Правовой статус индивидуального предпринимателя в России: актуальные изменения законодательства, правоприменения и перспективы развития (2025 год)

В динамично меняющемся экономическом ландшафте России, где предпринимательская инициатива является одним из ключевых драйверов развития, правовой статус индивидуального предпринимателя (ИП) приобретает особое значение. По данным Федеральной налоговой службы, к середине 2025 года количество зарегистрированных ИП превысило 4,5 миллиона, что подчеркивает их значительную роль в формировании ВВП и обеспечении занятости. Однако, несмотря на кажущуюся простоту формы, правовое регулирование деятельности ИП в Российской Федерации представляет собой сложный и многогранный феномен, требующий постоянного осмысления и анализа. Законодательные изменения последних лет, начиная от реформ в налоговой сфере и заканчивая новеллами в сфере банкротства, существенно трансформировали правовое поле, в котором функционируют индивидуальные предприниматели.

Настоящая курсовая работа посвящена деконструкции и структурированию актуальных аспектов правового статуса ИП в России. Цель исследования — предоставить исчерпывающий анализ текущего состояния законодательства, выявить проблемы правоприменения и очертить перспективы развития института индивидуального предпринимательства с учетом прогностических изменений. Структура работы последовательно раскрывает теоретические основы, процедуры регистрации и прекращения деятельности, особенности налогообложения и ответственности, а также детально рассматривает вопросы банкротства и меры государственной поддержки. В качестве методологической основы используются системный, сравнительно-правовой и формально-юридический подходы, позволяющие провести глубокий анализ нормативных актов, доктринальных источников и ключевых решений высших судебных инстанций. Особое внимание уделяется практическим аспектам, иллюстрируемым примерами из судебной практики, что придает исследованию не только академическую, но и прикладную ценность для студентов юридических и экономических вузов, аспирантов и практикующих юристов.

Теоретические основы и понятие индивидуального предпринимателя в РФ

Понятие и признаки предпринимательской деятельности

Предпринимательская деятельность — краеугольный камень современной рыночной экономики, и ее законодательное определение формирует основу для понимания правового статуса индивидуального предпринимателя. Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Разберем это определение по ключевым признакам:

• Самостоятельность. Этот признак означает, что предприниматель действует по своему усмотрению, принимает решения и несет ответственность за них. Он не связан трудовыми отношениями с заказчиками или потребителями, самостоятельно определяет объем, характер и способы ведения бизнеса.
• Осуществление на свой риск. Предпринимательская деятельность по своей природе всегда сопряжена с риском. Это может быть риск неполучения ожидаемой прибыли, риск убытков, риск потери имущества. Важно, что эти риски не перекладываются на других участников оборота, а лежат на самом предпринимателе, подчеркивая личную имущественную ответственность, о которой мы поговорим подробнее в дальнейшем.
• Направленность на систематическое получение прибыли. Главная цель любой предпринимательской деятельности — извлечение прибыли. При этом слово «систематическое» указывает на постоянный, регулярный характер такой деятельности, а не на разовые сделки. Именно систематичность отличает предпринимателя от обычного гражданина, совершающего единичные гражданско-правовые сделки.
• Получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Этот признак определяет источники прибыли. Предприниматель может использовать свое или арендованное имущество (например, сдавать внаем), продавать произведенные или приобретенные товары, выполнять различные работы (строительство, ремонт) или оказывать услуги (консультации, обучение, перевозки).
• Регистрация в установленном законом порядке. Это формальный, но критически важный признак. Без государственной регистрации физическое лицо не может быть признано индивидуальным предпринимателем, даже если его деятельность фактически соответствует всем вышеперечисленным признакам. Регистрация придает деятельности законный характер и влечет за собой определенные правовые последствия.

Важно отметить, что предпринимательской деятельностью могут заниматься не только физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства при условии регистрации), но и коммерческие организации. В некоторых случаях, ограниченно, предпринимательскую деятельность могут осуществлять и некоммерческие организации, но лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в их учредительных документах (статья 24 Федерального закона № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и пункт 2 статьи 50 ГК РФ).

Правовая природа и особенности статуса индивидуального предпринимателя

Правовой статус индивидуального предпринимателя в российском законодательстве обладает уникальной двойственностью, что делает его предметом многочисленных научных дискуссий и практических сложностей. С одной стороны, ИП — это физическое лицо, гражданин со всеми присущими ему правами и обязанностями. С другой стороны, осуществляя предпринимательскую деятельность, он приобретает публично-правовой статус, который приближает его к юридическим лицам.

Ключевые особенности правовой природы ИП:

• Единство физического лица и предпринимателя. В отличие от юридического лица, которое является самостоятельным субъектом права, отделенным от своих учредителей, индивидуальный предприниматель не образует отдельного юридического лица. Гражданин, зарегистрированный в качестве ИП, несет ответственность как физическое лицо, а его имущество не разделяется на «личное» и «предпринимательское». Этот аспект будет подробно рассмотрен в разделе об ответственности.
• Применение правил ГК РФ для коммерческих организаций. Статья 23 ГК РФ прямо устанавливает, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Это означает, что в ряде вопросов (например, заключение договоров, ответственность, порядок расчетов) ИП подчиняется тем же нормам, что и коммерческие компании, что унифицирует правовые подходы к коммерческой деятельности.
• Полная дееспособность. Для осуществления предпринимательской деятельности физическое лицо должно обладать полной дееспособностью, которая наступает с 18 лет. Исключения составляют случаи эмансипации несовершеннолетнего (признание его полностью дееспособным до достижения 18 лет) или вступление в брак до 18 лет. Это требование обусловлено высокой степенью риска и ответственности, присущей предпринимательской деятельности.

Таблица 1. Сравнительный анализ правового статуса ИП и юридического лица

Признак	Индивидуальный предприниматель (ИП)	Юридическое лицо (например, ООО)
Основа статуса	Физическое лицо, получившее публично-правовой статус	Самостоятельный субъект права, отделенный от учредителей
Регистрация	В ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей)	В ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц)
Имущественная ответственность	Всем своим имуществом (личным и «предпринимательским»)	В пределах уставного капитала (за исключением субсидиарной ответственности)
Учредители	Одно физическое лицо	От одного до пятидесяти учредителей
Уставный капитал	Не требуется	Минимум 10 000 рублей (для ООО)
Распоряжение прибылью	Свободное распоряжение доходом	Вывод прибыли через дивиденды или зарплату, облагается НДФЛ и взносами
Бухгалтерский учет	Необязателен (при отсутствии сотрудников)	Обязателен
Ликвидация	Быстрее и проще (до 5 рабочих дней)	Долгий и сложный процесс (может занять до 5 месяцев)
Передача бизнеса	Невозможно продать/переоформить статус ИП	Возможно продать долю в уставном капитале, сменить учредителей

Понимание этой двойственности критически важно для корректного применения законодательства, поскольку она определяет специфику регулирования налогообложения, отчетности, ответственности и даже процедур банкротства ИП, что напрямую влияет на стратегию ведения бизнеса и уровень личных рисков.

Ограничения на осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности

Несмотря на принцип свободы предпринимательской деятельности, российское законодательство устанавливает ряд существенных ограничений как для определенных категорий лиц, так и для конкретных видов деятельности. Эти ограничения направлены на защиту публичных интересов, предотвращение конфликта интересов и обеспечение безопасности граждан.

Категории лиц, которым запрещено заниматься предпринимательской деятельностью:

1. Гражданские и муниципальные служащие. Законы «О противодействии коррупции», «О государственной гражданской службе в Российской Федерации» и «О муниципальной службе в Российской Федерации» прямо запрещают государственным и муниципальным служащим заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц. Это сделано для исключения коррупционных рисков и конфликта интересов.
2. Военнослужащие, судьи, прокуроры и сотрудники правоохранительных органов. Для этих категорий лиц запрет на предпринимательскую деятельность установлен соответствующими федеральными законами, регламентирующими их статус и службу.
3. Недееспособные лица. В силу отсутствия полной дееспособности, недееспособные граждане не могут быть зарегистрированы в качестве ИП. Исключением являются несовершеннолетние, которые прошли процедуру эмансипации (признание полностью дееспособными до достижения 18 лет) или вступили в брак.
4. Граждане, признанные банкротами. В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)», гражданам, признанным банкротами, запрещено регистрироваться в качестве ИП в течение пяти лет после завершения процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве.
5. Лица, которым судом запрещено заниматься предпринимательской деятельностью. Судебное решение может установить временный запрет на осуществление предпринимательской деятельности. Этот срок обычно варьируется от 6 месяцев до 3 лет.
6. Лица, ранее осужденные за определенные преступления. Законодательство может устанавливать ограничения на занятие предпринимательской деятельностью в некоторых сферах (например, образование, медицина, работа с несовершеннолетними) для лиц, имеющих судимость за определенные категории преступлений.

Виды деятельности, которыми индивидуальным предпринимателям запрещено заниматься:

Некоторые виды деятельности в силу их особой значимости, повышенного риска или специфики регулирования доступны только юридическим лицам или требуют особых лицензий, которые ИП получить не могут. Среди них:

• Производство и оборот крепкого алкоголя. Индивидуальные предприниматели могут продавать только пиво, пивные напитки, сидр, пуаре и медовуху, но производство и реализация крепкого алкоголя для них запрещена.
• Ломбардная и микрофинансовая деятельность. Эти виды деятельности, связанные с выдачей займов под залог имущества или предоставлением микрокредитов, требуют особого статуса и лицензирования, доступного только юридическим лицам.
• Организация азартных игр. Деятельность казино, букмекерских контор и тотализаторов строго регулируется и разрешена только юридическим лицам, имеющим специальные лицензии.
• Частная охранная и детективная деятельность. Лицензии на эти виды деятельности выдаются только юридическим лицам.
• Трудоустройство граждан РФ за границей. Для этого также требуется лицензия, выдаваемая исключительно юридическим лицам.
• Производство и продажа оружия, боеприпасов, военной техники, взрывчатых веществ и пиротехники 4-го и 5-го классов. Эти виды деятельности связаны с повышенной опасностью и находятся под строгим государственным контролем.
• Производство и хранение лекарственных средств. Фармацевтическая деятельность требует специального лицензирования и разрешена только юридическим лицам.
• Деятельность, связанная с авиацией (проектирование, создание, ремонт, перевозки). Сложность и ответственность данной сферы исключают участие ИП.

