Государственные финансы Российской Федерации: актуальный анализ структуры, финансовой политики и перспектив развития (2024–2027 гг.)

В последние годы финансовая система Российской Федерации претерпевает значительные изменения, вызванные как внутренними экономическими процессами, так и внешними вызовами. В условиях глобальной нестабильности и трансформации мировой экономики, государственные финансы становятся ключевым инструментом для обеспечения макроэкономической стабильности, реализации национальных приоритетов и поддержания социальной защищенности населения. Глубокое понимание текущего состояния, структуры, финансовой политики и перспектив развития государственных финансов не просто актуально, но и критически важно для формирования эффективной экономической стратегии. Ведь без этого невозможно адекватно реагировать на вызовы и использовать открывающиеся возможности.

Настоящее исследование ставит своей целью всесторонний анализ системы государственных финансов Российской Федерации в период с 2024 по 2027 годы, с акцентом на новейшие экономические и законодательные изменения. Для достижения этой цели были сформулированы следующие задачи:

1. Раскрыть теоретические и правовые основы системы государственных финансов РФ.
2. Проанализировать основные тенденции исполнения федерального бюджета в 2023–2024 годах.
3. Осветить приоритеты финансовой политики на 2025–2027 годы и ключевые налоговые изменения.
4. Исследовать динамику и стратегию управления государственным долгом РФ.
5. Выявить проблемы и предложить направления совершенствования межбюджетных отношений.

Выбор периода исследования (2024-2027 гг.) обусловлен принятием новых законодательных актов и стратегических документов, таких как «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов», а также Указа Президента РФ от 07.05.2024 № 309, определяющего национальные цели развития до 2030 и 2036 годов. Структура работы последовательно раскрывает теоретические аспекты, переходит к анализу фактических данных и завершается рассмотрением стратегических направлений и перспектив развития.

Теоретические и правовые основы системы государственных финансов РФ

Система государственных финансов – это не просто набор цифр и показателей; это сложный, динамичный механизм, пронизывающий все сферы общественной жизни, от макроэкономического регулирования до обеспечения социальных гарантий каждому гражданину. Её эффективное функционирование зависит от четкости правовой базы, адекватности теоретических подходов и гибкости в реагировании на меняющиеся экономические реалии, что, в конечном итоге, определяет устойчивость и развитие всего государства.

Понятие, функции и структура государственных финансов

Государственные финансы представляют собой совокупность экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов государства, предназначенных для реализации его функций и задач. Эти финансы выполняют несколько ключевых функций:

• Распределительная функция: Через бюджетную систему государство перераспределяет часть национального дохода между отраслями экономики, регионами, слоями населения, обеспечивая финансирование общественно значимых сфер (образование, здравоохранение, оборона).
• Контрольная функция: Движение финансовых потоков позволяет государству контролировать эффективность использования средств, соблюдение финансовой дисциплины и целевое расходование бюджетных ассигнований.
• Стабилизационная функция: С помощью фискальных и монетарных инструментов государство стремится сглаживать циклические колебания экономики, поддерживать занятость, контролировать инфляцию и обеспечивать устойчивый экономический рост.

Современная структура государственных финансов Российской Федерации строго регламентирована Бюджетным кодексом РФ (БК РФ). Она представляет собой многоуровневую систему, включающую:

• Федеральный бюджет: Ключевой элемент, консолидирующий основные финансовые ресурсы страны для выполнения общенациональных задач.
• Бюджеты государственных внебюджетных фондов: Включают Фонд пенсионного и социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Эти фонды предназначены для реализации конкретных социальных программ и имеют целевой характер.
• Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации: Объединяют бюджеты регионального уровня и бюджетов муниципальных образований, находящихся на территории соответствующего субъекта.
• Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов: Аналогично федеральным внебюджетным фондам, но на региональном уровне, например, территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Такая иерархия позволяет государству эффективно управлять финансовыми потоками на разных уровнях, обеспечивая как централизованное регулирование, так и децентрализованное исполнение региональных и местных потребностей.

Бюджетное законодательство и классификация

Основополагающим документом, регулирующим всю бюджетную систему Российской Федерации, является Бюджетный кодекс РФ (БК РФ). Он устанавливает:

• Общие принципы бюджетного законодательства.
• Организацию и функционирование бюджетной системы.
• Состав бюджетной системы.
• Порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов.
• Основы межбюджетных отношений.
• Государственный и муниципальный финансовый контроль.

