Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 5
1 Формирование труктуры бюджетов компании 6
2 Программа финансирования сырья 8
3 Расчеты платежей по налогу на добавленную стоимость 9
4 Составление бюджета доходов и расходов 13
5 Бюджет движения денежных средств 19
Заключение 23
Список использованных источников 24
Приложение А 25
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Одной из наиболее важных задач в области управления финансами предприятия является разработка эффективной финансовой политики. Исходя из стратегических целей фирмы, система бюджетирования на предприятии решает задачи распределения имеющихся финансовых ресурсов. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы, позволяет оценить влияние различных финансово- хозяйственных факторов на результат работы предприятия, предусмотреть тенденции в развитии производственных процессов для принятия эффективных финансовых решений.
Бюджетирование необходимо для обеспечения эффективного использования привлеченных финансовых ресурсов (например, краткосрочных банковских кредитов). Все это в конечном итоге приведет к росту доходности деятельности компании.
Целью данной курсовой работы является овладение методами решения задач по разработке краткосрочной финансовой политики с применением системы бюджетирования на предприятии.
Для достижения данной цели, необходимо выполнить следующие задачи:
1. рассмотреть процесс формирования системы бюджетов компании, их взаимосвязи;
2. изучить порядок расчета НДС, применения данного налога, анализ возможных ситуаций по процедуре возмещения НДС;
3. составить бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств (рассчитать объем финансирования межсезонных запасов пиловочного сырья, определить рентабельность и темпы роста доходов и затрат);
Все расчеты необходимо оформлять в виде таблиц, формы которых приведены в приложении. Расчеты должны содержать соответствующие пояснения по порядку их проведения.
Для определения исходных данных используется поправочный коэффициент в соответствии с номером зачетной книжки. В данной работе коэффициент равен 1,33. Во всех расчетах корректировочный коэффициент применяется к исходным бюджетам.
1 ФОРМИРОВАНИЕ СТРУКТУРЫ БЮДЖЕТОВ КОМПАНИИ
В процессе формирования бюджетной структуры компании определяются виды бюджетов, которые необходимо вести предприятию, устанавливаются взаимосвязи при их формирования, уровни консолидации и их наполняемость. Состав и структура планов определяется функциями предприятия и его внутренней административно-хозяйственной структурой.
Процесс формирования бюджетов представлен на рисунке 1. Функциональные бюджеты представлены в таблицах 1П-10П, они образуют операционный бюджет. Из финансового бюджета в представленных расчетах приведен только бюджет движения денежных средств (таблица 4).
Инвестиционный бюджет и прогнозный баланс в расчетах не присутствуют
Бюджетным периодом считается календарный год.
1 Функциональные бюджеты
2 Выручка от продаж (без НДС)
(956382) минус
3 Себе-стоимость (707521)
минус
4 Управлен-ческие и коммерческие затраты (95940)
минус
5 Сальдо прочих доходов и расходов
(68780)
минус
6 Текущий налог на прибыль (46361)
= валовая прибыль (248861)
= прибыль от продаж (152921)
= прибыль до налогообложения
(84141)
= чистая прибыль (61376)
7 Бюджет доходов и расходов (БДР) – таблица 3
8 минус амортизация плюс изменение дебиторской и кредиторской задолженности
9 Начисление НДС с расчетом входящего остатка на лицевых счетах
10 Денежный поток от текущей деятельности (75380)
11 Денежный поток по финансовой деятельности (76000)
12 Денежный поток по инвестиционной деятельности
13 Бюджет движения денежных средств (БДДС) – таблица 4
14 Инвестиционный бюджет
15 Прогнозный баланс
Бюджеты по пунктам 1 и 7 образуют операционный бюджет
Бюджеты по пунктам 13,14,15 образуют финансовый бюджет
Рисунок 1 – Схема формирования системы бюджетов компании
Согласно данной схеме к функциональным бюджетам относятся бюджеты, представленные в таблицах А.1-А.11, бюджет доходов и расходов представлен в таблице 3. Данные бюджеты образуют операционный бюджет.
Из финансового бюджета в представленных расчетах приведен только бюджет движения денежных средств (таблица 4).
Рисунок 2 – Виды бюджета
При составлении бюджета продаж с НДС налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (экспортные пиломатериалы), реализация продукции на внутреннем рынке – по ставке 18%.
Бюджет продаж без НДС (таблица А.2) — основа составления бюджета доходов и расходов (таблица 3) с целью планирования прибыли предприятия, а бюджет продаж с НДС (таблица А.3) – основа бюджета движения денежных средств с целью управления денежными потоками по всем видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) и в конечном итоге формирования политики заимствований на предприятии.
2 ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ
Сезонность лесозаготовок и поставок сырья для бесперебойной работы требует привлечения значительных объемов финансовых ресурсов под формирование межсезонных запасов древесины. Одним из источников финансирования и, как правило, главным являются банковские кредиты.
