Инвестиционный налоговый кредит как объект налоговой проверки: правовая природа, особенности регулирования и проблемы правоприменения

Налоговые стимулы являются одним из наиболее тонких и эффективных инструментов государственного регулирования экономики. В условиях необходимости ускоренного технологического развития и модернизации производства Российская Федерация активно использует механизмы, направленные на перераспределение финансовых потоков в пользу инвестиционных проектов. Одним из таких ключевых инструментов, закрепленных в главе 9 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), выступает Инвестиционный налоговый кредит (ИНК).

ИНК представляет собой уникальную правовую конструкцию, позволяющую налогоплательщикам снижать текущую налоговую нагрузку за счет инвестирования средств в приоритетные для государства направления (НИОКР, техническое перевооружение и др.) с последующей поэтапной уплатой этой суммы и начисленных процентов. Однако предоставление столь значительной налоговой преференции неразрывно связано с необходимостью эффективного и детального контроля со стороны фискальных органов. ИНК, по сути, трансформируется в объект повышенного внимания налоговых проверок, поскольку несоблюдение инвестиционных условий ведет к серьезным финансовым санкциям и досрочному прекращению договора, что неизбежно влечет за собой необходимость немедленного возврата всей суммы кредита.

Актуальность темы обусловлена, с одной стороны, возрастающей ролью ИНК в стимулировании инновационной деятельности и капитальных вложений, а с другой — сложностью правового регулирования и множеством проблем, возникающих на этапе налогового администрирования. Текущие законодательные инициативы, в частности Законопроект № 1026190-8 (сентябрь 2025 г.), направленные на совершенствование механизма ИНК, требуют немедленного академического анализа в контексте налогового контроля.

Цель исследования заключается в проведении глубокого анализа правовой природы инвестиционного налогового кредита, выявлении особенностей его регулирования и детальном рассмотрении механизма налоговой проверки, применяемого в отношении налогоплательщиков, использующих ИНК, а также в разработке рекомендаций по совершенствованию контроля и устранению пробелов в правоприменении.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1. Раскрыть сущность ИНК и его правовую природу в системе налогового права.
2. Проанализировать нормативную базу предоставления и прекращения ИНК, включая последние законодательные изменения.
3. Детализировать формы, методы и современные тенденции проведения налоговых проверок, применимых к ИНК.
4. Систематизировать типичные нарушения, специфичные для использования ИНК, и определить их правовые последствия.
5. Провести критический анализ проблем законодательства и правоприменительной практики и предложить пути их решения.

Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в связи с предоставлением, использованием и налоговым контролем инвестиционного налогового кредита. Предметом исследования являются нормы налогового законодательства Российской Федерации, регулирующие ИНК и налоговые проверки, а также судебная практика и научные взгляды по данному вопросу.

Методологическая база включает общенаучные методы (анализ, синтез, индукция, дедукция), а также частнонаучные методы, такие как формально-юридический метод (при анализе норм НК РФ), сравнительно-правовой метод (при сопоставлении подходов к ИНК) и статистический метод (при анализе данных о проверках).

Глава 1. Теоретико-правовые основы Инвестиционного налогового кредита

Понятие, признаки и правовая природа ИНК

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) — это не просто льгота, а сложный финансово-правовой инструмент, который Налоговый кодекс РФ (ст. 66) определяет как форму изменения срока уплаты налога. Это сущностное определение сразу ставит ИНК в один ряд с отсрочкой и рассрочкой, но наделяет его специфическими чертами, связанными с целевым назначением, что является критически важным для понимания его роли в налоговом администрировании.

Инвестиционный налоговый кредит — это возможность для организации в течение определенного срока (от одного года до пяти лет, а в перспективе до десяти) уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Ключевые признаки ИНК, которые отличают его от других форм изменения срока уплаты налога:

Признак	Характеристика
Целевое назначение	Строго ограниченные основания предоставления, связанные с инвестициями (НИОКР, техперевооружение, инновации).
Возвратность и платность	Сумма кредита подлежит уплате, а также начислению процентов (за исключением 0% ставки для резидентов особых зон).
Срок	Предоставляется на среднесрочный период (1–5 лет, потенциально до 10 лет).
Договорная основа	Оформляется договором между уполномоченным органом и организацией (ст. 67 НК РФ).
Предмет	Может быть предоставлен по налогу на прибыль организации (в федеральный и региональный бюджеты), а также по региональным и местным налогам (например, налогу на имущество).

