Государственный бюджет как системообразующий элемент реализации бюджетно-налоговой политики Российской Федерации: актуальный анализ и перспективы совершенствования (2025-2028 гг.)

В условиях стремительной глобальной трансформации и беспрецедентных геополитических вызовов, государственный бюджет Российской Федерации перестает быть просто бухгалтерским документом, превращаясь в стратегический инструмент, который формирует не только текущую экономическую конъюнктуру, но и траекторию долгосрочного социально-экономического развития страны. Сегодня, когда прогнозируемый объем доходов федерального бюджета на 2025 год составляет внушительные 36,56 трлн рублей, а расходы превышают 42,29 трлн рублей, формируя значительный дефицит, детальный анализ этого финансового плана и стоящей за ним бюджетно-налоговой политики становится не просто актуальным, а жизненно необходимым.

Данная курсовая работа ставит своей целью не просто описать, но и глубоко проанализировать сущность государственного бюджета, его системообразующую роль в реализации бюджетно-налоговой политики Российской Федерации, а также выявить ключевые тенденции, проблемы и вызовы, характерные для текущего и планового периодов 2025-2028 годов. Мы стремимся не только констатировать факты, но и предложить обоснованные направления совершенствования этой политики, исходя из современных реалий и стратегических приоритетов.

В ходе исследования будут рассмотрены следующие ключевые исследовательские вопросы:

• Какова экономическая сущность государственного бюджета и его системообразующая роль в реализации бюджетно-налоговой политики в условиях современной экономики Российской Федерации?
• Какие ключевые тенденции характеризуют формирование и исполнение доходной части федерального бюджета РФ за последние 3-5 лет, и какие факторы оказывают на них наибольшее влияние?
• Какова структура и динамика расходной части федерального бюджета РФ, и насколько она соответствует стратегическим приоритетам социально-экономического развития страны?
• Какие актуальные проблемы и вызовы стоят перед бюджетно-налоговой политикой Российской Федерации на современном этапе, и каковы их потенциальные социально-экономические последствия?
• Какие меры и направления по совершенствованию бюджетно-налоговой политики предлагаются для повышения ее эффективности, обеспечения устойчивости государственного бюджета и стимулирования экономического роста в РФ?

Структура работы логично выстроена таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленные вопросы. В первом разделе будут освещены теоретические основы государственного бюджета и бюджетно-налоговой политики. Второй и третий разделы посвящены детальному анализу доходной и расходной частей федерального бюджета РФ с учетом актуальных данных и прогнозов. Четвертый раздел сфокусирован на выявлении проблем и вызовов, а заключительный предлагает конкретные направления совершенствования. Такой комплексный подход позволит создать всестороннее и практически значимое исследование, отвечающее академическим стандартам и современным экономическим реалиям.

Теоретические основы государственного бюджета и бюджетно-налоговой политики

В фундаменте любого государства лежит система управления финансовыми потоками, центральным звеном которой является государственный бюджет. Это не просто свод цифр, а отражение экономической философии страны, ее приоритетов и механизмов взаимодействия с обществом и бизнесом. Понимание его экономической сущности и роли в формировании бюджетно-налоговой политики является краеугольным камнем для анализа экономической стабильности и перспектив развития, и в этой связи становится совершенно очевидной его ключевая значимость для экономической устойчивости страны.

Экономическая сущность и функции государственного бюджета

Представьте себе государство как огромный организм, кровеносной системой которого являются финансы. В этой метафоре государственный бюджет выступает в роли сердца, которое аккумулирует ресурсы и распределяет их по всем жизненно важным органам. С точки зрения экономической теории, государственный бюджет – это основной финансовый план государства, который предоставляет органам власти реальные экономические возможности для осуществления их полномочий. Он не только фиксирует размеры необходимых государству финансовых ресурсов, но и определяет налоговую политику страны, являясь мощным инструментом регулирования экономики.

Бюджетные отношения, как экономическая категория, тесно переплетены с финансовыми отношениями, которым всегда присуща денежная форма. В своей основе бюджет является ключевым инструментом перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП). Через бюджет происходит мобилизация финансовых ресурсов из различных источников (налоги, сборы, доходы от государственной собственности и т.д.) и их последующее направление на выполнение государственных функций.

Ключевые функции государственного бюджета включают:

1. Перераспределительная функция: Пожалуй, одна из самых очевидных функций. Государственный бюджет перераспределяет часть ВВП и национального дохода между различными секторами экономики, социальными группами и регионами. Это позволяет сглаживать неравенство, поддерживать социально уязвимые слои населения и финансировать общественные блага.
2. Регулирующая и стимулирующая функция: Бюджет выступает в роли эффективного регулятора экономики. Через изменение объемов государственных расходов и налоговых ставок государство может стимулировать или сдерживать экономическую активность. Например, увеличение государственных инвестиций в инфраструктуру или предоставление налоговых льгот для определенных отраслей может способствовать экономическому росту, тогда как повышение налогов может замедлить инфляцию.
3. Финансовое обеспечение бюджетной сферы: Государственный бюджет является основным источником финансирования для учреждений и организаций бюджетной сферы – образования, здравоохранения, культуры, науки, обороны и безопасности. Без этих средств невозможно функционирование ключевых государственных институтов.
4. Социальная функция: Через бюджет реализуется социальная политика государства. Это включает выплату пенсий, пособий, стипендий, финансирование социальных программ и льгот. Цель – обеспечить определенный уровень жизни и социальную защиту населения.
5. Контрольная функция: Бюджет позволяет осуществлять контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств. Он дает возможность отслеживать целевое и эффективное расходование государственных средств, тем самым повышая прозрачность и подотчетность государственных органов.

Эти функции не являются изолированными, а действуют в комплексе, формируя единую систему государственного финансового управления.

