Межбюджетные трансферты муниципальным образованиям в Российской Федерации: анализ, проблемы и направления совершенствования (на примере Самарской области)

На 1 января 2024 года муниципальные округа были образованы в 27 субъектах Российской Федерации, а 10 субъектов РФ полностью перешли к одноуровневой структуре муниципальных образований. Эта стремительная трансформация местного самоуправления напрямую отражает динамику и структурные изменения в системе межбюджетных отношений, где межбюджетные трансферты играют роль кровеносной системы, обеспечивающей жизнеспособность и развитие муниципалитетов. В условиях непрерывной модернизации государственного управления и вызовов, связанных с необходимостью обеспечения сбалансированного социально-экономического развития территорий, понимание и оптимизация механизмов межбюджетных трансфертов становятся критически важными.

Настоящая работа посвящена глубокому исследованию понятия, сущности, видов, функций и проблем межбюджетных трансфертов, предоставляемых муниципальным образованиям в Российской Федерации. Особое внимание уделяется анализу действующих механизмов, выявлению "узких мест" и разработке направлений совершенствования системы, иллюстрируя теоретические положения и практические вызовы на примере Самарской области. Цель исследования состоит в формировании комплексного представления о роли межбюджетных трансфертов в бюджетной системе страны, их влиянии на финансовую самостоятельность муниципалитетов и социально-экономическое развитие, а также в выработке практических рекомендаций по повышению их эффективности. Для достижения этой цели ставятся следующие задачи: определить экономическую сущность и функции межбюджетных трансфертов, систематизировать их классификацию, проанализировать нормативно-правовую базу, оценить динамику и структуру трансфертов, выявить ключевые проблемы, рассмотреть направления совершенствования на федеральном и региональном уровнях, а также предложить конкретные меры для Самарской области. Структура работы последовательно раскрывает эти аспекты, обеспечивая всесторонний и детализированный анализ.

Теоретические основы и сущность межбюджетных трансфертов в РФ

Понятие и экономическая сущность межбюджетных трансфертов

Межбюджетные трансферты (МБТ) – это не просто потоки денег между уровнями бюджетной системы, это фундаментальный инструмент государственного управления, позволяющий выстраивать сложную архитектуру финансового взаимодействия между федеральным центром, регионами и муниципалитетами. В своей основе, МБТ представляют собой безвозмездные и безвозвратные перечисления денежных средств из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации в другой. Их экономическая сущность заключается в реализации принципов бюджетного федерализма, где перераспределение финансовых ресурсов становится ключевым фактором для достижения двух взаимосвязанных целей: выравнивания бюджетной обеспеченности различных уровней власти и стимулирования их социально-экономического развития.

Исторически сложилось так, что неравномерность территориального развития, дисбаланс в налоговом потенциале и различия в объеме расходных обязательств между регионами и муниципалитетами требуют централизованного вмешательства. МБТ позволяют сглаживать эти диспропорции, обеспечивая каждому муниципальному образованию минимально необходимый объем финансовых ресурсов для выполнения своих полномочий. Это достигается не только через прямое выравнивание, но и через софинансирование целевых расходов, что позволяет направлять инвестиции в приоритетные для государства сферы, такие как образование, здравоохранение, инфраструктура.

Более того, система межбюджетных трансфертов преследует цели макроэкономической стабилизации, предоставляя национальному правительству рычаги контроля за экономической ситуацией в регионах. Этот контроль реализуется через установление условий предоставления трансфертов, которые обязывают органы власти соблюдать бюджетное и налоговое законодательство, а также нормативы формирования расходов. Таким образом, МБТ становятся не только инструментом перераспределения, но и механизмом стимулирования ответственного и эффективного управления на местах, что в конечном итоге способствует экономическому росту и стабильности всей страны. И что из этого следует? Без этого механизма эффективное управление на всех уровнях власти было бы значительно затруднено, а социальные и экономические диспропорции между регионами только усилились бы, подрывая единство страны.

Функции межбюджетных трансфертов

Межбюджетные трансферты – это многогранный инструмент, выполняющий ряд критически важных функций в бюджетной системе Российской Федерации. Эти функции формируют каркас, на котором держится вся конструкция межбюджетных отношений, обеспечивая их гибкость и адаптивность к меняющимся социально-экономическим условиям.

Во-первых, центральное место занимает фискальная (выравнивающая) функция. Ее основная задача – нивелирование диспропорций в бюджетной обеспеченности различных уровней власти, особенно между регионами и муниципалитетами. Благодаря этой функции, менее обеспеченные территории получают дополнительные средства для выполнения своих полномочий, что позволяет гарантировать гражданам примерно равный доступ к базовым публичным услугам вне зависимости от места проживания. Это достигается путем перераспределения налоговых доходов, собранных в более развитых регионах, в пользу менее развитых, обеспечивая социальную справедливость и предотвращая чрезмерную региональную дифференциацию.

Во-вторых, не менее важна стимулирующая функция. Она проявляется в том, что предоставление целевых трансфертов (субсидий) стимулирует муниципальные образования к реализации определенных приоритетных для государства программ и проектов. Например, субсидии на развитие инфраструктуры или модернизацию социальной сферы побуждают местные власти к активным действиям в этих направлениях, привлекая софинансирование из местных бюджетов и мультиплицируя общий эффект. Таким образом, трансферты становятся катализатором развития, направляя усилия муниципалитетов в русло общенациональных стратегических задач.

В-третьих, контрольная функция обеспечивает ответственность и прозрачность использования бюджетных средств. Вышестоящие бюджеты, предоставляя трансферты, часто устанавливают жесткие условия и требования к их расходованию. Это может включать соблюдение бюджетного законодательства, отчетность о достигнутых показателях, нормативы расходов на определенные цели. Такой механизм позволяет национальному правительству сохранять контроль за экономической ситуацией в регионах и муниципалитетах, обеспечивая целевое и эффективное использование государственных средств и предотвращая злоупотребления.

