Как написать курсовую по учету дебиторской задолженности – структура, анализ и пример

В структуре оборотного капитала любого предприятия дебиторская задолженность занимает особое место. С одной стороны, она является естественным следствием работы в условиях отсрочки платежа, а с другой — представляет собой прямое отвлечение средств из оборота. Эффективное управление этими активами становится критически важным, особенно в периоды экономической нестабильности, когда риски невозврата долгов существенно возрастают. Некачественный контроль над дебиторской задолженностью может привести к кассовым разрывам и снижению общей финансовой устойчивости компании.

Именно поэтому данная тема обладает высокой актуальностью. Цель настоящей курсовой работы — разработать комплекс рекомендаций по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью на примере условного предприятия ООО «МИР». Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические и методологические основы учета и анализа дебиторской задолженности;
• провести комплексный анализ системы управления задолженностью на объекте исследования;
• разработать конкретные предложения по оптимизации данного процесса.

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «МИР», а предметом — организация учета, анализа и контроля расчетов с дебиторами.

Глава 1. Теоретические и методологические основы учета и анализа дебиторской задолженности

Для построения эффективной системы управления необходимо создать прочный теоретический фундамент. В этой главе мы рассмотрим ключевые понятия, нормативную базу и инструментарий для анализа дебиторской задолженности.

Понятие и классификация дебиторской задолженности

С точки зрения финансового учета, дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других юридических и физических лиц (дебиторов) в результате хозяйственных взаимоотношений с ними. Чаще всего она возникает при продаже товаров, работ или услуг на условиях отсрочки платежа. Важно понимать, что по своей сути это инвестиции компании в ее покупателей, сопряженные с риском невозврата.

Для целей анализа и управления дебиторскую задолженность классифицируют по нескольким признакам:

• По срокам погашения: краткосрочная (до 12 месяцев) и долгосрочная (свыше 12 месяцев).
• По своевременности оплаты: нормальная (срок оплаты еще не наступил) и просроченная (срок оплаты истек). В свою очередь, просроченная делится на сомнительную и безнадежную.
• По характеру образования: связанная с реализацией продукции (покупатели и заказчики) и прочая (задолженность подотчетных лиц, по выданным авансам и т.д.).

Нормативно-правовое регулирование и бухгалтерский учет

Процессы учета и контроля дебиторской задолженности в Российской Федерации регулируются рядом ключевых документов. Основными из них являются Гражданский и Налоговый Кодексы РФ, а также Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Эти документы устанавливают общие правила признания, оценки и списания задолженности.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Однако для эффективного контроля ключевую роль играет аналитический учет, который ведется в разрезе каждого конкретного дебитора, договора и расчетного документа. Основанием для записей служат первичные документы (договоры, накладные, акты выполненных работ). Важнейшим внутренним документом является учетная политика организации, которая закрепляет конкретные методы оценки и списания сомнительных долгов.

Методы анализа дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности является неотъемлемой частью оценки финансового состояния предприятия. Он направлен на оценку ее ликвидности и эффективности управления. Основные методы включают:

1. Горизонтальный и вертикальный анализ: Оценивается динамика абсолютных показателей задолженности, а также ее доля (структура) в оборотных активах компании. Рост доли дебиторской задолженности может сигнализировать о проблемах со сбытовой политикой.
2. Расчет коэффициентов оборачиваемости: Это ключевые показатели эффективности.
   • Коэффициент оборачиваемости (Ко) показывает, сколько раз за период дебиторская задолженность превратилась в денежные средства. Рассчитывается как отношение выручки к среднему остатку задолженности.
   • Средний срок погашения (Тп) показывает, через сколько дней в среднем покупатели оплачивают свои счета. Рассчитывается как 365 / Ко.

Замедление оборачиваемости (рост среднего срока погашения) — это тревожный сигнал, указывающий на снижение эффективности сбора платежей и замораживание средств в расчетах.

