История возникновения и развития акцизов и таможенных платежей: комплексный анализ и роль в фискальной политике государства

В 2023 году Федеральная таможенная служба перечислила в федеральный бюджет Российской Федерации 5,95 триллиона рублей, что составило около 20% от общих доходов федерального бюджета. Этот внушительный показатель наглядно демонстрирует неизменную значимость таможенных платежей как одного из столпов государственной казны. Вместе с акцизами, эти инструменты фискальной политики на протяжении тысячелетий формировали экономическую мощь государств, регулировали рынки и даже влияли на социальные устои. Что же именно делает их столь важными и как они эволюционировали до наших дней?

Введение

Акцизы и таможенные платежи — это не просто абстрактные экономические категории; это живые артерии, питающие государственные бюджеты и направляющие потоки товаров и капиталов. Их история — это летопись развития цивилизаций, становления государственности и борьбы за экономическое господство. От древних поборов на торговых путях до сложных систем современного налогообложения, эти фискальные инструменты претерпели грандиозную эволюцию, адаптируясь к меняющимся политическим, экономическим и социальным реалиям. Цель настоящего исследования — разработать детализированный план изучения истории возникновения и развития акцизов и таможенных платежей, охватывая их теоретические основы, исторические предпосылки, этапы становления в различных регионах мира и, конечно же, особенности развития в России. Это позволит студентам гуманитарных, экономических и юридических вузов создать академически глубокую курсовую работу, соответствующую самым высоким стандартам, что, в свою очередь, способствует формированию нового поколения экспертов, способных анализировать и прогнозировать фискальную политику государства.

Теоретические основы и этимология акцизов и таможенных платежей

Чтобы в полной мере оценить историческую динамику акцизов и таможенных платежей, необходимо сначала погрузиться в их лингвистические корни и экономическую природу. Эти термины, кажущиеся сегодня сугубо техническими, несут в себе отголоски многовековой практики государственного регулирования и сбора доходов.

Этимология и первоначальное смысловое наполнение

Начнем с «акциза» – слова, которое, хоть и прижилось в русском языке лишь в XVIII веке, имеет куда более глубокие корни. Его французский предок, accise, обозначал налог на товары массового потребления, будь то соль, табак или вино. Однако сам термин восходит к латинским истокам: incisio (или cisa), что означало поземельную пошлину, и assidere (assevir во французском) — «налагать, устанавливать подать». Эта двойственная этимология уже на раннем этапе подчёркивает широкий спектр применения акцизов и их изначальную связь с фискальными обязательствами. В Российской империи это слово не только обозначало сам налог, но и учреждения, занимавшиеся его сбором, такие как Акцизное управление или Главное управление неокладных сборов и казённой продажи питий. На практике акциз почти всегда был и остаётся косвенным налогом, что означает его включение в цену товара и уплату конечным потребителем, тем самым маскируя реальную налоговую нагрузку.

Слово «таможня» же имеет иную, но не менее древнюю родословную. Оно происходит от тюркского слова «тамга», которое первоначально означало «клеймо», «печать», «знак собственности», а затем приобрело значение «пошлина», взимаемая за провоз товаров. Появление таких пошлин не было одномоментным актом: они возникли из разрозненных поборов, взимавшихся сначала феодалами с проезжающих торговцев, а затем — городами и формирующимися государствами. Этот процесс перехода от частных поборов к централизованным государственным пошлинам особенно активно происходил в Европе в XIV-XVI веках, в период централизации государств, а в России — с XV-XVI веков. Взимание таможенных пошлин с ввозимых товаров по праву считается одной из наиболее ранних функций государства, отражая его стремление контролировать торговые потоки и пополнять казну, что является фундаментальным аспектом суверенитета и экономической безопасности.

Экономическая сущность и функции акцизов

Акцизы, по своей экономической природе, являются косвенными налогами, что означает их включение в цену товара и фактическую уплату покупателями. Это делает их «незаметными» для потребителя, что, как отмечал ещё французский министр финансов аббат Тэрре в 1769 году, делает их наименее обременительными и легко взимаемыми. Классические акцизные товары, такие как соль, табачные изделия, винно-водочная продукция и бензин, обладают тремя ключевыми особенностями, которые делают их идеальными объектами для акцизного обложения: массовый спрос, высокая доходность и незаменимость, или, выражаясь языком экономической теории, неэластичность спроса. Неэластичность спроса означает, что даже при повышении цены за счёт акциза, спрос на эти товары снижается незначительно, обеспечивая стабильные и предсказуемые поступления в бюджет, и это является одной из главных причин их привлекательности для государств.