БК РФ является краеугольным камнем, на котором строится вся финансовая архитектура страны. Ежегодно принимаются федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период, детализирующие параметры бюджета в соответствии с текущей экономической ситуацией и стратегическими приоритетами.

Для обеспечения единообразия и прозрачности бюджетного процесса используется бюджетная классификация РФ (КБК). Она представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, а также операций сектора государственного управления. КБК включает:

• Классификация доходов бюджетов: Систематизирует поступления по видам (налоговые, неналоговые доходы, безвозмездные поступления).
• Классификация расходов бюджетов: Группирует расходы по функциональному признаку (национальная оборона, здравоохранение, образование), по ведомственному признаку (главные распорядители бюджетных средств) и по экономическому признаку (зарплата, закупки товаров и услуг).
• Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов: Определяет, за счет каких источников покрывается разрыв между доходами и расходами (государственные заимствования, остатки средств на счетах бюджетов).
• Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ): Детализирует операции государственных органов, учреждений и фондов, обеспечивая единый учет и отчетность.

Использование КБК позволяет унифицировать бюджетный учет и отчетность на всех уровнях бюджетной системы, повышая сопоставимость данных и эффективность финансового контроля.

Программно-целевое бюджетирование в системе управления публичными финансами

Исторически управление публичными финансами развивалось от постатейного контроля расходов к более гибким и ориентированным на результат подходам. В России одним из наиболее значимых шагов в этом направлении стало внедрение программно-целевого метода планирования бюджета. Этот подход связывает бюджетные ресурсы не просто с отдельными статьями расходов, а с конкретными целями, задачами и индикаторами достижения результатов, сформулированными в государственных программах социально-экономического развития.

Корни программного подхода в России уходят глубоко в историю. Можно найти элементы такого планирования ещё в начале XX века, например, в плане ГОЭЛРО 1920 года, который представлял собой комплексный, ориентированный на конкретные цели план электрификации страны. Однако современная история программно-целевого бюджетирования началась значительно позже.

Значимым этапом стала «Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–2006 годах», которая заложила основы для перехода к бюджетированию, ориентированному на результат. Кульминацией этого процесса стало официальное законодательное закрепление программно-целевого метода в Бюджетном кодексе РФ в 2013 году через поправки, которые обязали применять данный подход при составлении и исполнении бюджета.

Принципы программно-целевого бюджетирования:

• Ориентация на результат: Основной фокус смещается с контроля за входными ресурсами на достижение конкретных, измеримых результатов.
• Комплексность: Бюджетные ассигнования увязываются с целями и задачами государственных программ.
• Ответственность: За каждым программным мероприятием закрепляется ответственный исполнитель, который несёт ответственность за достижение целевых показателей.
• Прозрачность: Программы и их результаты должны быть прозрачны для общества и органов контроля.

Плюсы программно-целевого бюджетирования:

• Повышение эффективности использования средств: Чёткая связь между затратами и результатами стимулирует более рациональное расходование ресурсов.
• Усиление контроля: Контроль осуществляется не только за законностью, но и за эффективностью и результативностью расходов.
• Прозрачность и подотчётность: Общество получает более ясное представление о том, на что тратятся бюджетные средства и какие результаты достигаются.
• Выравнивание экономического развития: Программно-целевое бюджетирование является инструментом выравнивания экономического развития территорий, поскольку позволяет направлять средства на региональные программы, обеспечивающие сбалансированное развитие. Например, с 2026 года предусмотрены дополнительные стимулирующие трансферты для муниципалитетов за достижение прироста поступлений отдельных налоговых доходов, что напрямую увязывает финансовую поддержку с результатами их работы.

Минусы программно-целевого бюджетирования:

• Сложность разработки и оценки: Формирование измеримых показателей и адекватная оценка эффективности программ могут быть сложными.
• Риск формализма: Существует риск формального подхода к разработке программ без реального изменения подходов к управлению.
• Необходимость квалифицированных кадров: Успешное внедрение требует высококвалифицированных специалистов, способных разрабатывать, реализовывать и оценивать программы.

Несмотря на вызовы, программно-целевое бюджетирование остаётся краеугольным камнем современной российской бюджетной политики, обеспечивая более системный и результативный подход к управлению государственными финансами.

Анализ исполнения федерального бюджета Российской Федерации в 2023–2024 гг.

Исполнение федерального бюджета является индикатором состояния национальной экономики, эффективности проводимой финансовой политики и способности государства отвечать на вызовы современности. Анализ показателей за последние годы позволяет выявить ключевые тенденции и структурные сдвиги, которые определяют финансовое будущее страны. Каковы же эти ключевые тенденции?