Эти ограничения подчеркивают, что статус индивидуального предпринимателя, несмотря на его привлекательность с точки зрения упрощенного регулирования, имеет свои четкие границы, выход за которые может повлечет серьезные правовые последствия.

Государственная регистрация, осуществление и прекращение деятельности ИП

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей

Процесс получения статуса индивидуального предпринимателя в России строго регламентирован и является ключевым этапом в легализации бизнес-деятельности физического лица. Именно с момента государственной регистрации гражданин получает свой официальный статус и включается в правовой оборот как субъект предпринимательской деятельности.

Ключевой нормативный акт, регулирующий этот процесс, — Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — ФЗ № 129-ФЗ). Он устанавливает единый порядок регистрации, обеспечивая прозрачность и доступность информации о предпринимателях.

Основные шаги и требования к регистрации:

1. Формирование пакета документов. Для регистрации в качестве ИП физическому лицу необходимо подготовить следующие документы:
   • Заявление по форме Р21001. Это стандартизированная форма, утвержденная ФНС России, в которой указываются основные сведения о заявителе (ФИО, паспортные данные, адрес регистрации) и выбранные коды видов экономической деятельности (ОКВЭД). Важно корректно выбрать коды ОКВЭД, так как они определяют, какой деятельностью будет заниматься ИП.
   • Копия паспорта гражданина РФ (или иного документа, удостоверяющего личность).
   • Копия свидетельства о рождении (для несовершеннолетних, регистрирующихся в качестве ИП).
   • Документ, подтверждающий адрес регистрации (если адрес регистрации не совпадает с адресом по паспорту или для иностранных граждан и лиц без гражданства).
   • Документ об уплате государственной пошлины. Размер пошлины составляет 800 рублей. Однако, при подаче документов в электронном виде через электронные сервисы ФНС России, уплата государственной пошлины не требуется.
   • Заявление о переходе на специальный налоговый режим (при необходимости). Если будущий ИП планирует применять УСН, ПСН или ЕСХН, это заявление можно подать одновременно с документами на регистрацию или в течение 30 дней после нее.
2. Выбор налоговой инспекции. Документы для государственной регистрации подаются в налоговую инспекцию по месту жительства (постоянной регистрации) физического лица. Если постоянной регистрации нет, то по месту временной регистрации.
3. Способы подачи документов. Современное законодательство предлагает несколько удобных способов подачи документов:
   • Лично в налоговую инспекцию. Заявитель приносит документы непосредственно в территориальный орган ФНС России.
   • Через многофункциональный центр (МФЦ). Многие МФЦ предоставляют услуги по приему документов на регистрацию ИП, что упрощает процесс для граждан.
   • Почтовым отправлением. Документы можно направить почтой с объявленной ценностью и описью вложения. В этом случае подпись заявителя на заявлении Р21001 должна быть нотариально удостоверена.
   • В электронном виде через электронные сервисы ФНС России. Этот способ является наиболее прогрессивным и, как правило, позволяет избежать уплаты госпошлины. При подаче документов в электронном виде напрямую через личный кабинет налогоплательщика или специализированные онлайн-сервисы, как правило, требуется наличие квалифицированной электронной подписи (КЭП). Однако, можно воспользоваться услугами нотариуса или МФЦ, которые заверят документы своей электронной подписью, что позволяет избежать приобретения личной КЭП.
4. Сроки рассмотрения и результат. Налоговый орган обязан рассмотреть документы и принять решение о регистрации или отказе в регистрации в течение трех рабочих дней с момента их получения. В случае положительного решения, налоговая инспекция выдает или направляет заявителю лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Сведения из ЕГРИП доступны всем желающим, что обеспечивает открытость и прозрачность данных о предпринимателях.

Таким образом, государственная регистрация — это не просто формальность, а юридический факт, который порождает правовой статус ИП и влечет за собой целый комплекс прав и обязанностей.

Правовые последствия осуществления деятельности без государственной регистрации

Несоблюдение установленного законом порядка государственной регистрации, то есть осуществление предпринимательской деятельности без получения официального статуса индивидуального предпринимателя, влечет за собой серьезные правовые последствия, вплоть до уголовной ответственности. Государство строго контролирует этот аспект, поскольку незарегистрированная деятельность лишает казну налоговых поступлений и создает неравные условия для законопослушных предпринимателей.

Административная ответственность:

Первый и наиболее распространенный вид наказания за ведение бизнеса без регистрации установлен частью 1 статьи 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (лицензия) обязательно, предусмотрен административный штраф в размере от 500 до 2000 рублей.

Это относительно небольшой штраф, который, однако, может быть наложен неоднократно, если деятельность продолжается. Помимо этого, КоАП РФ содержит и другие статьи, предусматривающие ответственность за нарушения, связанные с отсутствием регистрации, например:

• Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. За ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (что является следствием отсутствия регистрации ИП) пункт 2 статьи 116 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей. Этот штраф гораздо существеннее и налагается наряду с доначислением всех неуплаченных налогов и страховых взносов.

Уголовная ответственность:

В случаях, когда незаконная предпринимательская деятельность приносит крупный доход или причиняет крупный ущерб, она может быть квалифицирована как уголовное преступление по статье 171 Уголовного кодекса РФ (УК РФ) «Незаконное предпринимательство».

• Часть 1 статьи 171 УК РФ предусматривает наказание за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.
  • Крупный размер дохода в рамках данной статьи определяется как сумма, превышающая 2 миллиона 250 тысяч рублей.
  • Особо крупный размер дохода — сумма, превышающая 9 миллионов рублей.

Важно: Для целей статьи 171 УК РФ доходом признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) без вычета произведенных расходов. Это означает, что даже если предприниматель понес большие расходы, но его выручка превысила установленный порог, он может быть привлечен к уголовной ответственности, что создает серьезный риск даже при минимальной прибыли.

Наказание по статье 171 УК РФ может варьироваться от штрафа (до 500 000 рублей или в размере заработной платы/иного дохода осужденного за период до трех лет) до обязательных работ, принудительных работ или лишения свободы на срок до пяти лет.

Прочие последствия:

Помимо штрафов и уголовной ответственности, осуществление деятельности без регистрации может повлечь и другие негативные последствия:

• Действительность сделок. Сделки, заключенные физическим лицом без статуса ИП, но фактически носящие предпринимательский характер, могут быть оспорены и признаны недействительными.
• Отсутствие правовой защиты. Незарегистрированный предприниматель не может в полной мере пользоваться механизмами правовой защиты, предусмотренными для субъектов предпринимательской деятельности (например, обращаться в арбитражный суд).
• Сложности с отчетностью и налогообложением. Даже если доходы были получены, их легализация и декларирование без статуса ИП представляют серьезные трудности и могут привести к дополнительным претензиям со стороны налоговых органов.

Таким образом, государственная регистрация не является простой формальностью, а представляет собой обязательное условие для законного ведения предпринимательской деятельности, обеспечивающее как защиту самого предпринимателя, так и интересы государства и общества.

Прекращение деятельности индивидуальных предпринимателей

Как и любое юридически значимое действие, прекращение статуса индивидуального предпринимателя также строго регламентировано законом. Процедура может быть инициирована как по желанию самого предпринимателя (добровольно), так и принудительно, в силу определенных обстоятельств. Важно понимать, что закрытие ИП не означает автоматического аннулирования всех долгов, что является одним из ключевых отличий от ликвидации юридического лица.

Добровольное прекращение деятельности ИП:

Самый распространенный способ — это решение самого предпринимателя завершить свою деятельность. Процедура относительно проста:

1. Подача заявления по форме Р26001. Это заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
2. Уплата государственной пошлины. Размер пошлины составляет 160 рублей. Как и при регистрации, при электронной подаче через сервис ФНС госпошлина не взимается.
3. Подача документов в налоговый орган. Заявление и квитанция об уплате пошлины подаются в ту же налоговую инспекцию, которая осуществляла регистрацию ИП. Способы подачи аналогичны регистрации: лично, через МФЦ, почтой или в электронном виде.
4. Срок рассмотрения. Налоговая инспекция рассматривает документы в течение пяти рабочих дней.
5. Получение листа записи ЕГРИП. После успешного прекращения деятельности ИП получает лист записи ЕГРИП, подтверждающий исключение его из реестра.

Перед подачей заявления о прекращении деятельности рекомендуется:

• Уволить сотрудников (при их наличии) с соблюдением всех требований трудового законодательства.
• Сдать всю необходимую отчетность и уплатить налоги и страховые взносы. Однако, наличие задолженности по налогам и взносам не является основанием для отказа в прекращении деятельности ИП.

Принудительное прекращение деятельности ИП:

Закон предусматривает ряд случаев, когда статус ИП может быть прекращен без заявления самого предпринимателя:

1. Смерть физического лица. В случае смерти предпринимателя, его статус ИП автоматически прекращается с момента внесения соответствующей записи в ЕГРИП на основании сведений, полученных от органов ЗАГС.
2. Судебное постановление о закрытии ИП. Суд может принять решение о прекращении статуса ИП, например, в случае нарушения закона или осуществления запрещенных видов деятельности.
3. Банкротство. Признание индивидуального предпринимателя банкротом арбитражным судом является основанием для прекращения его статуса ИП. Этот процесс будет подробно рассмотрен в отдельном разделе.
4. Судебный запрет на ведение бизнеса. Если судом установлен запрет на занятие предпринимательской деятельностью, то по истечении определенного срока или в рамках исполнения такого решения статус ИП может быть аннулирован.
5. Недействительность документа, позволяющего человеку проживать в РФ. Для иностранных граждан и лиц без гражданства утрата права на пребывание или проживание в России влечет за собой прекращение статуса ИП.

