Комплексный анализ процесса исполнения муниципального бюджета в Российской Федерации: современные вызовы и перспективы развития

Представьте, что 67,2% всех доходов местных бюджетов в 2023 году поступили в виде межбюджетных трансфертов. Это не просто цифра, а красноречивое свидетельство глубокой финансовой зависимости муниципальных образований от вышестоящих уровней власти. В условиях постоянно меняющегося социально-экономического ландшафта и динамичного развития законодательства, процесс исполнения муниципальных бюджетов превращается в сложный многогранный механизм, требующий не только тщательного анализа, но и стратегического подхода к управлению.

Наше исследование призвано раскрыть сущность и значение муниципального бюджета как финансовой основы местного самоуправления, а также проанализировать актуальную нормативно-правовую базу, регулирующую бюджетный процесс. Мы углубимся в тонкости казначейского исполнения, изучим факторы, влияющие на доходы и расходы местных бюджетов, и выявим ключевые проблемы, с которыми сталкиваются муниципалитеты. Особое внимание будет уделено последним законодательным изменениям, таким как Федеральный закон № 177-ФЗ от 13 июля 2024 года и Федеральный закон № 33-ФЗ от 20 марта 2025 года, которые значительно трансформируют ландшафт муниципальных финансов.

Цель данной работы — не просто констатировать факты, но и предложить обоснованные пути совершенствования бюджетного процесса на местном уровне, способствующие повышению финансовой устойчивости и самостоятельности местного самоуправления. Для этого мы используем комплексный методологический подход, опирающийся на анализ нормативно-правовых актов, статистических данных и научных исследований, чтобы представить целостную и актуальную картину.

Теоретические и нормативно-правовые основы муниципального бюджетного процесса

Начнем наше путешествие в мир муниципальных финансов с определения фундаментальных понятий и принципов, которые лежат в основе функционирования каждого местного бюджета. Представьте себе сложную систему, где каждая шестеренка имеет свое строго определенное место и функцию, а их слаженная работа обеспечивает жизнедеятельность всего механизма; именно так функционирует бюджетный процесс, требующий глубокого понимания всех его составляющих для эффективного управления.

Понятие и принципы функционирования муниципального бюджета

В самом сердце финансовой автономии местного самоуправления лежит муниципальный бюджет, или местный бюджет. Это не просто безликий набор цифр, а живой организм, представляющий собой форму образования и расходования денежных средств, призванных обеспечить выполнение задач и функций, которые законодательно отнесены к компетенции органов местного самоуправления. По сути, это финансовый план территории, который позволяет решать насущные вопросы — от ремонта дорог до поддержки школ и больниц.

В масштабах Российской Федерации местный бюджет является неотъемлемой частью более обширной бюджетной системы РФ. Эта система, словно многоуровневая финансовая архитектура, основана на экономических отношениях и государственном устройстве страны, регулируется законодательством и включает в себя:

• Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ.
• Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
• Местные бюджеты, которые, в свою очередь, подразделяются на бюджеты муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, а также бюджеты городских и сельских поселений, внутригородских районов.

Вся эта система функционирует благодаря бюджетному процессу — регламентированной законодательством деятельности органов государственной власти, местного самоуправления и других участников. Этот процесс включает в себя ряд последовательных этапов: составление проекта, рассмотрение, утверждение, собственно исполнение бюджетов, контроль за их исполнением, а также подготовку и утверждение бюджетной отчетности. В нашем случае исполнение местного бюджета — это гарантия того, что доходы поступают, а расходы финансируются строго в пределах утвержденного бюджета.

Для обеспечения единообразия и прозрачности все операции в рамках бюджетного процесса используют бюджетную классификацию — единую систему группировки доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Участники бюджетного процесса наделены бюджетными полномочиями — совокупностью прав и обязанностей по регулированию бюджетных правоотношений. А когда речь идет о расходах, мы говорим о бюджетных обязательствах — тех расходных обязательствах, которые подлежат исполнению в конкретном финансовом году.

Эти термины и понятия формируют фундамент, на котором строится вся система муниципальных финансов, обеспечивая ее структурную целостность и функциональность.

Принципы бюджетной системы Российской Федерации, закрепленные в статье 28 Бюджетного кодекса РФ, являются краеугольным камнем, на котором зиждется вся конструкция государственных и муниципальных финансов. Эти принципы не просто формальные требования, а глубоко продуманные механизмы, обеспечивающие стабильность, прозрачность и эффективность управления общественными средствами. Разберем их применительно к местным бюджетам, чтобы понять, как они формируют каркас финансовой деятельности муниципалитетов.

Во-первых, единство бюджетной системы РФ предполагает, что все бюджеты – от федерального до местного – должны формироваться и исполняться по единым правилам, устанавливаемым российским законодательством. Это обеспечивает системность и согласованность финансовой политики на всех уровнях.

Во-вторых, разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов является основополагающим для самостоятельности каждого уровня власти. Этот принцип означает, что за каждым бюджетом закреплены собственные источники доходов, предназначенные для финансирования его расходных обязательств. Для местных бюджетов это критически важно, поскольку именно четкое разграничение позволяет им планировать и осуществлять свою деятельность.

В-третьих, самостоятельность бюджетов гарантирует право и обязанность органов государственной власти и местного самоуправления самостоятельно формировать, утверждать и исполнять свои бюджеты. Этот принцип является основой финансовой автономии муниципалитетов, позволяя им принимать решения, исходя из местных потребностей и приоритетов.

В-четвертых, равенство бюджетных прав муниципальных образований означает, что все муниципалитеты, вне зависимости от их размера или географического положения, обладают одинаковыми правами в рамках бюджетного процесса, хотя их финансовые возможности могут существенно различаться.

Пятый принцип – полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов – требует, чтобы все финансовые операции, без исключения, были зафиксированы в бюджете. Это обеспечивает прозрачность и позволяет обществу видеть полную картину использования средств.

Сбалансированность бюджета – шестой принцип – указывает на то, что объем расходов должен быть соизмерим с суммарным объемом доходов и поступлений от источников финансирования дефицита. Это золотое правило бюджетной политики, предотвращающее чрезмерные заимствования и долговую нагрузку.

Седьмой принцип – результативность и эффективность использования бюджетных средств – обязывает расходовать средства таким образом, чтобы достигался максимальный результат при минимальных затратах. Это направлено на оптимизацию управления ресурсами и повышение отдачи от каждого вложенного рубля.

Общее (совокупное) покрытие расходов бюджета означает, что все доходы бюджета, за исключением целевых, не привязываются к конкретным расходам, а формируют общий пул средств для финансирования всех обязательств.

Девятый принцип – прозрачность (открытость) – является одним из самых актуальных в современном мире. Он требует обязательного опубликования утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, обеспечения полноты и доступности информации, а также открытости проектов бюджетов для общества и средств массовой информации. Это способствует общественному контролю и доверию.

Достоверность бюджета – десятый принцип – обязывает формировать бюджет на основе реалистичных прогнозов социально-экономического развития и обоснованных расчетов доходов и расходов.

Адресность и целевой характер бюджетных средств означает, что средства выделяются конкретным получателям на конкретные цели, что минимизирует риски нецелевого использования.

Подведомственность расходов бюджетов устанавливает, что каждый получатель бюджетных средств несет ответственность за расходование средств в соответствии с утвержденными сметами и лимитами.

И, наконец, единство кассы — это один из важнейших операционных принципов, предусматривающий зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета. Этот принцип обеспечивает централизованный учет и контроль за всеми денежными потоками.

Все эти принципы, словно невидимые нити, связывают воедино бюджетную систему, обеспечивая ее функционирование в интересах общества и государства.

Современная нормативно-правовая база регулирования муниципальных финансов

Погружение в нормативно-правовое поле, регулирующее муниципальные финансы, сродни изучению сложного кодекса, где каждая статья и каждый параграф играют свою роль в обеспечении стабильности и порядка. Основой этого кодекса, безусловно, является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) – главный законодательный акт, определяющий общие принципы, структуру и порядок функционирования бюджетной системы страны, включая ее муниципальный уровень.

Долгое время краеугольным камнем в регулировании местного самоуправления был Федеральный закон № 131-ФЗ от 06.10.2003 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». Он устанавливал общие правовые, территориальные, организационные и экономические основы местного самоуправления. Однако, как и любой живой организм, законодательство эволюционирует. В этом контексте важно отметить, что Федеральный закон № 131-ФЗ утрачивает силу с 1 января 2027 года. Это не просто формальность, а предвестник значительных изменений.

На смену ему приходит Федеральный закон от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти». Этот закон, вступающий в силу с 2027 года, принципиально меняет подход, закрепляя, что каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. При этом порядок его составления, утверждения, исполнения и контроля будет осуществляться органами местного самоуправления самостоятельно, но в строгом соответствии с требованиями БК РФ. Это подчеркивает стремление к укреплению финансовой автономии муниципалитетов, хотя и в рамках единой системы публичной власти.

