Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка: комплексный анализ формирования, факторов и управления в российской экономике

В сентябре 2025 года чистая прибыль российского банковского сектора достигла впечатляющих 367 млрд рублей, что в 1,8 раза превышает показатель августа. Эта цифра не просто демонстрирует динамичное восстановление и устойчивость финансовой системы, но и подчеркивает критическую важность глубокого понимания механизмов формирования доходов, расходов и прибыли коммерческих банков. В условиях перманентных трансформаций глобальной и национальной экономики, усиления конкуренции и постоянно меняющегося регуляторного ландшафта, способность банка эффективно генерировать прибыль становится краеугольным камнем его выживания, развития и выполнения своей ключевой функции — посредничества в финансовых потоках.

Настоящая работа призвана не только осветить теоретические основы финансовых результатов деятельности коммерческого банка, но и предложить всесторонний анализ практических аспектов их формирования и управления в специфических условиях российской экономики. Цель исследования – предоставить исчерпывающую картину процесса формирования доходов, расходов и прибыли коммерческого банка, а также факторов, влияющих на эти показатели, с учетом актуальных вызовов и перспектив. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Раскрыть теоретические основы и сущность доходов, расходов и прибыли коммерческого банка.
• Классифицировать и проанализировать структуру доходов и расходов банков.
• Выявить внутренние и внешние факторы, влияющие на динамику прибыли.
• Описать методики анализа и оценки финансовых результатов.
• Обозначить ключевые проблемы и предложить перспективы управления прибылью в текущих российских реалиях.

Структура курсовой работы выстроена логически, последовательно раскрывая тему от фундаментальных понятий до прикладных аспектов управления. Вначале мы погрузимся в теоретический базис, затем перейдем к детализации структуры финансовых потоков, анализу факторов влияния, методикам оценки и, наконец, обсудим актуальные проблемы и направления совершенствования.

Теоретические основы финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Коммерческий банк, как ключевой институт финансовой системы, аккумулирует свободные денежные средства и предоставляет их в пользование экономическим субъектам, обеспечивая тем самым перераспределение капитала. В основе его функционирования лежит принцип прибыльности, который проявляется через соотношение доходов и расходов. Понимание этих категорий — ключ к оценке эффективности и устойчивости любого банка, ведь именно от их баланса зависит не только текущее финансовое положение, но и долгосрочные перспективы развития учреждения.

Понятие и экономическая сущность доходов коммерческого банка

Доходы коммерческого банка — это своеобразная «кровь» его финансовой системы, представляющая собой денежные поступления, полученные от всех видов его деятельности. Они являются прямым отражением успешно реализованных банковских операций и услуг. Экономическая сущность доходов заключается в том, что они компенсируют затраты банка, обеспечивают формирование прибыли и служат источником для его дальнейшего развития.

Источники доходов банка многообразны и включают:

• Проценты: по выданным кредитам (юридическим и физическим лицам, межбанковским), вложениям в ценные бумаги, лизинговым и факторинговым операциям. Это основной и наиболее стабильный источник доходов.
• Комиссии: за расчетно-кассовое обслуживание, выдачу гарантий, аккредитивы, брокерские услуги, конверсионные операции.
• Доходы от операций с ценными бумагами: курсовая разница, дивиденды, купонный доход.
• Доходы от операций с иностранной валютой: курсовая разница, комиссии.
• Прочие доходы: от сдачи имущества в аренду, штрафы, пени.

Значимость доходов для банка трудно переоценить. Они формируют ресурсную базу для покрытия операционных расходов, создания резервов, уплаты налогов и, самое главное, для получения прибыли, которая является конечной целью любой коммерческой организации. Без достаточного объема доходов банк не способен поддерживать свою деятельность, расширять продуктовый ряд и конкурировать на рынке.

Понятие и экономическая сущность расходов коммерческого банка

Расходы коммерческого банка, в отличие от доходов, представляют собой использование денежных средств на ведение банковской и небанковской деятельности, а также на обеспечение общего функционирования учреждения. Это все те затраты, которые банк несет для генерации доходов и поддержания своей операционной дееспособности. Экономическая сущность расходов заключается в том, что они являются неизбежной платой за привлечение ресурсов, предоставление услуг и поддержание инфраструктуры.

Структура расходов коммерческого банка включает:

• Процентные расходы: плата за привлеченные средства (вклады населения, депозиты юридических лиц, межбанковские кредиты, выпущенные облигации).
• Операционные расходы: заработная плата персонала, аренда помещений, амортизация оборудования, расходы на IT-системы, маркетинг, связь, коммунальные платежи.
• Комиссионные расходы: комиссии, уплачиваемые другим банкам за услуги, например, за корреспондентские отношения.
• Расходы на создание резервов: обязательные отчисления в резервы на возможные потери по ссудам и другие активы.
• Прочие расходы: представительские, командировочные, аудиторские, юридические, на обучение персонала.

Необходимость расходов для функционирования банка очевидна. Они выступают как условие для получения доходов. Эффективное управление расходами, их оптимизация и контроль являются одним из ключевых направлений повышения прибыльности банка. Неконтролируемый рост расходов может свести на нет даже значительный объем доходов, приведя к убыткам.

Прибыль коммерческого банка: определение, функции и значение

Прибыль коммерческого банка — это квинтэссенция его финансовой деятельности, выражающаяся в превышении доходов над расходами. Если доходы не покрывают расходы, банк сталкивается с убытком. Прибыль — это не просто положительная разница, а многогранный показатель, выполняющий ряд важнейших функций:

• Оценочная функция: Прибыль характеризует уровень банковской деятельности и дает комплексную оценку эффективности ведения бизнеса. Высокая прибыль свидетельствует о качественном управлении, эффективном использовании ресурсов и успешной рыночной стратегии.
• Стимулирующая функция: Прибыль является мощным стимулом для роста эффективности банковского бизнеса. Часть чистой прибыли направляется на материальное стимулирование персонала, что мотивирует сотрудников к более продуктивной работе.
• Накопительная функция (самофинансирование): Прибыль — основной источник собственных денежных средств банка, обеспечивающий его самофинансирование. Она используется для капитализации, т.е. увеличения собственного капитала, что, в свою очередь, позволяет банку расширять масштабы деятельности, внедрять новые технологии, осваивать новые рынки и повышать свою устойчивость.
• Превентивная функция: Генерирование прибыли в достаточных размерах способствует предотвращению банкротства банка. Устойчивая прибыльность создает «подушку безопасности» для покрытия непредвиденных потерь и поддержания ликвидности.
• Распределительная функция: Прибыль распределяется между акционерами (в виде дивидендов), государством (в виде налогов) и самим банком (для развития).

