Учет денежных средств в курсовой работе – структура, практика и анализ кассовых операций

Грамотное управление денежными потоками — основа финансового здоровья любой организации. Однако на практике многие компании сталкиваются с проблемой, когда некачественный или формальный учет денежных средств приводит к кассовым разрывам, ошибкам в планировании и, как следствие, к снижению общей финансовой устойчивости. Актуальность этой темы не вызывает сомнений. Целью данной работы является комплексное исследование теоретических основ и практических механизмов учета кассовых операций для последующего анализа и выработки управленческих решений. Объектом исследования выступают финансово-хозяйственные процессы, связанные с движением денежных средств, а предметом — методология их бухгалтерского учета и анализа. Для достижения цели будут использованы общенаучные методы исследования, включая диалектический, сравнительный и структурно-функциональный подходы, а также методы экономического анализа.

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств

В системе бухгалтерского учета денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть активов компании, включающую наличные деньги в кассе, а также средства на банковских счетах. Они являются конечным результатом операционного цикла и источником для погашения обязательств и осуществления инвестиций. Качественная организация их учета преследует несколько ключевых задач:

• Обеспечение сохранности: создание условий, исключающих возможность хищения или неправомерного использования денежных средств.
• Контроль за движением: оперативное и точное отслеживание всех поступлений и выбытий денежных средств.
• Формирование информационной базы для анализа: сбор данных, необходимых для оценки платежеспособности, ликвидности и эффективности управления финансами.

В основе учета лежит ряд незыблемых принципов. Принцип полноты требует отражения абсолютно всех операций. Принцип своевременности — фиксации их в момент совершения. И, наконец, принцип документального оформления гласит, что каждая операция должна быть подтверждена соответствующим первичным документом. В зависимости от формы, денежные средства учитываются либо как наличные (в кассе предприятия), либо как безналичные (на расчетных, валютных и специальных счетах в банках). Понимание этих базовых концепций является фундаментом для освоения практических и нормативных аспектов работы с деньгами.

Глава 2. Как законодательство регулирует кассовые операции

Учет денежных средств — это не область для творчества, а строго регламентированная процедура. Основополагающим документом в этой сфере является Указание Банка России, устанавливающее порядок ведения кассовых операций. Совокупность этих правил и требований носит название кассовая дисциплина, соблюдение которой является обязательным для всех юридических лиц. Неисполнение этих норм влечет за собой административную ответственность.

Ключевыми элементами кассовой дисциплины являются:

1. Лимит остатка наличных в кассе. Каждая организация обязана рассчитать и утвердить максимальную сумму наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. Все средства сверх этого лимита должны быть сданы в банк для зачисления на расчетный счет.
2. Ведение кассовой книги. Все операции с наличными деньгами должны отражаться в кассовой книге. Записи в ней производятся по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована, и количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Теоретической и правовой основой для этих положений служат не только указания ЦБ РФ, но и более общие нормы, заложенные в Гражданском и Бюджетном кодексах Российской Федерации. Таким образом, законодательство формирует жесткий каркас, в рамках которого бухгалтер должен выстраивать свою ежедневную работу с наличностью.

Глава 3. Практика учета кассовых операций через первичные документы

Рассмотрим практическую сторону учета на примере условной организации — ЗАО «Эпос». Каждая хозяйственная операция с наличными инициируется и подтверждается первичным учетным документом. Контроль за движением средств осуществляется путем ежедневной сверки данных кассовой книги с этими документами. Двумя китами, на которых держится весь кассовый учет, являются приходный и расходный кассовые ордера.

Операция 1: Поступление наличных в кассу

Предположим, в кассу ЗАО «Эпос» поступает выручка за проданные товары. Этот факт хозяйственной жизни должен быть оформлен с помощью Приходного кассового ордера (ПКО). Порядок действий следующий:

1. Бухгалтер-кассир выписывает ПКО в одном экземпляре. В нем указываются дата, сумма (цифрами и прописью), основание для поступления (например, «Оплата от покупателя по счету №123») и от кого приняты деньги.
2. ПКО подписывается главным бухгалтером и кассиром.
3. На основании этого документа кассир принимает деньги, а отрывную квитанцию к ПКО передает лицу, внесшему наличные.
4. Данные из ПКО заносятся в кассовую книгу как приход.

Операция 2: Выдача наличных из кассы

Теперь представим, что сотруднику выдаются деньги под отчет на командировочные расходы. Эта операция оформляется Расходным кассовым ордером (РКО).

