Современная система налогообложения в России: комплексный анализ структуры, проблем и перспектив развития

Налоговая система, подобно кровеносной системе государства, обеспечивает его жизнедеятельность, аккумулируя необходимые ресурсы для выполнения социальных, экономических и оборонных функций. В условиях динамично меняющейся глобальной экономики и геополитической обстановки, а также внутренних экономических трансформаций, эффективное функционирование и постоянное совершенствование налоговой системы приобретают особую актуальность для Российской Федерации. Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью глубокого осмысления текущего состояния российского налогообложения, выявления его слабых сторон и определения стратегических направлений развития, способных обеспечить устойчивый экономический рост и социальную стабильность.

Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе формирования, функционирования и развития налоговой системы Российской Федерации. Предметом исследования являются элементы, принципы, механизмы администрирования налоговой системы, а также проблемы и перспективы ее совершенствования.

Цель данной работы — провести комплексный анализ современной системы налогообложения в России, выявить ее ключевые проблемы и предложить перспективные направления развития. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Раскрыть теоретические основы и принципы функционирования налоговой системы РФ.
• Охарактеризовать текущую структуру налоговой системы и дать детальный анализ основных видов налогов.
• Оценить динамику и структуру налоговых поступлений в бюджетную систему РФ.
• Выявить и систематизировать основные проблемы и вызовы, стоящие перед современной налоговой системой России.
• Определить ключевые направления развития и перспективы совершенствования налоговой системы РФ, включая законодательные инициативы и адаптацию к глобальным трендам.

Методологической базой исследования послужили общенаучные методы познания, такие как системный подход, анализ и синтез, индукция и дедукция, а также методы статистического анализа, сравнительного анализа и моделирования. Работа опирается на положения Конституции Российской Федерации, Налогового кодекса РФ, федеральных законов, постановлений Правительства РФ, официальные данные ФНС России, Росстата, Минфина России, а также научные труды ведущих российских экономистов и юристов в области налогообложения.

Структура работы включает введение, три основные главы, заключение, список использованных источников и, при необходимости, приложения. Каждая глава посвящена последовательному раскрытию поставленных задач, что обеспечивает логичность и полноту исследования.

Теоретические основы и принципы функционирования налоговой системы Российской Федерации

Понятие и сущность налога и налоговой системы

Для глубокого понимания функционирования налоговой системы России необходимо, прежде всего, определиться с базовыми понятиями, лежащими в ее основе. Взаимодействие государства с субъектами экономики через фискальные инструменты — налоги и сборы — составляет суть налоговых отношений.

Согласно официальному определению Федеральной налоговой службы России, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это определение, глубоко укорененное в Налоговом кодексе РФ, подчеркивает ключевые характеристики налога: его принудительный характер, отсутствие прямой эквивалентности (безвозмездность для плательщика) и фискальную цель — наполнение казны для государственных нужд. Примечательно, что именно эта безвозмездность позволяет государству перераспределять ресурсы в пользу общественно значимых сфер, не привязываясь к конкретному получателю.

В свою очередь, налоговая система представляет собой гораздо более широкий и многогранный концепт. Это не просто сумма отдельных налогов, а сложный, динамически развивающийся механизм. Налоговая система — это совокупность предусмотренных законодательством о налогах и сборах налогов, сборов, страховых взносов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания, контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства. Такое определение охватывает не только материальную сторону (виды платежей), но и процессуальную, организационную, а также правовую базу, что делает ее целостным, функциональным образованием. От эффективности налоговой системы зависит не только наполняемость бюджета, но и инвестиционный климат, конкурентоспособность экономики и социальная стабильность в стране, а значит, ее совершенствование — это непрерывный процесс.

Конституционные основы и принципы налогообложения в РФ

Фундамент любой современной налоговой системы закладывается на уровне конституционного права, определяющего рамки и правила игры для всех участников налоговых отношений. В Российской Федерации эти основы прочно закреплены в главном законе страны.

Конституционные основы налогообложения в РФ зиждутся на нескольких ключевых положениях. Статья 57 Конституции РФ провозглашает всеобщую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Эта норма является краеугольным камнем, подчеркивая универсальность и обязательность налоговой нагрузки для всех граждан и организаций, находящихся на территории страны. При этом акцент делается на «законно установленные» налоги, что исключает произвол и требует четкой правовой регламентации всех фискальных платежей. Дополнительно, часть 3 Статьи 75 Конституции РФ устанавливает, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации определяются исключительно федеральным законом. Это положение гарантирует единство налогового пространства страны и централизованное регулирование наиболее важных аспектов налоговой политики.

Дальнейшая детализация этих конституционных постулатов находит свое отражение в Статье 3 Налогового кодекса РФ, озаглавленной «Основные начала законодательства о налогах и сборах». Здесь закреплены ключевые принципы налогообложения, которые служат ориентиром для законодателя, налоговых органов и налогоплательщиков.

