Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка: методология, актуальные вызовы и практические рекомендации (на примере российского банковского сектора)

В условиях беспрецедентной динамики глобальной экономики и постоянно ужесточающейся регуляторной среды, а также на фоне геополитических трансформаций, анализ финансовых результатов деятельности коммерческих банков приобретает первостепенное значение. Сегодня, когда российский банковский сектор сталкивается с вызовами, такими как блокирующие санкции, необходимость адаптации к меняющимся правилам игры и поиск новых стратегических партнеров, способность банка эффективно управлять своими доходами, расходами и прибылью становится не просто показателем успешности, но и залогом выживания.

Цель настоящей курсовой работы — разработать комплексную методологию анализа финансовых результатов коммерческого банка, выявить актуальные проблемы и риски, характерные для российского банковского сектора в период 2024-2025 годов, а также предложить практические рекомендации по улучшению его финансового состояния.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Раскрыть теоретические основы финансовых результатов, капитала, ликвидности, доходов, расходов и прибыли банка.
• Детализировать основные методы анализа финансовых результатов, включая коэффициентный и факторный анализ.
• Проанализировать роль Банка России в регулировании банковской деятельности и оценить последние изменения в нормативной базе.
• Выявить ключевые проблемы и риски российского банковского сектора в современных условиях, включая влияние санкций.
• На примере конкретного коммерческого банка провести практический анализ его финансовых результатов.
• Разработать обоснованные рекомендации по повышению финансовых результатов банка.

Объектом исследования выступают финансовые результаты деятельности коммерческих банков, а предметом — совокупность теоретических, методических и практических аспектов их анализа. Структура работы логично выстроена от теоретических основ к методическому инструментарию, затем к анализу текущих вызовов и, наконец, к практическому кейсу и рекомендациям.

Теоретические и методические основы анализа финансовых результатов коммерческого банка

В основе любого глубокого анализа лежит четкое понимание фундаментальных понятий. Прежде чем приступить к оценке эффективности банковской деятельности, необходимо разобраться, что представляют собой «финансовые результаты», «капитал», «ликвидность», «доходы», «расходы» и «прибыль» в контексте коммерческого банка, а также какие инструменты позволяют эти категории измерять и интерпретировать. Понимание этих основ не просто даёт теоретическую базу, но и позволяет увидеть, как каждое управленческое решение отражается на итоговых показателях, обеспечивая финансовую устойчивость или, наоборот, создавая угрозы.

Сущность и значение финансовых результатов в банковской деятельности

В мире, где цифры говорят красноречивее слов, финансовые результаты коммерческого банка выступают в роли своеобразного «табло» его эффективности. Это не просто набор разрозненных показателей, а комплексная картина, отражающая успешность или неуспешность деятельности финансового учреждения за определенный период. Эти результаты формируются в результате всех операций банка, будь то кредитование, привлечение вкладов, инвестиционная деятельность или предоставление комиссионных услуг, что из этого следует? То, что каждый аспект деятельности банка, от привлечения клиента до выдачи кредита, должен быть максимально эффективным и продуманным, ведь любая неточность или ошибка найдёт своё отражение в итоговых финансовых показателях.

Неразрывно связанным с финансовыми результатами является понятие капитала банка — его собственной финансовой основы. Капитал выполняет несколько ключевых функций, которые подчеркивают его стратегическую важность:

• Защитная функция: Капитал выступает в роли «подушки безопасности», поглощая возможные убытки и тем самым защищая интересы вкладчиков и кредиторов. Он гарантирует, что банк способен пережить периоды нестабильности, не ставя под угрозу средства клиентов.
• Оперативная функция: Капитал служит фундаментом для роста активов, позволяя банку расширять свою деятельность, увеличивать кредитные портфели и развивать новые направления. Без адекватной капитальной базы масштабирование бизнеса становится невозможным.
• Регулирующая функция: Общество и регуляторы (в России — Банк России) имеют особый интерес в стабильном функционировании банков. Капитал является одним из ключевых показателей, по которым оценивается надежность банка и его соответствие установленным нормативам, таким как норматив достаточности собственных средств (капитала) Н1.0.

Еще одним критически важным аспектом, определяющим жизнеспособность банка, является его ликвидность. Это способность банка оперативно и в полном объеме исполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами. Представьте себе банк как сложный организм: кровью для него являются денежные средства. Если их недостаточно, наступает неплатежеспособность, что может привести к банкротству. С другой стороны, чрезмерная ликвидность, когда значительные средства «лежат мертвым грузом», не приносят доход, негативно сказывается на рентабельности. Таким образом, поддержание оптимального баланса между ликвидностью и доходностью — одна из главных задач банковского менеджмента, а какой важный нюанс здесь упускается? Что этот баланс не является статичным, он требует постоянного мониторинга и гибкой адаптации к меняющимся рыночным условиям и потребностям клиентов, иначе банк рискует потерять как прибыль, так и доверие.

Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка: структура и источники формирования

Сердцем финансовых результатов коммерческого банка являются его доходы и расходы, из которых, как известно, формируется прибыль. Понимание их структуры — это ключ к эффективному управлению.

Доходы коммерческого банка – это все поступления, полученные банком в результате его деятельности. Традиционно их делят на две основные категории:

1. Процентные доходы: Исторически это основная статья доходов банков. Они формируются за счет разницы между процентами, полученными по выданным ссудам (кредитам), и процентами, выплаченными по привлеченным депозитам и другим обязательствам. Основу валовой прибыли банка всегда составляли именно процентные платежи по предоставленным ссудам.
2. Непроцентные (комиссионные) доходы: В последние годы наблюдается устойчивый рост доходов от нетрадиционных банковских операций. Это комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, операции с валютой, брокерские услуги, обслуживание карт, гарантии и другие виды услуг, не связанные напрямую с процентным доходом. Эта тенденция подтверждается статистикой: в 2021 году комиссионные доходы от кредитования физических лиц удвоились по сравнению с 2020 годом, достигнув почти 120 млрд рублей (против 64 млрд рублей), при этом темпы роста превысили 33% прироста выдачи розничных кредитов. В первом квартале 2024 года чистые комиссионные доходы банков (без учета банка «Траст») увеличились на 10,6% до 464,4 млрд рублей. Это подчеркивает диверсификацию источников дохода и возрастающую роль сервисных операций.

Расходы банка – это затраты, направленные на обеспечение функционирования финансового учреждения и выполнение ряда банковских операций. Согласно Налоговому кодексу РФ (статья 291), к расходам банка относятся:

• Проценты по договорам банковского вклада, привлеченным денежным средствам и другим долговым обязательствам (межбанковским кредитам, займам, вкладам в драгоценных металлах). Это основная статья операционных расходов.
• Отчисления в резерв на возможные потери по ссудам и другие убытки.
• Убытки от операций с иностранной валютой.
• Расходы на содержание персонала (заработная плата, премии, социальные отчисления).
• Административные расходы (аренда, коммунальные платежи, амортизация).
• Расходы на рекламу и маркетинг.
• Юридические и консультационные услуги.

Тревожным сигналом является тот факт, что в 2024 году рост операционных расходов (около 24%) превысил темпы увеличения чистого процентного и чистого комиссионного дохода (примерно на 11% и 13% соответственно). Это указывает на потенциальное снижение маржинальности и необходимость оптимизации затрат.