Чистая прибыль, остающаяся после уплаты налогов и формирования обязательных резервов, направляется на финансирование расширения бизнеса, научно-техническое и социальное развитие банка, а также на материальное стимулирование персонала. Таким образом, прибыль является ключевым показателем не только текущей успешности, но и фундаментом для долгосрочного стабильного развития коммерческого банка. А как банк определяет оптимальный размер прибыли для реинвестирования, чтобы не жертвовать дивидендами и при этом обеспечить стабильный рост?

Взаимосвязь доходов, расходов и прибыли в процессе банковской деятельности

Взаимосвязь доходов, расходов и прибыли в банковской деятельности является неотъемлемой частью операционного цикла банка. Этот цикл начинается с привлечения ресурсов (депозитов, межбанковских кредитов) и заканчивается их размещением (выдачей кредитов, инвестициями в ценные бумаги), а также оказанием разнообразных услуг. Каждый этап этого процесса порождает как доходы, так и расходы, которые в конечном итоге формируют финансовый результат.

1. Привлечение ресурсов: Банк привлекает средства от клиентов (физических и юридических лиц) и других финансовых институтов. За это он платит процентные расходы (например, по депозитам) и несет операционные расходы (на содержание филиалов, зарплату сотрудникам, рекламные кампании по привлечению).
2. Размещение ресурсов: Привлеченные средства банк размещает в активные операции, приносящие доход: выдает кредиты, инвестирует в ценные бумаги, осуществляет межбанковские размещения. Эти операции генерируют процентные доходы (по кредитам, ценным бумагам) и, в меньшей степени, непроцентные доходы (например, от продажи ценных бумаг). При этом банк также несет операционные расходы, связанные с оценкой кредитоспособности заемщиков, оформлением сделок и управлением портфелем.
3. Оказание услуг: Помимо привлечения и размещения средств, банк предоставляет широкий спектр услуг (расчетно-кассовое обслуживание, инкассация, гарантии, консультации), за которые получает комиссионные доходы. Одновременно он несет расходы на поддержание IT-инфраструктуры, квалификацию персонала и лицензирование.

Логика перехода от операций к доходам/расходам и затем к прибыли выглядит следующим образом:

• Валовой доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы.
• Валовые расходы = Процентные расходы + Непроцентные расходы.
• Прибыль до налогообложения = Валовой доход — Валовые расходы.
• Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения — Налоги — Отчисления в резервы.

Эта взаимосвязь подчеркивает, что прибыль не является случайным исходом, а результатом целенаправленного управления всем спектром банковских операций. Оптимизация этой цепочки, от эффективного привлечения до грамотного размещения и минимизации издержек, является сердцевиной успешного банковского бизнеса. Каждый элемент в этой цепи имеет прямое или косвенное влияние на конечный финансовый результат.

Классификация и структура доходов и расходов коммерческого банка

Детальное понимание структуры доходов и расходов коммерческого банка позволяет оценить его бизнес-модель, выявить основные источники генерации прибыли и области для оптимизации затрат. В контексте российской банковской системы, эта структура имеет свои специфические особенности, где доминируют процентные доходы.

Классификация и структура доходов коммерческого банка

Доходы коммерческого банка традиционно классифицируются на две большие категории: процентные и непроцентные. Такое разделение является фундаментальным для анализа бизнес-модели банка.

1. Процентные доходы
Эти доходы формируются от платного размещения собственных и привлеченных средств. Они являются основной статьей доходов для большинства коммерческих банков. В российской практике, процентные доходы составляют более 80% общего объема доходов у основной части банков, что подчеркивает их традиционную бизнес-модель, ориентированную на кредитование и инвестиции в долговые обязательства.

Источники процентных доходов включают:

• Проценты по выданным кредитам:
  • Кредиты юридическим лицам (корпоративные кредиты).
  • Кредиты физическим лицам (потребительские кредиты, ипотека, автокредиты).
  • Межбанковские ссуды (размещение средств на межбанковском рынке).
• Доходы от вложений в долговые обязательства: проценты по облигациям, векселям и другим долговым ценным бумагам.
• Доходы от учетных операций: дисконт по учтенным векселям.
• Доходы от лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций: взимаемые проценты и комиссии за предоставленные услуги.

2. Непроцентные доходы
Эти доходы не связаны напрямую с платным размещением средств, но являются важным элементом диверсификации банковского бизнеса. В условиях ужесточения конкуренции и снижения процентных маржей, роль непроцентных доходов постоянно растет.

Основные виды непроцентных доходов:

• Комиссионные доходы: вознаграждение за оказанные услуги, не требующие значительного отвлечения собственных средств банка:
  • Открытие и ведение счетов (расчетно-кассовое обслуживание).
  • Фиксированные комиссии и комиссии с оборота.
  • Выдача банковских гарантий и поручительств.
  • Операции по переводу средств (эквайринг, платежи).
  • Доходы от брокерских и депозитарных услуг.
• Доходы от операций на финансовых рынках:
  • Операции с ценными бумагами (купля-продажа акций, облигаций с целью получения спекулятивной прибыли).
  • Валютные операции (маржа от конверсионных операций).
  • Операции с производными финансовыми инструментами.
• Доходы от инвестиционной деятельности: дивиденды от участия в капитале других компаний.
• Прочие непроцентные доходы: штрафы, пени, доходы от аренды имущества, возмещение убытков.

Операционные доходы, включающие как процентные, так и непроцентные поступления от основной деятельности, составляют наибольшую долю в общей структуре доходов коммерческого банка. Их стабильность и рост являются ключевыми показателями успешности банка.

Классификация и структура расходов коммерческого банка

Расходы коммерческого банка, подобно доходам, также подразделяются на категории, что позволяет глубже анализировать структуру его затрат и выявлять возможности для оптимизации.

1. Процентные расходы
Это самая значительная часть расходов для большинства коммерческих банков, представляющая собой плату за привлеченные средства.