Динамика и структура доходов федерального бюджета

Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за 2024 год свидетельствует о значительном росте доходов. Общий объем доходов достиг 36 707 млрд рублей, что на 26% выше показателя 2023 года. Этот рост обусловлен как увеличением ненефтегазовых поступлений, так и восстановлением нефтегазовых доходов.

Для более детального анализа рассмотрим структуру доходов:

Категория доходов	2024 год (млрд руб.)	Динамика к 2023 году (%)
Ненефтегазовые доходы	25 576	+26,0
Нефтегазовые доходы	11 131	+26,2
В том числе дополнительные	1 300	—
Всего доходы	36 707	+26,0

Ненефтегазовые доходы: В 2024 году они достигли 25 576 млрд рублей, демонстрируя впечатляющий рост на 26,0% год к году. Это значительно превысило первоначальные оценки, заложенные при формировании закона о бюджете. Такой устойчивый рост обусловлен несколькими факторами:

• Рост поступлений по оборотным налогам: Активная экономическая деятельность, увеличение объемов производства и потребления привели к увеличению поступлений НДС, акцизов и других налогов, связанных с оборотом товаров и услуг.
• Увеличение вклада дивидендов от компаний с государственным участием: Эффективное управление государственными активами и улучшение финансового положения госкомпаний позволили получить более высокие дивидендные выплаты в бюджет.
• Устойчивая положительная динамика ненефтегазовых доходов формирует надежную базу для дальнейшего опережающего роста соответствующих доходов бюджета, снижая зависимость от волатильности мировых цен на углеводороды.

Нефтегазовые доходы: За 2024 год составили 11 131 млрд рублей, что также выше показателей 2023 года на 26,2%. При этом дополнительные нефтегазовые доходы составили 1 300 млрд рублей. Рост обусловлен восстановлением цен на нефть и газ, а также адаптацией экспорта к новым геополитическим условиям. Важно отметить, что, несмотря на рост, доля нефтегазовых доходов в общем объеме остаётся значительной, но их динамика сопоставима с ненефтегазовыми, что свидетельствует о более сбалансированном формировании бюджетных поступлений.

Структура и динамика расходов федерального бюджета

Объем расходов федерального бюджета за 2024 год составил 40 192 млрд рублей, что на 24,2% превышает показатели предыдущего года. Рост расходов обусловлен необходимостью финансирования национальных проектов, социальной поддержки населения, укрепления обороноспособности страны и интеграции новых регионов.

Хотя детальная структура расходов по каждому направлению за 2024 год не приведена, общие приоритеты финансовой политики позволяют сделать выводы о распределении средств:

• Социальная политика: Продолжает оставаться одним из крупнейших расходных направлений, что подтверждается усилением мер социальной поддержки, включая налоговые вычеты и семейные выплаты, о которых будет сказано в следующем разделе.
• Национальная оборона и безопасность: В условиях текущей геополитической ситуации эти статьи расходов традиционно занимают существенное место в бюджете.
• Образование и здравоохранение: Финансирование этих сфер является стратегическим приоритетом для развития человеческого капитала.
• Национальная экономика и инфраструктура: Вложения в инфраструктурные проекты и поддержку ключевых отраслей экономики способствуют долгосрочному росту и достижению национальных целей развития.

Значимые сдвиги в структуре расходов обусловлены стремлением государства эффективно реагировать на внутренние и внешние вызовы, а также обеспечить устойчивое развитие страны в долгосрочной перспективе.

Дефицит бюджета и источники его финансирования

Несмотря на впечатляющий рост доходов, объем расходов федерального бюджета в 2024 году превысил поступления, что привело к формированию дефицита. По оценкам, дефицит федерального бюджета в 2024 году сложился в размере порядка 1,7% ВВП, что в абсолютном выражении составило около 3,5 трлн рублей.

Дефицит бюджета является естественным явлением для многих стран, особенно в периоды экономической трансформации или значительных государственных инвестиций. Важно, чтобы этот дефицит был управляемым и финансировался за счет устойчивых источников.

Основные механизмы покрытия дефицита федерального бюджета в РФ традиционно включают:

• Использование средств Фонда национального благосостояния (ФНБ): ФНБ является одним из ключевых источников финансирования дефицита, особенно в периоды низких цен на углеводороды или при необходимости осуществления масштабных инвестиций.
• Государственные заимствования: Привлечение средств на внутреннем и внешнем рынках через выпуск государственных ценных бумаг. Предпочтение отдается внутренним заимствованиям для минимизации валютных рисков.
• Приватизация государственного имущества: Продажа государственных активов может служить дополнительным, хотя и ограниченным, источником финансирования.

