Анализ использования фонда заработной платы как тема курсовой работы — полное руководство

Введение, где мы обосновываем актуальность и ставим цели

В условиях современной экономики, характеризующейся процессами глобализации и стремительным технологическим прогрессом, ключевым фактором успеха любого предприятия становится эффективное управление трудовыми ресурсами. Именно деятельность сотрудников определяет способность компании к выживанию и развитию. В этом контексте центральное место занимает система оплаты труда, выступающая не только инструментом для расчетов с персоналом, но и мощным рычагом мотивации и управления издержками.

Актуальность анализа фонда оплаты труда (ФОТ) сегодня высока как никогда. Для любого предприятия, стремящегося к повышению своей конкурентоспособности, критически важно понимать, насколько рационально используются средства, направляемые на вознаграждение персонала, существуют ли резервы для оптимизации затрат и как система оплаты труда влияет на конечные финансовые результаты. Грамотный анализ позволяет выявить «узкие места», найти причины необоснованного роста расходов и обеспечить справедливое вознаграждение, стимулирующее производительность.

Целью данной курсовой работы является проведение всестороннего анализа использования фонда заработной платы на примере условного предприятия ОАО «Прогресс». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы: дать определение понятию «фонд оплаты труда», рассмотреть его структуру и методы анализа.
2. Провести практический анализ на основе гипотетических данных: оценить состав и динамику ФОТ, рассчитать абсолютное и относительное отклонения.
3. Выполнить факторный анализ для выявления причин отклонений фактического ФОТ от планового.
4. На основе полученных результатов предложить конкретные рекомендации по повышению эффективности использования средств на оплату труда.

Таким образом, данная работа представляет собой комплексное исследование, последовательно переходящее от теоретических концепций к их практическому применению.

Глава 1. Теоретические основы анализа фонда оплаты труда

1.1. Сущность фонда заработной платы и его структура

Для корректного анализа необходимо четко разграничить два близких, но не тождественных понятия: Фонд заработной платы (ФЗП) и Фонд оплаты труда (ФОТ). Зачастую ФЗП рассматривается как более узкое понятие, включающее в себя выплаты, непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей за отработанное время. ФОТ — это более широкая категория, представляющая собой совокупность всех расходов предприятия, связанных с оплатой труда персонала за определенный период (месяц, квартал, год).

В состав ФОТ, как правило, включаются следующие основные компоненты:

• Основная заработная плата: Это выплаты за выполненную работу и отработанное время. Сюда относятся оклады, оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам.
• Дополнительная заработная плата: Эта часть включает выплаты, предусмотренные трудовым законодательством сверх основной зарплаты. К ним относятся различные доплаты (за работу в ночное время, сверхурочную работу, вредные условия труда) и надбавки (за профессиональное мастерство, стаж работы).
• Стимулирующие выплаты: Премии за достижение производственных результатов, бонусы, вознаграждения по итогам года («13-я зарплата») и другие выплаты, призванные мотивировать сотрудников к более эффективному труду.
• Компенсационные и прочие выплаты: Сюда входит оплата ежегодных и учебных отпусков, выходные пособия при увольнении, оплата больничных листов за счет средств работодателя и другие предусмотренные законом или коллективным договором выплаты.

Важно понимать, что структура ФОТ напрямую влияет на финансовые показатели предприятия. Заработная плата, включаемая в ФОТ, является элементом себестоимости продукции (работ, услуг), и, следовательно, ее размер оказывает непосредственное влияние на конечную прибыль. Неэффективное управление ФОТ ведет к росту издержек и снижению рентабельности бизнеса. Поэтому детальный анализ структуры фонда позволяет выявить, какая часть выплат является постоянной, а какая — переменной, и насколько гибко предприятие может управлять затратами на персонал.

1.2. Ключевые цели и методы анализа использования ФОТ

Анализ использования фонда оплаты труда преследует несколько ключевых целей, направленных на повышение общей эффективности управления предприятием.

