Бюджетная система Российской Федерации: комплексный анализ истории, современного состояния, проблем и направлений совершенствования

Бюджетная система — это не просто набор финансовых таблиц и правил; это живой организм, кровеносная система государства, через которую проходят все жизненно важные потоки — от социальной поддержки граждан до амбициозных инфраструктурных проектов. В современных условиях, когда глобальная экономика переживает перманентные трансформации, а геополитические риски становятся все более осязаемыми, роль бюджета как инструмента макроэкономического регулирования и обеспечения финансовой стабильности страны возрастает многократно. Именно бюджетная система служит фундаментом для реализации государственных функций, определяет вектор социально-экономического развития и выступает залогом благосостояния общества.

Представленная работа ставит своей целью проведение комплексного исследования бюджетной системы Российской Федерации. Мы последовательно пройдем путь от ее исторических корней, через анализ современного состояния, к выявлению ключевых проблем и поиску стратегических направлений совершенствования. Структура исследования включает в себя теоретические основы, исторический экскурс, детальное изучение текущей динамики доходов и расходов, глубокий анализ проблемных зон и, наконец, предложения по реформированию. Особое внимание будет уделено актуальным статистическим данным и последним изменениям в бюджетном законодательстве, что придаст исследованию научную новизну и практическую значимость для студентов, аспирантов и всех, кто интересуется вопросами государственных и муниципальных финансов.

Теоретические основы и принципы бюджетной системы

Для всестороннего понимания функционирования бюджетной системы Российской Федерации необходимо, прежде всего, очертить теоретические рамки, определить ключевые понятия и раскрыть принципы, на которых она базируется, ведь эти концепции формируют методологическую основу для дальнейшего анализа.

Понятие и сущность бюджета и бюджетной системы

В основе всей финансовой архитектуры государства лежит фундаментальное понятие бюджета. Если обратиться к его сути, бюджет — это не просто финансовый план, а форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Это централизованный денежный фонд, через который реализуются общественные потребности и цели.

Когда речь заходит о бюджетной системе Российской Федерации, мы видим более сложную, многоуровневую конструкцию. Согласно официальному определению, она представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Важной характеристикой российской бюджетной системы является ее децентрализованный характер, что означает относительную самостоятельность каждого из входящих в нее бюджетов. Эта децентрализация призвана обеспечить баланс между общегосударственными интересами и специфическими потребностями регионов и муниципалитетов, а также повысить эффективность управления на местах.

Принципы бюджетной системы Российской Федерации: анализ правовой основы и практической реализации

Фундаментальные правила, по которым работает любая система, называются принципами. В отношении бюджетной системы они играют роль своего рода конституции, определяющей ее структуру, взаимоотношения элементов и вектор развития. В Российской Федерации эти принципы четко закреплены в Статье 28 Бюджетного кодекса РФ, выступая гарантом стабильности и предсказуемости бюджетного процесса.

Один из краеугольных камней — принцип единства бюджетной системы Российской Федерации. Это не просто декларация, а требование к системности, которое проявляется в:

• Единстве бюджетного законодательства, что создает общее правовое поле для всех уровней.
• Единстве принципов организации и функционирования, обеспечивая согласованность действий.
• Единстве форм бюджетной документации и отчетности, делая информацию сопоставимой и прозрачной.
• Единстве бюджетной классификации, позволяя консолидировать данные и проводить комплексный анализ.
• Едином порядке установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов, что гарантирует унифицированный подход к финансовому менеджменту.

Далее следует принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Он определяет, какие именно доходы, расходы и источники покрытия дефицита закрепляются за каждым уровнем бюджетной системы.

Не менее важным является принцип самостоятельности бюджетов. Он наделяет органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления правом самостоятельно:

• Определять формы и направления расходования средств (с оговоркой о средствах, финансируемых за счет межбюджетных трансфертов).
• Формировать и исполнять свои бюджеты.
• Не допускать установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов других бюджетов.

Этот принцип призван обеспечить необходимый уровень автономии для региональных и местных властей, позволяя им эффективно реагировать на локальные потребности. Однако, как показывает практика, его реализация часто сталкивается с вызовами, связанными с высокой дотационностью многих регионов, что, безусловно, требует дальнейшего внимания и совершенствования.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает, что для всех субъектов устанавливаются единые нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов, а также единый порядок их уплаты. Это направлено на обеспечение справедливого подхода к формированию доходной базы регионов, хотя на практике сохраняются значительные различия в их бюджетной обеспеченности.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов требует включения в бюджетную отчетность всех без исключения поступлений и затрат, обеспечивая исчерпывающую картину финансовой деятельности.

Принцип сбалансированности бюджета — один из самых известных и критически важных. Он предписывает, что предусмотренные расходы должны быть обеспечены доходами, а в случае возникновения законодательно допустимого дефицита, должен быть четко определен источник его покрытия. Нарушение этого принципа ведет к росту государственного долга и угрозе финансовой стабильности.

Принцип эффективности использования бюджетных средств подразумевает, что при планировании и исполнении бюджета необходимо стремиться к достижению заданных результатов с наименьшим объемом средств или к достижению наилучшего результата при заданном объеме средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все доходы бюджета, а также источники финансирования дефицита бюджета формируют единый фонд, из которого осуществляются все расходы.

Принцип прозрачности (открытости) является основой для общественного контроля и повышения доверия. Он включает:

• Обязательное опубликование утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.
• Полноту информации о ходе исполнения бюджетов.
• Доступность иных сведений по решению законодательных органов.

В последние годы к нему добавился принцип участия граждан в бюджетном процессе, который проявляется в публичных слушаниях, проектах «Бюджет для граждан» и других формах вовлечения общества.

Принцип достоверности бюджета требует, чтобы показатели прогноза социально-экономического развития, на которых базируется бюджет, были надежными, а расчет доходов и расходов — реалистичным.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования доводятся до конкретных получателей с четким указанием цели их использования, что препятствует нецелевому расходованию.

Завершают список принцип подведомственности расходов бюджетов (каждый получатель бюджетных средств отчитывается перед соответствующим главным распорядителем) и принцип единства кассы (все операции по кассовым поступлениям и выплатам осуществляются через единый счет Федерального казначейства).

Все эти принципы, зафиксированные в Бюджетном кодексе РФ, призваны обеспечить системность, стабильность, эффективность и прозрачность бюджетного процесса. Однако их практическая реализация часто сталкивается с вызовами, требующими постоянного совершенствования законодательства и управленческих механизмов.

Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм: концептуальные подходы

Глубокое понимание бюджетной системы невозможно без анализа механизмов, связывающих ее различные уровни. Эти механизмы получили название межбюджетные отношения и бюджетный федерализм.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ, межбюджетные отношения — это взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Более узко, БК РФ определяет их как отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Эти отношения охватывают широкий круг вопросов: от распределения налоговых поступлений и расходных полномочий до предоставления межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций).

