Налоговая система РФ: Функции, Принципы, Изменения 2024-2027

Налоги — это не просто обязательные платежи; это кровеносная система любого государства, фундаментальный элемент его управления и экономики, определяющий способность власти выполнять свои социальные, экономические и оборонные обязательства. Они представляют собой невидимые нити, связывающие каждого гражданина и каждую организацию с общим благом, формируя основу для государственных расходов и инвестиций. В условиях динамичных глобальных и внутренних экономических процессов постоянное совершенствование и адаптация налоговой системы Российской Федерации становится залогом её стабильного развития.

Данная работа ставит своей целью не только глубокий анализ сущности, функций и принципов налогообложения, но и их конкретную реализацию в современной российской практике, опираясь на новейшие законодательные изменения, утвержденные и планируемые к вступлению в силу в период 2024-2027 годов. Мы последовательно рассмотрим, как теоретические концепции налогов воплощаются в жизнь, выявим актуальные направления налоговой политики и обозначим ключевые проблемы, стоящие перед отечественной системой, а также предложим возможные пути их решения. Такое исследование позволит всесторонне оценить текущее состояние и перспективы развития налоговой системы РФ, что крайне важно для студентов и аспирантов, специализирующихся в области экономики, финансов и налогового права.

Налоги как экономическая категория: сущность и значение в государстве

История налогов неразрывно связана с историей государства. С момента возникновения организованных обществ налоги выступали как основной инструмент мобилизации ресурсов для обеспечения коллективных нужд — от содержания армии и строительства инфраструктуры до поддержки социальных институтов. По своей сути, налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который государство взимает с физических и юридических лиц для финансового обеспечения своей деятельности и выполнения функций, возложенных на него обществом. Эта конституционная обязанность каждого гражданина Российской Федерации — платить законно установленные налоги и сборы — чётко зафиксирована в статье 57 Конституции РФ. Таким образом, уплата налогов является не добровольным актом, а закреплённой законом нормой поведения, нарушение которой влечёт за собой юридическую ответственность.

Экономическое содержание налога выходит за рамки простого перечисления денег. Это, по сути, принудительное изъятие государством части вновь созданной добавленной стоимости. Предприятия и граждане в процессе своей деятельности создают определённый объём благ и доходов, и часть этих средств, подлежащих налогообложению, направляется в бюджет. Этот механизм позволяет государству аккумулировать финансовые ресурсы в централизованных денежных фондах, которые затем используются для финансирования общественных благ и услуг, таких как образование, здравоохранение, национальная безопасность, развитие инфраструктуры.

Основные признаки, характеризующие налог как экономическую категорию, можно систематизировать следующим образом:

Законность и императивность: Налоги устанавливаются и взимаются исключительно на основании законодательства, что исключает произвол со стороны государства. Это означает, что ни один налог не может быть введён без соответствующего федерального закона.
Обязательность: Для всех, кто подпадает под действие налогового законодательства, уплата налога является безусловной обязанностью.
Индивидуальная безвозмездность: В отличие от оплаты услуг, налог не предполагает прямого и немедленного получения налогоплательщиком какого-либо конкретного встречного блага или услуги от государства. Выгоды от уплаты налогов носят общественный характер (дороги, оборона, образование), а не индивидуальный.
Денежный характер: В подавляющем большинстве случаев налоги уплачиваются в денежной форме (наличными или безналичными средствами).
Направленность на финансирование деятельности государства: Собранные налоги формируют доходную часть бюджетов всех уровней и являются основным источником финансирования государственных функций.

Для более точного понимания механизма налогообложения необходимо разграничить его ключевые элементы:

Субъект налога (налогоплательщик): Это физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог.
Объект налога: То, что облагается налогом. Это может быть доход (например, заработная плата, прибыль), имущество (недвижимость, транспорт), операции (продажа товаров, услуг) или другие экономические показатели.
Налоговая база: Количественное выражение объекта налога, то есть стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Например, для НДФЛ налоговая база — это сумма полученного дохода.
Ставка налога: Величина налоговых отчислений, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Например, ставка НДФЛ может быть 13%, а ставка акциза на сигареты — определённая сумма за 1000 штук.

Таким образом, налоги являются не просто инструментом сбора средств, но и сложным экономическим механизмом, оказывающим глубокое влияние на распределение ресурсов, стимулирование или сдерживание экономической активности и обеспечение социальной справедливости.

Функции налогообложения и их реализация в Российской Федерации

Сущность налогов проявляется в их многогранных функциях, которые раскрывают их роль в экономике и государственном управлении. Эти функции, подобно шестерёнкам сложного механизма, работают в связке, обеспечивая жизнедеятельность государства и регулируя социально-экономические процессы. В Российской Федерации можно выделить четыре основные функции: фискальную, регулирующую (стимулирующую), социальную (перераспределительную) и контрольную.

Фискальная функция

Фискальная функция является краеугольным камнем налогообложения, его главным и исторически первым предназначением. Её суть заключается в формировании государственных финансовых ресурсов и обеспечении устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней (федерального, регионального, местного) для выполнения государственных обязательств. Без реализации этой функции государство просто не сможет существовать и выполнять свои основные задачи, фактически лишаясь возможности финансировать общественные блага.

В современной России фискальная функция налогов играет ключевую роль. Налоговые доходы составляют значительную часть федерального бюджета, являясь основным источником финансирования таких масштабных государственных расходов, как национальная оборона, государственное управление, поддержка экономики, социальное обеспечение и здравоохранение. Например, львиная доля поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивается за счёт НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций и акцизов.