И, наконец, стабилизирующая функция заключается в способности МБТ смягчать колебания в доходах местных бюджетов, вызванные экономическими шоками или изменениями в налоговом законодательстве. В условиях неопределенности трансферты могут выступать в роли "подушки безопасности", позволяя муниципалитетам поддерживать стабильность предоставления публичных услуг даже при временном сокращении собственных доходов.

Таким образом, межбюджетные трансферты – это не просто финансовые потоки, а сложный инструментарий, который позволяет государству эффективно управлять развитием территорий, обеспечивать социальное равенство и поддерживать макроэкономическую стабильность.

Классификация межбюджетных трансфертов

Разнообразие задач, которые призваны решать межбюджетные трансферты, обусловило их сложную, но логически выстроенную классификацию. Каждый вид трансферта имеет свою специфику, целевое назначение и механизм предоставления, что позволяет использовать их максимально гибко для достижения конкретных фискальных и социально-экономических целей. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, основными видами межбюджетных трансфертов являются дотации, субсидии и субвенции.

Дотации — это, пожалуй, самый "свободный" вид межбюджетных трансфертов. Их ключевая характеристика – отсутствие строгих условий и направлений использования. Дотации предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе, и их главная цель – выравнивание бюджетной обеспеченности. Получатель дотации (будь то субъект РФ или муниципальное образование) вправе расходовать эти средства по своему усмотрению, исходя из приоритетов и потребностей территории. Типичный пример – дотации из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений, как это указано в статье 142 БК РФ. Такая форма поддержки дает максимальную автономию, но требует от местных властей высокой ответственности за принимаемые финансовые решения.

Субсидии — это целевые межбюджетные трансферты, предоставляемые на условиях софинансирования. Их основное назначение – участие в финансировании конкретных расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. В отличие от дотаций, субсидии всегда привязаны к определенным целям (например, строительство школы, модернизация жилищно-коммунального хозяйства, поддержка малого бизнеса). Условием предоставления субсидии является наличие в бюджете получателя собственных бюджетных ассигнований на исполнение софинансируемых расходных обязательств, а также заключение соглашения, которое четко регламентирует целевые показатели результативности, порядок отчетности и меры ответственности. Статья 132 БК РФ детально описывает условия предоставления субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета, которые затем могут быть направлены муниципалитетам.

Субвенции — это также целевые трансферты, но их назначение принципиально иное. Субвенции предоставляются для финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении государственных полномочий Российской Федерации или субъектов Российской Федерации, переданных для осуществления органам местного самоуправления в установленном порядке. То есть, если субсидии направлены на софинансирование собственных полномочий муниципалитетов по вопросам местного значения, то субвенции – на финансирование переданных государственных полномочий. Примером может служить финансирование государственных задач в области социальной защиты населения или образования, которые на местах исполняются органами местного самоуправления. Бюджетный кодекс РФ (например, статья 133 для субвенций субъектам РФ) строго регулирует порядок их предоставления и использования.

Помимо этих трех основных видов, Бюджетный кодекс РФ выделяет категорию "иные межбюджетные трансферты". Эта категория включает в себя различные виды безвозмездных перечислений, которые не подпадают под строгие определения дотаций, субсидий или субвенций. Их особенность заключается в том, что они могут предоставляться в случаях и порядке, предусмотренных муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального района. Например, статьи 142.4 и 142.5 БК РФ регулируют предоставление иных межбюджетных трансфертов бюджетам городских, сельских поселений из бюджетов муниципальных районов, а также из бюджетов городских, сельских поселений бюджетам муниципальных районов. Это могут быть средства на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями. Такая гибкость позволяет адаптировать финансовые потоки к уникальным потребностям конкретных территорий, что часто упускается из виду в общих анализах.

Таким образом, каждый вид межбюджетного трансферта играет свою уникальную роль, формируя комплексный и многоуровневый механизм финансовой поддержки и регулирования в рамках бюджетной системы России.

Нормативно-правовое регулирование и механизмы предоставления межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям

Обзор нормативно-правовой базы

Система межбюджетных трансфертов в Российской Федерации представляет собой сложный и динамично развивающийся механизм, который регулируется обширной иерархией нормативно-правовых актов. В ее основе лежит принцип бюджетного федерализма, закрепленный в Конституции РФ, который определяет разграничение полномочий и финансовых ресурсов между уровнями публичной власти.

Ключевым и системообразующим документом является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ). Именно он устанавливает общие принципы бюджетного устройства, межбюджетных отношений и, в частности, определяет основные формы и условия предоставления межбюджетных трансфертов. Центральное место в этом вопросе занимает Глава 16 БК РФ, которая так и называется – "Межбюджетные трансферты". Эта глава детально регламентирует понятия, виды, принципы, порядок и условия предоставления всех форм МБТ, включая дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты.

Помимо Бюджетного кодекса РФ, нормативно-правовую базу дополняют федеральные законы. Одним из примеров является Федеральный закон от 02.08.2019 № 307-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в целях совершенствования межбюджетных отношений». Такие законы вносят корректировки и уточнения в действующие нормы, адаптируя их к текущим экономическим и социальным потребностям. Ежегодно принимаемый федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период также играет важную роль, поскольку именно в нем конкретизируются объемы, распределение и условия предоставления многих видов межбюджетных трансфертов.

Значимую роль в детализации механизмов предоставления МБТ играют постановления Правительства Российской Федерации. Эти акты устанавливают конкретные порядки предоставления и распределения субсидий и субвенций, определяют методики расчетов, целевые показатели, формы отчетности и меры ответственности. Например, существуют отдельные постановления, регламентирующие порядок предоставления субсидий на реализацию национальных проектов или на поддержку отдельных отраслей экономики.