Уровень дефицита в 1,7% ВВП является относительно умеренным и свидетельствует о сохранении макроэкономической стабильности. Эффективное управление дефицитом и выбор оптимальных источников его финансирования являются ключевыми задачами финансовой политики.

Приоритеты финансовой политики РФ на 2025–2027 гг. и ключе��ые налоговые изменения

Финансовая политика государства – это не просто управление денежными потоками, а стратегический компас, указывающий направление развития страны. На период 2025–2027 годов Российская Федерация определила четкие ориентиры, которые должны обеспечить стабильность, рост и достижение амбициозных национальных целей.

Стратегические направления бюджетной политики

Одной из центральных задач бюджетной политики на 2025–2027 годы является завершение её нормализации и выход на структурный первичный баланс бюджета. Это означает, что государство стремится к ситуации, когда ненефтегазовые доходы покрывают все ненефтегазовые расходы, что позволит укрепить стабильность финансовой системы и снизить зависимость от ценовой конъюнктуры на сырьевых рынках.

Однако главная цель всех инструментов бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики – это содействие достижению национальных целей развития. Эти цели, сформулированные в Указе Президента РФ от 07.05.2024 № 309 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года», охватывают широкий спектр направлений:

1. Сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи. Это включает меры по повышению рождаемости, увеличению продолжительности жизни, улучшению качества медицинского обслуживания и адресной поддержке семей.
2. Реализация потенциала каждого человека, развитие его талантов, воспитание патриотичной и социально ответственной личности. Инвестиции в образование, культуру, спорт, создание условий для самореализации граждан.
3. Комфортная и безопасная среда для жизни. Развитие городской среды, жилищного строительства, обеспечение экологической безопасности и снижение рисков чрезвычайных ситуаций.
4. Экологическое благополучие. Охрана окружающей среды, снижение вредных выбросов, сохранение биоразнообразия.
5. Устойчивая и динамичная экономика. Обеспечение стабильного экономического роста, развитие несырьевого экспорта, создание высокопроизводительных рабочих мест.
6. Технологическое лидерство. Стимулирование инноваций, развитие науки и технологий, импортозамещение в критически важных отраслях.
7. Цифровая трансформация государственного и муниципального управления, экономики и социальной сферы. Внедрение цифровых технологий для повышения эффективности государственного управления и улучшения качества услуг.

Приоритезация финансовых ресурсов на период 2025–2027 гг. напрямую отражает эти национальные цели. Особое внимание уделяется:

• Социальной поддержке нуждающихся граждан: Через различные программы и выплаты, а также новые налоговые вычеты.
• Укреплению обороноспособности страны: В условиях глобальной нестабильности это является безусловным приоритетом.
• Интеграции новых регионов: Финансовая поддержка направлена на их социально-экономическое развитие и выравнивание уровня жизни.
• Технологическому развитию и расширению инфраструктуры: Инвестиции в науку, инновации, транспортную и энергетическую инфраструктуру как драйверы экономического роста.

Эти направления отражают комплексный подход к развитию страны, где финансовая политика выступает не просто как средство распределения ресурсов, но и как двигатель структурных преобразований и достижения долгосрочных национальных целей.

Основные изменения в налоговой системе: НДФЛ и корпоративный налог

Налоговая политика является одним из наиболее мощных инструментов государства для достижения экономических и социальных целей. В рамках системных изменений, предусмотренных на предстоящий период, особое внимание привлекает реформа налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

С 1 января 2025 года вводится новая прогрессивная шкала НДФЛ для основных доходов резидентов РФ, что является значительным шагом к повышению справедливости распределения налоговой нагрузки. Новая шкала включает пять ступеней:

Годовой доход (рублей)	Ставка НДФЛ
До 2,4 млн	13%
От 2,4 млн до 5 млн	15%
От 5 млн до 20 млн	18%
От 20 млн до 50 млн	20%
Свыше 50 млн	22%

Важно подчеркнуть, что повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего предельного значения. Например, при доходе в 3 млн рублей, 2,4 млн облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 0,6 млн – по ставке 15%. Это делает систему более мягкой и адаптивной. По оценкам, повышение коснется лишь около 3% налогоплательщиков, что подтверждает её целевой характер, направленный на тех, кто имеет высокие доходы.