Налог	Уровень бюджета	Ориентировочная доля в налоговых доходах РФ (без учёта страховых взносов)*
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Федеральный	Крупнейший косвенный налог, формирующий значительную часть федерального бюджета.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	Региональный, местный	Второй по объёму поступлений, ключевой для региональных и местных бюджетов.
Налог на прибыль организаций	Федеральный, региональный	Значимый источник как федерального, так и региональных бюджетов.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	Федеральный	Ключевой источник для федерального бюджета, особенно зависящий от цен на сырьё.
Акцизы	Федеральный	Важный источник федерального бюджета, регулирующий потребление определённых товаров.

*Примечание: Доли могут варьироваться в зависимости от года и экономической конъюнктуры. Таблица приведена для иллюстрации значимости налогов как источников доходов.

Регулирующая (стимулирующая) функция

Регулирующая функция, часто называемая стимулирующей, проявляется во влиянии налогов на экономические процессы, динамику и структуру общественного производства, а также на научно-технический прогресс. Государство использует налоговые инструменты для достижения определённых макроэкономических целей: стимулирования инвестиций, развития конкретных отраслей, поддержки инноваций, сдерживания инфляции или, наоборот, стимулирования потребления.

Ярким примером реализации стимулирующей функции являются налоговые льготы для IT-компаний в Российской Федерации. До 31 декабря 2024 года для таких компаний действовала нулевая ставка по налогу на прибыль. С 1 января 2025 года, хотя и произошло изменение, ставка всё ещё остаётся значительно пониженной – 5% (вместо стандартных 25%), при условии, что не менее 70% доходов компании получено от профильной IT-деятельности. Более того, для IT-сектора предусмотрены пониженные тарифы по страховым взносам в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы. Эти меры направлены на поддержку развития высокотехнологичного сектора, привлечение инвестиций в IT-индустрию и стимулирование создания новых рабочих мест, демонстрируя прямое регулирующее воздействие налоговой системы.

Социальная (перераспределительная) функция

Социальная, или перераспределительная, функция налогообложения ориентирована на сглаживание неравенства в доходах и имуществе между различными категориями населения. Через налоговый механизм государство перераспределяет общественные доходы, взимая налоги в большем размере с обеспеченных слоёв населения и направляя часть этих средств на социальную помощь малоимущим, финансирование социальных программ, пенсий, пособий.

С 1 января 2025 года в Российской Федерации введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это одно из самых значительных изменений последних лет, которое напрямую воплощает социальную функцию налогообложения. Если раньше большинство граждан платили фиксированные 13% (или 15% с доходов свыше 5 млн рублей), то теперь налоговое бремя становится более дифференцированным, увеличиваясь для граждан с высокими доходами. Этот шаг направлен на усиление социальной справедливости и увеличение доходов бюджета, которые могут быть направлены на финансирование социальных нужд, тем самым уменьшая разрыв между самыми богатыми и самыми бедными слоями населения.

Контрольная функция

Контрольная функция налогообложения позволяет государству осуществлять мониторинг и анализ экономических процессов. Она проявляется в возможности контролировать формирование стоимостных пропорций в обществе, полноту и своевременность поступлений налогов в бюджет. Кроме того, эта функция даёт возможность оценивать соблюдение и эффективность принципов и других функций налогов, а также налоговой системы в целом.

Через контрольную функцию налоговые органы анализируют объёмы производства, реализации товаров и услуг, заработную плату, инвестиции и другие экономические показатели, сопоставляя их с налоговыми поступлениями. Это позволяет выявлять «узкие места», оценивать эффективность действующих налоговых льгот, предотвращать уклонение от уплаты налогов и корректировать налоговую политику. Внедрение цифровых технологий, таких как онлайн-кассы и автоматизированные системы анализа данных ФНС, значительно усиливает контрольные возможности государства, обеспечивая более высокую прозрачность и собираемость налогов.

Принципы налогообложения и их соответствие налоговой системе РФ

Налогообложение — это не хаотичный процесс, а система, построенная на определённых фундаментальных принципах. Эти принципы, выработанные столетиями экономической мысли и государственной практики, служат ориентиром для построения эффективной, справедливой и устойчивой налоговой системы.

Исторические основы принципов налогообложения

Истоки современных принципов налогообложения восходят к классической экономической мысли. В своей знаковой работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 год) шотландский экономист Адам Смит сформулировал четыре знаменитых максимы налогообложения, которые до сих пор остаются актуальными:

Принцип равенства (справедливости): Каждый гражданин должен участвовать в содержании государства соразмерно своему доходу, которым он пользуется под покровительством государства.
Принцип определённости: Налог, который каждый обязан платить, должен быть точно определён, а не произволен. Время, способ и размер платежа должны быть ясными и известными налогоплательщику.
Принцип удобства: Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, который наиболее удобен для плательщика.
Принцип экономии (эффективности): Государство должно стремиться к тому, чтобы налог был как можно менее обременительным для народа, а издержки его взимания были минимальными.

Эти идеи Адама Смита стали основой для последующего развития налоговой теории и формирования национальных налоговых систем.

Современные принципы налогообложения

Современная налоговая теория расширила и дополнила принципы Адама Смита, адаптировав их к условиям развитой экономики и сложной социальной структуры. Ключевые современные принципы включают:

Обязательность: Уплата налогов — это безусловная юридическая обязанность.
Индивидуальность: Каждый налогоплательщик несёт индивидуальную ответственность за уплату налогов.
Денежная форма выплаты: Налоги, как правило, уплачиваются в денежной форме.
Экономичность (эффективность): Налоги должны быть посильными, а их сбор — малозатратным.
Справедливость: Равное налоговое бремя для лиц в одинаковых экономических условиях и всеобщий характер налогообложения.
Определённость и точность: Чёткость и ясность налогового законодательства.
Стабильность: Налоговое законодательство должно быть предсказуемым и не подвергаться частым изменениям.