На региональном уровне, в каждом субъекте Российской Федерации, действуют свои региональные законы о бюджете и нормативные правовые акты исполнительных органов власти, которые регулируют межбюджетные отношения внутри региона, то есть между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами. Аналогично, на муниципальном уровне принимаются муниципальные правовые акты, которые детализируют порядок предоставления трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам поселений.

Таким образом, нормативно-правовая база межбюджетных трансфертов представляет собой многоуровневую систему, где каждый акт выполняет свою специфическую функцию, обеспечивая как общие рамки регулирования, так и детальную регламентацию конкретных механизмов финансового взаимодействия.

Условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета

Предоставление межбюджетных трансфертов из федерального бюджета — это не только акт финансовой поддержки, но и инструмент реализации федеральной политики, требующий от получателей соблюдения определенных условий. Эти условия, подробно изложенные в статье 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации, призваны обеспечить ответственное и эффективное использование федеральных средств.

В первую очередь, основным и универсальным условием для всех видов межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций, которые имеют свою специфику) является соблюдение органами государственной власти субъектов Российской Федерации бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах. Это базовое требование направлено на поддержание финансовой дисциплины и правовой чистоты в региональном управлении. Регион, претендующий на федеральную поддержку, должен демонстрировать строгое следование установленным нормам в области формирования и исполнения своего бюджета, а также в администрировании налогов.

Однако для высокодотационных регионов-получателей – тех, чья доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности из федерального бюджета превышает определенный порог (например, 5% или 20% собственных доходов в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет) – устанавливаются дополнительные, более строгие ограничения. Эти ограничения направлены на стимулирование финансовой самостоятельности и предотвращение неэффективного расходования средств. К ним относятся:

• Ограничения на превышение нормативов формирования расходов на оплату труда государственных гражданских служащих и содержание органов государственной власти субъекта РФ. Цель этого требования – предотвратить необоснованный рост административных расходов в регионах, которые значительную часть своих бюджетов формируют за счет федеральных дотаций.
• Ограничения на установление и исполнение расходных обязательств, не связанных с решением вопросов, отнесенных Конституцией РФ и федеральными законами к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ. Это условие призывает регионы сосредоточиться на выполнении своих прямых полномочий и избегать нецелевых или чрезмерных расходов, которые могут быть расценены как неэффективное использование федеральных средств.

Для субсидий, помимо общих условий, предъявляются и специфические требования, о чем отдельно упоминает статья 132 БК РФ. Условием предоставления субсидии бюджету субъекта Российской Федерации является наличие в его бюджете бюджетных ассигнований на исполнение софинансируемых расходных обязательств. Это означает, что регион должен быть готов вложить собственные средства в проект, на который выделяется федеральная субсидия. Также обязательным является заключение соглашения о предоставлении субсидии. Это соглашение, заключаемое между главным распорядителем средств федерального бюджета и высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, является юридически обязывающим документом. Оно детально прописывает:

• Целевые показатели результативности: Какие конкретные результаты должны быть достигнуты в ходе реализации проекта, на который выделяется субсидия.
• Порядок отчетности: Как и в какие сроки регион должен отчитываться об использовании средств и достижении показателей.
• Меры ответственности за несоблюдение условий: Какие санкции могут быть применены в случае невыполнения обязательств или нецелевого использования средств, вплоть до возврата субсидии в федеральный бюджет.

Таким образом, система условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета является сложным, но необходимым механизмом, обеспечивающим целевое, эффективное и ответственное использование государственных финансовых ресурсов.

Условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам

Аналогично федеральному уровню, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам также регулируется строгими условиями, прописанными в статье 136 Бюджетного кодекса РФ. Эти условия направлены на обеспечение финансовой дисциплины и целевого использования средств на муниципальном уровне, а также на стимулирование эффективного управления.

Первостепенным требованием, аналогичным федеральному уровню, является соблюдение органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах. Это означает, что муниципалитеты, претендующие на финансовую поддержку из регионального бюджета, должны строго следовать установленным нормам в части формирования, утверждения и исполнения местных бюджетов, а также в администрировании местных налогов и сборов. Региональные власти, в свою очередь, обязаны контролировать выполнение этих требований.

Особые, более жесткие условия устанавливаются для высокодотационных муниципалитетов. К таковым относятся муниципальные образования, у которых доля дотаций (и/или налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) в собственных доходах (без учета субвенций) превышает определенные пороговые значения – 5% или 20% в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет. Для этих муниципалитетов вводятся следующие ограничения:

• Ограничения на формирование расходов на оплату труда муниципальных служащих и содержание органов местного самоуправления. Цель этих ограничений – предотвратить неэффективное расходование средств на административные нужды в тех муниципалитетах, которые в значительной степени зависят от региональной поддержки. Это способствует более рациональному использованию бюджетных ресурсов, направляя их на первоочередные задачи.
• Ограничения на установление и исполнение расходных обязательств, не связанных с решением вопросов местного значения. Данное условие обязывает муниципалитеты концентрироваться на выполнении своих прямых полномочий, определенных федеральным и региональным законодательством, и избегать расходов, которые могут быть расценены как избыточные или нецелевые. Это направлено на повышение ответственности местных властей за принятие финансовых решений.

Кроме того, статья 136 БК РФ устанавливает дополнительное условие, связанное с финансовым контролем: проведение не реже одного раза в два года проверки годового отчета об исполнении местного бюджета контрольно-счетными органами субъектов РФ или органами государственного финансового контроля. Эта мера обеспечивает регулярный внешний аудит финансовой деятельности муниципалитетов, повышая прозрачность и подотчетность использования бюджетных средств.