Источники процентных расходов:

• Проценты по вкладам населения: вознаграждение за привлеченные средства от физических лиц.
• Проценты по депозитам юридических лиц: плата за средства, размещенные компаниями.
• Проценты по межбанковским кредитам: затраты на заемные средства от других банков.
• Проценты по выпущенным долговым обязательствам: купонные выплаты по облигациям и векселям, выпущенным банком.
• Проценты по займам, полученным от Центрального банка РФ: плата за рефинансирование.

2. Непроцентные расходы
Эти расходы не связаны напрямую с привлечением средств и делятся на «производительные» (направленные на получение доходов) и расходы, связанные с обеспечением деятельности банка.

Основные виды непроцентных расходов:

• Операционные расходы (административно-хозяйственные и на содержание персонала):
  • Расходы на заработную плату и социальные отчисления персонала.
  • Расходы на аренду и содержание зданий и сооружений.
  • Амортизация основных средств.
  • Расходы на связь, коммунальные услуги, IT-поддержку.
  • Расходы на обеспечение безопасности.
  • Затраты на обучение и повышение квалификации персонала.
• Расходы от операций на финансовых рынках: убытки от операций с ценными бумагами, валютой, производными финансовыми инструментами.
• Комиссионные расходы: комиссии, уплачиваемые за услуги другим банкам или платежным системам.
• Прочие расходы:
  • Расходы на рекламу и маркетинг.
  • Командировочные и представительские расходы.
  • Аудиторские проверки и юридические услуги.
  • Штрафы, пени.
  • Расходы на создание резервов (помимо процентных).

Валовая прибыль банка определяется как разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых на расходы в соответствии с законодательством. Она подразделяется на операционную, процентную, комиссионную, прибыль от операций на финансовых рынках, прочую операционную, прибыль от побочной и прочую прибыль. При этом наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль. Чистая прибыль коммерческого банка является конечным остатком доходов после покрытия всех расходов, формирования резервов и уплаты налогов, представляя собой истинный финансовый результат деятельности.

Операционные и неоперационные доходы и расходы: особенности учета и влияния

Разграничение доходов и расходов на операционные и неоперационные имеет ключевое значение для корректного учета и анализа финансовой деятельности коммерческого банка, позволяя отделить результаты основной банковской деятельности от случайных или вспомогательных операций.

Операционные доходы — это все поступления, полученные банком за счет его основной деятельности. Сюда относятся как процентные доходы (от кредитования, инвестиций в долговые обязательства), так и непроцентные доходы (комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, доходы от операций на валютном и фондовом рынках). Именно эти доходы отражают эффективность ядра банковского бизнеса.

Операционные расходы — это затраты, непосредственно связанные с выполнением банковских операций и обеспечением их функционирования. Они включают процентные расходы (плата за привлеченные ресурсы), а также большинство непроцентных расходов, таких как заработная плата, административно-хозяйственные издержки, амортизация, расходы на IT и маркетинг. Эти расходы являются неотъемлемой частью процесса генерации операционных доходов.

Неоперационные (или прочие) доходы и расходы — это поступления и затраты, не связанные напрямую с основной банковской деятельностью. Их объем, как правило, значительно меньше операционных.

• Неоперационные доходы могут включать: доходы от продажи основных средств, доходы от участия в капитале других организаций (если это не является профильной инвестиционной деятельностью), возмещение ущерба, поступления от курсовых разниц по операциям, не связанным с банковскими услугами.
• Неоперационные расходы могут включать: убытки от продажи основных средств, расходы на благотворительность, штрафы и пени, убытки от курсовых разниц по непрофильным операциям.

Особенности учета и влияния:

• Разграничение: В бухгалтерском учете и отчетности банка (в частности, в форме 102 «Отчет о прибылях и убытках») операционные и неоперационные статьи четко разграничиваются. Это позволяет пользователям отчетности (аналитикам, инвесторам, регулятору) получить ясное представление о том, насколько устойчива основная прибыль банка.
• Влияние на валовую и чистую прибыль:
  • Валовая операционная прибыль рассчитывается как разница между операционными доходами и операционными расходами. Она является ключевым показателем эффективности основной деятельности банка.
  • Далее к валовой операционной прибыли добавляются (или вычитаются) неоперационные доходы и расходы, а также отчисления в резервы и налоги, формируя чистую прибыль.
• Аналитическое значение: Анализ этих категорий помогает понять, насколько банк зависит от основной деятельности, и не является ли его прибыль результатом случайных или единовременных факторов. Например, если банк показывает высокую чистую прибыль, но значительная ее часть сформирована за счет неоперационных доходов (например, продажи ценных бумаг, не являющихся частью торгового портфеля), это может указывать на менее устойчивую бизнес-модель по сравнению с банком, чья прибыль генерируется преимущественно операционными доходами.

Таким образом, четкое разделение и анализ операционных и неоперационных доходов и расходов критически важны для всесторонней оценки финансового здоровья и стратегической устойчивости коммерческого банка.

Факторы, влияющие на формирование и динамику прибыли коммерческого банка

Прибыль коммерческого банка — это не статичная величина, а динамичный показатель, находящийся под постоянным воздействием множества внутренних и внешних факторов. Понимание этих влияний позволяет банку формировать эффективную стратегию управления и адаптироваться к изменяющимся условиям.

Внутренние факторы прибыльности банка

Внутренние факторы — это те аспекты деятельности банка, которые находятся под прямым контролем его менеджмента и стратегии. Их эффективное управление является залогом устойчивой прибыльности.