Функции акцизов выходят далеко за рамки простого пополнения казны. Их можно условно разделить на три основные группы:

1. «Традиционные» акцизы (на табак, алкоголь): Здесь фискальная функция сочетается с важной регулирующей функцией, направленной на сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов. Исследования, в том числе в России, убедительно показывают, что повышение акцизов на табачные изделия и алкоголь приводит к снижению их потребления. Например, с 2013 по 2020 год уровень потребления табака в России сократился более чем на 20%, что свидетельствует об эффективности этого механизма в рамках социальной политики государства.
2. Акцизы на горюче-смазочные материалы (ГСМ): Помимо фискальной роли, эти акцизы выполняют компенсационную функцию, выступая в качестве платы за пользование дорогами и за загрязнение окружающей среды. Во многих развитых странах, таких как Германия, Франция и Великобритания, часть акцизов на топливо целенаправленно направляется на финансирование строительства и поддержание дорожной инфраструктуры.
3. Акцизы на предметы роскоши: В данном случае акцизы выполняют перераспределительную функцию, изымая часть дохода у более состоятельных слоев населения. В России, например, легковые автомобили с высокой мощностью двигателя облагаются повышенными акцизами, что является своеобразной формой налога на роскошь. Это позволяет государству перераспределять доходы и сокращать социальное неравенство, хотя и вызывает споры о справедливости подобного подхода.

Таким образом, акцизы – это гибкий и многофункциональный инструмент, способный не только приносить доход, но и влиять на экономическое поведение граждан, корректировать социальные издержки и даже способствовать более справедливому распределению богатства.

Экономическая сущность и функции таможенных платежей

Таможенные платежи, в отличие от акцизов, неразрывно связаны с перемещением товаров через государственную границу. Они представляют собой обязательные сборы, взимаемые таможенными органами, и характеризуются своей обязательной природой и трансграничным характером. Их главная цель – фискальная, то есть соблюдение интересов государственной казны. Таможенные платежи являются одним из существенных источников федерального бюджета в сфере внешней торговли и, как правило, зачисляются в него в полном объеме, выступая постоянным источником пополнения. В 2023 году Федеральная таможенная служба перечислила в федеральный бюджет РФ 5,95 трлн рублей, что составило около 20% от общих доходов федерального бюджета. Этот факт красноречиво свидетельствует о финансовой значимости таможенных платежей для государства, подтверждая их роль как краеугольного камня фискальной системы.

Однако фискальная функция – не единственная. Таможенные платежи играют ключевую роль в системе внешнеэкономических связей, выступая мощным инструментом регулирования товарообмена и внешнеэкономической деятельности. Через изменение ставок таможенных пошлин государство может стимулировать или ограничивать импорт и экспорт определённых товаров, защищать отечественных производителей от иностранной конкуренции, а также влиять на структуру внешней торговли.

Классификация таможенных платежей весьма разнообразна и включает несколько основных категорий:

1. Таможенные пошлины: Это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Они, в свою очередь, подразделяются на:
   • Ввозные (импортные) пошлины: Взимаются с товаров, ввозимых на территорию страны, и служат инструментом защиты внутреннего рынка и пополнения бюджета.
   • Вывозные (экспортные) пошлины: Взимаются с товаров, вывозимых из страны, часто применяются к сырьевым товарам для обеспечения внутреннего потребления или пополнения бюджета в случае высоких мировых цен.
   • Специальные пошлины: Вводятся для защиты внутреннего рынка от нежелательного импорта, например, в случае угрозы ущерба отечественным производителям.
   • Антидемпинговые пошлины: Применяются к товарам, ввозимым по заниженным (демпинговым) ценам, чтобы предотвратить недобросовестную конкуренцию.
   • Компенсационные пошлины: Вводятся в ответ на субсидирование производства или экспорта товаров в стране происхождения.
2. Налоги, взимаемые таможенными органами: При ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, помимо пошлин, взимаются также:
   • НДС (налог на добавленную стоимость): Применяется к импортным товарам.
   • Акцизы: Взимаются с подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию.
3. Таможенные сборы: Это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение конкретных действий, таких как:
   • За таможенные операции: Оплата за оформление таможенных документов и выпуск товаров.
   • За таможенное сопровождение: Оплата за сопровождение товаров, находящихся под таможенным контролем.
   • За таможенное хранение: Оплата за хранение товаров на складах временного хранения.

Все эти категории, за исключением таможенных сборов, которые могут идти на покрытие операционных расходов таможенных органов, обычно подлежат перечислению в федеральный бюджет, а контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты является прямой функцией таможенных органов.

Исторические предпосылки и ранние формы акцизов и таможенных платежей в мире

Задолго до того, как акцизы и таможенные платежи обрели свои современные формы и названия, их прототипы уже существовали в самых древних цивилизациях. Необходимость финансирования государственных нужд, регулирования торговли и контроля над потоками товаров лежала в основе их зарождения.

Зарождение в древних цивилизациях

Следы прообразов акцизов и таможенных пошлин можно обнаружить ещё на заре государственности. В Древней Ассирии, на рубеже III-II тысячелетий до нашей эры, процветала обширная торговля, и вместе с ней возникли пошлины. Они взимались с торговли в колониях, охватывая такие жизненно важные товары, как металлы (медь, олово), текстиль и зерно. Эти сборы были не просто данью, а скорее платой за безопасность торговых путей и доступ к рынкам, что отражает раннюю форму государственного регулирования и контроля.