Для субсидий, предоставляемых местным бюджетам из регионального бюджета, также действует принцип софинансирования и заключения соглашений, аналогичный федеральному уровню. Соглашение должно содержать четкие целевые показатели, порядок предоставления отчетности и меры ответственности за несоблюдение условий. Это гарантирует, что региональные средства, направляемые на целевые программы, используются в соответствии с заявленными целями и с ожидаемым результатом.

Таким образом, система условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам является мощным инструментом региональной власти для обеспечения финансовой стабильности, дисциплины и стимулирования эффективного развития на муниципальном уровне.

Особенности предоставления субсидий

Субсидии как один из ключевых видов межбюджетных трансфертов обладают рядом специфических условий, которые отличают их от дотаций и субвенций, подчеркивая их целевой характер и механизм софинансирования. Эти особенности закреплены в Бюджетном кодексе РФ, в частности, в статье 132, и детализируются в постановлениях Правительства РФ.

Первое и главное условие предоставления субсидии – это наличие в бюджете субъекта Российской Федерации (или, в случае муниципальных образований, в местном бюджете) бюджетных ассигнований на исполнение софинансируемых расходных обязательств. Это означает, что получатель субсидии должен быть готов вложить собственные средства в реализацию того проекта или программы, на которую направлена федеральная или региональная поддержка. Принцип софинансирования является краеугольным камнем субсидий: он не только распределяет финансовую нагрузку, но и стимулирует заинтересованность получателя в успешной реализации проекта, поскольку он вкладывает свои ресурсы. Это также служит подтверждением актуальности и приоритетности данного расходного обязательства для самого получателя.

Второе принципиальное условие – это заключение соглашения о предоставлении субсидии. Это неформальный документ, а юридически обязывающий контракт между главным распорядителем средств федерального бюджета (или региональным органом власти) и высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ (или органом местного самоуправления). Соглашение является детальной "дорожной картой" использования средств и должно содержать следующие ключевые элементы:

• Целевые показатели результативности: Это конкретные, измеримые индикаторы, которые должны быть достигнуты в результате использования субсидии. Например, количество построенных объектов, сокращение очередей, повышение качества услуг и т.д. Эти показатели позволяют оценить эффективность расходования средств и достижение поставленных целей.
• Порядок отчетности: В соглашении четко прописываются сроки, формы и содержание отчетов, которые получатель субсидии обязан предоставлять. Это обеспечивает прозрачность и подотчетность использования средств, позволяя вышестоящему бюджету контролировать выполнение условий.
• Меры ответственности за несоблюдение условий: В случае невыполнения целевых показателей, нецелевого использования средств или нарушения сроков отчетности, соглашение предусматривает конкретные санкции. Это могут быть штрафы, приостановление предоставления дальнейших траншей, а также требование о возврате ранее предоставленных средств в бюджет, из которого они были выделены. Такие меры дисциплинируют получателей и стимулируют их к строгому соблюдению всех условий.

Дополнительные особенности связаны с процедурами предоставления. В отличие от дотаций, которые могут распределяться по формализованным методикам, предоставление субсидий часто требует конкурсного отбора проектов или программ, а также предоставления обосновывающих документов. Это повышает конкуренцию между потенциальными получателями и позволяет выбирать наиболее эффективные и актуальные проекты для государственной поддержки.

Таким образом, субсидии – это мощный, но жестко регулируемый инструмент, ориентированный на достижение конкретных результатов через механизм софинансирования и строгий контроль, что делает их незаменимым элементом в системе межбюджетных отношений.

Механизмы осуществления операций с межбюджетными трансфертами

Регулирование механизмов осуществления операций с межбюджетными трансфертами — это не просто бюрократическая процедура, а сложная система, призванная обеспечить прозрачность, целевое использование и своевременность перечисления бюджетных средств. Практическая сторона этих операций детализируется в ежегодно принимаемых законодательных актах и подзаконных нормативных документах.

Основным регулятором на ежегодной основе выступает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. В этом законе не только утверждаются общие объемы межбюджетных трансфертов по каждому виду (дотации, субсидии, субвенции, иные МБТ), но и, что особенно важно, устанавливаются конкретные правила их распределения между субъектами Российской Федерации, а иногда и напрямую муниципальными образованиями. Закон определяет перечень получателей, размеры выделяемых средств и, в ряде случаев, основные условия их предоставления.

Однако федеральный закон о бюджете задает лишь общие рамки. Конкретный порядок осуществления операций с межбюджетными трансфертами, особенно в форме субвенций и межбюджетных субсидий, детализируется в актах Правительства Российской Федерации. Эти постановления и распоряжения Правительства РФ являются ключевыми документами, которые переводят общие нормы Бюджетного кодекса и федерального закона о бюджете в практическую плоскость. Они содержат:

• Методики расчета и распределения трансфертов: Подробно описывают алгоритмы, по которым определяются объемы средств для каждого получателя, учитывая различные критерии (численность населения, налоговый потенциал, показатели бюджетной обеспеченности, объем расходных обязательств и т.д.).
• Порядок предоставления и перечисления средств: Устанавливают сроки, этапы и процедуры, по которым средства поступают из федерального бюджета в региональные, а затем и в местные бюджеты.
• Требования к отчетности: Определяют формы и сроки представления отчетов об использовании трансфертов, а также о достижении целевых показателей.
• Механизмы контроля и мониторинга: Регламентируют процедуры проверки целевого использования средств, а также меры ответственности за нарушения.

Например, для предоставления субсидий и субвенций часто разрабатываются отдельные постановления Правительства РФ, которые регулируют порядок реализации конкретных федеральных целевых программ или национальных проектов. Эти акты детализируют, как субъекты РФ должны подавать заявки, какие документы необходимо предоставить, как будет осуществляться мониторинг и оценка результатов.

Важный аспект касается иных межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджетам городских, сельских поселений из бюджетов муниципальных районов. В этом случае, порядок их предоставления может быть предусмотрен муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального района. Это дает местным властям определенную гибкость в регулировании финансовых отношений внутри муниципального образования, позволяя оперативно реагировать на специфические потребности поселений.