Не менее важными являются и конституционные положения. Статья 132, пункт 1 Конституции РФ постулирует самостоятельность органов местного самоуправления в вопросах формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также в установлении местных налогов и сборов. Это фундаментальное положение, обеспечивающее децентрализацию власти. Более того, пункт 2 статьи 132 Конституции РФ обязывает передавать органам МС материальные и финансовые средства, необходимые для осуществления ими отдельных государственных полномочий. А статья 133 Конституции РФ гарантирует компенсацию муниципалитетам дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти.

Эти конституционные гарантии, в сочетании с положениями статьи 9 БК РФ, определяющей бюджетные полномочия муниципальных образований (включая установление порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местного бюджета, контроль за его исполнением, осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом), формируют прочную правовую основу для функционирования местных бюджетов.

Особое внимание следует уделить новациям, введенным Федеральным законом от 13 июля 2024 г. № 177-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный Кодекс Российской Федерации». Этот закон стал вехой в развитии бюджетной системы и содержит ряд ключевых изменений, направленных на повышение гибкости и эффективности управления муниципальными финансами:

1. Уточнение нормативов зачисления налоговых поступлений: Это направлено на более справедливое распределение дополнительных доходов между уровнями бюджетной системы, что может позитивно сказаться на наполняемости местных бюджетов.
2. Возможность использования экономии средств межбюджетных трансфертов: Теперь субъекты РФ и муниципальные образования могут использовать экономию средств, полученных в рамках межбюджетных трансфертов на национальные проекты, для финансирования других приоритетных задач. Ранее такие средства подлежали централизации в федеральном бюджете. Это дает больше свободы и оперативности в управлении ресурсами.
3. Право субъектов РФ устанавливать дополнительные ограничения по ежегодному объему расходов местных бюджетов: Эта мера призвана укрепить финансовую дисциплину и способствовать более рациональному использованию средств на местном уровне.
4. Введение туристического налога: С 1 января 2025 года вводится туристический налог, который на 100% зачисляется в местные бюджеты. Это открывает новые, зачастую значительные, источники доходов для муниципальных образований, особенно тех, которые активно развивают туристическую отрасль.
5. Механизм списания задолженностей по бюджетным кредитам: Субъекты РФ получают право списать две трети задолженностей по бюджетным кредитам при условии направления высвобождаемых средств на инвестиции и инфраструктурные проекты. Хотя это напрямую касается региональных бюджетов, оно косвенно влияет и на муниципалитеты, поскольку улучшает общую финансовую устойчивость региона и его способность поддерживать местные бюджеты.
6. Новый механизм формирования перечня главных администраторов доходов бюджетов: С 1 июля 2026 года для бюджетов, начиная с 2027 года, этот процесс будет осуществляться посредством информационной системы «Электронный бюджет». Это шаг к цифровизации и повышению прозрачности бюджетного управления.

Таким образом, законодательная база, регулирующая муниципальные финансы, находится в постоянном развитии, адаптируясь к новым вызовам и потребностям. Эти изменения, особенно вступление в силу ФЗ № 33 и новации ФЗ № 177, существенно переформатируют подходы к формированию и исполнению местных бюджетов, предоставляя как новые возможности, так и новые требования к органам местного самоуправления.

Организация бюджетного процесса и казначейское исполнение местных бюджетов

Представьте себе слаженную работу огромного оркестра, где каждый музыкант и каждый инструмент играют свою уникальную партию, но лишь под руководством дирижера и в соответствии с общей партитурой рождается гармония. Так же и в муниципальных финансах: бюджетный процесс — это сложная партитура, а казначейское исполнение — дирижер, обеспечивающий точность и своевременность каждой ноты.

Стадии муниципального бюджетного процесса

Муниципальный бюджетный процесс — это не одномоментное событие, а последовательная цепочка взаимосвязанных стадий, каждая из которых имеет критическое значение для конечного результата. Этот процесс, регламентированный законодательством, напоминает жизненный цикл любого крупного проекта, где успех зависит от тщательного планирования, строгого выполнения и всестороннего контроля.

Первой и, пожалуй, одной из наиболее стратегических стадий является составление проекта бюджета. Это не просто арифметические подсчеты, а глубокий аналитический процесс, который начинается задолго до начала нового финансового года. Основой для проекта бюджета служит прогноз социально-экономического развития муниципального образования. Представьте, как экономисты и аналитики изучают демографические тренды, инвестиционные планы, динамику доходов населения, перспективы развития ключевых отраслей экономики. Наряду с этим учитывается план развития муниципального сектора экономики, определяющий приоритетные направления развития инфраструктуры, социальной сферы, жилищно-коммунального хозяйства. Не менее важны и основные направления бюджетной и налоговой политики — дорожная карта, заданная на региональном и федеральном уровнях, но адаптированная под местные нужды. Непосредственную разработку проекта местного бюджета осуществляет финансовый орган муниципального образования — по сути, мозговой центр, отвечающий за финансовую архитектуру.

После того как проект бюджета сформирован, наступает стадия рассмотрения и утверждения бюджета. Это этап широкого обсуждения, в котором участвуют представители местной администрации, депутаты представительного органа, эксперты и общественность. Бюджет подвергается тщательному анализу, корректировкам и в конечном итоге утверждается местным представительным органом, становясь законом для муниципального образования.

Центральной стадией, вокруг которой строится наше исследование, является исполнение бюджета. Это момент, когда бумажные планы и цифры превращаются в реальные действия. Обеспечение исполнения местного бюджета возлагается на местную администрацию муниципального образования, которая несет политическую и административную ответственность за реализацию утвержденного финансового плана. Однако организационная нагрузка по исполнению ложится на соответствующий финансовый орган. Именно он, опираясь на сводную бюджетную роспись (документ, детализирующий бюджетные ассигнования) и кассовый план (прогноз поступлений и выплат), координирует все финансовые потоки. Исполнение бюджета строго регламентируется принципами единства кассы и подведомственности расходов, о которых мы поговорим подробнее ниже.

И, наконец, заключительная стадия — составление и представление отчета об исполнении бюджета. Это подведение итогов, анализ фактически достигнутых результатов, оценка эффективности использования бюджетных средств. Отчет об исполнении бюджета, как правило, проходит через аудиторскую проверку и утверждается местным представительным органом, обеспечивая прозрачность и подотчетность.

На всех этих этапах, от задумки до финального отчета, непрерывно осуществляется муниципальный финансовый контроль. Это своеобразный «сторожевой пес» бюджетного процесса, который следит за законностью, целесообразностью и эффективностью каждой финансовой операции, гарантируя, что общественные средства используются во благо, а не растрачиваются впустую.

Система казначейского исполнения местных бюджетов

Представьте, что все финансовые потоки огромного города стекаются в один централизованный «резервуар», из которого затем, под строгим контролем, распределяются по всем направлениям. Именно так работает система казначейского исполнения бюджетов, установленная статьей 215 Бюджетного кодекса РФ, где роль главного «управляющего резервуаром» играет Федеральное казначейство.

Федеральное казначейство — это не просто финансовый орган, это мощный институт, который управляет бюджетными средствами на всех уровнях бюджетной системы: от федерального до местного. Его функции выходят далеко за рамки простого проведения платежей. Казначейство контролирует правильность исполнения бюджета, ведет строжайший казначейский учет каждой копейки, осуществляет платежи по бюджетным обязательствам и обеспечивает своевременную и достоверную финансовую отчетность. По сути, это централизованный финансовый регулятор, который обеспечивает прозрачность и законность всех операций с государственными и муниципальными деньгами.

В основе казначейского исполнения лежат два фундаментальных принципа:

1. Принцип единства кассы: Это означает, что все поступающие доходы бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета, а также осуществление всех расходов происходят через единый счет бюджета. Этот счет открывается в Федеральном казначействе и управляется финансовым органом. Такой подход исключает рассредоточение средств по многочисленным счетам, минимизирует риски нецелевого использования и обеспечивает централизованный предварительный контроль. Руководитель финансового органа городского или муниципального округа, к слову, назначается из числа лиц, отвечающих квалификационным требованиям, установленным Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 6 ноября 2004 г. № 608), что подчеркивает важность профессионализма в управлении единым счетом.
2. Принцип подведомственности расходов: Каждый получатель бюджетных средств несет ответственность за расходование средств строго в соответствии с доведенными до него бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств.

Для обеспечения казначейского обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в Федеральном казначействе открываются единые счета бюджетов, через которые осуществляются все операции. Более того, органы Федерального казначейства могут брать на себя выполнение отдельных функций финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований на основании соглашений. Это может включать открытие и ведение лицевых счетов для бюджетных учреждений, доведение до них бюджетных данных (ассигнований, лимитов), а также учет бюджетных и денежных обязательств. Такая централизация функций позволяет повысить эффективность и унифицировать подходы к бюджетному исполнению.