В Вавилоне, в начале II тысячелетия до нашей эры, все ввозимые товары подлежали обязательному осмотру, и с них взыскивалась пошлина. Это свидетельствует о развитой системе контроля и учёта, предвосхищающей современные таможенные процедуры.

Древний Египет (XV-XII вв. до н.э.) демонстрирует эволюцию от платы за защиту к организованным сборам. Первоначальные расходы на караванную стражу постепенно трансформировались в особые сборы, ставшие прообразом таможенных пошлин. Среди них были сборы за провоз товаров по Нилу – главной транспортной артерии Египта, а также пограничные налоги, взимавшиеся на рубежах государства.

В Древней Греции (VII век до н.э.) сбор таможенных пошлин был уже устоявшейся практикой, производившейся в морских портах и на городских рынках. Эти пошлины, уплачиваемые золотом и серебром, нередко отдавались на откуп, что является одним из древнейших примеров системы государственных откупов. Многие греческие полисы, включая Афины, Коринф, Родос и Византий, активно использовали этот механизм для пополнения казны. Более того, первые таможенные обряды зародились в Северном Причерноморье ещё в VI-V веках до нашей эры, что было связано с контролем за товарообменом между скифами и греческими колониями и включало осмотр товаров и, возможно, сбор платежей в натуральной форме.

Римская империя, известная своей развитой фискальной системой, также активно применяла налоги, схожие с акцизами. Здесь взимался налог с оборота (от 1% до 10%), который касался широкого круга сделок. Особый налог с оборота существовал при торговле рабами (4%), а также налог на освобождение рабов (5% их рыночной стоимости), что можно рассматривать как ранние формы акцизов, направленных на специфические транзакции.

Социально-экономические и политические предпосылки

Возникновение и развитие акцизов и таможенных платежей было не случайным, а обусловлено глубинными социально-экономическими и политическими процессами.

Политическими условиями возникновения таможенной политики явились раскол общества на классы и образование государств. С появлением централизованной власти возникла потребность в регулярных и значительных финансовых ресурсах для содержания армии, аппарата управления, строительства инфраструктуры и ведения войн. Таможенные пошлины и акцизы стали одним из наиболее эффективных способов извлечения этих средств, поскольку они позволяли государству контролировать и облагать налогом торговые потоки, проходящие через его территорию, тем самым укрепляя его суверенитет и возможности для развития.

Экономические предпосылки были не менее важны. С развитием торговли, появлением товарно-денежных отношений и ростом городов, товарооборот становился всё более интенсивным. Это создавало плодотворную почву для взимания косвенных налогов. Основная причина широкого распространения акцизов с древности заключается в их фискальных выгодах и высокой скорости получения доходов. Акцизы, как правило, взимаются на этапе производства или реализации товаров, что обеспечивает быструю и относительно стабильную поступление средств в бюджет. Это было особенно важно для государств, которым требовалось срочное финансирование, например, для ведения войн. Так, в XVII-XVIII веках, Франция и Англия активно использовали акцизы для стабильного финансирования своих военных кампаний, что подчёркивает их стратегическое значение для обеспечения государственной стабильности и могущества.

Таким образом, акцизы и таможенные платежи не просто появились, а органично вписались в экономическую и политическую ткань древних обществ, отвечая на фундаментальные потребности формирующихся государств в финансировании и регулировании.

Этапы становления и развития акцизов в мире (XVI-XXI века)

История акцизов в мире – это путь от разрозненных местных сборов к сложным, гармонизированным системам, играющим ключевую роль в фискальной политике десятков стран. Этот путь отмечен научным осмыслением, экспериментами и адаптацией к меняющимся экономическим реалиям.

Развитие акцизов в Европе

В XVII веке акцизы, до того времени представлявшие собой скорее эмпирические сборы, стали предметом серьёзного научного анализа. Одним из первых, кто обстоятельно доказывал преимущества акцизов, был Уильям Петти, который в своём знаменитом труде «Трактат о налогах и сборах» (1662 г.) заложил основы экономической теории налогообложения. Он отмечал их эффективность и меньшую заметность для налогоплательщика по сравнению с прямыми налогами, что, на его взгляд, способствовало принятию этих налогов населением.

Великобритания является одним из пионеров в систематическом применении акцизов. Впервые они были установлены здесь в 1643 году, причём изначально подлежали уплате как с отечественных, так и с импортных товаров, начиная с пива. Эта система быстро расширялась, и к середине XVIII века в список для акцизного обложения было внесено около 200 наименований товаров, включая мыло, свечи, кожу, стекло и бумагу. Однако к началу XIX века произошла переориентация: акцизы в Великобритании стали преимущественно ограничиваться товарами, произведёнными внутри страны, в то время как импортные товары в основном облагались таможенными пошлинами. Это разделение функций стало важным шагом в развитии фискальной политики.

Франция также активно использовала косвенные налоги. Французский министр финансов аббат Тэрре (1769 г.) был убеждённым сторонником акцизов, считая их наименее обременительными и взимаемыми «незаметно» для населения. Его подход отражал общую тенденцию европейских монархий к поиску эффективных, но не вызывающих сильного общественного недовольства источников пополнения казны.

