Введение: Постановка проблемы и методологические основы исследования
В условиях динамично меняющегося законодательства и усиления налогового контроля, выбор организационно-правовой формы (ОПФ) для стартапа или малого предприятия становится не просто административным шагом, а стратегическим решением, определяющим уровень налогового бремени, степень юридических рисков и потенциал масштабирования.
Актуальность настоящего исследования обусловлена кардинальными изменениями в Налоговом кодексе РФ, вступающими в силу с 2025 года, в частности, введением НДС для части плательщиков на УСН и применением прогрессивной шкалы НДФЛ. Эти факторы требуют пересмотра традиционных моделей сравнения Индивидуального предпринимателя (ИП) и Общества с ограниченной ответственностью (ООО).
Цель работы — провести исчерпывающий сравнительный анализ ОПФ (ИП vs ООО) по трем ключевым параметрам: правовой статус и ограничения, имущественная ответственность и юридические риски, а также структура эффективного налогового бремени с учетом актуализированного законодательства.
Задачи исследования:
- Четко разграничить правовой статус и ограничения деятельности ИП и ООО.
- Провести критический анализ имущественной ответственности, включая риск субсидиарности для ООО.
- Сравнить доступные налоговые режимы и лимиты, акцентируя внимание на влиянии НДС на УСН с 2025 года.
- Смоделировать экономическое бремя при выводе прибыли, используя новую прогрессивную шкалу НДФЛ.
- Оценить административные издержки и возможности долгосрочного масштабирования.
Методологическая основа: Анализ базируется на положениях Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), Налогового кодекса РФ (НК РФ), Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и Гражданского процессуального кодекса РФ (ГПК РФ). Особое внимание уделено разъяснениям Министерства финансов и ФНС, касающимся изменений 2025 года.
Теоретические основы и правовой статус субъектов предпринимательства
Понимание различий между ИП и ООО начинается с их фундаментального правового статуса, определенного Гражданским кодексом РФ.
Правовое определение и гражданско-правовые основы
Индивидуальный предприниматель (ИП) — это, по сути, физическое лицо, которое наделено правом осуществлять предпринимательскую деятельность без создания отдельного юридического лица. Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ, к предпринимательской деятельности граждан применяются правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не установлено законом. Это означает, что ИП несет гражданско-правовую ответственность как обычный гражданин, но при этом обладает всеми правами и обязанностями субъекта бизнеса.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО), напротив, является юридическим лицом. Это коммерческая организация, обладающая обособленным имуществом, которая отвечает по своим обязательствам этим имуществом и может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Ключевая особенность ООО — раздел уставного капитала на доли и формальное отделение имущества организации от личного имущества учредителей, что и позволяет управлять юридическими рисками.
Ограничения и возможности видов деятельности
Выбор ОПФ напрямую влияет на спектр доступных видов деятельности и возможности структурирования бизнеса (партнерства).
Индивидуальный предприниматель (ИП) обладает меньшей правовой гибкостью и имеет ряд прямых законодательных ограничений на ведение определенных видов деятельности. Эти ограничения, как правило, связаны с повышенным общественным значением или необходимостью контроля, которые требуют более сложной корпоративной структуры и крупного уставного капитала.
К видам деятельности, которыми может заниматься только ЮЛ, относятся:
- Финансовая деятельность: Деятельность ломбардов (п. 1 ст. 2 Закона № 196-ФЗ), микрофинансовая деятельность (пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона № 151-ФЗ).
- Производство и оборот специфической продукции: Производство и продажа крепкого алкоголя (кроме пива, сидра и т.д.).
- Специализированные услуги: Туроператорская деятельность (ст. 1 Закона № 132-ФЗ), частная охранная и детективная деятельность, а также разработка, производство, испытания и ремонт авиационной техники и вооружения.
Кроме того, ООО изначально создано для коллективного ведения бизнеса. ИП — это всегда один человек. ООО же предполагает возможность участия нескольких учредителей, что критически важно для привлечения партнеров и распределения рисков и прибыли. ИП не может иметь соучредителей в привычном смысле, что ограничивает его возможности для крупного масштабирования и совместных предприятий; именно поэтому при планировании партнерства сразу следует рассмотреть форму ООО.