Различные экономические теории предлагают свое видение взаимосвязи государственного бюджета и бюджетно-налоговой политики:

• Классическая экономическая теория (Адам Смит, Давид Рикардо) придерживалась принципа минимального вмешательства государства в экономику. Сторонники этой теории выступали за сбалансированный бюджет, низкие налоги и расходы, считая, что рынок сам способен эффективно распределять ресурсы. Бюджет рассматривался как инструмент обеспечения базовых функций государства (оборона, правопорядок).
• Кейнсианская экономическая теория (Джон Мейнард Кейнс) предложила совершенно иной подход. В условиях экономических кризисов и недостаточного спроса Кейнс обосновал необходимость активного вмешательства государства через бюджетно-налоговую политику. Он допускал дефицит бюджета как инструмент стимулирования совокупного спроса, увеличения занятости и вывода экономики из рецессии. По Кейнсу, государственный бюджет – это мощный рычаг макроэкономического регулирования.
• Монетаризм (Милтон Фридман) критиковал кейнсианство за чрезмерное вмешательство и инфляционные риски. Монетаристы акцентировали внимание на контроле за денежной массой и стабильности цен, предлагая более жесткую бюджетную дисциплину и предсказуемые налоговые правила.

В современной экономике большинство стран, включая Российскую Федерацию, используют комбинацию этих подходов, адаптируя их к текущим условиям и задачам.

Бюджетно-налоговая политика: понятие, цели и инструменты

Бюджетно-налоговая политика, или фискальная политика, является одной из двух основных ветвей макроэкономического регулирования (наряду с денежно-кредитной). Это сложная, но крайне эффективная совокупность государственных мер, охватывающих формирование бюджета, распределение ресурсов и регулирование налогообложения. Ее конечная цель – обеспечение экономической стабильности, стимулирование роста и, конечно, выполнение социальных обязательств государства перед гражданами.

Влияние фискальной политики многогранно: она определяет объем государственных расходов и инвестиций, оказывает воздействие на уровень налогообложения бизнеса и граждан, формирует динамику инфляции и занятости, а в конечном итоге – темпы экономического развития страны. Это инструмент, способный как разгонять экономику, так и охлаждать ее, предотвращая перегрев. Почему же так важно иметь такой гибкий инструмент?

Ключевые задачи бюджетно-налоговой политики включают:

1. Регулирование доходов бюджета: Обеспечение стабильного и достаточного притока средств для финансирования государственных нужд.
2. Обеспечение сбалансированности бюджетной системы: Стремление к минимизации дефицита или формированию профицита, что является залогом финансовой устойчивости.
3. Управление налоговыми ставками и льготами: Использование налоговых инструментов для стимулирования определенных видов деятельности, поддержки малого и среднего бизнеса, привлечения инвестиций.
4. Поддержка экономического роста и социальной стабильности: Направление средств на развитие приоритетных отраслей, инфраструктуры, а также на социальные программы.
5. Сокращение бюджетного дефицита и государственного долга: Достижение долгосрочной устойчивости государственных финансов.

В зависимости от текущей экономической ситуации и поставленных задач, бюджетно-налоговая политика может принимать различные формы:

• Стимулирующая (экспансионистская) политика: Применяется в периоды экономического спада или низкой занятости. Включает увеличение государственных расходов, снижение налогов, что приводит к росту совокупного спроса и стимулированию экономики. Однако может нести риски инфляции и роста государственного долга.
• Сдерживающая (рестриктивная) политика: Используется для борьбы с инфляцией или перегревом экономики. Включает сокращение государственных расходов, повышение налогов, что снижает совокупный спрос. Риски – замедление экономического роста и рост безработицы.

По способу реализации выделяют:

• Дискреционная политика: Сознательное манипулирование налогами и расходами, требующее принятия специальных законодательных актов. Примером может служить принятие нового закона о повышении НДС или запуск масштабной инфраструктурной программы.
• Автоматическая (недискреционная) политика: Реализуется с помощью «встроенных стабилизаторов» – экономических механизмов, которые автоматически смягчают циклические колебания без прямого вмешательства правительства. Примеры: прогрессивное налогообложение (автоматически увеличивает налоговые поступления в период роста и снижает в период спада) и пособия по безработице (увеличиваются в кризис, поддерживая доходы населения).

В Российской Федерации бюджетно-налоговая политика формируется в строгом соответствии с действующей законодательно-правовой базой. Её основные рамки определяются стратегией Правительства РФ, а непосредственная реализация возложена на Министерство финансов и Федеральную налоговую службу. Ключевыми нормативно-правовыми актами, регулирующими бюджетный процесс и налогообложение, являются:

• Конституция Российской Федерации: Задает общие принципы организации финансовой системы страны.
• Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): Является основополагающим документом, устанавливающим общие принципы бюджетного законодательства, организации и функционирования бюджетной системы РФ. Он определяет правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, основы бюджетного процесса (составление, рассмотрение, утверждение, исполнение и контроль за исполнением бюджетов) и межбюджетных отношений.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Регламентирует систему налогов и сборов в РФ, порядок их установления, взимания и контроля.
• Федеральные законы о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период: Ежегодно принимаемые законы, детализирующие доходы и расходы бюджета на три года вперед.

Эти документы создают сложную, но логичную систему, которая позволяет государству эффективно управлять своими финансами и влиять на экономические процессы в стране.

Анализ доходной части федерального бюджета РФ: современные тенденции и факторы (2025-2028 гг.)

Доходная часть федерального бюджета – это фундамент, на котором строится вся государственная политика. Её стабильность и достаточный объем критически важны для выполнения социальных обязательств, обеспечения национальной безопасности и стимулирования экономического развития. В последние годы формирование доходов федерального бюджета РФ претерпевает значительные изменения, обусловленные как внутренней экономической динамикой, так и влиянием внешних факторов, включая геополитические трансформации.

Структура и динамика доходов федерального бюджета РФ

В общих чертах, доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти. Их образование неразрывно связано с принудительным изъятием части валового внутреннего продукта (ВВП), созданного в процессе общественного производства, в пользу государства или местного самоуправления. Доходы традиционно делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы включают НДС, налог на прибыль, НДПИ, акцизы и другие, а неналоговые – доходы от использования государственной собственности, административные платежи, штрафы, доходы от внешнеэкономической деятельности и прочее.