Таким образом, механизмы осуществления операций с межбюджетными трансфертами представляют собой тщательно проработанную систему, которая обеспечивает не только распределение финансовых ресурсов, но и строгий контроль за их использованием, что является залогом эффективности бюджетной системы в целом.

Анализ динамики, структуры и эффективности использования межбюджетных трансфертов в РФ

Тенденции изменения количества муниципальных образований

Структура местного самоуправления в России находится в состоянии постоянной эволюции, что напрямую влияет на систему межбюджетных отношений. Динамика изменения количества муниципальных образований за последние годы свидетельствует о явной тенденции к их укрупнению и преобразованию, что имеет как свои преимущества, так и вызовы. Если на 1 января 2022 года в Российской Федерации насчитывалось 20 191 муниципальное образование, то уже к 2023 году общее количество муниципальных образований составило 18 288, что на 1 186 единиц меньше, чем в 2022 году. Основное сокращение произошло за счет сельских поселений, число которых продолжает сокращаться. Параллельно с этим, активно идет процесс создания муниципальных округов: по состоянию на 1 января 2024 года они были образованы уже в 27 субъектах Российской Федерации, а 10 субъектов РФ полностью перешли к одноуровневой структуре местного самоуправления.

Таблица 1: Динамика изменения количества муниципальных образований в РФ (2020-2024 гг.)

Показатель	2020 год	2021 год	2022 год	2023 год	2024 год (на 01.01)
Общее количество МО	20 303	20 191	19 474	18 288	<18 288
Сокращение за год (единиц)		-112	-717	-1 186	Продолжается
Изменение числа сельских поселений		-97			Сокращается
Количество муниципальных округов		113			В 27 субъектах РФ
Субъекты РФ с одноуровневой структурой					10

Примечание: Данные на 2024 год являются оценочными и отражают продолжающуюся тенденцию на основе имеющейся информации.

Эта трансформация имеет глубокие последствия для межбюджетных отношений. Укрупнение муниципальных образований может привести к:

• Сокращению административных расходов: За счет объединения управленческих аппаратов.
• Повышению финансовой самостоятельности: Крупные образования зачастую обладают большим налоговым потенциалом и могут более эффективно привлекать инвестиции.
• Изменению методики распределения трансфертов: Новая структура требует пересмотра подходов к выравниванию бюджетной обеспеченности и предоставлению целевой поддержки.
• Усложнению управления: Укрупнение может привести к потере связи с населением на местах, если не будут созданы эффективные механизмы обратной связи и учета локальных особенностей.

Таким образом, тенденция к укрупнению и созданию муниципальных округов является одним из ключевых факторов, определяющих будущую архитектуру межбюджетных отношений в России.

Динамика и структура межбюджетных трансфертов местным бюджетам

Анализ динамики и структуры межбюджетных трансфертов, направляемых местным бюджетам, позволяет понять ключевые тенденции в распределении финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы и оценить степень финансовой зависимости муниципалитетов. За последние годы наблюдались значительные изменения в объемах и пропорциях различных видов трансфертов.

Общая динамика объемов.

В период 2019-2021 годов объем дотаций местным бюджетам продемонстрировал существенный рост. В 2019 году он составлял 253,3 млрд рублей, увеличившись до 317,6 млрд рублей в 2020 году, а к 2021 году достиг 325,4 млрд рублей. Таким образом, совокупный рост дотаций за эти три года составил 72,1 млрд рублей. Этот рост свидетельствует об усилении федеральной и региональной поддержки муниципалитетов через инструмент выравнивания бюджетной обеспеченности.

Структура межбюджетных трансфертов.

Наиболее показательные изменения происходят в структуре трансфертов, отражающей приоритеты бюджетной политики.

Таблица 2: Структура межбюджетных трансфертов местным бюджетам в РФ (2021 и 2023 гг.)

Вид трансферта	2021 год (%)	2023 год (%)	Изменение (п.п.)
Субвенции	48,7	43,8	-4,9
Субсидии	25,9	32,7	+6,8
Дотации	16,3	19,0	+2,7
Иные трансферты	9,1	4,5	-4,6
Всего	100,0	100,0

Источник: Информация о результатах проведения мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2021 и 2023 годы, Минфин России.

Из данных таблицы видно, что в 2021 году в структуре межбюджетных трансфертов местным бюджетам преобладали субвенции (48,7%), что подчеркивало значительный объем переданных государственных полномочий, финансируемых из вышестоящих бюджетов. За ними следовали субсидии (25,9%) и дотации (16,3%).

Однако к 2023 году ситуация несколько изменилась. Субвенции по-прежнему составляли наибольшую долю (43,8%), но их удельный вес сократился почти на 5 процентных пунктов. В то же время, доля субсидий заметно выросла на 6,8 процентных пункта, достигнув 32,7%. Это может свидетельствовать об усилении целевого финансирования проектов развития и софинансирования расходных обязательств, связанных с вопросами местного значения, возможно, в рамках реализации национальных проектов. Доля дотаций также увеличилась на 2,7 процентных пункта, составив 19%, что говорит о сохранении актуальности выравнивающей функции. При этом доля иных межбюджетных трансфертов сократилась практически вдвое.

Сдвиги в структуре межбюджетных трансфертов субъектам РФ из федерального бюджета.

Важно также отметить, что изменения происходят и на более высоком уровне. В 2021 году структура межбюджетных трансфертов субъектам РФ из федерального бюджета показала сокращение дотаций на 3% (на 13,8 млрд рублей) и субвенций на 2,3% (на 10,7 млрд рублей). При этом субсидии увеличились на 3% (на 45,6 млрд рублей), а иные межбюджетные трансферты – на 2,1% (на 22,2 млрд рублей). Этот тренд отражает общее стремление к более целевому и проектному финансированию, а также к стимулированию регионов через субсидии, направленные на достижение конкретных результатов.

