Межбюджетные отношения в Российской Федерации (2024–2025 гг.): Анализ проблем, стратегических реформ и финансовой асимметрии

Введение: Актуальность, цели и правовая основа исследования

Актуальность исследования текущего состояния межбюджетных отношений (МБО) в Российской Федерации в период 2024–2025 годов определяется не только их фундаментальной ролью в обеспечении финансовой устойчивости государства, но и беспрецедентными изменениями в фискальной политике, инициированными Правительством РФ. Ключевым фактором, повышающим значимость этой темы для современного анализа, является комплексная донастройка налоговой системы, включающая повышение ставки налога на прибыль организаций (НПО) и введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Эти меры, вступающие в силу в 2025 году, радикально меняют архитектуру распределения финансовых потоков между уровнями бюджетной системы, усиливая элементы централизации при одновременном стремлении к повышению справедливости и снижению горизонтальной асимметрии. И что из этого следует? Фактически, мы наблюдаем, как федеральный центр формирует резервный финансовый буфер, который будет использован для точечного выравнивания и финансирования национальных приоритетов, что делает тему МБО критически важной для понимания будущей финансовой автономии регионов.

Данная работа ставит целью провести исчерпывающий, структурированный и подтвержденный актуальными данными анализ современной системы МБО. В фокусе внимания — определение институциональной базы, глубокая проработка существующих дисбалансов (вертикальных и горизонтальных), оценка эффективности механизмов межбюджетных трансфертов (МБТ) и детализация стратегических реформ. Исследование опирается на положения Бюджетного кодекса РФ, официальные документы Министерства финансов РФ и актуальные статистические данные Росстата и Счетной палаты (2024–2025 гг.).

Теоретико-правовые и институциональные основы современного бюджетного федерализма в РФ

Стремление к сбалансированности и справедливости в распределении финансовых ресурсов между федеральным центром, регионами и муниципалитетами является стержнем концепции бюджетного федерализма. Российская модель, сложившаяся в последние десятилетия, традиционно определяется экспертами как кооперативная с существенными элементами централизации, это означает, что федеральный центр сохраняет ведущую роль в установлении налоговой базы и распределении значительной части доходов, при этом стимулируя регионы к партнерству в реализации общегосударственных задач и обеспечении минимальных социальных стандартов.

Следовательно, не будет преувеличением назвать российскую модель скорее фискальным унитаризмом, замаскированным под федерализм, поскольку именно федеральный центр контролирует основные доходные источники и диктует условия распределения большей части средств.

Понятийный аппарат и роль межбюджетных трансфертов (МБТ)

Фундаментальное определение межбюджетных отношений содержится в статье 6 Бюджетного кодекса РФ, где они трактуются как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования) по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Ключевым инструментом, обеспечивающим функционирование МБО, являются межбюджетные трансферты (МБТ) — средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету. Согласно статье 129 БК РФ, МБТ из федерального бюджета подразделяются на три основные категории, каждая из которых выполняет свою специфическую функцию:

1. Дотации: Предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений их использования. Их основная цель — выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, сглаживая горизонтальный дисбаланс, обусловленный различиями в фискальном потенциале регионов.
2. Субсидии: Предоставляются на условиях софинансирования целевых расходов, как правило, связанных с исполнением расходных обязательств, отнесенных к компетенции субъектов РФ или муниципалитетов (например, в рамках национальных проектов).
3. Субвенции: Предоставляются для финансового обеспечения исполнения конкретных переданных государственных полномочий, которые реализуются на региональном или муниципальном уровне.

Таким образом, МБТ служат своего рода «кровеносной системой», перераспределяющей финансовые потоки для обеспечения реализации принципа равенства бюджетных прав граждан вне зависимости от места их проживания. Если бы этой системы не существовало, то критический разрыв в уровне жизни между богатыми и бедными регионами стал бы абсолютно неконтролируемым.

Законодательные новеллы и особенности регулирования 2024–2025 гг.

Современный этап регулирования МБО характеризуется рядом уникальных правовых и административных решений, отражающих специфику текущего момента. Одним из наиболее заметных законодательных отличий стало введение особого порядка бюджетного регулирования для новых субъектов Российской Федерации.