Современные тенденции и гармонизация акцизов

Сегодня акцизы используются более чем в 40 странах мира, подтверждая их универсальность и эффективность. Все 27 государств-членов Европейского Союза, например, активно применяют акцизы, преимущественно к алкоголю, табаку и энергетическим продуктам.

Одной из наиболее значимых современных тенденций в развитии акцизной системы является гармонизация акцизов, особенно ярко выраженная в Европейском Союзе. Эта политика направлена на:

• Обеспечение нейтральности налогов: Создание одинаковых конкурентных условий для производителей во всех странах-членах, чтобы налоговая система не искажала конкуренцию.
• Отмену контроля на внутренних границах: Упрощение движения товаров внутри ЕС за счёт стандартизации акцизных процедур.
• Устранение двойного налогообложения: Предотвращение ситуации, когда один и тот же товар облагается акцизом дважды.
• Борьбу с уклонением от уплаты налогов: Создание единой системы контроля, которая затрудняет уход от налогов, что является критически важным для поддержания целостности финансовой системы.

В ЕС ставки акцизов на ключевые товары имеют тенденцию к сближению, хотя полная унификация ещё не достигнута. Важно отметить, что акцизы взимаются в дополнение к НДС, что увеличивает их фискальный потенциал.

Характерной особенностью акцизной политики в современном мире является также её связь с уровнем экономического развития страны. Как правило, чем ниже уровень экономического развития страны, тем большую долю в общем объёме налогов составляют косвенные налоги (включая акцизы); и наоборот, чем выше уровень развития, тем больше доля прямых налогов. Это отражает как структуру экономики, так и возможности налогового администрирования.

К числу классических и наиболее распространённых подакцизных товаров в мире сегодня относятся:

• Алкогольная продукция;
• Табачная продукция;
• Горюче-смазочные материалы (ГСМ).

Отдельного внимания заслуживает акцизное налогообложение автомобилей. Во многих странах оно имеет двойное назначение: в развитых странах акцизы на топливо или сами автомобили часто используются как плата за пользование дорогами и финансирование инфраструктуры (например, в Германии, Франции и Великобритании, где акцизы на топливо включают компонент для финансирования дорожной инфраструктуры). В то же время, в развивающихся странах, таких как Индия, акцизы на импортные автомобили с большим объёмом двигателя могут выступать как налог на предметы роскоши, выполняя перераспределительную функцию. Эта диверсификация функций акцизов подчёркивает их адаптивность и значимость в современных экономических системах.

История становления и развития акцизной системы в России

Эволюция акцизной системы в России — это сложный и многогранный процесс, отражающий смену политических режимов, экономические реформы и социальные изменения. От первых «бражных» сборов до современной фискальной системы, акцизы всегда играли ключевую роль в наполнении государственной казны.

Допетровский период и ранние формы акцизов

История российской таможни, а вместе с ней и косвенных сборов, ведёт своё начало с упоминаний в древнерусских летописных источниках о торговых пошлинах. «Повесть временных лет», например, описывает сбор дани и торговых сборов при заключении договоров с Византией в X веке. Именно в этот период можно проследить и первые платежи, схожие с акцизами. В X веке это были «бражная пошлина» с мёда, хмеля и солода, а также «медовая дань». Эти питейные сборы, существовавшие до XV века, по сути, были проакцизной формой обложения алкогольной продукции.

Важный этап наступил во времена правления князя Ивана III, когда была введена система пошлин и откупов – таможенных, винных и других. В этот период Россия получала денежные средства от откупщиков, которые выкупали право сбора налогов и пошлин, что являлось распространённой практикой в средневековой Европе.

В истории России было пять основных периодов винных монополий, которые, по сути, были крайне жёсткой формой акцизного обложения, где государство полностью контролировало производство и продажу алкоголя:

1. 1533-1598 гг.
2. 1652-1716 гг.
3. 1716-1746 гг.
4. 1894-1914 гг.
5. 1914-1917 гг.

Эти монополии, несмотря на свою противоречивость, приносили огромные доходы в казну, что подчёркивает высокую фискальную значимость алкоголя на протяжении всей российской истории.

Акцизы в Российской империи (XVIII — начало XX века)

С началом XVIII века, и особенно с правления Петра I, акцизная система начала приобретать более структурированный характер. Для увеличения государственного бюджета Пётр I активно применял регалии – государственные монополии, отдавая на откуп производство и продажу мёда, рыбьего жира, дёгтя и иных товаров. Это был прообраз современного акцизного регулирования.

С 1725 года, с начала правления Екатерины I, акцизы на водку и вино были введены на постоянной основе. Это стало важным шагом к формированию стабильной и предсказуемой системы косвенного налогообложения. В XVIII веке доход казны от налога на алкоголь занимал более 40% от общего числа налогов, демонстрируя его колоссальное значение для бюджета.