Важный нюанс: долги после закрытия ИП.

Критически важно понимать, что закрытие ИП не является основанием для списания долгов. Поскольку индивидуальный предприниматель и физическое лицо — это одно и то же лицо, все обязательства, возникшие в период ведения предпринимательской деятельности, сохраняются за гражданином. Это означает, что кредиторы могут предъявлять требования к бывшему ИП уже как к физическому лицу, и взыскание может быть обращено на все его личное имущество. Единственный законный способ избавиться от накопленных долгов — это процедура банкротства физического лица.

Эта особенность подчеркивает всю меру ответственности, которую несет индивидуальный предприниматель, и необходимость тщательного планирования при принятии решения о прекращении деятельности.

Особенности налогообложения, права, обязанности и ответственность индивидуальных предпринимателей в 2025 году

Система налогообложения индивидуальных предпринимателей: актуальные изменения

Налогообложение — один из наиболее динамично меняющихся аспектов правового регулирования деятельности индивидуальных предпринимателей. В 2025 году и с перспективой на 2026 год, российское законодательство претерпевает существенные изменения, которые значительно повлияют на выбор налогового режима и финансовую нагрузку ИП.

Основные налоговые режимы для ИП:

1. ОСНО (Общая система налогообложения). Это базовый режим, который применяется по умолчанию, если ИП не выбрал специальный налоговый режим. На ОСНО индивидуальные предприниматели уплачивают:
   • НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) с доходов от предпринимательской деятельности по прогрессивной шкале. С 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ для ИП применяется так же, как и для физических лиц:
     • 13% при доходе до 2,4 млн рублей в год;
     • 15% при доходе от 2,4 млн до 5 млн рублей;
     • 18% при доходе от 5 млн до 20 млн рублей;
     • 20% при доходе от 20 млн до 50 млн рублей;
     • 22% при доходе свыше 50 млн рублей.
   • НДС (Налог на добавленную стоимость) по ставкам 20%, 10% или 0% (в зависимости от вида деятельности).
   • Налог на имущество физических лиц (если имущество используется в предпринимательской деятельности и не освобождено от налога).
2. УСН (Упрощенная система налогообложения). Один из самых популярных режимов для малого бизнеса. Имеет два варианта:
   • УСН «Доходы»: ставка 6% (в некоторых регионах может быть снижена) от всех доходов.
   • УСН «Доходы минус расходы»: ставка 15% (в некоторых регионах может быть снижена) от разницы между доходами и расходами.
   • Ключевое изменение с 2026 года: С 2026 года Минфин внес в Госдуму законопроект, предусматривающий введение НДС для упрощенцев (УСН) с доходами более 10 млн рублей в год (сейчас порог 60 млн рублей). Для таких ИП будут применяться либо пониженные ставки НДС (5% и 7% без права на вычет), либо обычные ставки (20%, 10%) с правом на вычет. Это изменение значительно увеличит налоговую нагрузку на многих ИП, применяющих УСН.
3. ПСН (Патентная система налогообложения). Специальный режим для определенных видов деятельности, где налог уплачивается в виде стоимости патента, рассчитываемой из потенциально возможного дохода.
   • Значительное изменение с 1 января 2026 года: максимальный лимит доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН) снизится с 60 млн до 10 млн рублей в год. При этом, доходы для ПСН учитываются по статье 249 НК РФ как выручка от реализации товаров, работ или услуг по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент. При совмещении патента с УСН или ЕСХН в расчет лимита включается совокупный доход от всех видов деятельности на этих режимах. При превышении лимита в 10 млн рублей право на применение патента утрачивается с начала того налогового периода, на который был выдан патент, что обязывает пересчитать все налоги по общей системе налогообложения или УСН с начала года. Также в расчет для применения ПСН берутся доходы предшествующего календарного года: если ИП заработал в 2025 году более 60 млн рублей, он не сможет получить патент на 2026 год.
4. НПД (Налог на профессиональный доход — самозанятые). Режим для физических лиц, включая ИП, с доходом до 2,4 млн рублей в год, без сотрудников. Ставки: 4% (для физлиц) и 6% (для юрлиц и ИП). Не требует отчетности.
5. АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения). Экспериментальный режим в некоторых регионах, где налог рассчитывается ФНС без участия налогоплательщика.

Общая ставка НДС с 2026 года:

Помимо изменений для УСН, Минфин также внес в Госдуму законопроект, предусматривающий повышение общей ставки НДС с 20 до 22% с 2026 года, при сохранении ставки 10% для продуктов питания, лекарств и товаров для детей. Это изменение коснется всех плательщиков НДС, включая ИП на ОСНО, и приведет к увеличению цен для конечных потребителей.

Решение Конституционного Суда по НДС:

Конституционный Суд 7 октября 2025 года рассмотрел жалобу ВТБ о включении НДС в цену контракта. Решение по этому делу имеет огромное значение для бизнеса, особенно в преддверии налоговых изменений. Оно может затронуть значительное число компаний и ИП, заключающих долгосрочные договоры, поскольку может повлиять на порядок пересмотра цен при изменении ставок НДС. Разве это не важнейший сигнал для всех участников рынка пересмотреть свои договорные отношения?

Все эти изменения требуют от индивидуальных предпринимателей внимательного анализа и, возможно, пересмотра своей налоговой стратегии.

Страховые взносы ИП «за себя» в 2025 году

Помимо налогов, одним из важнейших финансовых обязательств индивидуального предпринимателя являются страховые взносы «за себя». Эти взносы обеспечивают будущую пенсию и социальное обеспечение предпринимателя. С 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) были объединены в единый Социальный фонд России (СФР), что упростило администрирование взносов.

Структура страховых взносов ИП «за себя» в 2025 году:

Взносы ИП состоят из двух частей: фиксированной и дополнительной, зависящей от размера дохода.

1. Фиксированная сумма обязательных страховых взносов:
   • В 2025 году эта сумма составляет 53 658 рублей.
   • Срок уплаты фиксированных взносов за 2025 год — не позднее 29 декабря 2025 года. Эти взносы уплачиваются независимо от того, вел ли ИП реальную деятельность и получил ли доход. Даже если деятельность не велась, фиксированные взносы все равно должны быть уплачены.
2. Дополнительный 1% от суммы превышения дохода:
   • Если годовой доход индивидуального предпринимателя превышает 300 000 рублей, то он обязан уплатить дополнительный страховой взнос в размере 1% от суммы превышения.
   • Однако для этой части взносов установлен максимальный лимит: дополнительный взнос не может превышать 300 888 рублей.
   • Срок уплаты дополнительного 1% взноса — не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (то есть за 2025 год — не позднее 1 июля 2026 года).

Расчет общего лимита страховых взносов:

Таким образом, общая сумма страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель может уплатить «за себя» в 2025 году, не превысит:

53 658 рублей (фиксированные взносы) + 300 888 рублей (максимальный дополнительный взнос) = 354 546 рублей.

Таблица 2. Расчет страховых взносов ИП «за себя» в 2025 году

Показатель	Значение	Комментарий
Фиксированный взнос	53 658 рублей	Обязателен для всех ИП, независимо от дохода.
Предельная сумма дохода для 1% взноса	300 000 рублей	Если доход выше, уплачивается 1% от превышения.
Максимальный дополнительный взнос	300 888 рублей	1% от суммы превышения не может быть больше этой величины.
Максимальный общий взнос	354 546 рублей (53 658 + 300 888)	Общая сумма взносов, включая фиксированный и дополнительный.
Срок уплаты фиксированных взносов	Не позднее 29 декабря 2025 года
Срок уплаты 1% взноса от превышения	Не позднее 1 июля 2026 года (за 2025 год)

Страховые взносы за сотрудников:

Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, он также обязан уплачивать страховые взносы за них. С 2023 года действует единый тариф страховых взносов, который объединяет взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Для ИП, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), действует льготная ставка 15% с зарплаты выше полутора МРОТ. В 2025 году МРОТ составляет 22 440 рублей, соответственно, полтора МРОТ — 33 660 рублей. Это означает, что с суммы зарплаты до 33 660 рублей взносы платятся по общему тарифу, а с суммы, превышающей 33 660 рублей, — по льготной ставке 15%. Эта льгота является бессрочной и значительно снижает нагрузку на фонд оплаты труда малого бизнеса.

Тщательный учет и своевременная уплата страховых взносов являются критически важными для любого индивидуального предпринимателя, поскольку задолженность может привести к штрафам и блокировке расчетных счетов.

Обязанности и права ИП: печать, расчетный счет и отчетность

Правовой статус индивидуального предпринимателя, будучи уникальным сочетанием физического и публично-правового лица, наделяет его специфическими правами и обязанностями, отличающимися от тех, что применяются к юридическим лицам. Рассмотрим ключевые аспекты, вызывающие наибольшее количество вопросов: необходимость печати, расчетного счета и особенности отчетности.

Печать для ИП:

Исторически печать была обязательным атрибутом любого хозяйствующего субъекта. Однако, современное законодательство РФ значительно упростило это требование.

• Наличие печати для ИП не является обязательным требованием законодательства РФ. С 2016 года отменено обязательное использование печатей для ООО, и это правило по аналогии распространяется и на индивидуальных предпринимателей.
• Право, а не обязанность. Предприниматель вправе работать без печати. Все документы, подписанные ИП, имеют юридическую силу без печати.
• Когда печать может потребоваться? Несмотря на необязательность, печать может быть полезной или даже необходимой в некоторых случаях:
  • Участие в госзакупках. Некоторые государственные и муниципальные заказчики могут требовать наличие печати на документах.
  • Оформление бланков строгой отчетности.
  • По требованию контрагентов. Некоторые крупные компании или банки могут по привычке или внутренним регламентам требовать печать на договорах и других документах.
  • Использование кассовых аппаратов.
  • Заверение копий документов.
• Принятие решения об использовании печати. Если ИП принимает решение использовать печать, ее применение должно быть последовательным и отражено в его внутренних документах (например, в приказе об использовании печати).