Центральным понятием, описывающим идеологию этих взаимоотношений в федеративном государстве, является бюджетный федерализм. Это не просто совокупность правил, а система принципов построения межбюджетных отношений, позволяющая в условиях самостоятельности каждого бюджета сочетать интересы Федерации с интересами ее субъектов и муниципальных образований. Суть бюджетного федерализма заключается в поиске оптимального баланса между централизацией и децентрализацией бюджетных ресурсов и полномочий. Он стремится обеспечить:

• Финансовую самостоятельность каждого уровня власти для выполнения своих функций.
• Выравнивание бюджетной обеспеченности регионов для обеспечения равных стартовых условий для граждан вне зависимости от места проживания.
• Стимулирование эффективного управления общественными финансами на всех уровнях.

На практике бюджетный федерализм в России сталкивается с рядом вызовов, таких как высокая дотационность регионов, несоответствие расходных полномочий и финансовой базы, а также потребность в более гибких и прозрачных механизмах распределения межбюджетных трансфертов. Эти проблемы будут подробно рассмотрены в последующих разделах.

История формирования и развития бюджетной системы Российской Федерации

Погружение в историю бюджетной системы России — это путешествие сквозь эпохи, отражающее драматические политические и экономические перемены. Современная система не возникла на пустом месте; ее корни уходят глубоко в советский, а отчасти и в дореволюционный периоды, каждый из которых оставил свой уникальный отпечаток.

Становление бюджетной системы в ранний советский период (1917-1920-е годы)

Октябрьская революция 1917 года буквально перевернула все сферы жизни, и финансы не стали исключением. После прихода к власти большевиков государственная казна оказалась в критическом положении. Поступление налогов в казну практически прекратилось из-за саботажа банкиров и спада производства. Развал старых органов управления и банковской системы привел к хаосу в финансовой сфере.

В этой ситуации новое правительство было вынуждено прибегать к чрезвычайным мерам. Для финансирования промышленности, транспорта, армии и аппарата управления правительство вынуждено было прибегать к контрибуциям с богатых слоев населения. Эти меры носили откровенно «классовый» характер. Как отмечается, в первые месяцы после революции, до ноября 1918 года, было мобилизовано 816,5 млн рублей в виде контрибуций, главным образом «с купцов и спекулянтов», в 57 губерниях. Цель этих сборов была двойной: не только пополнение опустевшей казны, но и выравнивание имущественного положения населения, что соответствовало идеологическим установкам нового строя.

На фоне этих турбулентных событий, в 1918 году предпринимались попытки законодательно оформить новую финансовую систему. Конституция 1918 года установила федеральное устройство РСФСР и заложила основы бюджетного устройства, зафиксировав принцип централизации всех финансов и единства государственного бюджета. В частности, Конституция РСФСР от 10 июля 1918 года прописывала, что бюджетная система РСФСР состоит из бюджетов местных Советов и общегосударственного бюджета. Было закреплено разграничение доходов и расходов на общегосударственные и местные, а также обязательное составление смет местными бюджетами. Главными принципами формирования бюджета того периода были строгая централизация средств и их эффективное использование, что нашло отражение в статье 79 первой Конституции РСФСР. Это было продиктовано необходимостью экспроприации буржуазии и построения основ нового общества. Таким образом, даже в условиях гражданской войны и экономической разрухи, были заложены базовые идеи, оказавшие влияние на дальнейшее развитие бюджетной системы.

Бюджетная система СССР (1930-1980-е годы): формирование, структура и динамика

Современная бюджетная система России во многом унаследовала черты советского периода. Корни современной бюджетной системы России следует искать в истории СССР, где она просуществовала более шестидесяти лет и прошла несколько этапов развития. После образования СССР в 1922 году, была создана новая бюджетная система государства, которая постепенно формировалась в 1920–1930-е годы и приобрела окончательный вид на рубеже 1950–1960-х годов с принятием общесоюзного и республиканских законов, регулирующих бюджетные права Союза ССР и отдельных союзных республик (например, Закон СССР от 30.10.1959 и Закон РСФСР от 15.12.1961). Важным этапом стала также налоговая реформа 1930–1932 годов, значительно укрепившая централизованную финансовую систему.

В Советском Союзе бюджетная система была строго иерархичной. Большая часть государственных расходов осуществлялась из государственного бюджета СССР, состоящего из союзного бюджета и бюджетов союзных республик, которые, в свою очередь, делились на республиканские и местные бюджеты. Каждый уровень этой сложной системы имел собственные, закрепленные за ним направления расходов. Например, расходы на образование и здравоохранение являлись прерогативой местных бюджетов, в то время как финансирование промышленности осуществлялось в основном из союзного бюджета. Это отражало централизованную плановую экономику, где ключевые инвестиционные решения принимались на высшем уровне.

Динамика расходов государственного бюджета СССР в течение 1950–1980-х годов была положительной, демонстрируя постоянный рост со среднегодовым значением около 6,5%. Эта тенденция отражала экономический рост и расширение государственных функций. Структура расходов государственного бюджета СССР в этот период включала расходы на народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, государственное управление и оборону.

• Расходы на народное хозяйство демонстрировали впечатляющий рост: с 15,8 млрд рублей в 1950 году до 245,8 млрд рублей в 1987 году (увеличение в 15,5 раз). Значительный объем приходился на «прочие расходы на народное хозяйство», которые к 1988 году достигли 82,5 млрд рублей (34% расходов на народное хозяйство, или 17% всех расходов госбюджета), а в 1989 году — 130,6 млрд рублей (65% расходов на народное хозяйство, или 27% всех расходов госбюджета).
• Финансирование промышленности и строительства являлось самой значительной статьей в расходах на народное хозяйство, составляя от 40% до 50% всех трат на народное хозяйство или от 18% до 26% всех государственных расходов.

Доходная часть также демонстрировала рост. Доходная часть госбюджета СССР выросла в 11,6 раза за период с 1950 по 1989 год, что свидетельствует об увеличении ресурсной базы государства.

Интересно проследить историческую динамику распределения расходов между бюджетами разного уровня в СССР, которая свидетельствовала о нарастающей тенденции к децентрализации советской экономики, однако бюджетное регулирование сдерживало эту децентрализацию. Можно выделить четко фиксируемую периодизацию:

• До 1957 года: период сверхцентрализации, когда около 77,3% расходов приходилось на союзный бюджет.
• С 1958 по 1965 годы: наблюдалась тенденция к децентрализации, доля республиканских и местных бюджетов выросла в среднем до 58,5%.
• После хозяйственной реформы 1965 года: произошло небольшое усиление позиций союзного бюджета (его доля колебалась в диапазоне от 50% до 55% со средним значением 52,5%).
• Доля местных бюджетов в государственном бюджете составляла 15,9% в 1950 году, подросла до 19–21% в 1960-е годы, а затем сократилась до 16–18% в 1970-е и 15–16% в 1980-е годы.