Наконец, прибыль банка — это основной финансовый показатель эффективности, образующийся за счет превышения доходов над расходами. Прибыль является объективным индикатором состояния банка на каждом этапе его развития. Она подразделяется на несколько видов:

• Валовая прибыль: Разница между суммой валового дохода и затратами, относимыми на расходы банка в соответствии с законодательством.
• Операционная прибыль: Разница между суммой операционных доходов и операционных расходов, отражающая эффективность основной деятельности.
• Чистая прибыль: Прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов. Именно чистая прибыль разделяется на распределяемую (дивиденды акционерам) и капитализируемую (на увеличение собственного капитала и резервов), что способствует самовозрастанию рыночной стоимости банка. Утвержденный независимыми аудиторами размер чистой прибыли служит базой для роста и обновлений имущества банков, увеличения собственного капитала, что гарантирует стабильное финансовое положение и ликвидность баланса.

Понимание структуры доходов, расходов и прибыли позволяет не только оценивать текущее состояние банка, но и прогнозировать его устойчивость к внешним шокам.

Показатели рентабельности как ключевой критерий эффективности

В банковском секторе, где каждый рубль должен работать с максимальной отдачей, рентабельность выступает не просто как показатель, а как главный критерий эффективности функционирования коммерческого банка, использования его активов и пассивов. Рост рентабельности способствует улучшению финансового состояния и является одной из составляющих конкурентоспособности. Что из этого следует? Инвесторы и аналитики всегда обращают первостепенное внимание именно на рентабельность, поскольку она напрямую отражает способность банка генерировать доход и создавать ценность для акционеров.

В анализе рентабельности банков традиционно выделяют два ключевых показателя:

1. Рентабельность активов (ROA — Return on Assets): Этот показатель характеризует эффективность использования всех активов банка для получения прибыли. Иными словами, он показывает, сколько чистой прибыли генерирует каждый рубль активов.

Формула расчета ROA имеет несколько вариаций. Наиболее распространенные:

ROA1 = P / ОСа

Где:

• P — чистая прибыль коммерческого банка за анализируемый период;
• ОСа — среднегодовая величина активов коммерческого банка.

ROA2 = (P - Дн) / ОСа

Где:

• P — чистая прибыль коммерческого банка за анализируемый период;
• Дн — величина нестабильного дохода коммерческого банка.

Эта модификация позволяет исключить из анализа те доходы, которые носят разовый или нерегулярный характер, давая более точное представление об операционной эффективности.

2. Рентабельность собственного капитала (ROE — Return on Equity): Этот показатель отражает эффективность использования капитала, принадлежащего собственникам банка. Он демонстрирует, сколько прибыли приносит каждый рубль инвестированного собственного капитала. Высокое значение ROE свидетельствует о привлекательности банка для инвесторов.

Формула расчета ROE:

ROE = P / СК

Где:

• P — чистая прибыль коммерческого банка за анализируемый период;
• СК — среднегодовая величина собственного капитала коммерческого банка.

Для банковского сектора оптимальное значение ROE, как правило, находится в диапазоне 10-20%. Однако в российской экономике нормой часто считается более высокое, 20-процентное значение, что отражает специфику рынка и ожидания инвесторов.

Методы анализа финансовых результатов деятельности банка

Для всесторонней оценки финансовых результатов коммерческого банка применяется комплексный подход, включающий различные аналитические методы. Каждый из них предоставляет уникальный ракурс для изучения и позволяет получить максимально полную картину.

Коэффициентный анализ: применение и интерпретация показателей

Коэффициентный анализ — это краеугольный камень оценки эффективности деятельности банка. Он позволяет не только измерить отдельные аспекты работы, но и сравнивать их с отраслевыми стандартами, показателями прошлых периодов и результатами конкурентов. Детализация применения коэффициентов включает:

• Коэффициенты рентабельности: Как было рассмотрено выше, ROA и ROE являются ключевыми индикаторами эффективности использования активов и собственного капитала. Их динамика и сравнение с нормативами позволяют сделать выводы о прибыльности банка и привлекательности для инвесторов.
• Коэффициенты ликвидности: Эти показатели (например, показатель краткосрочной ликвидности — ПКЛ, норматив текущей ликвидности — Н2, норматив долгосрочной ликвидности — Н3) оценивают способность банка своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства. Они крайне важны для оценки финансовой устойчивости и предотвращения рисков неплатежеспособности.
• Коэффициенты достаточности капитала: Норматив достаточности собственных средств (капитала) Н1.0, Н1.1 (базовый капитал) и Н1.2 (основной капитал) показывают, насколько банк защищен от возможных потерь. Эти нормативы устанавливаются Банком России и являются важнейшими критериями надежности. Их анализ позволяет оценить способность банка поглощать убытки и поддерживать доверие клиентов.
• Коэффициенты качества активов: Например, доля неработающих кредитов (NPL) в кредитном портфеле. Рост этого показателя указывает на ухудшение качества активов и потенциальные потери для банка.

Интерпретация этих коэффициентов должна быть комплексной, учитывая не только их абсолютные значения, но и динамику во времени, а также сравнение с конкурентами и отраслевыми бенчмарками.

Факторный анализ прибыли: метод цепных подстановок

Факторный анализ позволяет проникнуть вглубь причинно-следственных связей, определяя влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя. Одним из наиболее распространенных и прозрачных методов является метод цепных подстановок. Он незаменим, когда требуется точно определить, как изменение каждой переменной повлияло на конечный результат.

Суть метода заключается в последовательной замене базисного значения каждого фактора на фактическое для определения влияния каждого фактора на результирующий показатель. При этом, чем детальнее исследуется влияние факторов, тем точнее и объективнее результаты анализа.

Рассмотрим пример мультипликативной модели, где результативный показатель Y зависит от трех факторов: Y = a · b · c.

Пусть имеются базисные (₀) и фактические (₁) значения факторов:

Y0 = a0 · b0 · c0

Y1 = a1 · b1 · c1

Общее изменение ΔY = Y₁ — Y₀.

Влияние изменения каждого фактора определяется последовательной заменой:

1. Влияние изменения фактора «a» (ΔY_a):

ΔYa = (a1 · b0 · c0) - (a0 · b0 · c0)

Здесь мы подставляем фактическое значение «a», оставляя «b» и «c» на базисном уровне.

2. Влияние изменения фактора «b» (ΔY_b):

ΔYb = (a1 · b1 · c0) - (a1 · b0 · c0)

Теперь мы подставляем фактическое значение «b», при этом «a» уже находится на фактическом уровне, а «c» — на базисном.

3. Влияние изменения фактора «c» (ΔY_c):

ΔYc = (a1 · b1 · c1) - (a1 · b1 · c0)

На этом шаге мы подставляем фактическое значение «c», тогда как «a» и «b» уже находятся на фактических уровнях.

Проверочное равенство: Общая сумма изменений, обусловленных каждым фактором, должна быть равна общему изменению результативного показателя:

ΔY = ΔYa + ΔYb + ΔYc

Применение метода цепных подстановок позволяет банку точно определить, какой из факторов (например, изменение процентной ставки, объема кредитов или операционных расходов) оказал наибольшее влияние на изменение прибыли, и, соответственно, принять обоснованные управленческие решения.