1. Бухгалтер составляет РКО, где указывает получателя средств, сумму, основание выдачи (например, «На командировочные расходы согласно приказу №45»).
2. РКО подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром. Без этих подписей документ недействителен.
3. Сотрудник, получающий деньги, также расписывается в РКО.
4. На основании оформленного РКО кассир выдает деньги, а сам ордер служит основанием для расходной записи в кассовой книге.

Только такой, строго документированный подход, обеспечивает прозрачность и контролируемость всех наличных расчетов на предприятии.

Глава 4. Синтетический и аналитический учет, или как операции превращаются в проводки

Первичные документы фиксируют факт операции, но чтобы они стали частью финансовой системы предприятия, их необходимо перевести на язык бухгалтерии — язык счетов и проводок. Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». Это — синтетический учет, который показывает общую сумму денег в кассе. Для детализации могут использоваться субсчета (например, 50.1 «Касса организации», 50.2 «Операционная касса»).

Бухгалтерские проводки, составляемые на основе ПКО и РКО, являются ядром учета движения денежных средств. Вернемся к нашим примерам с ЗАО «Эпос» и посмотрим, как они отражаются на счетах:

Поступление торговой выручки в кассу от продаж отражается проводкой:
Дебет 50 «Касса» – Кредит 90 «Продажи» (субсчет «Выручка»)
Экономический смысл: произошло увеличение денежных средств в кассе (актив) за счет признания выручки от реализации (доход).

Если в кассу поступает оплата от покупателя за ранее отгруженный товар (погашение дебиторской задолженности), проводка будет иной:
Дебет 50 «Касса» – Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Экономический смысл: один актив (деньги в кассе) увеличился, а другой (задолженность покупателя) уменьшился.

Аналогично формируются проводки и по расходным операциям:

• Выдача денег под отчет сотруднику: Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – Кредит 50 «Касса».
• Выплата заработной платы из кассы: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит 50 «Касса».

Каждая проводка — это не просто формальная запись, а отражение конкретного экономического процесса, меняющего финансовое положение компании.

Глава 5. Методика анализа денежных потоков на основе данных учета

Накопленные данные бухгалтерского учета бесполезны, если их не анализировать. Анализ денежных потоков позволяет оценить ликвидность, платежеспособность и общую эффективность финансового менеджмента. Это важнейший инструмент для принятия верных управленческих решений. Существует несколько ключевых направлений такого анализа.

1. Структурный анализ поступлений и выбытий.
   Этот метод предполагает изучение структуры денежных потоков. Анализ поступлений по видам деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая) или по отдельным клиентам помогает понять, что именно генерирует основной денежный приток. В свою очередь, анализ выбытий по статьям затрат (оплата поставщикам, зарплата, налоги, аренда) выявляет главных «пожирателей» денег и позволяет искать пути для оптимизации расходов.
2. Анализ оборачиваемости денежных средств.
   Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз за период «обернулся» средний остаток денежных средств для обеспечения выручки. Он рассчитывается как отношение выручки к средней величине денежных средств. Чем выше этот показатель, тем эффективнее используются деньги. Замедление оборачиваемости может сигнализировать о накоплении излишних остатков или о падении деловой активности.
3. Оценка эффективности и составление ОДДС.
   Итоговым документом, обобщающим всю информацию о движении денег, является Отчет о движении денежных средств (ОДДС). Он может быть составлен прямым или косвенным методом. Прямой метод, основанный на анализе притоков и оттоков по счетам, наглядно показывает, откуда пришли и куда были потрачены деньги. Косвенный метод корректирует чистую прибыль на неденежные операции и позволяет понять, почему финансовый результат (прибыль) отличается от изменения остатка денежных средств.

Комплексное применение этих методов дает руководству полное представление о финансовом пульсе компании и способности генерировать денежные средства.

Подводя итог, можно с уверенностью заключить, что цель исследования была достигнута. Мы последовательно рассмотрели все этапы работы с денежными средствами: от теоретических основ и нормативных требований до практического оформления операций и их глубокого анализа. Было установлено, что учет кассовых операций — это строго регламентированная система, основанная на принципах полноты, своевременности и документального подтверждения. Практическая реализация учета через ПКО, РКО и кассовую книгу с последующим отражением на счетах через проводки формирует надежную информационную базу. Именно эта база служит фундаментом для анализа денежных потоков, который, в свою очередь, является ключевым инструментом управления. Таким образом, качественный учет и последующий анализ кассовых операций — это не просто требование законодательства, а необходимое условие для обеспечения финансовой стабильности и эффективного развития любой компании.