Правовая природа ИНК является предметом острой научной дискуссии. Традиционно выделяются три основные точки зрения:

1. ИНК как форма изменения срока уплаты налога (официальная позиция): Согласно ст. 66 НК РФ, ИНК является видом отсрочки, но с целевым назначением.
2. ИНК как налоговая льгота: Некоторые правоведы относят ИНК к категории налоговых льгот, в частности к освобождениям от уплаты налога. Этот подход основан на том, что ИНК снижает текущую налоговую нагрузку и служит средством формирования инвестиционных предпочтений.
3. ИНК как форма бюджетного финансирования: Инструмент рассматривается как обратная форма бюджетного финансирования на условиях возвратности, срочности и платности, часто более выгодная, чем банковский кредит.

Отсутствие единой точки зрения относительно природы ИНК создает трудности в формировании единого регионального подхода к его применению. Если ИНК трактуется как чистая отсрочка, то региональные органы могут жестко следовать федеральным правилам. Если же ИНК воспринимается как льгота, то законами субъектов РФ и нормативными актами местного самоуправления могут быть установлены иные, более гибкие основания и условия предоставления по региональным и местным налогам, включая сроки действия и ставки процентов (ст. 67 НК РФ), именно поэтому четкая квалификация критически важна для предсказуемости инвестиционной среды.

Правовое регулирование порядка предоставления, использования и прекращения ИНК

Правовой каркас регулирования ИНК базируется на положениях статей 66, 67 и 68 Налогового кодекса РФ. ИНК предоставляется на основании заявления организации при наличии документально подтвержденных оснований, перечень которых строго ограничен (п. 1 ст. 67 НК РФ):

1. Проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ (НИОКР).
2. Техническое перевооружение собственного производства.
3. Осуществление инновационной или внедренческой деятельности.
4. Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
5. Осуществление инвестиций в создание объектов с наивысшим классом энергетической эффективности.

Механизм предоставления закрепляется в договоре, который определяет: сумму кредита, срок действия (от 1 до 5 лет), порядок уменьшения налоговых платежей, размер процентов и обеспечение (залог или поручительство). Проценты, начисляемые на сумму кредита, варьируются от не менее одной второй до не более трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка России, что делает ИНК финансово привлекательным.

Анализ новейших изменений (Законопроект № 1026190-8 от 2025 г.)

Внесенный Правительством в Государственную Думу Законопроект № 1026190-8 (сентябрь 2025 г.) направлен на устранение ряда законодательных пробелов и повышение привлекательности ИНК:

1. Увеличение срока предоставления: Предлагается увеличить максимально возможный срок предоставления ИНК с 5 до 10 лет для всех оснований (при сохранении минимального срока в один год). Это критически важное изменение, поскольку крупные инвестиционные проекты (особенно в сфере техперевооружения или НИОКР) часто имеют длительный срок окупаемости, и пятилетний лимит был существенным барьером.
2. Уточнение порядка для региональных/местных налогов: Законопроект прямо уточняет, что решение о предоставлении ИНК в части региональных и местных налогов не может быть принято налоговым органом без получения согласия соответствующих региональных министерств финансов или муниципальных финансовых органов. Это повышает прозрачность межбюджетных отношений и усиливает роль местных властей в стимулировании инвестиций на своей территории, одновременно снижая риск нецелевого использования средств.

Порядок использования и прекращение ИНК

Организация, получившая ИНК, вправе уменьшать платежи по соответствующему налогу. Уменьшение происходит поэтапно, но при этом сумма уменьшения в каждом отчетном периоде не может превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу (п. 2 ст. 67 НК РФ). Этот лимит обеспечивает финансовую стабильность бюджета и предотвращает резкое падение налоговых поступлений. Если накопленная сумма кредита превышает предельно допустимые размеры, разница переносится на следующий отчетный период.