Реализация принципа обязательности

В Российской Федерации принцип обязательности имеет конституционное закрепление. Статья 57 Конституции РФ прямо гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Это означает, что для всех граждан и организаций, деятельность которых подпадает под действие Налогового кодекса РФ, уплата налогов является безусловной обязанностью, а её неисполнение влечёт за собой юридическую ответственность вплоть до уголовной. Этот принцип обеспечивает базовую финансовую устойчивость государства.

Реализация принципа экономичности (эффективности)

Принцип экономичности, или эффективности, подразумевает две ключевые составляющие: во-первых, налоги должны быть посильными для граждан и организаций, не приводя к их банкротству или подавлению экономической активности; во-вторых, сбор налогов должен производиться при минимальных издержках как для налогоплательщиков, так и для государства. В России этот принцип стремится к реализации через упрощение налогового администрирования (например, развитие электронных сервисов ФНС, автоматизированные системы налогообложения, такие как АУСН), а также через систему налоговых вычетов и льгот, которые призваны снизить нагрузку на определённые категории граждан и секторы экономики. Однако, сохраняются дискуссии о реальной посильности налоговой нагрузки для малого и среднего бизнеса.

Реализация принципа справедливости

Принцип справедливости является одним из наиболее сложных и дискуссионных. Он включает в себя два аспекта:

Всеобщность: Налогообложению должны подлежать все лица (физические и юридические) в соответствии с их экономическим потенциалом. В России этот принцип реализуется через охват налогообложением широкого круга экономических субъектов.
Соразмерность (равенство): Лица, находящиеся в одинаковых экономических условиях, должны облагаться одинаково. При этом, справедливость также может означать прогрессивное налогообложение – то есть, чем выше доход, тем выше ставка налога.

Введение с 1 января 2025 года пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ в России является прямым воплощением принципа справедливости в его прогрессивном понимании. Если ранее доходы выше 5 млн рублей облагались по ставке 15%, то теперь для доходов свыше 50 млн рублей ставка достигнет 22%. Это призвано обеспечить более справедливое распределение налогового бремени и снизить социальное неравенство.

Реализация принципа определённости и точности

Принцип определённости и точности требует, чтобы налоговое законодательство было максимально ясным, недвусмысленным и понятным для налогоплательщиков. Размер налогов, сроки, способы и порядок их начисления должны быть чётко определены, чтобы каждый точно знал, что, когда и в каком порядке он должен платить. Налоговый кодекс РФ, как основной законодательный акт, регулирующий налоговые отношения, стремится к этой цели, однако частые изменения и обилие подзаконных актов иногда затрудняют однозначное толкование норм, что создаёт правовую неопределённость для налогоплательщиков.

Реализация принципа стабильности

Принцип стабильности означает, что налоговое законодательство должно быть предсказуемым, а изменения в него не должны вноситься в течение финансового года, особенно если они ухудшают положение налогоплательщиков. Налоговые льготы, как правило, должны действовать в течение установленного срока. В российской практике соблюдение этого принципа вызывает вопросы. Несмотря на декларируемую стабильность, налоговое законодательство РФ регулярно подвергается корректировкам, что создаёт определённые трудности для планирования экономической деятельности и вызывает критику со стороны бизнеса и экспертного сообщества. Однако, стоит отметить, что многие крупные изменения (как, например, введение прогрессивной шкалы НДФЛ или изменение ставки налога на прибыль) анонсируются заранее и вступают в силу с нового финансового года, что частично нивелирует негативный эффект, предоставляя бизнесу время на адаптацию.

Эволюция и современная структура налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система любой страны — это живой организм, который постоянно развивается и адаптируется к экономическим, социальным и политическим реалиям. Российская налоговая система, в её современном виде, имеет относительно короткую, но весьма насыщенную историю, пройдя через несколько ключевых этапов становления и реформирования.

Этапы становления налоговой системы России

Зарождение науки о налогах и первые попытки систематизации налоговых сборов в России можно отнести к первой половине XVI века. Однако по-настоящему значимые изменения в налоговой системе были внесены в начале XVIII века при Петре I, который стремился модернизировать государство и наполнить казну для ведения войн и реализации масштабных проектов. Одно из самых заметных нововведений того периода – замена подворного налогообложения подушной податью в 1724 году. Подушная подать взималась с каждой «души» мужского пола, что позволило значительно увеличить доходы казны и создать более предсказуемую систему сбора средств.

Современный этап развития российской налоговой системы начался после распада СССР, когда возникла необходимость создания принципиально новой, рыночно-ориентированной системы. Этот процесс можно разделить на несколько ключевых фаз:

Становление (начало 1990-х годов): Характеризовалось хаотичным введением множества налогов и сборов, отсутствием единой концепции и частыми изменениями.
Неустойчивое налогообложение (середина 1990-х): Попытки упорядочить систему, но всё ещё с большим количеством изъятий, льгот и низкой собираемостью.
Подготовка налоговой реформы (конец 1990-х): Осознание необходимости кардинальных изменений и разработка концепции Налогового кодекса РФ.
Реформирование налоговой системы (с 1999 года по настоящее время): Принятие и поэтапное введение в действие Налогового кодекса РФ. Часть первая НК РФ была принята 31 июля 1998 года и вступила в силу с 1 января 1999 года, заложив общие положения налогового законодательства. Часть вторая НК РФ, принятая 5 августа 2000 года и вступившая в силу с 1 января 2001 года, детально регламентировала конкретные виды налогов и сборов. С тех пор Налоговый кодекс стал основой для регулирования всех налоговых отношений в стране и постоянно совершенствуется.