Для лучшего понимания тенденций, обратимся к исторической динамике и прогнозным показателям:

Год	Объем доходов (трлн руб.)	Доля ВВП (%)	Нефтегазовые доходы (трлн руб.)	Ненефтегазовые доходы (трлн руб.)	Доля нефтегазовых доходов в бюджете (%)
2019	20 188,8	18,3	Н/Д	Н/Д	Н/Д
2020	17 852,4	16,7	Н/Д	Н/Д	Н/Д
2021	18 765,1	16,2	Н/Д	Н/Д	Н/Д
2022	20 637,5	16,6	Н/Д	Н/Д	Н/Д
2023	22 262,7	16,8	Н/Д	Н/Д	Н/Д
2024 (прогноз)	Н/Д	Н/Д	Н/Д	Н/Д	30,3
2025 (прогноз)	36 560,0	Н/Д	8 700,0	27 910,0	23,3
2026 (прогноз)	40 300,0	Н/Д	8 900,0	31 400,0	Н/Д
2027 (прогноз)	42 900,0	Н/Д	9 000,0	33 900,0	Н/Д
2028 (прогноз)	45 900,0	Н/Д	9 700,0	36 200,0	21,2

Примечание: Н/Д – данные не представлены в явном виде в источнике, однако общий тренд наблюдается.

Как видно из таблицы, наблюдается устойчивая тенденция к росту общего объема доходов федерального бюджета в абсолютном выражении. Однако, если соотносить их с ВВП, динамика была неоднородной, демонстрируя снижение в 2020-2021 годах на фоне пандемии, и последующее восстановление. Прогнозы на 2025-2028 годы показывают значительный рост доходов, что является следствием как макроэкономических изменений, так и корректировки налогового регулирования.

Ключевым фактором, влияющим на формирование доходной части, является корректировка макроэкономического прогноза Минэкономразвития. По данным на 25 сентября 2025 года, оценки темпов роста ВВП были снижены: до 1% в 2025 году (с 2,5% ожидаемых ранее) и до 1,3% в 2026 году (с 2,4%). Прогноз по инфляции понижен до 6,8% к концу 2025 года (с 7,6%) и до 4% в 2026 году. Курс рубля на 2025 год скорректирован до 86,1 ₽/долл. (с 94,3 ₽/долл.), а цена на российскую нефть – до 58 долл. за баррель (с 56 долл.). Эти корректировки напрямую влияют на расчеты налоговых поступлений, особенно тех, что привязаны к внешнеэкономической деятельности и ценам на сырье.

Новые налоговые реформы и их влияние на доходы бюджета

Чтобы обеспечить прогнозируемый рост доходов, Правительство РФ активно работает над изменениями в налоговом регулировании. Эти меры призваны диверсифицировать источники поступлений и укрепить финансовую базу государства. С 1 января 2026 года ожидается вступление в силу ряда значительных нововведений:

1. Повышение стандартной ставки НДС с 20% до 22%: Это одна из наиболее масштабных мер, направленная на увеличение косвенных налогов. По оценкам, только повышение НДС обеспечит около 0,5–0,6% ВВП, что эквивалентно 1,2–1,4 трлн рублей дополнительных поступлений.
2. Снижение порога доходов для плательщиков УСН: Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), порог доходов, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС, будет снижен с 60 млн до 10 млн рублей. Это расширит налоговую базу по НДС за счет части малого и среднего бизнеса.
3. Отмена освобождения от НДС реализации прав на ПО и базы данных, включенных в единый реестр российских программ: Эта мера направлена на унификацию налогообложения в IT-секторе и увеличение поступлений от динамично развивающейся сферы.
4. Введение налога на игорный бизнес в размере 5% от оборота для букмекерских контор: Новое регулирование призвано усилить налогообложение игорного бизнеса.
5. Повышение налога на прибыль организаций до 25%: Еще одна существенная мера, затрагивающая корпоративный сектор, которая обеспечит значительный рост прямых налоговых поступлений.
6. Введение минимальной ставки налога на прибыль для компаний-участников международных групп: С 1 января 2026 года для российских компаний-участников международных групп будет применяться ставка 15% по налогу на прибыль, если их эффективная ставка окажется ниже этого уровня. Это мера по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли.
7. Отмена льгот по страховым взносам для большинства МСП: Для большинства субъектов малого и среднего предпринимательства будут установлены общие тарифы страховых взносов (30% до предельной базы и 15,1% свыше), что приведет к увеличению нагрузки на фонд оплаты труда.

По совокупным оценкам, эти изменения в налоговом регулировании принесут бюджету около 1,2 трлн рублей дополнительных поступлений в 2026 году.

Проблемы и факторы, влияющие на доходную часть

Несмотря на предпринимаемые меры, доходная часть федерального бюджета РФ продолжает оставаться уязвимой к ряду факторов. Одной из основных проблем является нестабильное положение курса рубля. Длительное нахождение курса доллара ниже 75 рублей за доллар может привести к недополучению бюджетом значительных сумм. Укрепление рубля снижает экспортные доходы, выраженные в рублях, и увеличивает дефицит бюджета. Это вынуждает государство наращивать налоговую нагрузку, что может нивелировать положительный эффект от высоких процентных ставок, если такие применяются Центральным банком. Оптимальным для России считается курс от 85 до 100 рублей за доллар, который позволяет поддерживать баланс между экспортными доходами и импортными расходами. Прогнозы аналитиков на 2026 год предусматривают постепенное снижение курса доллара до 92 рублей к середине года и до 100 рублей к концу года. Однако структурные факторы, такие как ограничения на импорт, активное импортозамещение, протекционизм и требования по госзакупкам отечественной продукции, также способствуют укреплению рубля, сокращая долю импорта в ВВП и создавая дополнительные вызовы для бюджетной политики.