Расчетный счет для ИП:

Вопрос об открытии расчетного счета для индивидуального предпринимателя также не имеет однозначного ответа «обязательно».

• Необязательность по закону. Открытие расчетного счета для ИП не является обязательным по закону. Предприниматели могут осуществлять расчеты наличными.
• Лимит наличных расчетов. Однако, существуют ограничения: сумма одной сделки с другими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями не может превышать 100 000 рублей. Все расчеты свыше этой суммы должны производиться в безналичном порядке.
• Крайняя желательность. Несмотря на необязательность, расчетный счет является практически необходимым инструментом для ведения современного бизнеса:
  • Безналичные расчеты. Позволяет легко и удобно осуществлять платежи контрагентам, принимать оплату от клиентов.
  • Крупные суммы. Незаменим для проведения операций на суммы, превышающие лимит наличных расчетов.
  • Удобство ведения бизнеса. Упрощает контроль за финансовыми потоками, позволяет использовать онлайн-банкинг и другие сервисы.
  • Вопросы со стороны банков и налоговых органов. Использование личных счетов физического лица для предпринимательской деятельности не рекомендуется. Банки могут блокировать такие счета по подозрению в незаконном предпринимательстве или отмывании денег, а налоговые органы могут потребовать разъяснений по происхождению средств.
• Использование имущества в личных целях. ИП имеет право пользоваться имуществом предприятия (например, автомобилем) в личных целях без уплаты дополнительных налогов, что является одним из преимуществ его статуса.

Виды отчетности для ИП без сотрудников в 2025 году:

Объем и состав отчетности для индивидуальных предпринимателей напрямую зависят от выбранного налогового режима и наличия сотрудников. Для ИП без работников отчетность значительно проще.

Таблица 3. Отчетность ИП без сотрудников по налоговым режимам в 2025 году

Налоговый режим	Основная отчетность	Дополнительная отчетность
ОСНО (Общая система налогообложения)	Декларация 3-НДФЛ (ежегодно до 30 апреля). Декларация по НДС (ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).	Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — ведется, но не сдается в ФНС.
УСН (Упрощенная система налогообложения)	Декларация по УСН (ежегодно до 25 апреля следующего года).	КУДиР — ведется, но не сдается в ФНС. Ежеквартальные уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей.
ПСН (Патентная система налогообложения)	Налоговые декларации не подаются.	Книга учета доходов (КУД) — ведется, но не сдается в ФНС.
НПД (Налог на профессиональный доход — самозанятые)	Декларации не подаются. Налог рассчитывается ФНС автоматически через приложение «Мой налог».	Не требуется.
АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)	Декларации не подаются. Налог рассчитывается ФНС автоматически.	Не требуется.

Статистическая отчетность:

Помимо налоговой, ИП могут быть обязаны сдавать статистическую отчетность в Росстат. Обязанность по сдаче такой отчетности определяется выборочным методом, и предпринимателю необходимо самостоятельно проверять, попал ли он в выборку Росстата, на официальном сайте ведомства по своему ИНН.

Понимание этих особенностей позволяет ИП эффективно управлять своим бизнесом, избегать штрафов и соответствовать требованиям законодательства.

Имущественная ответственность индивидуального предпринимателя

Один из самых фундаментальных и одновременно рискованных аспектов правового статуса индивидуального предпринимателя — это его имущественная ответственность. В отличие от юридических лиц (например, ООО), где ответственность учредителей ограничена размером их вклада в уставный капитал, индивидуальные предприниматели отвечают по долгам бизнеса всем своим имуществом.

Этот принцип закреплен в российском законодательстве и вытекает из самой правовой природы ИП: гражданин, зарегистрированный в этом статусе, не становится отдельным юридическим лицом. Он остается физическим лицом, лишь приобретающим публично-правовой статус для ведения предпринимательской деятельности.

Ключевые аспекты полной имущественной ответственности:

1. Единство имущества. Имущество физического лица, зарегистрированного как ИП, не делится на «личное» и «предпринимательское». Все активы, принадлежащие гражданину (квартиры, машины, банковские счета, ценные бумаги, личные вещи, не входящие в перечень не подлежащих взысканию), могут быть использованы для погашения долгов, возникших в процессе предпринимательской деятельности.
   • Гипотетический пример: ИП Иванов имеет склад для своего бизнеса и личную квартиру. Если его бизнес обанкротился и не хватает средств для погашения долгов кредиторам, взыскание может быть обращено как на склад, так и на квартиру (если она не является единственным жильем, на которое не может быть обращено взыскание по закону).
2. Ответственность по личным долгам. Поскольку ИП и гражданин — это одно и то же лицо, индивидуальный предприниматель отвечает по своим личным долгам (например, коммунальные услуги, потребительские кредиты, штрафы ГИБДД, алименты), возникшим до регистрации бизнеса или не связанным с ним, всем своим имуществом, включая то, что он использовал в предпринимательской деятельности.
   • Гипотетический пример: До регистрации ИП гражданин Петров взял потребительский кредит. После регистрации ИП и успешного развития бизнеса у Петрова возникают долги по этому кредиту. Банк может обратить взыскание на имущество, которое Петров использует в своем бизнесе (например, офисную технику), поскольку это имущество принадлежит ему как физическому лицу.
3. Ответственность по предпринимательским долгам. Предпринимательские долги — это финансовые обязательства, возникающие после регистрации гражданина в качестве ИП и непосредственно связанные с ведением бизнеса (кредиты на развитие, арендная плата за офисные помещения, зарплата работникам, налоги, оплата товаров поставщикам). По таким долгам ИП также отвечает всем своим имуществом.
4. Взыскание на собственность и личное имущество. Если средств на расчетных счетах и имущества, непосредственно используемого в бизнесе, окажется недостаточно для расчета с кредиторами, взыскание может быть обращено на любую другую собственность и личное имущество гражданина.
5. Последствия банкротства. Признание предпринимателя банкротом и введение процедуры реализации имущества приводит к продаже всех ценных активов, включая личные, за исключением того имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с гражданско-процессуальным законодательством (например, единственное жилье, предметы первой необходимости).

Таблица 4. Сравнение имущественной ответственности ИП и ООО

Критерий	Индивидуальный предприниматель (ИП)	Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
Принцип ответственности	Полная имущественная ответственность	Ограниченная имущественная ответственность
Чем отвечает	Всем своим личным имуществом (квартира, машина, вклады и т.д.)	В пределах уставного капитала и имущества ООО
Долги учредителей/директора	Неразрывная связь долгов гражданина и ИП	Учредители/директор не отвечают по долгам ООО (кроме случаев субсидиарной ответственности)
Разделение имущества	Имущество не делится на «личное» и «предпринимательское»	Имущество ООО юридически отделено от имущества учредителей/директора
Риски при банкротстве	Потеря всего личного имущества	Потеря инвестиций в уставный капитал (ограниченный риск)

Таким образом, несмотря на кажущуюся простоту регистрации и ведения бизнеса, статус ИП сопряжен с серьезными рисками для личного имущества. Это обстоятельство является одним из ключевых факторов, который следует учитывать при выборе организационно-правовой формы ведения бизнеса.

Банкротство индивидуальных предпринимателей: процедуры, последствия и судебная практика

Условия и порядок признания ИП банкротом

Процедура банкротства индивидуальных предпринимателей является одним из наиболее сложных и значимых аспектов их правового статуса, поскольку напрямую затрагивает как бизнес-активы, так и личное имущество гражданина. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) устанавливает общие правила для банкротства граждан, которые с некоторыми особенностями применяются и к ИП.

Основания для признания ИП банкротом:

Главным основанием является неспособность индивидуального предпринимателя удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Для инициирования процедуры банкротства в арбитражном суде должны быть соблюдены следующие условия:

1. Сумма требований. Общая сумма требований к гражданину (включая ИП), которые он не может удовлетворить, должна составлять не менее 500 000 рублей.
2. Просрочка исполнения. Эти требования должны быть не исполнены в течение 3 месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Обязанность гражданина по подаче заявления о банкротстве:

Закон о банкротстве предусматривает не только право, но и обязанность гражданина (в том числе ИП) обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом. Эта обязанность возникает:

• Не позднее 30 рабочих дней со дня, когда он узнал или должен был узнать о том, что удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения им денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами, если размер таких обязательств в совокупности составляет не менее 500 000 рублей.

Право на подачу заявления о банкротстве:

Помимо обязанности, гражданин (ИП) имеет право подать заявление о признании его банкротом в случае предвидения банкротства, если очевидно, что он не сможет в срок исполнить денежные обязательства. Это позволяет заблаговременно инициировать процедуру для минимизации негативных последствий.

Субъекты, имеющие право на обращение в арбитражный суд:

С заявлением о признании гражданина банкротом могут обратиться:

• Сам гражданин (ИП).
• Конкурсный кредитор. Это лица, перед которыми у ИП есть денежные обязательства (например, банки, поставщики).
• Уполномоченный орган. В России таким органом является Федеральная налоговая служба (ФНС России) по требованиям об уплате обязательных платежей (налогов, сборов, страховых взносов).

Административная ответственность за неисполнение обязанности:

За неисполнение обязанности по подаче заявления о признании себя банкротом в установленный 30-дневный срок частью 5 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусмотрена ответственность в виде административного штрафа до 10 000 рублей. Это подчеркивает серьезность законодательных требований к должникам.

Порядок рассмотрения дела:

Дело о банкротстве гражданина и индивидуального предпринимателя рассматривается по одним и тем же правилам, установленным Законом о банкротстве, за исключением некоторых особенностей, касающихся, например, имущества, предназначенного для предпринимательской деятельности. Арбитражный суд принимает заявление о признании гражданина банкротом при соблюдении вышеуказанных условий (сумма долга ≥ 500 000 рублей и просрочка ≥ 3 месяца).