1. Принцип всеобщности и равенства налогообложения: Этот принцип означает, что налоговое бремя должно распределяться между всеми налогоплательщиками без исключения, а налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер. То есть, нельзя устанавливать особые условия налогообложения для отдельных социальных групп, регионов или форм собственности, если для этого нет объективных экономических или социальных оснований. На практике это проявляется в единых ставках НДС для всех компаний или НДФЛ для большинства граждан.
2. Принцип справедливости: Хотя этот принцип напрямую не закреплен в НК РФ, он является логическим продолжением принципов всеобщности и равенства. Он подразумевает, что налоговая система должна быть выстроена таким образом, чтобы учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога. Это приводит к обсуждению прогрессивных шкал налогообложения (как в случае с НДФЛ), когда более высокие доходы облагаются по более высоким ставкам, что призвано обеспечить социальную справедливость и перераспределение доходов.
3. Принцип экономической обоснованности: Налоги и сборы должны иметь под собой реальное экономическое основание и не могут быть произвольными. Это означает, что каждый налог должен быть логически связан с объектом налогообложения (имущество, доход, товар) и не должен подрывать экономическую активность или искажать конкуренцию. Например, чрезмерно высокие ставки налога на прибыль могут отпугивать инвесторов.
4. Принцип однократности налогообложения: Один и тот же объект налогообложения не может быть обложен налогом одного и того же вида более одного раза за один налоговый период. Этот принцип защищает налогоплательщиков от двойного налогообложения и обеспечивает предсказуемость налоговых обязательств.
5. Принцип недопустимости дискриминации: Как уже упоминалось, запрещается устанавливать дифференцированные ставки налогов или налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала или иных подобных признаков. Это гарантирует равные условия ведения бизнеса и жизнедеятельности для всех.
6. Принцип определенности: Этот принцип является одним из важнейших для правовой определенности и защиты прав налогоплательщиков. При установлении налогов должны быть четко определены все элементы налогообложения: субъект, объект, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога, а также налоговые льготы. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы максимально ясно, чтобы каждый точно понимал свои обязанности.
7. Толкование сомнений в пользу налогоплательщика: Этот принцип, закрепленный в НК РФ, является мощной гарантией прав налогоплательщиков. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Это означает, что при возникновении неясностей или двойных толкований, налоговые органы не могут произвольно применять наиболее обременительную для налогоплательщика норму.

Практическая реализация этих принципов является залогом доверия к налоговой системе и ее стабильного функционирования. Отход от них может привести к росту теневой экономики, снижению инвестиционной привлекательности и социальной напряженности. Так, например, внедрение Единого налогового счета (ЕНС) с 2023 года, хотя и было сопряжено с начальными трудностями, по сути, направлено на реализацию принципа определенности и упрощение порядка уплаты налогов, делая его более прозрачным и понятным для налогоплательщика.

Структура современной налоговой системы РФ и характеристика основных налогов

Современная налоговая система Российской Федерации представляет собой многоуровневую структуру, призванную обеспечивать финансовую автономию и функционирование бюджетов разных уровней — от федерального до местного. Это архитектурное решение позволяет государству эффективно распределять фискальную нагрузку и ответственность, а также адаптироваться к региональным особенностям.

Классификация налогов и сборов в Российской Федерации

Основополагающим документом, регламентирующим структуру налоговой системы России, является Налоговый кодекс РФ. Согласно ему, налоги и сборы четко подразделяются на три основные категории в зависимости от уровня бюджета, в который они поступают и на котором регулируются: федеральные, региональные и местные. Такая градация отражает принципы бюджетного федерализма и позволяет обеспечить финансовую базу для выполнения функций соответствующими органами власти.

Федеральные налоги и сборы составляют основу доходной части государственного бюджета и регулируются исключительно федеральным законодательством. Они играют ключевую роль в макроэкономическом регулировании и финансировании общегосударственных программ. К ним относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, взимаемый на каждом этапе производства и реализации товаров, работ, услуг.
• Акцизы: Косвенные налоги, устанавливаемые на определенные виды товаров (подакцизные товары), обычно имеющие высокий спрос или негативные внешние эффекты (алкоголь, табак, автомобили, нефтепродукты).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Прямой налог, взимаемый с доходов граждан.
• Налог на прибыль организаций: Прямой налог, уплачиваемый юридическими лицами с полученной прибыли.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Взимается с компаний, осуществляющих добычу полезных ископаемых.
• Водный налог: Уплачивается за пользование водными объектами.
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: Целевые сборы, связанные с лицензируемым использованием природных ресурсов.
• Государственная пошлина: Взимается за совершение юридически значимых действий (например, регистрация прав, выдача документов).

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. Они формируют значительную часть бюджетов регионов и являются инструментом региональной экономической политики. К ним относятся:

• Транспортный налог: Уплачивается владельцами транспортных средств.
• Налог на имущество организаций: Взимается с организаций, владеющих недвижимым имуществом.
• Налог на игорный бизнес: Специальный налог для организаторов азартных игр.

Местные налоги также устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они формируют доходную базу местных бюджетов и направлены на финансирование нужд муниципалитетов. К ним относятся:

• Земельный налог: Взимается с собственников земельных участков.
• Налог на имущество физических лиц: Уплачивается гражданами, владеющими недвижимым имуществом.
• Торговый сбор: Введен в некоторых городах федерального значения и уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность.

Эта трехуровневая система обеспечивает финансовую вертикаль власти, позволяя как федеральному центру, так и регионам и муниципалитетам иметь собственные источники доходов для выполнения своих полномочий.

Характеристика основных видов налогов и сборов

Детальный анализ наиболее значимых налогов позволяет понять их экономическую роль и механизм действия.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является краеугольным камнем косвенного налогообложения в России. Это налог, который фактически перекладывается на конечного потребителя, но администрируется предприятиями на каждом этапе производственно-сбытовой цепочки. Ставки НДС в России варьируются:

• 20% — стандартная ставка, применяемая к большинству товаров, работ и услуг.
• 10% — льготная ставка для социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, медицинские товары).
• 0% — применяется при экспорте товаров и некоторых других операциях, стимулируя внешнеэкономическую деятельность.