Таким образом, последние годы характеризуются не только ростом общего объема межбюджетных трансфертов, но и перераспределением их структуры в сторону увеличения доли субсидий и дотаций, что свидетельствует о продолжающейся адаптации системы к стратегическим задачам развития и меняющимся потребностям муниципалитетов. Что находится между строк? Это означает, что федеральный центр активно перестраивает инструменты поддержки, отходя от общего выравнивания в сторону более точечного воздействия на приоритетные направления развития через целевые программы.

Оценка эффективности межбюджетных трансфертов

Оценка эффективности межбюджетных трансфертов – это не просто подсчет потраченных средств, а комплексный анализ, позволяющий понять, насколько успешно эти финансовые потоки достигают своих целей: выравнивания бюджетной обеспеченности, стимулирования развития и обеспечения макроэкономической стабильности. Существуют различные методологические подходы и критерии для такой оценки.

Методологические подходы:

Оценку эффективности можно проводить по двум основным направлениям:

1. Анализ формы бюджетных расходов: Этот подход фокусируется на том, насколько эффективно средства, поступившие в виде трансфертов, используются в процессе расходования. Критериями здесь выступают:
   • Экономия бюджетных средств: Достигается ли запланированный результат при меньших затратах? Оптимизированы ли закупочные процедуры, управление проектами?
   • Соответствие социально-экономическим задачам: Насколько результаты расходования трансфертов соответствуют ожидаемым социально-экономическим задачам, для решения которых они выделялись? Например, если субсидия была на строительство детского сада, то критерием будет количество созданных мест, доступность услуг, а не просто факт строительства.
2. Оценка механизма перераспределения средств (организации управления): Этот подход анализирует саму систему предоставления и распределения трансфертов, ее прозрачность, предсказуемость и справедливость. Здесь важны вопросы административной нагрузки, своевременности доведения средств, четкости критериев распределения.

Критерии эффективности:

• Степень непосредственной экономии бюджетных средств: Определяется как соотношение фактических затрат к плановым при достижении заданных результатов.
• Соответствие результатов расходования ожидаемым социально-экономическим задачам: Измеряется через целевые показатели, которые были установлены при предоставлении трансферта (например, снижение смертности, увеличение числа рабочих мест, улучшение качества дорог).
• Логическая пропорциональность между объемами трансфертов и получаемыми результатами: Позволяет понять, насколько каждый вложенный рубль трансферта приводит к реальному улучшению ситуации.

Проблемы низкой эффективности:

Несмотря на разработанные подходы, на практике система межбюджетных трансфертов сталкивается с рядом проблем, снижающих ее эффективность:

1. Позднее доведение средств: Это одна из наиболее острых проблем. Мониторинг показывает, что в январе-марте 2022 года был отмечен низкий уровень исполнения расходов на предоставление субсидий (14,2%) и иных межбюджетных трансфертов (17,6%). При этом по 13 главным распорядителям расходы на МБТ были исполнены менее чем на 10%. Основными причинами такого положения дел являются непринятие или незаключение в срок нормативных правовых актов, регулирующих предоставление трансфертов, а также несвоевременное доведение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до получателей. Позднее поступление средств не позволяет муниципалитетам своевременно планировать и реализовывать проекты, что ведет к спешке в конце года, снижению качества работ и риску неполного освоения средств.
2. Недостаточный учет региональных особенностей: Действующая система выравнивания не всегда реализовала себя в полной мере, что может быть связано с недостаточным учетом уникальных региональных особенностей и интересов. Унифицированные подходы не всегда эффективны для территорий с сильно различающимися социально-экономическими условиями.
3. Административные барьеры: Сложность процедур получения и отчетности по целевым трансфертам создает административную нагрузку для местных властей, особенно в небольших муниципалитетах, где не хватает квалифицированных кадров.
4. Снижение бюджетной автономии: Преобладание целевых трансфертов над дотациями, о чем свидетельствует структура 2023 года, ограничивает гибкость местных бюджетов в реагировании на собственные приоритеты, снижая их самостоятельность.

Таким образом, для повышения эффективности межбюджетных трансфертов необходимо не только совершенствовать методики оценки, но и адресно решать накопившиеся системные проблемы, обеспечивая своевременность, прозрачность и гибкость в управлении финансовыми потоками.

Проблемы системы межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям и вопросы финансовой самостоятельности

Система межбюджетных трансфертов, будучи жизненно важным элементом бюджетного федерализма, в то же время порождает ряд острых проблем, напрямую влияющих на финансовую самостоятельность муниципальных образований и эффективность публичного управления. Эти проблемы носят системный характер и требуют комплексных решений.

Ограничение бюджетной автономии муниципальных образований

Одной из центральных проблем является ограничение бюджетной автономии муниципальных образований, вызванное преобладанием целевых трансфертов (субсидий и субвенций) над дотациями в федеральном и региональном финансировании. Хотя в 2023 году доля МБТ в доходах местных бюджетов составила значительные 67,2%, большая часть этих средств приходит с жестко регламентированным назначением.

Это ограничение проявляется следующим образом:

• Низкая гибкость в реагировании на местные приоритеты: Целевые трансферты жестко привязаны к конкретным расходным обязательствам, часто определенным вышестоящими уровнями власти. Это снижает возможности местных бюджетов оперативно и гибко реагировать на собственные, уникальные приоритеты и непредвиденные нужды населения, которые могут отличаться от федеральной или региональной повестки.
• "Связанные руки" местных властей: Муниципалитеты вынуждены направлять значительную часть своих ресурсов на софинансирование проектов, инициированных сверху, даже если эти проекты не являются первоочередными для данной конкретной территории. Это может приводить к отвлечению средств от более актуальных местных проблем.
• Административная нагрузка: Управление целевыми трансфертами требует соблюдения большого количества условий, составления детализированных отчетов, что создает дополнительную административную нагрузку на местные администрации, особенно в небольших муниципалитетах с ограниченными кадровыми ресурсами.