1. Качество управления активами и пассивами (ALM – Asset and Liability Management): Это основа основ банковского менеджмента.
   • Структура активов и пассивов: Оптимальное соотношение между краткосрочными и долгосрочными активами/пассивами, между работающими (приносящими доход) и неработающими активами. Доля активов, приносящих доход (работающих активов), напрямую влияет на процентные доходы.
   • Движение процентных ставок: Управление чувствительностью активов и пассивов к изменениям процентных ставок. Например, если банк привлекает средства по фиксированным ставкам и размещает их по плавающим, он выигрывает при росте ставок.
   • Объемы выданных кредитов: Чем больше объем качественного кредитного портфеля, тем выше процентные доходы.
   • Линейка банковских продуктов: Широкий спектр продуктов и услуг позволяет привлекать больше клиентов и генерировать разнообразные доходы (как процентные, так и комиссионные).
   • Соотношение темпов роста (снижения) доходов и расходов: Идеальная ситуация, когда доходы растут быстрее, чем расходы, или расходы сокращаются быстрее, чем доходы.
2. Эффективность затрат: Прямое влияние на чистую прибыль. Оптимизация операционных расходов, внедрение ресурсосберегающих технологий, эффективное управление административно-хозяйственными затратами.
3. Уровень риск-менеджмента: Качественный риск-менеджмент является залогом минимизации убытков банка и нормальных отношений с надзорными органами. Он включает:
   • Идентификация рисков: Выявление всех потенциальных угроз (кредитных, рыночных, операционных, ликвидности и т.д.).
   • Оценка рисков: Количественная и качественная оценка потенциального ущерба от каждого риска.
   • Регулирование рисков: Разработка и внедрение мер по снижению вероятности или воздействия рисков (например, диверсификация кредитного портфеля, хеджирование).
   • Контроль рисков: Постоянный мониторинг рисковых позиций и соблюдения лимитов.
4. Достаточность капитала: Соответствие нормативам Банка России (Базель III) обеспечивает финансовую устойчивость банка. Недостаточность капитала ограничивает возможности банка по расширению активных операций и может привести к регуляторным санкциям.
5. Влияние управления человеческими ресурсами: Персонал банка — это его ключевой актив. Эффективность работы сотрудников напрямую влияет на качество обслуживания клиентов, объемы продаж продуктов и услуг, а значит, и на доходы.
   • Повышение квалификации и улучшение условий труда: Инвестиции в обучение и развитие персонала способствуют росту производительности и снижению ошибок.
   • Проблемы текучести кадров и дефицита квалифицированных специалистов: В российском финансовом секторе отмечается высокая текучесть персонала, достигающая до 30% по оценкам Ассоциации российских банков. Это приводит к дополнительным расходам на подбор, обучение новых сотрудников, снижению качества обслуживания и потере клиентов, что негативно сказывается на доходах и, в конечном итоге, на чистой прибыли. Дефицит высококвалифицированных кадров, особенно в IT и риск-менеджменте, ограничивает возможности банка по внедрению инноваций и эффективному управлению сложными процессами.

Внешние факторы прибыльности банка в условиях российской экономики

Внешние факторы — это условия, не зависящие напрямую от банка, но оказывающие существенное влияние на его деятельность. В российской экономике эти факторы особенно динамичны и могут иметь непредсказуемый характер.

1. Макроэкономические условия:
   • Уровень ВВП: Рост экономики стимулирует спрос на кредиты и другие банковские услуги, увеличивая доходы.
   • Уровень инфляции: Высокая инфляция обесценивает денежные активы и пассивы, влияет на реальную стоимость прибыли и увеличивает операционные расходы.
   • Доходы населения и бизнеса: Рост доходов улучшает кредитоспособность заемщиков и повышает спрос на банковские продукты.
2. Уровень ключевой ставки Центрального банка РФ: Это один из наиболее мощных регуляторных инструментов, напрямую влияющий на процентные доходы и расходы банков.
   • Влияние: Снижение ключевой ставки Банка России (например, до 11% годовых к концу мая 2022 года) обычно способствует сокращению ожидаемых потерь финансового сектора от процентного риска, так как снижает стоимость заимствований для банков и удешевляет кредиты для клиентов, стимулируя кредитную активность. Однако, это также может привести к сужению процентной маржи, если ставки по депозитам снижаются медленнее, чем по кредитам.
3. Конъюнктура банковского рынка и уровень конкуренции: Острая конкуренция вынуждает банки снижать ставки по кредитам и повышать по депозитам, сужая процентную маржу. Это стимулирует банки к поиску новых источников дохода (например, комиссионных) и оптимизации расходов.
4. Государственное регулирование и правовая база:
   • Нормативы ЦБ РФ: Требования к достаточности капитала, ликвидности, резервированию напрямую влияют на возможности банка по размещению средств и управлению прибылью.
   • Налоговое законодательство: Изменения в налоговой политике могут существенно повлиять на чистую прибыль.
   • Отсутствие адекватной правовой базы: Несовершенство законодательства может увеличивать риски банковской деятельности, издержки и ограничивать возможности использования банковского инструментария.
5. Влияние международных санкций: С 2014 года, и особенно после 2022 года, международные санкции оказали беспрецедентное влияние на российский банковский сектор.
   • Отключение от SWIFT: Ряд крупных российских банков был отключен от международной системы SWIFT, что резко усложнило международные расчеты, привело к потере комиссионных доходов от этих операций и увеличило издержки на поиск альтернативных каналов.
   • Заморозка валютных резервов: Заморозка валютных резервов и активов российских банков за рубежом существенно сократила их возможности по управлению ликвидностью и инвестициям, а также привела к прямым потерям.
   • Ограничения на импорт/экспорт: Санкции, направленные на внешнеэкономическую деятельность, снизили объемы торгового финансирования, являющегося источником доходов для многих банков.
   • Изменение структуры финансового капитала: Ограничения на внешнее фондирование привели к переориентации на внутренние источники капитала и его использование внутри страны, что изменило структуру пассивов и вынудило банки пересматривать свои инвестиционные стратегии, фокусируясь на внутренних проектах и инструментах. Это, в свою очередь, повлияло на доходность и риски портфелей.
   • Увеличение операционных рисков: Возросли операционные риски, связанные с необходимостью перестройки IT-инфраструктуры, поиском новых поставщиков технологий и уходом иностранных партнеров.

Все эти внутренние и внешние факторы действуют в комплексе, формируя сложную динамику прибыльности коммерческого банка. Успешное управление банком требует глубокого анализа и прогнозирования их влияния.

Методики анализа и оценки финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Анализ финансовых результатов — это не просто констатация фактов, а мощный инструмент управления, позволяющий банку контролировать соблюдение нормативов, оценивать финансовую устойчивость и принимать обоснованные стратегические решения. Начав с доходов и расходов, он завершается исследованием прибыли как главного индикатора эффективности.

Основные подходы к анализу доходов и расходов банка

Для всесторонней оценки доходов и расходов коммерческого банка применяются различные методики, каждая из которых имеет свою специфику и позволяет получить уникальные инсайты.