Второй значимой проблемой является сохраняющаяся нефтегазовая зависимость. Несмотря на усилия по диверсификации экономики, доходы от экспорта углеводородов продолжают играть ключевую роль. Доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете РФ, хотя и прогнозируется к снижению с 23,3% в 2025 году до 21,2% в 2028 году (по сравнению с 30,3% в 2024 году), все еще остается существенной. В 2025 году от нефтегазового сектора ожидается поступление 8,7 трлн рублей. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является вторым по величине налогом в России после НДС, принеся около 10 трлн рублей в 2024 году, в то время как НДС — 15 трлн рублей.

Для снижения этой зависимости и обеспечения предсказуемости бюджета, законодательно закреплена новая конструкция «бюджетных правил». В действующей редакции Бюджетного кодекса РФ установлена среднегодовая цена на нефть на уровне 60 долл. за баррель с ежегодной индексацией на 2% начиная с 2027 года. Однако новое регулирование, принятое Госдумой в первом чтении, предусматривает постепенное снижение базовой цены на нефть: до 59 долл. в 2026 году, 58 долл. — в 2027 году, 57 долл. — в 2028 году, 56 долл. — в 2029 году и 55 долл. — в 2030 году, с ежегодной индексацией на 2% начиная с 2031 года. Эти изменения призваны сделать бюджет менее чувствительным к колебаниям мировых цен на нефть и стимулировать развитие ненефтегазового сектора.

Анализ расходной части федерального бюджета РФ: структура, приоритеты и вызовы (2025-2028 гг.)

Если доходная часть бюджета формирует ресурсную базу, то расходная определяет, куда эти ресурсы будут направлены, отражая стратегические приоритеты государства и его ответы на текущие вызовы. Анализ структуры расходов федерального бюджета Российской Федерации на 2025-2028 годы демонстрирует явную переориентацию и усиление фокуса на определенные направления, что является прямым следствием как внутренних потребностей, так и геополитической обстановки.

Приоритеты и структура расходов федерального бюджета

Расходы федерального бюджета – это денежные средства, направляемые из государственной казны на финансовое обеспечение задач и функций государства. В процессе их формирования всегда происходит сложный процесс балансирования между различными потребностями и возможностями.

При составлении проекта федерального бюджета на 2025–2027 годы, а также на плановый период до 2028 года, Правительство РФ выделило три главных приоритета:

1. Выполнение всех социальных обязательств государства: Это является краеугольным камнем любой современной социальной политики, направленной на поддержание уровня жизни граждан и обеспечение социальной стабильности.
2. Обеспечение расходов на оборону и технологический суверенитет: Данный приоритет отражает текущую геополитическую ситуацию и стремление к укреплению национальной безопасности и независимости.
3. Социальная поддержка семей участников СВО: Это новая, но крайне важная статья расходов, обусловленная текущими событиями и призванная обеспечить всестороннюю поддержку военнослужащим и их семьям.
4. Достижение национальных целей до 2030 года: Эти цели, определенные Президентом России, служат долгосрочным ориентиром для всех государственных программ и проектов.

Прогнозируемый общий объем расходов федерального бюджета демонстрирует существенный рост, что свидетельствует об амбициозных планах государства и увеличивающейся потребности в финансировании.

Год	Объем расходов (трлн руб.)
2025 (прогноз)	42 290,0
2026 (прогноз)	44 100,0
2027 (прогноз)	46 100,0
2028 (прогноз)	49 400,0

Этот рост, по заявлению Правительства, будет направлен преимущественно на социальные проекты, что, на первый взгляд, может показаться противоречивым на фоне увеличения оборонных расходов. Однако более глубокий анализ показывает, что социальная политика остается одним из ключевых направлений.

Социальная направленность и национальные проекты как драйверы расходов

Несмотря на очевидную переориентацию значительной части бюджета на оборону, социальная политика продолжает играть важную роль в расходной части федерального бюджета. В 2025 году доля расходов на социальную политику составит 16% от общего объема федерального бюджета. На 2026 год на социальную политику запланировано 7,1 трлн рублей, что составляет 16,1% от всех расходов, а в 2025 году федеральные бюджетные расходы на этот раздел составят 6,88 трлн рублей, что на 6% больше первоначального плана.

Эти средства направляются на реализацию широкого спектра мер, призванных улучшить качество жизни граждан:

• Индексация социальных пенсий: С 1 апреля 2026 года ожидается индексация на 14,8%, что является важной мерой поддержки для пенсионеров.
• Меры по улучшению демографической ситуации: В ближайшую трехлетку на эти цели планируется направить более 10 трлн рублей, что подчеркивает приоритетность демографической политики.
• Выплата единого пособия на детей нуждающимся семьям: Продолжение и расширение программ адресной социальной поддержки.
• Программа материнского капитала: Программа будет продолжена с ежегодной индексацией. Важное нововведение – предоставление семьям с детьми возможности получения остатков средств маткапитала без определения цели использования, что повышает гибкость и эффективность меры поддержки.
• Субсидирование процентной ставки по ипотеке: Распространяется на все семьи с детьми, что способствует улучшению жилищных условий.
• Единовременные выплаты многодетным семьям: Выплата в размере 450 тыс. рублей на частичное погашение ипотеки для семей с тремя и более детьми.
• Ежегодная семейная выплата: С 2026 года вводится возмещение части уплаченного НДФЛ россиянам, имеющим двух и более детей, что является дополнительной формой поддержки семей.

Национальные проекты также остаются мощным драйвером бюджетных расходов. С 2025 по 2030 годы на их реализацию планируется направить почти 60 трлн рублей, из которых свыше 40 трлн рублей – это средства федерального бюджета. В предстоящей трехлетке (2026-2028 годы) на национальные проекты заложено почти 21 трлн рублей. В числе самых ресурсоемких проектов: «Семья» (свыше 9 трлн рублей за три года), «Инфраструктура для жизни» (4,9 трлн рублей) и «Молодежь и дети».

В сфере образования также предусмотрены значительные инвестиции: почти 110 млрд рублей планируется выделить на финансирование строительства 150 школ к 2030 году, почти 300 млрд рублей на капитальный ремонт школ в 2026–2028 годах, и более 60 млрд рублей на ремонт техникумов за три года. Это свидетельствует о долгосрочных инвестициях в человеческий капитал и развитие образовательной инфраструктуры.