С 1839 года акцизы стали распространяться на широкий круг товаров массового спроса:

• Табак (1839)
• Сахар (1848)
• Соль (1862)
• Дрожжи (1866)
• Керосин (1872)
• Осветительные нефтяные масла (1887)
• Спички (1888)

В Российской империи под акцизом подразумевался косвенный налог только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый с потребления. Акцизная система до 1917 года была тесно связана с государственными монополиями и таможенными пошлинами, образуя единый фискальный механизм.

Эпоха винного акциза (1863-1894 гг.) связана с либерализацией торговли вином и, как следствие, с резким увеличением потребления алкоголя и пьянства. Эта политика, призванная стимулировать производство и увеличить налоговые поступления, имела серьёзные социальные последствия. Однако в 1875-1898 гг. в России была проведена налоговая реформа, отменившая соляной налог, подушную подать, винный и другие откупные платежи, и введшая новые налоги, что изменило структуру бюджетных доходов. Введение акцизной системы должно было изменить принцип поступления доходов в государственную казну от производства и продажи спиртных напитков, заменив откупную систему. Последним регионом, где акцизная система питейного налога была введена в 1887 году, стала Закаспийская область.

С 1896 года началось становление акцизного администрирования с появлением Главного управления неокладных сборов и казённой продажи питий, что свидетельствовало о стремлении к централизации и повышению эффективности сбора акцизов.

Однако акцизная политика не всегда была успешной. В последней четверти XIX века высокие акцизы привели пивоварение Российской империи в кризис. После введения акциза с ёмкости заторного котла (12 копеек с ведра) в 1877 году и его последующего увеличения (до 30 копеек к 1893 году), число пивзаводов сократилось более чем в 2 раза за 20 лет – с 2145 в 1876 году до 1066 в 1895 году. Аналогичная ситуация наблюдалась и в медоварении: после введения акциза на мёд в 1895 году, число медоваренных заводов сократилось с 261 в 1894 году до 57 к 1901 году, что привело к значительному падению производства и, парадоксально, к снижению акцизных поступлений. Эти примеры ярко демонстрируют, как необдуманная или чрезмерно фискально ориентированная акцизная политика может негативно сказаться на целых отраслях, а не принести ожидаемые доходы.

Акцизы в советский и современный периоды

После Октябрьской революции и установления советской власти, акцизы, как таковые, были формально отменены. Однако их роль в период с 1930 по 1991 год фактически выполнял налог с оборота, который можно считать «всеобщим акцизом». Он взимался со многих товаров на всех стадиях производства и реализации, обеспечивая значительную часть доходов государственного бюджета СССР.

Новый этап начался в современной России с налоговой реформы 2000-х годов. С принятием Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 28.12.2001 № 178-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2002 года, была значительно изменена акцизная система. Это включало пересмотр перечня подакцизных товаров, ставок и порядка их исчисления. С 2010 года, например, изменился порядок исчисления акцизов на этиловый и коньячный спирт.

Современный перечень подакцизных товаров в России включает:

• Алкогольную продукцию;
• Табачные изделия;
• Легковые автомобили;
• Бензин;
• Дизельное топливо;
• Масло для двигателей.

Акцизы на эти товары продолжают играть важную роль в формировании федерального бюджета и являются инструментом государственного регулирования, направленного как на пополнение казны, так и на сдерживание потребления определённых товаров. А значит, их эффективное администрирование остаётся приоритетной задачей для государства.

История становления и развития таможенной системы в России

История российской таможни столь же древна и богата, как и история самого государства. Она неразрывно связана с развитием торговых отношений, формированием единого экономического пространства и защитой национальных интересов.

Зарождение таможенного дела в Древней Руси (X-XVII века)

Предполагаемое время возникновения таможенного дела в Киевской Руси относится к X веку. Это подтверждается не только упоминаниями в «Повести временных лет» о торговых соглашениях с Византией, включавших условия прохождения купцов и уплату дани, но и положениями о беспошлинной торговле в договорах Руси с Византией (907, 911, 944, 971 гг.). Эти документы свидетельствуют о существовании системы контроля над торговлей и взимания платежей уже в ранний период русской государственности.

В XV веке на Руси появились первые уставные таможенные грамоты, такие как Двинская и Белозерская, которые устанавливали размеры торговых пошлин и регулировали порядок их сбора. Эти грамоты стали предвестниками более систематизированных документов. В XVI веке в Московском государстве появились «таможенные грамоты», которые легли в основу «Таможенного устава» Ивана IV Грозного 1571 года, регулировавшего порядок взимания пошлин.

В условиях феодальной раздробленности на Руси взималось до сорока видов различного рода и наименования пошлин. Среди них были «протаможье» – пеня за тайный провоз товара, и «протамга» – пеня за неявку товара. С XIII века платежи взимались не только в зависимости от количества, но и от ценности товаров, что было важным шагом к более справедливой и эффективной системе.

С XVII века усиливается государственный контроль сферы внешнеэкономических отношений. Вводятся запреты на вывоз отдельных стратегически важных товаров (хлеб, лес, пушнина) и ограничения привилегий иностранных купцов, включая запрет на розничную торговлю вне определённых городов и более высокие пошлины. Это было началом формирования протекционистской политики. В 1649 году при Алексее Михайловиче было принято «Соборное уложение», которое запретило иностранцам торговлю в границах Московского государства (кроме Архангельска) и определило новые нормы таможенного регулирования.