Эти колебания отражали поиск оптимального баланса между централизованным управлением и стремлением к повышению инициативы на местах, что в конечном итоге так и не было реализовано в полной мере.

Становление и развитие бюджетного законодательства Российской Федерации (1990-е годы – настоящее время)

Распад Советского Союза в декабре 1991 года ознаменовал не только начало новой эры в политической и экономической жизни России, но и старт процесса формирования совершенно новой бюджетной системы. Процесс формирования бюджетной системы в России, начавшийся с одновременным становлением демократии, стал одним из главных факторов политического и экономического развития страны.

Первые шаги были сделаны еще до окончательного распада СССР. Важным шагом стало принятие Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» в октябре 1991 года. Этот документ заложил базовые принципы самостоятельности бюджетов различных уровней. Конституция РФ, принятая 12 декабря 1993 года, закрепила трехуровневое устройство бюджетной системы (федеральный, региональные, местные бюджеты) и полномочия органов власти в бюджетной сфере.

Дальнейшее развитие бюджетного законодательства можно условно разделить на несколько этапов:

1. 1991–1996 гг. (формирование основ): Период становления новых бюджетных отношений в условиях радикальных экономических реформ и высокой инфляции. Характеризовался поиском оптимальных моделей межбюджетных отношений и закреплением базовых правовых норм.
2. 1997–2002 гг. (совершенствование): Принятие Бюджетного кодекса РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ, который стал ключевым документом, установившим общие принципы бюджетного законодательства, организации и функционирования бюджетной системы, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений. Это был прорыв в систематизации бюджетных норм. В 2001 году правительством РФ была утверждена Концепция реформы межбюджетных отношений — Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года, ставшая дорожной картой для дальнейших преобразований.
3. 2004–2008 гг. (реформирование бюджетного процесса): Этап характеризовался внедрением бюджетирования, ориентированного на результат, повышением прозрачности и эффективности бюджетных расходов.
4. С 2008 г. по настоящее время (развитие системы бюджетного законодательства): Период постоянного совершенствования, адаптации к меняющимся экономическим условиям, внедрения программно-целевых методов управления и повышения качества государственных услуг. Это включает многочисленные поправки в Бюджетный кодекс РФ, направленные на укрепление финансовой устойчивости, повышение самостоятельности регионов и муниципалитетов, а также развитие механизмов общественного контроля.

Таким образом, бюджетная система Российской Федерации прошла сложный путь становления, от чрезвычайных мер раннего советского периода до системного законодательного регулирования, постоянно адаптируясь к вызовам времени и трансформируясь под влиянием политических и экономических реалий.

Современное состояние бюджетной системы Российской Федерации: структура, доходы и расходы

Чтобы понять, как функционирует бюджетная система сегодня, необходимо рассмотреть ее текущую структуру, а также проанализировать динамику и состав доходов и расходов на разных уровнях. Это позволит увидеть текущие тренды и вызовы, с которыми сталкивается российская экономика.

Структура бюджетной системы и ее правовое регулирование

Современная бюджетная система Российской Федерации представляет собой классическую трехуровневую структуру, которая закреплена в Конституции РФ и детально регулируется Бюджетным кодексом РФ. Она включает:

1. Федеральный бюджет: центральный элемент системы, через который финансируются общегосударственные функции, крупные инфраструктурные проекты, оборона, безопасность, а также осуществляются межбюджетные трансферты регионам.
2. Бюджеты субъектов Российской Федерации: формируются и исполняются на уровне регионов (республик, краев, областей, городов федерального значения и т.д.). Они отвечают за финансирование региональных программ в сферах образования, здравоохранения, социальной защиты, дорожного хозяйства и др.
3. Местные бюджеты: бюджеты муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений). На них возлагается ответственность за решение вопросов местного значения, таких как благоустройство, местное образование, жилищно-коммунальное хозяйство.
4. Бюджеты государственных внебюджетных фондов: к ним относятся Социальный фонд России (объединяющий Пенсионный фонд и Фонд социального страхования), а также Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Эти фонды предназначены для реализации социальных гарантий и финансирования конкретных видов социального обеспечения.

Все эти уровни, объединенные принципами единства и самостоятельности, формируют сложный, но взаимосвязанный механизм распределения и использования финансовых ресурсов государства. Правовое регулирование этой системы обеспечивается Бюджетным кодексом РФ, который постоянно совершенствуется, адаптируясь к меняющимся экономическим и социальным условиям.

Динамика и структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ

Анализ доходной части региональных бюджетов позволяет оценить их финансовую устойчивость и зависимость от федерального центра. Актуальные данные за 2024 год показывают интересные тенденции.

Прежде всего, следует отметить, что совокупные доходы российских регионов (неконсолидированные бюджеты) по итогам 2024 года составили 21,7 трлн руб., что на 9% превышает показатель 2023 года (20,0 трлн руб.). Это свидетельствует об общем росте доходной базы. Ключевую роль играют налоговые и неналоговые доходы (ННД). Налоговые и неналоговые доходы региональных бюджетов увеличились на 13% (+2,1 трлн руб.) и достигли 17,7 трлн руб. в 2024 году.

Основной вклад в рост ННД в 2024 году внес рост поступлений по НДФЛ на 26% (+1,3 трлн руб.). Это отражает положительную динамику заработной платы и уровня занятости в экономике. Заметный прирост также показали налоги на совокупный доход (на 39%, или 0,3 трлн руб.), что указывает на активное развитие малого и среднего бизнеса.

Рассмотрим динамику более детально по консолидированным бюджетам субъектов РФ:

• Доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ за 9 месяцев 2024 года составили 16,9 трлн руб., увеличившись на 6,9% по отношению к 2023 году.
• Налоговые доходы консолидированных бюджетов регионов за этот период выросли на 8,3%.
  • Наибольший вклад в рост налоговых доходов за 9 месяцев 2024 года внесли НДФЛ (+25,2%), налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (+38,3%), налог на имущество физических лиц (+124,6%) и транспортный налог (+40,5%). Эти показатели говорят о росте доходов населения, активности предпринимательства и оживлении на рынке недвижимости и автотранспорта.
  • Однако, налог на прибыль организаций сократился на 11,6% за 9 месяцев 2024 года. Это может быть связано с рядом факторов, включая изменение экономической конъюнктуры, предоставление налоговых льгот или снижение прибыльности отдельных секторов экономики.
• Неналоговые доходы продемонстрировали еще более впечатляющий рост — на 50,5%. Внушительный рост неналоговых доходов (+50,5%) в 2024 году обязан росту в 2,5 раза поступлений доходов от размещения средств бюджетов. Это может свидетельствовать об эффективном управлении временно свободными остатками средств бюджетов.
• Важной тенденцией является сокращение безвозмездных поступлений от других бюджетов на 9,6% за 9 месяцев 2024 года, что указывает на возможное снижение зависимости регионов от федеральных трансфертов или изменение структуры их предоставления.