Основными целями анализа ФОТ являются: оценка обоснованности и эффективности расходования средств, выявление и устранение причин перерасхода, поиск резервов для оптимизации затрат и повышения мотивации персонала.

Для достижения этих целей в экономической практике используется ряд методов планирования и анализа. Планирование ФОТ может осуществляться нормативным методом (на основе нормативов затрат на единицу продукции) или методом прямого счета (путем суммирования планируемых выплат по штатному расписанию).

Непосредственно для анализа применяются следующие методы:

• Горизонтальный (динамический) анализ: Заключается в сравнении показателей ФОТ за текущий период с показателями за предыдущие периоды (например, текущий год с прошлым). Это позволяет выявить общие тенденции: рост или сокращение фонда и его отдельных элементов.
• Вертикальный (структурный) анализ: Предполагает изучение структуры ФОТ, то есть определение удельного веса каждого элемента (основной зарплаты, премий, доплат) в общей сумме фонда. Сравнение структуры в динамике помогает понять, за счет каких компонентов происходят изменения.
• Факторный анализ: Является наиболее глубоким методом, позволяющим определить количественное влияние различных факторов на изменение общей величины ФОТ.

Центральное место в анализе занимают расчеты абсолютного и относительного отклонений ФОТ.

Абсолютное отклонение — это простая разница между фактическим и плановым фондом оплаты труда (ΔФОТабс = ФОТфакт — ФОТплан). Этот показатель демонстрирует общую экономию или перерасход средств, но он не учитывает важнейший фактор — степень выполнения плана по объему производства. Например, перерасход может быть вполне оправдан, если предприятие значительно перевыполнило производственный план.

Именно для учета этого фактора рассчитывается относительное отклонение. Его суть заключается в том, что плановый ФОТ корректируется на коэффициент выполнения плана по производству. При этом корректировке подлежит только переменная часть ФОТ (сдельная зарплата, премии за производственные результаты), которая напрямую зависит от объема выпуска. Постоянная часть (оклады, повременная оплата) остается без изменений. Именно относительное отклонение показывает реальную экономию или перерасход средств на оплату труда, очищенные от влияния производственной динамики.

Глава 2. Практический анализ использования фонда заработной платы на примере условного предприятия

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика объекта исследования

В качестве объекта для проведения практического анализа выбрано условное предприятие — Открытое акционерное общество «Прогресс» (ОАО «Прогресс»).

ОАО «Прогресс» — это крупное промышленное предприятие, осуществляющее деятельность в сфере машиностроения. Основные виды деятельности включают производство и сбыт энергетического оборудования, а также оказание услуг по его монтажу и сервисному обслуживанию. Организационно-правовая форма — открытое акционерное общество, что предполагает наличие внешних акционеров и публичную отчетность.

Для понимания общего контекста, в котором будет проводиться анализ фонда оплаты труда, рассмотрим основные экономические показатели деятельности ОАО «Прогресс» за последние три года. Данные представлены в таблице ниже.

Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели ОАО «Прогресс»

Показатель	2022 г.	2023 г.	2024 г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	5 200 000	5 450 000	5 800 000
Себестоимость продукции, тыс. руб.	4 100 000	4 350 000	4 750 000
Чистая прибыль, тыс. руб.	880 000	800 000	840 000
Среднесписочная численность, чел.	1 500	1 480	1 450

Краткий анализ динамики показывает, что за последние три года ОАО «Прогресс» демонстрирует устойчивый рост выручки. Однако темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки, что привело к некоторому снижению и последующей стагнации чистой прибыли. Одновременно наблюдается тенденция к постепенному сокращению среднесписочной численности персонала. Эта ситуация создает предпосылки для более пристального анализа затрат, в первую очередь — расходов на оплату труда.

2.2. Как провести анализ состава, динамики и структуры ФОТ

Первый шаг практического анализа — это оценка общих изменений в фонде оплаты труда и его структуре. Для этого необходимо сравнить плановые и фактические показатели за отчетный период, например, за последний год (2024 г.).