1. Структурный анализ доходов и расходов:
   • Цель: Выявить основные компоненты доходов и расходов, оценить их долю в общей сумме и стабильность.
   • Метод: Расчет удельного веса каждого вида дохода (например, процентные доходы от кредитов физическим лицам) или расхода (процентные расходы по депозитам юридических лиц) в общей сумме доходов или расходов соответственно.
   • Значение: Позволяет понять, какие операции являются наиболее прибыльными или затратными, и выявить источники стабильного дохода. Например, для российских банков характерна преобладающая доля процентных доходов (более 80%), что указывает на традиционную модель, основанную на кредитовании. Отклонение от этой структуры (например, значительный рост непроцентных доходов) может сигнализировать о диверсификации бизнеса или о концентрации на специфических нишах.
2. Динамический анализ доходов и расходов:
   • Цель: Оценить изменения доходов и расходов за определенный период (квартал, год), выявить тенденции роста или снижения, а также ритмичность этих изменений.
   • Метод: Сравнение показателей за несколько отчетных периодов (абсолютные приросты, темпы роста/снижения).
   • Значение: Позволяет прогнозировать будущие финансовые результаты, выявлять сезонные колебания и оценивать эффективность управленческих решений. Например, если процентные доходы растут медленнее, чем процентные расходы, это тревожный сигнал о снижении процентной маржи.
3. Факторный анализ доходов и расходов:
   • Цель: Определить влияние отдельных факторов на изменение общего объема доходов или расходов.
   • Метод: Использование различных моделей, например, метода цепных подстановок, для количественной оценки влияния каждого фактора.
   • Значение: Дает глубокое понимание причин изменения финансовых показателей и позволяет менеджменту сфокусироваться на наиболее значимых рычагах управления. Например, факторный анализ может показать, что снижение процентных доходов вызвано не столько сокращением объема кредитования, сколько снижением процентных ставок или ухудшением качества портфеля.

Эти подходы, применяемые как по отдельности, так и в комплексе, формируют основу для комплексной оценки финансового состояния банка и принятия обоснованных решений.

Ключевые показатели прибыли и рентабельности

После анализа доходов и расходов следующим логическим шагом является оценка прибыли и рентабельности. Эти показатели являются центральными в характеристике эффективности деятельности банка.

1. Прибыль коммерческого банка:
   • Расчет: Прибыль (П) коммерческого банка рассчитывается как разница между его доходами (Д) и расходами (Р):

   П = Д - Р

   • Значение: Это абсолютный показатель, отражающий финансовый результат. Важно анализировать как валовую, так и чистую прибыль, а также прибыль до налогообложения. Отчет о прибылях и убытках (форма 102) предоставляет детальную информацию для этого анализа.
2. Показатели рентабельности: Они позволяют оценить эффективность использования различных ресурсов банка и выражаются в процентах.

• Рентабельность активов (ROA — Return on Assets):
  • Формула: ROA = (Прибыль / Среднегодовая величина активов) × 100%
  • Интерпретация: Показывает, сколько прибыли приходится на каждый рубль активов, которыми управляет банк. Высокий ROA свидетельствует об эффективном управлении активами и их продуктивном использовании для генерации прибыли.
• Рентабельность собственного капитала (ROE — Return on Equity):
  • Формула: ROE = (Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала) × 100%
  • Интерпретация: Ключевой показатель для собственников и инвесторов. Он демонстрирует прибыльность вложений собственников и эффективность использования собственного капитала банка для получения прибыли. Чем выше ROE, тем привлекательнее банк для инвесторов.
• Рентабельность продаж (ROS — Return on Sales):
  • Формула: ROS = (Прибыль / Выручка) × 100%
  • Интерпретация: В банковской практике под «выручкой» часто подразумевают чистые процентные и чистые комиссионные доходы. ROS показывает, сколько прибыли банк получает с каждого рубля «выручки» от своей основной деятельности.
• Рентабельность инвестиций (ROI — Return on Investment):
  • Формула: ROI = (Чистая прибыль / Цена инвестиций) × 100%
  • Интерпретация: Отражает доходность конкретных инвестиций или проектов банка. Используется для оценки эффективности капиталовложений в новые продукты, технологии или расширение филиальной сети.

Эти коэффициенты формируют комплексную картину финансового здоровья банка, его способности генерировать прибыль и эффективно использовать свои ресурсы. Более подробно о расчете влияния различных факторов можно узнать в разделе Практическое применение факторного анализа прибыли.

Практическое применение факторного анализа прибыли: детализация метода цепных подстановок

Факторный анализ является одним из наиболее мощных инструментов для глубокого изучения динамики прибыли. Метод цепных подстановок позволяет последовательно оценить влияние каждого фактора на общее изменение результативного показателя, исключая влияние предыдущих факторов. Для прибыли коммерческого банка это особенно актуально, так как позволяет выявить, что именно (изменение объемов операций, процентных ставок, уровня комиссий, эффективности расходов) оказало наибольшее влияние на ее динамику.

Пусть прибыль банка (П) зависит от двух основных групп показателей: доходов (Д) и расходов (Р).

П = Д - Р

Предположим, что доходы (Д) в свою очередь зависят от объема активных операций (V_а) и средней доходности активных операций (r_а): Д = Vа ⋅ rа.

А расходы (Р) зависят от объема пассивных операций (V_п) и средней стоимости пассивных операций (r_п), а так��е от непроцентных расходов (НПР): Р = Vп ⋅ rп + НПР.

Тогда, если мы хотим проанализировать изменение прибыли за период (например, с базисного П₀ до отчетного П₁), мы можем использовать метод цепных подстановок.

Базовая формула прибыли: П = Д - Р

Пример применения метода цепных подстановок:

Допустим, у нас есть следующие данные для двух периодов (базисного и отчетного):

Показатель	Базисный период (0)	Отчетный период (1)
Доходы (Д), млн руб.	1000	1200
Расходы (Р), млн руб.	700	850
Прибыль (П), млн руб.	300	350

Общее изменение прибыли: ΔП = П₁ — П₀ = 350 — 300 = 50 млн руб.

Теперь разложим это изменение на влияние доходов и расходов с помощью метода цепных подстановок.