Финансирование формирования запаса пиловочного сырья начинается, как правило, в октябре с равномерным распределением по месяцам в период до апреля следующего года, т.е. в течение 7 месяцев. Программа формируется по способам поставок пиловочника в разрезе поставщиков, видов оплаты сырья и финансирования зимней сплотки пиловочника.
Базой расчета общей суммы заимствований является производственная программа – таблица А1. Исходя из годового объема пиловочного сырья, необходимого для производства продукции, рассчитывается общий объем финансирования закупок пиловочного сырья.
Годовой объем распила составляет 426129 м3. Цена 1 м3 пиловочника с учетом НДС составляет: 932 ∙ 1,18 = 1100 руб.
Таким образом, общий объем финансирования закупок сырья составит 426129 ∙ 1100/1000 = 468743 тыс.руб.
Для финансирования межсезонных запасов пиловочного сырьяс октября по апрель следующего года необходимо привлечь до 70% от общего объема финансирования сырья, в этом случае лимит кредитования составляет:468743 ∙ 1100/1000 ∙ 0,7 = 328119 = 329000 тыс.руб.
Финансирование за 1 месяц: 328119/7 = 46875 тыс.руб.
В период с мая по сентябрь финансируются только текущие ежемесячные поставки пиловочника автомобильным транспортом с равномерной разбивкой закупок по месяцам (30 % годового финансирования).
468743 ∙ 1100/1000 ∙ 0,3/5 = 28124 тыс.руб.
Платежи за пиловочное сырье, исходя из вышеприведенного расчета, представлены в таблице 4.
3 РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Для составления бюджета продаж с НДС данные таблицы 2П корректируются на ставку налога в соответствии с со ст. 164 НК РФ. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (в данной работе — экспортные пиломатериалы). Реализация продукции на внутреннем рынке — по ставке 18 % (в данной работе — строганные пиломатериалы, пиломатериалы внутреннего рынка, технологическая щепа, тепловая энергия, услуги промышленного характера, прочая реализация)[1].
При расчете бюджетов продаж необходимо учитывать следующие взаимосвязи: бюджет продаж без НДС (таблица 2П) будет основой составления бюджета доходов и расходов (таблица 3) с целью планирования прибыли предприятия. А бюджет продаж с НДС (таблица 3П) является основой бюджета движения денежных средств с целью управления денежными потоками по всем видам деятельности и в конечном итоге формирования политики заимствований на предприятии.
Согласно главе 21 Налогового кодекса, налоговым периодом является квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Возмещение налога из бюджета производится по результатам камеральной налоговой проверки в течение трех месяцев после сдачи налоговой декларации.
Расчет НДС представлен в таблице 1, которая состоит из трех разделов:
1) НДС, полученный от покупателей за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
2) НДС, уплаченный поставщикам за потребленные ресурсы (входной НДС);
3) расчеты по НДС: возмещение НДС по экспортной продукции и уплата НДС по продукции, реализованной на внутреннем рынке.
1) НДС, полученный от покупателей.
Размер налога рассчитывается по данным таблиц 2П и 3П, по соответствующим видам продукции.
Так, например, НДС по строганным пиломатериалам за январь составит:
612 – 519 = 93 тыс. руб.
2) НДС, уплаченный поставщикам (налоговые вычеты).
Величина перечисленного налога поставщикам потребленных ресурсов рассчитывается по ставке 18 % на основе данных, приведенных в таблицах 5П-8П (за исключением налогов и сборов).
Так, например, НДС, уплаченный поставщикам материалов в январе бюджетного года, составит:(3297 ∙1,18)- 3297 = 594 тыс. руб.
НДС, уплаченный поставщикам пиловочного сырья, рассчитывается исходя из объемов его финансирования по месяцам.
Общий объем финансирования рассчитывается исходя из потребности в сырье. Цена за 1 м3 сырья с НДС 1100 руб.
V = 426129 ∙ 1100/1000 = 468743 тыс. руб.
Для финансирования межсезонных запасов пиловочного сырья требуется привлечь до 70% от общего объема финансирования сырья.
468743 ∙0,7 = 328119 тыс.руб. — это финансирование за 7 месяцев ( с октября по апрель).
328119/7 = 46874 тыс.руб. – это финансирование за 1 мес.
НДС составит:46874 ∙0,18/1,18 = 7150 тыс.руб.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015). [Электронный ресурс]. Консультант плюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_1.html#p1372 (дата обращения – 18.01.2016 г.)
2. Концепция системы выездных налоговых проверок (в ред. Приказа ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/[email protected]). [Электронный ресурс]. Официальный сайт ФНС – Режим доступа: http://www.nalog.ru/ (дата обращения –18.01.2016 г.)
3. Суханов Г.Г., Филиппова Г.П. Финансовая политика предприятия: Методические указания к решению задач. – Архангельск: Изд-во САФУ, 2014. – 38с.