накопления (для стратегического развития) и потребления (для материального поощрения сотрудников).
Эффективное управление этими потоками и определяет итоговый финансовый результат. Мы заложили прочный теоретический фундамент. Теперь мы готовы перейти от теории к практике и применить эти знания для анализа реальных данных конкретного предприятия.
Глава 2. Проводим практический анализ на условном примере
Теория обретает смысл только тогда, когда ее можно применить на практике. В этой главе мы проведем пошаговый анализ финансовых ресурсов на примере условного предприятия — ООО «Торговый дом ‘Прогресс'». Это позволит наглядно продемонстрировать методику, которую вы сможете использовать в своей курсовой работе.
Информационной базой для нашего анализа послужат ключевые формы бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах за период 2020-2022 гг. Аналитическая работа будет состоять из двух последовательных этапов: сначала мы изучим состав, структуру и динамику активов и пассивов, а затем перейдем к оценке эффективности их использования через систему финансовых коэффициентов.
2.1. Анализируем состав, структуру и динамику финансовых ресурсов
Первый шаг в любом финансовом анализе — это понять, чем предприятие владеет (активы) и за счет чего это финансируется (пассивы). Для этого используются два основных метода: вертикальный анализ (анализ структуры) и горизонтальный анализ (анализ динамики).
Вертикальный анализ показывает долю (удельный вес) каждой статьи в общем итоге баланса. Например, он помогает ответить на вопрос: «Какую долю в активах занимают оборотные средства?». Горизонтальный анализ показывает, как изменились абсолютные значения статей баланса за период (например, в рублях) и каковы темпы их роста или снижения (в процентах).
Пример формулировки для курсовой работы:
«Для анализа состава и структуры финансовых ресурсов ООО ‘Торговый дом «Прогресс»‘ был проведен вертикальный и горизонтальный анализ его бухгалтерского баланса за 2020-2022 гг.»
В ходе анализа активов необходимо обратить внимание на соотношение внеоборотных (здания, оборудование) и оборотных (запасы, дебиторская задолженность, деньги) активов. Для торгового предприятия характерна высокая доля оборотных активов, и ее рост может свидетельствовать как о расширении деятельности, так и о «затоваривании» складов или росте долгов покупателей.
При анализе пассивов ключевое внимание уделяется соотношению собственного и заемного капитала. Рост доли собственного капитала говорит об укреплении финансовой независимости. Напротив, значительное увеличение доли заемных средств, особенно краткосрочных, свидетельствует о повышении финансовых рисков и росте зависимости от кредиторов. Важно не просто констатировать изменения, а объяснить их возможные причины.
Например, вывод по итогам этого раздела может звучать так: «За анализируемый период валюта баланса выросла на 25%, что свидетельствует о расширении масштабов деятельности. Однако структура пассивов ухудшилась: доля заемного капитала увеличилась с 45% до 60%, что говорит о росте финансовой зависимости предприятия».
2.2. Оцениваем эффективность и интенсивность использования ресурсов
Просто видеть структуру недостаточно. Главный вопрос — насколько эффективно эти активы и капитал работают и приносят прибыль. Для ответа на него используется система финансовых коэффициентов, которые можно разделить на три ключевые группы.
1. Показатели оборачиваемости (деловой активности)
Для торгового предприятия это, возможно, самые важные показатели. Они показывают, сколько раз за период «обернулись» активы или капитал, превратившись в выручку. Чем выше оборачиваемость, тем эффективнее используются ресурсы.
- Коэффициент оборачиваемости активов = Выручка / Среднегодовая стоимость активов. Показывает, сколько выручки приносит каждый рубль, вложенный в активы. Ускорение оборачиваемости — положительный знак.
- Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка / Среднегодовая стоимость собственного капитала. Отражает скорость оборота вложенных собственниками средств.
- Период оборота дебиторской и кредиторской задолженности (в днях). Сравнение этих показателей позволяет понять, насколько эффективно компания управляет долгами: в идеале, она должна получать деньги от покупателей быстрее, чем расплачиваться с поставщиками.
2. Показатели рентабельности
Эти коэффициенты показывают прибыльность деятельности. Они являются итоговыми индикаторами финансового успеха.
- Рентабельность активов (ROA) = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость активов. Показывает, сколько чистой прибыли генерирует каждый рубль активов. Это главный индикатор эффективности использования всего имущества компании.
- Рентабельность собственного капитала (ROE) = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала. Ключевой показатель для собственников, демонстрирующий отдачу от вложенного ими капитала.
- Рентабельность продаж (ROS) = Чистая прибыль / Выручка. Показывает, сколько чистой прибыли содержится в каждом рубле выручки. Снижение этого показателя может говорить о росте издержек.
3. Показатели финансовой устойчивости
Они характеризуют структуру капитала с точки зрения долгосрочной платежеспособности.
- Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса. Показывает долю активов, профинансированных за счет собственных средств. Нормативным значением считается уровень выше 0,5 (или 50%). Чем он выше, тем устойчивее предприятие.