Другие методы анализа: структурный анализ доходов и расходов, ГЭП-анализ ликвидности

Помимо коэффициентного и факторного анализа, существуют и другие, не менее важные методы:

• Структурный анализ источников прибыли: Этот метод предполагает изучение состава и долей различных статей доходов и расходов в общей сумме прибыли. Например, анализ соотношения процентных и непроцентных доходов позволяет оценить диверсификацию источников прибыли. Значительное преобладание процентных доходов может указывать на высокую чувствительность банка к изменениям процентных ставок, тогда как рост доли комиссионных доходов свидетельствует о развитии сервисных направлений.
• Анализ разрывов (ГЭП-анализ): Это ключевой инструмент для управления процентным риском и риском ликвидности. ГЭП-анализ сопоставляет активы и пассивы банка по срокам погашения или пересмотра процентных ставок. Разрывы (ГЭПы) могут быть положительными (активы с фиксированной ставкой превышают пассивы) или отрицательными (пассивы превышают активы). Анализ позволяет выявить потенциальные риски и своевременно их хеджировать.
• Платежный календарь: Представляет собой детальный план поступлений и оттоков денежных средств на определенный период. Он позволяет прогнозировать движение ликвидности и предотвращать кассовые разрывы.
• Платежная позиция: Отражает текущее соотношение денежных средств и обязательств.
• Стресс-тестирование: Это моделирование поведения банка в условиях экстремальных, но реалистичных сценариев (например, резкое падение ВВП, значительный рост дефолтов по кредитам, обвал цен на активы). Стресс-тестирование позволяет оценить устойчивость банка к неблагоприятным шокам и выявить потенциальные уязвимости.

Интеграция этих методов создает прочную аналитическую базу для глубокого понимания финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Регулирование и критерии оценки финансового состояния коммерческих банков в Российской Федерации

В банковском секторе, как ни в каком другом, регуляторная среда играет определяющую роль. Именно Банк России, как центральный банк и мегарегулятор, формирует «правила игры», от которых напрямую зависят финансовое состояние и стратегии развития коммерческих банков. Понимание этих правил, особенно их последних изменений, критически важно для любого, кто анализирует банковскую деятельность. Ведь только глубокое осознание нормативной базы позволяет адекватно оценить риски и перспективы.

Роль Банка России в регулировании банковского сектора

Банк России (ЦБ РФ) является краеугольным камнем стабильности российской финансовой системы. Его функции выходят далеко за рамки эмиссии денег и включают комплексное регулирование и надзор за банковским сектором. Основные направления его деятельности в этом контексте:

• Установление нормативов: ЦБ РФ определяет ключевые нормативы, такие как нормативы ликвидности (например, Н2, Н3) и достаточности капитала (Н1.0, Н1.1, Н1.2), которые являются барометрами финансовой устойчивости банка. Норматив Н1.0, отражающий общую достаточность собственных средств (капитала), отнесен к числу важнейших при оценке надежности. Минимальное значение этого норматива, установленное Банком России, составляет 8%.
• Осуществление надзора: Банк России постоянно мониторит деятельность коммерческих банков, анализирует их отчетность, проводит проверки и применяет меры воздействия в случае выявления нарушений. Это позволяет предотвращать кризисные явления и защищать интересы вкладчиков и кредиторов.
• Формирование денежно-кредитной политики: Через ключевую ставку и операции на открытом рынке (например, депозитные аукционы для абсорбирования избыточной ликвидности, как это делал Банк России в 2024 году) ЦБ РФ влияет на стоимость денег в экономике, что напрямую отражается на процентных доходах и расходах банков.

Таким образом, Банк России не просто контролирует, но и активно формирует контуры, в которых действуют коммерческие банки, а его решения являются мощным фактором, влияющим на их финансовые результаты.

Актуальные изменения в регулировании кредитного риска и капитала (2024-2025 гг.)

Банковский ландшафт постоянно меняется, и регулятор, Банк России, оперативно реагирует на новые вызовы. Конец 2024 года и начало 2025 года ознаменовались рядом важных изменений в подходах к оценке кредитного риска и достаточности капитала, которые окажут существенное влияние на финансовые результаты банков:

1. Доработанные подходы к оценке кредитного риска: Совет директоров Банка России в конце 2024 года принял решение о внедрении доработанных подходов к оценке банками кредитного риска, которые, предположительно, вступят в силу в III–IV кварталах 2025 года. Эти изменения направлены на повышение качества оценки рисков и включают:
   • Конкретизация перечня документов для оценки доходов заемщика-физлица: Уточнение закрытого перечня официальных документов призвано сделать процесс оценки более прозрачным и исключить возможность манипуляций.
   • Введение повышенного резерва по ипотечным кредитам с быстрым ростом платежа: Эта мера направлена на снижение рисков, связанных с заемщиками, которые могут столкнуться с трудностями при обслуживании кредитов после окончания льготного периода или при изменении ставки.
   • Переход всех банков с универсальной лицензией на финализированный подход к достаточности капитала: Это означает более строгие требования к расчету нормативов капитала, что заставит банки более тщательно подходить к оценке рисков.
   • Повышение требований к заемщикам инвестиционного класса (риск-вес 65%): Это увеличит нагрузку на капитал при кредитовании высокорейтинговых корпоративных клиентов.
   • Отмена пониженных риск-весов для МСП с кредитной задолженностью более 8 млрд рублей: Это исключит «лазейки» для крупных компаний, формально относящихся к МСП, но по факту представляющих собой более значительный риск.
   • Актуализация риск-весов по ипотеке: Это может повлиять на объемы и стоимость ипотечного кредитования.
2. Изменения в расчете показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»): Указание Банка России от 10.01.2024 № 6667-У внесло изменения в Положение Банка России от 30 мая 2014 года № 421-П. Эти изменения направлены на уточнение методики расчета ПКЛ в соответствии с международными стандартами Базеля III, что должно повысить надежность оценки краткосрочной ликвидности банков.
3. Формирование резервов по невозмещаемым заблокированным активам (НЗА): В контексте санкций, банки столкнулись с проблемой заблокированных активов. Регулятор установил поэтапный подход к формированию резервов по таким активам:
   • К концу 2024 года резерв должен составить не менее 20%.
   • К концу 2025 года — не менее 30%.
   • К 2032 году резерв должен быть сформирован в размере 100%.

   Это существенная нагрузка на капитал банков, требующая пересмотра стратегий управления активами.

Эти изменения отражают стремление Банка России укрепить стабильность банковского сектора, повысить его устойчивость к шокам и привести регулирование в соответствие с лучшими мировыми практиками, а также с текущими геополитическими реалиями.

Динамика, проблемы и риски российского банковского сектора в современных условиях

Российский банковский сектор — это живой организм, который постоянно адаптируется к внутренним и внешним изменениям. В последние годы он столкнулся с рядом беспрецедентных вызовов, которые требуют глубокого анализа для понимания текущей динамики, проблем и рисков, а также их влияния на финансовую устойчивость всей системы.