Глава 2. Анализ системы управления дебиторской задолженностью на примере предприятия

Рассмотрев теоретический инструментарий, применим его для анализа финансового состояния условного предприятия ООО «МИР», занимающегося оптовой торговлей. Анализ проводится на основе бухгалтерской отчетности за три последних года.

Анализ состава, структуры и динамики

Первоочередной задачей является анализ абсолютных и относительных показателей. Данные показывают, что за последние три года общая сумма дебиторской задолженности выросла на 40%, в то время как выручка увеличилась лишь на 15%. В структуре оборотных активов доля задолженности покупателей выросла с 35% до 52%. Это свидетельствует о том, что рост компании происходит в основном за счет наращивания долгов клиентов, а не за счет реального денежного потока, что повышает риски для ликвидности.

Оценка оборачиваемости

Расчет показателей оборачиваемости подтверждает негативные тенденции. Средний период погашения дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился с 45 до 68 дней. При этом средний срок погашения кредиторской задолженности перед поставщиками составляет всего 30 дней.

Возникает опасная ситуация: компания предоставляет своим клиентам отсрочку платежа на 68 дней, в то время как сама должна расплачиваться с поставщиками в течение 30 дней. Такой дисбаланс создает прямую угрозу кассовых разрывов и требует привлечения дополнительных, часто платных, кредитных ресурсов.

Анализ качества дебиторской задолженности

Углубленный анализ по срокам возникновения выявил еще одну проблему. Доля просроченной задолженности (с нарушением сроков оплаты по договору) выросла за три года с 8% до 22% от общей суммы. Из них около трети составляет задолженность, просроченная более чем на 90 дней, что переводит ее в категорию сомнительной и создает реальный риск невозврата.

Таким образом, проведенный анализ выявил комплекс проблем в ООО «МИР»: неконтролируемый рост задолженности, значительное замедление ее оборачиваемости и ухудшение ее качественного состава. Все это говорит о низкой эффективности существующей системы управления долгами.

Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженностью

На основе проблем, выявленных в ходе анализа, необходимо разработать комплекс конкретных и реализуемых мероприятий, направленных на повышение финансовой устойчивости ООО «МИР».

1. Совершенствование кредитной политики. Это превентивная мера, направленная на снижение рисков еще до отгрузки товара. Предлагается:
   • Внедрить процедуру оценки кредитоспособности новых клиентов (анализ финансовой отчетности, деловой репутации).
   • Разработать и применять систему кредитных лимитов. Для каждого клиента должен быть установлен максимальный размер долга в зависимости от его надежности и истории сотрудничества.
   • Пересмотреть типовые договоры, четко прописав в них штрафные санкции за просрочку платежей.
2. Оптимизация процедур взыскания. Необходимо формализовать работу с уже возникшей просроченной задолженностью. Для этого следует разработать внутренний регламент работы с долгами:
   • Через 3 дня после наступления срока оплаты — автоматическое e-mail напоминание.
   • Через 10 дней — звонок ответственного менеджера клиенту.
   • Через 30 дней — направление официальной письменной претензии.
   • Свыше 90 дней — передача дела в юридический отдел для подготовки к судебному взысканию.
3. Внедрение системы мотивации и контроля. Эффективность сбора долгов напрямую зависит от вовлеченности персонала. Предлагается изменить систему мотивации менеджеров по продажам, привязав их премию не только к объему отгрузок, но и к коэффициенту инкассации (своевременности поступления оплат от их клиентов).

Ожидаемый экономический эффект от внедрения данных мер заключается в ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности, снижении доли безнадежных долгов, высвобождении средств из оборота и, как следствие, повышении общей ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы была подтверждена высокая актуальность проблемы управления дебиторской задолженностью. Теоретический анализ показал, что задолженность является сложным и рискованным объектом учета, требующим комплексного подхода к управлению.