НДС играет колоссальную роль в формировании федерального бюджета, являясь одним из его крупнейших источников. Сложность его исчисления и возмещения часто становилась предметом дискуссий, но система АСК НДС-2 значительно повысила его эффективность.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной прямой налог, затрагивающий доходы граждан. Его стандартная ставка составляет 13% и применяется к большинству видов доходов, таких как заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества (при соблюдении сроков владения). Однако с 1 января 2021 года в России действует прогрессивная шкала для высокодоходных граждан: доходы, превышающие 5 млн рублей в год, облагаются по ставке 15%. Этот шаг был направлен на повышение социальной справедливости и увеличение поступлений в бюджет для финансирования социальных программ. НДФЛ является важным источником доходов для региональных и местных бюджетов, способствуя их финансовой автономии. А как же дальше будет развиваться его прогрессивная шкала? Об этом мы поговорим подробнее в разделе о повышении справедливости налоговой системы.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, взимаемый с финансового результата деятельности компаний. Его базовая ставка составляет 20%. При этом важно отметить, что поступления от этого налога распределяются между федеральным и региональными бюджетами: 3% поступают в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты субъектов РФ. Такая структура стимулирует регионы к созданию благоприятного инвестиционного климата и развитию бизнеса на своей территории, поскольку это напрямую влияет на их доходы. Налог на прибыль является одним из основных источников формирования как федерального, так и региональных бюджетов.

Акцизы представляют собой специфические косвенные налоги, применяемые к ограниченному перечню товаров. Их особенность заключается в том, что они могут выполнять не только фискальную, но и регулирующую функцию, например, сокращая потребление вредных для здоровья товаров (табак, алкоголь). Акцизы устанавливаются на алкогольную продукцию, табачные изделия, автомобили, бензин, дизельное топливо и другие подакцизные товары. Они являются значимым и стабильным источником доходов федерального бюджета, а их ставки регулярно индексируютс��.

В совокупности эти налоги формируют основу финансовой стабильности государства, обеспечивая поступления для выполнения его функций и реализации национальных проектов.

Динамика и структура налоговых поступлений в бюджетную систему РФ

Анализ динамики и структуры налоговых поступлений позволяет оценить эффективность налоговой системы и ее роль в финансовом обеспечении государства. Статистические данные демонстрируют устойчивый рост налоговых доходов, что свидетельствует о развитии экономики и улучшении налогового администрирования.

В 2023 году консолидированный бюджет Российской Федерации получил 48,6 трлн рублей налоговых доходов. Эта цифра впечатляет и подчеркивает масштабы фискальной системы страны. Консолидированный бюджет включает в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, что дает представление о суммарном объеме налоговых поступлений на всех уровнях.

Особое внимание заслуживает динамика поступлений в федеральный бюджет, который является ключевым для обеспечения общенациональных задач. По данным ФНС России, за январь-август 2024 года поступления в федеральный бюджет от администрируемых ею доходов составили 20,4 трлн рублей. Этот показатель на 29% больше, чем за аналогичный период 2023 года. Такой существенный рост обусловлен как общим экономическим восстановлением, так и повышением эффективности налогового администрирования, включая дальнейшую цифровизацию процессов и более жесткий контроль за соблюдением налогового законодательства.

Однако, несмотря на общий рост, важно проанализировать структуру этих доходов, особенно в контексте зависимости от сырьевых отраслей. Доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета РФ за январь-август 2024 года составила 30,3%. Это снижение по сравнению с аналогичным периодом 2023 года, когда этот показатель составлял 34,1%. В абсолютном выражении нефтегазовые доходы за этот период 2024 года составили 6,19 трлн рублей. Данная тенденция к снижению доли нефтегазовых доходов является положительной, поскольку она свидетельствует о постепенной диверсификации источников доходов бюджета и снижении его зависимости от волатильности мировых цен на углеводороды. Это подтверждает усилия государства по развитию ненефтегазового сектора экономики и расширению налоговой базы.

Таблица 1. Динамика и структура налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ (январь-август)

Показатель	Январь-август 2023 года	Январь-август 2024 года	Изменение, %
Общие администрируемые доходы, трлн руб.	Не указано	20,4	+29%
Нефтегазовые доходы, трлн руб.	Не указано	6,19	Не указано
Доля нефтегазовых доходов, %	34,1%	30,3%	-3,8 п.п.

Примечание: Данные по общим администрируемым доходам и нефтегазовым доходам за январь-август 2023 года не предоставлены в исходных данных, поэтому указано «Не указано». Процент изменения по общим доходам взят из предоставленных данных.

Таким образом, современные статистические данные показывают устойчивый рост налоговых поступлений и положительную тенденцию к снижению зависимости бюджета от сырьевого сектора. Это важный показатель здоровья налоговой системы и ее способности адаптироваться к изменяющимся экономическим реалиям. Какова же цена этой адаптации, и какие проблемы еще предстоит решить?

Проблемы и вызовы, стоящие перед современной налоговой системой России

Несмотря на достигнутые успехи в формировании и функционировании налоговой системы, она, как и любой сложный механизм, сталкивается с рядом внутренних и внешних вызовов. Их своевременное выявление и разработка эффективных решений являются залогом дальнейшего устойчивого развития.

Зависимость бюджета от нефтегазовых доходов и ее снижение

Исторически сложилось так, что российская экономика, а вместе с ней и бюджетная система, демонстрировала высокую зависимость от экспорта сырьевых ресурсов, в частности нефти и газа. Эта зависимость, известная как «голландская болезнь», имеет как свои преимущества (стабильные поступления в периоды высоких цен), так и существенные недостатки, связанные с волатильностью мировых рынков и уязвимостью перед внешними шоками.

Однако последние годы показывают устойчивую тенденцию к изменению этой структуры. Доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета РФ за январь-август 2024 года составила 30,3%, что является заметным снижением по сравнению с аналогичным периодом 2023 года, когда этот показатель достигал 34,1%. В абсолютном выражении нефтегазовые доходы за этот период 2024 года составили 6,19 трлн рублей.