Основные проблемы и вызовы банковского капитала и качества активов

Несмотря на заявления о целом относительно комфортном запасе капитала в российском банковском секторе, есть ряд глубинных проблем, которые влияют на его устойчивость:

1. Низкий уровень банковского капитала в РФ: Хотя минимальное значение норматива достаточности собственных средств (капитала) Н1.0, установленное Банком России, составляет 8%, фактические показатели по сектору вызывают определенные опасения. На конец 2024 года достаточность основного и совокупного капиталов снизилась до 10,3% и 12,5% соответственно, по сравнению с 12% и 14,3% на конец 2022 года. Прогноз на 2025 год оценивает средний показатель Н1.0 на уровне 12,5–13,5%. Однако для некоторых системно значимых банков (исключая Сбербанк, Райффайзенбанк и ЮниКредит Банк) средние значения Н1.2 (основной капитал) и Н1.0 составляли 8,4% и 10,3% соответственно на начало 2025 года. Эти цифры указывают на минимальные запасы прочности или даже уровень ниже будущих регуляторных требований. По данным АКРА, шести из 11 системно значимых российских банков на начало 2025 года требовалось нарастить капитал в соответствии с новыми требованиями ЦБ. Это свидетельствует о неравномерности распределения капитала и потенциальных рисках для отдельных игроков.
2. Обесценивание активов из-за невозвращенных кредитов (NPL 90+): Значительный объем невозвращенных кредитов является одной из хронических проблем, ведущих к обесцениванию банковских активов. Доля неработающих кредитов (NPL 90+, то есть просрочка 90 и более дней) в российском банковском секторе выросла на 0,3 процентных пункта до 7,9% по состоянию на 1 октября 2024 года. Эти кредиты на 92% покрыты индивидуальными резервами, что несколько смягчает ситуацию, но не отменяет проблему. Рост NPL 90+ связывают с постепенным «созреванием» кредитов, выданных по высоким ставкам в период активного роста розничного портфеля, особенно заемщикам без кредитной истории. Например, на конец сентября 2025 года доля NPL в совокупном кредитном портфеле ВТБ составила 4,3%, увеличившись с 4,1% по итогам августа, что объясняется сезонным сокращением кредитного портфеля. Это подчеркивает уязвимость банков к ухудшению платежеспособности населения и компаний.

К дополнительным проблемам можно отнести:

• Высокая зависимость ряда банков от состояния государственных и местных бюджетов, что создает системные риски.
• Чрезмерная концентрация усилий на «спекулятивном» доходе и недостаточное внимание к кредитованию реального сектора экономики, что ограничивает долгосрочный экономический рост.
• Недостаточная жесткость надзорных требований и недостатки действующего законодательства, которые могут способствовать накоплению рисков.

Укорененный в России страх перед банковским крахом является отражением этих проблем и требует постоянного внимания к укреплению финансовой стабильности.

Влияние санкций и геополитических факторов на финансовые результаты и риски

События последних лет оказали колоссальное влияние на российский банковский сектор, заставив его экстренно адаптироваться к новым реалиям. Санкции стали одним из главных факторов, перекроивших привычные схемы работы.

1. Блокирующие санкции и заблокированные активы: Наиболее острым вызовом стали блокирующие санкции, которые затронули значительные объемы иностранной валюты и активов, которые банки держали за рубежом. Общий объем заблокированных российских активов оценивался в 5,7 трлн рублей на конец ноября 2022 года. К концу сентября 2025 года на балансе Euroclear Bank числилось 193 млрд евро российских активов, находящихся под санкциями. Группа ВТБ, например, сообщила о заблокированных активах на сумму около 900 млрд рублей по курсу на конец 2023 года. Эти активы оказались недоступными для банков, что приводит к прямым финансовым потерям и вынуждает формировать резервы, отвлекая капитал.
2. Поиск альтернативных источников финансирования: В условиях ограничения доступа к западным рынкам капитала, российские банки столкнулись с необходимостью активно искать новые источники финансирования. Стратегический вектор сместился в сторону стран Восточной Азии и Ближнего Востока. Примеры такой адаптации впечатляют:
   • Новикомбанк открыл представительство на Кубе в начале лета 2024 года, чтобы поддержать отечественные промышленные предприятия.
   • Сбербанк планирует открыть филиал в Бангладеш и уже имеет офисы в Индии.
   • ВТБ открыл филиалы в Шанхае и Нью-Дели, а в 2023 году — в Иране.
   • Альфа-Банк планирует открыть отделения в Пекине и Шанхае в III квартале 2025 года.

   Эта «поворот на Восток» подтверждается и статистикой: в первой половине 2024 года прямые инвестиции из Китая, Турции и стран Персидского залива в Евразию достигли 90,4 млрд долларов США, из которых Россия получила 23,5 млрд долларов США, что открывает новые возможности для фондирования.

3. Создание национальной инфраструктуры самообеспечения: Для минимизации негативных последствий санкций и обеспечения суверенитета финансовой системы в России была создана и активно развивается инфраструктура, способная самообеспечивать себя:
   • Национальная система платежных карт (НСПК) — обеспечивает независимость обработки внутрироссийских платежей.
   • Система передачи финансовых сообщений (СПФС) — российский аналог SWIFT.
   • Российская национальная перестраховочная компания (РНПК) — гарантирует перестрахование рисков внутри страны.
   • Национальная рейтинговая индустрия — обеспечивает независимую оценку кредитоспособности.

   Эти меры позволили значительно снизить уязвимость банковского сектора к внешним шокам, хотя и требуют постоянных инвестиций и развития.

В целом, геополитические факторы привели к трансформации бизнес-моделей банков, переориентации на новые рынки и значительному увеличению неопределенности, что требует от менеджмента беспрецедентной гибкости и стратегического планирования.

Классификация и особенности управления банковскими рисками

Банковская деятельность по своей сути является деятельностью высокорисковой. Успех банка во многом зависит от того, насколько эффективно он идентифицирует, оценивает и управляет разнообразными рисками. Неумение контролировать риски напрямую влияет на финансовые результаты, приводя к убыткам, снижению прибыли и подрыву доверия.

Основные виды рисков, с которыми сталкиваются коммерческие банки:

• Кредитный риск: Определяется как возможность возникновения неблагоприятных ситуаций, которые могут привести к финансовым потерям или нанести ущерб репутации банка в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиками своих обязательств. Это самый значительный риск для большинства банков. Управление кредитным риском включает оценку платежеспособности заемщика (кредитный скоринг), диверсификацию кредитного портфеля, установление лимитов и формирование резервов.
• Операционный риск: Риск потерь в результате неадекватных или ошибочных внутренних процессов, систем, действий персонала или внешних событий. Примеры включают мошенничество, сбои IT-систем, человеческие ошибки. Управление операционным риском требует разработки четких регламентов, систем внутреннего контроля, обучения персонала и инвестиций в технологии.
• Рыночный риск: Риск потерь, связанных с неблагоприятным изменением рыночных цен на финансовые инструменты (процентные ставки, курсы валют, цены на акции и товары). Банки, активно работающие на финансовых рынках, подвержены этому риску. Управление включает установление лимитов на позиции, использование хеджирующих инструментов и стресс-тестирование.
• Риск ликвидности: Риск того, что банк не сможет своевременно и в полном объеме выполнить свои обязательства. Как уже упоминалось, недостаточная ликвидность может привести к неплатежеспособности. Управление риском ликвидности включает ГЭП-анализ, составление платежного календаря, поддержание достаточных запасов высоколиквидных активов и доступ к источникам экстренного фондирования.
• Репутационный риск: Риск потерь из-за негативного общественного мнения или потери доверия клиентов и партнеров. Этот риск может возникнуть как следствие других рисков (например, банкротство, скандал с мошенничеством) или из-за неэтичного поведения. Управление репутационным риском требует прозрачности, ответственного поведения и эффективной коммуникации.