Торговый устав 1653 года стал важным шагом к унификации: он установил единую рублёвую пошлину, заменив многочисленные российские таможенные сборы. Кульминацией этого периода стал Новоторговый устав 1667 года, который можно считать первым российским таможенным тарифом и важным шагом к протекционистской таможенной политике, направленной на защиту отечественного производителя.

Таможенная система в Российской империи (XVIII — начало XX века)

Эпоха Петра I ознаменовалась масштабными реформами, затронувшими и таможенное дело. В 1699 году управление таможнями было передано таможенным бурмистрам, а при самом Петре I была учреждена должность таможенного бурмистра. Таможенные органы перешли в ведение Коммерц-коллегии (внешние таможни) и Камор-коллегий (внутренние таможни). Таможенная политика Петра I была подчинена задачам развития промышленности, торговли и защиты внутреннего рынка. В 1718 году непосредственное руководство таможенным делом было сосредоточено в Коммерц-коллегии, а в 1724 году был утверждён протекционистский таможенный тариф, заменивший Новоторговый устав 1667 года.

Во времена императрицы Елизаветы Петровны произошла одна из наиболее значимых таможенных реформ. Указ от 20 декабря 1753 года отменил внутренние таможни и 17 видов таможенных сборов, что способствовало формированию единого внутреннего рынка и стимулированию торговли. Взамен был введён дополнительный 13% сбор на ввозимые и вывозимые товары.

В начале XIX века управление таможнями было передано в Департамент внешней торговли Министерства финансов (в 1810 году, после ликвидации Министерства коммерции). Таможенная политика в России в этот период балансировала между жёстко-протекционистским курсом (яркий пример – тариф 1822 года, направленный на защиту отечественной промышленности) и мерами либерализации (тариф 1868 года). В XIX веке таможенные пошлины всё больше использовались как инструмент защиты отечественной промышленности от иностранной конкуренции. Пиком этой политики стал тариф 1891 года, в разработке которого участвовал великий учёный Д.И. Менделеев, и который был образцом государственного покровительства отечественному производству. Последняя реорганизация таможенной службы в царской России произошла в мае 1912 года.

Таможенное дело в советский и современный периоды

После Октябрьской революции 1917 года произошли кардинальные изменения. 14 ноября 1917 года Положением ВЦИК и СНК о рабочем контроле вводилась государственная торговая монополия на все товары первой необходимости. 22 апреля 1918 года был принят декрет СНК о национализации внешней торговли, что фактически свело на нет традиционную роль таможенных пошлин. На рубеже 1920-1930-х годов таможенный контроль стал вспомогательным инструментом регулирования внешнеэкономической деятельности, укреплялся принцип государственной монополии на внешнюю торговлю. В 1928 году был утверждён Таможенный кодекс СССР. В течение всего советского периода таможенное дело практически не развивалось в классическом понимании из-за доминирования государственной монополии на внешнюю торговлю.

Ситуация начала меняться в период внешнеэкономической реформы 1986-1991 гг.: таможенная служба СССР пыталась трансформироваться из государственного монополиста в структуру, ориентированную на свободный рынок. В 1991 году были приняты Таможенный кодекс СССР и Закон СССР «О таможенном тарифе», заложившие основы для будущих изменений.

Новый этап в истории таможенной службы России начался в 1990-х годах после распада СССР. Указ Президента РСФСР Б.Н. Ельцина № 14 от 25 октября 1991 года «О Государственном таможенном комитете РСФСР» ознаменовал начало создания современной Российской таможенной службы на базе Главного управления государственного таможенного контроля СССР. В 1993 году были приняты Федеральный закон «О таможенном тарифе» и Таможенный кодекс РФ, закрепившие правовые основы новой системы.

В 2004 году Государственный таможенный комитет РФ был преобразован в Федеральную таможенную службу (ФТС России), отнесенную к ведению Министерства экономического развития и торговли. На пятом этапе развития (2004-май 2006 гг.) произошла масштабная модернизация информационной системы ФТС России и техническое переоснащение таможенных органов. С 6 июля 2010 года на единой таможенной территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации начал применяться Таможенный кодекс Таможенного Союза, что стало важным шагом к региональной экономической интеграции и гармонизации таможенного законодательства.

Роль акцизов и таможенных платежей в формировании государственного бюджета и регулировании экономики на разных исторических этапах

Акцизы и таможенные платежи на протяжении веков были не просто источниками дохода, но и мощными рычагами государственного управления, способными формировать экономические ландшафты и влиять на социальные процессы.

Историческое значение для бюджета

На Руси акцизы, в форме различных питейных сборов, стали взимать ещё в XIV веке, и они обеспечивали до 60% потребностей казны. Это подчёркивает их исключительную фискальную значимость в догосударственный и раннегосударственный периоды.