Что касается корпоративного налога (налога на прибыль организаций), то в целях усиления выравнивающего механизма межбюджетного регулирования, централизация 1 п.п. ставки налога на прибыль организаций в федеральном бюджете продлена до 2030 года. Эта мера позволяет аккумулировать часть доходов на федеральном уровне для последующего перераспределения в пользу менее обеспеченных регионов.

Меры социальной поддержки и их финансовое обеспечение

Наряду с изменениями в налогообложении доходов, значительные усилия направлены на усиление мер социальной поддержки, что отражает приоритет сохранения населения и повышения благополучия людей, заложенный в национальных целях.

С 1 января 2025 года увеличены стандартные налоговые вычеты на детей:

• На второго ребенка – до 2800 рублей.
• На третьего и каждого последующего ребенка – до 6000 рублей.
• Вычет на первого ребенка остался без изменений – 1400 рублей.

Также, предельный доход, при котором сохраняется право на эти вычеты, увеличен с 350 тыс. рублей до 450 тыс. рублей, что позволит большему числу семей воспользоваться этой мерой поддержки.

Помимо этого, с июня 2026 года вводится совершенно новая мера поддержки – семейная налоговая выплата. Она предназначена для семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, среднедушевой доход которых ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов, и которые соответствуют определённым имущественным критериям. Размер выплаты составит 7% из 13% уплаченного НДФЛ, что фактически означает возврат части уплаченного налога. Эта мера призвана адресно поддержать семьи с невысокими доходами, снижая их налоговую нагрузку и повышая покупательную способность.

Финансирование национальных проектов и инфраструктурное развитие

Национальные проекты остаются ключевым инструментом для достижения стратегических целей развития России. Эффективность их реализации напрямую зависит от своевременного и полного финансирования. Для повышения эффективности использования средств федерального бюджета, зарезервированных на реализацию нацпроектов, предусмотрено их распределение не позднее 1 апреля 2026 года. Это позволит обеспечить более предсказуемое и ритмичное финансирование, избежать задержек и ускорить реализацию проектов.

Приоритетное финансирование на 2025–2027 годы направлено на:

• Социальную поддержку: Включает не только прямые выплаты, но и развитие социальной инфраструктуры (школы, больницы, спортивные объекты).
• Обороноспособность: Обеспечение национальной безопасности и модернизация вооруженных сил.
• Интеграцию новых регионов: Финансовые вложения в их социально-экономическое восстановление и развитие.
• Технологическое развитие: Поддержка инноваций, научных исследований, создание высокотехнологичных производств.
• Расширение инфраструктуры: Строительство и модернизация дорог, мостов, энергетических систем, коммунального хозяйства.

Эти направления отражают комплексный подход к развитию страны, где финансовая политика выступает не просто как средство распределения ресурсов, но и как двигатель структурных преобразований и достижения долгосрочных национальных целей.

Динамика и стратегия управления государственным долгом РФ

Государственный долг — это не только показатель финансового состояния страны, но и инструмент, который при грамотном управлении может служить источником развития. В условиях нестабильности мировой экономики, поддержание устойчивости государственного долга становится одним из ключевых приоритетов финансовой политики.

Структура и динамика государственного долга

Стратегия управления государственным долгом РФ направлена на поддержание его устойчивости и минимизацию рисков. Это комплексный процесс, который включает в себя:

• Бюджетное планирование объема государственного долга и расходов на его обслуживание: Определение оптимального размера заимствований, исходя из потребностей бюджета и возможностей по его погашению.
• Осуществление заимствований и проведение операций с долговыми обязательствами: Выпуск государственных ценных бумаг (ОФЗ), привлечение кредитов от международных финансовых организаций или иностранных государств.
• Оптимизация структуры долга и снижение расходов: Управление процентными ставками, сроками погашения, структурой валют для минимизации стоимости обслуживания долга.
• Организация учета и исполнение обязательств: Четкий контроль за всеми долговыми обязательствами и своевременное их погашение.

Согласно проекту федерального бюджета, прогнозируется, что государственный долг России в 2026 году составит 43,668 трлн рублей. Этот показатель отражает совокупность всех непогашенных долговых обязательств Российской Федерации, включая внутренний и внешний долг.

Ключевой тенденцией в управлении долгом является последовательное снижение доли внешнего государственного долга. Прогнозируется, что эта доля составит:

• 14,3% в 2026 году
• 11,8% в 2028 году

Эта стратегия направлена на минимизацию валютных рисков и снижение зависимости от внешних кредиторов, что повышает финансовый суверенитет страны. Увеличение доли внутреннего долга, номинированного в рублях, делает его менее чувствительным к колебаниям обменного курса и геополитическим факторам. Внутренний долг, как правило, финансируется за счет национальных сбережений, что способствует развитию внутреннего финансового рынка.