Трёхуровневая структура налоговой системы РФ

Современная налоговая система России имеет чёткую трёхуровневую структуру, отражающую федеративное устройство государства. Налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и, в зависимости от уровня, конкретизируются законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Федеральные налоги и сборы: Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Они формируют основную доходную часть федерального бюджета.
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Акцизы
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
- Водный налог
- Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
- Государственная пошлина
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
- Налог на сверхприбыль (действовал временно)
Региональные налоги: Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. Доходы от них пополняют региональные бюджеты.
- Налог на имущество организаций
- Налог на игорный бизнес
- Транспортный налог
Местные налоги и сборы: Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Формируют доходы местных бюджетов.
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
- Торговый сбор

Специальные налоговые режимы

В дополнение к основной системе налогообложения, в России действуют специальные налоговые режимы. Они представляют собой упрощённые системы уплаты налогов, предназначенные для поддержки малого и среднего бизнеса, а также определённых категорий налогоплательщиков. Применение таких режимов может предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, что значительно снижает административную и налоговую нагрузку.

К специальным налоговым режимам относятся:

Упрощённая система налогообложения (УСН): Популярный режим для малого бизнеса, позволяющий выбрать «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%).
Патентная система налогообложения (ПСН): Применяется индивидуальными предпринимателями для определённых видов деятельности на основе патента.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Режим для сельхозтоваропроизводителей.
Налог на профессиональный доход (НПД): Специальный режим для самозанятых граждан.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН): Экспериментальный режим, внедрённый в некоторых регионах, с минимальным участием налогоплательщика в расчёте и уплате налогов.

Такая сложная и многоуровневая структура призвана сбалансировать фискальные интересы государства с потребностями экономики и социальной справедливости, а также обеспечить гибкость для адаптации к меняющимся условиям.

Механизм реализации основных видов налогов в РФ с учётом актуальных изменений 2025 года

Понимание конкретного механизма действия основных налогов имеет решающее значение для оценки эффективности всей налоговой системы. Особенно актуально это в свете последних законодательных изменений, которые вступили в силу или планируются к вступлению в силу с 2025 года, существенно меняя правила игры для налогоплательщиков.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, который является одним из столпов бюджетной системы. Его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Суть налога заключается в обложении прибыли, полученной компанией, которая определяется как разница между доходами и расходами, признаваемыми для целей налогообложения.

Важнейшее изменение, вступившее в силу с 1 января 2025 года, касается стандартной ставки налога на прибыль. Ранее она составляла 20%, из которых 3% зачислялись в федеральный бюджет и 17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации. Теперь, согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ, стандартная ставка повышена до 25%, при этом распределение изменилось на 8% в федеральный бюджет и 17% в бюджеты субъектов РФ. Это изменение направлено на увеличение федеральных доходов для финансирования государственных программ. Налоговым периодом по налогу на прибыль признаётся календарный год, что упрощает администрирование для большинства компаний. Плательщиками этого налога являются российские и иностранные организации, работающие в России через представительства или получающие доходы от российских источников; исключение составляют организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это также федеральный прямой налог, который взимается с доходов граждан. Исторически в России доминировала плоская шкала НДФЛ, что вызывало много дискуссий о социальной справедливости.

С 1 января 2025 года, в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, введена новая пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ:

13% — при годовом доходе до 2,4 млн рублей.
15% — при годовом доходе от 2,4 млн до 5 млн рублей (с суммы превышения).
18% — при годовом доходе от 5 млн до 20 млн рублей (с суммы превышения).
20% — при годовом доходе от 20 млн до 50 млн рублей (с суммы превышения).
22% — при годовом доходе свыше 50 млн рублей (с суммы превышения).

Эта реформа является значимым шагом в реализации социальной (перераспределительной) функции налогообложения и направлена на более справедливое распределение налогового бремени. Кроме того, основные направления налоговой политики на 2025-2027 годы предусматривают совершенствование порядка исчисления и удержания НДФЛ налоговым агентом, с возможностью уменьшения суммы дохода на расходы или имущественные вычеты, что может несколько сгладить увеличение нагрузки.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это федеральный косвенный налог, который является одним из наиболее значимых источников доходов федерального бюджета. Его особенность заключается в том, что он включён в стоимость товаров, работ и услуг и фактически уплачивается конечным потребителем, хотя администрируется предприятиями на каждом этапе производственно-сбытовой цепочки. Стандартная ставка НДС в Российской Федерации составляет 20%.

Ключевые изменения с 2025 года касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Ранее они были освобождены от уплаты НДС, что являлось одним из преимуществ данного спецрежима. С 2025 года, чтобы выровнять конкурентные условия и увеличить доходы бюджета, плательщики УСН становятся плательщиками НДС. Однако для них введены специальные пониженные ставки:

5% для годового дохода от 60 млн до 250 млн рублей.
7% для годового дохода от 250 млн до 450 млн рублей.

Освобождение от НДС сохраняется для доходов менее 60 млн рублей. Это нововведение значительно меняет условия ведения бизнеса для многих малых и средних предприятий, требуя от них пересмотра ценовой политики и финансового планирования.