1. Определяем влияние изменения доходов (Д):
   • Условно заменим доходы базисного периода на доходы отчетного, оставляя расходы базисного периода неизменными.
   • Условный показатель прибыли: П_усл1 = Д₁ — Р₀ = 1200 — 700 = 500 млн руб.
   • Влияние изменения доходов: ΔП_(Д) = П_усл1 — П₀ = 500 — 300 = 200 млн руб.
2. Определяем влияние изменения расходов (Р):
   • Теперь, когда влияние доходов уже учтено, заменим расходы базисного периода на расходы отчетного, при этом доходы уже используются из отчетного периода.
   • Условный показатель прибыли: П₁ = Д₁ — Р₁ = 1200 — 850 = 350 млн руб.
   • Влияние изменения расходов: ΔП_(Р) = П₁ — П_усл1 = 350 — 500 = -150 млн руб.

Проверка: Сумма влияния факторов должна быть равна общему изменению прибыли:

ΔП = ΔП(Д) + ΔП(Р) = 200 + (-150) = 50 млн руб.

Результат совпадает с нашим общим изменением прибыли.

Вывод: Изменение прибыли на 50 млн руб. было обусловлено положительным влиянием роста доходов на 200 млн руб., которое было частично нивелировано негативным влиянием роста расходов на 150 млн руб.

Этот пример показывает базовый подход. В реальной практике доходы и расходы могут быть детализированы на множество подфакторов (объем кредитов, процентные ставки по кредитам, объем депозитов, стоимость депозитов, операционные расходы, и т.д.), и метод цепных подстановок будет применяться последовательно для каждого из них, позволяя точно определить вклад каждого элемента в изменение конечной прибыли.

Источники информации для анализа финансовых результатов банка

Доступность и достоверность информации играют ключевую роль в проведении качественного анализа финансовых результатов. В Российской Федерации коммерческие банки обязаны раскрывать значительный объем информации.

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность:
   • Форма 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»: Предоставляет детальную информацию об активах, пассивах и капитале банка, а также о движении средств по всем счетам. Хотя напрямую не показывает прибыль, она служит основой для ее расчета и анализа структуры баланса.
   • Форма 102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации»: Это основной документ, содержащий информацию о доходах, расходах и прибыли банка за отчетный период. Отчет оформляется ежеквартально и предоставляет данные по процентным и непроцентным доходам и расходам, прибыли до налогообложения, налогам и чистой прибыли.
   • Пояснительная записка к годовой отчетности: Содержит детализацию отдельных статей отчетности, информацию о политике банка, рисках и перспективах.
2. Официальные данные Центрального банка РФ:
   • Статистические бюллетени и обзоры банковского сектора: ЦБ РФ регулярно публикует агрегированные данные по всему банковскому сектору, включая динамику доходов, расходов, прибыли, рентабельности. Эти данные позволяют сравнивать показатели отдельного банка со средними по рынку.
   • Требования к публикации отчетности: Банк России обязывает кредитные организации публиковать свою финансовую отчетность в открытом доступе (на своих сайтах, в вестнике Банка России).
3. Отчеты рейтинговых агентств и аудиторских компаний: Крупные рейтинговые агентства (такие как АКРА, Эксперт РА) и аудиторские компании регулярно анализируют финансовые результаты банков, публикуя свои обзоры и рейтинги, которые могут служить дополнительным источником экспертной оценки.
4. Научные публикации и аналитические обзоры: Специализированные экономические и финансовые журналы (например, «Банковское дело», «Финансы и кредит») публикуют статьи с анализом банковского сектора, методик оценки и прогнозов.

Информация о прибыли банков не является секретной, что обеспечивает прозрачность и возможность для внешних пользователей (инвесторов, аналитиков, студентов) проводить всесторонний анализ.

Проблемы и перспективы управления доходами, расходами и прибылью коммерческих банков в Российской Федерации

Российский банковский сектор функционирует в условиях уникального сочетания внешних вызовов и внутренних трансформаций. Это создает как значительные проблемы, так и открывает новые перспективы для управления финансовыми результатами.

Актуальные проблемы управления прибылью в условиях кризисных явлений и санкций

Периоды кризисных явлений и международных санкций оказывают многостороннее давление на прибыльность российских коммерческих банков.

1. Снижение доходности и убытки: В отдельные периоды некоторые банки столкнулись с убытками, напрямую связанными с ограничительными санкциями. Это проявилось в сокращении возможностей по международным операциям, заморозке активов, усложнении привлечения внешнего фондирования и увеличении издержек на перестройку бизнес-процессов. Например, снижение показателей доходности в отдельные периоды указывает на сокращение отдачи вложенных собственных средств.
2. Нестабильность процентной маржи: Колебания ключевой ставки Центрального банка РФ, а также изменение структуры активов и пассивов (например, увеличение доли менее доходных, но более ликвидных активов в периоды неопределенности) приводят к волатильности процентной маржи — ключевого источника прибыли.
3. Рост кредитных рисков: Экономическая нестабильность и снижение платежеспособности населения и бизнеса увеличивают кредитные риски, что вынуждает банки наращивать отчисления в резервы на возможные потери, напрямую уменьшая чистую прибыль.
4. Увеличение операционных затрат: Необходимость адаптации к новым регуляторным требованиям, внедрение импортозамещающих IT-решений, усиление кибербезопасности, а также высокая текучесть квалифицированных кадров, о которой говорилось ранее, приводят к росту операционных расходов.
5. Давление конкуренции: Несмотря на уход некоторых иностранных игроков, конкуренция на внутреннем рынке остается высокой, особенно со стороны крупных государственных банков и финтех-компаний, что вынуждает банки снижать тарифы и предлагать более выгодные условия, сокращая потенциальную прибыль.

Несмотря на эти вызовы, российский банковский сектор демонстрирует устойчивость. Так, чистая прибыль российского банковского сектора в сентябре 2025 года составила 367 млрд рублей, превысив показатель августа в 1,8 раза. Доходность на капитал в сентябре 2025 года увеличилась до 23% с 13% в предыдущем месяце. Рост основной прибыли на 63% до 300 млрд рублей обусловлен сокращением отчислений в резервы и увеличением чистого процентного дохода за счет опережающего снижения процентных расходов. Это свидетельствует о способности банковского сектора адаптироваться и находить новые точки роста даже в сложных условиях.