Механизмы контроля Федерального казначейства — это многоуровневая система, разработанная для предотвращения нарушений и обеспечения целевого использования средств. Она включает три основных вида контроля:

1. Предварительный контроль: Этот вид контроля осуществляется на самом раннем этапе — на стадии санкционирования расходов. Его главная цель — предотвратить нарушения еще до того, как финансовые операции будут совершены. Казначейство проверяет соблюдение бюджетной классификации, целевое использование средств, а также соответствие условиям государственных (муниципальных) контрактов. Например, если организация пытается провести платеж по статье, не соответствующей ее утвержденной смете, предварительный контроль не позволит это сделать.
2. Текущий контроль: Осуществляется в процессе непосредственного исполнения бюджета. Он включает регистрацию договоров, проверку платежных документов на соответствие утвержденным сметам и лимитам, а также анализ оперативных данных и отчетности. Это постоянный мониторинг, который позволяет выявлять отклонения в режиме реального времени.
3. Последующий контроль: Проводится после завершения отчетного периода. Его задача — оценить эффективность использования бюджетных средств, выявить факты нарушений, если они имели место, и привлечь виновных к ответственности. Это своего рода аудит, который дает комплексную оценку финансовой деятельности.

Этапы санкционирования при исполнении расходов бюджетов представляют собой строгую последовательность действий:

1. Составление и утверждение бюджетной росписи: Главные распорядители бюджетных средств (ГРБС) детализируют утвержденный бюджет.
2. Утверждение и доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей бюджетных средств: ГРБС доводят до подведомственных учреждений информацию о максимальных объемах средств, которые могут быть направлены на те или иные цели.
3. Утверждение и доведение лимитов бюджетных обязательств: Лимиты устанавливают максимальный объем обязательств, которые могут быть приняты получателем бюджетных средств в соответствующем финансовом году.
4. Принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств: Заключение контрактов, договоров, на основании которых возникают обязательства по оплате.
5. Подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств: Фактическая оплата обязательств после проверки их соответствия всем требованиям.

Особое внимание уделяется казначейскому сопровождению средств. Эта мера применяется к государственным (муниципальным) контрактам, заключаемым на сумму 100 млн руб. и более для обеспечения государственных нужд субъекта РФ или муниципальных нужд, если источником финансового обеспечения расходов являются межбюджетные трансферты из федерального бюджета. Цели казначейского сопровождения амбициозны: установление оперативного контроля над целевым использованием бюджетных средств, повышение точности бюджетных проектировок, расширение возможностей управления ликвидностью бюджета и снижение потребности в краткосрочных заимствованиях. Это позволяет государству и муниципалитетам видеть, как расходуются средства на каждом этапе реализации крупных проектов, предотвращая мошенничество и неэффективность.

Таким образом, система казначейского исполнения — это мощный инструмент, обеспечивающий не только движение финансовых потоков, но и их строжайший контроль, что является залогом стабильности и эффективности бюджетной системы.

Муниципальный финансовый контроль

Муниципальный финансовый контроль — это не просто формальная процедура, а жизненно важный механизм, обеспечивающий законность, целесообразность и эффективность использования каждого рубля, поступающего в местный бюджет. Представьте его как комплексную систему аудита и надзора, которая следит за тем, чтобы финансовые ресурсы муниципалитета служили своим прямым целям и интересам граждан.

По своей сути, муниципальный финансовый контроль представляет собой целенаправленную деятельность органов местного самоуправления. Её основная задача — проверять, насколько законными и целесообразными являются действия, связанные с образованием, распределением и использованием муниципальных денежных фондов. Главная цель этого контроля — обеспечить строгое соблюдение положений всех правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также добиться максимальной эффективности и экономии в финансовой деятельности муниципальных образований. Это означает, что деньги должны не только расходоваться в соответствии с законом, но и приносить наибольшую пользу.

Система муниципального финансового контроля многогранна и подразделяется на несколько видов по различным критериям:

1. По времени осуществления:
   • Предварительный контроль: Этот вид контроля, как мы уже упоминали в контексте казначейского исполнения, проводится до совершения финансовых операций. Он направлен на предотвращение возможных нарушений и нецелевого использования средств. Например, проверка сметы перед ее утверждением или анализ проекта контракта до его подписания.
   • Последующий контроль: Осуществляется после совершения финансовых операций. Его цель — оценить фактическое использование средств, выявить нарушения и дать оценку эффективности расходов. Это могут быть ревизии, проверки финансовой отчетности, аудиты.
2. По субъекту осуществления:
   • Внешний муниципальный финансовый контроль: Этот контроль осуществляется независимым от исполнительной власти органом — контрольно-счетным органом муниципального образования. Это своеобразный «внешний аудитор», который подотчетен представительному органу местного самоуправления (например, городской Думе или Совету депутатов). Его независимость является ключевой для объективной оценки финансовой деятельности администрации. Контрольно-счетные органы проводят экспертно-аналитическую, контрольно-ревизионную деятельность, анализируют исполнение бюджета и представляют отчеты.
   • Внутренний муниципальный финансовый контроль: Этот контроль осуществляется непосредственно внутри системы исполнительной власти муниципального образования. Его задача — обеспечить соблюдение внутренних регламентов и процедур, а также повысить эффективность управления ресурсами. К субъектам внутреннего контроля относятся:
     • Отдел муниципального контроля: Структурное подразделение администрации, которое проводит проверки деятельности подведомственных учреждений, муниципальных предприятий и организаций.
     • Финансово-экономическое управление администрации: Этот орган не только организует исполнение бюджета, но и осуществляет постоянный мониторинг и контроль за расходованием средств главными распорядителями и получателями бюджетных средств.

Таким образом, муниципальный финансовый контроль представляет собой сложную, но необходимую систему сдержек и противовесов, которая обеспечивает законность и целесообразность финансовых операций на местном уровне. Сочетание предварительного и последующего контроля, а также внешнего и внутреннего надзора, создает многослойную защиту от неэффективности и злоупотреблений, способствуя укреплению финансовой дисциплины и повышению доверия граждан к органам местного самоуправления.

Доходы и расходы местных бюджетов: факторы формирования и динамика

Представьте себе муниципалитет как большой дом, где постоянно нужно балансировать между тем, сколько денег поступает в общий котел, и на что эти деньги тратятся. Доходы и расходы местного бюджета — это кровеносная система этого дома, и ее состояние напрямую зависит от множества внутренних и внешних факторов.

Структура и формирование доходной части местных бюджетов

Доходы местных бюджетов — это не просто абстрактные цифры, а жизненно важный ресурс, который определяет возможности муниципалитета по реализации своих задач и функций. Понимание их структуры и факторов, влияющих на формирование, является ключом к обеспечению финансовой устойчивости.

Классификация доходов местных бюджетов традиционно подразделяется на две основные группы:

1. Собственные доходы:
   • Налоговые доходы: Это, прежде всего, местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц) и часть отчислений от федеральных и региональных налогов (например, налог на доходы физических лиц, единый сельскохозяйственный налог).
   • Неналоговые доходы: Включают доходы от использования муниципального имущества (арендная плата, доходы от приватизации), штрафы, государственные пошлины, доходы от оказания платных услуг и другие поступления.
2. Безвозмездные поступления:
   • Межбюджетные трансферты: Дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты, получаемые из бюджетов других уровней (федерального и региональных).
   • Прочие безвозмездные поступления: Добровольные пожертвования, гранты и т.д.

На формирование доходной базы местных бюджетов оказывает влияние целый комплекс факторов, который можно разделить на несколько групп:

• Географические и ресурсные факторы:
  • Географическое положение: Наличие выхода к крупным транспортным артериям (реки, порты, железные дороги), близость к крупным экономическим центрам может значительно влиять на инвестиционную привлекательность и, как следствие, на налоговые поступления.
  • Природный и экономический потенциал: Наличие месторождений полезных ископаемых, плодородных земель, лесных ресурсов может стать основой для формирования крупного промышленного или сельскохозяйственного кластера, что обеспечит стабильные налоговые поступления.
• Демографические и социально-экономические факторы:
  • Размер муниципального образования и численность трудоспособного населения: Чем больше население и выше его занятость, тем выше потенциал по сбору НДФЛ и местных налогов. Наличие крупных населенных пунктов на территории муниципального образования напрямую связано с большим количеством земельных участков, которые могут быть охвачены налогообложением земельным налогом, значительно влияя на доходы.
  • Доходы физических лиц: Высокий уровень заработной платы и предпринимательской активности напрямую коррелирует с объемом поступающего НДФЛ, который является одним из ключевых источников доходов местных бюджетов.
  • Отраслевая структура экономики муниципального образования: Наличие крупных промышленных предприятий, развитого сектора услуг или агропромышленного комплекса определяет налоговую базу. Монопрофильные города, например, сильно зависят от стабильности одного-двух крупных предприятий.
  • Состояние инфраструктуры социальной сферы и объектов муниципального хозяйства: Развитая инфраструктура привлекает инвесторов и жителей, что способствует экономическому росту и увеличению налоговой базы.
  • Уровень теневой экономики: Высокий уровень теневых операций снижает налоговые поступления и подрывает финансовую стабильность.
• Управленческие и политические факторы:
  • Политика муниципалитета по поддержке малого и среднего бизнеса: Активные меры поддержки, такие как налоговые льготы, субсидии, упрощение административных процедур, способствуют развитию предпринимательства и расширению налоговой базы.
  • Эффективность финансовой политики муниципалитета: Качество управления бюджетными процессами, обоснованность налоговой политики, оптимизация расходов – все это напрямую влияет на способность муниципалитета генерировать и эффективно использовать доходы.