- Коэффициент финансовой зависимости = Заемный капитал / Собственный капитал. Показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственных. Рост этого показателя сигнализирует об увеличении финансовых рисков.
По итогам расчетов всех показателей делается комплексный вывод, где сводятся воедино все положительные и отрицательные тенденции, выявленные в ходе анализа.
Глава 3. Разрабатываем рекомендации для улучшения ситуации
Проведенный анализ позволил нам не только оценить текущее состояние дел, но и выявить конкретные проблемы. Качественная курсовая работа не заканчивается на констатации фактов. Ее практическая значимость заключается в разработке обоснованных мер по устранению выявленных недостатков. Этот раздел — квинтэссенция вашей аналитической работы.
Рекомендации должны быть конкретными, измеримыми и реалистичными. Каждое предложение нужно строить по логической схеме «Проблема -> Решение -> Ожидаемый эффект».
Рассмотрим несколько примеров на основе гипотетических проблем, выявленных в Главе 2.
Проблема: Замедление оборачиваемости товарных запасов, выявленное в ходе анализа. Это приводит к «замораживанию» оборотных средств и росту затрат на хранение.
Решение: Предлагается внедрить систему управления запасами на основе ABC-анализа, разделив все товары на три категории по их вкладу в оборот. Для товаров группы «А» (наиболее ходовые) следует обеспечить постоянное наличие, а для товаров группы «С» (низкооборачиваемые) — пересмотреть политику закупок и рассмотреть возможность проведения распродаж для высвобождения средств.
Ожидаемый эффект: Ускорение оборачиваемости запасов на 10-15%, высвобождение оборотных средств, снижение затрат на хранение.
Проблема: Снижение рентабельности продаж (ROS) из-за роста коммерческих расходов.
Решение: Провести детальный анализ структуры коммерческих расходов. Оптимизировать логистические затраты путем пересмотра маршрутов доставки и консолидации партий товаров. Внедрить систему мотивации для торгового персонала, привязанную не только к объему продаж, но и к увеличению среднего чека и продаже более маржинальных товаров.
Ожидаемый эффект: Снижение доли коммерческих расходов в выручке, рост рентабельности продаж на 1-2 процентных пункта.
Каждую рекомендацию необходимо обосновать, показав, почему именно это действие приведет к желаемому результату. Подготовив и обосновав рекомендации, мы завершили основной цикл исследования. Осталось подвести итоги и сформулировать конечные выводы.
Заключение
Подводя итоги проделанной работы, можно сделать следующие выводы. Цель курсовой работы, заключавшаяся в изучении теоретических основ и проведении практического анализа формирования и эффективности использования финансовых ресурсов, была полностью достигнута.
В первой, теоретической, главе были рассмотрены сущность и классификация финансовых ресурсов, а также изучены источники и механизмы их формирования. Это позволило создать необходимую понятийную базу для проведения дальнейшего исследования.
Во второй, аналитической, главе на примере условного предприятия ООО «Торговый дом ‘Прогресс'» был проведен комплексный анализ. Анализ структуры баланса выявил основные тенденции в изменении активов и пассивов, а расчет и интерпретация ключевых коэффициентов оборачиваемости, рентабельности и финансовой устойчивости позволили дать объективную оценку эффективности управления финансовыми ресурсами и выявить ряд проблемных зон.
На основе проведенного анализа в третьей главе были разработаны и обоснованы конкретные рекомендации, направленные на решение выявленных проблем, таких как замедление оборачиваемости и снижение рентабельности. Таким образом, все поставленные в начале исследования задачи были успешно выполнены.
Список источников информации
- Приказ Минфина России от 31 октября 2012 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
- Российский статистический ежегодник. 2012
- Захарьин В.Р. Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: Налоговый вестник, 2010
- Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006
- Козерод Л.А. Экономика торгового предприятия: учебное пособие. – Хабаровск, Изд-по ДВГУПС, 2012
- Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Инфра-М, 2008
- Лупей Н.А., Горина Г.А. Финансы и налогообложение торговых организаций: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашко и К», 2008
- Новопашина Е.А. Экономический анализ. Учебное пособие. – СПб.: 2011
- Торговое дело: экономика и организация: Учебник / Под общ. ред. проф. Л.А.Брагина и проф. Т.П.Данько. – М.: Инфра-М, 1997
- Трошин А.Н., Мазурина Т.Ю., Фомкина В.И. Финансы и кредит: Учебник. – М.: Инфра-М, 2009
- Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. – 2-е изд. / Под ред А.А.Волошина. – М.: Инфра-М, 2011
- Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: Учебник для вузов. / Под ред. А.Н.Соломатина – СПб.: Питер, 2009
- Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А.Н.Соломатина. – М.: Инфра-М, 2004
- Экономика предприятия: учебник для вузов. 5-е изд. / Под ред. акад. В.М.Семенова. – СПб.: Питер, 2008