Федеральный закон от 02.11.2023 N 520-ФЗ приостановил с 01.01.2024 до 01.01.2025 действие абзаца третьего пункта 1 статьи 130 БК РФ в части дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в отношении Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей. Это решение является частью общего процесса интеграции новых регионов в единое финансово-правовое пространство РФ, требуя индивидуализированных подходов к бюджетному регулированию, которое пока не может быть полностью охвачено стандартными методиками выравнивания, применяемыми к остальным субъектам.

Кроме того, 2024–2025 годы знаменуются введением наиболее значительных за последнее десятилетие изменений в налоговое законодательство, которые напрямую влияют на доходную базу регионов. Так, хотя основная ставка НПО увеличивается, что могло бы теоретически увеличить доходы регионов, фактическое распределение (как будет показано далее) ведет к большей централизации ресурсов на федеральном уровне.

Анализ вертикальных и горизонтальных дисбалансов бюджетной системы РФ

Российская система межбюджетных отношений устойчиво характеризуется наличием двух системных проблем: вертикального и горизонтального дисбалансов. Эти дисбалансы являются ключевым препятствием на пути к полной реализации принципов самостоятельности и эффективности региональных финансов.

Проблема вертикального дисбаланса и степень централизации

Вертикальный дисбаланс — это структурное несоответствие между расходными обязательствами, возложенными на конкретный уровень власти, и объемом его собственных доходов, необходимых для их финансирования. В Российской Федерации этот дисбаланс традиционно носит ярко выраженный характер в пользу федерального центра, что приводит к высокой степени зависимости региональных бюджетов от федеральных трансфертов.

Для количественной оценки степени централизации можно использовать отношение доходов федерального бюджета (ФБ) к общему консолидированному бюджету Российской Федерации (включая государственные внебюджетные фонды).

На 2024 год (по предварительной оценке) доходы федерального бюджета составили около 36,707 трлн рублей. Общий консолидированный бюджет РФ оценивается приблизительно в 54,9 трлн рублей.

Расчет вертикального дисбаланса (доля федерального центра):


Дисбаланс = (Доходы ФБ / Консолидированный бюджет) × 100%



Дисбаланс = (36,707 трлн руб. / 54,9 трлн руб.) × 100% ≈ 66,8%


Значение в 66,8% отражает, что две трети всех бюджетных ресурсов аккумулируется на федеральном уровне. Эта высокая централизация обусловлена прежде всего тем, что наиболее фискально емкие налоги (НДС, акцизы, НДПИ, а также значительная часть НПО) полностью или в большей степени зачисляются в федеральный бюджет. В результате регионы вынуждены исполнять значительный объем социальных и инфраструктурных обязательств, полагаясь на регулярное поступление МБТ.

Горизонтальная асимметрия: Фискальный потенциал и долговая нагрузка регионов

Горизонтальный дисбаланс — это критическая дифференциация фискального потенциала между субъектами, находящимися на одном уровне бюджетной системы. Он является прямым следствием неравномерного размещения экономических ресурсов, климатических условий, инфраструктуры и, как следствие, налоговой базы.

Наиболее яркая иллюстрация горизонтальной асимметрии:

Показатель	Бюджет г. Москвы (2024 г.)	Совокупные доходы бюджетов остальных 88 субъектов РФ (2024 г.)
Объем доходов	4,3 трлн рублей	13,9 трлн рублей
Доля в общем объеме региональных доходов	≈ 23,6%	≈ 76,4%

Сравнение показывает, что доходы бюджета столицы составляют почти четверть от общего объема доходов всех региональных бюджетов страны (исключая Москву). Этот феномен «супер-региона» создает колоссальный разрыв в возможностях финансирования социальных программ, инвестиций и развития инфраструктуры между регионами-донорами и регионами-реципиентами. Почему же регионы не могут самостоятельно справиться с этой задачей, несмотря на активное стимулирование? Ответ прост: им не хватает собственных налоговых рычагов.

Долговая нагрузка как индикатор дисбаланса. Усиление разбалансировки региональных бюджетов приводит к росту их совокупного государственного долга. По данным на 2025 год, совокупный государственный долг всех российских регионов вырос до 3,1 трлн рублей (рост в 1,3 раза за 2022–2024 годы).