Процедуры банкротства ИП и их особенности

Процесс банкротства индивидуального предпринимателя, как уже было отмечено, в целом подчиняется правилам банкротства физических лиц, но имеет свои специфические нюансы. Закон о банкротстве предусматривает три основные процедуры, применяемые в отношении должника: реструктуризация долгов гражданина, реализация имущества гражданина и мировое соглашение.

1. Реструктуризация долгов гражданина:
   • Цель: Восстановление платежеспособности должника путем изменения условий выплаты долгов (сроков, размера платежей).
   • Применение: Эта процедура вводится, если у должника есть стабильный доход, достаточный для погашения долгов в течение определенного периода (обычно до 3 лет) в соответствии с планом реструктуризации.
   • План реструктуризации: Разрабатывается должником или кредиторами и утверждается арбитражным судом. Он должен быть одобрен собранием кредиторов.
   • Особенность для ИП: В случае ИП, при разработке плана могут учитываться особенности его бизнес-деятельности и возможность генерирования дохода. Однако, если план не будет реализован или не будет одобрен, суд переходит к следующей процедуре.
2. Реализация имущества гражданина:
   • Цель: Максимальное удовлетворение требований кредиторов за счет продажи имущества должника.
   • Применение: Вводится, если реструктуризация долгов невозможна (нет стабильного дохода) или не дала результатов.
   • Имущество должника: Включает все имущество, принадлежащее ИП, за исключением того, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с гражданско-процессуальным законодательством (например, единственное жилье, предметы личного обихода).
   • Особенность для ИП: Имущество ИП-должника, предназначенное для предпринимательской деятельности, подлежит продаже в порядке, установленном Законом о банкротстве в отношении продажи имущества юридических лиц. Это означает, что продажа бизнес-активов (например, торгового оборудования, производственных мощностей) может осуществляться более структурировано, возможно, путем торгов, аналогично реализации активов компаний.
   • Финансовый управляющий: Назначается арбитражным судом для управления имуществом должника, формирования конкурсной массы и организации торгов. Он также составляет отчет о ходе процедуры.
3. Мировое соглашение:
   • Цель: Прекращение дела о банкротстве путем достижения договоренности между должником и кредиторами об условиях погашения долгов.
   • Применение: Может быть заключено на любой стадии дела о банкротстве.
   • Условия: Условия мирового соглашения могут быть различными: отсрочка, рассрочка, скидка по долгу. Оно должно быть одобрено собранием кредиторов и утверждено арбитражным судом.
   • Преимущество: Позволяет должнику избежать негативных последствий банкротства и сохранить статус ИП, если это предусмотрено соглашением.

Особые правила для глав крестьянских (фермерских) хозяйств:

Важно отметить, ��то положения Закона о банкротстве, касающиеся банкротства обычных граждан, не применяются, когда заявление о признании банкротом подается в отношении гражданина, являющегося одновременно индивидуальным предпринимателем — главой крестьянского (фермерского) хозяйства. Банкротство КФХ осуществляется по особым правилам, учитывающим специфику сельскохозяйственного производства.

Таким образом, процедуры банкротства ИП призваны найти баланс между интересами кредиторов и возможностью должника восстановить свою платежеспособность, но в конечном итоге направлены на погашение обязательств за счет всего его имущества.

Правовые последствия банкротства индивидуального предпринимателя

Признание индивидуального предпринимателя банкротом арбитражным судом влечет за собой целый ряд серьезных правовых последствий, затрагивающих не только его предпринимательский статус, но и возможность заниматься определенной деятельностью в будущем. Эти последствия направлены на защиту интересов кредиторов и предотвращение злоупотреблений.

Ключевые последствия банкротства ИП:

1. Утрата статуса ИП и аннулирование лицензий:
   • С момента принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом и о введении процедуры реализации имущества гражданина, утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это означает, что все права и обязанности, связанные со статусом ИП, прекращаются.
   • Одновременно с этим аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности. Это логичное следствие утраты статуса, поскольку многие лицензии привязаны к статусу ИП.
2. Запрет на повторную регистрацию в качестве ИП:
   • Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве ИП в течение пяти лет с момента завершения процедуры реализации имущества гражданина или прекращения производства по делу о банкротстве. Этот запрет является превентивной мерой, направленной на то, чтобы дать время должнику на восстановление финансовой стабильности и избежать повторного банкротства.
3. Ограничения на занятие руководящих должностей:
   • В течение пяти лет с даты завершения процедуры банкротства ИП не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, а также занимать должности в органах управления юридического лица (за исключением кредитной организации) или иным образом участвовать в управлении юридическим лицом. Это ограничение касается возможности быть директором, членом совета директоров и т.д.
   • Для кредитных организаций установлен более длительный срок: в течение десяти лет с даты завершения процедуры банкротства ИП не вправе занимать должности в органах управления кредитной организации. Это связано с повышенными требованиями к финансовой стабильности и репутации руководителей в банковской сфере.
4. Списание долгов:
   • Одним из главных последствий успешного завершения процедуры банкротства (после реализации имущества) является освобождение гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов, то есть списание долгов. Однако, существуют исключения: не списываются долги по алиментам, по возмещению вреда жизни или здоровью, по возмещению морального вреда, а также некоторые другие обязательства, прямо указанные в Законе о банкротстве.
5. Упоминание в кредитной истории:
   • Факт банкротства будет отражен в кредитной истории гражданина, что может существенно затруднить получение новых кредитов и займов в будущем.
6. Уведомление о банкротстве при получении новых кредитов:
   • В течение пяти лет после завершения процедуры банкротства гражданин обязан при обращении за получением кредита или займа сообщать о факте своего банкротства.

Все эти последствия подчеркивают, что банкротство — это не просто способ списания долгов, а серьезная правовая процедура с долгосрочными ограничениями, которая должна рассматриваться как крайняя мера.

Актуальная судебная практика по банкротству ИП

Судебная практика играет ключевую роль в формировании единого понимания и применения норм законодательства о банкротстве, особенно в отношении индивидуальных предпринимателей, чей статус обладает двойственной природой. Верховный Суд РФ, а ранее Высший Арбитражный Суд РФ, регулярно выпускают постановления Пленума и обзоры судебной практики, которые становятся ориентиром для нижестоящих судов.

Ключевые документы и их значение в 2025 году:

1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 40 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Федерального закона от 29 мая 2024 года № 107-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и статью 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации».
   • Этот документ является одним из самых актуальных и значимых, поскольку он разъясняет применение новых положений Закона о банкротстве, вступивших в силу в 2024 году.
   • Значение: Для индивидуальных предпринимателей это Постановление может уточнять вопросы, касающиеся:
     • Особенностей признания предпринимательских долгов в рамках банкротства физического лица.
     • Порядка формирования конкурсной массы с учетом бизнес-активов.
     • Применения правил о субсидиарной ответственности в отношении бывших ИП.
     • Деталей оспаривания сделок должника-ИП, совершенных до банкротства.
     • Разграничения компетенции судов в делах, затрагивающих как личное, так и предпринимательское имущество.
2. «Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год», утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 25 апреля 2025 года.
   • Этот обзор систематизирует и анализирует наиболее актуальные и сложные вопросы, возникавшие в судебной практике по делам о банкротстве в течение 2024 года.
   • Значение: Для ИП, данный обзор предоставляет конкретные примеры и правовые позиции по таким вопросам, как:
     • Критерии добросовестности и недобросовестности должника при банкротстве.
     • Особенности включения требований в реестр кредиторов.
     • Практика применения мирового соглашения.
     • Вопросы, связанные с реализацией имущества, включая долю в общем имуществе супругов.
     • Применение моратория на возбуждение дел о банкротстве и его последствия.
     • Разъяснения по ответственности за неисполнение обязанности по подаче заявления о банкротстве.

Общие тенденции в судебной практике по банкротству ИП:

• Принцип добросовестности: Суды все больше внимания уделяют принципу добросовестности должника. Если будет доказано, что ИП действовал недобросовестно (например, пытался вывести активы, предоставил недостоверную информацию), он может быть не освобожден от долгов по итогам банкротства.
• Защита прав кредиторов: Практика стремится найти баланс между защитой прав должника на «новую жизнь» и максимальным удовлетворением требований кредиторов.
• Унификация подходов: Акты высших судов способствуют унификации подходов к рассмотрению дел о банкротстве ИП, минимизируя региональные различия в правоприменении.
• Электронное взаимодействие: Активно развивается практика электронного взаимодействия участников банкротного процесса, подачи документов и ознакомления с материалами дела через электронные системы.

Эти документы и тенденции формируют современный ландшафт правоприменения в сфере банкротства индивидуальных предпринимателей, предоставляя важные ориентиры для всех участников процесса.

Меры государственной поддержки и стимулирования индивидуального предпринимательства

Национальные проекты и федеральные программы поддержки МСП

Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства (МСП), включая индивидуальных предпринимателей, является одним из приоритетных направлений экономической политики Российской Федерации. Эти меры направлены на стимулирование роста экономики, создание рабочих мест и повышение конкурентоспособности отечественного бизнеса. В 2025 году эта поддержка продолжает развиваться в рамках стратегических национальных проектов.

Национальный проект «Эффективная и конкурентная экономика»:

С 1 января 2025 года действует обновленный национальный проект «Эффективная и конкурентная экономика». Он является зонтичным для ряда федеральных проектов, одним из которых является проект по созданию благоприятной среды для роста предпринимательства.