В целом, по итогам 2022 года, в структуре доходов региональных бюджетов произошло сокращение доли налога на прибыль организаций с 26% до 24% и увеличение доли НДФЛ и неналоговых доходов (использование имущества) с 27% до 28% и с 5% до 6% соответственно. Это указывает на постепенное смещение акцентов в формировании доходной базы регионов, что, в свою очередь, поднимает вопрос о долгосрочной стабильности региональных финансов. Смогут ли регионы диверсифицировать свои доходы и снизить зависимость от федеральных трансфертов, или эта тенденция будет сохраняться?

Таблица 1. Динамика и структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (9 месяцев 2024 г. к 2023 г.)

Показатель	9 месяцев 2024 г. (трлн руб.)	Изменение к 2023 г. (%)
Доходы консолидированных бюджетов	16,9	+6,9
Налоговые доходы	—	+8,3
В т.ч. НДФЛ	—	+25,2
Налог на прибыль организаций	—	-11,6
Налоги на совокупный доход	—	+38,3
Налог на имущество физических лиц	—	+124,6
Транспортный налог	—	+40,5
Неналоговые доходы	—	+50,5
В т.ч. от размещения средств	—	+150 (в 2,5 раза)
Безвозмездные поступления	—	-9,6

Влияние таможенной политики на формирование доходов федерального бюджета

Нельзя игнорировать и влияние таможенной политики, которая вносит значительный вклад в формирование доходов федерального бюджета. В среднесрочной перспективе будет продолжена работа по унификации таможенного тарифа, сокращению таможенных льгот, гармонизации таможенных процедур для повышения прозрачности внешнеэкономических операций. В 2024-2025 годах эта работа сосредоточена на адаптации к изменяющимся международным торговым условиям и упрощению взаимодействий в рамках Евразийского экономического союза.

Планируется последовательное снижение средневзвешенной и максимальной импортной пошлины, укрупнение товарных групп и усиление таможенного контроля. Эти меры направлены на упрощение внешнеэкономической деятельности и стимулирование импорта, при этом усиление таможенного контроля сфокусировано на предотвращении контрабанды и нелегального оборота товаров. Таким образом, таможенная политика является важным рычагом не только регулирования внешней торговли, но и пополнения доходной части бюджета.

Динамика и структура расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ

Расходная часть бюджетов отражает приоритеты государственной политики и способность регионов удовлетворять потребности населения. По итогам 9 месяцев 2024 года расходы консолидированных бюджетов регионов составили 15,9 трлн руб., увеличившись на 8,2% по сравнению с 9 месяцами 2023 года.

Наиболее существенный прирост расходов в номинальном выражении к показателям 2023 года продемонстрировали:

• «Образование» (+426 млрд руб.)
• «ЖКХ» (+346 млрд руб.)
• В разделах «Здравоохранение» и «Социальная политика» расходы увеличились на 276 и 263 млрд руб. соответственно.

Эти данные говорят о сохранении социальной направленности бюджетной политики и увеличении инвестиций в человеческий капитал и улучшение условий жизни. В то же время, наблюдалось сокращение расходов по некоторым статьям:

• В разделах «Национальная оборона» и «Охрана окружающей среды» расходы сократились на 39 и 41 млрд руб. соответственно.

Важно отметить, что в 2020 году расходы бюджетов регионов выросли почти на 15%, что было обусловлено необходимостью оперативного реагирования на вызовы пандемии COVID-19.

Таблица 2. Динамика расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ по ключевым разделам (2024 г. к 2023 г., млрд руб.)

Раздел расходов	Прирост/Сокращение (млрд руб.)
Образование	+426
ЖКХ	+346
Здравоохранение	+276
Социальная политика	+263
Национальная оборона	-39
Охрана окружающей среды	-41

Состояние бюджетной сбалансированности: профицит и дефицит региональных бюджетов

Бюджетная сбалансированность — это один из ключевых индикаторов финансового здоровья региона. Принцип сбалансированности бюджета означает, что предусмотренные расходы должны обеспечиваться доходами, а при допустимом законодательством дефиците должен быть источник его покрытия.

По итогам 2024 года региональные бюджеты были исполнены с агрегированным дефицитом в размере 0,4 трлн рублей. Это подтверждает, что, несмотря на рост доходов, расходы также увеличивались, а в некоторых случаях превышали поступления.

Особое внимание заслуживает 2020 год, когда пандемия COVID-19 оказала беспрецедентное давление на региональные финансы. В тот год дефицит региональных бюджетов составил 6% к собственным доходам. Это было вызвано резким ростом расходов на здравоохранение и социальную поддержку, а также сокращением собственных доходов (преимущественно за счет налога на прибыль в нефтегазовых и столичных регионах), несмотря на общий рост совокупной доходной базы с учетом межбюджетных трансфертов на 10%. Такая ситуация продемонстрировала уязвимость региональных бюджетов перед внешними шоками и подчеркнула важность федеральной поддержки.

В целом, несмотря на текущий дефицит, расходы бюджетов регионов в 2020 году выросли почти на 15%, но дефицит в целом остался на безопасном уровне — 6% к собственным доходам. Это стало возможным благодаря активному использованию резервов и увеличению межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Тем не менее, проблема бюджетной сбалансированности остается актуальной, требуя постоянного внимания к формированию доходной базы и оптимизации расходных обязательств. Что необходимо предпринять для повышения устойчивости региональных бюджетов в условиях нестабильной экономики?

Ключевые проблемы функционирования бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетная система, как сложный и динамичный механизм, постоянно сталкивается с вызовами и проблемами, которые снижают ее эффективность и устойчивость. Глубокий анализ этих проблем является необходимым условием для разработки адекватных мер по совершенствованию.

Несовершенство бюджетного планирования и управления

Одной из первостепенных проблем является разработка методик формирования бюджетов и распределения бюджетных средств, в частности доходов и расходов. Детализация указывает на более глубокие системные недостатки:

• Низкое качество бюджетного планирования и прогнозирования: Часто прогнозы социально-экономического развития, на которых базируется бюджет, оказываются неточными, что приводит к нереалистичному планированию доходов и расходов.
• Недостаточное использование современных аналитических инструментов для оценки эффективности расходов: Это приводит к неоптимальному распределению бюджетных средств, когда деньги тратятся без четкого понимания достигнутых результатов.
• Недостаточное внедрение программно-целевого бюджетирования, принципов проектного управления и управления по результатам: Хотя эти подходы декларируются, их реализация часто носит формальный характер. Недостатки в системе государственных программ выражаются в формальном подходе к их разработке, недостаточном мониторинге достижения целевых показателей и слабой увязке с бюджетным циклом.
• Проблемы с формированием системы управления налоговыми расходами: Система управления налоговыми расходами (льготами и преференциями) недостаточно прозрачна и не всегда позволяет оценить их реальную эффективность и целесообразность, что приводит к необоснованным потерям доходов.