Список источников информации

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2016)
3. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.07.2016)
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»
5. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»
6. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О валютном регулировании и валютном контроле»
7. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / М. А. Вахрушина. – 6-е изд., — М.: Омега-Л, 2013. – 570 с.
8. Волкова, О. Н. Управленческий учет: учебник / О. Н. Волкова. – М.: Проспект, 2012. – 467 с.
9. Васильев Ю. А. Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений -2012 // Ю. А. Васильев. Издательство «Аюдар Пресс», 2012.
10. Зубакин С. И. Бюджетный контроль: учебное пособие / С. И. Зубакин. – М.: Дело АНХ, 2010. – 400 с., – Сер. «Образовательные инновации»).
11. Финансовый учет и отчетность. Конспект лекций /Л. И. Куликова, Е. Ю. Ветошкина, Ф. Н. Ахмедзянова, А. В. Ивановская, А. Р. Губайдуллин// 2014
12. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 368 с.
13. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / [Л. Л. Ермолович и др.]. – Минск: Современная школа, 2014. – 800 с.
14. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ: вопросы теории, практика проведения: монография / М.А.Вахрушина, Л.Б.Самарина. — М. : Вузовский учебник, 2012. — 142 c.
15. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: в помощь финансовому директору, главному бухгалтеру, бухгалтеру / И.Е.Глушков. — Новосибирск: Экор-книга, 2014. — 943 с.
16. Невешкина, Е.В. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / Е.В. Невешкина, О.И. Соснаускене, Е.Г. Шредер. — М.: Дашков и К, 2013. — 412 c.
17. Неселовская, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. — М.: ИНФРА-М,2013.-717c.
18. Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в оптовой торговле (налоги): Учебно-практическое пособие / Г.А. Николаева. — М.: А-Приор, 2012. — 256 c.
19. Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле / Г.А. Николаева, Т.С.Сергеева.-М.:А-Приор,2012.-256c.
20. Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Оптовая торговля. Розничная торговля. Общественное питание. Заготовительные предприятия / Г.А. Николаева. — М.: А-Приор, 2012.-352 c.
21. Петрова, В.И. Бухгалтерский учет, анализ и аудит деятельности страховых организаций / В.И. Петрова, А.Ю. Петров, Г.А. Скачко. — М.: ФиС, 2014. — 400 c.
22. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. — М.: ФиС, ИНФРА-М, 2014. — 464 c.
23. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учебник / Я.В. Соколов, Т.О. Терентьева. — М.: Экономика, 2009. — 438 c.
24. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни: Учебное пособие / Я.В. Соколов. — М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. — 224 c.
25. Соснаускене, О.И. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / О.И. Соснаускене, А.В. Вислова. — М.: Омега-Л, 2012. — 333 c
26. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. — М.: Юрайт, 2013. — 424 c.
27. Тепляков, А.Б. Аренда имущества. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет / А.Б. Тепляков. — М.: Ось-89, 2014. — 288 c.
28. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. — М.: Проспект, 2013. — 432 c.
29. Молчанов Сергей Налоги. Расчет и оптимизация; Питер, 2013. — 544 c.
30. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. — М.: Дашков и К, 2013. — 592 c.
31. Муравицкая, Н.К. Бухгалтерский учет. Задачи. Тесты: Учебник / Н.К. Муравицкая. — М.: КноРус, 2012. — 232 c.
32. Неселовская, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 717 c.
33. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый учет; Рид Групп, 2011. — 304 c.
34. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. – М.: Альфа-Пресс, 2010. – 672 с.
35. Пантелеев, А.С. Векселя, взаимозачеты: бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое пособие / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. — М.: Омега-Л, 2010. — 176 c.
36. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. – М.: Кнорус, 2012. – 320 с.
37. Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. — М.: Проспект, 2013. — 144 c.
38. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Проспект, 2010. – 560 с.
39. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. — М.: ФиС, ИНФРА-М, 2010. — 464 c.
40. Самохвалова, Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 232 c.
41. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. — М.: КноРус, 2013. — 456 c.
42. http://e.glavbukh.ru практический журнал для бухгалтера «Главбух»
43. Информационный портал Консультант Плюс