• Целеполагание: Если ранее фокус в основном делался на увеличение количества занятых в секторе МСП, то в 2025 году и на перспективу до 2030 года акцент смещается. Главная цель — рост доходов работников сектора МСП на 20% до 2030 года. Это свидетельствует о переходе от количественных показателей к качественным, направленным на повышение благосостояния граждан, занятых в малом и среднем бизнесе.
• Финансирование: На реализацию целей нацпроекта «Эффективная и конкурентная экономика» и федерального проекта «МСП» выделено значительное финансирование — 308,8 млрд рублей до 2030 года. Это подчеркивает долгосрочный и системный характер государственной поддержки.
• Главные направления господдержки в рамках нацпроекта:
  1. Развитие приоритетных отраслей экономики: Особое внимание уделяется обрабатывающим производствам, IT-сфере, гостиничному бизнесу и общепиту, а также научной и технической деятельности. Это отрасли, которые имеют высокий потенциал для инновационного роста и создания высокотехнологичных рабочих мест.
  2. Развитие отечественных технологий: Стимулирование внедрения и развития российских технологий, что способствует импортозамещению и технологическому суверенитету.
  3. Стимулирование перехода бизнеса в более крупные категории: Поддержка малых предприятий, которые имеют потенциал для роста и перехода в средний, а затем и в крупный бизнес. Это включает программы по масштабированию, доступу к финансированию и экспертной поддержке.

Федеральный проект «МСП»:

В рамках национального проекта «Эффективная и конкурентная экономика» реализуется федеральный проект «МСП», который предусматривает применение новых мер поддержки для субъектов малого и среднего предпринимательства, включая ИП. Этот проект координирует усилия различных ведомств и фондов, направленные на создание благоприятной среды для развития предпринимательства.

Таким образом, государственная политика в сфере поддержки ИП и МСП носит системный характер, охватывая не только финансовые аспекты, но и создание благоприятного регуляторного и инфраструктурного окружения, а также стимулирование качественного роста и развития приоритетных секторов экономики.

Классификация и виды государственной поддержки

Многообразие мер государственной поддержки индивидуального предпринимательства можно систематизировать по нескольким основным категориям, что позволяет лучше понять их целевое назначение и механизм реализации. Эти меры призваны снизить финансовую нагрузку, обеспечить доступ к ресурсам и создать благоприятные условия для развития бизнеса.

1. Финансовые меры поддержки:

Эти меры направлены на прямое или косвенное снижение финансовых затрат предпринимателя или предоставление ему дополнительных средств.

• Субсидии: Безвозмездные денежные средства, предоставляемые государством на определенные цели. Например, субсидии на возмещение части затрат по лизингу оборудования, на развитие определенных видов деятельности (например, в сельском хозяйстве).
• Гранты: Безвозмездные средства, выделяемые на конкурсной основе для реализации конкретных бизнес-проектов, покупки оборудования или аренды помещений. Условия получения грантов (в том числе безвозвратных) необходимо уточнять в каждом конкретном регионе, так как они могут различаться.
• Льготные кредиты: Предоставление займов по ставкам ниже рыночных. Часто реализуются через банки-партнеры при поддержке государственных фондов или Корпорации МСП. Примером является кредитная программа «1764», о которой будет сказано ниже.
• Социальный контракт: Программа поддержки малоимущих граждан, позволяющая получить финансовую помощь от государства (до 350 000 рублей) на открытие собственного бизнеса при заключении соглашения с органами соцзащиты.
• Налоговые льготы: Снижение или отмена определенных налогов. Это одна из наиболее эффективных форм поддержки, поскольку она уменьшает постоянную нагрузку на бизнес. Примеры включают налоговые каникулы, нулевой НДС для определенных отраслей, снижение страховых взносов.

2. Имущественные меры поддержки:

Эти меры направлены на обеспечение доступа предпринимателей к необходимой инфраструктуре и материальным ресурсам.

• Передача государственного или муниципального имущества: Предоставление в аренду или на других льготных условиях объектов государственной или муниципальной собственности (помещения, земельные участки).
• Льготный лизинг: Возможность приобретения оборудования или транспортных средств в лизинг на более выгодных условиях (низкие проценты, длительные сроки) при поддержке государства.
• Технопарки и бизнес-инкубаторы: Предоставление оборудованных помещений, офисов, производственных площадей, а также консультационной и экспертной поддержки на льготных условиях.
• Льготная аренда: Возможность арендовать государственное или муниципальное имущество по сниженным ставкам.

3. Информационные и консультационные меры поддержки:

Эти меры призваны повысить информированность предпринимателей, предоставить им необходимые знания и экспертную помощь.

• Рассылки и информационные порталы: Создание и поддержка государственных информационных ресурсов (например, платформа МСП.РФ, портал Госуслуг) с актуальной информацией о мерах поддержки, законодательных изменениях, бизнес-гайдах.
• Консультации: Предоставление бесплатных или льготных консультаций по вопросам ведения бизнеса, налогообложения, юридическим аспектам через центры «Мой бизнес» и другие государственные структуры.
• Обучающие программы: Организация семинаров, вебинаров, курсов повышения квалификации для предпринимателей.

Условия получения поддержки:

Для получения государственной поддержки бизнес, как правило, не должен находиться в стадии банкротства и не должен иметь задолженностей по налогам и сборам на определенную сумму. Конкретные условия могут варьироваться в зависимости от программы.

Классификация этих мер позволяет предпринимателям более целенаправленно искать и использовать доступные ресурсы, а государственным органам — эффективно управлять программами поддержки.

Конкретные программы и льготы для ИП в 2025 году

В 2025 году индивидуальные предприниматели в России могут воспользоваться целым рядом конкретных программ и льгот, которые призваны стимулировать развитие бизнеса в различных секторах экономики. Эти меры охватывают финансовую, налоговую и инфраструктурную поддержку.

1. Финансовые программы и льготы:

• Кредитная программа «1764»: Предоставляет льготные кредиты на инвестиционные проекты.
  • Размер кредита: от 50 млн до 2 млрд рублей.
  • Ставка: льготная, ниже рыночной.
  • Цель: направлена на развитие приоритетных отраслей (обрабатывающие производства, IT, гостиничный бизнес, общепит, научная и техническая деятельность).
• Микрозаймы на льготных условиях: Региональные фонды поддержки предпринимательства предлагают небольшие займы по сниженным ставкам для стартапов и микробизнеса.
• Гарантийная поддержка: Корпорация МСП и региональные гарантийные фонды предоставляют поручительства по кредитам, что позволяет ИП получить финансирование даже при недостатке собственного залога. Особо выделяется «Зонтичное» поручительство от Корпорации МСП, которое позволяет оформлять крупные кредиты при недостатке обеспечения. Государство берет на себя до 50% обязательств, что снижает процентную ставку по кредиту на 1-2%.
• Социальный контракт: Как уже упоминалось, до 350 000 рублей на открытие бизнеса для малоимущих граждан.
• Льготные кредиты для сельхозбизнеса по программе Минсельхоза: Доступны ИП и компаниям, производящим, перерабатывающим или реализующим сельхозпродукцию.
  • Сумма: от 10 млн рублей.
  • Ставка: от 1 до 12,5% годовых.
  • Срок: от 1 до 10 лет.
• Программа «Агростартап»: Продолжит действовать в 2025 году, предоставляя гранты фермерам на создание и развитие сельскохозяйственного производства.

2. Налоговые льготы:

• Налоговые каникулы для новых ИП:
  • Условия: Доступны, если предприниматель регистрируется впервые и работает в производственной, социальной или научной сферах, бытовых услугах или аренде жилья (статья 1 Федерального закона № 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года).
  • Суть: ИП может не платить налоги на доходы, если работает на УСН или патенте.
  • Региональный характер: Каждый регион РФ самостоятельно принимает решение о введении таких законов и может устанавливать дополнительные условия и ограничения по видам деятельности и срокам.
• Нулевой НДС: Для отелей, яхт-клубов, кемпингов, арендодателей туристических объектов.
• Ускоренный порядок возмещения НДС: Для добросовестных налогоплательщиков.
• Нулевая ставка по налогу на прибыль для IT-компаний: Хотя ИП не платят налог на прибыль, это создает благоприятные условия для IT-сектора в целом, косвенно поддерживая и ИП в этой сфере.
• Отмена НДФЛ с материальной выгоды: Упрощает учет и снижает налоговую нагрузку в некоторых случаях.
• Освобождение ввозимого оборудования от НДС: Стимулирует модернизацию производства.
• Отмена повышающего коэффициента при расчете транспортного налога для дорогих автомобилей: Применяется к автомобилям стоимостью более 3 млн рублей, которые не признаются предметами роскоши.
• Заморозка налогов на имущество и землю: В некоторых регионах могут быть введены моратории на увеличение этих налогов.
• Льготные страховые взносы для МСП: Для ИП, относящихся к МСП, страховые взносы за сотрудников платятся по ставке 15% с зарплаты выше полутора МРОТ (в 2025 году МРОТ — 22 440 ₽, полтора МРОТ — 33 660 ₽). Эта льгота является бессрочной.

3. Инфраструктурная и технологическая поддержка:

• Компенсация расходов на покупку отечественного ПО: Государство возмещает 50% от стоимости, если купленная программа входит в реестр отечественного ПО.
• Промышленная ипотека: Предоставляет до 500 млн ₽ на покупку зданий под производство по льготной ставке от 3-5% годовых для ИП, чей основной ОКВЭД входит в группу «С» (обрабатывающие производства).
• Параллельный импорт: Продлен на 2025 год, но с 8 мая 2025 года список разрешенных товаров сократится, что может повлиять на некоторые ИП, зависящие от импортных поставок.

Где получить информацию:

Информацию о государственной поддержке можно получить на официальной платформе МСП.РФ, портале Госуслуг, а также в региональных центрах «Мой бизнес» в каждом субъекте РФ.

Эти программы и льготы формируют комплексную систему поддержки, которая призвана помочь индивидуальным предпринимателям развиваться, преодолевать экономические трудности и вносить вклад в экономику страны.

Актуальные проблемы правоприменения и судебные тенденции

Пробелы в законодательстве и их влияние на правоприменение

Даже при наличии развитой законодательной базы, регулирующей правовой статус индивидуального предпринимателя, в российском законодательстве остаются пробелы, которые создают сложности в правоприменительной практике и требуют дальнейшего осмысления и доработки. Эти пробелы могут приводить к неоднозначному толкованию норм, правовой неопределенности и, как следствие, к судебным спорам.