Меры по снижению долговой нагрузки субъектов РФ

Государственный долг формируется не только на федеральном уровне, но и на уровне субъектов Российской Федерации. Высокая долговая нагрузка регионов может негативно сказываться на их финансовой устойчивости и способности к развитию.

В этой связи Министерство финансов России активно реализует меры по снижению долговой нагрузки субъектов РФ. Одним из ярких примеров такой политики является списание задолженности 14 регионов по бюджетным кредитам на сумму более 26 млрд рублей (по состоянию на октябрь 2025 года). Бюджетные кредиты, предоставляемые федеральным центром регионам, являются важным инструментом поддержки, но их накопление может создавать значительную нагрузку. Списание части долгов позволяет регионам:

• Высвободить средства: Эти ресурсы могут быть направлены на развитие региональной экономики, социальные программы или инвестиционные проекты.
• Улучшить финансовое положение: Снижение долговой нагрузки улучшает кредитный рейтинг региона и повышает его инвестиционную привлекательность.
• Стимулировать экономический рост: Освобожденные средства могут быть реинвестированы, что способствует созданию новых рабочих мест и увеличению налоговой базы.

Такие инициативы являются частью комплексной политики по укреплению бюджетной устойчивости регионов и совершенствованию межбюджетных отношений. Эффективное управление государственным долгом на всех уровнях бюджетной системы является фундаментом для устойчивого экономического развития и реализации стратегических национальных приоритетов.

Проблемы и направления совершенствования межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения – это сложная система взаимодействия между различными уровнями бюджетной системы, призванная обеспечить сбалансированное развитие всей страны. Однако, несмотря на постоянное совершенствование, в этой сфере по-прежнему существуют серьезные проблемы, требующие системных решений.

Анализ текущих проблем межбюджетных отношений

Ключевой и наиболее острой проблемой межбюджетных отношений в России является низкая доля собственных доходов в бюджетах субъектов Федерации и особенно местных бюджетах. Эта ситуация значительно снижает их финансовую самостоятельность и, как следствие, ослабляет заинтересованность в наращивании собственного налогового потенциала. Когда большая часть расходов покрывается за счет трансфертов из вышестоящих бюджетов, у местных властей снижается мотивация к эффективному управлению экономикой на своей территории, поиску новых источников доходов и оптимизации расходов.

Эта проблема имеет несколько аспектов:

• Зависимость региональных бюджетов от дотаций федерального центра: Хотя в последние годы наблюдается положительная динамика в этом вопросе, зависимость остается значительной. Позитивным моментом является то, что в 2025 году зависимость российских регионов от дотаций федерального центра сократилась до минимального показателя за последние шесть лет, составив 14,8% от общего объема доходов региональных бюджетов за первые семь месяцев. Это свидетельствует о постепенном росте собственной доходной базы регионов, но ещё не полностью решает проблему.
• Высокая финансовая зависимость местных бюджетов от трансфертов: Местные бюджеты, особенно небольших муниципалитетов, часто не имеют достаточной собственной налоговой базы. Налоговые поступления составляют большую долю доходов только в областных центрах и крупных городах. Для иллюстрации можно привести пример: в проекте бюджета Республики Карелия на 2026 год собственные доходы составляют 53,2 млрд рублей (около 68% от общих доходов), а безвозмездные трансферты из федерального бюджета – 25 млрд рублей (около 32%). При этом значительная часть собственных доходов формируется в нескольких крупных городах, в то время как другие муниципалитеты остаются сильно дотационными.
• Недостаточная предсказуемость трансфертов: Несмотря на стремление к большей прозрачности, объем и условия предоставления трансфертов могут меняться, что затрудняет долгосрочное планирование на региональном и местном уровнях.
• Неравномерность социально-экономического развития регионов: Сильные различия в уровне экономического развития и налоговом потенциале между регионами и муниципалитетами усугубляют проблему, требуя постоянных выравнивающих мер.