Низкие показатели рентабельности могут быть прямым следствием неэффективного управления рисками, а также недостаточной величины клиентской базы или слишком консервативной инвестиционной политики банка. Комплексный подход к управлению всеми видами рисков является залогом финансовой стабильности и устойчивости прибыли банка.

Анализ финансовых результатов коммерческого банка (на примере ПАО «Сбербанк России») и рекомендации по их улучшению

Для перехода от теоретических рассуждений к практическим выводам, целесообразно рассмотреть конкретный пример. ПАО «Сбербанк России» — крупнейший банк страны, чья деятельность наиболее полно отражает тенденции и вызовы всего российского банковского сектора. Анализ его финансовых результатов позволяет наглядно проиллюстрировать методы и сформулировать применимые рекомендации.

Общая характеристика и источники информации для анализа

ПАО «Сбербанк России» является системообразующим банком Российской Федерации, занимающим лидирующие позиции по большинству ключевых показателей: объему активов, депозитов населения, кредитному портфелю. Его деятельность охватывает все сегменты финансового рынка: розничное и корпоративное кредитование, инвестиционные услуги, управление активами, страхование и многое другое. Масштаб Сбербанка делает его финансовые результаты индикатором здоровья всей экономики.

Для анализа финансовых результатов Сбербанка используются следующие источники информации:

• Год��вые отчеты ПАО «Сбербанк России»: Например, годовой отчет за 2023 год, который содержит детальную информацию о результатах деятельности, структуре активов, обязательств и собственного капитала. Эти отчеты проходят аудиторскую проверку и предоставляют исчерпывающие данные.
• Сокращенные результаты по РПБУ: Сбербанк регулярно публикует сокращенные результаты по Российским правилам бухгалтерского учета (РПБУ) за различные периоды 2024 и 2025 годов. Эти данные позволяют отслеживать динамику в более коротких временных интервалах и оперативно реагировать на изменения.

Эти официальные источники обеспечивают необходимую достоверность и полноту данных для проведения всестороннего финансового анализа.

Анализ динамики и структуры доходов, расходов и прибыли

Анализ динамики и структуры доходов, расходов и прибыли Сбербанка позволяет выявить ключевые тенденции и структурные изменения, определяющие его финансовое здоровье.

Доходы:

Исторически Сбербанк демонстрирует устойчивый рост как процентных, так и непроцентных доходов. В условиях меняющейся конъюнктуры рынка и регуляторной политики, банк активно диверсифицирует свои источники поступлений. Так, на фоне снижения процентных ставок или ужесточения условий кредитования, возрастает роль комиссионных доходов. Как показывают общеотраслевые тенденции, в первом квартале 2024 года чистые комиссионные доходы банков увеличились на 10,6%, что отражает успешность Сбербанка в развитии нетрадиционных банковских операций. Это подтверждает его стремление к снижению зависимости от чисто процентной маржи и развитию экосистемы услуг.

Расходы:

Динамика расходов Сбербанка, как и любого крупного банка, тесно связана с масштабами его деятельности, инфляцией и инвестициями в технологии. В последние годы наблюдается рост операционных расходов, что является общеотраслевой тенденцией (около 24% в 2024 году, превысившей рост доходов). Это может быть связано с инвестициями в IT-инфраструктуру, развитием цифровых сервисов, ростом расходов на персонал, а также инфляционным давлением. Важно проводить детальный структурный анализ расходов, чтобы выявить возможности для оптимизации без ущерба для качества услуг и операционной эффективности.

Прибыль:

Прибыль Сбербанка является основным показателем его успешности. Горизонтальный анализ показывает, что банк демонстрирует высокую прибыль в течение последних лет, за исключением периодов, связанных с крупными внешними шоками (например, 2022 год). Вертикальный анализ прибыли (отношение различных видов прибыли к выручке) позволяет оценить маржинальность и эффективность управления затратами. Например, соотношение чистой прибыли к операционной прибыли показывает эффективность налогового планирования, а операционная прибыль к валовой прибыли — операционную эффективность. Устойчиво высокая чистая прибыль позволяет банку не только выплачивать дивиденды акционерам, но и реинвестировать средства в развитие, увеличивая собственный капитал.

Пример анализа динамики доходов, расходов и прибыли (гипотетические данные для иллюстрации):

Показатель, млрд руб.	2023 год	2024 год	2025 год (прогноз)	Динамика 2024/2023, %	Динамика 2025/2024, %
Чистый процентный доход	1900	2100	2300	10.5	9.5
Чистый комиссионный доход	600	700	800	16.7	14.3
Прочие доходы	100	120	140	20.0	16.7
Всего доходы	2600	2920	3240	12.3	11.0
Операционные расходы	1000	1240	1450	24.0	16.9
Отчисления в резервы	200	180	220	-10.0	22.2
Всего расходы	1200	1420	1670	18.3	17.6
Прибыль до налогообложения	1400	1500	1570	7.1	4.7
Налог на прибыль	300	320	340	6.7	6.3
Чистая прибыль	1100	1180	1230	7.3	4.2

Выводы из таблицы: Наблюдается устойчивый рост всех видов доходов, при этом чистый комиссионный доход показывает более высокие темпы роста в 2024 году, что соответствует общеотраслевым трендам. Однако рост операционных расходов в 2024 году существенно превышает темпы роста доходов, что оказывает давление на прибыль. В 2025 году прогнозируется замедление роста чистой прибыли, отчасти из-за увеличения отчислений в резервы. Это требует внимания к управлению затратами и качеству кредитного портфеля.

Анализ показателей рентабельности и финансовой устойчивости

Оценка рентабельности и финансовой устойчивости Сбербанка является ключевым шагом в комплексном анализе его деятельности.

Рентабельность активов (ROA):

ROA характеризует эффективность использования активов банка. Для Сбербанка, как для крупного универсального банка, поддержание высокого ROA особенно важно, так как даже небольшое снижение этого показателя может означать миллиардные потери.

ROA = Чистая прибыль / Среднегодовая величина активов

Рентабельность собственного капитала (ROE):

ROE показывает эффективность использования капитала, принадлежащего акционерам, и является одним из важнейших индикаторов для инвесторов. Для Сбербанка, акции которого активно торгуются на бирже, ROE имеет прямое влияние на рыночную капитализацию и привлекательность.

ROE = Чистая прибыль / Среднегодовая величина собственного капитала

Оптимальное значение ROE для банков, как правило, находится в диапазоне 10-20%, а для российской экономики нормой считается 20-процентное значение. Динамика ROA и ROE Сбербанка, как правило, демонстрирует высокие значения, что обусловлено масштабом его бизнеса, технологическим превосходством и сильной клиентской базой. Однако, как было отмечено в разделе о проблемах банковского сектора, рост операционных расходов и необходимость формирования резервов по заблокированным активам может оказывать давление на эти показатели.