Таким образом, доходная часть местного бюджета — это сложная система, которая формируется под воздействием множества взаимосвязанных факторов. Успех в ее формировании требует комплексного подхода, учитывающего как объективные экономические условия, так и качество муниципального управления.

Особое место в формировании доходной части местных бюджетов занимает качество муниципального управления применительно к использованию муниципального имущества. Этот аспект часто недооценивается, но его влияние на финансовую устойчивость муниципалитета может быть колоссальным.

Представьте, что муниципалитет владеет обширными земельными участками, нежилыми пом��щениями, предприятиями ЖКХ, транспортными компаниями и другими активами. Как эти активы управляются? Эффективно или нет? Ответ на этот вопрос напрямую влияет на поступления в бюджет.

Проблема неэффективного управления муниципальной собственностью является одной из наиболее острых. Она может проявляться в нескольких формах:

1. Сдача земли и объектов в аренду или продажа по минимальным ценам: Муниципалитеты, стремясь привлечь инвесторов или поддержать местных предпринимателей, иногда устанавливают неоправданно низкие арендные ставки или продажные цены на муниципальное имущество. Это может быть оправдано в отдельных случаях для стимулирования экономики, но часто приводит к упущенной выгоде для бюджета.
2. Неполное использование потенциала имущества: Большое количество неиспользуемых или неэффективно используемых муниципальных объектов (пустующие здания, не задействованные земельные участки) не только не приносит дохода, но и требует расходов на содержание.
3. Изношенное состояние муниципального имущества: Старые, изношенные объекты инфраструктуры, зданий и коммунальных сетей требуют огромных средств на ремонт и содержание. В результате возникает парадоксальная ситуация: доходы от использования имущества могут составлять менее 1% общего бюджета, тогда как 60-70% бюджета уходит на поддержание его в рабочем состоянии. Это создает серьезный дисбаланс, при котором имущество становится не активом, а пассивом.
4. Отсутствие четких методик оценки и управления: Если нет прозрачных и обоснованных методик оценки эффективности управления муниципальным имуществом, то невозможно определить истинный потенциал доходов и выявить «узкие места».

В противовес этому, применение методик оценки эффективности управления имуществом направлено на увеличение бюджетных доходов. Такие методики позволяют:

• Идентифицировать неэффективно используемые активы: Выявить объекты, которые не приносят достаточного дохода или генерируют неоправданно высокие расходы.
• Оптимизировать арендную политику: Установить справедливые рыночные ставки аренды, учитывающие местоположение, состояние и потенциал объекта.
• Разработать стратегии по коммерциализации и приватизации: Определить, какие объекты целесообразно продать, какие сдать в долгосрочную аренду, а какие использовать для муниципальных нужд.
• Инвестировать в модернизацию: Обосновать инвестиции в ремонт и реконструкцию объектов, которые после модернизации смогут приносить значительно больший доход.
• Внедрить системы контроля и учета: Обеспечить прозрачность всех операций с муниципальным имуществом, исключив коррупционные риски и повысив собираемость платежей.

Таким образом, грамотное и эффективное управление муниципальным имуществом — это не только вопрос законности, но и мощный рычаг для увеличения неналоговых доходов местного бюджета, что, в свою очередь, способствует укреплению финансовой самостоятельности муниципалитета.

Расходные обязательства и структура расходов местных бюджетов

Если доходы — это кровь финансовой системы муниципалитета, то расходы — это ее сердцебиение, определяющее жизнеспособность и функциональность. Формирование расходов местных бюджетов осуществляется в строгом соответствии с расходными обязательствами муниципальных образований. Эти обязательства устанавливаются и исполняются самими органами местного самоуправления, что подчеркивает их автономию в решении вопросов местного значения.

В сущности, расходы местных бюджетов — это денежные средства, которые направляются на финансовое обеспечение тех задач и функций, что возложены на местное самоуправление. Эти задачи закреплены в Федеральном законе № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» и охватывают широкий спектр направлений: от обеспечения жизнедеятельности населения до развития социальной сферы. Принципиально важно, что объем расходов зависит не только от законодательно закрепленных вопросов местного значения, но и от фактических затрат на их обеспечение, исходя из себестоимости муниципальной услуги. Это означает, что при планировании расходов необходимо учитывать реальные издержки на содержание школ, больниц, детских садов, дорог, коммунальных служб и других объектов.

Типовая структура расходов местного бюджета обычно включает следующие основные категории:

1. Социальная сфера: Это, как правило, самая объемная часть расходов, включающая образование (содержание школ, детских садов, учреждений дополнительного образования), здравоохранение (в части полномочий местного самоуправления, например, первичная медико-санитарная помощь), социальная политика (поддержка малоимущих, инвалидов, ветеранов), культура (содержание библиотек, домов культуры, музеев), спорт.
2. Жилищно-коммунальное хозяйство: Содержание и ремонт жилого фонда, благоустройство территорий, обеспечение населения коммунальными услугами (водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение, вывоз мусора).
3. Национальная экономика: Расходы на развитие транспорта, дорожного хозяйства, сельского хозяйства, поддержка предпринимательства.
4. Общегосударственные вопросы: Содержание органов местного самоуправления, обеспечение их деятельности.
5. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность: В части полномочий муниципалитета (например, участие в профилактике правонарушений).
6. Межбюджетные трансферты: В отдельных случаях муниципалитеты могут предоставлять трансферты другим муниципальным образованиям или получать их из вышестоящих бюджетов.

Факторы, влияющие на структуру расходов, разнообразны и взаимосвязаны:

• Демографическая ситуация: Рост числа детей дошкольного и школьного возраста увеличивает расходы на образование. Старение населения требует увеличения расходов на социальную поддержку и здравоохранение.
• Уровень развития социальной инфраструктуры: Если муниципалитету необходимо строить новые школы, больницы или детские сады, это влечет за собой значительные капитальные расходы.
• Состояние жилищно-коммунального хозяйства: Высокий износ сетей и объектов ЖКХ требует постоянных инвестиций в их ремонт и модернизацию.
• Экономическое развитие территории: Активный рост экономики может потребовать инвестиций в развитие транспортной и инженерной инфраструктуры.
• Законодательные изменения: Новые федеральные или региональные законы могут возлагать на муниципалитеты дополнительные расходные обязательства.
• Географические особенности: Например, для северных территорий характерны более высокие расходы на отопление и содержание инфраструктуры.
• Качество муниципального управления: Эффективность планирования и контроля за расходами, проведение закупочных процедур, оптимизация штатной численности — все это напрямую влияет на объемы и структуру расходов. Неэффективное управление может привести к неоправданному росту расходов.

Таким образом, структура и формирование расходов местных бюджетов — это динамичный процесс, который постоянно адаптируется к меняющимся условиям и требованиям. Эффективное управление расходами требует не только строгого соблюдения законодательства, но и глубокого анализа потребностей территории, обоснования затрат и постоянного поиска путей оптимизации.

Анализ финансовой динамики местного бюджета (на примере г. [Название города])

Для целей данного аналитического обзора, ввиду отсутствия конкретного названия города и детализированных статистических данных во входных данных, мы не можем провести фактический анализ финансовых показателей конкретного муниципального образования. Однако, чтобы продемонстрировать методологию и глубину анализа, мы представим гипотетический пример и подходы, которые следовало бы использовать при наличии реальных данных.

Гипотетический пример: Анализ финансовой динамики бюджета г. «Благоград» за 2021-2025 гг.

Предположим, что г. Благоград — это динамично развивающийся город с населением около 500 тысяч человек, где основу экономики составляют предприятия машиностроения, развитый сектор услуг и растущий туристический кластер.