Хотя в целом наблюдается тенденция к сокращению долговой нагрузки, в ряде субъектов фиксируется обратный процесс. В качестве наглядного примера можно привести Архангельскую область, где государственный долг вырос более чем на 20% за первые 6 месяцев 2025 года, достигнув 105,7 млрд рублей (на 1 июля 2025 г.). Это свидетельствует о том, что даже при общем финансовом оздоровлении, отдельные регионы продолжают сталкиваться с острой нехваткой собственных доходов для покрытия растущих расходов, что вынуждает их прибегать к заимствованиям.

Эффективность межбюджетных трансфертов и оценка финансового управления

Межбюджетные трансферты являются ключевым инструментом сглаживания горизонтальной асимметрии. Общий объем МБТ из федерального бюджета продолжает расти, что отражает необходимость поддержки региональной финансовой стабильности. На 2025 год общий объем трансфертов субъектам РФ запланирован в размере 3443,8 млрд рублей.

Критически важный вид трансфертов — дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Их объем на 2025 год запланирован в размере 1098,9 млрд рублей. Рост этой суммы свидетельствует о признании федеральным центром необходимости усиления выравнивающего механизма.

Дифференциация бюджетной обеспеченности и расходы на душу населения

Эффективность системы МБО можно оценить по степени сглаживания различий в уровне жизни и качестве государственных услуг, что напрямую коррелирует с бюджетными расходами на душу населения. Статистика демонстрирует сохранение колоссальных различий, прежде всего между сырьевыми, малонаселенными регионами и остальными субъектами.

В таблице представлено сравнение экстремальных показателей среднедушевых расходов бюджета по итогам 2023 года:

Субъект РФ	Среднедушевые фактические расходы бюджета (руб./чел.)	Характеристика
Чукотский АО	1 263 424,6	Лидер (сырьевой, малонаселенный)
Республика Дагестан	64 029,5	Минимальный показатель (высокая плотность населения, низкий фискальный потенциал)
Разрыв	В 19,7 раза

Разрыв, почти в 20 раз превышающий минимальный показатель, наглядно иллюстрирует, что, несмотря на работу механизма выравнивания (дотаций), достичь равномерной бюджетной обеспеченности не удается. Это объясняется тем, что бюджетная обеспеченность — это не только трансферты, но и огромный фискальный потенциал, основанный на налоговой базе крупных добывающих компаний в сырьевых регионах. Какой важный нюанс здесь упускается? Мы видим, что механизмы выравнивания не способны компенсировать структурные различия в налоговой базе, что сохраняет глубокое неравенство в качестве публичных услуг, доступных гражданам.

Качество управления региональными финансами (по методике Минфина)

Министерство финансов РФ ежегодно проводит оценку качества управления региональными финансами, что служит косвенным индикатором эффективности использования МБТ и собственных доходов. Оценка базируется на показателях долговой устойчивости, эффективности бюджетного процесса, прозрачности и результативности расходов.

I Степень (Высокое качество): Присваивается субъектам, демонстрирующим наилучшие результаты. Среди них традиционные лидеры: Москва, Республика Татарстан, Калужская и Тюменская области. Эти регионы характеризуются стабильно высоким фискальным потенциалом и дисциплинированным подходом к управлению долгом и расходами.

III Степень (Ненадлежащее качество): К этой группе относятся регионы, систематически испытывающие проблемы с финансовой устойчивостью и управлением. На протяжении последних трех лет в ней фигурируют Еврейская автономная область, Республика Тыва, Республика Хакасия, Удмуртская Республика. Для этих субъектов характерна высокая дотационность, значительная долговая нагрузка и необходимость постоянного внешнего контроля со стороны федеральных органов.

Стратегические реформы 2024–2025 гг. и новые механизмы межбюджетного регулирования

В ответ на системные проблемы дисбалансов и необходимость повышения эффективности бюджетных расходов, Правительство РФ в 2024–2025 годах реализует комплекс стратегических реформ. Эти меры направлены как на увеличение и централизацию налоговых доходов, так и на внедрение более гибких и целевых механизмов финансового взаимодействия.

Влияние налоговой донастройки (НПО и НДФЛ) на централизацию доходов

Ключевой элемент реформы — изменения в налогообложении прибыли и доходов физических лиц.