Имущественные налоги

Имущественные налоги представляют собой группу налогов, взимаемых с владения имуществом. Они распределены по региональному и местному уровням:

Налог на имущество организаций (региональный налог): Облагает недвижимое имущество организаций.
Транспортный налог (региональный налог): Взимается с владельцев транспортных средств.
Земельный налог (местный налог): Облагает земельные участки.
Налог на имущество физических лиц (местный налог): Взимается с владельцев квартир, домов, гаражей и другого недвижимого имущества.

В рамках налоговой политики на 2025-2027 годы планируется продолжить плавный переход к налогообложению недвижимости организаций исходя из её кадастровой стоимости. Это обеспечивает более справедливую и актуальную оценку налоговой базы, приближая её к рыночной стоимости имущества.

Эти изменения свидетельствуют о постоянном поиске баланса между фискальными потребностями государства, стимулированием экономического развития и принципами социальной справедливости, формируя новый налоговый ландшафт для бизнеса и граждан.

Актуальные направления налоговой политики Российской Федерации на 2024-2027 гг. и перспективы развития

Налоговая политика — это динамичный инструмент, который государство использует для достижения стратегических целей в экономике и социальной сфере. Министерство финансов Российской Федерации регулярно разрабатывает «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики», которые определяют векторы развития на предстоящий финансовый год и плановый период. Для 2025-2027 годов приоритетами Правительства РФ являются создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося налогового бремени в целом (но с его перераспределением) и выход на структурный первичный баланс бюджета к 2025 году.

Структурный первичный баланс бюджета — это ключевой макроэкономический показатель. Он представляет собой баланс бюджета, очищенный от влияния циклических колебаний экономики (например, колебаний цен на нефть) и разовых факторов, а также от расходов на обслуживание государственного долга. Достижение этого баланса означает, что государственные финансы находятся в фундаментально устойчивом состоянии, без учёта краткосрочных шоков, что обеспечивает долгосрочную стабильность финансовой системы и устойчивую экономическую среду.

Совершенствование налогового администрирования

Одним из центральных направлений налоговой политики является совершенствование налогового администрирования. Цель – сделать взаимодействие налогоплательщиков с ФНС более прозрачным, эффективным и менее обременительным.

Внедрение института предупреждения вместо штрафов: За отдельные налоговые правонарушения планируется применять институт предупреждения. Это означает, что при первом выявлении незначительных нарушений налогоплательщик получит предупреждение, а не штраф, что будет способствовать повышению налоговой дисциплины через образование, а не только через наказание.
Приостановление взыскания задолженности с физлиц при подаче жалобы: Эта мера направлена на защиту прав физических лиц, позволяя им оспаривать решения налоговых органов без угрозы немедленного принудительного взыскания.
Использование сведений единого федерального информационного регистра населения: Для более точного и полного учёта физических лиц в налоговых органах планируется активно использовать данные из единого регистра населения, что повысит качество налогового контроля и администрирования НДФЛ.

Планируемые изменения в регулировании НДФЛ и налога на прибыль

Налоговая политика также предусматривает ряд точечных, но важных изменений в регулировании ключевых налогов:

По НДФЛ: Совершенствуется порядок учёта дохода и расходов индивидуальными предпринимателями. Это может включать уточнение перечня расходов, подлежащих вычету, и упрощение процедур их документального подтверждения.
По налогу на прибыль:
- Распространение безналоговых последствий безвозмездного получения имущества: Это может касаться определённых категорий имущества или операций, где безвозмездное получение не будет приводить к налогообложению прибыли, стимулируя, например, благотворительность или поддержку определённых секторов.
- Учёт приобретённых прав требования в составе безнадёжных долгов: Уточнение правил, позволяющих включать в расходы суммы по безнадёжным долгам, что улучшит финансовое положение организаций, сталкивающихся с неплатежами.
- Установление обязанности организаций с несколькими обособленными подразделениями в одном субъекте РФ уплачивать налог на прибыль через одно из них: Это упростит администрирование налога на прибыль для крупных компаний, имеющих разветвлённую структуру в одном регионе.

Отдельно стоит упомянуть, что рассматривалось увеличение ставки налога на прибыль для банков в 2024 и 2025 годах, но в итоге решение не было принято. Это объясняется необходимостью банков формировать достаточный капитал для резервов и избежать возможного снижения дивидендов для государства от госбанков, подчеркивая взвешенный подход к регулированию отдельных секторов экономики.

Изменения в сфере страховых взносов

Значительные изменения планируются и в части страховых взносов, которые, хотя и не являются налогами в строгом смысле, играют аналогичную фискальную роль и влияют на налоговое бремя предприятий.

Установление единого пониженного тарифа 7,6% для предприятий обрабатывающих производств: Этот тариф будет применяться к части выплат физическому лицу сверх 1,5 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) в месяц. Это является мерой поддержки обрабатывающей промышленности, стимулируя рост зарплат и инвестиции в этот сектор.
Повышение лимита по выплатам физлицам с 1 до 1,5 МРОТ для субъектов МСП при применении пониженных тарифов взносов в размере 15%: Эта мера позволит большему числу субъектов малого и среднего предпринимательства пользоваться пониженной ставкой страховых взносов. С 1 января 2025 года МРОТ в России установлен в размере 22 440 рублей в месяц (увеличение на 16,6% по сравнению с 2024 годом), что делает эту льготу более ощутимой.

Развитие специальных налоговых режимов

Спецрежимы также находятся в фокусе внимания законодателей:

Изменения порядка уплаты налога при УСН: Планируются корректировки при постановке на учёт в другом субъекте с более низкой ставкой, чтобы предотвратить злоупотребления и обеспечить равномерное распределение налоговых поступлений.
Уточнение состава расходов на покупку и создание НМА для УСН: Это позволит предпринимателям на УСН более эффективно учитывать затраты на нематериальные активы, стимулируя инновации.
Распространение применения АУСН на все субъекты России с 1 января 2026 года: Экспериментальный режим, доказавший свою эффективность в ряде регионов, будет масштабирован на всю страну, что значительно упростит налогообложение для многих малых предприятий.