Исходные данные для анализа представим в виде таблицы.

Таблица 2 – Исходные данные для анализа ФОТ ОАО «Прогресс» за 2024 г.

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение (+/-)
Объем производства, тыс. руб.	5 750 000	5 800 000	+50 000
Фонд оплаты труда (ФОТ), всего, тыс. руб.	870 000	905 000	+35 000
В том числе по элементам:
Основная з/п (оклады, тарифы)	600 000	610 000	+10 000
Дополнительная з/п (доплаты)	120 000	135 000	+15 000
Стимулирующие выплаты (премии)	150 000	160 000	+10 000
Среднесписочная численность, чел.	1 460	1 450	-10

1. Расчет абсолютного отклонения ФОТ.

Как видно из таблицы, абсолютное отклонение фактического ФОТ от планового составило +35 000 тыс. руб. (905 000 — 870 000). Это означает прямой перерасход средств на оплату труда. Наибольший вклад в перерасход внесла статья «Дополнительная з/п» (+15 000 тыс. руб.).

2. Анализ структуры ФОТ.

Рассчитаем структуру планового и фактического ФОТ. По плану, доля основной зарплаты составляла 69% (600 000 / 870 000), а по факту — 67,4% (610 000 / 905 000). Доля дополнительной зарплаты выросла с 13,8% до 14,9%, а доля премий незначительно снизилась с 17,2% до 17,7%. Это говорит о том, что рост ФОТ произошел в основном за счет непрогнозируемых доплат, а не за счет планового повышения окладов или премирования за результат.

3. Сравнение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Это ключевой этап анализа, позволяющий оценить эффективность расходов на персонал. Важнейшим условием эффективного хозяйствования является опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы. Проверим его выполнение.

1. Средняя заработная плата (СЗП):
   • СЗП плановая = 870 000 тыс. руб. / 1 460 чел. = 595,9 тыс. руб./год
   • СЗП фактическая = 905 000 тыс. руб. / 1 450 чел. = 624,1 тыс. руб./год
   • Темп роста СЗП = (624,1 / 595,9) * 100% = 104,7%
2. Производительность труда (ПТ):
   • ПТ плановая = 5 750 000 тыс. руб. / 1 460 чел. = 3 938,4 тыс. руб./чел.
   • ПТ фактическая = 5 800 000 тыс. руб. / 1 450 чел. = 4 000,0 тыс. руб./чел.
   • Темп роста ПТ = (4000,0 / 3938,4) * 100% = 101,6%

Вывод: На предприятии сложилась негативная ситуация. Темп роста средней заработной платы (104,7%) значительно опережает темп роста производительности труда (101,6%). Это прямое свидетельство снижения эффективности использования трудовых ресурсов. Предприятие стало платить своим работникам в среднем больше, но отдача от каждого работника выросла в меньшей степени.

2.3. Факторный анализ как метод выявления причин отклонений ФОТ

Общий анализ показал наличие абсолютного перерасхода и нарушение «золотого правила» экономики. Теперь необходимо выяснить, почему это произошло. Для этого используется факторный анализ, который позволяет разложить общее отклонение на составляющие.

1. Факторный анализ абсолютного отклонения.

Абсолютное отклонение ФОТ (+35 000 тыс. руб.) сложилось под влиянием двух основных факторов: изменения среднесписочной численности персонала (ЧР) и изменения средней заработной платы (СЗП). Формула для анализа: ΔФОТ = ΔЧР * СЗПпл + ΔСЗП * ЧРфакт.

• Влияние изменения численности (ΔФОТчр):
  
  (ЧРфакт — ЧРпл) * СЗПпл = (1450 — 1460) * 595,9 = -10 * 595,9 = -5 959 тыс. руб.
  