Все это формирует картину, где процесс принятия бюджетных решений может быть недостаточно обоснованным, а эффективность расходования средств — неоптимальной.

Проблемы межбюджетных отношений и финансовой автономии регионов

Сфера межбюджетных отношений является одним из наиболее чувствительных участков бюджетной системы, где концентрируются многие системные проблемы.

• Разбалансировка механизма функционирования бюджетной системы и несоответствие уровня нормативной и информационной базы для регулирования межбюджетных отношений: Разбалансировка выражается в высокой степени зависимости региональных и местных бюджетов от федеральных трансфертов, что снижает их финансовую самостоятельность и ответственность. Несоответствие нормативной базы связано с частыми изменениями бюджетного законодательства и отсутствием долгосрочной стабильности правил межбюджетных отношений.
• Высокая степень дотационности большинства субъектов РФ: По данным на 2024 год, 40 субъектов Российской Федерации являются дотационными, из них 14 регионов получают дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в размере более 50% от объема собственных доходов. Это указывает на неэффективность развития меж��юджетных отношений, при которой многие регионы не могут самостоятельно обеспечить свои расходные обязательства.
• Непропорциональное и неэффективное распределение доходов, расходных полномочий: На региональные и местные бюджеты часто возлагаются новые обязательства без адекватного финансового обеспечения. Доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в объеме межбюджетных трансфертов остается высокой, что свидетельствует о существенной вертикальной несбалансированности.
• Низкий уровень реальной расходной автономии субнациональных органов власти: Несмотря на высокую долю территориальных бюджетов в расходах на образование (где, например, доля расходов на образование в консолидированных бюджетах регионов в 2024 году продемонстрировала существенный прирост), реальная расходная автономия ограничена значительной долей целевых межбюджетных трансфертов, которые предписывают, куда именно должны быть потрачены средства.
• Проблема неразвитости механизмов управления бюджетными потоками, как в доходной, так и в расходной их части: Это проявляется в отсутствии эффективных инструментов для диверсификации доходной базы регионов, а также в недостаточной гибкости при управлении расходами в условиях изменяющейся экономической конъюнктуры.
• Недостаточно теоретически обоснованы и законодательно закреплены положения о методах и функциях управления бюджетно-налоговой и долговой политикой регионов: В частности, отсутствует четкая регламентация процедур и критериев для обоснования и предоставления бюджетных кредитов регионам, а также механизмов стимулирования снижения их долговой нагрузки.
• Проблемы поддержки регионов, богатых природными ресурсами, и исключения регионов и их населения из участия в совместном владении государственным фондом недр: Большая часть доходов от использования природных ресурсов централизуется на федеральном уровне, что ограничивает возможности ресурсодобывающих регионов для самостоятельного экономического развития и справедливого распределения рентных доходов.

Влияние внешних факторов и законодательные пробелы

Бюджетная система не существует в вакууме, и на ее функционирование оказывают сильное влияние внешние шоки и особенности законодательной базы.

• Проблемы бюджетного профицита и дефицита: Они неизбежны для любого государства и могут быть связаны с нерациональными расходами, спадом, стагнацией, депрессией производства, неустойчивостью национальной валюты. В 2024 году региональные бюджеты были исполнены с агрегированным дефицитом в 0,4 трлн рублей.
• Воздействие пандемии COVID-19 (2020 год): Распространение новой коронавирусной инфекции вызвало новые вызовы и задачи перед органами государственной власти регионов и федеральным центром при настройке межбюджетных отношений. В 2020 году совокупная доходная база регионов с учетом межбюджетных трансфертов выросла на 10%, несмотря на сокращение собственных доходов на 2%. Расходы бюджетов регионов в 2020 году выросли почти на 15%, что привело к росту дефицита до 6% к собственным доходам.
• Макроэкономические факторы разбалансировки: Разбалансировка региональных бюджетов усилилась на фоне удорожания заемных ресурсов, высокой инфляции, снижения цен на сырьевые товары, сокращения доходов от экспорта и напряженности на рынке труда.
• Недостатки Бюджетного кодекса РФ: В принятом виде БК РФ остается несовершенным, содержит ряд существенных недостатков, ущемляет права субъектов Федерации и особенно органов местного самоуправления. В частности, присутствуют положения, которые ограничивают самостоятельность муниципальных образований в формировании доходной базы и распределении расходов, а также предусматривают множество отсылочных норм к подзаконным актам, что снижает прозрачность и предсказуемость бюджетного процесса.

Проблемы прозрачности, подотчетности и качества государственных услуг

Эффективность бюджетной системы напрямую зависит от ее открытости и качества предоставляемых услуг.

• Отсутствие четких приоритетов и «закрытость» бюджетной политики: Закрытость бюджетной политики проявляется в ограниченном доступе граждан и экспертного сообщества к детальной информации о планировании, исполнении и контроле за использованием бюджетных средств, что препятствует общественному контролю и снижает доверие.
• Недостаточная подотчетность (подконтрольность) бюджетных расходов: Подотчетность бюджетных расходов осложняется фрагментарностью информации и отсутствием комплексных систем публичной отчетности, доступных для широкого круга заинтересованных сторон. Отмечается отсутствие должного контроля за соблюдением федерального законодательства и финансовой дисциплины, приводящее к нецелевому использованию средств и нарушениям в сфере госзакупок.
• Необходимость повышения эффективности и качества оказания государственных услуг в социальной сфере: Качество и эффективность оказания государственных услуг часто критикуются из-за низкого уровня клиентоориентированности, недостаточности ресурсного обеспечения и отсутствия единых стандартов оценки.

Все эти проблемы требуют комплексного и системного подхода к их решению, что и составляет предмет для дальнейшего совершенствования бюджетной системы.

Направления совершенствования бюджетной системы и межбюджетных отношений в РФ

В условиях постоянно меняющейся экономической и геополитической обстановки, совершенствование бюджетной системы и межбюджетных отношений является не просто желаемым, а жизненно необходимым процессом. Он направлен на повышение устойчивости, эффективности и прозрачности управления государственными финансами.

Стратегические задачи бюджетной политики и повышение эффективности управления

Определение стратегических задач — это первый шаг к целенаправленному развитию. Основные задачи бюджетной политики включают повышение устойчивости бюджетной системы и снижение ее зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры. Это особенно актуально для России с ее сырьевой моделью экономики. Необходимо обеспечение условий для устойчивого экономического роста на основе повышения эффективности участия государства в перераспределении финансовых ресурсов в экономике.

В контексте повышения эффективности управления ключевым является использование программно-целевых принципов при планировании и исполнении бюджета. Это означает переход от «затратного» к «результативному» бюджетированию, когда средства выделяются под конкретные цели и задачи государственных программ, а их эффективность оценивается по достигнутым показателям. Важно отметить, что такой подход позволяет не только контролировать расходы, но и системно оценивать вклад бюджетных средств в достижение национальных целей развития.