Все эти направления налоговой политики свидетельствуют о стремлении государства к созданию более гибкой, справедливой и стимулирующей экономики налоговой системы, способной эффективно реагировать на вызовы времени и обеспечивать устойчивое развитие.

Проблемы реализации функций и принципов налогообложения в РФ и пути их решения

Несмотря на постоянное совершенствование, налоговая система Российской Федерации, как и любая сложная конструкция, сталкивается с рядом вызовов и проблем, которые препятствуют полной реализации её функций и принципов. Критический анализ этих проблем является необходимым условием для поиска эффективных путей дальнейшего развития.

Проблемы налогового законодательства и администрирования

Одной из наиболее острых проблем является противоречивое, нестабильное и двусмысленное истолкование норм налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ, несмотря на его объём и детальность, содержит недостаточно проработанные нормы, нечёткости, а частые изменения вносят дополнительную неопределённость. Это создаёт сложности для налогоплательщиков в понимании своих обязанностей и для налоговых органов в единообразном применении норм, порождая судебные споры и увеличивая административную нагрузку.

Также актуальными остаются проблемы низкого уровня собираемости налогов и высокой неплатежеспособности предприятий, особенно в кризисные периоды. Эти факторы приводят к формированию значительной налоговой недоимки. Неисполнение налоговых обязательств влечёт за собой начисление пеней и штрафов, а также принудительные меры взыскания через суд и службу судебных приставов, включая обращение взыскания на денежные средства и имущество. Это создаёт замкнутый круг для проблемных предприятий, усугубляя их финансовое положение и не всегда способствуя реальному оздоровлению экономики.

Серьёзной проблемой является и эффект инфляционного налогообложения, известный как «bracket creep». Он возникает, когда инфляция увеличивает номинальные доходы граждан и предприятий, но их реальная покупательная способность не растёт или даже снижается. При прогрессивной шкале налогообложения (например, по НДФЛ) это приводит к тому, что налогоплательщики автоматически переходят в более высокие налоговые ставки, хотя их реальные доходы не увеличились. В результате фактическая налоговая нагрузка возрастает без изменения законодательства, «съедая» доходы и снижая стимулы к труду и инвестициям. Подобный эффект может также уменьшать реальную стоимость налоговых вычетов, льгот и пороговых значений, делая их менее эффективными.

Проблемы стимулирования экономического развития

Несмотря на наличие стимулирующих мер (как, например, льготы для IT-сектора), существует проблема отсутствия достаточных стимулов для развития реального сектора экономики и инновационной деятельности в целом. Высокая налоговая нагрузка (включая страховые взносы), сложность получения льгот и административные барьеры могут сдерживать инвестиции в производство, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Это особенно критично в условиях необходимости диверсификации экономики и снижения зависимости от сырьевого сектора.

Пути совершенствования налоговой системы

Для преодоления вышеуказанных проблем и дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ необходим комплексный подход, включающий как законодательные, так и административные меры:

Повышение стабильности и ясности законодательства:
- Кодификация и систематизация: Устранение противоречий, дублирований и неясностей в Налоговом кодексе РФ и подзаконных актах.
- Прогнозируемость изменений: Законодательные изменения, особенно те, что влияют на налоговую нагрузку, должны анонсироваться заблаговременно и вступать в силу с начала нового налогового периода, обеспечивая бизнесу время для адаптации.
- Развитие разъяснительной работы: Налоговым органам необходимо активнее разъяснять нормы законодательства, создавать доступные методические материалы и предоставлять консультации, чтобы минимизировать риски ошибок у налогоплательщиков.
Стимулирование экономического развития и снижение нагрузки на бизнес:
- Снижение суммарной ставки взносов в государственные внебюджетные фонды: Это может существенно снизить нагрузку на фонд оплаты труда, стимулируя создание новых рабочих мест и «обеление» зарплат.
- Изменение порядка определения норм амортизации в пользу предприятий, осуществляющих инновационную деятельность: Ускоренная амортизация оборудования для инновационных компаний позволит им быстрее возвращать инвестиции, стимулируя технологическое развитие.
- Устранение неясностей и противоречий при определении порядка учёта расходов в инновационной деятельности: Чёткие правила учёта НИОКР и других инновационных затрат сделают инвестиции в эту сферу более предсказуемыми и привлекательными.
Улучшение налогового администрирования и борьба с недоимкой:
- Дальнейшая цифровизация: Внедрение современных IT-решений для упрощения процедур уплаты налогов, подачи отчётности и взаимодействия с налоговыми органами. Расширение АУСН на всю территорию страны является шагом в этом направлении.
- Институт предупреждения: Активное применение этого института вместо немедленных штрафов за мелкие нарушения, чтобы дать налогоплательщикам возможность исправиться.
- Адресная работа с неплатежеспособными предприятиями: Разработка механизмов поддержки и реструктуризации долгов, а не только их принудительного взыскания, для сохранения жизнеспособных бизнесов.
- Индексация порогов прогрессивного налогообложения: Для борьбы с эффектом инфляционного налогообложения необходимо регулярно индексировать пороговые значения доходов для различных ставок НДФЛ, чтобы рост номинальных доходов, вызванный инфляцией, не приводил автоматически к увеличению реальной налоговой нагрузки.
Постоянный мониторинг и анализ: Необходим постоянный анализ общего состояния налоговой системы, выявление насущных проблем и недостатков, а также мониторинг деятельности органов государственной власти в области налогового регулирования. Это позволит оперативно реагировать на изменения в экономике и обществе, обеспечивая адаптивность системы.