Критический анализ юридических рисков и имущественной ответственности
Юридические риски, связанные с ответственностью за обязательства бизнеса, являются, пожалуй, наиболее существенным фактором, разделяющим ИП и ООО. Принимая решение о форме регистрации, предприниматель должен в первую очередь ответить на вопрос: готов ли он рисковать личными активами?
Ответственность ИП: Личное имущество и исключения
Ключевой риск ведения бизнеса в форме ИП заложен в статье 24 ГК РФ: ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание.
Этот принцип означает, что в случае возникновения крупных долгов, штрафов или при процедуре банкротства, кредиторы могут обратить взыскание не только на активы, напрямую связанные с бизнесом (оборудование, счета), но и на личное имущество предпринимателя (автомобили, депозиты, вторая квартира).
Однако законодательство предусматривает защиту минимально необходимого для жизни имущества. Статья 446 Гражданского процессуального кодекса РФ (ГПК РФ) детально определяет перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание. К наиболее значимым исключениям относятся:
- Единственное пригодное для постоянного проживания жилое помещение и земельный участок, на котором оно расположено (если только это жилье не является предметом ипотеки, по которому возникло взыскание).
- Предметы обычной домашней обстановки и обихода.
- Имущество, необходимое для профессиональных занятий, за исключением предметов, стоимость которых превышает 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).
Несмотря на эти исключения, потенциальная потеря большей части личных активов, включая сбережения и инвестиционное имущество, делает риск ИП неограниченным и высоким. Иными словами, бизнесмен-ИП и физическое лицо, несущее ответственность, — это одно и то же лицо перед законом.
Нивелирование ограниченной ответственности ООО: Риск субсидиарности
Традиционно считается, что ООО обеспечивает «ограниченную» ответственность, где учредители отвечают только в пределах своего вклада в уставный капитал, а не личным имуществом. Это справедливо для добросовестного ведения бизнеса.
Однако современное законодательство о банкротстве (Федеральный закон № 127-ФЗ) внесло существенные коррективы, позволяя нивелировать принцип ограниченной ответственности и возложить ее на контролирующих лиц (учредителей, директоров) в форме субсидиарной ответственности.
Субсидиарная ответственность наступает, когда доказано, что контролирующие лица совершали действия (или бездействие), которые привели к невозможности полного погашения требований кредиторов.
Наиболее частое основание для привлечения к ответственности предусмотрено ст. 61.11 Закона № 127-ФЗ. Примерами таких действий являются:
- Отсутствие или искажение документов: Непредоставление или фальсификация обязательных бухгалтерских документов, а также отсутствие или искажение обязательной отчетности.
- Сделки в ущерб: Заключение сделок, направленных на вывод активов из Общества перед банкротством.
- Несвоевременное обращение в суд: Невыполнение обязанности по подаче заявления о банкротстве в установленный законом срок.
Таким образом, если ООО столкнулось с финансовыми проблемами из-за недобросовестного или небрежного управления, его учредители могут быть привлечены к субсидиарной ответственности и, подобно ИП, отвечать по долгам Общества всем своим личным имуществом. Этот риск требует от учредителей ООО столь же тщательного соблюдения закона и ведения документации, как и от ИП; фиксация этого факта важна для тех, кто ошибочно полагает, что ООО дает абсолютную защиту личных активов.
Сравнительный анализ налогового бремени и лимитов в свете реформ 2025 года
Выбор ОПФ тесно связан с выбором системы налогообложения, что напрямую определяет итоговую прибыль. В 2024–2025 годах это сравнение усложняется существенными изменениями в НК РФ.