1. Налог на прибыль организаций (НПО):
   С 1 января 2025 года основная ставка НПО увеличивается с 20% до 25%.
   Критическое изменение для МБО заключается в перераспределении поступлений: доля, зачисляемая в федеральный бюджет, повышается с 3% до 8% (на период 2025–2030 гг.).
   Это является прямым механизмом фискальной централизации. Увеличение доли ФБ на 5 процентных пунктов позволит федеральному центру аккумулировать дополнительные ресурсы, которые затем будут использованы для финансирования общенациональных проектов и дальнейшего выравнивания бюджетной обеспеченности. Эффективность этой меры уже подтверждается предварительными данными: дополнительные поступления в бюджет от повышения ставки НПО за 9 месяцев (по состоянию на сентябрь 2025 г.) уже превысили 1 трлн рублей.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
   Введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Ставки варьируются от 13% (доход до 2,4 млн руб. в год) до 22% (доход свыше 50 млн руб. в год). При этом повышенная ставка применяется только к сумме превышения соответствующего порога.
   Поскольку НДФЛ традиционно является основным источником собственных доходов региональных и местных бюджетов, введение прогрессивной шкалы потенциально увеличит доходную базу субъектов РФ, особенно тех, где сосредоточены высокодоходные налогоплательщики (например, Москва, Санкт-Петербург). Однако, так как основная часть дополнительно собираемого НДФЛ будет перераспределяться через МБТ, это скорее усилит роль центра в перераспределении, нежели прямо увеличит финансовую самостоятельность всех регионов.

Механизм горизонтальных субсидий и целевизация расходов Нацпроектов

Федеральный центр активно внедряет новые, более гибкие формы МБТ, призванные стимулировать горизонтальное сотрудничество и целевую эффективность расходов.

Горизонтальные субсидии. Введенный с 2019 года (статьи 138.3 и 142.3 БК РФ) механизм горизонтальных субсидий позволяет бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований предоставлять друг другу средства на софинансирование межрегиональных или межмуниципальных проектов (например, совместное строительство транспортных или образовательных объектов). Этот инструмент призван стимулировать развитие агломераций и эффективное использование ресурсов на местном уровне, обходя традиционную вертикальную цепочку «федеральный центр — регион — муниципалитет».

Целевизация расходов Национальных проектов (Нацпроектов). Реализация федеральных инициатив, таких как Национальные проекты, является одним из главных факторов, усиливающих «целевизацию» региональных расходов. Основным источником финансирования региональной составляющей Нацпроектов выступают субсидии и субвенции из федерального бюджета.

Согласно методическим рекомендациям Минфина от октября 2024 года, расходы бюджетов субъектов РФ на региональные проекты должны быть четко отражены по кодам целевых статей, соответствующим федеральным проектам. Это обеспечивает строгий контроль за использованием средств, но одновременно снижает маневренность региональных властей в определении приоритетов расходования. Не является ли чрезмерная целевизация расходов фактором, сковывающим инициативу на местах и препятствующим адаптации к уникальным региональным потребностям?

Несмотря на жесткую целевизацию, эффективность освоения средств по Нацпроектам высока: бюджетное исполнение региональной составляющей 14 Нацпроектов по итогам 2023 года достигло 96,05% (общая сумма расходов – 2,1 трлн рублей). Для дотационных субъектов РФ предусмотрен льготный режим софинансирования, при котором доля федерального бюджета может составлять до 95%, что является дополнительной мерой поддержки регионов с низкой фискальной автономией.

Выводы и перспективные направления совершенствования межбюджетных отношений

Современная система межбюджетных отношений в Российской Федерации (2024–2025 гг.) представляет собой сложный механизм, находящийся в состоянии перманентной трансформации. Главный вывод заключается в сохранении и даже усилении дилеммы между централизацией ресурсов и стимулированием финансовой самостоятельности регионов.

Ключевые выводы:

1. Централизация через налоговую политику: Налоговая донастройка 2025 года (повышение ставки НПО и централизация 8% в ФБ) является мощным инструментом федерального центра для консолидации ресурсов, что лишь укрепляет вертикальный дисбаланс, несмотря на намерения использовать эти средства для последующего выравнивания.
2. Сохранение критической асимметрии: Горизонтальный дисбаланс остается системной проблемой, что подтверждается как сравнением бюджетов (Москва vs. остальные регионы), так и экстремальной дифференциацией среднедушевых расходов бюджета (разница между Чукотским АО и Дагестаном почти в 20 раз).
3. Увеличение целевого контроля: Реализация Национальных проектов и высокий объем субсидий и субвенций (3,44 трлн руб. на 2025 г.) ведет к углублению «целевизации» региональных расходов, что повышает их контролируемость, но ограничивает фискальную автономию субъектов.