В конечном итоге, современная налоговая система должна быть не только фискально эффективной, но и справедливой, эффективной с точки зрения стимулирования экономики и доступной для понимания, с однозначным и простым законодательством по налогам и сборам. Только такой подход позволит ей стать надёжной опорой для устойчивого развития Российской Федерации.

Заключение

Налоговая система Российской Федерации, прошедшая сложный путь становления и реформирования, сегодня представляет собой многоуровневый и динамично развивающийся механизм, который является фундаментом государственных финансов и ключевым инструментом макроэкономического регулирования. Налоги, как неотъемлемая экономическая категория, не просто наполняют казну, но и выполняют целый спектр функций – от фискальной, обеспечивающей жизнеспособность государства, до регулирующей, социальной и контрольной, формирующих экономический ландшафт и социальную справедливость.

Исследование показало, что действующее налоговое законодательство, воплощённое в Налоговом кодексе РФ, стремится к реализации базовых принципов налогообложения, таких как обязательность, экономичность, определённость и справедливость. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2025 года, изменение ставки налога на прибыль организаций и особенности применения НДС для плательщиков УСН являются яркими примерами адаптации системы к современным экономическим вызовам и потребностям общества, в частности, усиления социальной функции и перераспределения налоговой нагрузки.

Актуальные направления налоговой политики на 2024-2027 годы, разработанные Минфином России, свидетельствуют о стремлении к дальнейшему совершенствованию. Это проявляется в фокусе на оптимизацию налогового администрирования, внедрение стимулирующих мер для обрабатывающей промышленности и IT-сектора, а также развитие специальных налоговых режимов, таких как АУСН. Цель — создать более эффективную, справедливую и предсказуемую налоговую среду, способствующую достижению структурного первичного баланса бюджета и устойчивого экономического роста.

Вместе с тем, остаются нерешёнными ряд проблем, среди которых нестабильность и двусмысленность налогового законодательства, вызовы налогового администрирования, низкая собираемость налогов в отдельных сегментах, эффект инфляционного налогообложения и недостаток стимулов для развития инновационной деятельности. Пути их решения лежат в плоскости дальнейшей систематизации законодательства, цифровизации процессов, применения более гибких мер воздействия на налогоплательщиков (например, института предупреждений), а также адресной поддержки перспективных отраслей экономики через налоговые преференции и изменения в механизмах амортизации.