Влияние геополитической ситуации на структуру бюджетных расходов

Невозможно анализировать расходную часть федерального бюджета РФ, игнорируя беспрецедентное влияние геополитической ситуации. Экономика России перестроилась под нужды военной операции, что привело к кардинальным изменениям в структуре бюджетных расходов.

Расходы на национальную оборону стали крупнейшей статьей федерального бюджета. В 2025 году они составят рекордные 13,49 трлн рублей, что эквивалентно 32,5% федерального бюджета и 6,3% ВВП. Это беспрецедентный уровень расходов на оборону в современной истории России. В 2026 году на оборону будет выделено 12,93 трлн рублей (29,3% бюджета). Дополнительно, 3,5 трлн рублей направляются на статью «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность». В результате, общие расходы на армию и силовые структуры в 2025 году составят почти 41% федерального бюджета. Эти колоссальные средства идут на закупку вооружения, поддержку семей военнослужащих и модернизацию оборонно-промышленного комплекса.

Положительные эффекты: Перестройка способствовала значительному развитию оборонно-промышленного комплекса, создавая новые рабочие места и стимулируя развитие смежных отраслей. Например, «Уралвагонзавод» увеличил производство на 25% в 2024 году.

Однако эти расходы значительно нагружают бюджет и могут сказаться на других сферах, таких как развитие гражданских отраслей экономики, инфраструктуры, науки и технологий. Существует риск формирования так называемой «военной экономики», где ресурсы перераспределяются в пользу оборонного сектора за счет сокращения инвестиций в другие, не менее важные области. Это может привести к долгосрочным структурным дисбалансам и замедлению инновационного развития. Высокая доля военных расходов также влияет на уровень бюджетного дефицита и государственного долга, создавая дополнительные макроэкономические риски.

Таким образом, расходная часть федерального бюджета РФ на 2025-2028 годы представляет собой сложный компромисс между социальными обязательствами, амбициозными национальными проектами и жесткой необходимостью обеспечения национальной безопасности в условиях меняющегося мира.

Проблемы и вызовы бюджетно-налоговой политики РФ

Бюджетно-налоговая политика Российской Федерации, несмотря на предпринимаемые усилия по её стабилизации и развитию, сталкивается с рядом серьезных проблем и вызовов. Эти проблемы имеют как внутренние, так и внешние корни, и их эффективное решение критически важно для обеспечения долгосрочной макроэкономической стабильности и устойчивого социально-экономического развития страны.

Бюджетный дефицит и государственный долг

Одним из наиболее острых вызовов является проблема бюджетного дефицита. Бюджетный дефицит – это ситуация, когда расходы бюджета превышают его доходы. Противоположное состояние – профицит бюджета, когда доходы превышают расходы. Разница между доходами и расходами государства составляет сальдо государственного бюджета, которое может быть сбалансированным (δ=0), профицитным (δ>0) или дефицитным (δ<0).

Динамика дефицита федерального бюджета РФ вызывает определенные опасения. В 2025 году дефицит федерального бюджета составит 5,74 трлн рублей. На плановый период прогнозируется снижение: до 3,7 трлн рублей в 2026 году (что составит 1,6% ВВП), с последующим снижением до 3,19 трлн рублей в 2027 году и незначительным увеличением до 3,51 трлн рублей в 2028 году. Однако ненефтегазовый дефицит, который более точно отражает структурные проблемы бюджета, будет сокращен до 4,8% ВВП в 2027 году и останется на стабильном уровне в 2028 году.

Рост дефицита бюджета влечет за собой ряд негативных последствий:

• Инфляционные риски: Увеличение дефицита бюджета в 2025 году (с 3,8 до 5,7 трлн рублей) уже стало существенным инфляционным риском, по оценкам Банка России. Для покрытия дефицита государство может прибегать к заимствованиям или, в крайних случаях, к денежной эмиссии, что приводит к росту инфляции. Уровень инфляции в 2026 году ожидается на уровне 4-5%.
• Рост долговой нагрузки: Дефицит финансируется за счет государственного долга. Государственный долг РФ прогнозируется на уровне 43,6 трлн рублей в 2026 году, что на 13% больше, чем в 2025 году. На его обслуживание в 2026 году заложено 3,9 трлн рублей – сумма, сопоставимая с расходами на национальную безопасность и правоохранительную деятельность, или с общими расходами на образование и здравоохранение. Это означает, что значительная часть бюджетных средств отвлекается на обслуживание долга, а не на развитие.
• Потеря интереса инвесторов: Хронический дефицит и растущий государственный долг могут сигнализировать о финансовой нестабильности, снижая доверие инвесторов к национальной экономике и усложняя привлечение капитала.

Основные причины возникновения дефицита бюджета разнообразны:

• Инфляция: Когда цены растут быстрее, чем ожидалось при планировании бюджета, это приводит к увеличению расходов на закупки и социальные выплаты, при этом доходы могут не успевать за этим ростом.
• Стагнация в экономике: Падение покупательной способности населения и снижение деловой активности приводят к сокращению налоговых поступлений.
• Форс-мажорные обстоятельства: Непредвиденные события, такие как стихийные бедствия, чрезвычайные ситуации или пандемии (как COVID-19), требуют экстренных и масштабных расходов, что может резко увеличить дефицит.

Однако стоит отметить, что дефицит бюджета может использоваться и как инструмент стимулирования экономики, так как означает, что государство вливает в экономику больше средств, чем изымает из нее через налоги. Этот кейнсианский подход актуален в периоды спада, но требует аккуратного управления во избежание чрезмерной инфляции и роста долга.

Уязвимость к внешним факторам и структура экономики

Одной из фундаментальных проблем, постоянно влияющих на бюджетную устойчивость России, является нестабильное положение курса рубля и значительная нефтегазовая зависимость. Как уже отмечалось, колебания мировых цен на углеводороды и валютного курса напрямую сказываются на объемах экспортных доходов, которые формируют существенную часть федерального бюджета. Укрепление рубля, например, ведет к снижению рублевой выручки экспортеров, что в свою очередь негативно отражается на налоговых поступлениях.