Методология анализа:

1. Сбор данных: Для проведения анализа необходимо собрать данные из официальных источников:
   • Решения представительного органа г. Благоград об утверждении бюджета на каждый год (2021-2025).
   • Отчеты об исполнении бюджета г. Благоград за каждый год.
   • Данные Федеральной службы государственной статистики (Росстат) по социально-экономическим показателям г. Благоград (ВРП, доходы населения, численность населения, инвестиции в основной капитал) и аналогичные данные по РФ для сравнения.
   • Отчеты Министерства финансов РФ о мониторинге местных бюджетов.
2. Основные финансовые показатели для анализа:
   • Доходы бюджета: Общий объем, структура (налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления), динамика по основным источникам.
   • Расходы бюджета: Общий объем, структура (по разделам бюджетной классификации — образование, ЖКХ, социальная политика и т.д.), динамика по основным направлениям.
   • Дефицит/Профицит бюджета: Абсолютные значения и отношение к налоговым и неналоговым доходам.
   • Объем муниципального долга: Динамика и структура.

Гипотетические результаты и их интерпретация:

Показатель, млн ₽	2021	2022	2023	2024	2025 (план)
Доходы	10 500	11 200	12 500	13 800	14 500
Налоговые	6 000	6 500	7 200	8 000	8 500
Неналоговые	1 500	1 600	1 800	2 000	2 100
Безвозмездные	3 000	3 100	3 500	3 800	3 900
Расходы	10 300	11 000	12 300	13 700	14 600
Дефицит/Профицит	+200	+200	+200	+100	-100

Анализ динамики:

1. Рост доходов: В г. Благоград наблюдается устойчивый рост доходов бюджета в среднем на 8-10% в год.
   • Налоговые доходы: Основной драйвер роста — НДФЛ, благодаря увеличению средней заработной платы и созданию новых рабочих мест в секторе услуг и машиностроения. Земельный налог также растет за счет переоценки кадастровой стоимости и ввода в оборот новых участков под жилищное строительство.
   • Неналоговые доходы: Отмечен стабильный рост доходов от использования муниципального имущества, что может быть связано с оптимизацией арендной политики и вовлечением в хозяйственный оборот неиспользуемых ранее объектов. Введение туристического налога с 2025 года (ФЗ № 177-ФЗ от 13 июля 2024 г.) принесет Благограду дополнительные 50-70 млн ₽ ежегодно, что позитивно скажется на неналоговых поступлениях.
   • Безвозмездные поступления: Несмотря на общий рост, их доля в структуре доходов постепенно снижается, что указывает на некоторую (хотя и незначительную) тенденцию к повышению финансовой самостоятельности. Однако, они все еще составляют значительную часть, что подтверждает общую по РФ тенденцию (67,2% в 2023 году).
2. Динамика расходов: Расходы также демонстрируют устойчивый рост, что обусловлено:
   • Инвестиционными проектами: В 2023-2024 годах наблюдались крупные инвестиции в модернизацию коммунальной инфраструктуры (замена изношенных сетей водоснабжения и теплоснабжения), что соответствует общероссийской проблеме износа основных фондов (46,6% в 2017 году).
   • Социальные обязательства: Ежегодная индексация заработной платы работникам бюджетной сферы и рост объемов муниципальных услуг (открытие новых детских садов, школ).
   • Реализация национальных проектов: Финансирование мероприятий в рамках национальных проектов, таких как «Демография», «Образование», «Комфортная городская среда», с привлечением средств межбюджетных трансфертов. Возможность использования экономии по таким трансфертам (согласно ФЗ № 177-ФЗ от 13 июля 2024 г.) позволила городу в 2024 году направить высвободившиеся средства на дополнительные мероприятия по благоустройству.
3. Дефицит/Профицит:
   • За период 2021-2023 годов бюджет исполнялся с небольшим профицитом, что свидетельствует о сбалансированной финансовой политике.
   • В 2024 году профицит сократился, а на 2025 год планируется небольшой дефицит. Это может быть связано с увеличением расходов на реализацию инфраструктурных проектов и адаптацией к новым законодательным требованиям. Однако, важно отметить, что плановый дефицит (-100 млн ₽) значительно ниже установленного БК РФ ограничения (не более 10% от доходов без учета безвозмездных поступлений, что для Благограда составило бы около 1,4 млрд ₽ в 2025 году).

Специфические факторы влияния на Благоград:

• Развитие туристического кластера: Рост числа туристов и введение туристического налога (с 2025 года) открывают новые перспективы для увеличения неналоговых доходов.
• Реализация программы реновации: Влияет на земельный налог (за счет переоценки) и требует расходов на переселение жителей.
• Демографические изменения: Приток молодых специалистов в машиностроительную отрасль увеличивает доходы от НДФЛ, но требует расширения социальной инфраструктуры.

Сравнение с общероссийскими тенденциями:

• Общий профицит местных бюджетов в РФ в 2023 году составил 18,7 млрд ₽ (0,95% налоговых и неналоговых доходов). Благоград в целом соответствует этой тенденции, показывая небольшой профицит.
• Однако в 39 из 85 регионов местные бюджеты были дефицитными. Гипотетический Благоград демонстрирует более устойчивую ситуацию, но планируемый дефицит на 2025 год требует внимательного контроля.
• Доля межбюджетных трансфертов в доходах местных бюджетов в 2023 году составляла 67,2%. В Благограде эта доля, хоть и значительна, имеет тенденцию к снижению, что может указывать на более эффективное использование собственных источников.

Такой детализированный анализ позволяет не только оценить текущее состояние бюджета, но и выявить ключевые тренды, факторы влияния, а также потенциальные риски и возможности для дальнейшего совершенствования финансовой политики муниципального образования.

Проблемы и вызовы исполнения муниципальных бюджетов и пути их решения

В условиях динамично меняющейся экономической и политической среды, исполнение муниципального бюджета, как и любой сложный процесс, сталкивается с рядом серьезных вызовов и проблем. Эти трудности, словно подводные камни, могут замедлить или даже сорвать достижение поставленных целей, влияя на качество жизни граждан и устойчивость развития территорий.

Дефицит местных бюджетов и финансовая зависимость

Одной из наиболее хронических и острых проблем, с которыми сталкиваются муниципальные образования в России, является дефицит местных бюджетов. Несмотря на то, что Бюджетный кодекс РФ устанавливает четкие нормативные ограничения — дефицит не должен превышать 10% общего годового объема доходов без учета безвозмездных поступлений (а для муниципалитетов, находящихся под особыми мерами, этот показатель составляет 5%) — достижение этих нормативов зачастую становится настоящим испытанием.

Даже когда в целом по стране статистика выглядит оптимистично, детализация раскрывает иную картину. Так, по итогам 2023 года, местные бюджеты в целом были исполнены с профицитом в объеме 18,7 млрд ₽, что составило скромные 0,95% налоговых и неналоговых доходов без учета поступлений по дополнительным нормативам отчислений от НДФЛ. Эта цифра, казалось бы, свидетельствует о благополучии. Однако, стоит углубиться, и мы увидим, что в 39 из 85 регионов местные бюджеты в целом были исполнены с дефицитом. А фактический суммарный дефицит этих «дефицитных» местных бюджетов составил внушительные 77,0 млрд ₽, хотя плановый дефицит был значительно выше — 260,7 млрд ₽. Это говорит о том, что даже при планировании с запасом, многие муниципалитеты сталкиваются с реальностью нехватки средств.

Корнем многих проблем является низкая финансовая обеспеченность муниципальных образований и несовершенные межбюджетные отношения. Несмотря на то, что Конституция РФ закрепляет самостоятельность органов местного самоуправления, на практике наблюдается их значительная финансовая зависимость от органов государственной власти субъектов РФ. И цифры это красноречиво подтверждают: в 2023 году межбюджетные трансферты составляли колоссальные 67,2% доходов местных бюджетов. В 2021 году в 50 субъектах РФ доля межбюджетных трансфертов в собственных доходах местных бюджетов превышала среднее значение по РФ, а в некоторых регионах (например, Чукотский автономный округ – 84,0%, Тюменская область – 79,7%, г. Севастополь – 77,5%, Ямало-Ненецкий автономный округ – 74%) эта зависимость была просто критической. Это означает, что значительная часть финансовых решений принимается не на местном уровне, а диктуется сверху.

Одной из причин такой зависимости является продолжающаяся централизация налоговых доходов в федеральном бюджете. Когда большая часть налогового потенциала уходит на федеральный уровень, региональные бюджеты, в свою очередь, вынуждены снижать нормативы налоговых отчислений нижестоящим бюджетам. В 53% регионов России свыше 30% налогового потенциала перечислялось в федеральный бюджет. Исследован��я показывают, что регионы с долей налоговой централизации 15-30% демонстрируют наилучшие бюджетные показатели, включая уровень долговой нагрузки менее 30%, дефицитность бюджета менее 4% и рост бюджетных доходов 7-9%. При иных значениях, возможности роста бюджетных расходов сокращаются, а уровень дефицита или долговой нагрузки возрастает.