Различия в доступности режимов (ОСНО, УСН, ПСН, НПД)
ИП имеет большую гибкость в выборе налогового режима, поскольку ему доступны упрощенные и специальные режимы, недоступные юридическим лицам.
| Режим налогообложения | Доступен для ИП | Доступен для ООО | Особенности |
|---|---|---|---|
| ОСНО (Общая система) | Да (НДФЛ + НДС) | Да (Налог на прибыль + НДС) | Обязателен при превышении лимитов УСН, позволяет работать с крупным бизнесом (из-за НДС). |
| УСН (Упрощенная система) | Да | Да | Самый популярный льготный режим. Ставки 6/15% или 8/20% (повышенные). |
| ПСН (Патентная система) | Да | Нет | Доступен только ИП. Заменяет налоги фиксированной стоимостью патента. |
| НПД (Налог на проф. доход) | Да | Нет | Самозанятость. Доступен ИП без работников, лимит 2,4 млн руб. в год. |
| АУСН (Автоматизированная УСН) | Да | Да | Экспериментальный режим (в ряде регионов), ограничен численностью (до 5 чел.) и доходом (до 60 млн руб.). |
| ЕСХН (Сельхозналог) | Да | Да | Для сельхозпроизводителей. |
ИП имеет доступ к 6 режимам, включая наиболее удобные для микробизнеса (ПСН и НПД), тогда как ООО ограничено 4 режимами.
Влияние НДС на УСН с 2025 года: Точки роста и барьеры
Наиболее критическим изменением 2025 года, влияющим на средний бизнес, является введение обязанности по уплате НДС для плательщиков на УСН, чей доход превышает определенные пороги (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Исторически УСН была привлекательна именно отсутствием НДС, что позволяло снижать конечную цену товара или услуги. С 2025 года ситуация меняется:
| Порог дохода (за предшествующий год) | Статус НДС | Ставка НДС |
|---|---|---|
| До 60 млн руб. | Освобождение от НДС | 0% |
| От 60 млн руб. до 250 млн руб. | Обязательная уплата НДС | 5% (без права на вычет) |
| От 250 млн руб. до 450 млн руб. | Обязательная уплата НДС | 7% (без права на вычет) |
| Свыше 450 млн руб. | Обязательный переход на ОСНО | 20% (с правом на вычет) |
Введение пониженных ставок НДС (5% и 7%) для тех, кто остается на УСН, позволяет им сохранить льготный режим, но при этом начать работать с крупным бизнесом, которому важен «входящий» НДС. Однако отсутствие права на вычет входящего НДС означает, что этот налог становится дополнительным расходом, напрямую увеличивающим налоговое бремя. Это ключевой нюанс, требующий обязательной корректировки финансовых моделей для ИП и ООО, работающих в сегменте среднего бизнеса с 2025 года.
Лимиты доходов и численности: УСН и Патент
Для выбора оптимального режима решающее значение имеют лимиты, которые ограничивают право применения специальных режимов.
Упрощенная система налогообложения (УСН):
В 2024 году лимит по доходам для применения стандартных ставок УСН (6% или 15%) составляет 199,35 млн руб. (150 млн руб. × 1,329, где 1,329 — коэффициент-дефлятор). При превышении этого лимита, но до 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329), применяются повышенные ставки (8% или 20%). Лимит по численности персонала — 130 человек.
Патентная система налогообложения (ПСН):
ПСН доступна только ИП. Лимит по доходам составляет 60 млн руб. в год, а лимит по численности сотрудников – не более 15 человек. ПСН часто является наиболее выгодным режимом для микробизнеса, поскольку налоговая нагрузка фиксирована.
Сводная таблица лимитов для льготных режимов (2024–2025 гг.)
| Режим | ОПФ | Лимит дохода (млн руб.) | Лимит сотрудников |
|---|---|---|---|
| ПСН | ИП | 60 | 15 |
| УСН (стандартный) | ИП/ООО | 199,35 | 100 |
| УСН (повышенный) | ИП/ООО | 265,8 | 130 |
| УСН (с НДС 5/7% в 2025 г.) | ИП/ООО | 450 | 130 |
Экономическое моделирование вывода прибыли и эффективной налоговой ставки
Одним из самых тонких моментов при сравнении ОПФ является порядок вывода заработанных средств собственником для личных нужд. Разница в структуре налогообложения на этом этапе может кардинально изменить общую эффективность выбранной формы.
Порядок вывода средств и налогообложение ИП
Преимущество ИП заключается в простоте распоряжения доходом. После уплаты всех налогов (например, УСН) и обязательных страховых взносов, оставшаяся сумма дохода является личным имуществом предпринимателя.