Это снижение не означает абсолютного падения объемов нефтегазовых поступлений, скорее, оно свидетельствует о более быстром росте ненефтегазовых доходов. За этим стоит целенаправленная политика государства по диверсификации экономики, развитию обрабатывающих отраслей и цифрового сектора, а также повышению собираемости налогов от этих сегментов. Тем не менее, 30% — это все еще значительная доля, и задача по дальнейшему снижению этой зависимости остается актуальной, требуя продолжения структурных реформ и стимулирования несырьевого экспорта. Это позволит повысить устойчивость бюджетной системы к колебаниям на мировых сырьевых рынках и обеспечить более предсказуемое финансовое планирование. Снижение этой зависимости — это не просто статистический показатель, а фундамент для долгосрочной макроэкономической стабильности страны, поскольку оно уменьшает подверженность бюджета внешним ценовым шокам и создает пространство для развития внутренних производств.

Проблемы налогового администрирования и пути их решения

Эффективность налоговой системы определяется не только качеством законодательства, но и механизмом его реализации, то есть налоговым администрированием. В России этот аспект постоянно совершенствуется, но сохраняются и определенные вызовы.

Одной из центральных задач является дальнейшая цифровизация. Хотя ФНС России достигла впечатляющих успехов в этом направлении (внедрение электронного документооборота, личных кабинетов налогоплательщика, системы АСК НДС-2), всегда есть куда двигаться. Проблемы могут возникать на стыке информационных систем различных ведомств, в интеграции данных, а также в обеспечении кибербезопасности. Необходимость дальнейшей цифровизации не только упрощает взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками, но и минимизирует коррупционные риски, повышает прозрачность и скорость обработки информации.

Другой аспект — повышение эффективности взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Несмотря на стремление к упрощению процедур, налогоплательщики иногда сталкиваются с излишней бюрократией, сложностью получения разъяснений или задержками в решении спорных вопросов. Цель здесь — сделать налоговые органы не только контролирующим, но и сервисным центром, предоставляющим качественные консультации и максимально удобные электронные услуги. Внедрение Единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года, хотя и было сопряжено с начальными трудностями адаптации, является ярким примером такой инициативы. ЕНС призван упростить уплату налогов и сборов, сделав процесс более прозрачным и исключив ошибки, связанные с многообразием платежных реквизитов.

Путь решения этих проблем лежит в продолжении инвестиций в IT-инфраструктуру, развитии искусственного интеллекта для анализа больших данных и прогнозирования рисков, а также в непрерывном обучении сотрудников ФНС, чтобы они могли эффективно работать с новыми технологиями и предоставлять высокий уровень сервиса. Именно постоянное инвестирование в технологии и человеческий капитал станет движущей силой для преодоления оставшихся проблем.

Налоговое бремя: распределение и оценка

Вопрос о налоговом бремени всегда является предметом оживленных дискуссий, поскольку он напрямую затрагивает интересы как государства, так и налогоплательщиков. Налоговое бремя в макроэкономическом смысле определяется как соотношение всех налоговых доходов к валовому внутреннему продукту (ВВП) страны.

Согласно официальным данным Росстата и ФНС, налоговое бремя в России в последние годы демонстрирует относительную стабильность. В 2022 году этот показатель составлял 20,4% ВВП, а в 2023 году оценивался на уровне 20,1%. Эти цифры находятся на среднем уровне по сравнению с развитыми странами, где он может колебаться от 15% до 40% и выше.

Однако стабильность общего показателя не означает отсутствия проблем с его распределением. Возникают дискуссии относительно:

• Справедливости распределения: Насколько равномерно налоговая нагрузка ложится на различные слои населения и сектора экономики? Например, высокий уровень косвенных налогов (НДС, акцизы) может непропорционально сильнее влиять на граждан с низкими доходами.
• Влияния на инвестиции: Не является ли налоговое бремя чрезмерным для бизнеса, особенно для малого и среднего предпринимательства, препятствуя его развитию и привлечению инвестиций?
• Секторальных особенностей: Некоторые отрасли могут быть обременены сильнее других из-за специфики налогообложения (например, НДПИ для добывающего сектора).

Оптимизация налогового бремени — это постоянный поиск баланса между фискальными потребностями государства и стимулированием экономической активности. Любые изменения в этой сфере требуют тщательного анализа последствий для различных групп налогоплательщиков и экономики в целом.

Борьба с уклонением от уплаты налогов и теневой экономикой

Проблема уклонения от уплаты налогов и существование теневой экономики является одним из наиболее серьезных вызовов для любой налоговой системы, поскольку она подрывает принципы справедливости, сокращает доходы бюджета и искажает конкуренцию. В России эта проблема по-прежнему актуальна, но благодаря внедрению инновационных инструментов налогового контроля удалось достичь значительных успехов.

Одним из наиболее эффективных инструментов стала автоматизированная система контроля за возмещением НДС — АСК НДС-2. Эта система позволяет в режиме реального времени анализировать огромные массивы данных из налоговых деклараций всех налогоплательщиков, выявляя расхождения и подозрительные цепочки, которые могут указывать на фиктивные операции или схемы уклонения от уплаты НДС. Эффективность системы АСК НДС-2 подтверждается данными ФНС России: сумма заявленных к вычету НДС налогоплательщиками, в отношении которых выявлены расхождения, снизилась на 1,5 трлн рублей за 2023 год. В результате работы системы разрыв по НДС (отношение выявленных расхождений к начисленному налогу) по итогам 2023 года снизился до 0,4%, что является одним из самых низких показателей в мире. Это свидетельствует о беспрецедентном уровне прозрачности и контроля в сфере НДС.