В Российской империи косвенные налоги, включая акцизы, продолжали играть центральную роль. В 1890 году на долю косвенных налогов в госбюджете приходилось 475 млн рублей, или 45,4% всех доходов. При этом главное место среди источников пополнения бюджета занимали доходы от государственной винн��й монополии и акцизы на алкогольную продукцию.

В новейшей истории России, особенно в 2000-х годах, таможенные пошлины (внешнеторговые акцизы) были крупнейшим видом бюджетных доходов. В период с 2000-х до начала 2010-х годов доля таможенных платежей, преимущественно за счёт вывозных пошлин на сырьевые товары (нефть, газ), составляла до 40% и более всех доходов федерального бюджета РФ, например, в 2008 году. Это свидетельствует о тесной зависимости доходов бюджета от внешней конъюнктуры цен на энергоносители, что является серьезным вызовом для обеспечения финансовой стабильности.

Акцизы и их более ранние аналоги имели превалирующее значение для бюджетных доходов в российской истории на протяжении последних четырёх веков. Они обеспечивали стабильные и значительные поступления, необходимые для функционирования государства.

Акцизы и таможенные платежи как регуляторы экономики

Эволюция функций акцизов демонстрирует их переход от исключительно фискальной функции до инструмента социальной политики после 1920-х годов. Если изначально акцизы были нацелены только на пополнение казны, то со временем они стали использоваться для сдерживания потребления вредных продуктов (алкоголь, табак), перераспределения доходов и финансирования целевых программ. Однако в период с 1996 по 2007 годы социальное и фискальное значение акцизов в России заметно уменьшилось. Рост доли акцизов в общих налоговых поступлениях в 2008–2010 годах был во многом обусловлен мировым финансово-экономическим кризисом, когда государство вынуждено было искать дополнительные источники дохода. Современная политика увеличения ставок акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты выше темпов инфляции в России признается оправданной, поскольку позволяет одновременно пополнять бюджет и влиять на потребительское поведение.

Таможенные пошлины в XIX веке всё больше использовались как инструмент защиты отечественной промышленности от иностранной конкуренции. Тарифы, такие как тариф 1891 года, разработанный при участии Д.И. Менделеева, были ярким примером государственного протекционизма, направленного на стимулирование собственного производства.

В современной России таможенные платежи занимают значительную долю в формировании доходов федерального бюджета РФ, обеспечивая около 20% общих доходов в 2023 году. Объем таможенных поступлений, как уже отмечалось, сильно зависит от внешней конъюнктуры цен на энергоносители, что делает этот источник дохода волатильным. Вступление России в ВТО в августе 2012 года могло привести к сокращению объёмов таможенных поступлений из-за снижения ставок импортных пошлин, однако это было компенсировано другими факторами.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей является одной из ключевых функций таможенных органов как администратора таможенных доходов федерального бюджета. С начала XX века происходит становление конструкций современных налоговых систем, основанных на научных принципах налогообложения, с глубоким теоретическим обоснованием, что позволяет более эффективно использовать акцизы и таможенные платежи как в фискальных, так и в регулятивных целях. Разве не удивительно, как эти древние механизмы продолжают адаптироваться к вызовам современности?

Заключение

История акцизов и таможенных платежей — это увлекательное путешествие сквозь тысячелетия, отражающее эволюцию государственности, экономики и общества. От простейших поборов в древних цивилизациях до сложных, многофункциональных систем современности, эти фискальные инструменты всегда были неотъемлемой частью финансовой архитектуры государств.

Мы проследили этимологию терминов, углубились в экономическую сущность и многообразные функции акцизов и таможенных платежей, выявив их способность не только пополнять казну, но и регулировать рынки, защищать отечественных производителей, сдерживать потребление вредных товаров и даже перераспределять доходы. Анализ ранних форм в древнем мире показал, что потребность в таких сборах коренится в фундаментальных нуждах формирующихся государств в финансировании и контроле.

Детальное исследование этапов становления и развития акцизов в мире, от британских экспериментов с сотнями подакцизных товаров до гармонизации в рамках Европейского Союза, продемонстрировало универсальность и адаптивность этих инструментов. Российский опыт, от «бражной пошлины» и винных монополий до налоговой реформы 2000-х годов, ярко иллюстрирует, как акцизная и таможенная политика формировала бюджет, влияла на целые отрасли (как в случае с пивоварением и медоварением) и трансформировалась под воздействием социально-экономических потрясений.

В итоге, акцизы и таможенные платежи — это не просто статьи в бюджетном отчёте, а живые свидетели истории, мощные рычаги государственного управления, способные как строить империи, так и вызывать кризисы. Их глубокое понимание необходимо для каждого, кто стремится осознать механизмы, лежащие в основе современной экономики и фискальной политики.