1. Отсутствие четких критериев необходимости регистрации предпринимательской деятельности:

• Проблема: Статья 2 ГК РФ определяет предпринимательскую деятельность как «самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке». Однако, закон не содержит четких, исчерпывающих критериев того, когда деятельность физического лица, направленная на систематическое получение прибыли, обязательно должна быть зарегистрирована как предпринимательская.
• Влияние на правоприменение: Это приводит к тому, что налоговые органы и суды часто на свое усмотрение квалифицируют деятельность граждан как предпринимательскую, даже если она не была зарегистрирована. Например, сдача нескольких квартир в аренду, оказание частных услуг или продажа товаров через интернет могут быть расценены как предпринимательство. Отсутствие ясности создает риски для граждан быть привлеченными к административной или даже уголовной ответственности за незаконное предпринимательство, в то время как они могли не осознавать необходимость регистрации.
• Предложения по решению: Необходима разработка и закрепление в законодательстве более конкретных критериев (например, по объему дохода, количеству сделок, наличию наемных работников) для однозначной квалификации деятельности как предпринимательской, требующей регистрации.

2. Пробелы в регулировании предупреждения банкротства ИП и механизмов его решения:

• Проблема: В законодательстве, регулирующем банкротство индивидуальных предпринимателей, существуют пробелы, и недостаточно полно исследованы вопросы, касающиеся возможности предупредить банкротство ИП и механизмы его решения. Основной акцент делается на процедурах уже наступившего банкротства, а не на его предотвращении.
• Влияние на правоприменение: Отсутствие четких механизмов «раннего реагирования» и санации для ИП усугубляет их финансовые трудности, поскольку часто к моменту обращения в суд ситуация уже критическая. Это также приводит к тому, что существующие механизмы решения проблем банкротства индивидуальных предпринимателей подчас прямо противоположны друг другу или не дают желаемого эффекта.
• Предложения по решению: Разработка законодательных инструментов, аналогичных досудебной санации для юридических лиц, адаптация программ финансового оздоровления для специфики ИП, создание консультационных центров по предотвращению банкротства.

3. Некоторые аспекты правового статуса индивидуального предпринимателя все еще вызывают вопросы:

• Например, вопросы наследования бизнеса ИП, передачи прав и обязанностей по некоторым видам деятельности, а также окончательного разграничения личных и предпринимательских обязательств в сложных случаях. Несмотря на принцип единства имущества, на практике возникают ситуации, когда такое разграничение необходимо для справедливости.

Устранение этих пробелов требует не только законодательных инициатив, но и глубокого анализа правоприменительной практики, а также учета специфики малого бизнеса.

Роль Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ в формировании практики

В условиях динамичного развития законодательства и наличия определенных пробелов, особую роль в формировании единообразной и справедливой правоприменительной практики играют высшие судебные инстанции — Конституционный Суд РФ и Верховный Суд РФ. Их решения имеют прецедентное значение и являются обязательными для всех нижестоящих судов.

1. Роль Конституционного Суда РФ:

Конституционный Суд РФ выступает гарантом конституционных прав и свобод, в том числе и права на свободное осуществление предпринимательской деятельности. Его решения направлены на устранение неконституционных норм и защиту прав предпринимателей от излишнего государственного вмешательства или дискриминации.

• Пример: Определение Конституционного Суда РФ № 1441-О/2024 от 09.08.2024 о защите репутации ИП. В этом определении Конституционный Суд подтвердил право индивидуального предпринимателя защищать свою репутацию как в качестве предпринимателя, так и в качестве гражданина. Это важное разъяснение, поскольку оно подчеркивает двойственность статуса ИП и предоставляет ему двойную защиту в сфере деловой репутации, что имеет существенное значение в условиях информационной открытости и конкуренции. Ранее возникали вопросы о том, в каком статусе ИП должен защищать свою репутацию, что создавало правовую неопределенность.
• Активное рассмотрение дел, связанных с налоговым и исполнительным законодательством: Конституционный Суд РФ регулярно рассматривает жалобы, касающиеся применения норм НК РФ и Федерального закона «Об исполнительном производстве». Его постановления по этим вопросам (например, по порядку взыскания налогов, оспариванию исполнительных действий) напрямую влияют на правоприменительную практику в отношении ИП, поскольку они являются плательщиками налогов и могут быть участниками исполнительного производства. Решения КС РФ в этих сферах часто приводят к пересмотру сложившейся практики и законодательных норм.

2. Роль Верховного Суда РФ:

Верховный Суд РФ является высшим судебным органом по гражданским, уголовным, административным и иным делам. Его постановления Пленума и обзоры судебной практики направлены на обеспечение единообразия в толковании и применении законов судами общей юрисдикции и арбитражными судами.

• Обзоры судебной практики по применению налоговых спецрежимов (ПСН, УСН): Верховный Суд РФ регулярно публикует обзоры, которые включают важные правовые позиции по делам, связанным с применением упрощенной и патентной систем налогообложения. Эти обзоры помогают ИП и налоговым органам правильно толковать нормы НК РФ, избегать ошибок в расчетах и отчетности. Например, разъяснения по учету доходов, возможности совмещения режимов, правильности применения вычетов.
• Обзоры судебной практики по делам, связанным с банкротством: Как уже было сказано, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 40 и «Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год» от 25.04.2025 являются важнейшими документами, формирующими практику по делам о банкротстве, включая банкротство ИП. Они детализируют процедуры, разъясняют права и обязанности участников, определяют подходы к оценке действий должника и управляющего.
• Исполнительное законодательство: Разъяснения ВС РФ по вопросам исполнительного производства также крайне важны для ИП, поскольку они часто сталкиваются с взысканием долгов. Обзоры касаются нюансов ареста имущества, очередности взыскания, защиты прав должников.

Таким образом, решения Конституционного и Верховного Судов РФ не только разрешают конкретные споры, но и формируют общее направление правоприменения, обеспечивая стабильность и предсказуемость в правовом регулировании деятельности индивидуальных предпринимателей.

Заключение

В 2025 году правовой статус индивидуального предпринимателя в России продолжает оставаться сложным и динамично развивающимся институтом, играющим ключевую роль в национальной экономике. Проведенное исследование подтверждает актуальность глубокого анализа его правовой природы, процедурных особенностей, налоговых аспектов, ответственности и механизмов государственной поддержки.

Основные выводы исследования:

1. Двойственность правового статуса ИП остается фундаментальной характеристикой, определяющей уникальное сочетание прав и обязанностей физического лица с публично-правовыми атрибутами коммерческой организации. Эта двойственность обусловливает как упрощенные процедуры регистрации и ведения бизнеса, так и полную имущественную ответственность, распространяющуюся на все активы гражданина.
2. Законодательство в отношении ИП претерпевает существенные изменения. Особенно заметны новеллы в сфере налогообложения, такие как прогрессивная шкала НДФЛ, грядущее снижение лимита для ПСН до 10 млн рублей и введение НДС для ИП на УСН с доходами свыше 10 млн рублей с 2026 года. Эти изменения требуют от предпринимателей глубокого понимания и адаптации бизнес-моделей. Страховые взносы «за себя» в 2025 году четко регламентированы, что позволяет планировать финансовую нагрузку.
3. Государственная регистрация и прекращение деятельности ИП строго регламентированы, а осуществление деятельности без регистрации влечет серьезные административные и уголовные последствия. При этом закрытие ИП не освобождает от долгов, что подчеркивает важность ответственного подхода к ведению бизнеса.
4. Процедуры банкротства ИП детально прописаны в Законе о банкротстве, однако, имеют специфические последствия, включая утрату статуса, аннулирование лицензий и длительные запреты на повторную регистрацию и занятие руководящих должностей. Судебная практика, формируемая Верховным Судом РФ, играет решающую роль в толковании и применении норм о банкротстве, обеспечивая единообразие подходов.
5. Меры государственной поддержки и стимулирования индивидуального предпринимательства систематизированы в рамках национальных проектов и федеральных программ. Финансовые, имущественные и информационные меры, такие как льготные кредиты, налоговые каникулы и «зонтичные» поручительства, являются важным инструментом для развития малого бизнеса. Однако их эффективность зависит от информированности предпринимателей и доступности программ.
6. Актуальные проблемы правоприменения включают пробелы в законодательстве относительно четких критериев необходимости регистрации предпринимательской деятельности и механизмов предупреждения банкротства ИП. Высшие судебные инстанции, Конституционный и Верховный Суды РФ, активно формируют практику, разъясняя сложные вопросы налогового, исполнительного законодательства и аспекты защиты деловой репутации ИП.

Ключевые тенденции и перспективы развития института ИП в РФ:

• Ужесточение налогового администрирования: Налоговые изменения 2025-2026 годов указывают на стремление государства к более детализированному контролю и потенциальному увеличению налоговой нагрузки на более успешных ИП, что может стимулировать переход части бизнеса в формат юридических лиц для минимизации рисков.
• Приоритет цифровизации: Дальнейшее развитие электронных сервисов для регистрации, отчетности и взаимодействия с государственными органами будет упрощать бюрократические процедуры.
• Фокус на качественном росте: Смещение акцентов в государственной поддержке с количественного увеличения числа ИП на рост доходов и развитие приоритетных отраслей свидетельствует о новом этапе в политике стимулирования предпринимательства.
• Повышение правовой грамотности: Сложность законодательства и частые изменения требуют от предпринимателей постоянного повышения правовой и финансовой грамотности для эффективного управления рисками и использования возможностей.

Институт индивидуального предпринимательства в России находится на этапе трансформации, адаптируясь к новым экономическим вызовам и законодательным требованиям. Понимание его актуального правового статуса, а также прогнозирование будущих изменений, является залогом успешной и устойчивой предпринимательской деятельности.