Другим мощным инструментом в борьбе с теневым оборотом стала система маркировки товаров «Честный ЗНАК». Эта система, поэтапно внедряемая для различных категорий товаров (от табачной продукции и обуви до лекарств и молочных продуктов), позволяет отслеживать движение каждой единицы товара от производителя до конечного потребителя. Это затрудняет оборот контрафактной и нелегальной продукции. Например, в табачной отрасли после внедрения маркировки доля нелегальной продукции снизилась с 12,1% в 2021 году до 3,2% в 2023 году. Такие результаты демонстрируют потенциал цифровых технологий в борьбе с теневой экономикой и защите добросовестных участников рынка.

Дальнейшее развитие этих и других инструментов, таких как онлайн-кассы, прослеживаемость товаров, а также усиление риск-ориентированного подхода в налоговом контроле, являются ключевыми направлениями для минимизации масштабов уклонения от уплаты налогов. Ведь каждый рубль, выведенный в теневую экономику, — это недополученные средства на социальные нужды и развитие инфраструктуры.

Адаптация налоговой системы к глобальным экономическим изменениям и цифровизации

Мировая экономика переживает период беспрецедентных трансформаций, вызванных технологическим прогрессом и глобализацией. Эти изменения ставят перед налоговыми системами всех стран новые, порой фундаментальные, вызовы. Российская налоговая система не является исключением и нуждается в постоянной адаптации.

Одним из главных вызовов является цифровизация экономики. Появление новых бизнес-моделей, основанных на цифровых платформах, облачных технологиях, больших данных и искусственном интеллекте, часто выводит прибыль и операции за рамки традиционных налоговых юрисдикций. Возникают вопросы:

• Налогообложение цифровых услуг и платформ: Как облагать налогом доходы международных цифровых гигантов (Google, Amazon, Meta), которые получают прибыль от российских пользователей, но не имеют физического присутствия в стране?
• Налогообложение доходов от криптовалют: С развитием рынка цифровых активов становится актуальным вопрос о регулировании и налогообложении операций с криптовалютами, майнинга и других форм цифровых доходов.

Россия активно изучает и внедряет подходы, соответствующие мировым инициативам, в частности, разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Инициативы ОЭСР по налогообложению цифровых гигантов (концепции «Двух столпов») направлены на создание глобальных правил для более справедливого распределения прав налогообложения прибыли крупнейших многонациональных компаний. Российская Федерация активно участвует в этих дискуссиях и прорабатывает собственные механизмы, такие как «налог на Google» (НДС на электронные услуги для иностранных компаний), для обеспечения принципа нейтральности налогообложения и предотвращения вывода прибыли.

Адаптация к этим вызовам требует не только изменения законодательства, но и развития компетенций налоговых органов, создания новых аналитических инструментов и международного сотрудничества. Это позволит российской налоговой системе оставаться актуальной и эффективной в условиях быстро меняющегося глобального экономического ландшафта.

Направления развития и перспективы совершенствования налоговой системы РФ

Эволюция налоговой системы — это непрерывный процесс, отражающий изменения в экономике, социальной сфере и государственном управлении. Российская Федерация, стремясь к устойчивому развитию, активно работает над совершенствованием своей налоговой системы, ориентируясь на повышение ее эффективности, справедливости и стимулирующей роли.

Повышение справедливости и сбалансированности налоговой системы

Вопрос о справедливости налогообложения является одним из центральных в общественном дискурсе. Справедливость в данном контексте подразумевает не только равный подход к равным экономическим условиям, но и более равномерное распределение налоговой нагрузки с учетом платежеспособности граждан. В этом ключе активно обсуждаются и прорабатываются инициативы по корректировке прогрессивной шкалы НДФЛ.

Действующая с 2021 года двухступенчатая шкала НДФЛ (13% до 5 млн рублей годового дохода и 15% свыше 5 млн) была первым шагом к более прогрессивному налогообложению. Однако текущие предложения Минфина России идут дальше, направленные на создание более плавной и социально ориентированной прогрессии. Рассматриваются следующие изменения:

• 15% для доходов от 2,4 до 5 млн рублей в год.
• 18% для доходов от 5 до 20 млн рублей в год.
• 20% для доходов от 20 до 50 млн рублей в год.
• 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Эти изменения, если будут приняты, призваны увеличить налоговую нагрузку на наиболее состоятельные слои населения, что, по замыслу, должно способствовать более справедливому распределению доходов и усилить социальную функцию налоговой системы. Поступления от повышенных ставок НДФЛ могут быть направлены на финансирование социальных программ, таких как поддержка семей с детьми, развитие образования и здравоохранения, что повысит общую сбалансированность бюджетной системы и ее способность решать актуальные социальные задачи. Однако важно тщательно просчитать все экономические последствия таких изменений, чтобы избежать негативного влияния на инвестиционную активность и ухода доходов «в тень».

Стимулирование инвестиций и инноваций через налоговые механизмы

Современная экономика нуждается в постоянном притоке инвестиций и активном развитии инноваций для обеспечения конкурентоспособности и долгосрочного роста. Налоговая система может и должна выступать мощным инструментом для достижения этих целей. Российское Правительство и Минфин России активно разрабатывают и внедряют различные налоговые механизмы стимулирования.

Одним из таких инструментов являются специальные инвестиционные контракты (СПИК). СПИК — это соглашение между инвестором и государством, которое гарантирует стабильные налоговые условия (фиксированные ставки налогов, налоговые льготы) на длительный срок для реализации крупных инвестиционных проектов. Это снижает риски для инвесторов и делает Россию более привлекательной для капиталовложений, особенно в высокотехнологичные и импортозамещающие производства.