Пути совершенствования и стимулирующие механизмы

Для преодоления выявленных проблем и создания более эффективной и справедливой системы межбюджетных отношений Правительство РФ и Минфин России реализуют комплекс мер. Основными направлениями совершенствования являются:

1. Поддержание бюджетной устойчивости и самостоятельности региональных бюджетов: Это включает не только увеличение собственной доходной базы регионов, но и рациональное управление долгом, о чем говорилось ранее (списание бюджетных кредитов).
2. Стимулирование инфраструктурного развития: Целевые трансферты на развитие инфраструктуры помогают регионам создавать условия для экономического роста и повышения качества жизни населения.
3. Создание прозрачной и предсказуемой модели отношений: Улучшение методик распределения дотаций, субсидий и других видов межбюджетных трансфертов. В 2024 году Минфин России активно запрашивал у субъектов РФ предложения по совершенствованию межбюджетных отношений, включая методику распределения дотаций на выравнивание и повышение прозрачности субсидий. Это свидетельствует о готовности центра прислушиваться к регионам и совершенствовать систему.

Для усиления выравнивающего механизма межбюджетного регулирования была применена важная мера: централизация в федеральном бюджете 1 п.п. ставки налога на прибыль организаций продлена до 2030 года. Это означает, что часть налога на прибыль, которая могла бы оставаться в регионах, перераспределяется через федеральный бюджет, что позволяет более эффективно сглаживать различия в бюджетной обеспеченности субъектов Федерации.

Кроме того, с 2026 года вводятся дополнительные стимулирующие трансферты за достижение прироста поступлений отдельных налоговых доходов для муниципалитетов. Это является прямым ответом на проблему низкой заинтересованности в наращивании налогового потенциала. Теперь муниципалитеты, демонстрирующие рост собственных налоговых доходов, будут получать дополнительную финансовую поддержку, что создаст прямую мотивацию к более эффективному управлению местной экономикой и расширению налоговой базы.

В целом, совершенствование межбюджетных отношений – это непрерывный процесс, направленный на поиск оптимального баланса между централизацией и децентрализацией, между выравниванием и стимулированием, чтобы каждый уровень бюджетной системы мог эффективно выполнять свои функции и способствовать общему развитию страны.

Выводы и рекомендации

Система государственных финансов Российской Федерации находится в процессе динамичной трансформации, адаптируясь к меняющимся внутренним и внешним условиям. Анализ её структуры, исполнения бюджета, финансовой политики и межбюджетных отношений в период 2023–2027 годов позволяет сделать ряд ключевых выводов и сформулировать рекомендации по дальнейшему совершенствованию.

Основные выводы:

1. Устойчивость и рост доходов: Российский бюджет демонстрирует устойчивость и способность к росту, особенно за счет ненефтегазовых доходов, которые в 2024 году показали значительное увеличение. Это свидетельствует об успешной адаптации экономики и формировании более диверсифицированной доходной базы, снижающей зависимость от сырьевого сектора.
2. Ориентация на национальные цели: Финансовая политика на 2025–2027 годы четко ориентирована на достижение национальных целей развития, сформулированных в Указе Президента РФ от 07.05.2024 № 309. Приоритезация расходов на социальную поддержку, обороноспособность, технологическое развитие и инфраструктурные проекты напрямую связана с этими стратегическими задачами.
3. Повышение справедливости налоговой системы: Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2025 года является значительным шагом к более справедливому распределению налоговой нагрузки, затрагивая лишь незначительную часть налогоплательщиков с высокими доходами. Одновременно усилены меры социальной поддержки, включая новые налоговые вычеты и семейные выплаты, что повышает адресность и эффективность помощи нуждающимся.
4. Управляемый государственный долг: Стратегия управления государственным долгом, направленная на минимизацию внешнего компонента и поддержание его устойчивости, подтверждает ответственный подход к финансовой стабильности. Инициативы по списанию долговой нагрузки субъектов РФ способствуют укреплению региональных бюджетов.
5. Проблемы межбюджетных отношений сохраняются, но есть пути решения: Низкая доля собственных доходов в региональных и местных бюджетах остается ключевой проблемой. Однако внедрение стимулирующих трансфертов для муниципалитетов за прирост налоговых поступлений с 2026 года и продление централизации 1 п.п. ставки налога на прибыль организаций до 2030 года являются важными шагами к повышению финансовой самостоятельности и стимулированию развития на местах.
6. Эффективность программно-целевого бюджетирования: Применение программно-целевого метода, закрепленного в БК РФ, продолжает оставаться фундаментом для повышения эффективности и прозрачности бюджетных расходов, увязывая их с конкретными результатами и национальными приоритетами.