Меры по повышению эффективности и прозрачности бюджетных расходов

Повышение эффективности и прозрачности — два взаимосвязанных столба современного бюджетного управления.

• Внедрение и постоянное проведение обзоров бюджетных расходов (ОБР): Эти обзоры, осуществляемые в рамках Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 годах, позволяют критически оценить целесообразность, результативность и экономичность существующих расходов, выявить неэффективные траты и предложить пути оптимизации.
• Участие граждан в бюджетном процессе: Проекты «Бюджет для граждан», общественные слушания и публичные обсуждения проектов бюджетов становятся важными инструментами повышения прозрачности и подотчетности, позволяя общественности контролировать расходование государственных средств.
• Развитие системы долгосрочного (стратегического) планирования бюджетных инвестиций: Это обеспечивает более рациональное распределение ресурсов на крупные инфраструктурные и социальные проекты, предотвращая «размазывание» средств и фокусируя их на стратегически важных направлениях.
• Повышение полноты и качества финансовой отчетности государственного сектора: Достигается путем перехода на международные стандарты финансовой отчетности общественного сектора (МСФООС), что делает отчетность более понятной, сопоставимой и прозрачной для широкого круга пользователей.
• Совершенствование системы финансового обеспечения оказания государственных услуг: Включает внедрение нормативно-подушевого финансирования и независимой оценки качества их оказания. Это стимулирует поставщиков услуг к повышению их качества и эффективности.
• Развитие систем внутреннего финансового контроля и аудита: Осуществляется в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ, направленными на повышение эффективности управления бюджетными средствами, предотвращение нарушений и нецелевого использования.
• Обеспечение конкурентной и прозрачной системы закупок для государственных (муниципальных) нужд: Прозрачность системы закупок обеспечивается функционированием Единой информационной системы в сфере закупок (ЕИС), что снижает коррупционные риски и повышает эффективность расходования средств.
• Формирование единого информационного контура системы управления общественными финансами: Реализуется в рамках государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет», что позволяет консолидировать данные, автоматизировать процессы и повысить оперативность принятия решений.
• Необходимо перевести на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней и урегулировать, а также сократить бюджетную дебиторскую и кредиторскую задолженность: Хотя казначейская система исполнения бюджетов всех уровней в основном внедрена и функционирует, обеспечивая контроль за движением средств, работа по сокращению бюджетной задолженности продолжается, особенно на региональном и муниципальном уровнях.
• Важно также разработать методики формирования бюджетов и распределения бюджетных средств, которые будут более гибкими и ориентированными на результат.

Реформирование межбюджетных отношений и укрепление региональной финансовой самостоятельности

Межбюджетные отношения — это та сфера, где потенциал для совершенствования особенно велик, поскольку от их эффективности зависит сбалансированное развитие регионов.

• Переустройство межбюджетных отношений в свете конституционных поправок 2020 года: Конституционные поправки закрепили принцип единства публичной власти и социальной направленности государства, что требует пересмотра межбюджетных отношений для более эффективного распределения полномочий и финансовой нагрузки между уровнями бюджетной системы.
• Приведение в соответствие расходных обязательств и финансовых ресурсов: Это ключевая задача, направленная на устранение дисбаланса, когда на регионы возлагаются обязательства без адекватного финансового обеспечения.
• Повышение самостоятельности и ответственности региональных и местных органов власти за эффективное управление общественными финансами.
• Мониторинг эффективности использования субвенций, субсидий, дотаций и иных межбюджетных трансфертов: Этот мониторинг осуществляется Минфином России и направлен на оценку достижения целей, ради которых были предоставлены средства, и выявление неэффективных практик.
• Поиск новых источников доходов, развитие новых технологий и предоставление льгот для бизнеса: Это позволяет диверсифицировать доходную базу регионов и снизить их зависимость от федеральных трансфертов.
• Введение федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по нормативам федеральных налогов по уровням бюджетной системы: В рамках совершенствования налогового законодательства периодически пересматриваются нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований с целью укрепления их доходной базы.

Новейшие законодательные инициативы и их влияние

Последние годы ознаменовались рядом важных законодательных изменений, направленных на совершенствование межбюджетных отношений:

• Поправки Минфина России в Бюджетный кодекс (Федеральный закон от 14 апреля 2023 года № 105-ФЗ) направлены на развитие городских агломераций и повышение долговой устойчивости регионов, включая возможность не учитывать инфраструктурные бюджетные кредиты в сумме заимствований регионов. Это стимулирует инвестиции в развитие инфраструктуры.
• Предусмотрена возможность распределять и заключать соглашения в отношении субсидий по конкурсу и связанных с доходами в течение текущего года, что повышает гибкость и оперативность предоставления финансовой помощи.
• «Горизонтальные» субсидии между бюджетами регионов и муниципалитетов могут быть предоставлены, в том числе, для реализации соглашений о межрегиональном и межмуниципальном сотрудничестве для совместного развития инфраструктуры. Это способствует кооперации и эффективному использованию ресурсов.
• Регионам предоставлена возможность устанавливать дифференцированные нормативы отчислений в бюджеты муниципалитетов, заключивших соглашения о совместном развитии инфраструктуры. Это позволяет более гибко стимулировать развитие территорий.
• Предложено продление до 2030 года централизации в федеральном бюджете 1 п.п. ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в региональные бюджеты. Это предложение было принято Федеральным законом от 2 ноября 2023 года № 520-ФЗ, и имеет неоднозначные последствия: с одной стороны, укрепляет федеральный бюджет, с другой – может ограничивать доходную базу регионов.
• Распределение поступлений по налогу на прибыль после ликвидации консолидированных групп налогоплательщиков будет осуществляться на основании нормативов, учитывающих фактические поступления от участников КГН.

Программы государственной поддержки и развития регионов

Федеральный центр активно реализует программы поддержки, направленные на выравнивание бюджетной обеспеченности и стимулирование развития.

• Содействие сбалансированности бюджетов субъектов и местных бюджетов: Для этого применяются различные инструменты, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, бюджетные кредиты и реструктуризация задолженности по ним.
• Реструктуризация задолженности регионов по бюджетным кредитам: В 2021 году была запущена масштабная программа, позволяющая продлить сроки погашения до 2029 года, а для отдельных регионов – до 2034 года. Это значительно снижает долговую нагрузку на регионы.
• Увеличение объема дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности на 2023 год опережающими темпами.
• Частичная компенсация дополнительных расходов регионов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы в объеме 100 млрд рублей ежегодно: Это предложение было реализовано в рамках федеральных бюджетов на 2023 и плановый период 2024-2025 годов, облегчая финансовое бремя регионов.
• Реализация индивидуальных программ социально-экономического развития «отстающих» регионов: Эти программы, реализуемые для 10 регионов с низким уровнем развития (включая Республики Алтай, Калмыкию, Тыву, Марий Эл, Курганскую область), направлены на стимулирование их экономического роста и снижение дотационности.
• Разрабатываются подходы к частичной компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ от применения инвестиционного налогового вычета: Это позволяет регионам активнее использовать инвестиционный налоговый вычет для стимулирования экономики, не опасаясь значительных потерь доходов.
• Сохраняется централизация в федеральном бюджете 50% норматива зачисления налога на прибыль организаций для Дальневосточного федерального округа при выполнении соглашения о разделе продукции по проекту «Сахалин-2» до 2025 года.
• Снижение федерального регулирования налоговой базы регионов и бюджетная консолидация также входят в число важных мер.