Помимо СПИК, существуют и другие адресные меры:

• Налоговые вычеты для компаний, инвестирующих в научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР): Эти вычеты позволяют компаниям уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат, понесенных на НИОКР, что стимулирует инновационную активность и развитие высокотехнологичных отраслей.
• Льготы для IT-отрасли: В России действует комплекс налоговых льгот для IT-компаний, включая сниженные ставки налога на прибыль и страховых взносов. Эти меры направлены на поддержку и развитие одного из наиболее динамичных секторов экономики, привлечение и удержание талантливых специалистов.

Дальнейшее расширение и уточнение этих механизмов, а также создание новых, направленных на поддержку «зеленых» технологий, экспортоориентированных производств и малого инновационного бизнеса, является одним из ключевых направлений для диверсификации экономики и укрепления ее технологического суверенитета. В конечном итоге, именно эти меры закладывают фундамент для будущих прорывов и повышения глобальной конкурентоспособности российской экономики.

Дальнейшее совершенствование налогового администрирования и цифровизация

В эпоху цифровых технологий эффективное налоговое администрирование немыслимо без глубокой интеграции информационных систем и предоставления максимально удобных электронных сервисов. ФНС России, признанный лидер в этой области, продолжает активно работать над совершенствованием своих инструментов.

Ключевым достижением последнего времени стало внедрение Единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года. Этот механизм значительно упростил процесс уплаты налогов, позволяя налогоплательщикам перечислять все платежи одной суммой на один счет, а налоговым органам самостоятельно распределять их по видам налогов и бюджетам. Несмотря на определенные трудности на начальном этапе перехода, ЕНС существенно снижает административную нагрузку на бизнес и граждан, минимизирует количество ошибок и повышает прозрачность расчетов с бюджетом.

Параллельно развивается система интерактивных сервисов «Личный кабинет налогоплательщика». Эти сервисы доступны для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, предоставляя широкий спектр возможностей: от подачи деклараций и уплаты налогов онлайн до получения справок и просмотра истории расчетов с бюджетом. Это позволяет налогоплательщикам взаимодействовать с налоговыми органами удаленно, экономить время и снижать потребность в личном посещении инспекций.

В планах ФНС — дальнейшее развитие искусственного интеллекта для анализа налоговых рисков, персонализация налоговых уведомлений, проактивное информирование налогоплательщиков, а также углубление интеграции с другими государственными информационными системами. Все эти меры направлены на создание максимально комфортной, прозрачной и эффективной среды для выполнения налоговых обязательств, что в конечном итоге способствует росту собираемости налогов и повышению доверия к государственным институтам.

Учет мирового опыта и адаптация к глобальным вызовам

В условиях глобализации ни одна налоговая система не может развиваться в изоляции. Изучение мирового опыта и адаптация к глобальным вызовам являются неотъемлемой частью стратегического планирования. Российские финансовые органы активно анализируют подходы других стран в формировании налоговой политики.

Опыт стран, успешно внедривших прогрессивные шкалы налогообложения или специальные режимы для высокотехнологичных отраслей, может быть использован для дальнейшей оптимизации российской системы. Например, анализ систем налоговых льгот для малого и среднего бизнеса в странах ЕС или США может дать ценные идеи для поддержки аналогичного сектора в России.

Кроме того, мировая экономика сталкивается с рядом новых глобальных вызовов, которые требуют согласованных действий и адаптации национальных налоговых систем:

• Изменение климата: Многие страны внедряют «зеленые» налоги (например, на углеродные выбросы, на использование неперерабатываемых материалов) и налоговые льготы для компаний, инвестирующих в экологически чистые технологии. Россия также рассматривает возможности внедрения подобных механизмов для стимулирования перехода к устойчивой экономике.
• Новые формы международного налогообложения: Инициативы ОЭСР и G20 по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS) требуют от стран-участниц, включая Россию, адаптации национального законодательства. Это касается правил трансфертного ценообразования, налогообложения цифровых услуг и введения глобального минимального налога.

Адаптация к этим вызовам подразумевает не только изменение законодательства, но и активное участие в международном диалоге, обмен опытом и координацию действий с налоговыми администрациями других стран. Это позволит российской налоговой системе оставаться конкурентоспособной, обеспечивать финансовую стабильность и эффективно реагировать на быстро меняющуюся глобальную среду.

Заключение

Современная система налогообложения в России представляет собой сложный и динамично развивающийся механизм, играющий ключевую роль в финансовом обеспечении государства и реализации его социально-экономической политики. Проведенный анализ показал, что российская налоговая система, базирующаяся на прочных конституционных принципах и детализированная в Налоговом кодексе РФ, прошла значительный путь становления и совершенствования.

На основе исследования были сделаны следующие основные выводы:

1. Теоретические основы и принципы: Российская налоговая система строго следует конституционным положениям (Ст. 57, 75.3 Конституции РФ) и принципам, закрепленным в Ст. 3 НК РФ, таким как всеобщность, равенство, справедливость, экономическая обоснованность и определенность. Эти принципы являются фундаментом для обеспечения легитимности и стабильности налоговых отношений.
2. Структура и основные налоги: Система имеет четкую трехуровневую структуру, включающую федеральные, региональные и местные налоги. Ключевые налоги, такие как НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций и акцизы, играют доминирующую роль в формировании бюджетов различных уровней. Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ за 2023 год составили 48,6 трлн рублей, а в федеральный бюджет за январь-август 2024 года — 20,4 трлн рублей, демонстрируя значительный рост.
3. Проблемы и вызовы: Несмотря на прогресс, система сталкивается с рядом вызовов. Сохраняется, хотя и снижается, зависимость бюджета от нефтегазовых доходов (30,3% за январь-август 2024 года). Проблемы налогового администрирования решаются через цифровизацию, но требуют дальнейшего развития взаимодействия с налогоплательщиками. Налоговое бремя (20,1% ВВП в 2023 году) стабильно, однако его распределение вызывает дискуссии. Эффективная борьба с уклонением от уплаты налогов обеспечивается благодаря системам АСК НДС-2 (снижение разрыва по НДС до 0,4% в 2023 году) и маркировке товаров «Честный ЗНАК» (снижение нелегальной табачной продукции до 3,2% в 2023 году). Актуальной остается адаптация к цифровизации экономики и мировым инициативам по налогообложению.
4. Направления развития и перспективы: Перспективы совершенствования налоговой системы РФ включают:
   • Повышение справедливости: Рассматривается корректировка прогрессивной шкалы НДФЛ с введением ставок до 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.
   • Стимулирование экономики: Активно используются налоговые льготы и механизмы (СПИК, вычеты за НИОКР, льготы для IT-отрасли) для поддержки инвестиций и инноваций.
   • Дальнейшая цифровизация администрирования: Внедрение Единого налогового счета (ЕНС) с 2023 года и развитие интерактивных сервисов ФНС свидетельствуют о постоянном совершенствовании в этой области.
   • Учет мирового опыта: Изучение и адаптация к глобальным вызовам, таким как налогообложение цифровой экономики и «зеленые» налоги, являются неотъемлемой частью развития.

В заключение, российская налоговая система находится в состоянии постоянной эволюции, стремясь к большей эффективности, справедливости и адаптивности. Для дальнейшего совершенствования необходимы: продолжение работы по диверсификации источников доходов бюджета, дальнейшее развитие цифровых технологий в администрировании, гибкая налоговая политика для стимулирования инвестиций и инноваций, а также активное участие в формировании международных стандартов налогообложения в условиях глобальной цифровизации. Эти меры позволят налоговой системе эффективно выполнять свои фискальные и регулирующие функции, способствуя устойчивому экономическому и социальному развитию Российской Федерации.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020. Статья 57, 75.3.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023). Статья 3.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.12.2023).
4. Налог // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/glossary/tax/ (дата обращения: 18.10.2025).
5. Налоговая система // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/glossary/tax_system/ (дата обращения: 18.10.2025).
6. Основы построения налоговой системы Российской Федерации // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovy-postroeniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-2022/viewer (дата обращения: 18.10.2025).
7. Принципы налогообложения: виды, функции и значения // Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/nalogovye-principy/ (дата обращения: 18.10.2025).
8. Структура налоговой системы РФ // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ (дата обращения: 18.10.2025).
9. НДС: ставки, порядок исчисления и уплаты // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ (дата обращения: 18.10.2025).
10. НДФЛ: ставки, порядок исчисления и уплаты // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения: 18.10.2025).
11. Налог на прибыль организаций: ставки, порядок исчисления и уплаты // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/profit/ (дата обращения: 18.10.2025).
12. Акцизы: ставки, порядок исчисления и уплаты // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/akcize/ (дата обращения: 18.10.2025).
13. Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ в 2023 году // Росстат. URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
14. Поступления в федеральный бюджет от администрируемых ФНС России доходов за январь-август 2024 года // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/15000000/ (дата обращения: 18.10.2025).
15. Нефтегазовые доходы федерального бюджета РФ в январе-августе 2024 года // Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=129596-neftegazovye_dokohody_federalnogo_byudzheta_rf_v_yanvare-avguste_2024_goda (дата обращения: 18.10.2025).
16. Проблемы налоговой системы России и пути их решения // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovoy-sistemy-rossii-i-puti-ih-resheniya-2023/viewer (дата обращения: 18.10.2025).
17. Цифровизация налогового администрирования // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/digitalization/ (дата обращения: 18.10.2025).
18. Соотношение налоговых доходов к ВВП РФ в 2022-2023 годах // Росстат. URL: https://rosstat.gov.ru/folder/11139/document/13254 (дата обращения: 18.10.2025).
19. Объем и структура налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2022-2023 гг. // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 18.10.2025).
20. Борьба с уклонением от уплаты налогов: АСК НДС-2 и маркировка // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/control/ (дата обращения: 18.10.2025).
21. Результаты применения АСК НДС-2 за 2023 год // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14588880/ (дата обращения: 18.10.2025).
22. Снижение доли нелегальной табачной продукции благодаря маркировке // Честный ЗНАК. URL: https://честныйзнак.рф/news/detail/5042 (дата обращения: 18.10.2025).
23. Налогообложение цифровой экономики: вызовы и перспективы // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-tsifrovoy-ekonomiki-vyzovy-i-perspektivy-2023/viewer (дата обращения: 18.10.2025).
24. Адаптация налоговой системы к изменяющимся экономическим условиям // Министерство экономического развития Российской Федерации. URL: https://www.economy.gov.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
25. Стабильность и предсказуемость налогового законодательства // Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
26. Основные направления развития налоговой системы // Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
27. Инициативы по изменению налогового законодательства // Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации. URL: https://www.duma.gov.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
28. Совершенствование налогового администрирования // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/ (дата обращения: 18.10.2025).
29. Минфин уточнил параметры прогрессивной шкалы НДФЛ // РБК. URL: https://www.rbc.ru/finances/04/06/2024/665ed5b69a79471597d2e052 (дата обращения: 18.10.2025).
30. Налоговые льготы для инвесторов: СПИК // Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=128509-nalogovye_lgoty_dlya_investorov (дата обращения: 18.10.2025).
31. Меры государственной поддержки инвестиционной деятельности в РФ // Министерство экономического развития Российской Федерации. URL: https://www.economy.gov.ru/material/file/e67a0a6125307b2247f0f6c27e3e7f45/Prezentatsiya_mer_podderjki.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
32. Единый налоговый счет: преимущества и порядок применения // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/12739196/ (дата обращения: 18.10.2025).
33. Электронные сервисы ФНС России для налогоплательщиков // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/service/ (дата обращения: 18.10.2025).
34. Перспективы развития налоговой системы России // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-nalogovoy-sistemy-rossii-2023/viewer (дата обращения: 18.10.2025).
35. Стимулирование инноваций через налоговую систему // Министерство экономического развития Российской Федерации. URL: https://www.economy.gov.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
36. Меры по снижению административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14769018/ (дата обращения: 18.10.2025).
37. Борьба с теневой экономикой: новые подходы и инструменты // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/control/anticorruption/ (дата обращения: 18.10.2025).
38. Изучение мирового опыта налогообложения // Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).