Исторический опыт показывает, что российская бюджетная система неоднократно испытывала шоки от внешних факторов. Пандемия COVID-19 и мировой экономический кризис 2020 года стали ярким тому подтверждением, усилившим риски долгосрочной бюджетной устойчивости. В 2020 году доходы федерального бюджета снизились на 7,26%, а расходы выросли на 25,29%, что привело к колоссальному дефициту в 4,0993 трлн рублей. В ответ на кризис были увеличены расходы на здравоохранение, региональную поддержку, социальную политику и национальную экономику. В этот период действие бюджетных правил было временно приостановлено, что позволило государству гибко реагировать на чрезвычайные обстоятельства, но также подчеркнуло уязвимость бюджета к внешним шокам.

Риски перекосов в бюджетной структуре

Текущая геополитическая ситуация привела к перестройке экономики под нужды военной операции, что стало одним из наиболее значимых вызовов для бюджетной политики. Рекордный рост расходов на национальную оборону и национальную безопасность, составляющих почти 41% федерального бюджета в 2025 году, является беспрецедентным.

Эти расходы, хотя и необходимы в текущих условиях, несут в себе серьезные риски и долгосрочные последствия:

• Риск формирования «военной экономики»: Чрезмерное перераспределение ресурсов в пользу оборонно-промышленного комплекса может привести к стагнации гражданских секторов экономики, снижению конкурентоспособности и замедлению инновационного развития.
• Сокращение инвестиций в невоенные сферы: Высокая доля военных расходов означает, что меньше средств остается на инвестиции в образование, здравоохранение, инфраструктуру, науку и технологии, которые являются основой долгосрочного устойчивого развития. Это может замедлить темпы роста человеческого капитала и технологического прогресса.
• Увеличение инфляционного давления: Рост государственных расходов, особенно в условиях ограниченного предложения гражданской продукции, может усилить инфляционное давление в экономике.
• Снижение гибкости бюджета: Большая доля жестко закрепленных оборонных расходов снижает маневренность бюджета и способность государства оперативно реагировать на другие экономические или социальные вызовы.

Таким образом, бюджетно-налоговая политика России находится под давлением множества факторов – от структурных проблем, связанных с сырьевой зависимостью и волатильностью валютного курса, до макроэкономических вызовов, таких как инфляция и государственный долг, и, конечно, доминирующего влияния геополитической обстановки, которая определяет беспрецедентный уровень оборонных расходов. Решение этих проблем требует комплексного и стратегически выверенного подхода.

Направления совершенствования бюджетно-налоговой политики РФ

В условиях постоянно меняющегося глобального и внутреннего экономического ландшафта, совершенствование бюджетно-налоговой политики Российской Федерации является не просто желательным, а жизненно необходимым для обеспечения устойчивого развития и макроэкономической стабильности. Комплексный подход к этому процессу должен охватывать механизмы обеспечения бюджетной устойчивости, развитие налоговой системы, оптимизацию расходов и дальнейшее улучшение социальной и инвестиционной политики, ведь без этого невозможно гарантировать процветание страны в долгосрочной перспективе.

Механизмы обеспечения бюджетной устойчивости и сбалансированности

Обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетов бюджетной системы РФ требует строгого соблюдения количественных ограничений на бюджетные параметры. Ключевым элементом в этом направлении является новая конструкция «бюджетных правил», законодательно закрепленная Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 262-ФЗ и перезапущенная в январе 2023 года.

Эти правила призваны обеспечить большую стабильность и предсказуемость экономических и финансовых условий, снизить их зависимость от внешних факторов и сформировать основу для повышения инвестиционной активности. Ключевые элементы включают:

• Определение предельного объема федеральных бюджетных расходов: Он рассчитывается как сумма базового объема нефтегазовых доходов (исходя из базовой цены на нефть в 60 долл. за баррель с индексацией на 2% с 2027 года, а для природного газа — 250 долл. за 1 тыс. куб. м с индексацией на 2% с 2027 года), ненефтегазовых доходов и расходов по обслуживанию государственного долга. Это создает предсказуемый потолок для расходов, защищая бюджет от излишней волатильности сырьевых цен.
• Механизмы использования Фонда национального благосостояния (ФНБ): Избыточные нефтегазовые доходы направляются на покупку иностранной валюты (с 2023 года преимущественно китайских юаней) или золота для ФНБ. При недополучении доходов недостача покрывается из ФНБ. Это служит своего рода «подушкой безопасности», сглаживая влияние ценовых шоков на бюджет. Важно отметить, что если объем средств ФНБ превышает 5% ВВП, ежегодный объем использования средств ФНБ на покрытие дефицитов не может превышать абсолютное значение недополученных нефтегазовых доходов. В 2025 году использование средств ФНБ для покрытия дефицита бюджета не потребуется, что свидетельствует о его текущей устойчивости, однако в 2022 году Правительство РФ получило право направлять средства ФНБ на сбалансированность бюджета без внесения поправок, что подчеркивает гибкость в кризисных ситуациях.

Важным направлением является также применение «золотого правила» заимствований. В экономической теории это правило означает, что государство должно брать займы только для финансирования инвестиций (капитальных расходов), а не текущего потребления. Это обеспечивает выгоду для будущих поколений, которые будут нести долговое бремя, поскольку они также будут пользоваться плодами этих инвестиций. В контексте российского бюджета, придерживаться такого принципа для покрытия дефицита федерального бюджета означает более ответственное управление государственным долгом.

Необходима и системная бюджетная консолидация. Это комплекс мер по укреплению финансовой базы государства, который включает:

• Прекращение безудержного наращивания расходов: Требуется строгая дисциплина в расходовании средств.
• Приоритизация трат: Определение наиболее эффективных и стратегически важных направлений для инвестирования государственных средств.
• Внедрение «бюджетирования, ориентированного на результат»: Каждый рубль расходов должен быть привязан к конкретному, измеримому результату, что повышает эффективность использования бюджетных средств.