Хотя целевые трансферты обеспечивают контроль и направленность расходов на важные государственные задачи, их чрезмерное преобладание может подрывать принцип самостоятельности местного самоуправления, превращая муниципалитеты в простых исполнителей федеральных и региональных программ, а не в субъектов, самостоятельно формирующих свою повестку развития. Какой важный нюанс здесь упускается? Муниципалитеты, по сути, теряют свою роль самостоятельного уровня власти, превращаясь в агентов по реализации чужих инициатив, что ослабляет местную демократию и гражданскую активность.

Проблема позднего перечисления межбюджетных трансфертов

Еще одна хроническая проблема, существенно подрывающая эффективность системы, – это позднее перечисление межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям, часто сдвигающееся на конец финансового года. Этот административный недостаток имеет каскадные негативные последствия для исполнения местных бюджетов:

• Нарушение планирования и невозможность своевременного финансирования: Муниципалитеты не могут своевременно приступить к реализации проектов и программ, поскольку не имеют гарантий поступления средств. Это приводит к задержкам в строительстве, ремонте, закупках и других важных сферах.
• Риск неполного освоения средств: Сжатые сроки в конце года создают авральную ситуацию, когда подрядчики вынуждены работать быстрее, что может негативно сказаться на качестве работ. Кроме того, возрастает риск того, что средства не будут освоены до окончания финансового года, что повлечет за собой возврат неосвоенных остатков в вышестоящий бюджет. Это означает потерю столь необходимых ресурсов для муниципалитета и снижение общего эффекта от государственной поддержки.
• Увеличение стоимости проектов: Спешка и дефицит времени могут привести к менее выгодным условиям контрактов, поскольку у муниципалитетов нет возможности проводить полноценные конкурентные процедуры или договариваться о лучших ценах.

Проблема позднего исполнения расходов по целевым трансфертам в начале года (например, 14,2% по субсидиям в январе-марте 2022 года) является прямым следствием этой системной недоработки. Причины кроются в затяжных процедурах принятия нормативных правовых актов, регулирующих предоставление трансфертов, а также в несвоевременном доведении бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до получателей средств. Это требует не только административного упорядочивания, но и, возможно, законодательного закрепления более жестких сроков для всех этапов процесса.

Зависимость от вышестоящих бюджетов

Снижение удельного веса собственных доходов местных бюджетов является одной из фундаментальных причин их сильной зависимости от бюджетного регулирования со стороны вышестоящих уровней власти. Эта проблема имеет давнюю историю и продолжает оставаться актуальной.

В 2023 году, несмотря на то что доля налоговых и неналоговых доходов в консолидированных региональных бюджетах выросла на 4,2% (до 80%), для местных бюджетов картина была иной: 67,2% их доходов составляли межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы РФ. Для сравнения, в 2017 году налоговые и неналоговые доходы составляли 55,6% собственных доходов местных бюджетов, а МБТ (без субвенций) – 44,4%. Эти цифры наглядно демонстрируют усиливающуюся роль трансфертов в формировании доходной части местных бюджетов.

Причины такой зависимости многообразны:

• Недостаточность налогового потенциала: Многие муниципальные образования, особенно сельские поселения и малые города, не обладают достаточной налогооблагаемой базой для самостоятельного обеспечения своих расходных обязательств.
• Централизация налогов: Значительная часть крупных, наиболее доходных налогов (например, налог на прибыль организаций, НДС, акцизы) поступает в федеральный и региональные бюджеты, оставляя местным бюджетам менее значимые и более волатильные источники доходов (например, НДФЛ по нормативам, земельный налог, налог на имущество физических лиц).
• Усиление роли межбюджетного регулирования: В условиях, когда федеральный и региональные бюджеты все активнее используют трансферты как инструмент управления, расходные обязательства субъектов РФ и муниципальных образований все в большей степени исполняются за счет долей налогов и межбюджетных трансфертов, а не за счет собственных, самостоятельно генерируемых доходов. По итогам 2023 года, доля МБТ в структуре доходов региональных бюджетов составила 18,1% (сократившись на 4,2 п.п. относительно 2022 года), но, как было отмечено, для местных бюджетов эта доля достигла критических 67,2%.

Высокая зависимость от вышестоящих бюджетов ведет к ряду негативных последствий:

• Потеря финансовой самостоятельности: Муниципалитеты теряют возможность принимать независимые финансовые решения, становясь заложниками трансфертной политики вышестоящих уровней.
• Снижение стимулов к развитию собственного налогового потенциала: Если большая часть дополнительных доходов от развития местной экономики просто перераспределяется через трансферты, у муниципалитетов может снижаться мотивация к активному привлечению инвестиций и созданию благоприятной деловой среды.
• Политическая зависимость: Финансовая зависимость неизбежно ведет к политической зависимости, когда местные власти вынуждены ориентироваться на решения и приоритеты регионального и федерального центров.

Таким образом, проблема зависимости местных бюджетов от трансфертов является системной и требует глубокого переосмысления механизмов формирования их доходной базы и распределения налоговых полномочий.

Недостатки действующей модели выравнивания

Действующая модель межбюджетных отношений в России, несмотря на свои цели по обеспечению сбалансированного развития, имеет существенные недостатки, особенно в части выравнивания бюджетной обеспеченности. Основная проблема заключается в том, что эта модель преимущественно ориентирована на выравнивание доходов бюджетов разных уровней, исходя из сложившихся расходных частей местных бюджетов, а не на реальные потребности и потенциал развития.