Все эти направления и меры, от стратегических задач до конкретных законодательных инициатив, формируют комплексную повестку по совершенствованию бюджетной системы РФ, нацеленную на адаптацию к новым вызовам и обеспечение устойчивого развития.

Роль и влияние бюджетной политики на социально-экономическое развитие России и обеспечение финансовой стабильности страны

Бюджетная политика — это не просто совокупность фискальных мер, а мощный рычаг, с помощью которого государство формирует экономическую реальность и определяет социальное благополучие общества. Ее роль и влияние на социально-экономическое развитие и финансовую стабильность страны трудно переоценить.

Бюджет является одним из основных инструментов регулирования жизни общества, при помощи которого государство реализует свои функции, охватывающие широкий спектр сфер:

• Проведение социальной политики: Бюджетные средства направляются на образование, здравоохранение, пенсионное обеспечение, социальную защиту населения, программы поддержки семьи и детства. Без этих инвестиций невозможно представить развитие человеческого капитала и поддержание социальной стабильности.
• Экономическое развитие: Через бюджет государство стимулирует приоритетные отрасли экономики, инвестирует в инфраструктуру (дороги, мосты, энергетика), поддерживает научные исследования и инновации. Оно использует бюджетные ассигнования, субсидии и бюджетные кредиты для стимулирования высокотехнологичного производства, сельского хозяйства и экспортно ориентированных секторов.
• Обеспечение обороноспособности и безопасности: Это одна из первостепенных задач государства, финансирование которой также осуществляется через бюджет.

Таким образом, бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах всех членов общества. Она непосредственно влияет на хозяйственную деятельность страны, через нее государство стимулирует развитие определенных сфер экономики и выравнивает финансовое положение регионов. В целях выравнивания финансового положения регионов применяются дотации, субсидии и субвенции, направленные на сокращение межрегиональных различий в бюджетной обеспеченности, что способствует более равномерному развитию территорий и снижению социальной напряженности.

Основной целью бюджетной политики является обеспечение условий для устойчивого экономического роста на основе повышения эффективности участия государства в перераспределении финансовых ресурсов в экономике. Это означает, что бюджет должен не только собирать и распределять средства, но и делать это таким образом, чтобы создавать благоприятную среду для инвестиций, инноваций и повышения производительности труда.

Кроме того, бюджетная политика направлена на повышение устойчивости бюджетной системы и снижение ее зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры. Это критически важно для России, чья экономика традиционно сильно зависит от цен на энергоресурсы. Создание резервных фондов, диверсификация доходной базы и контроль за государственным долгом — все это элементы бюджетной политики, направленные на укрепление финансовой безопасности страны.

Наиболее важным аспектом является то, что обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетов бюджетной системы РФ является важнейшей предпосылкой для сохранения макроэкономической стабильности. Макроэкономическая стабильность, в свою очередь, создает базовые условия для устойчивого инклюзивного экономического роста, реализации стратегических задач и, что самое главное, роста благосостояния населения. Без предсказуемой и стабильной бюджетной политики невозможно долгосрочное планирование ни для бизнеса, ни для граждан.

Ярким примером адаптивной роли бюджетной политики стало реагирование на кризис 2020 года. В 2020 году приоритетом бюджетной политики стало содействие обеспечению сбалансированности региональных и местных бюджетов, снижение рисков неисполнения первоочередных расходных обязательств, что привело к значительному увеличению объема межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в 2020 году значительно увеличился, составив 3,8 трлн рублей, что на 25% больше, чем в 2019 году. Эта оперативная и масштабная поддержка позволила регионам справиться с беспрецедентной нагрузкой, избежать коллапса социальных систем и смягчить экономические последствия пандемии.

Таким образом, бюджетная политика не просто отражает состояние экономики, но и активно формирует ее, выступая важнейшим инструментом государственного управления для достижения стратегических целей развития страны и обеспечения ее финансовой прочности.

Заключение

Проведенное исследование позволило комплексно рассмотреть бюджетную систему Российской Федерации, охватив ее историческое становление, текущее состояние, ключевые проблемы и перспективные направления совершенствования. Мы убедились, что бюджетная система — это не просто финансовый инструмент, а сложный, многоуровневый механизм, тесно связанный с государственным устройством и экономическими отношениями, который постоянно эволюционирует под влиянием внутренних и внешних факторов.

Исторический анализ показал, что современные черты российской бюджетной системы во многом унаследованы от советского периода, но прошли значительную трансформацию после распада СССР, когда были заложены основы нового бюджетного законодательства и принципов бюджетного федерализма. От централизованного распределения средств в раннем советском государстве до поиска баланса между федеральным центром и регионами в современной России, каждый этап вносил свой вклад в формирование текущей архитектуры.

Анализ современного состояния, опирающийся на актуальные данные за 2024 год, выявил динамичный рост доходов и расходов региональных бюджетов, подчеркнув при этом их социальную направленность. Однако, несмотря на положительные тенденции, сохраняются системные проблемы, такие как недостаточное качество бюджетного планирования, высокая дотационность многих регионов, неоптимальное распределение расходных полномочий, а также дефицит прозрачности и подотчетности. Влияние внешних шоков, таких как пандемия COVID-19, лишь обострило эти вызовы.

Вместе с тем, государство активно предпринимает шаги по совершенствованию бюджетной системы. Внедрение обзоров бюджетных расходов, развитие гражданского участия, переход на программно-целевые принципы, повышение качества финансовой отчетности и реформирование межбюджетных отношений через новейшие законодательные инициативы (например, поправки, касающиеся инфраструктурных кредитов и горизонтальных субсидий) свидетельствуют о стремлении к повышению эффективности и устойчивости.