Список использованной литературы

1. Блинов М.В. Алкогольные доходы в ретроспективе. URL: www.spap.ru
2. Блинов М.В. История «водочного» акциза в России. URL: www.spap.ru
3. Владимиров В. Акцизы не пахнут // Новые известия. 14 июня 2013 года. URL: www.nv.ru
4. Котихина А.С. Этапы становления таможенного дела и таможенной политики в России (на примере периодизации истории таможенного дела Ю. Г. Кисловского) // Вестник Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова. 2013. № 1.
5. Логинова А.С., Попкова Ж.Г. Развитие и совершенствование таможенного дела в СССР и РФ в 1964-2006 гг. // Вестник Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского. 2014. № 3. С. 138-142.
6. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 591 с.
7. Мамбеталиев Н., Мамбеталиева А. Налоги в Таможенном союзе и едином экономическом пространстве // Налоговый вестник. 2012. № 11. С. 51–59.
8. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. 5-е изд. СПб: Питер, 2013.
9. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. М.: ЮНИТИ– ДАНА, 2012.
10. Павлова М.М., Огородникова Е.П. История возникновения и развития акцизов в России // Вестник Казанского государственного энергетического университета. 2017. № 1. С. 98-102.
11. Подгорная Т.К. Зарубежный опыт: акцизы в налоговой системе Швеции // Российский Налоговый Курьер. 2011. № 10.
12. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. М.: Дело и Сервис, 2012.
13. Салтыков А.М. Таможенные платежи в России в первой половине XVIII века // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион. Общественные науки. 2014. № 3. С. 80-87.
14. Седова Н.В. Акцизное налогообложение в современной России // Финансы. 2013. № 12.
15. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. Европа и США. М.: Дашков и К, 2012. 174 с.
16. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М.: Перспектива, 2011.
17. Акциз — экономическая этимология. URL: https://economic-etymology.ru/Акциз
18. Акцизное обложение в российской империи. URL: https://www.lawmix.ru/comm/2069/laworder_article_98950_laworder_article_98950.htm
19. АКЦИЗЫ, ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=50077271
20. История таможенной службы в РФ. URL: https://www.arivist.ru/istoriya-tamozhennoj-sluzhby-v-rf
21. Налоговый кодекс Российской Федерации.
22. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
23. Таможенный кодекс Российской Федерации.
24. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право. М.: Юристъ, 2012. 314 с.
25. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П. Финансовое право. Учебник для вузов. М.: Проспект, 2012. 238 с.
26. Кучеров И.И. Международное налоговое право. Учебник для вузов. 2011. 561 с.
27. Ермекбаева Б. Ж. Проблемы гармонизации налоговых систем в рамках ЕврАзЭС. URL: http://www.rusnauka.com/10._ENXXIV_2012/Economics/21744.doc.htm
28. Решение Интеграционного комитета Евразийского экономического сообщества от 5 апреля 2012 г.
29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1998.
30. Этапы развития таможенных органов Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/etapy-razvitiya-tamozhennyh-organov-rossiyskoy-federatsii
31. Хронология таможенного дела в России. URL: https://www.tks.ru/nat/002000
32. Правовое регулирование и экономическая природа акцизов. URL: https://arbitrsud.ru/articles/pravovoe-regulirovanie-i-ekonomicheskaya-priroda-akcizov.html
33. Таможенная служба России: история и современность. URL: https://www.fa.ru/org/div/library/publishing/Documents/Таможенная%20служба%20России.%20История%20и%20современность.pdf
34. Артемьева Л.В. Этапы и механизм введения в России акцизной системы на алкоголь во второй половине XIX века // Транспортное дело России. 2011. № 1. С. 22-25.
35. Мухамедина Ш. Акцизы и винная монополия в Российской империи // Вестник Восточной экономической академии. 2011. № 1. С. 13-17.
36. АКЦИЗ — что такое в Этимологическом словаре русского языка. URL: https://dic.academic.ru/dic.nsf/vasmer/35532/%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7
37. Экономическая сущность таможенных платежей. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-tamozhennyh-platezhey
38. Таможенная реформа в СССР в 90-е годы XX века. URL: https://sciup.org/14113982
39. Организация системы органов управления акцизами в Российской империи в XIX в. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/organizatsiya-sistemy-organov-upravleniya-aktsizami-v-rossiyskoy-imperii-v-xix-v
40. Теория и история налогообложения (учебное пособие). URL: https://edu.osu.ru/docs/kurs/teoria_nalog.pdf
41. Павел Егоров: Как акцизы завели пивоварение Российской империи в кризис. URL: https://profibeer.ru/article/pavel-egorov-kak-aktsizy-zaveli-pivovarenie-rossijskoj-imperii-v-krizis
42. Ефремова Е.А., Дубаневич Л.Э. Применение акцизов в России (исторический обзор) // Вестник Института мировых цивилизаций. 2019. № 1. С. 136-140.
43. Лазарев Д.Ю. Экономическая сущность таможенных платежей // Евразийский Союз Ученых (ЕСУ). 2018. № 1 (46). С. 48-50.
44. Грачев М.С. Фискальная и социальная роль акцизов в России // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. 2013. № 1. С. 131-140.
45. Акциз как инструмент государственного регулирования рынка отдельных. URL: https://www.audit.ru/upload/iblock/c38/c38e9c60e33550304a9d70089a9c670a.pdf
46. Акцизы. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktsizy
47. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: www.gks.ru.
48. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: www.nalog.ru.
49. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания. URL: www.r15.nalog.ru.