Формула чистого дохода ИП (на УСН):
ЧД_ИП = Доход - Расходы - Налог_УСН - Взносы_ИП
Данный чистый доход не облагается дополнительными налогами (НДФЛ). ИП может свободно переводить деньги со своего расчетного счета на личный счет или карту без дополнительных налоговых последствий.
Расчет НДФЛ на дивиденды и предпринимательский доход ИП (прогрессивная шкала 2025)
В ООО вывод прибыли чаще всего осуществляется через выплату дивидендов. Этот процесс влечет за собой двойное налогообложение:
- Корпоративный налог: Налог на прибыль (20% на ОСНО) или налог по УСН (6% или 15%) уплачивается самой организацией.
- НДФЛ с дивидендов: С чистой прибыли, распределяемой между учредителями, удерживается НДФЛ.
С 2025 года и для дивидендов, и для предпринимательского дохода ИП на ОСНО применяется новая прогрессивная шкала НДФЛ. Это критический фактор, который делает ИП на ОСНО и ООО менее выгодными при высоких доходах.
Прогрессивная шкала НДФЛ (с 2025 года) и ее влияние на вывод прибыли:
| Налоговая база за год | Ставка НДФЛ | Нагрузка на дивиденды / Доход ИП на ОСНО |
|---|---|---|
| до 2,4 млн руб. | 13% | Умеренная |
| от 2,4 млн руб. до 5 млн руб. | 15% | Повышенная |
| от 5 млн руб. до 20 млн руб. | 18% | Высокая |
| от 20 млн руб. до 50 млн руб. | 20% | Очень высокая |
| свыше 50 млн руб. | 22% | Максимальная |
Моделирование налоговой нагрузки для ООО (УСН 6% и вывод дивидендов):
Предположим, ООО на УСН «Доходы» имеет чистый доход (после УСН) в размере 6 млн руб., который полностью выводится учредителем (резидентом РФ).
- Корпоративный налог (УСН 6%): 6 000 000 руб. × 6% = 360 000 руб.
- Прибыль для распределения: 6 000 000 руб. — 360 000 руб. = 5 640 000 руб.
- НДФЛ с дивидендов (по прогрессивной шкале 2025): 5 640 000 руб. попадает в категорию 5–20 млн руб., ставка 18%.
- Расчет: 5 640 000 руб. × 18% = 1 015 200 руб.
- Суммарное налоговое бремя (УСН + НДФЛ): 360 000 руб. + 1 015 200 руб. = 1 375 200 руб.
- Эффективная ставка: 1 375 200 руб. / 6 000 000 руб. ≈ 22,9%.
Сравнение с ИП на УСН 6% (игнорируя взносы): ИП уплатит только 360 000 руб., и эффективная ставка составит 6%. Разница в 16,9% в пользу ИП становится критической при выборе ОПФ для бизнеса с высокой доходностью, где собственник планирует выводить всю прибыль. Если вы не планируете реинвестировать большую часть дохода, а хотите его выводить, то почему бы не воспользоваться более низкой эффективной ставкой ИП?
Альтернативные схемы вывода прибыли из ООО
Для снижения двойного налогообложения в ООО используются альтернативные схемы, хотя они также сопряжены с издержками:
- Выплата заработной платы: Вывод средств через зарплату облагается НДФЛ (13–22% по прогрессивной шкале) и полным объемом страховых взносов (около 30% на общих основаниях, или пониженные ставки для МСП). Общая нагрузка может превышать 43% от фонда оплаты труда.
- Договор с ИП-управляющим: Учредитель регистрируется как ИП и заключает с ООО договор на управление. ООО платит ему вознаграждение, которое не облагается страховыми взносами (только НДФЛ 13–22% или налог по УСН/ПСН ИП). Эта схема часто используется для оптимизации, но требует формального соответствия требованиям и несет риски переквалификации со стороны ФНС.
Административные издержки и возможности долгосрочного масштабирования
Помимо налогов и рисков, выбор ОПФ влияет на повседневную операционную деятельность, включая учет, отчетность и перспективы роста.