Прекращение действия ИНК может произойти по истечении срока действия договора либо досрочно (ст. 68 НК РФ). Досрочное прекращение возможно по соглашению сторон или по решению суда, особенно в случае нарушения организацией условий договора. При досрочном прекращении налогоплательщик обязан в течение одного месяца уплатить всю сумму неуплаченного налога, а также начисленные проценты. Это правило является ключевым элементом контроля и выступает главной причиной назначения налоговых проверок в отношении ИНК.

Глава 2. Механизм налогового контроля за соблюдением условий договора об Инвестиционном налоговом кредите

Налоговый контроль является неотъемлемой частью процесса предоставления и использования ИНК. Поскольку ИНК — это целевое изменение срока уплаты, налоговые органы обязаны удостовериться не только в своевременности возврата «кредита», но и в целевом использовании средств, ставших основанием для его получения.

Формы и методы проведения налоговых проверок, применимые к ИНК

Контроль за налогоплательщиками, использующими ИНК, осуществляется в рамках двух основных форм, предусмотренных главой 14 НК РФ: камеральной (КНП) и выездной (ВНП) налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка (КНП)

КНП проводится по месту нахождения налогового органа в течение трех месяцев после представления декларации. Применительно к ИНК, КНП имеет следующие особенности:

1. Контроль за применением лимитов: Налоговый орган проверяет соблюдение 50-процентного лимита уменьшения платежей по налогу в каждом отчетном и налоговом периоде.
2. Истребование подтверждающих документов: Поскольку ИНК может быть приравнен к налоговой льготе (в части снижения текущей нагрузки), налоговые органы вправе истребовать документы, подтверждающие право на уменьшение налоговых платежей, включая отчеты о выполнении инвестиционного проекта или НИОКР, которые стали основанием для заключения договора ИНК.

Выездная налоговая проверка (ВНП)

ВНП является наиболее глубоким и комплексным инструментом контроля и назначается решением руководителя налогового органа. В случае ИНК, ВНП фокусируется на проверке фактического соблюдения налогоплательщиком условий договора:

• Проверка целевого использования: Фактическое осуществление инвестиций в заявленные объекты (техперевооружение, инновации).
• Документальное подтверждение: Проверка первичных учетных документов, связанных с приобретением, вводом в эксплуатацию имущества или выполнением НИОКР.
• Соблюдение условий залога/поручительства: Контроль за состоянием имущества, предоставленного в залог в качестве обеспечения ИНК.

Мероприятия контроля могут включать инвентаризацию объектов, указанных в договоре ИНК, осмотр производственных помещений, истребование документов, а также опрос свидетелей (например, сотрудников, отвечающих за инвестиционный проект). Но является ли сокращение сроков проверок залогом их повышенного качества?

Современная тенденция: Цифровизация и ускорение проверок

С начала 2025 года отмечается значительный тренд, связанный с сокращением средней продолжительности выездных налоговых проверок в 1,5–2 раза. Если ранее ВНП могли длиться 9–12 месяцев (с учетом приостановок), то теперь многие завершаются уже спустя шесть месяцев после назначения.

Это ускорение обусловлено совершенствованием аналитических инструментов и программных комплексов ФНС России. Риск-ориентированный подход, основанный на 12 критериях оценки рисков, позволяет налоговым органам концентрировать усилия только на высокорисковых налогоплательщиках и с самого начала проверки фокусироваться на наиболее вероятных нарушениях. В контексте ИНК, автоматизированные системы ФНС могут оперативно выявлять расхождения между заявленной суммой кредита и фактически подтвержденным объемом инвестиций, что позволяет инспекторам не тратить время на проверку добросовестных компаний.

Типичные нарушения и правовые последствия несоблюдения условий ИНК

При проверках налогоплательщиков, использующих ИНК, налоговые органы выявляют как общие нарушения налогового законодательства, так и нарушения, специфичные именно для данного института.

Общие налоговые правонарушения

1. Занижение налоговой базы (ст. 122 НК РФ): Сюда относится неправомерное отнесение отдельных затрат к косвенным расходам, когда их можно отнести к прямым, или необоснованное завышение расходов (например, через сделки с фирмами-однодневками).
2. Непредставление документов (ст. 126 НК РФ): Отсутствие или несвоевременное предоставление документов, подтверждающих право на применение ИНК или факт осуществления инвестиций.