Достаточность капитала и ликвидность:

• Достаточность капитала: Сбербанк традиционно поддерживает нормативы достаточности капитала (Н1.0, Н1.1, Н1.2) на уровне, значительно превышающем минимальные требования Банка России. Однако, как показал общеотраслевой анализ, на конец 2024 года достаточность основного и совокупного капиталов снизилась. Для Сбербанка, как системно значимого банка, это требует постоянного мониторинга и потенциальной капитализации прибыли для поддержания требуемых уровней.
• Ликвидность: Сбербанк, обладая крупнейшей базой депозитов населения, имеет прочную основу для поддержания ликвидности. Тем не менее, анализ показателя краткосрочной ликвидности (ПКЛ) в соответствии с Указанием Банка России № 6667-У от 10.01.2024 и стресс-тестирование являются обязательными для оценки его способности выдерживать шоки ликвидности.

Оценка динамики этих показателей позволяет судить не только об эффективности работы банка, но и о его способности противостоять кризисным явлениям.

Выявление проблемных зон и факторов, влияющих на финансовые результаты

На основе проведенного анализа и общеотраслевых тенденций, для Сбербанка можно выделить следующие проблемные зоны и факторы, влияющие на его финансовые результаты:

1. Давление на маржинальность из-за роста операционных расходов: Несмотря на рост доходов, опережающий рост операционных расходов (как было видно из гипотетического примера) является вызовом. Это может быть связано с затратами на цифровую трансформацию, кибербезопасность, привлечение и удержание высококвалифицированного персонала, а также с инфляционным давлением.
2. Потенциальное снижение качества кредитного портфеля: Общий рост доли неработающих кредитов (NPL 90+) в секторе, хотя Сбербанк традиционно имеет лучшее качество портфеля, все равно является фактором риска. Особенно это касается розничного кредитования, где выдачи по высоким ставкам могли привлечь заемщиков с более низким качеством. Это требует усиления риск-менеджмента и кредитного скоринга.
3. Необходимость формирования резервов по заблокированным активам: Несмотря на то, что Сбербанк менее подвержен риску заблокированных активов по сравнению с некоторыми другими крупными банками, эта проблема актуальна для всего сектора. Поэтапное формирование резервов до 2032 года будет отвлекать капитал и влиять на чистую прибыль.
4. Регуляторное ужесточение: Новые требования Банка России по оценке кредитного риска и достаточности капитала (переход на финализированный подход, повышенные риск-веса) будут оказывать дополнительное давление на капитал и операционные процессы банка.
5. Геополитическая неопределенность и санкции: Хотя Сбербанк активно адаптируется к новым условиям, общий геополитический фон продолжает создавать риски, связанные с доступом к международным рынкам капитала, технологиям и партнерам.

Эти факторы требуют от Сбербанка постоянной работы над оптимизацией, диверсификацией и укреплением систем риск-менеджмента.

Разработка практических рекомендаций по повышению финансовых результатов

На основе выявленных проблем и тенденций, для ПАО «Сбербанк России» и других коммерческих банков можно сформулировать следующие практические рекомендации по улучшению финансовых результатов:

1. Оптимизация структуры доходов и диверсификация:
   • Дальнейшее развитие непроцентных доходов: Учитывая рост комиссионных доходов в секторе, Сбербанку следует продолжать инвестировать в развитие экосистемы услуг: брокерских, страховых, инвестиционных, а также услуг для МСП. Это снизит зависимость от процентной маржи, которая может быть волатильной.
   • Поиск новых источников финансирования: Активное привлечение инвестиций из стран Восточной Азии и Ближнего Востока, как это уже делают другие российские банки, может стать важным направлением для диверсификации источников фондирования и снижения зависимости от внутренних рынков.
2. Эффективное управление расходами:
   • Цифровизация и автоматизация процессов: Инвестиции в технологии должны быть направлены на повышение операционной эффективности и снижение ручных операций, что позволит сократить административные расходы и расходы на персонал в долгосрочной перспективе.
   • Строгий контроль за инвестициями: В условиях роста операционных расходов, необходимо более тщательно подходить к оценке эффективности инвестиционных проектов, особенно в сфере IT и развития сети.
3. Повышение качества кредитного портфеля и минимизация кредитных рисков:
   • Усиление кредитного скоринга: Применение продвинутых аналитических моделей для оценки платежеспособности заемщиков (как физических, так и юридических лиц) и прогнозирования вероятности их невыплаты.
   • Разработка четкой политики кредитования: Соответствие политики кредитования стратегическим целям банка и регулярный пересмотр ее в соответствии с изменениями на рынке и регуляторными требованиями.
   • Система внутреннего контроля: Постоянный контроль и мониторинг кредитных рисков на всех этапах кредитного процесса.
   • Диверсификация портфеля: Разнообразие активов и диверсификация кредитного портфеля по отраслям, регионам и типам заемщиков для снижения концентрационных рисков.
4. Укрепление собственного капитала и ликвидности:
   • Капитализация прибыли: Направление части чистой прибыли на увеличение собственного капитала банка и резервов. Это способствует самовозрастанию рыночной стоимости и обеспечивает стабильное финансовое положение.
   • Оптимизация структуры баланса: Активное управление активами и пассивами для поддержания оптимального уровня ликвидности и достаточности капитала, особенно в свете новых требований Банка России по Базелю III и резервам по НЗА.
5. Адаптация к регуляторным изменениям и геополитическим вызовам:
   • Разработка плана управления рисками: Для банков, столкнувшихся с санкциями, крайне важно иметь детальный план минимизации их последствий и защиты бизнеса.
   • Использование национальной инфраструктуры: Максимальное использование НСПК, СФПС, РНПК и национальной рейтинговой индустрии для обеспечения бесперебойной работы и снижения зависимости от внешних систем.
   • Применение математических методов в планировании: Использование эконометрических моделей и прогнозной аналитики для поиска наилучших вариантов решений задач коммерческой деятельности и адаптации к меняющимся условиям.

Рентабельность играет важную роль в принятии решений в банковском бизнесе, помогая кредитным организациям определить наиболее доходные операции и сосредоточить усилия на совершенствовании продуктов и услуг, способствующих ее увеличению. Эффективный финансовый анализ позволяет выявлять резервы для улучшения финансового состояния и повышать эффективность всей деятельности банка.

Заключение

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка в современных условиях — это не просто академическое упражнение, а жизненно важный инструмент для обеспечения устойчивости и развития финансового учреждения. Проведенное исследование позволило углубиться в теоретические основы, раскрыть методический инструментарий и оценить актуальные вызовы, стоящие перед российским банковским сектором.

Мы определили, что финансовые результаты являются комплексным показателем эффективности, формирующимся из доходов и расходов, а капитал и ликвидность выступают фундаментальными опорами стабильности. Детальный разбор структуры доходов и расходов, а также видов прибыли (валовая, операционная, чистая), показал их взаимосвязь и значимость для формирования конечного финансового результата. Особое внимание было уделено показателям рентабельности активов (ROA) и собственного капитала (ROE) как ключевым критериям эффективности, их формулы и оптимальные значения были подробно рассмотрены.