Дополнительные меры по обеспечению долгосрочной устойчивости включают:

• Внедрение и постоянное проведение обзоров бюджетных расходов: Регулярный анализ эффективности и целесообразности государственных трат.
• Участие граждан в бюджетном процессе: Повышение прозрачности и подотчетности, усиление общественного контроля.
• Развитие системы долгосрочного (стратегического) планирования бюджетных инвестиций: Переход от краткосрочного к стратегическому планированию, обеспечивающему непрерывность и результативность инвестиций.
• Повышение полноты и качества финансовой отчетности государственного сектора: Улучшение данных для анализа и принятия решений.
• Цифровизация системы государственного управления и бюджетного процесса: Внедрение современных технологий для повышения эффективности и прозрачности.

Развитие налоговой системы и оптимизация расходов

Для снижения нефтегазовой зависимости и диверсификации источников доходов бюджета крайне важно дальнейшее развитие налоговой системы. Недавние налоговые реформы, такие как повышение НДС и налога на прибыль, являются шагом в этом направлении, направленным на мобилизацию доходов. Однако необходимо продолжить поиск новых, устойчивых источников поступлений, стимулирующих рост ненефтегазового сектора экономики.

В части оптимизации расходов целесообразно проводить планомерное сокращение во времени, не прибегая к разовому секвестру, и желательно после начала восстановительного роста экономики. Шоковые сокращения могут негативно сказаться на социальных обязательствах и инвестиционных программах. Также в новой версии бюджетного правила необходимо учесть возможность иных шоков, чем изменение цен на нефть, а также понять, какие доходы, помимо нефтегазовых, также восприимчивы к шокам цен на нефть. Это позволит сделать бюджетные правила более универсальными и устойчивыми.

Министерство финансов России уже разработало проект постановления правительства, устанавливающий особенности исполнения федерального бюджета на 2026-2028 годы, который содержит ряд важных законодательных инициатив, направленных на повышение качества планирования расходов:

• Уточнение сроков принятия решений об использовании средств федерального бюджета, зарезервированных на реализацию нацпроектов: Такие ассигнования необходимо будет распределить не позднее 1 апреля 2026 года, что способствует более оперативному и эффективному началу реализации проектов.
• Продление норм о запрете предоставления субсидий юридическим лицам, имеющим задолженности перед РФ: Аналогичные ограничения распространяются и на бюджетные инвестиции, что повышает дисциплину и предотвращает нецелевое использование средств.
• Поправки в Бюджетный кодекс РФ о перераспределении ассигнований: Закрепление на постоянной основе возможности перераспределять предусмотренные на нацпроект бюджетные ассигнования в пределах 10% от годовых назначений. Это повышает гибкость управления проектами и позволяет оперативно реагировать на меняющиеся условия.

Совершенствование социальной и инвестиционной политики

Совершенствование социальной политики включает не только прямое финансирование, но и оптимизацию существующих программ. Министерство финансов РФ проработало изменения в льготные ипотечные программы, позволяющие снизить рыночную составляющую ставки, а также вводящие ограничения по оформлению одного льготного кредита на семью с обязательным участием супругов в качестве созаемщиков. Эти меры направлены на предотвращение злоупотреблений и повышение адресности поддержки, обеспечивая, что помощь достается тем, кто в ней действительно нуждается.

В области инвестиционной политики, помимо внедрения «золотого правила» заимствований, критически важно долгосрочное стратегическое планирование бюджетных инвестиций. Это означает не просто выделение средств, но и формирование комплексных инвестиционных программ, направленных на достижение национальных целей и стратегических приоритетов. Повышение полноты и качества финансовой отчетности государственного сектора также способствует улучшению инвестиционного климата, так как прозрачность и подотчетность являются ключевыми факторами для привлечения как внутренних, так и внешних инвестиций.

Важно отметить, что, несмотря на все вызовы, уровень государственного долга в трехлетнем периоде сохранится ниже 20% ВВП, что свидетельствует о контроле над долговой нагрузкой и стремлении к финансовой устойчивости.

Таким образом, направления совершенствования бюджетно-налоговой политики РФ нацелены на комплексное решение существующих проблем путем укрепления бюджетной дисциплины, диверсификации доходов, оптимизации расходов и повышения эффективности социальных и инвестиционных программ.

Заключение

Государственный бюджет, являясь центральным звеном финансовой системы любого государства, в Российской Федерации выступает как системообразующий элемент реализации бюджетно-налоговой политики, определяющий вектор социально-экономического развития и обеспечивающий реагирование на внутренние и внешние вызовы. Проведенный анализ сущности бюджета, его функций (перераспределительной, регулирующей, стимулирующей, социальной и контрольной) и роли в макроэкономическом регулировании, а также детализация законодательной базы (Бюджетный и Налоговый кодексы РФ), подтверждают его фундаментальное значение для функционирования государства.

Исследование доходной части федерального бюджета РФ на 2025-2028 годы выявило устойчивый рост в абсолютном выражении, что обусловлено как корректировкой макроэкономического прогноза (снижение темпов роста ВВП, инфляции, коррекция курса рубля и цены на нефть), так и амбициозными изменениями в налоговом регулировании. Ожидаемые налоговые реформы с 1 января 2026 года, включающие повышение ставки НДС до 22%, рост налога на прибыль до 25%, снижение порога для плательщиков УСН и отмену льгот по страховым взносам для МСП, призваны обеспечить существенные дополнительные поступления. Однако доходная часть по-прежнему сталкивается с вызовами, такими как нестабильность курса рубля и сохраняющаяся, хотя и снижающаяся, нефтегазовая зависимость, что подчеркивает необходимость дальнейшей диверсификации экономики.

Анализ расходной части бюджета показал четкое определение приоритетов на плановый период 2025-2028 годов: выполнение социальных обязательств, обеспечение обороны и технологического суверенитета, социальная поддержка семей участников СВО и достижение национальных целей до 2030 года. Наблюдается значительный рост расходов, с акцентом на социальную политику (16-16,1% от общего объема) и масштабное финансирование национальных проектов. Однако перестройка экономики под нужды военной операции привела к беспрецедентному росту расходов на национальную оборону (до 32,5% федерального бюджета в 2025 году), что создает риски формирования «военной экономики» и потенциальные перекосы в развитии других секторов.