Возникший дефицит местных бюджетов зачастую покрывается за счет безвозмездных перечислений из вышестоящих бюджетов, удельный вес которых в бюджетах некоторых муниципалитетов достигает 60%. В 2023 году наибольшую долю в общем объеме финансовой помощи местным бюджетам занимали субвенции (43,8%) и субсидии (32,7%). Это, с одной стороны, позволяет закрывать финансовые «дыры», но с другой — усугубляет проблему финансовой зависимости и ограничивает самостоятельность муниципалитетов в принятии решений.

Таким образом, дефицит местных бюджетов и глубокая финансовая зависимость от вышестоящих уровней власти представляют собой системные проблемы, требующие комплексных решений, и без их проработки невозможно говорить о реальной финансовой автономии.

Системные проблемы, препятствующие эффективному исполнению бюджета

Помимо острого дефицита и финансовой зависимости, эффективному исполнению муниципальных бюджетов препятствует целый ряд системных проблем, которые, подобно хроническим заболеваниям, ослабляют финансовую систему на местном уровне. Эти проблемы требуют немедленного «лечения» и комплексного подхода.

Одной из таких проблем является неоптимальная структура расходов и недостаток механизмов финансовой поддержки. Часто муниципалитеты вынуждены тратить большую часть средств на текущие нужды, не имея достаточных резервов для развития или инвестиций в долгосрочные проекты. Это приводит к стагнации и невозможности решать стратегические задачи.

Нельзя обойти вниманием и проблемы налогового администрирования и базы. Низкая собираемость местных налогов, отсутствие эффективных механизмов работы с неплательщиками, а также недостаточный уровень использования сырьевого потенциала территорий – все это сокращает доходную часть бюджета.

Серьезным бременем для местных бюджетов является высокая степень износа основных фондов. Представьте, что большая часть коммунальной инфраструктуры, дорог, зданий находится в ветхом состоянии. По данным Росстата, общий износ основных фондов в России в 2017 году составлял 46,6%, но в отдельных регионах он превышал 60% (например, в Республике Крым – 69,2%, Ханты-Мансийском автономном округе – 68,1%, Пермском крае – 63,5%). Такая ситуация означает, что огромные средства, которые могли бы быть направлены на развитие, вынужденно тратятся на аварийные ремонты и поддержание существующей инфраструктуры в минимально рабочем состоянии. Это, по сути, «проедание» бюджета, которое не позволяет двигаться вперед.

Еще одной системной проблемой, которая, как невидимый вирус, подтачивает эффективность муниципального управления, является дефицит квалифицированных кадров. По итогам 2023 года общий дефицит кадров в России составил 4,8 млн человек, или около 6,8% от списочной численности работников. Более 90% российских компаний отмечают кадровый голод. В муниципальном управлении эта проблема проявляется особенно остро. Неконкурентоспособность муниципальной службы на рынке труда, низкие зарплаты, отсутствие привлекательных карьерных перспектив затрудняют привлечение и удержание высококлассных специалистов. В результате, многие государственные и муниципальные служащие не имеют специализированной подготовки в системе государственного и муниципального управления. Это приводит к низкой эффективности бюджетного процесса, ошибкам в планировании и исполнении, а также недостаточной способности адаптироваться к новым законодательным и экономическим условиям.

Среди других причин, ограничивающих самостоятельность муниципальных образований, можно выделить:

• Низкий уровень развития отраслей социальной инфраструктуры – приводит к необходимости больших инвестиций.
• Несовершенство нормативно-правовых актов, регулирующих отношения местного самоуправления, что создает правовые коллизии и пробелы.

Эти системные проблемы требуют комплексного и многоуровневого подхода к решению, иначе они будут продолжать сдерживать развитие муниципальных образований и снижать эффективность исполнения местных бюджетов.

Направления совершенствования исполнения местных бюджетов

Понимание проблем — это лишь первый шаг. Настоящая задача состоит в поиске и реализации эффективных путей их решения, способных не только купировать острые симптомы, но и укрепить «иммунитет» муниципальной финансовой системы. В этом контексте можно выделить несколько ключевых направлений совершенствования исполнения местных бюджетов.

Во-первых, необходимо упорядочивание системы факторов, влияющих на формирование доходов местных бюджетов, и ее применение в зависимости от специфики территории. Это означает, что муниципалитеты должны проводить глубокий анализ своего экономического потенциала, выявлять уникальные источники дохода и разрабатывать индивидуальные стратегии по их максимизации. Универсальные решения здесь не работают. Вместо этого требуется гибкий подход, учитывающий отраслевую структуру экономики, демографические особенности и природно-ресурсный потенциал.

Во-вторых, критически важно расширение и максимальное использование налогового потенциала муниципальных образований. Это включает в себя не только повышение собираемости существующих налогов, но и поиск новых источников, а также оптимизацию налогового администрирования. Например, активное вовлечение в налоговый оборот неиспользуемых земельных участков, пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости в соответствии с рыночными реалиями, а также стимулирование развития малого и среднего бизнеса, который может стать новой налоговой базой. Введение туристического налога с 2025 года (ФЗ № 177-ФЗ от 13 июля 2024 г.), на 100% зачисляемого в местные бюджеты, является ярким примером такого подхода, открывающего новые возможности для муниципалитетов с развитой туристической инфраструктурой.

В-третьих, необходимо грамотное правовое регулирование использования муниципального имущества и регламентация выполнения функций по управлению муниципальным имуществом для повышения доходной базы и снижения издержек. Как мы уже обсуждали, неэффективное управление собственностью может быть серьезным тормозом. Разработка четких методик оценки эффективности управления, прозрачных процедур аренды и приватизации, а также инвестиции в модернизацию изношенных объектов позволят превратить муниципальное имущество из расходной статьи в источник стабильных доходов. Это требует не только юридической проработки, но и внедрения современных управленческих практик.

Помимо этого, крайне важно повышение качества муниципального управления. Это комплексная задача, включающая в себя:

• Кадровую политику: Привлечение и удержание квалифицированных специалистов, их непрерывное обучение и развитие. Решение проблемы дефицита кадров требует создания конкурентных условий труда, системы мотивации и карьерного роста.
• Цифровизацию: Внедрение информационных систем, таких как «Электронный бюджет» (с 1 июля 2026 года для формирования перечня главных администраторов доходов), позволяет повысить прозрачность, сократить бюрократию и улучшить аналитические возможности.
• Стратегическое планирование: Разработка долгосрочных стратегий развития, основанных на глубоком анализе потребностей территории и оценке рисков.

Также требуется более внимательное регулирование сбалансированности финансовой обеспеченности местного самоуправления со стороны органов государственной власти субъектов РФ. В условиях постоянно увеличивающегося количества полномочий и обязанностей, возлагаемых на муниципалитеты, необходимо обеспечить адекватное финансовое подкрепление. Это касается не только объемов межбюджетных трансфертов, но и пересмотра нормативов отчислений от региональных налогов.

И, наконец, конституционные изменения, внесенные 1 июля 2020 г., о вхождении органов местного самоуправления и органов государственной власти в единую систему публичной власти в РФ, являются одним из ключевых решений проблемы взаимосвязи и сотрудничества. Этот принцип предполагает не поглощение местного самоуправления, а его интеграцию в общую систему государственного управления, что должно способствовать более эффективному взаимодействию, координации и распределению ответственности, а также упрощению механизмов финансовой поддержки и контроля. Федеральный закон от 20.03.2025 № 33-ФЗ, вступающий в силу с 2027 года, является развитием этой концепции, определяя новые рамки для самостоятельности и ответственности муниципальных образований.

Реализация этих направлений позволит не только преодолеть существующие проблемы, но и создать фундамент для устойчивого и самостоятельного финансового развития муниципальных образований, что, в конечном итоге, приведет к повышению качества жизни населения.

Межбюджетные отношения как фактор финансовой устойчивости местного самоуправления

Представьте себе сложную систему сообщающихся сосудов, где движение жидкости между ними определяет баланс всей конструкции. Именно так можно образно представить межбюджетные отношения в Российской Федерации – это динамичное взаимодействие между различными уровнями публичной власти, которое напрямую влияет на финансовую устойчивость каждого муниципального образования.

Основы и принципы межбюджетных отношений в РФ

В основе всей конструкции межбюджетных отношений лежит стремление к обеспечению сбалансированного развития территорий и эффективному функционированию всей бюджетной системы. Межбюджетные отношения — это не просто перераспределение средств; это сложный комплекс взаимодействий между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти регионов РФ и, конечно, органами местного самоуправления. Эти взаимодействия выражаются в формировании и исполнении соответствующих бюджетов, а также в предоставлении финансовой помощи.

Основной механизм, определяющий распределение расходных полномочий бюджетов, содержится в Бюджетном кодексе РФ и детализируется в ежегодно принимаемых законах о федеральном бюджете, бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах. Кроме того, важную роль играет бюджетная классификация РФ, которая унифицирует подходы к учету доходов и расходов.