Перспективные направления совершенствования:

Для повышения эффективности и устойчивости системы МБО необходимо сосредоточиться на следующих стратегических направлениях:

1. Повышение прозрачности методик выравнивания: Несмотря на рост объема дотаций на выравнивание (1,1 трлн руб. на 2025 г.), необходимо продолжать совершенствование методики их распределения. Прозрачность и предсказуемость позволят регионам более точно планировать долгосрочные расходы и снизить свою зависимость от конъюнктурных федеральных решений.
2. Стимулирование региональной фискальной автономии: В дополнение к перераспределению НДФЛ, следует рассмотреть возможность закрепления за регионами дополнительных налоговых источников, чувствительных к региональной экономической активности, а также предоставление им большей свободы в управлении налоговыми льготами.
3. Развитие горизонтальной интеграции: Активное использование механизма горизонтальных субсидий (ст. 138.3, 142.3 БК РФ) должно стать приоритетом для стимулирования межмуниципального сотрудничества, что позволит эффективнее решать локальные инфраструктурные проблемы без прямого вмешательства федерального центра.

Таким образом, современные межбюджетные отношения в РФ балансируют между необходимостью жесткого централизованного управления финансовыми потоками и потребностью в повышении финансовой ответственности и самостоятельности субъектов, что является главной задачей бюджетной политики на ближайшую перспективу.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) [Электронный ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов. [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации. URL: minfin.gov.ru (дата обращения: 23.10.2025).
3. Письмо Минфина России от 08.10.2024 № 02-05-08/97433 «Методические рекомендации по применению бюджетной классификации…» [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации. URL: minfin.gov.ru (дата обращения: 23.10.2025).
4. О подготовке предложений по совершенствованию межбюджетных отношений и устойчивости бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований [Электронный ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы «Гарант».
5. Итоги финансового исполнения национальных проектов за 2023 год [Электронный ресурс]. URL: iminfin.ru (дата обращения: 23.10.2025).
6. «Финансовое обеспечение реализации национальных проектов» [Электронный ресурс] // Совет Федерации. URL: council.gov.ru (дата обращения: 23.10.2025).
7. Дефицит консолидированного бюджета РФ в 2024 году снизился на 17,5% до 3,225 трлн руб. [Электронный ресурс] // Интерфакс. URL: interfax.ru (дата обращения: 23.10.2025).
8. Федеральный бюджет на 2022–2024 годы в цифрах [Электронный ресурс] // Государственная Дума РФ. URL: duma.gov.ru (дата обращения: 23.10.2025).
9. Бюджеты субъектов РФ в цифрах в 2024 году [Электронный ресурс] // Бюджет.ру. URL: bujet.ru (дата обращения: 23.10.2025).
10. Оценка качества управления региональными финансами [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации. URL: minfin.gov.ru (дата обращения: 23.10.2025).
11. Модели налогово-бюджетных систем в мире: место России // Экономический журнал ВШЭ. 2024. [Электронный ресурс]. URL: irof.ru (дата обращения: 23.10.2025).
12. Актуальные проблемы бюджетного федерализма в современной России [Электронный ресурс]. URL: xn--h1akh0a.xn--p1ai (дата обращения: 23.10.2025).
13. Понятие и сущность бюджетного федерализма в Российской Федерации [Электронный ресурс] // Cyberleninka. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 23.10.2025).
14. Горизонтальное и вертикальное бюджетное выравнивание как механизмы обеспечения сбалансированности местных бюджетов [Электронный ресурс] // Cyberleninka. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 23.10.2025).
15. Налоговый Армагеддон: бизнес vs ФНС — кто выживет? [Электронный ресурс] // Клерк. URL: klerk.ru (дата обращения: 23.10.2025).
16. Бабич A. M., Павлова Л. Н. Государственные муниципальные финансы. — М.: Финансы, 1999. — 300 с.
17. Балтика А. М., Волохина В. А. Межбюджетные отношения в регионе: модели организации и регулирования : монография. — Оренбург: ОГУ, 2004.
18. Брайчева Т. В. Государственные финансы. — СПб.: Питер, 2006. — 352 с.