  Вывод: Сокращение численности персонала на 10 человек привело к плановой экономии фонда в размере 5 959 тыс. руб.
• Влияние изменения средней зарплаты (ΔФОТсзп):
  
  (СЗПфакт — СЗПпл) * ЧРфакт = (624,1 — 595,9) * 1450 = 28,2 * 1450 = +40 959 тыс. руб.
  
  Вывод: Рост средней заработной платы выше планового уровня привел к перерасходу в размере 40 959 тыс. руб.

Проверка: -5 959 + 40 959 = +35 000 тыс. руб. Расчет верен. Таким образом, основная причина абсолютного перерасхода — опережающий рост средней зарплаты, который не удалось компенсировать даже сокращением штата.

2. Расчет относительного отклонения ФОТ.

Теперь проведем ключевой расчет, чтобы понять, был ли перерасход оправдан перевыполнением плана по производству. Для этого нужно рассчитать относительное отклонение.

Методика требует разделить ФОТ на постоянную и переменную части. Допустим, на ОАО «Прогресс» к переменной части (зависящей от объема производства) относится сдельная зарплата и премии за производственные результаты. Условно примем, что переменная часть планового ФОТ составляет 250 000 тыс. руб., а постоянная — 620 000 тыс. руб.

Шаг 1. Рассчитываем коэффициент выполнения плана по производству (Квп).

Квп = Объем факт / Объем план = 5 800 000 / 5 750 000 = 1,0087.

Шаг 2. Корректируем плановый ФОТ.

ФОТскорр = ФОТпл_пост + (ФОТпл_пер * Квп) = 620 000 + (250 000 * 1,0087) = 620 000 + 252 175 = 872 175 тыс. руб.

Этот показатель говорит о том, каким должен был быть ФОТ при фактическом объеме производства, если бы предприятие работало в рамках плановых нормативов.

Шаг 3. Рассчитываем относительное отклонение.

ΔФОТотн = ФОТфакт — ФОТскорр = 905 000 — 872 175 = +32 825 тыс. руб.

Итоговый вывод: На предприятии ОАО «Прогресс» наблюдается относительный перерасход фонда оплаты труда в размере 32 825 тыс. руб. Это означает, что даже с учетом перевыполнения плана по производству, фактические затраты на оплату труда оказались значительно выше экономически обоснованного уровня. Перерасход не оправдан производственными результатами и свидетельствует о наличии серьезных проблем в системе управления оплатой труда.

Заключение, где мы подводим итоги и предлагаем решения

Проведенное исследование позволяет сделать ряд выводов и сформулировать конкретные рекомендации, направленные на повышение эффективности использования средств на оплату труда на условном предприятии ОАО «Прогресс».

В ходе работы были выполнены все поставленные задачи:

1. Изучены теоретические основы: Рассмотрена сущность фонда оплаты труда, его структура и ключевые методы анализа. Это позволило создать необходимую методологическую базу для проведения практических расчетов.
2. Проведен всесторонний анализ: На основе гипотетических данных был выполнен анализ динамики и структуры ФОТ. Расчеты показали наличие абсолютного перерасхода фонда в размере 35 000 тыс. руб.. Ключевым негативным фактором стало опережение темпов роста средней заработной платы (104,7%) над темпами роста производительности труда (101,6%), что свидетельствует о снижении эффективности затрат на персонал.
3. Выявлены ключевые факторы отклонений: Факторный анализ показал, что перерасход ФОТ был вызван исключительно ростом средней заработной платы, который привел к дополнительным затратам в размере 40 959 тыс. руб. и не был компенсирован экономией от сокращения численности. Расчет относительного отклонения подтвердил наличие неоправданного перерасхода в размере 32 825 тыс. руб., который не связан с перевыполнением производственного плана.