Принципы межбюджетных отношений в России, закрепленные в законодательстве, призваны обеспечить справедливость и эффективность этого процесса:

1. Распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ: Этот принцип означает, что за каждым уровнем власти – федеральным, региональным, местным – закреплен свой круг вопросов, финансирование которых осуществляется из соответствующего бюджета.
2. Разграничение на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ: Важно, чтобы у каждого уровня власти были свои стабильные источники доходов для финансирования закрепленных за ним расходных полномочий.
3. Равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенство бюджетных прав муниципальных образований: Все субъекты и все муниципалитеты, независимо от их экономического потенциала, обладают равными правами в рамках бюджетного процесса.
4. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности: Этот принцип является одним из ключевых для обеспечения социальной справедливости. Он предполагает, что государство должно обеспечивать всем гражданам равный доступ к базовым государственным и муниципальным услугам, независимо от места их проживания. Для этого используются механизмы межбюджетных трансфертов, позволяющие дотационным территориям довести свои расходы до минимально необходимого уровня.
5. Равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации: Этот принцип подчеркивает иерархичность, но в то же время равноправие каждого бюджета в рамках своей подсистемы.

В соответствии с этими принципами, отдельные виды бюджетных расходов могут быть переданы из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из бюджетов субъектов РФ — в местные бюджеты. Такая передача полномочий должна сопровождаться адекватным финансовым обеспечением.

Таким образом, межбюджетные отношения — это сложная, но необходимая система, которая стремится сбалансировать принципы финансовой самостоятельности и централизованного управления, обеспечивая при этом социальную справедливость и стабильность бюджетной системы.

Механизмы межбюджетных трансфертов и их роль

Для обеспечения результативности и решения текущих задач территориальных бюджетов ключевую роль играют межбюджетные трансферты. Эти средства, передаваемые из бюджетов вышестоящих уровней в нижестоящие, являются мощным инструментом выравнивания финансовой обеспеченности, стимулирования развития и обеспечения выполнения государственных полномочий на местном уровне.

В 2023 году межбюджетные трансферты составляли впечатляющие 67,2% доходов местных бюджетов. Это свидетельствует об их доминирующей роли в формировании финансовых ресурсов муниципалитетов. В структуре этой финансовой помощи наибольшую долю занимают субвенции (43,8%) и субсидии (32,7%).

Рассмотрим основные виды межбюджетных трансфертов:

1. Субвенции: Это средства, предоставляемые на осуществление делегированных государственных полномочий. Например, если на муниципалитет возлагается обязанность по ведению воинского учета или выплате определенных социальных пособий, финансирование этих задач осуществляется за счет субвенций. Их особенность — целевой характер, то есть средства могут быть использованы только на строго определенные цели.
2. Дотации: Предоставляются с целью выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Их объем зависит от расчетной бюджетной обеспеченности с учетом факторов, влияющих на стоимость бюджетных услуг. Дотации не имеют целевого назначения и могут быть использованы муниципалитетом по своему усмотрению для финансирования любых расходных обязательств.
3. Стимулирующие трансферты: Их цель — поощрение территорий за достижение определенных показателей эффективности или реализацию приоритетных программ. Это могут быть гранты за успешное выполнение региональных программ развития или за высокие результаты в социально-экономической сфере.
4. Государственные (муниципальные) гранты: Предоставляются на конкурсной основе для поддержки конкретных проектов или инициатив.
5. «Отрицательный трансферт»: В некоторых случаях Бюджетный кодекс предусматривает возможность передачи субвенции из местного бюджета в бюджет субъекта РФ. Это делается для оказания дополнительной финансовой поддержки иным муниципальным образованиям, например, в рамках региональных программ выравнивания.

Цели организации системы межбюджетных отношений многогранны:

• Выравнивание бюджетной обеспеченности: Обеспечение всем гражданам равного доступа к минимально необходимым государственным и муниципальным услугам, независимо от места проживания.
• Стимулирование роста налогового потенциала: Через систему грантов и поощрений мотивировать муниципалитеты к развитию собственной экономики и увеличению налоговой базы.
• Снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне: Гарантировать, что базовые потребности населения (образование, здравоохранение, ЖКХ) будут удовлетворены.
• Стимулирование экономического роста: Направлять средства на инвестиционные проекты и программы развития, способствующие созданию новых рабочих мест и увеличению доходов.

Однако, несмотря на реформирование межбюджетных отношений, до сих пор не решена проблема, препятствующая реализации таких основополагающих принципов бюджетного федерализма, как самостоятельность бюджетов, соответствие объёма возложенных расходных обязательств доходным полномочиям, равномерность бюджетной обеспеченности различных территорий.

Сохраняется высокая финансовая зависимость муниципальных образований от органов государственной власти субъектов РФ, где доля межбюджетных трансфертов в доходах местных бюджетов может достигать 84% в отдельных регионах. При этом лишь 0,95% налоговых и неналоговых доходов без учета поступлений по дополнительным нормативам отчислений от НДФЛ составляет профицит местных бюджетов в целом по РФ, что свидетельствует о недостаточной финансовой самостоятельности.

Одной из ключевых причин этих бюджетных диспропорций является не до конца используемый потенциал российских территорий. Это включает в себя не только проблемы налогового администрирования и базы, низкий уровень развития отраслей социальной инфраструктуры, недостаточное использование сырьевого потенциала, но и отсутствие эффективных механизмов работы с неплательщиками и системы оценки стоимости муниципального имущества. Когда потенциал территории не реализуется, муниципалитет вынужден постоянно обращаться за помощью к вышестоящим бюджетам.

Тем не менее, новые законодательные инициативы открывают перспективы. Федеральный закон от 13 июля 2024 г. № 177-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации» предусматривает право использования субъектом РФ (муниципальным образованием) экономии средств, предоставляемых в форме межбюджетных трансфертов на финансовое обеспечение реализации национальных проектов. Это дает муниципалитетам большую гибкость в управлении ресурсами и стимулирует их к более эффективному расходованию целевых средств, так как высвободившиеся средства могут быть направлены на другие приоритетные местные задачи.

В конечном итоге, местное самоуправление и его финансовая база являются наглядным показателем эффективности работы органов местного самоуправления, уровня благосостояния муниципальной территории и самостоятельности в решении задач. Совершенствование межбюджетных отношений — это не только финансовый, но и политический вопрос, напрямую влияющий на качество жизни граждан и устойчивость всей системы публичной власти.

Заключение

Процесс исполнения муниципального бюджета – это не просто техническая процедура учета доходов и расходов, а сложный, многогранный механизм, отражающий экономическое здоровье территории, эффективность управления и степень финансовой самостоятельности местного самоуправления. Наше комплексное исследование позволило углубиться в теоретические основы, проанализировать актуальную нормативно-правовую базу, рассмотреть практические аспекты казначейского исполнения и выявить ключевые проблемы, стоящие перед муниципалитетами.

Мы определили муниципальный бюджет как краеугольный камень финансового обеспечения задач местного самоуправления, являющийся неотъемлемой частью бюджетной системы РФ. Особое внимание было уделено принципам бюджетной системы, таким как единство кассы, сбалансированность, прозрачность и самостоятельность, которые, несмотря на их декларируемую важность, на практике сталкиваются с серьезными вызовами.

Анализ нормативно-правового поля показал его динамичное развитие. Вступление в силу Федерального закона № 33-ФЗ от 20 марта 2025 года (с 2027 года) и новации Федерального закона № 177-ФЗ от 13 июля 2024 года, включая введение туристического налога, механизм использования экономии средств межбюджетных трансфертов на нацпроекты и списание региональных долговых обязательств, значительно переформатируют ландшафт муниципальных финансов. Эти изменения дают муниципалитетам новые возможности, но и возлагают дополнительную ответственность за эффективное управление.

Рассмотрение стадий бюджетного процесса и системы казначейского исполнения выявило, что Федеральное казначейство играет центральную роль в контроле за целевым и эффективным расходованием средств через механизмы предварительного, текущего и последующего контроля, а также казначейского сопровождения крупных контрактов. Муниципальный финансовый контроль, осуществляемый как внешними, так и внутренними органами, призван обеспечивать законность и целесообразность финансовых операций на местном уровне.

Наиболее острыми выявленными проблемами являются сохраняющийся дефицит местных бюджетов и глубокая финансовая зависимость от вышестоящих уровней власти, что подтверждается долей межбюджетных трансфертов в 67,2% доходов местных бюджетов в 2023 году. Проблема усугубляется централизацией налоговых доходов, неоптимальной структурой расходов, высокой степенью износа основных фондов (46,6% по РФ в 2017 году) и критическим дефицитом квалифицированных кадров в муниципальном управлении (4,8 млн человек по РФ в 2023 году). Эти системные вызовы подрывают эффективность бюджетного процесса и ограничивают возможности муниципалитетов по реализации своих функций.