Список использованной литературы

1. Скуратовская М.М. Особенности прекращения производства по делу о банкротстве гражданина в связи с заключением мирового соглашения // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2015. – N 9. – С. 50–55.
2. Стригунова Д.П. О правовом статусе индивидуального предпринимателя // Юрист. – 2015. – N 9. – С. 22–27.
3. Телюкина М.В. Основы конкурсного права. М., 2004. С. 60–67.
4. Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности. М.: Издательство Тихомирова М.Ю., 2005.
5. Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель: Комментарии, судебная практика, официальные разъяснения / под общ. ред. М.Ю. Тихомирова. М.: Издательство Тихомирова М.Ю., 2014. 125 с.
6. Фильченко И.Г. Влияние вновь открывшихся обстоятельств на обоснованность судебного решения // Российский судья. – 2012. – N 1. – С. 16–20.
7. Шапсугова М.Д. Правовое положение индивидуального предпринимателя по законодательству РФ: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2012. 220 с.
8. Шишмарева Т.П. Институт несостоятельности в России и Германии. М.: Статут, 2015. 332 с.
9. Шишмарева Т.П. Особенности несостоятельности (банкротства) индивидуального предпринимателя в случае его смерти // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2015. – N 9. – С. 47–50.
10. Что такое «предпринимательская деятельность»: виды, признаки, риски. URL: https://ppt.ru/art/predprinimatelstvo/chto-takoe-predprinimatelskaya-deyatelnost (дата обращения: 12.10.2025).
11. Что такое предпринимательская деятельность, и какая ответственность. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ifns/imns7727/info/5312061/ (дата обращения: 12.10.2025).
12. Государственная регистрация предпринимательской деятельности. Прокурор разъясняет. Прокуратура Тамбовской области. URL: https://epp.genproc.gov.ru/web/proc_68/activity/legal-education/explain?item=64867499 (дата обращения: 12.10.2025).
13. ГК РФ Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/65f949c259838038f6b7d22b0c36081e6490c017/ (дата обращения: 12.10.2025).
14. Особенности правового статуса индивидуального предпринимателя в Российской Федерации // Наука через призму времени. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-pravovogo-statusa-individualnogo-predprinimatelya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 12.10.2025).
15. Юридическое понятие индивидуального предпринимателя (Гражданский Кодекс РФ). URL: https://ip.nalog-nalog.ru/ip/ponyatie_individualnogo_predprinimatelya_grajdanskiy_kodeks_rf (дата обращения: 12.10.2025).
16. Формулировка понятия предпринимательства в Гражданском кодексе РФ, введение критериев отнесения деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, к предпринимательской. Российская общественная инициатива. URL: https://www.roi.ru/63702/ (дата обращения: 12.10.2025).
17. Особенности правового статуса индивидуального предпринимателя. Calltouch. URL: https://www.calltouch.ru/blog/pravovoy-status-individualnogo-predprinimatelya/ (дата обращения: 12.10.2025).
18. До 2026 года ряд ИП должны стать юридическим лицом: как это сделать правильно. Рекомендации юриста. PROBUSINESS.IO. URL: https://probusiness.io/news/do-2026-goda-riad-ip-doljny-stat-iuridicheskim-litsom-kak-eto-sdelat-pravilno-rekomendatsii-iurista-86676.html (дата обращения: 12.10.2025).
19. Отмена статуса ИП в России – совет от компании Лайтбокс. URL: https://www.litebox.ru/articles/otmena-statusa-ip-v-rossii/ (дата обращения: 12.10.2025).
20. Изменения в патенте для ИП в 2026 году: новый лимит и отмена для некоторых видов деятельности. URL: https://www.sovcombank.ru/articles/ip/izmeneniya-v-patente-dlya-ip-v-2026-godu/ (дата обращения: 12.10.2025).
21. Поддержка малого бизнеса в 2025 году: полный список мер. СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness-live/baza-znaniy/podderzhka-malogo-biznesa-v-2025-godu-polnyy-spisok-mer (дата обращения: 12.10.2025).
22. Меры государственной поддержки бизнеса в 2025 году. ПланФакт. URL: https://planfact.io/blog/mery-gosudarstvennoy-podderzhki-biznesa-v-2025-godu/ (дата обращения: 12.10.2025).
23. Льготы и гранты для ИП в 2025 году. Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/articles/4513 (дата обращения: 12.10.2025).
24. Банкротство индивидуального предпринимателя. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/bankruptcy/ip/ (дата обращения: 12.10.2025).
25. Меры поддержки бизнеса в 2025 году. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi-i-otchetnost/gosudarstvennaya-podderzhka-malogo-biznesa (дата обращения: 12.10.2025).
26. Энциклопедия решений. Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей (август 2025). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/57703352/ (дата обращения: 12.10.2025).
27. Статья 214. Основания для признания индивидуального предпринимателя банкротом. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_38609/e53a233b3cf891823737b8849b380f9712ed2a15/ (дата обращения: 12.10.2025).
28. Банкротство ИП с долгами по налогам и кредитам: Последствия и порядок признания банкротом индивидуального предпринимателя. URL: https://glavbankrot.ru/bankrotstvo-ip/ (дата обращения: 12.10.2025).
29. Статья 48. Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя. Модельный Гражданский кодекс для государств. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10164072/168e3d622f960f22f7b8893ecb0ec536/ (дата обращения: 12.10.2025).
30. Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_429531/ (дата обращения: 12.10.2025).
31. Банкротство индивидуального предпринимателя в судебном и внесудебном порядке. URL: https://finguru.ru/articles/bankrotstvo-ip/ (дата обращения: 12.10.2025).
32. Представлен третий Обзор ВС за 2025 год // Адвокатская газета. URL: https://www.advgazeta.ru/novosti/predstavlen-tretiy-obzor-vs-za-2025-god/ (дата обращения: 12.10.2025).
33. Повышение НДС и другие налоги в 2026 году: главные изменения за 5 минут. URL: https://nalogia.ru/novosti/nalogi-v-2026-godu/ (дата обращения: 12.10.2025).
34. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П «По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской…». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_419380/ (дата обращения: 12.10.2025).
35. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.06.2023 N 29-П «По делу о проверке конституционности части 12 статьи 30 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Руссо Индастриал». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_449297/ (дата обращения: 12.10.2025).
36. Актуальные проблемы банкротства индивидуальных предпринимателей. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/260-aktualnye-problemy-bankrotstva-individualnyh-predprinimatelej (дата обращения: 12.10.2025).
37. Статья 216. Последствия признания индивидуального предпринимателя банкротом. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_38609/d228c2e6f47702ec465384e93d937ce72bf11449/ (дата обращения: 12.10.2025).
38. Постановление Конституционного Суда РФ от 26 апреля 2023 г. № 21-П «По делу о проверке конституционности статьи 440 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статей 42 и 45 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с жалобой гражданина Р.Р. Гафарова». Документы ленты ПРАЙМ. ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/406798132/ (дата обращения: 12.10.2025).
39. Рассмотрение дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей (комментарий постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.06.11 No. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rassmotrenie-del-o-bankrotstve-individualnyh-predprinimateley-kommentariy-postanovleniya-plenuma-vysshego-arbitrazhnogo-suda (дата обращения: 12.10.2025).
40. О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей. Постановления Пленума ВАС РФ. Федеральные арбитражные суды. URL: https://bankrot.fedresurs.ru/news/85a6a683-1183-4a0b-9c76-d7102e3b1c67 (дата обращения: 12.10.2025).
41. Конституционный Суд Российской Федерации. URL: http://www.ksrf.ru/ (дата обращения: 12.10.2025).
42. Конституционный суд рассмотрел жалобу ВТБ на включение НДС в цену контракта // Ведомости. 2025. 8 октября. URL: https://www.vedomosti.ru/finance/articles/2025/10/08/1066914-ks-rassmotrel-zhalobu-vtb (дата обращения: 12.10.2025).
43. ИП или ООО: в чём разница и какую форму выбрать. Справочная. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness-live/baza-znaniy/chem-otlichaetsya-ip-ot-ooo (дата обращения: 12.10.2025).
44. ИП и ООО: что лучше выбрать, плюсы и минусы. URL: https://www.inc.com/partner/inc-russia/ip-i-ooo-chto-luchshe-vybrat-plyusy-i-minusy.html (дата обращения: 12.10.2025).
45. Ответственность индивидуального предпринимателя (ИП) по долгам своего бизнеса. URL: https://fcbg.ru/articles/otvetstvennost-ip-po-dolgam-svoego-biznesa/ (дата обращения: 12.10.2025).
46. Ответственность индивидуальных предпринимателей по обязательствам. URL: https://eos.ru/o-kompanii/press-tsentr/stati/otvetstvennost-individualnykh-predprinimateley-po-obyazatelstvam (дата обращения: 12.10.2025).
47. Отвечает ли ИП по долгам физического лица и наоборот. Главбанкрот. URL: https://glavbankrot.ru/otvechaet-li-ip-po-dolgam-fizicheskogo-litsa-i-naoborot/ (дата обращения: 12.10.2025).
48. Отвечает ли ИП по долгам физического лица? ИДЖИС. URL: https://idjis.ru/poleznye-materialy/otvechaet-li-ip-po-dolgam-fizicheskogo-litsa/ (дата обращения: 12.10.2025).
49. ИП или ООО: отличия, плюсы и минусы, что открыть в 2025 году. Incrussia.ru. URL: https://www.inc.com/partner/inc-russia/ip-ili-ooo-otlichiya-plyusy-i-minusy-chto-otkryt-v-2025-godu.html (дата обращения: 12.10.2025).
50. Ответственность ИП за долги физических лиц. БанкротПроект. URL: https://bankrotproekt.ru/otvetstvennost-ip-za-dolgi-fizicheskih-lits/ (дата обращения: 12.10.2025).
51. Что выбрать — ООО или ИП? Сравнительная таблица отличий. 1С:БухОбслуживание. URL: https://buhobsluzhivanie.ru/blog/chto-luchshe-ooo-ili-ip/ (дата обращения: 12.10.2025).