Приложения

Приложение 1. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ

Таблица П1.1. Доходы федерального бюджета по основным источникам за январь-август 2024 года

Источник доходов	Сумма, трлн руб.	Доля в общих администрируемых доходах, %
Общие администрируемые доходы ФНС	20,4	100
Нефтегазовые доходы	6,19	30,3
Ненефтегазовые доходы	14,21	69,7

Примечание: Ненефтегазовые доходы рассчитаны как разница между общими администрируемыми доходами и нефтегазовыми доходами.

Эта таблица наглядно демонстрирует структуру доходов федерального бюджета, подчеркивая возрастающую роль ненефтегазового сектора.

Приложение 2. Сравнение эффективности налогового контроля (АСК НДС-2)

Таблица П2.1. Показатели эффективности системы АСК НДС-2

Показатель	2021 год	2022 год	2023 год
Снижение разрыва по НДС, %	0,6	0,5	0,4
Снижение заявленных к вычету НДС (млрд руб.)	Не указано	Не указано	1500

Примечание: Данные по снижению заявленных к вычету НДС за 2021-2022 годы не предоставлены в исходных данных.

Эта таблица иллюстрирует прогрессивное снижение разрыва по НДС, что подтверждает высокую эффективность автоматизированной системы контроля.

Приложение 3. Влияние маркировки «Честный ЗНАК» на теневой рынок

Таблица П3.1. Динамика доли нелегальной табачной продукции

Год	Доля нелегальной продукции, %
2021	12,1
2022	Не указано
2023	3,2

Примечание: Данные за 2022 год не предоставлены в исходных данных.

Таблица демонстрирует существенное сокращение доли нелегальной продукции после внедрения системы маркировки, подтверждая ее роль в борьбе с теневой экономикой.

Приложение 4. Предлагаемая прогрессивная шкала НДФЛ

Таблица П4.1. Предлагаемые изменения в ставках НДФЛ

Годовой доход, млн руб.	Текущая ставка НДФЛ, %	Предлагаемая ставка НДФЛ, %
До 2,4	13	13
От 2,4 до 5	13	15
От 5 до 20	15	18
От 20 до 50	15	20
Свыше 50	15	22

Эта таблица наглядно представляет предлагаемые изменения в прогрессивной шкале НДФЛ, подчеркивая их направленность на повышение социальной справедливости налогообложения.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.12.2023). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Налог. Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/glossary/tax/ (дата обращения: 18.10.2025).
4. Налоговая система. Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/glossary/tax_system/ (дата обращения: 18.10.2025).
5. Основы построения налоговой системы Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovy-postroeniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-2022/viewer (дата обращения: 18.10.2025).
6. Принципы налогообложения: виды, функции и значения. URL: https://journal.tinkoff.ru/nalogovye-principy/ (дата обращения: 18.10.2025).
7. Структура налоговой системы РФ. Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ (дата обращения: 18.10.2025).
8. НДС: ставки, порядок исчисления и уплаты. Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ (дата обращения: 18.10.2025).
9. НДФЛ: ставки, порядок исчисления и уплаты. Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения: 18.10.2025).
10. Налог на прибыль организаций: ставки, порядок исчисления и уплаты. Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/profit/ (дата обращения: 18.10.2025).
11. Акцизы: ставки, порядок исчисления и уплаты. Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/akcize/ (дата обращения: 18.10.2025).
12. Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ в 2023 году. Федеральная служба государственной статистики. URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
13. Поступления в федеральный бюджет от администрируемых ФНС России доходов за январь-август 2024 года. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/15000000/ (дата обращения: 18.10.2025).
14. Проблемы налоговой системы России и пути их решения (2023). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovoy-sistemy-rossii-i-puti-ih-resheniya-2023/viewer (дата обращения: 18.10.2025).
15. Цифровизация налогового администрирования. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/digitalization/ (дата обращения: 18.10.2025).
16. Налоговое бремя в России. Федеральная служба государственной статистики. URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
17. Борьба с уклонением от уплаты налогов: АСК НДС-2 и маркировка. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/control/ (дата обращения: 18.10.2025).
18. Адаптация налоговой системы к изменяющимся экономическим условиям. Министерство экономического развития Российской Федерации. URL: https://www.economy.gov.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
19. Стабильность и предсказуемость налогового законодательства. Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
20. Основные направления развития налоговой системы. Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
21. Инициативы по изменению налогового законодательства. Государственная Дума Российской Федерации. URL: https://www.duma.gov.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
22. Совершенствование налогового администрирования. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/ (дата обращения: 18.10.2025).
23. Корректировка прогрессивной шкалы НДФЛ. Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
24. Перспективы развития налоговой системы России (2023). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-nalogovoy-sistemy-rossii-2023/viewer (дата обращения: 18.10.2025).
25. Стимулирование инноваций через налоговую систему. Министерство экономического развития Российской Федерации. URL: https://www.economy.gov.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
26. Меры по снижению налоговой нагрузки и борьбе с теневой экономикой. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/ (дата обращения: 18.10.2025).
27. Изучение мирового опыта налогообложения. Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).