На основе сделанных выводов можно предложить следующие рекомендации для руководства ОАО «Прогресс»:

• Пересмотреть систему премирования и дополнительных выплат. Поскольку наибольший вклад в перерасход внесла статья «Дополнительная з/п», необходимо провести аудит обоснованности всех доплат и надбавок. Систему премирования следует жестче привязать к выполнению и перевыполнению ключевых показателей эффективности (KPI), в первую очередь — к показателям производительности и рентабельности, а не только к объему производства.
• Внедрить систему грейдов или провести оценку должностей. Опережающий рост средней зарплаты может свидетельствовать об отсутствии прозрачной и справедливой системы должностных окладов. Разработка системы грейдов позволит упорядочить оклады и поставить их в зависимость от ценности конкретной должности для компании.
• Усилить контроль за соотношением роста производительности и оплаты труда. Рекомендуется ввести данный показатель в систему ежеквартального мониторинга и сделать его одним из ключевых KPI для руководителей подразделений. Это заставит менеджеров на местах искать внутренние резервы для повышения производительности, прежде чем ходатайствовать о повышении зарплат.

Реализация предложенных мер позволит устранить выявленные диспропорции, оптимизировать затраты на персонал и повысить общую экономическую эффективность деятельности предприятия.

Финальный штрих — оформление списка литературы и приложений

Завершающим этапом подготовки курсовой работы является ее правильное оформление. Качественно оформленные сопутствующие разделы демонстрируют академическую культуру автора и его уважение к правилам научной работы.

Список использованных источников (литература) — это обязательный раздел, в котором перечисляются все документы, на которые вы ссылались в тексте. Он должен включать:

• Учебники и учебные пособия по экономическому анализу, экономике труда.
• Научные статьи из рецензируемых журналов.
• Законодательные и нормативные акты (Трудовой кодекс, Постановления Правительства и т.д.).
• Статистические сборники и официальные данные.

Все источники должны быть оформлены в строгом соответствии с требованиями ГОСТ. Обычно указываются автор, название, издательство, год и количество страниц. Тщательно проверьте правильность оформления перед сдачей работы.

Приложения — это раздел, предназначенный для выноса вспомогательных материалов, которые загромождают основной текст, но важны для подтверждения ваших расчетов. В приложения обычно выносят:

1. Объемные таблицы с исходными данными (например, полная структура ФОТ по всем подразделениям).
2. Промежуточные или громоздкие расчеты.
3. Копии внутренних документов предприятия (если они были предоставлены), например, Положение об оплате труда.

Наконец, убедитесь, что все таблицы, рисунки и формулы в основном тексте работы имеют сквозную нумерацию и на них есть ссылки в тексте (например, «…как показано в таблице 1…»). Это делает работу логичной и удобной для проверки.

Список литературы

1. Беляева М.Г. Как сделать цивилизованным российский рынок труда // ЭКО. — 2009. — N 3. — С.123-131.
2. Голуб Л.А. Социально-экономическая статистика: Учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2007. – 272 с.
3. Ефимова М.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 416 с.
4. Рудакова Р.П., Букин Л.Л., Гаврилов В.И. Статистика. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2009 – 288 с.: ил.
5. Салин В.Н., Чурилова Э.Ю. Курс теории статистики для подготовки специалистов финансово-экономического профиля: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 480 с.: ил.
6. Сайт Федеральной службы государственной статистики. Режим доступа: http://www.gks.ru/
7. Социально-экономическая статистика: Практикум: Учеб. пособие / Под ред. Салина В.Н., Шпаковской Е.П. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 192с.
8. Статистика: Учеб. пособие / Харченко Л.П., Ионин В.Г., Глинский В.В. и др.; Под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. — 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 445 с.
9. Статистика: Учебник / под ред. Елисеевой И.И. – М.: Высшее образование, 2007. – 566 с.
10. Теория статистики: учебник / Шмойлова Р.А., Минашкин В.Г., Садовникова Н.А., Шувалова Е.Б.; под ред. Шмойловой Р.А. – 5-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 656 с.: ил.
11. Экономическая статистика: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. проф. Иванова Ю.Н. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 736 с.