В заключение следует подчеркнуть, что устойчивая, эффективная и прозрачная бюджетная система имеет стратегическое значение для обеспечения социально-экономического развития и финансовой стабильности Российской Федерации. Она является фундаментом для реализации национальных проектов, повышения качества жизни граждан и укрепления суверенитета страны. Дальнейшие исследования в области государственных и муниципальных финансов должны быть сосредоточены на оценке эффективности внедряемых реформ, поиске новых источников доходов для регионов и муниципалитетов, а также разработке инструментов для усиления общественного контроля над бюджетным процессом.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: официальный текст. Москва: Омега-Л, 2012.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: официальный текст. Москва: Статут, 2013. (В редакции Федерального закона от 03.12.2012 №244-ФЗ).
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (последняя редакция). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Распоряжение Правительства РФ от 31 января 2019 г. № 117-р «Об утверждении Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 гг.». Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ.РУ».
5. Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 06-06-08/32449 «О подготовке предложений по совершенствованию межбюджетных отношений и устойчивости бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований». Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ.РУ».
6. Письмо Минфина России от 23 марта 2022 г. N 06-06-08/23196 «О представлении предложений по совершенствованию межбюджетных отношений в РФ». Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ.РУ».
7. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2013-2015 г.г. // Финансы. 2012. №7. С.3.
8. Бюджет и бюджетная система: учебник / под. ред. М.П. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов. Москва: Юрайт, 2009.
9. Кудрин А.Л. Бюджет-основа обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости страны // Финансы. 2008. №12. С.6.
10. Лапушинская Г.К. Финансовое обеспечение государственных и муниципальных учреждений новых типов // Нормативные документы образовательного учреждения. 2010. № 9. С. 26-35.
11. Меркулин Н.И. Совершенствование межбюджетных отношений // Финансы. 2010. №11. С.7.
12. Нестеренко Т.Г. Бюджетная реформа: альтернативы поступательному движению вперед нет // Финансы. 2011. №4.
13. Обсуждаются проблемы региональных и местных бюджетов // Финансы. 2010. №7. С.10.
14. Пронина Л.И. Федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Бюджет. 2012. №1.
15. Финансы: Учебник / Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. и др.; Под ред. В.М. Родионовой. Москва: Финансы и статистика, 2008.
16. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / Сенчагов В.К. и др. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: ТК Велби, Проспект, 2009. 719 с.
17. Бюджетная система Российской Федерации: основные понятия и термины. Финам. 2023. URL: https://www.finam.ru/encyclopedia/item/byudzhetnaya-sistema-rossiyskoy-federatcii-20230628-100451/ (дата обращения: 26.10.2025).
18. БК РФ Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации. Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ.РУ». URL: https://garant.ru/doc/52565655/ (дата обращения: 26.10.2025).
19. Принципы бюджетной системы. Бюджет для граждан Самарской области. URL: https://minfin.samregion.ru/byudzhet-dlya-grazhdan/byudzhetnyy-kodeks-rossiyskoy-federatsii/printsipy-byudzhetnoy-sistemy/ (дата обращения: 26.10.2025).
20. Бюджетная система Российской Федерации. Открытый бюджет. Регионы России. URL: https://openbudget.karelia.ru/openbudget/budget_system (дата обращения: 26.10.2025).
21. БК РФ Глава 5. Принципы бюджетной системы Российской Федерации. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/f1723145d29990e71b2d3080c98f5a4387d8d21c/ (дата обращения: 26.10.2025).
22. Обзор региональных бюджетов по итогам 2024 года. АКРА. URL: https://www.acra-ratings.ru/research/2936/ (дата обращения: 26.10.2025).
23. ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ: СОВЕТСКИЙ ПЕРИОД. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/etapy-stanovleniya-byudzhetnoy-sistemy-rf-sovetskiy-period (дата обращения: 26.10.2025).
24. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ В РФ: ПРОБЛЕМЫ, ПЕРСПЕКТИВЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-v-rf-problemy-perspektivy-i-puti-razvitiya (дата обращения: 26.10.2025).
25. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ В СФЕРЕ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ РФ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-v-sfere-byudzhetnoy-politiki-rf (дата обращения: 26.10.2025).
26. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ООО «Перспектива» — Эдиторум — Editorum — Наука и мир. URL: https://editorum.ru/art/probl_perspect_razv_budget_system/ (дата обращения: 26.10.2025).
27. Бюджеты регионов Российской Федерации в 2022 г. URL: https://fap.hse.ru/data/2023/05/26/1865955677/Бюджеты%20регионов%20Российской%20Федерации%20в%202022%20г.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
28. РЕГИОНАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТЫ ПО ИТОГАМ 9 МЕСЯЦЕВ 2024 ГОДА. Институт Гайдара. URL: https://www.iep.ru/files/text/monitor/2024/11-13_oct_2024.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
29. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения. URL: https://www.finansy.ru/articles/problemy-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 26.10.2025).
30. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=36901842 (дата обращения: 26.10.2025).
31. Межбюджетные отношения. Открытый бюджет Краснодарского края. URL: https://budget.krasnodar.ru/mezhbyudzhetnye-otnosheniya (дата обращения: 26.10.2025).
32. ПРОБЛЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezhbyudzhetnogo-regulirovaniya-v-rossii (дата обращения: 26.10.2025).
33. Совфед одобрил федеральный закон по совершенствованию межбюджетных отношений. Министерство финансов Самарской области. 2022. URL: https://minfin.samregion.ru/2022/12/30/sovfed-odobril-federalnyj-zakon-po-sovershenstvovaniyu-mezhbyudzhetnyh-otnoshenij/ (дата обращения: 26.10.2025).
34. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ: ПРОБЛЕМЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49704259 (дата обращения: 26.10.2025).
35. Развитие бюджетного устройства и бюджетной системы в СССР (1920-1990). URL: https://finuchebnik.ru/book/item/f00/s00/z0000021/st008.shtml (дата обращения: 26.10.2025).
36. Проблемы бюджетной системы РФ и возможности их решения на основе опыта ФРГ. URL: https://moluch.ru/th/5/archive/44/1588/ (дата обращения: 26.10.2025).
37. Доходы региональных бюджетов в начале 2022 г.: основные тенденции и фа. Финансовый журнал. URL: https://www.fa.ru/org/div/upr/ffe/finjournal/archive/2022-6/Documents/25-43.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
38. Региональные бюджеты и экономика в условиях нестабильности: итоги 2024 года. URL: https://raexpert.ru/researches/regions/reg_budgets_2024 (дата обращения: 26.10.2025).
39. ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-byudzhetnoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 26.10.2025).
40. ПРОБЛЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ И ПУТИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ. Фундаментальные исследования (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=40562 (дата обращения: 26.10.2025).
41. Проблемы межбюджетных отношений в России. Институт Гайдара. URL: https://www.iep.ru/files/text/nauchnie-trudi/159R.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
42. Государственный бюджет СССР в 1950—80-е годы: динамика и структура расхо. ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/356551690_GOSUDARSTVENNYJ_BЮDGET_SSSR_V_1950-80-E_GODY_DINAMIKA_I_STRUKTURA_RASHO (дата обращения: 26.10.2025).
43. Межбюджетные отношения. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9C%D0%B5%D0%B6%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F (дата обращения: 26.10.2025).
44. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ СССР В 1950-80-Е ГОДЫ: ДИНАМИКА И СТРУКТУРА ДОХОДОВ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennyy-byudzhet-sssr-v-1950-80-e-gody-dinamika-i-struktura-dohodov (дата обращения: 26.10.2025).
45. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-byudzhetnoy-politiki-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 26.10.2025).