Ключевыми проблемами и вызовами бюджетно-налоговой политики РФ остаются:

• Бюджетный дефицит и рост государственного долга: Прогнозируемый дефицит в 5,74 трлн рублей в 2025 году и рост госдолга до 43,6 трлн рублей в 2026 году несут в себе инфляционные риски, увеличивают долговую нагрузку и могут снижать инвестиционную привлекательность.
• Уязвимость к внешним факторам: Сохраняющаяся зависимость от мировых цен на сырье и волатильности валютного курса делает бюджет чувствительным к внешним шокам, как показал опыт пандемии COVID-19.
• Риски перекосов в бюджетной структуре: Высокая доля военных расходов может отвлекать ресурсы от долгосрочных инвестиций в человеческий капитал и развитие гражданских отраслей.

Предложенные направления совершенствования бюджетно-налоговой политики нацелены на повышение её эффективности и устойчивости. Они включают строгое соблюдение и дальнейшее развитие «бюджетных правил», применение «золотого правила» заимствований для финансирования инвестиций, системную бюджетную консолидацию, ориентированную на результат. Развитие налоговой системы для диверсификации доходов и планомерная оптимизация расходов, а также учет иных шоков в бюджетном правиле, имеют критическое значение. Конкретные законодательные инициативы Минфина по повышению качества планирования расходов, включая гибкость в управлении нацпроектами и предотвращение злоупотреблений в льготных ипотечных программах, являются шагами в правильном направлении.

В целом, государственный бюджет РФ является мощным, но сложным и многофакторным механизмом. Его эффективное управление требует постоянного анализа, адаптации к меняющимся условиям и реализации стратегически выверенных решений. Достижение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетно-налоговой политики является залогом не только финансовой стабильности, но и устойчивого социально-экономического развития Российской Федерации в целом.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (последняя редакция).
2. Федеральный закон от 03.12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».
3. Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2013 № 2593-р «Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2018 года».
4. Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под ред. И.М. Александрова. – 2-е изд. – М.: Дашков и К, 2008. – 486 с.
5. Бюджет и бюджетная система: учебник / под ред. М.П. Афанасьева, А.А. Беленчука, И.В. Кривогова. – М.: Юрайт, 2009.
6. Бюджетная система России: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт-издат, 2007.
7. Брюммерхофф, Д. Теория государственных финансов. – Владикавказ, 2007. – С. 111.
8. Антосова, Г.А. Программный бюджет: курс на повышение социальной и экономической эффективности расходов // Бюджет. – 2013. – № 12.
9. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2014-2016 гг. // Финансы. – 2013. – № 7.
10. Бюджетная политика – важный инструмент в борьбе с кризисом // Финансы. – 2011. – № 4.
11. Завьялов, Д.Ю. Целевое межбюджетное регулирование в бюджетной системе РФ как инструмент бюджетного управления // Финансы. – 2013. – № 10.
12. Иванова, С.И. Формулирование базовых элементов государственных программ: основные требования и типичные ошибки // Бюджет. – 2014. – № 2.
13. Лебедев, В.А. Финансовое право: учебник. – М.: Статут, 2012. – С. 116.
14. Меркулин, Н.И. Совершенствование межбюджетных отношений // Финансы. – 2008. – № 11. – С. 7.
15. Нестеренко, Т.Г. Бюджетная реформа: альтернативы поступательному движению вперед нет // Финансы. – 2011. – № 4.
16. Пронина, Л.И. Федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Бюджет. – 2012. – № 1.
17. Рябухин, С.Н. Бюджет – инструмент решения стратегических задач // Бюджет. – 2014. – № 2.
18. Селезнев, А.Э., Чаплюк, В.Э. Противоречия развития бюджетной системы России // Финансы и кредит. – 2012. – № 44 (524).
19. Сухарев, А.Н. О необходимости обеспечения устойчивости федерального бюджета РФ // Финансы и кредит. – 2014. – № 8 (584).
20. Сухарев, А.Н. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит: вопросы методологии // Финансы и кредит. – 2014. – № 1 (577).
21. Шмиголь, Н.С. Бюджетные резервы: содержание и перспективы развития // Финансы и кредит. – 2012. – № 41 (521).
22. Официальный сайт федерального казначейства. URL: www.roskazna.ru (дата обращения: 28.10.2025).
23. Официальный сайт Министерства финансов. URL: http://www.minfin.ru (дата обращения: 28.10.2025).
24. Комитет Госдумы по бюджету поддержал проект бюджета РФ на 2026-2028 годы // Ведомости. URL: [URL статьи] (дата обращения: 28.10.2025).
25. Минфин разработал проект об особенностях исполнения бюджета России на 2026-2028 годы // Финам. URL: [URL статьи] (дата обращения: 28.10.2025).
26. Минфина России от 27.10.2025 «Заемщики получили возможность снизить рыночную составляющую ставки по льготным ипотечным программам» // КонсультантПлюс. URL: [URL статьи] (дата обращения: 28.10.2025).
27. Госдума приняла в первом чтении проект федерального бюджета на 2026-2028 годы. URL: [URL статьи] (дата обращения: 28.10.2025).
28. Госдума уточнила параметры федерального бюджета на 2025 год. URL: [URL статьи] (дата обращения: 28.10.2025).
29. Счетная палата одобрила проект бюджета России на 2026-2028 годы // Ведомости. URL: [URL статьи] (дата обращения: 28.10.2025).
30. Проект федерального бюджета на 2026—2028 годы принят в первом чтении. URL: [URL статьи] (дата обращения: 28.10.2025).
31. Госдума рассмотрит в I чтении проект бюджета РФ на 2026-2028 гг. // Интерфакс. URL: [URL статьи] (дата обращения: 28.10.2025).
32. Распоряжение Правительства РФ от 31.01.2019 № 117-р «Об утверждении Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 гг.» // Garant.ru. URL: [URL статьи] (дата обращения: 28.10.2025).