Методический блок продемонстрировал арсенал инструментов для глубокого анализа, начиная от коэффициентного анализа, позволяющего оценить различные аспекты эффективности и устойчивости, и заканчивая факторным анализом прибыли с использованием метода цепных подстановок, который дает возможность точно определить влияние отдельных факторов на изменение прибыли. Были также упомянуты структурный анализ и современные подходы к управлению ликвидностью, такие как ГЭП-анализ и стресс-тестирование.

Критически важным стал анализ регуляторной среды, где была подчеркнута роль Банка России как мегарегулятора. Особое внимание было уделено актуальным изменениям 2024-2025 годов в регулировании кредитного риска, расчете показателя краткосрочной ликвидности по «Базелю III» и планам по формированию резервов по невозмещаемым заблокированным активам. Эти изменения демонстрируют стремление регулятора к укреплению устойчивости сектора, но одновременно создают новые вызовы для банков.

Глубокий взгляд на проблемы и риски российского банковского сектора выявил такие ключевые аспекты, как низкий уровень банковского капитала у отдельных игроков, обесценивание активов из-за невозвращенных кредитов (NPL 90+), а также колоссальное влияние санкций и геополитических факторов. Мы рассмотрели, как банки адаптируются к этим условиям, ища альтернативные источники финансирования в странах Востока и Ближнего Востока, и как формируется национальная инфраструктура самообеспечения.

Наконец, на примере ПАО «Сбербанк России» был проведен практический анализ, который позволил выявить конкретные проблемные зоны и сформулировать обоснованные рекомендации. Эти рекомендации включают стратегии диверсификации доходов, оптимизации расходов, усиления кредитного скоринга и внутреннего контроля, а также капитализации прибыли и применения современных математических методов в планировании.

В заключение, можно утверждать, что в условиях динамично меняющегося финансового ландшафта, способность коммерческого банка к глубокому и всестороннему анализу своих финансовых результатов, а также к оперативной адаптации к новым вызовам и регуляторным требованиям, является определяющим фактором его успешности и долгосрочной устойчивости. Предложенные в работе методология и рекомендации призваны служить ориентиром для повышения эффективности деятельности коммерческих банков в современных условиях, способствуя их стабильному развитию и укреплению всей российской финансовой системы.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» (с изм. и доп.).
2. Федеральный закон от 03.02.96 г. № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп.).
3. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. №117-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».
4. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: утв. Банком России 26.03.2007 № 302-П (с изм. и доп.).
5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: утв. Банком России 03.10.2002 № 2-П (с изм. и доп.).
6. Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): утв. Банком России 31.08.1998 № 54-П (с изм. и доп.).
7. Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 года № 54-П: утв. Банком России 05.10.1998 № 273-Т.
8. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери: утв. Банком России 20.03.2006 № 283-П (в ред. от 01.09.2008).
9. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: утв. Банком России 26.03.2004 № 254-П (с изм. и доп.).
10. О порядке составления кредитными организациями годового отчета: Указание ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2089-У.
11. Банковское дело: организация деятельности коммерческого банка. Белоглазова. М.: Высшее образование, 2010.
12. Вишняков И.В. Методы и модели оценки кредитоспособности заемщиков. – СПб.: СПбГИЭА, 2008. – 51 с.
13. Деньги, кредит, банки. // Под ред. К.Л. Малахова. М.: Приор, 2011.
14. Ермаков С.Л. Работа коммерческого банка по кредитованию заемщиков. Методические рекомендации. М. : Компания Алес, 2010.
15. Киселев В.В. Управление банковским капиталом, М., 2011.
16. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. – M.: ЮНИТИ, 2008. – 400 c.
17. Ольшаный А. И. Банковское кредитование. – М.: Русская деловая литература, 2011.
18. Оценка рыночной стоимости коммерческого банка. Методические разработки. — М.: Маросейка, 2011. — 224 с.
19. Проблемы управления банковскими и корпоративными рисками./ Под ред. Л.Н. Красавиной – М.: Финансы и статистика, 2010.
20. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. М.: СП «Космополис», 2010.
21. Рогов М.А. Риск-менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2009.
22. Хорн Д.В. Основы управления финансами. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 800 с.
23. Цисарь И.Ф. Оптимизация финансовых портфелей банков, страховых компаний, пенсионных фондов/ И.Ф. Цисарь.- М.:Дело, 2008.
24. Челноков В.А. Банки и банковские операции. Букварь кредитования/ В.А. Челноков.-М.: Высшая школа, 2008.
25. Астахов А.В. Системный подход к управлению рисками крупных российских коммерческих банков.// Деньги и кредит.- 2008, №9.
26. Бычков В. Проблемы возвратности банковских кредитов.// Финансовый бизнес.- 2008, №3.
27. Екушов А.И. Моделирование рисков в коммерческом банке.// Банковские технологии.- 2008, №5.
28. Кавкин А. Новые способы страхования кредитного риска с помощью производных инструментов // Финансовый бизнес. – 2009. №8.
29. Котенков В. Н., Сазыкин Б. В. Диагностика развития и финансовой устойчивости банков // Аналитический банковский журнал, 2009. — №8.
30. Кравцова Г.И. Виды и классификация банковских ссуд // Банковский вестник, сентябрь 2008.
31. Кривошеев В.А. Защита банка от убытков. Мнение страховщика.// Бухгалтерия и банки.- 2008, №10.
32. Крюков А.Ф., Егорычев И.Г. Анализ методик прогнозирования кризисной ситуации коммерческих организаций с использованием финансовых индикаторов // Менеджмент в России и за рубежом – 2009. №2.
33. Максутов Ю. Г., Алехин Р. В. Использование методики ФСА для определения себестоимости банковских продуктов // Аудит и финансовый анализ, 2009. — № 2.
34. Овчаров А.О. Методы управления банковскими рисками.// Банковские услуги.- 2008.
35. Панова Г. С. Виды ссуд и условия кредитования частных клиентов за рубежом. // Банковский журнал, 2010, № 2.
36. Пашков А.И. Оценка качества кредитного портфеля // Бухгалтерия и банки №3, 2008.
37. Интернет-сайт Центрального банка России. URL: www.cbr.ru.
38. Интернет-сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: www.gks.ru.
39. Интернет-сайт ОАО «Сбербанк России». URL: www.sbrf.ru.
40. Прибыль коммерческого банка и её источники. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pribyl-kommercheskogo-banka-i-eyo-istochniki (дата обращения: 24.10.2025).
41. Методы факторного анализа прибыли коммерческого банка. URL: https://www.natural-sciences.ru/ru/article/view?id=26224 (дата обращения: 24.10.2025).
42. НК РФ Статья 291. Особенности определения расходов банков. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/154c15647569b9a6747b0a3313936a18d363d6b3/ (дата обращения: 24.10.2025).
43. Обзор банковского регулирования: итоги IV квартала и дальнейшие планы. Центральный банк Российской Федерации, 26.02.2025. URL: https://www.cbr.ru/Content/Document/File/164741/review_26022025.pdf (дата обращения: 24.10.2025).
44. Расходы банка – это затраты, направленные на обеспечение функционирования финансового учреждения и выполнение ряда банковских операций. URL: https://moneyman.ru/articles/bankovskie-terminy-i-ekonomicheskie-ponyatiya/rashody-banka/ (дата обращения: 24.10.2025).
45. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РОССИИ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ТРЕНДЫ РАЗВИТИЯ ФГБОУ ВО «АГТУ» — Эдиторум. URL: https://editorum.ru/art/article/52253 (дата обращения: 24.10.2025).
46. Годовой отчет Сбера / 2023. URL: https://www.mgimo.ru/upload/iblock/c38/c38a2e796c9c647c20c91df92f254e0b.pdf (дата обращения: 24.10.2025).
47. Что означает прибыль банка? URL: https://moneyman.ru/articles/bankovskie-terminy-i-ekonomicheskie-ponyatiya/pribyl-banka/ (дата обращения: 24.10.2025).
48. Что такое Операционные расходы банков: понятие и определение термина. URL: https://www.tochka.com/glossary/operacionnye-rashody-bankov/ (дата обращения: 24.10.2025).
49. Как минимизировать риски в банковской деятельности — основные угрозы и эффективные стратегии предотвращения. URL: https://vremena-innov.ru/kak-minimizirovat-riski-v-bankovskoy-deyatelnosti/ (дата обращения: 24.10.2025).
50. Что такое Прибыль банка? URL: https://www.banki.ru/wikibank/pribyl_banka/ (дата обращения: 24.10.2025).
51. РАСХОДЫ БАНКА. URL: https://www.nalog.gov.by/tax_accounting/comments/24227/ (дата обращения: 24.10.2025).
52. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА — что это простыми словами. URL: https://www.finuslugi.ru/glossary/rashody_kommercheskogo_banka (дата обращения: 24.10.2025).
53. Формирование прибыли банка. Балансовая и чистая прибыль. URL: https://scienceforum.ru/2022/article/2018052528 (дата обращения: 24.10.2025).
54. Проблемы, с которыми столкнулась банковская система РФ в период санкций. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-s-kotorymi-stolknulas-bankovskaya-sistema-rf-v-period-sankts (дата обращения: 24.10.2025).
55. Прибыль – основная цель деятельности любого коммерческого банка. URL: https://nbj.ru/publyshed/pribyl-osnovnaya-tsel-deyatelnosti-ljubogo-kommercheskogo-banka.html (дата обращения: 24.10.2025).
56. Результаты Группы — СберБанк. URL: https://www.sberbank.com/ru/investor-relations/reports-and-publications/results-group (дата обращения: 24.10.2025).
57. Что не так с российскими банками? URL: https://raexpert.ru/researches/banks/what_is_wrong_with_russian_banks/ (дата обращения: 24.10.2025).
58. Рентабельность банка: формулы и расчет. URL: https://www.avtor24.ru/spravochniki/ekonomika/bankovskoe-delo/rentabelnost_banka/ (дата обращения: 24.10.2025).
59. Рентабельность активов и собственного капитала. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=3140516 (дата обращения: 24.10.2025).
60. Система показателей оценки рентабельности коммерческого банка. Сафронова А.С., Ротарь В.К. // Вектор экономики, №1, 2024. URL: https://vectoreconomy.ru/images/publications/2024/1/economy/Safronova_Rotar.pdf (дата обращения: 24.10.2025).
61. Как определить рентабельность банковского отделения? URL: https://bcs-express.ru/novosti-i-analitika/kak-opredelit-rentabelnost-bankovskogo-otdeleniia (дата обращения: 24.10.2025).
62. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovyy-analiz-deyatelnosti-kommercheskogo-banka (дата обращения: 24.10.2025).
63. Анализ прибыли и рентабельности банка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-pribyli-i-rentabelnosti-banka (дата обращения: 24.10.2025).
64. Меры поддержки банков в 2025 году: завершение, временное продление, интеграция в регулирование. Центральный банк Российской Федерации, 25.11.2024. URL: https://www.cbr.ru/Content/Document/File/164742/support_measures_25112024.pdf (дата обращения: 24.10.2025).
65. Центральный банк России в 2025 году: кому принадлежит и на чем зарабатывает. Mail.ru Финансы, 06.08.2024. URL: https://finance.mail.ru/2024-08-06/tsentralnyy-bank-rossii-2025-komu-prinadlezhit-i-na-chem-zarabatyvaet-50014792/ (дата обращения: 24.10.2025).
66. Анализ прибыли коммерческого банка на примере ПАО банк «ФК Открытие». URL: https://science-aspect.ru/index.php/nauka/article/view/588 (дата обращения: 24.10.2025).
67. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. URL: https://scienceforum.ru/2020/article/2018047970 (дата обращения: 24.10.2025).