Сравнительный анализ бухгалтерского учета и отчетности
Административные издержки ООО всегда выше за счет обязательного полного бухгалтерского учета.
| Аспект | ИП | ООО |
|---|---|---|
| Бухгалтерский учет | Не обязателен (при ведении учета доходов и расходов по НК РФ) | Обязателен (ФЗ № 402) |
| Бухгалтерская отчетность | Не сдается | Ежегодно сдается в ИФНС (до 31 марта) |
| Налоговый учет | Ведется КУДиР (для УСН/ОСНО) или Книга учета доходов (для ПСН) | Ведется налоговый учет |
| Сроки сдачи декларации УСН | До 25 апреля (за год) | До 25 марта (за год) |
| Отчетность за работников | Идентична ООО (6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1) | Идентична ИП (6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1) |
| Наличие декларации ПСН | Отсутствует (упрощение) | Не применимо |
Упрощенная отчетность ИП (особенно на ПСН, где декларация вовсе отсутствует) значительно снижает административную нагрузку и затраты на бухгалтера. ООО, напротив, несет постоянные издержки на ведение полного учета и сдачу ежегодной финансовой отчетности, что требует привлечения квалифицированного специалиста.
Гибкость в масштабировании и прекращении деятельности
Когда бизнес переходит от стадии стартапа к стадии активного роста, преимущества ООО становятся очевидными:
- Привлечение инвестиций: ООО может легко привлекать внешние инвестиции или новых партнеров путем продажи долей в уставном капитале. Этот механизм стандартизирован и понятен для инвесторов. ИП не может продать долю в своем статусе; привлечение инвестиций возможно только через займы или создание нового юридического лица.
- Смена собственника (Продажа бизнеса): ООО может быть продано как готовый бизнес путем смены учредителей и генерального директора. Это позволяет сохранить все контракты, лицензии и активы. ИП не подлежит продаже или переоформлению; для передачи бизнеса необходимо прекратить статус ИП, а имущество продать.
- Лицензирование и репутация: Для крупных контрагентов, особенно в государственном секторе или при работе с международными компаниями, статус ЮЛ (ООО) часто воспринимается как более солидный и надежный, нежели статус ИП.
В случае банкротства, прекращение деятельности ИП влечет за собой утрату статуса предпринимателя. Процедура ликвидации ООО более сложная и длительная, но в случае успешной ликвидации она снимает все обязательства с учредителей (при отсутствии субсидиарной ответственности).
Заключение и практические рекомендации для деловой ситуации (Case Study)
Сравнительный анализ ИП и ООО показывает, что не существует универсально лучшей формы организации. Выбор должен основываться на прогнозируемых финансовых показателях, планируемой структуре партнерства и степени готовности собственника принять на себя юридические риски.
Ключевые выводы по сравнению ОПФ:
- Налоговое бремя и вывод прибыли: ИП остается безусловным лидером по эффективности налогообложения для малого и среднего бизнеса, особенно на УСН и ПСН. Свободное распоряжение прибылью без дополнительного НДФЛ (или с фиксированным НДФЛ) существенно снижает эффективную ставку. При высоких доходах (свыше 5 млн руб. в год) двойное налогообложение дивидендов в ООО (с учетом прогрессивной шкалы НДФЛ 18–22%) становится крайне невыгодным.
- Юридические риски: Главным риском ИП является полная имущественная ответственность (ст. 24 ГК РФ). Однако ограниченная ответственность ООО может быть нивелирована риском субсидиарной ответственности контролирующих лиц (ст. 61.11 ФЗ № 127) в случае недобросовестности или небрежности в ведении документации.
- Административные издержки и масштабирование: ИП выигрывает по простоте учета (отсутствие обязательного бухучета, легкая отчетность). ООО — необходимый выбор для долгосрочного планирования, привлечения крупных инвестиций, работы с соучредителями и ведения видов деятельности, требующих статуса ЮЛ.