Рекомендации по дальнейшему совершенствованию системы государственных финансов:

1. Усиление прозрачности и детализации бюджетных данных: Для повышения общественного доверия и эффективности контроля целесообразно расширять объем и детализацию публикуемых данных об исполнении бюджета, особенно в части расходов по национальным проектам и эффективности программ.
2. Дальнейшее стимулирование роста ненефтегазовых доходов: Необходимо продолжать работу по созданию благоприятных условий для развития несырьевых секторов экономики, что позволит снизить зависимость бюджета от волатильности мировых цен на сырье и укрепить его устойчивость.
3. Развитие механизмов участия граждан в бюджетном процессе: Вовлечение общественности в обсуждение бюджетной политики и контроль за расходованием средств через инициативное бюджетирование и публичные слушания может повысить эффективность и легитимность принимаемых решений.
4. Повышение финансовой грамотности населения: Инвестиции в программы финансового образования помогут гражданам лучше ориентироваться в налоговой системе, понимать социальные выплаты и более осознанно участвовать в экономической жизни страны.
5. Систематический мониторинг и оценка эффективности налоговых реформ: Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и новых социальных выплат требует тщательного мониторинга их влияния на экономику и социальную сферу. Необходимо проводить регулярную оценку для корректировки механизмов и обеспечения максимальной эффективности.
6. Укрепление налоговой базы муниципалитетов: Помимо стимулирующих трансфертов, следует рассмотреть возможности расширения налоговых полномочий местных органов власти или передачи части федеральных и региональных налогов на местный уровень, чтобы повысить их финансовую самостоятельность.

В целом, государственные финансы РФ демонстрируют адаптивность и стремление к структурным изменениям, направленным на повышение эффективности, справедливости и устойчивости. Последовательная реализация обозначенных приоритетов и совершенствование существующих механизмов позволят обеспечить стабильное экономическое развитие страны и достижение амбициозных национальных целей в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (последняя редакция). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 29.10.2025).
2. Горбунова О.Н. Финансовое право: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2012.
3. Грязнова А.Г., Маркина М.А. Финансы: учеб. М.: Финансы и статистика, 2014.
4. Древаль Л.Н. Финансовое право России. Общая часть. Хабаровск, 2011. №14.
5. Дробозина А.П. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учеб. для вузов. М.: ЮНИТИ, 2012.
6. Казак А.Ю. Финансы и кредит: учеб. Екатеринбург: МП «ПИПП», 2014.
7. Ковалёв В.В. Финансы: учеб. ТК Велби, 2013.
8. Ковалёва А.М. Финансы: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2011.
9. Лушин С.И., Слепов В.А. Финансы: Учебник. М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2013.
10. Минфин дал предварительную оценку исполнения федерального бюджета за 2024 год. URL: http://bujet.ru/article/461445.php (дата обращения: 29.10.2025).
11. Минфин России разработал проект постановления об особенностях исполнения федерального бюджета на предстоящую трехлетку. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=43360 (дата обращения: 29.10.2025).
12. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. Утверждены Минфином России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/ (дата обращения: 29.10.2025).
13. Основные параметры бюджета страны на 2026 год в цифрах и графиках (на основе проекта бюджета). Ведомости. 22.10.2025. URL: https://www.vedomosti.ru/finance/articles/2025/10/22/1070509-osnovnie-parametri-byudzheta-strani (дата обращения: 29.10.2025).
14. Письмо Минфина России от 8 апреля 2024 г. № 06-06-08/32449 О подготовке предложений по совершенствованию межбюджетных отношений и устойчивости бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. URL: https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1689693/ (дата обращения: 29.10.2025).
15. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учеб. для вузов. М.: ЮНИТИ, 2012.
16. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения. URL: https://www.fundamental-research.ru/pdf/2012/1/119.pdf (дата обращения: 29.10.2025).
17. Романовский М.В., Врублевский О.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. М.: Юрайт – Издат, 2014.
18. Сальников В.П. Финансовое право. Основные статьи государственных расходов РФ. Москва, 2013. №10.
19. Сенчагова В.К. Формирование национальной финансовой стратегии России: Путь к подъему и благосостоянию. М.: Дело, 2014. №5.
20. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ В РОССИИ В 2023-2025 ГГ (Текст научной статьи). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-upravleniya-federalnym-byudzhetom-v-rossii-v-2023-2025-gg (дата обращения: 29.10.2025).
21. Списано более 26 млрд рублей задолженности 14 регионов по бюджетным кредитам. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=43361 (дата обращения: 29.10.2025).
22. Статья 51.1. Программно-целевой метод планирования бюджета (на основе БК РФ). URL: https://base.garant.ru/10100784/5f97b69c6f85e43a60a7e58a032d8479/ (дата обращения: 29.10.2025).