Стратегии оптимизации расходов и повышения доходов

Для обеспечения устойчивой прибыльности в долгосрочной перспективе коммерческие банки должны активно внедрять стратегии по оптимизации расходов и повышению доходов.

1. Анализ и сокращение текущих расходов:
   • Детальный аудит затрат: Регулярный анализ всех статей расходов с целью выявления неэффективных или избыточных трат.
   • Договорная работа: Пересмотр условий договоров с поставщиками и подрядчиками для получения более выгодных условий.
   • Энергоэффективность и ресурсосбережение: Внедрение технологий, снижающих потребление энергии и других ресурсов.
2. Реструктуризация долговых обязательств:
   • Оптимизация стоимости фондирования: Переговоры с кредиторами о снижении процентных ставок, рефинансирование дорогих обязательств более дешевыми, диверсификация источников привлечения средств (например, за счет выпуска облигаций).
   • Управление ликвидностью: Эффективное управление денежными потоками для минимизации потребности в дорогих краткосрочных заимствованиях.
3. Повышение доходов за счет диверсификации и инноваций:
   • Расширение продуктовой линейки: Разработка и внедрение новых, высокомаржинальных продуктов и услуг, особенно в сфере комиссионных доходов (например, инвестиционные продукты, цифровые сервисы).
   • Развитие экосистем: Создание комплексных предложений для клиентов, включающих не только финансовые, но и нефинансовые услуги, что повышает лояльность и генерирует новые источники доходов.
   • Персонализация предложений: Использование данных о клиентах для создания индивидуальных предложений, максимально соответствующих их потребностям, что увеличивает кросс-продажи и повышает средний чек.
4. Роль цифровой трансформации и автоматизации бизнес-процессов: Внедрение IT-решений является одним из наиболее мощных драйверов оптимизации и повышения эффективности.
   • Снижение операционных затрат: Более 80% процессов в банковском секторе являются рутинными (например, кредитный скоринг, обработка платежей, управление рисками, операции бэк-офиса) и могут быть автоматизированы. Это позволяет существенно сократить затраты на рабочую силу, минимизировать ошибки и ускорить выполнение операций.
   • Повышение производительности: Автоматизация позволяет оптимизировать себестоимость и прибыльность банковских продуктов за счет сокращения прямых затрат на процессы.
   • Высвобождение персонала для аналитической и творческой работы: Внедрение систем, которые берут на себя рутинные операции, позволяет сотрудникам сосредоточиться на более сложной, аналитической работе, глубокой обработке данных, разработке новых продуктов и проактивном предложении персонализированных сервисов клиентам. Это способствует росту добавленной стоимости, повышению качества обслуживания и, как следствие, увеличению прибыльности банка.

Направления совершенствования системы управления прибылью

Грамотное управление прибылью предполагает не только реагирование на текущие вызовы, но и проактивное формирование стратегии для долгосрочного успеха.

1. Интеграция риск-менеджмента и управления прибылью: Прибыль должна генерироваться с учетом принятых рисков. Система управления должна оценивать не только потенциальную доходность, но и уровень риска, корректируя стратегии по максимизации прибыли с учетом допустимого уровня риска.
2. Построение клиентоориентированной модели: Фокус на потребностях клиента, повышение качества обслуживания, разработка персонализированных продуктов и сервисов. Удержание существующих клиентов обходится банку значительно дешевле, чем привлечение новых.
3. Развитие управленческого учета и аналитики: Внедрение продвинутых аналитических систем, позволяющих в режиме реального времени отслеживать ключевые показатели доходов, расходов и прибыли, проводить факторный анализ, моделировать сценарии и принимать оперативные решения.
4. Инвестиции в человеческий капитал: Создание системы непрерывного обучения и развития персонала, формирование корпоративной культуры, ориентированной на эффективность и инновации, а также удержание высококвалифицированных специалистов. Это позволит снизить текучесть кадров и повысить общую производительность.
5. Гибкость и адаптивность к изменениям: В условиях быстро меняющейся экономической и регуляторной среды, банк должен быть готов оперативно корректировать свои стратегии, бизнес-процессы и продуктовую линейку. Разработка различных сценариев развития и стресс-тестирование помогут подготовиться к неожиданным вызовам.
6. Усиление контроля за соблюдением регуляторных требований: Это не только минимизирует риски штрафов и санкций, но и способствует формированию положительного имиджа банка как надежного и ответственного участника рынка.

Основной целью деятельности кредитной организации является получение максимальной прибыли в долгосрочной перспективе при обеспечении стабильности, устойчивого функционирования и прочных позиций на банковском рынке. Грамотное управление предполагает направление части полученной прибыли на развитие банковской деятельности для обеспечения роста бизнеса и увеличения доходов, создавая замкнутый цикл постоянного совершенствования и развития.

Заключение

Исследование процесса формирования доходов, расходов и прибыли коммерческого банка позволило комплексно подойти к анализу этого фундаментального аспекта банковской деятельности. Мы определили, что прибыль, являющаяся превышением доходов над расходами, выступает не только индикатором финансового благополучия, но и выполняет критически важные оценочную, стимулирующую и накопительную функции, обеспечивая самофинансирование и предотвращая банкротство.

В ходе работы была детально классифицирована и проанализирована структура доходов и расходов, с акцентом на преобладание процентных доходов (более 80%) в российской банковской системе. Выявлено, что как внутренние (качество управления активами/пассивами, риск-менеджмент, эффективность затрат, управление персоналом), так и внешние факторы (макроэкономическая ситуация, ключевая ставка ЦБ РФ, конкуренция, государственное регулирование и международные санкции) оказывают существенное влияние на прибыльность. Особое внимание было уделено влиянию санкций, проявившемуся в изменении структуры финансового капитала и переориентации на внутренние источники.

Рассмотрены ключевые методики анализа финансовых результатов, включая структурный, динамический и факторный анализ, а также расчет показателей рентабельности (ROA, ROE, ROS, ROI). Практическое применение метода цепных подстановок продемонстрировало его эффективность для выявления наиболее значимых факторов изменения прибыли.