Штрафы по ст. 122 НК РФ составляют 20% от неуплаченной суммы налога, а при наличии умысла — 40%.

Ключевое нарушение, специфичное для ИНК

Самым критичным нарушением, непосредственно связанным с ИНК, является несоблюдение налогоплательщиком условий договора об инвестиционном налоговом кредите, в частности, условий о целевом использовании имущества, приобретение которого является основанием для кредита.

Например: Организация получила ИНК на техническое перевооружение, но в течение срока действия договора продала или передала в аренду приобретенное оборудование, не уведомив об этом уполномоченный орган, или использовала его не по целевому назначению, указанному в договоре.

Правовые последствия несоблюдения условий ИНК (ст. 68 НК РФ):

1. Обязанность немедленной уплаты: Налогоплательщик обязан в течение одного месяца со дня установления факта нарушения уплатить всю сумму неуплаченного налога (сумму кредита), а также начисленные пени.
2. Расторжение договора: Налоговый орган вправе расторгнуть договор об ИНК в одностороннем порядке по решению суда или по соглашению сторон.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет в результате досрочного прекращения ИНК, рассчитывается по формуле:

UИНК = Kнакоп + Pначисл

Где:

• UИНК — Общая сумма, подлежащая уплате в бюджет.
• Kнакоп — Накопленная (неуплаченная) сумма кредита.
• Pначисл — Сумма пени, начисленная за весь период действия кредита.

Поскольку ИНК — это изменение срока уплаты, а не прощение долга, при нарушении условий договора налогоплательщик несет ответственность не только в виде штрафа (если будет доказано занижение базы), но и в виде немедленной обязанности вернуть средства, что является тяжелым финансовым бременем, способным поставить под угрозу всю инвестиционную программу.

Глава 3. Проблемы правоприменительной практики и направления совершенствования контроля за ИНК

Проблемы и пробелы в законодательстве и правоприменительной практике

Несмотря на потенциальную эффективность ИНК как инструмента стимулирования, его применение сталкивается с рядом системны�� проблем, которые требуют академического осмысления и законодательного решения.

1. Незаслуженная недооцененность института

Существует научный консенсус о незаслуженной недооцененности института инвестиционного налогового кредита в налоговом праве РФ. Государство не уделяет должного внимания ИНК как средству регулирования общественных отношений, что проявляется в его относительно редком использовании по сравнению с другими мерами стимулирования (например, региональные налоговые льготы или специальные инвестиционные контракты — СПИК). Это приводит к остановке совершенствования механизма и отсутствию широкой, единообразной правоприменительной практики.

2. Проблемы правовой квалификации и регионального подхода

Как было отмечено, продолжается дискуссия о правовой природе ИНК (льгота vs. отсрочка). Эта двойственность осложняет формирование единого регионального подхода. В условиях, когда субъекты РФ могут устанавливать свои основания и условия по региональным и местным налогам, отсутствие четкого федерального ориентира может привести к правовой неопределенности и повышению рисков для инвесторов, следовательно, необходимо унифицировать методику оценки ИНК на уровне ФНС, чтобы минимизировать разночтения на местах.

3. Противоречия в результатах налоговых проверок

Практика показывает, что иногда налоговые органы при проведении камеральной, а затем выездной проверки за тот же налоговый период делают различные выводы. Это свидетельствует о проблемах в качестве аналитической работы на этапе КНП или о субъективности в трактовке инвестиционных условий договора. Такие противоречия подрывают доверие налогоплательщиков к системе контроля и создают дополнительную почву для судебных споров.

4. Законодательные ограничения на получение ИНК

В законодательстве существуют ограничения на получение ИНК, если в отношении организации ведется производство по налоговым или административным нарушениям. Хотя цель этого ограничения — защита бюджета, оно может препятствовать получению поддержки добросовестными компаниями, которые имеют незначительные, но неурегулированные административные споры. Законопроект № 1026190-8 частично пытается решить эту проблему, уточняя правила предоставления, но не устраняет полностью риск для инвесторов.

Обзор актуальной судебной практики по спорам об ИНК

Судебная практика играет ключевую роль в унификации применения норм об ИНК, особенно в части взаимодействия налогоплательщика с контрольными органами.