Практический анализ на примере ООО «МИР» выявил ряд существенных проблем: замедление оборачиваемости, рост доли просроченной задолженности и дисбаланс между сроками погашения дебиторской и кредиторской задолженностей. На основе этих выводов были предложены три ключевых направления для совершенствования системы управления: ужесточение кредитной политики, регламентация процедур взыскания и внедрение мотивирующих KPI для персонала.

Реализация предложенных рекомендаций позволит оптимизировать финансовые потоки компании и снизить риски. Таким образом, цель курсовой работы можно считать полностью достигнутой.

Список использованных источников и Приложения

Для написания научной работы необходимо опираться на авторитетные источники. Список литературы должен быть оформлен в соответствии с требованиями ГОСТ и включать в себя:

• Законодательные и нормативные акты (Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, ПБУ).
• Учебную и научную литературу, в том числе труды таких признанных экономистов, как Г.В. Савицкая, Н.В. Войтоловский, А.Н. Соломатин.
• Статьи из профильных периодических изданий.

В раздел «Приложения» следует выносить громоздкие материалы, чтобы не загромождать основной текст. Это могут быть копии бухгалтерской отчетности, подробные расчетные таблицы, проекты разработанных регламентов и другие вспомогательные документы.

Список литературы

1. Анфилатов В.С. и др. Системный анализ в управлении: Учеб. пособие/ Под ред. А.А.Емельянова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 368 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа : Учебник. 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 218 с.
3. Барнгольц С.Б., Мельниk М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240 с.
4. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб.пособие: М.: Инфра-М, 2004. – 366 с.
5. Безрученко Г., Горбатова Л. Отражение неденежных расчетов в бухгалтерском учете: российская практика // Вопросы экономики. – 2008. №5. С. 113 – 119.
6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. – 656 с.
7. Большая Российская энциклопедия (издание 2001 года). Книга 3. – М.: ИнформцентрXXI века, 2001. – 480 с.
8. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 224 с.
9. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 368 с.
10. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 464 с.
11. Бухгалтерский учет: учеб.пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 576 с. (Высшее образование).
12. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
13. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ / Под ред. В.Д. Новодоворского – В 3-х частях. – М.: Бухгалтерский учет. 1994./2 – 306 c.
14. Войко А.В. (к.э.н.). Проблемы использования аккредитива как безналичной формы расчетов предприятий // Финансы и кредит. – 2004. – №26. – С.20 – 22.
15. Глинистый В.Д. Практика бухгалтерского учета // Налоговый вестник. 2004. №7. С. 91 – 93.
16. Глущенко А.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2003. – 134 с.
17. Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2003. – 176 с.
18. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая.
19. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. – М.: «Интер-Тех», 2003 г. – 112 с.
20. Друри К. Управленческий и производственный учет: Пер. с англ.; Учебник. –М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2005. – 1071 с.
21. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие по ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 3-е изд. испр. и. доп. – М.: Омега–Л, 2007, – 451с.
22. Звягин. С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы // Бухгалтерский учет. – 2007. – №10. – С. 76 – 79.
23. Зубарева С.А. Основные принципы организации управленческой отчетности // Бухгалтерский учет. – 2003. – №12. – С. 57 – 60.
24. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учеб.пособие по специальности «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина: под ред. Ю.П. Анискина. – Москва: Омега-Л, 2006. – 335 с. ил., табл. – (Высшая школа менеджмента).
25. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 720 с.
26. Колин Д. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. М.: Аудит: ЮНИТИ, 1994, 663 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448 с.
28. Курбатов Г.А., Вакяр А.А. Методы управления налоговой нагрузкой при росте дебиторской задолженности // Налоговый вестник. – 2009. – №9. – С. 129 – 132.
29. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.пособие для вузов / Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 470 с.
30. Максименко А.Н. Организация ситуационной финансовой бухгалтерии // Бухгалтерский учет. 2008. –№4. –С. 61 – 65.