Наконец, мы обозначили актуальные проблемы управления прибылью в условиях кризисных явлений и санкций, отметив недавний рост чистой прибыли российского банковского сектора в сентябре 2025 года до 367 млрд рублей и увеличение доходности на капитал до 23% как свидетельство адаптивности. Были предложены стратегии оптимизации расходов и повышения доходов, среди которых особое место занимает цифровая трансформация и автоматизация более 80% рутинных бизнес-процессов. Это не только снижает операционные затраты, но и высвобождает персонал для аналитической и творческой работы, повышая добавленную стоимость и прибыльность.

Таким образом, поставленные цели и задачи исследования были успешно достигнуты. Полученные выводы и рекомендации могут служить основой для дальнейших академических исследований и практических решений в области управления финансовыми результатами коммерческих банков в Российской Федерации. Успешное развитие банковского дела требует постоянного совершенствования систем управления, адаптации к новым реалиям и использования современных технологий для обеспечения долгосрочной устойчивости и прибыльности.

Список использованной литературы

1. ФЗ РФ №395-1 от 02.12.90. «О банках и банковской деятельности».
2. Александрова Н. Г., Александров Н. А. Банки и банковская деятельность для клиентов. СПб.: Питер, 2003.
3. Балабанов И. Т., Гончарчук О. В., Савинская Н. А. Деньги и финансовые институты. СПб.: Питер, 2005.
4. Банки и банковское дело / под ред. И. Т. Балабанова. СПб.: Питер, 2006.
5. Банковское дело / под ред. В. И. Колесникова и Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2004.
6. Жарковская Е., Арендс И. Банковское дело. М.: Омега-Л, 2003.
7. Колпакова Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: Финансы и статистика, 2003.
8. Маркова О. М., Сахарова Л. С., Сидоров В. Н. Коммерческие банки и их операции. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.
9. Молчанов А. В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 2004.
10. Тавасиев А. М. Банковское дело. Учебное пособие. М., 2006. 528 с.
11. Андрющенко А. Г., Котляров С. А. Методы факторного анализа прибыли коммерческого банка. 2013. URL: https://rae.ru/use/pdf/2013/11-1/222.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
12. Бабаскин Ю. Е., Горбунова Ю. А. Исследование динамики и структуры доходов и расходов АККСБ «КС БАНК». 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/issledovanie-dinamiki-i-struktury-dohodov-i-rashodov-akksb-ks-bank (дата обращения: 19.10.2025).
13. Глухова С.А. Финансовый анализ деятельности коммерческих банков. 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovyy-analiz-deyatelnosti-kommercheskih-bankov (дата обращения: 19.10.2025).
14. Доходы и прибыль коммерческого банка. Состав и структура доходов коммерческого банка. Виды расходов банка и система их учета. URL: https://studme.org/105714/bankovskoe_delo/dohody_pribyl_kommercheskogo_banka (дата обращения: 19.10.2025).
15. Исаева П. Г., Махачев Д. М. Прибыль коммерческого банка как основной критерий его финансовой устойчивости. 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pribyl-kommercheskogo-banka-kak-osnovnoy-kriteriy-ego-finansovoy-ustoychivosti (дата обращения: 19.10.2025).
16. Кадзумова Э. Ю., Курбанова М. А. Прибыль коммерческого банка и её источники. 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pribyl-kommercheskogo-banka-i-eyo-istochniki (дата обращения: 19.10.2025).
17. Ким К. Р., Рубинштейн Е. Д. Анализ расходов коммерческого банка. 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-rasodov-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
18. Козлова Е.П. Методические аспекты оценки доходов коммерческого банка в со. 2019. URL: https://repo.bru.by/handle/123456789/22934 (дата обращения: 19.10.2025).
19. Лекция № 10 Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка. URL: https://studme.org/105714/bankovskoe_delo/analiz_finansovyh_rezultatov_deyatelnosti_kommercheskogo_banka (дата обращения: 19.10.2025).
20. Магазов И. Р. Факторы, влияющие на прибыльность коммерческих банков (на примере ПАО «Сбербанк»). 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-pribylnost-kommercheskih-bankov-na-primere-pao-sberbank (дата обращения: 19.10.2025).
21. Мелех К. А. Основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка. 2017. URL: http://e-koncept.ru/2017/770388.htm (дата обращения: 19.10.2025).
22. Операционные доходы и расходы банка: что это такое, их виды и взаимосвязь. URL: https://if.ru/glossary/operacionnye-dohody-i-rashody-banka.htm (дата обращения: 19.10.2025).
23. Прибыль банка. Основные факторы, влияющие на ее формирование. URL: https://studfiles.net/preview/4397759/page:14/ (дата обращения: 19.10.2025).
24. Рентабельность: что это, формула и виды рентабельности, показатели и как повысить. URL: https://www.banki.ru/wikibank/rentabelnost/ (дата обращения: 19.10.2025).
25. Способы оценки уровня доходов, расходов и прибыльности банка. URL: https://allfi.ru/sposoby-otsenki-urovnya-dohodov-rashodov-i-pribylnosti-banka/ (дата обращения: 19.10.2025).
26. Стародубцева Е.Б., Маркова О.М. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РОССИИ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ТРЕНДЫ РАЗВИТИЯ. 2018. URL: https://editorum.ru/pdf/vestnik/2018/1/8.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
27. Структура расходов коммерческого банка. URL: https://be5.biz/ekonomika1/f007/24.htm (дата обращения: 19.10.2025).
28. Толстенок Н. П. Методика анализа доходов банка. 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-analiza-dohodov-banka (дата обращения: 19.10.2025).
29. Фатуев В. А., Алхасов В. Л. Анализ прибыли и рентабельности банка. 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-pribyli-i-rentabelnosti-banka (дата обращения: 19.10.2025).
30. Файрушина Л. В., Зарипова Г. М. ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-pribyli-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
31. Функции прибыли банка и резервы ее повышения. URL: https://fin-analiz.ru/functions-of-bank-profit.html (дата обращения: 19.10.2025).
32. Хабасов М. К. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. 2019. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38202905 (дата обращения: 19.10.2025).
33. Чеботарева Г. С. Организация деятельности коммерческого банка : учебное пособие. 2018. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/59381/1/978-5-7996-2244-0.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
34. Чихина О. В., Кошкина С. П. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-dohodov-i-rashodov-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
35. Что означает прибыль банка? URL: https://moneyman.ru/banki/bank/pribil/ (дата обращения: 19.10.2025).