1. Неправомерность доначисления во время действия договора

Суды признают неправомерным доначисление налога на прибыль и пеней в течение действия договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Этот прецедент подтверждает, что, пока договор ИНК действует и налогоплательщик соблюдает его условия, межбюджетные или административные отношения, не связанные с целевым использованием кредита, не могут влиять на его обязанности по уплате. Суд исходит из принципа, что налогоплательщик действует в рамках закона, пока не доказано нарушение условий договора ИНК.

2. Запрет на использование ИНК в банкротстве

Судебная практика однозначно не допускает изменение срока уплаты обязательных платежей в форме инвестиционного налогового кредита при заключении мирового соглашения по делу о банкротстве. Это связано с тем, что ИНК имеет строго целевую инвестиционную природу и не может использоваться как инструмент реструктуризации долга в рамках процедуры банкротства.

3. Оценка процессуальных нарушений при проверках

Суды дифференцируют процессуальные нарушения, допущенные налоговыми органами, на существенные и несущественные:

Вид нарушения	Примеры	Последствия для решения ИФНС
Существенные	Ненаправление налогоплательщику материалов дополнительных мероприятий контроля; внесение изменений в решение, ухудшающих положение налогоплательщика, после его принятия.	Безусловное основание для признания решения налогового органа недействительным.
Несущественные	Незначительные ошибки в оформлении документов; небольшое превышение процессуальных сроков, не повлиявшее на права налогоплательщика.	Суды не придают существенного значения, если нарушения не повлияли на полноту и объективность проверки.

Таким образом, для оспаривания решения налогового органа по ИНК критически важно доказать не только отсутствие самого нарушения условий договора, но и наличие существенных процедурных дефектов в ходе проверки. Налогоплательщик должен быть готов доказать свою добросовестность и соблюдение всех требований, закрепленных в договоре об ИНК.

Предложения по совершенствованию налогового контроля в части ИНК

Для повышения эффективности ИНК как инструмента стимулирования и улучшения качества налогового контроля необходимо принять ряд мер, направленных на развитие методического обеспечения и цифровизацию администрирования.

1. Развитие методического обеспечения и унификация подхода

Необходимо законодательно закрепить единую, недвусмысленную трактовку правовой природы ИНК (например, как целевой налоговой отсрочки с элементами льготы) для устранения региональных противоречий. Также требуется разработка и публикация ФНС России специализированных методических рекомендаций для территориальных органов по проведению налоговых проверок ИНК, фокусирующихся на оценке целевого использования средств и экономической обоснованности инвестиций.

2. Усиление контроля в условиях цифровой трансформации

ФНС уже использует риск-ориентированный подход, но его необходимо углубить применительно к ИНК:

• Автоматизация контроля инвестиционных расходов: Внедрение системы автоматизированного контроля, позволяющей сопоставлять данные о накопленной сумме ИНК с фактическими расходами по инвестиционным счетам и сведениям о вводе в эксплуатацию объектов, полученным из Единого государственного реестра недвижимости или других систем.
• Расширение Налогового Мониторинга (НМ): Расширение практики НМ для крупных инвесторов, использующих ИНК, за счет дальнейшего снижения пороговых требований для вхождения. НМ, как наиболее прозрачная и доверительная форма контроля, позволяет налоговому органу осуществлять мониторинг соблюдения условий ИНК в режиме реального времени, минимизируя необходимость выездных проверок.

3. Совершенствование взаимодействия с финансовыми органами

Для обеспечения исполнения положений Законопроекта № 1026190-8 (о необходимости получения согласия региональных органов) необходимо создать единую межведомственную цифровую платформу для оперативного согласования условий предоставления ИНК по региональным и местным налогам между ФНС и региональными министерствами финансов. Это позволит избежать бюрократических задержек и обеспечить единство контроля.

Заключение

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) является сложным, но высокоэффективным инструментом государственного стимулирования инвестиционной деятельности, который, согласно ст. 66 НК РФ, представляет собой целевую форму изменения срока уплаты налога. Академический анализ подтверждает двойственный характер ИНК, сочетающего признаки отсрочки (возвратность, платность) и налоговой льготы (целевое снижение текущей нагрузки), что оказывает прямое влияние на его региональное правовое регулирование.