Подводя итог, можно констатировать, что налоговая система Российской Федерации находится в состоянии перманентного развития. Её дальнейшее совершенствование требует взвешенного подхода, постоянного диалога между государством и бизнесом, а также научно обоснованных решений. Только так можно обеспечить не только фискальную самодостаточность государства, но и создать благоприятные условия для устойчивого экономического роста, социальной стабильности и благосостояния граждан в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. Москва: Омега-Л, 2008. 64 с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации №145-ФЗ: принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. в ред. ФЗ № 63 от 26 апреля 2007. Москва: Омега-Л, 2008. 276 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч. Москва: Ось-89, 2007. 526 с.
О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ.
О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации от 13 октября 2008 г. № 172-ФЗ.
О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации: Федеральный закон от 22.07.2008 г. № 158-ФЗ.
Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/index.php?id_4=87178-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_rossiiskoi_federatsii_na_2025_god_i_na_planovyi_period_2026_i_2027_godov (дата обращения: 16.10.2025).
Налоговая политика на 2025 год и плановый период: Минфин озвучил основные направления // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalinfo/fed/nalogi-vznosy/nalogovaya-politika-2025/ (дата обращения: 16.10.2025).
НК РФ Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории «Сириус» по… // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/9aa3e5b61f22e70e28f32274411138241b181e19/ (дата обращения: 16.10.2025).
НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/7d36a99285f26941198539e0835f8a6142c16f46/ (дата обращения: 16.10.2025).
Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник для вузов. Москва: Прогресс, 2004. 634 с.
Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Москва: Прогресс, 2007. 304 с.
Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум. Москва: Магистр, 2008. 365 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. 7-е изд., перераб. и доп. Москва: МЦФЭР, 2006. 592 с.
Поляк Г.Б. Финансы: учебник. Москва: Юнити, 2008. 703 с.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Питер ЮГ, 2008. 528 с.
Сенчагов В.К. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. Москва: ТК Велби, Проспект, 2007. 719 с.
Тургенев Н. Опыт теории налогов. Москва, 1937. С. 18.
Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. Москва: ЮРАЙТ, 2007. 543 с.
Соколов А.А., Серик А.А. Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы // Финансы. 2009. № 8. С. 32.
Черник Д. Размышления над проектом Налогового кодекса // Консультант. 1996. № 11. С. 70–72.
Минфин России определил направления налоговой политики на 2025-2027 гг. // Гарант.ру. URL: https://www.garant.ru/news/1706822/ (дата обращения: 16.10.2025).
Виды налогов и сборов – Феодосия. URL: https://feo.rk.gov.ru/document/556942 (дата обращения: 16.10.2025).
Основные направления налоговой политики Российской Федерации. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=69537-osnovnye_napravleniya_nalogovoi_politiki_rossiiskoi_federatsii (дата обращения: 16.10.2025).
Некоторые актуальные проблемы налоговой системы России // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. URL: https://eee-region.ru/article/2602/ (дата обращения: 16.10.2025).
Принципы налогообложения в РФ — урок. Обществознание, 10 класс. // ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/10-klass/nalogovaia-sistema-10940/printsipy-nalogooblozheniia-v-rf-10941/re-1c70e7e1-b489-4e76-8f36-52c66c3a19b8 (дата обращения: 16.10.2025).
Развитие налоговой системы в Российской Федерации // Стрижова С.В. Налоги и налогообложение. URL: https://elib.psuti.ru/doc/2904/read#page=10 (дата обращения: 16.10.2025).
Налоги и налоговая система РФ: Глава 2. Функции налогов. // СУО СГЭУ. URL: https://suo.sseu.ru/handle/SGEU_Books/1759 (дата обращения: 16.10.2025).
Краткая история налогов и налогообложения в России // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/441223/ (дата обращения: 16.10.2025).
Налоги – экономическая категория. URL: https://www.scienceforum.ru/2012/16/2202 (дата обращения: 16.10.2025).
Налоговая система Российской Федерации: Актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federatsii-aktualnye-problemy-i-puti-usovershenstvovaniya-sovremennoy-nalogovoy-sistemy (дата обращения: 16.10.2025).
Налоги как экономическая категория. URL: https://stud.ru/referat/finansy-i-kredit/nalogi-kak-ekonomicheskaya-kategoriya (дата обращения: 16.10.2025).
Налог на прибыль организации в 2025 году // Контур. URL: https://kontur.ru/extern/spravka/191-nalog_na_pribyl_organizacii (дата обращения: 16.10.2025).
Налог на прибыль // Департамент экономической политики и развития города Москвы. URL: https://depr.mos.ru/qr/nalogi_i_nalogooblozhenie/nalog_na_pribyl/ (дата обращения: 16.10.2025).
Налог на прибыль // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%BD%D0%B0_%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C (дата обращения: 16.10.2025).
Тема 1. Экономическая сущность налогов и налогообложение. URL: https://m.bank.perm.ru/uchebnye-materialy/tema-1-ekonomicheskaya-sushchnost-nalogov-i-nalogooblozhenie.html (дата обращения: 16.10.2025).
Налоги — что это, определение и ответ // Журнал Тинькофф. URL: https://journal.tinkoff.ru/ask/taxes/ (дата обращения: 16.10.2025).
Налоги: виды, ставки и штрафы // Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/spravochnik/nalogi/ (дата обращения: 16.10.2025).
Налог на прибыль организаций // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/profit_nal/ (дата обращения: 16.10.2025).
Налоги // Министерство финансов Псковской области. URL: https://minfin.pskov.ru/nalogi (дата обращения: 16.10.2025).
Классификация налогов. Сходства и отличия налогов и сборов // РОО. URL: https://olimpiada.ru/article/807 (дата обращения: 16.10.2025).
Что такое налоги и какие виды налогов бывают // Banki.ru. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10996841 (дата обращения: 16.10.2025).
Развитие налоговой системы Российской Федерации // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/nalog_system/ (дата обращения: 16.10.2025).
Экономические принципы налогообложения // Nota Bene. URL: https://notabenepub.ru/article/21151 (дата обращения: 16.10.2025).
История становления современной налоговой системы в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoriya-stanovleniya-sovremennoy-nalogovoy-sistemy-v-rossii (дата обращения: 16.10.2025).
Принципы налогообложения // Большая российская энциклопедия. URL: https://bigenc.ru/economic_sciences/text/5193630 (дата обращения: 16.10.2025).
Налог на прибыль для юридических лиц в 2025: расчет, ставки и сроки // Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enquiry/1707/nalog-na-pribyl-yur-lic (дата обращения: 16.10.2025).
Налоги и сборы как экономическая и правовая категория. URL: https://urait.ru/viewer/nalogi-i-nalogooblozhenie-454133/5-nalogi-i-sbory-kak-ekonomicheskaya-i-pravovaya-kategoriya-481977 (дата обращения: 16.10.2025).
О некоторых принципах налогообложения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-nekotoryh-printsipah-nalogooblozheniya (дата обращения: 16.10.2025).
Функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная и контрольная // Grandars.ru. URL: https://grandars.ru/student/nalogi/funkcii-nalogov.html (дата обращения: 16.10.2025).
Экономическая сущность налогов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-nalogov (дата обращения: 16.10.2025).
Актуальные проблемы системы налогообложения в России // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48421473 (дата обращения: 16.10.2025).
Актуальные проблемы налоговой системы России. URL: https://www.rea.ru/ru/org/managements/nauka/nauchnye-publikacii/PublishingImages/%D0%94%D0%9E%D0%9A%D0%9B%D0%90%D0%94_%D0%9C%D0%90%D0%9A%D0%9E%D0%92%D0%9A%D0%90.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
Эволюция налоговой системы в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-nalogovoy-sistemy-v-rossii (дата обращения: 16.10.2025).
Функции налогов — урок. Обществознание, 10 класс. // ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/10-klass/nalogovaia-sistema-10940/funkcii-nalogov-10942/re-93047242-70b7-4f40-81f1-b952a1ff3a69 (дата обращения: 16.10.2025).
Проблемы налоговой системы Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 16.10.2025).
В чем заключаются функции системы налогообложения в стране // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/consult/522 (дата обращения: 16.10.2025).
Как принципы налогообложения обеспечивают справедливость и определенность в системе налогообложения? // Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро). URL: https://spravochnick.ru/nalogi/printsipy_nalogooblozheniya/ (дата обращения: 16.10.2025).
Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России // Провизор 24. URL: https://provizor24.ru/blog/nalogovaya-sistema-i-nalogovoe-zakonodatelstvo (дата обращения: 16.10.2025).