Практические рекомендации для Case Study:
Для студента, анализирующего конкретную деловую ситуацию, необходимо определить пороговые значения, которые требуют перехода от ИП к ООО:
| Критерий | Рекомендованная ОПФ | Обоснование |
|---|---|---|
| Низкий старт (до 60 млн руб. в год) | ИП на ПСН или УСН | Минимальная налоговая и административная нагрузка, простота вывода средств. |
| Планирование партнерства/Привлечение инвестиций | ООО | ЮЛ — единственная форма для легального долевого участия и структурированных инвестиций. |
| Высокий доход (свыше 60 млн руб., но менее 250 млн руб.) | ИП на УСН | Сохранение преимущества в выводе прибыли, но с 2025 года необходимо учитывать НДС 5%. |
| Высокий доход (свыше 250 млн руб.) | ООО на УСН или ОСНО | Необходимость соответствовать требованиям крупных контрагентов. При доходе свыше 450 млн руб. переход на ОСНО неизбежен. |
| Высокие юридические риски (кредиты, рискованные контракты) | ООО | Принципиально важно для защиты личного имущества, если компания гарантирует надлежащее ведение учета для предотвращения субсидиарности. |
Заключительный вывод: Если бизнес не требует статуса ЮЛ для ведения деятельности и не планирует привлекать соучредителей или масштабные внешние инвестиции, форма ИП на УСН (или ПСН) остается наиболее эффективной с точки зрения минимизации налогового бремени и административных издержек. Однако при планировании дохода свыше 60 млн руб. в 2025 году, необходимо закладывать в финансовую модель дополнительную нагрузку в виде НДС. Для любого крупного масштабирования и структурированного бизнеса ООО является безальтернативным выбором, при условии строгого соблюдения требований бухгалтерского учета для минимизации риска субсидиарной ответственности.
Список использованной литературы
- Александрова Е. Н., Савченко М. И. Инновационный аспект конкурентной стратегии экономического роста России // Современная политика России в развитии экономики и об-разования: многосекторный аспект: сб. материалов науч.-практ. конф. и заседания учеб.-метод. совета УМО по специальности «Мировая экономика». 2008. С. 123–128.
- Багиев Г. Л. Международный маркетинг. Санкт-Петербург: Питер, 2008.
- Борновалова Т. И. Сравнительный анализ моделей жизненного цикла организации // Вестник университета. Социология и управление персоналом. 2006. № 10. С. 12–14.
- Костюченко Л. Г., Резник Ю. М. Введение в теорию личности: социокультурный подход. Москва: НИГО, 2005.
- Котлер Ф., Келлер К. Л. Маркетинг менеджмент. 12-е изд. Санкт-Петербург: Питер, 2009.
- Петренко А. Время стремительной глобализации // Стратегия. 2006. № 4. С. 36–38.
- Попова С. Культурные особенности ведения бизнеса // Реальный бизнес: стратегия и тактика успеха. Москва, 2008. URL: http://www.real-business.ru/subpage.php?material=718 (дата обращения: 15.03.2008).
- Прозоровский С. А. Международный маркетинг. Москва: Благовест-В, 2005.
- Процессоры [Электронный ресурс]. URL: http://astar1.ucoz.ru/index/0-51 (дата обращения: 15.11.2009).
- Статистика использования операционных систем [Электронный ресурс]. URL: http://www.russianelectronics.ru/developer-r/news/snabworldmarket/doc48644.phtml (дата обращения: 03.02.2010).
- Тюрина А. В. Инновационное финансирование как фактор социально-экономического развития стран // Финансовый менеджмент. 2006. № 3. С. 45–49.
- Имущественная ответственность ИП и ООО [Электронный ресурс]. URL: yurfinans.ru.
- Ответственность индивидуального предпринимателя // Ассоциация Юристов России. URL: alrf.ru.
- На что распространяется имущественная ответственность ИП как гражданина // ЭЛКОД.
- Как вывести прибыль из ООО законно: дивиденды, зарплата, договор с ИП // Контур.
- Юридическое понятие индивидуального предпринимателя (Гражданский Кодекс РФ) // k-aydit.ru.
- Организационно-правовые формы бизнеса в России // Контур.
- Энциклопедия решений. Отличия ООО от ИП: гражданско-правовые аспекты (август 2025) // garant.ru.
- Какой налоговый режим выбрать для ИП в 2025 году: УСН, патент или АУСН? // cpb-runo.ru.
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина // КонсультантПлюс.
- Налог на прибыль организаций // Федеральная налоговая служба России.
- Налог на прибыль для ИП на ОСНО в 2025 году // Моё дело.
- Отчетность ИП в 2025 году: полный список с изменениями и сроками // СберБизнес Live.