Правовое регулирование ИНК, основанное на статьях 66–68 НК РФ, демонстрирует тенденцию к либерализации и поддержке долгосрочных инвестиций, о чем свидетельствует актуальная законодательная инициатива (Законопроект № 1026190-8 от сентября 2025 г.) по увеличению максимального срока кредита до 10 лет.

Как объект налоговой проверки, ИНК требует детального контроля, осуществляемого преимущественно через камеральные и выездные проверки. Современная практика налогового администрирования характеризуется цифровой трансформацией и значительным ускорением выездных проверок, что делает акцент на превентивном риск-анализе. Ключевым нарушением, специфичным для ИНК, является несоблюдение инвестиционных условий договора, влекущее обязанность немедленной уплаты всей суммы кредита и пеней в течение одного месяца.

Анализ правоприменительной практики выявил системные проблемы, включая незаслуженную недооцененность института ИНК и противоречия в выводах налоговых органов. Судебная практика, однако, формирует четкие ориентиры, защищая налогоплательщиков от неправомерного доначисления налога во время действия договора и строго подходя к оценке существенных процессуальных нарушений в ходе контроля.

В качестве рекомендаций по совершенствованию налогового контроля предложено: законодательное закрепление единой правовой природы ИНК; углубление риск-ориентированного подхода через автоматизацию контроля инвестиционных расходов; а также расширение сферы применения налогового мониторинга для крупных пользователей ИНК. Реализация этих мер позволит повысить эффективность ИНК как средства стимулирования и обеспечить его прозрачный и единообразный налоговый контроль.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.10.2025).
2. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».
3. Приказ ФНС РФ от 04.10.2006 № САЭ-3-19/654 «Об утверждении порядка рассмотрения Федеральной Налоговой Службой заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов».
4. Приказ ФНС РФ от 21.11.2006 № САЭ-3-19/798 (с изм. от 21.01.2008) «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.12.2006 № 8636).
5. Решение ВАС РФ от 21.01.2008 № 14430/07 «О признании частично недействующим пункта 2.3 Приказа ФНС РФ от 21.11.2006 № САЭ-3-19/798 и полностью недействующим подпункта «Б» пункта 1 порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочуки инвестиционного кредита по уплате налогов и сборов, утв. Приказов ФНС РФ от 21.11.2006 № САЭ-3-19/798.
6. Положение «О порядке предоставления инвестиционного налогового кредита» от 31 марта 1999 г. [Электронный ресурс]. URL: https://docs.cntd.ru/document/901761405 (дата обращения: 18.10.2025).
7. Брызгалин А. В. Комментарий официальных органов к Налоговому Кодексу РФ. Частям первой и второй. Разъяснения, постатейные материалы. – М.: Юрайт, 2007. – 1400 с.
8. Алауханов Е., Ахмедин К. Налоговые преступления: аспекты борьбы и профилактики. Учебное пособие. – Алматы, 2008. – 130 с.
9. Борьян Ю. Б. Налоговые правонарушения и ответственность. – М., 2007. – 205 с.
10. Братухина О. А. Контроль и организация проверок налоговыми органами. Учебное пособие. – М.: Феникс, 2007. – 400 с.
11. Каклюгин В. Г. Налоги: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: МарТ, 2007. – 96 с.
12. Крохина Ю. А., Кучеров И. И. Налоговое право России. – М.: Норма, 2007. – 752 с.
13. Кучеров И. И., Соловьев И. Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. – М.: Центр ЮрИнфоР, 2004. – 121 с.
14. Латыпова Е. У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. – М.: Юриспруденция, 2006. – 128 с.
15. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2007. – 512 с.
16. Парыгина В. А., Тедеев А. А. Налоги и налогообложение. – М.: ЭКСМО, 2007. – 320 с.
17. Пепеляев С. Г. Налоговые споры. Опыт России и других стран. – М.: Статут, 2008. – 240 с.
18. Романов А. Н. Организация и методы налоговых проверок. Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 334 с.
19. Спирина Л. В., Тимошенко В. А. Налоговые проверки. Учебно-практическое пособие. – 2-е изд. – М.: Экзамен, 2006. – 412 с.