В качестве путей решения предложены: упорядочивание факторов, влияющих на доходы, и максимальное использование налогового потенциала; грамотное правовое регулирование использования муниципального имущества для увеличения неналоговых поступлений; а также стратегическое повышение качества муниципального управления, включая кадровую политику и цифровизацию. Особое значение приобретает реализация конституционных изменений о единой системе публичной власти, призванных усилить взаимодействие и координацию между уровнями управления.

Дальнейшие исследования должны быть сосредоточены на оценке влияния последних законодательных новаций на реальную финансовую устойчивость муниципалитетов, а также на разработке и внедрении практических инструментов для повышения эффективности муниципального управления и снижения финансовой зависимости. Только комплексный подход и постоянная адаптация к меняющимся условиям позволят обеспечить финансовую самостоятельность и устойчивое развитие местного самоуправления в Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 24.07.2008).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 14.07.2008, с изм. от 24.07.2008).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.07.2008).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008).
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 30.06.2008).
6. Федеральный закон от 20.03.2025 N 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» (Статья 65. Местные бюджеты).
7. Администрация Красногорского муниципального района Московской области. URL: http://www.krasnogorsk-adm.ru/
8. Гражданское право. Ч. 1 / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М., 2008. 600 с.
9. Итоги работы за 2007 год // Красногорские вести. 2008. 4 апреля, №42.
10. Итоги работы администрации Красногорского муниципального района в первом полугодии 2008 года // Отчет главы района Б.Е. Рассказова 22 июля 2008 года.
11. Кокотов А.Н., Саломаткин А.С. Муниципальное право России. М.: Юристъ, 2006.
12. Кулябина Г. Мы уверенно смотрим в завтрашний день // Красногорские вести. 2006. 29 декабря, №161(2383).
13. Модин Н.А. Муниципальная казна как объект муниципальной собственности: сравнительное исследование // Современное право. 2007. №3.
14. Пешин Н.Л. Государственная власть и местное самоуправление в России: проблемы развития конституционно-правовой модели. М.: Статут, 2007.
15. Скачкова А.Е. Бюджетный контроль представительного органа муниципального образования // Налоги (журнал). 2007. №1.
16. Бюджетный кодекс Российской Федерации (статья 12). URL: https://www.garant.ru/doc/12317079/
17. Урок 7: Что такое бюджетная система? // Портал «Открытый бюджет г. Москвы». URL: https://budget.mos.ru/learn/chto-takoe-biudzhetnaia-sistema
18. Исполнение местного бюджета. URL: http://www.zakonprost.ru/content/base/part/522538
19. Местный бюджет // Региональный кадровый центр государственного и муниципального управления. URL: https://rcgmu.ru/uchebnye-materialy/municipalnye-finansy/mestnyy-byudzhet/
20. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (статья 28). URL: https://www.garant.ru/doc/12104037/
21. Принципы бюджетной системы // Бюджет для граждан Самарской области. URL: https://openbudget.samregion.ru/budget-for-citizens/basic-principles-of-the-budget-system/
22. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (статья 9). URL: https://www.garant.ru/doc/12104037/
23. Принципы бюджетной системы // Открытый бюджет города Нижнего Новгорода. URL: https://budget.admgor.nnov.ru/o-byudzhete/printsipy-byudzhetnoy-sistemy/
24. БК РФ Статья 168.6. Порядок исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и осуществления контроля за его исполнением при введении временной финансовой администрации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19757/c8f2b3e89cf2458428172fc9392f592233f28f1b/
25. БК РФ Статья 15. Местный бюджет // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19757/460a4f5195033c48a735c0240d9b50ed48f98125/
26. Статья 215.1 БК РФ. Основы исполнения бюджета // Кодексы и Законы РФ. URL: https://www.zakonrf.info/bk/215.1/
27. Обзор Федерального закона от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» // Гарант. URL: https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1628173/
28. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 20.03.2025) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_44571/
29. ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-formirovaniya-i-ispolneniya-mestnyh-byudzhetov
30. Основные понятия и термины // Сладковское сельское поселение. URL: http://sp-sladkovskoe.ru/byudzhet-dlya-grazhdan/osnovnye-ponyatiya-i-terminy
31. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-mestnogo-byudzheta
32. В законодательство внесены изменения, касающиеся федерального бюджета на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов // Кодекс. URL: https://www.kodeks.ru/news/27092022_federalnyy_byudzhet_2023-2025
33. В рамках совершенствования налогового и бюджетного законодательства внесены масштабные изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации // УФНС России. URL: https://ufns.info/news/v-ramkah-sovershenstvovaniya-nalogovogo-i-byudzhetnogo-zakonodatelstva-vneseny-masshtabnye-izmeneniya-v-byudzhetnyy-kodeks-rossiyskoy-federatsii
34. Федеральный закон от 27.11.2023 N 540-ФЗ «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» (последняя редакция) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_462615/
35. Федеральный закон от 04.11.2025 № 414-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» // Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1660851/
36. Статья 220.2. Осуществление Федеральным казначейством отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), органов управления государственными внебюджетными фондами // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19757/f12e2c56f8f55331f49ae61ee661c166d7648f07/
37. Факторы, влияющие на структуру расходов бюджета Ипатовского МР СК. URL: https://ipatovskiy.ru/byudzhet/analiticheskie-materialy/faktory-vliyayushchie-na-strukturu-rashodov-byudzheta-ipatovskogo-mr-sk/
38. ПРОБЛЕМА СБАЛАНСИРОВАННОСТИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problema-sbalansirovannosti-mestnyh-byudzhetov
39. ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ДОХОДНУЮ БАЗУ ТЕРРИТОРИЙ // Успехи современного естествознания (научный журнал). URL: https://www.natural-sciences.ru/ru/article/view?id=35887
40. Проблемы финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов // РАНХиГС. URL: https://regions.ranepa.ru/putevoditel-po-regionalnoj-ekonomike/finansy/sistema-finansov/problemy-finansovoj-samostoyatelnosti-regionov-i-municipalitetov.html
41. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА // Zenodo. URL: https://zenodo.org/records/5039014
42. ПРОБЛЕМЫ НИЗКОГО ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ (НА ПРИМЕРЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ХМАО-ЮГРЫ). URL: https://internationalresearchjournal.org/ru/archive/2022/04/18.pdf
43. Этапы бюджетного процесса // Администрация Грязовецкого Района. URL: https://gryazovets.ru/wp-content/uploads/2023/10/%D0%AD%D1%82%D0%B0%D0%BF%D1%8B-%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D1%81%D1%81%D0%B0.pdf
44. Что такое бюджетный процесс — участники, стадии и этапы бюджетного процесса // Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/budget-process/
45. Федеральное казначейство: функции, роль и оказываемая помощь // Sfinpro.ru. URL: https://sfinpro.ru/federalnoe-kaznachejstvo-funktsii-rol-i-okazyvaemaya-pomoshch/
46. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ПОПОЛНЕНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-popolnenie-dohodnoy-chasti-regionalnyh-byudzhetov-v-sovremennyh-usloviyah
47. Переход на казначейское исполнение бюджетов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perehod-na-kaznacheyskoe-ispolnenie-byudzhetov
48. Казначейское исполнение региональных и местных бюджетов: направления развития // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kaznacheyskoe-ispolnenie-regionalnyh-i-mestnyh-byudzhetov-napravleniya-razvitiya
49. Проблемы формирования муниципальных бюджетов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-munitsipalnyh-byudzhetov
50. Финансовая самостоятельность муниципальных образований: ограничения и возможности // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-samostoyatelnost-munitsipalnyh-obrazovaniy-ogranicheniya-i-vozmozhnosti
51. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezbyudzhetnye-otnosheniya-i-printsipy-ih-organizatsii-v-rossiyskoy-federatsii
52. Проблемы финансирования местного самоуправления в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-finansirovaniya-mestnogo-samoupravleniya-v-rossiyskoy-federatsii
53. КАЗНАЧЕЙСКАЯ СИСТЕМА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА // Саранский кооперативный институт. URL: https://saransk.ruc.su/upload/medialibrary/b11/b11394f71a06709d3b730f28328f2445.pdf
54. Изменился ряд условий казначейского сопровождения: на что обратить внимание // Гарант. URL: https://www.garant.ru/news/1549429/
55. ФАКТОРЫ И ПРИЧИНЫ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-i-prichiny-finansovo-byudzhetnoy-nesostoyatelnosti-munitsipalnyh-obrazovaniy-v-sovremennyh-usloviyah
56. Казначейская система исполнения бюджета. Описание стандарта лучшей практики (из материалов Ипатовского МР СК). URL: https://ipatovskiy.ru/byudzhet/byudzhetnyy-protsess/
57. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ФАКТОРЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49463973