С этим материалом также изучают

Финансовые риски — исчерпывающий анализ видов и методов оценки

Детальный разбор классификаций финансовых рисков и методов их оценки. Все, что нужно для глубокого понимания темы и подготовки курсовой работы - от инфляционных и кредитных рисков до статистических и экспертных способов анализа.

финансовый и налоговый анализ для эффективного управления в организации 2

... проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней ...

Политика управления финансовыми рисками: комплексный анализ современных подходов, инноваций и регуляторных аспектов

Глубокий анализ управления финансовыми рисками: классификация, методы оценки (CAPM, VaR, CVaR), диверсификация, хеджирование. Узнайте о роли Big Data, ИИ, блокчейна, Базеля III и ESG в современной экономике.

Мировой финансовый рынок: комплексный анализ для курсовой работы — от теории к практике.

Полное руководство по написанию курсовой работы о мировом финансовом рынке. Рассматриваем сущность, структуру, участников и современные тенденции. Содержит практические примеры финансовых расчетов.

Организация деятельности Центрального банка Российской Федерации: комплексный анализ для подготовки контрольной работы

Подробный разбор всех аспектов для вашей контрольной работы: цели, функции, правовой статус ЦБ РФ, инструменты ДКП и структура. Все что нужно для высокой оценки.

Роль золота в мировой финансовой системе: Комплексный анализ для дипломного исследования

Детальный разбор структуры дипломной работы о золоте. Рассматриваем историю, экономические функции и современную роль золота как инвестиционного инструмента.

Как написать идеальную курсовую по финансовым рискам – структура, анализ и методы

Узнайте, как правильно структурировать и написать курсовую работу по управлению финансовыми рисками. Рассматриваем все этапы – от введения и теоретических основ до практического анализа методов минимизации рисков на предприятии.

Как бизнес-план защищает от финансовых рисков — полный разбор для предпринимателей и студентов

Детальный анализ прямой связи между качеством бизнес-плана и финансовыми рисками. Узнайте, какие ошибки в планировании ведут к убыткам и как создать документ, который станет надежным фундаментом для защиты вашего бизнеса.

Бюджетное управление как инструмент финансового планирования: Полный анализ для курсовой работы

Изучите полный образец курсовой работы по бюджетному управлению. Статья содержит теорию, структуру, этапы и детальный анализ бюджетирования на примере предприятия.

Предпринимательский риск всесторонний анализ для написания курсовой работы

Глубокое погружение в сущность предпринимательского риска, его основные причины и виды. Рассматриваются ключевые классификации и эффективные методы управления, необходимые для качественного анализа в научной работе.