20. Зрелов А. П. Недоработки в правовом регулировании налогового администрирования, или новые ошибки в части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2006. – № 12.
21. Обзор судебной практики по налоговым спорам апрель 2021 г. // Налоговое право. [Электронный ресурс]. URL: https://taxpravo.ru/analitika/obzor-sudebnoy-praktiki-po-nalogovyim-sporam-aprel-2021-g (дата обращения: 18.10.2025).
22. Проанализировали свежую судебную практику по оспариванию решений налоговых органов: обзор судебной практики по налогам за II квартал 2023 года // ЦПО групп. [Электронный ресурс]. URL: https://cpogroup.ru/news/obzor_sudebnoy_praktiki_po_nalogam_za_ii_kvartal_2023_goda/ (дата обращения: 18.10.2025).
23. Постановление судебной коллегии по экономическим делам Верховного Суда Республики Беларусь от 29.11.2023 по делу № 154ЭАП2313. [Электронный ресурс]. URL: https://ilex.by/document/GLB500045557/ (дата обращения: 18.10.2025).
24. Выездная налоговая проверка в 2024 году: как проходит, требования // Контур.Школа. [Электронный ресурс]. URL: https://school.kontur.ru/articles/2396 (дата обращения: 18.10.2025).
25. Инвестиционные налоговые кредиты: стимулирование развития и инноваций в экономике. [Электронный ресурс]. URL: https://brookvent.ru/blog/investitsionnye-nalogovye-kredity-stimulirovanie-razvitiya-i-innovatsiy-v-ekonomike/ (дата обращения: 18.10.2025).
26. Инвестиционный налоговый кредит как функция государственной поддержки инновационных проектов в Российской Федерации // КиберЛенинка. [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/investitsionnyy-nalogovyy-kredit-kak-funktsiya-gosudarstvennoy-podderzhki-innovatsionnyh-proektov-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 18.10.2025).
27. Инвестиционный налоговый кредит: понятие и проблемы применения // КиберЛенинка. [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/investitsionnyy-nalogovyy-kredit-ponyatie-i-problemy-primeneniya (дата обращения: 18.10.2025).
28. Новая методика ФНС проверки сделок по ст. 54.1 НК РФ // Первый Бит. [Электронный ресурс]. URL: https://www.1cbit.ru/news/nalogovaya_proverka_54_1_nk_rf/ (дата обращения: 18.10.2025).
29. Новые правила налоговых отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита // 1С:ИТС. [Электронный ресурс]. URL: https://its.1c.ru/news/499690 (дата обращения: 18.10.2025).
30. Налоговая проверка: суд отменил решение инспекции из-за процессуальных нарушений // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/20835/ (дата обращения: 18.10.2025).
31. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности для повышения экономической безопасности // Вестник Алтайской академии экономики и права (научный журнал). [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-stimulirovanie-investitsionnoy-deyatelnosti-dlya-povysheniya-ekonomicheskoy-bezopasnosti (дата обращения: 18.10.2025).
32. Налоговые органы могут одновременно проводить камеральную и выездную проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период // ФНС России (40 Калужская область). [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/archive/4724997/ (дата обращения: 18.10.2025).
33. Порядок применения гл. 9 НК РФ: Как организации получить инвестиционный налоговый кредит? // BGP Litigation. [Электронный ресурс]. URL: https://bgplaw.com/expertise/tax/publications/poryadok-primeneniya-gl-9-nk-rf-kak-organizatsii-poluchit-investitsionnyy-nalogovyy-kredit/ (дата обращения: 18.10.2025).
34. Предоставление инвестиционного налогового кредита // ФНС России (61 Ростовская область). [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn61/taxation/отсрочка/ink/ (дата обращения: 18.10.2025).
35. Предоставление инвестиционного налогового кредита // ФНС России (77 город Москва). [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/отсрочка/ink/ (дата обращения: 18.10.2025).
36. ФНС сократила сроки проведения выездных налоговых проверок вдвое // Inc.Russia. [Электронный ресурс]. URL: https://incrussia.ru/news/fns-sokratila-sroki-provedeniya-vyezdnyh-nalogovyh-proverok-vdvoe/ (дата обращения: 18.10.2025).