Это означает, что при расчете дотаций на выравнивание зачастую берется за основу текущий уровень расходов муниципалитета, а не объективно обоснованные нормативы, необходимые для выполнения его полномочий. Такой подход может консервировать сложившиеся диспропорции и не стимулировать эффективное расходование средств. Если муниципалитет неэффективно расходует средства, это может быть учтено при расчете его "потребностей", что демотивирует его к оптимизации затрат.

Кроме того, модель выравнивания часто не в полной мере учитывает региональные особенности и интересы. Унифицированные методики могут игнорировать уникальные климатические, географические, демографические или экономические условия, которые существенно влияют на стоимость предоставления муниципальных услуг в различных территориях. Это приводит к тому, что некоторые муниципалитеты, несмотря на получаемые дотации, все равно остаются в менее выгодном положении.

Особого внимания заслуживает проблема, связанная с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Часто муниципалитеты получают часть НДФЛ по дополнительному нормативу отчислений. Однако, если фактически собранные средства по этому нормативу оказываются ниже расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, потери бюджета муниципального образования не компенсируются из регионального бюджета и не учитываются при последующем распределении межбюджетных трансфертов. Это ставит муниципалитеты в крайне невыгодное положение: они теряют стимул к развитию собственного налогового потенциала, поскольку возможный прирост доходов может быть "съеден" сокращением дотаций, а при недоборе собственных средств им не гарантируется компенсация. Такая система создает парадоксальную ситуацию, когда наращивание собственной налоговой базы может быть менее выгодно, чем сохранение высокой зависимости от дотаций.

Таким образом, недостатки действующей модели выравнивания приводят к:

• Недостаточному стимулированию эффективности: Отсутствие четкой связи между эффективностью управления и объемом поддержки.
• Игнорированию реальных потребностей: Расчеты основываются на "сложившихся" расходах, а не на объективных нормативах.
• Искажению стимулов: Муниципалитеты могут быть демотивированы к наращиванию собственного налогового потенциала из-за рисков потери трансфертов без компенсации недополученных собственных доходов.

Для совершенствования системы необходимо пересмотреть методики выравнивания, делая их более чувствительными к региональным особенностям, объективным расходным потребностям и, главное, формируя четкие стимулы для наращивания собственного налогового потенциала и эффективного управления.

Финансовые проблемы в новых регионах

Присоединение новых субъектов Российской Федерации (Донецкая и Луганская Народные Республики, Запорожская и Херсонская области) к бюджетной системе страны внесло свои особенности и выявило специфические финансовые проблемы в организации межбюджетных отношений. Эти регионы, находящиеся в процессе интеграции и восстановления, сталкиваются с уникальными вызовами, которые требуют адаптивного и гибкого подхода со стороны федерального центра.

Основные финансовые проблемы в новых регионах включают:

• Разрушенная экономическая инфраструктура: Во многих муниципалитетах экономическая база значительно повреждена, что ограничивает возможности по формированию собственных налоговых и неналоговых доходов. Это автоматически ставит их в крайне высокую зависимость от межбюджетных трансфертов.
• Недоразвитая система государственного и муниципального управления: Процесс формирования полноценных государственных и муниципальных институтов, включая финансовые органы, еще продолжается. Это затрудняет эффективное планирование, исполнение бюджетов и освоение трансфертов.
• Формирование циклического дефицита бюджетов: Из-за ограниченных собственных доходов и высоких восстановительных расходов, бюджеты новых регионов и их муниципалитетов изначально являются дефицитными. Без значительной и своевременной федеральной поддержки они не способны обеспечить даже базовые публичные услуги, не говоря уже о развитии.
• Снижение эффективности использования бюджетных средств: В условиях неполной институциональной зрелости и масштабных задач восстановления, риски неэффективного использования средств возрастают. Это может быть связано как с недостатком опыта, так и с объективными сложностями контроля в период становления.

Осознавая эти вызовы, федеральный центр предпринимает специальные меры. Например, в отношении новых регионов действие абзаца 3 пункта 1 статьи 130 БК РФ (в части дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности) было приостановлено с 1 января 2024 года до 1 января 2025 года. Этот пункт устанавливает условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, включая ограничения для высокодотационных регионов. Приостановление его действия для новых субъектов указывает на признание их особого статуса и необходимости предоставления максимально гибкой и необремененной условиями поддержки в переходный период.

Такие меры, хотя и необходимы, не отменяют фундаментальной задачи по построению устойчивой и эффективной системы управления публичными финансами в этих регионах. Для этого потребуется не только прямая финансовая помощь, но и активная работа по:

• Развитию собственного экономического потенциала: Создание условий для привлечения инвестиций и роста налогооблагаемой базы.
• Формированию квалифицированных кадров: Обучение и подготовка специалистов для финансовых органов и органов местного самоуправления.
• Развитию финансовой инфраструктуры: Создание эффективных систем казначейского исполнения, контроля и мониторинга.

Таким образом, финансовые проблемы в новых регионах являются комплексными и требуют долгосрочной стратегии, сочетающей меры прямой поддержки с системными преобразованиями в сфере публичного администрирования и межбюджетных отношений.

Актуальные проблемы в Самарской области: кейс неосвоенных трансфертов

Самарская область, как и другие регионы Российской Федерации, сталкивается с проблемами в реализации системы межбюджетных трансфертов, которые проявляются в конкретных административных и финансовых "узких местах". Один из наиболее ярких и показательных примеров такой проблемы – неосвоенные целевые трансферты, которые становятся предметом внимания контрольно-счетных органов и широкой общественности.

Типичная ситуация, иллюстрирующая эту проблему, может быть связана с ТФОМС (Территориальный фонд обязательного медицинского страхования) и финансированием здравоохранения. Представим гипотетический кейс: в начале 2025 года Самарской области были выделены значительные субсидии из федерального бюджета на модернизацию оборудования в медицинских учреждениях и проведение капитальных ремонтов. Однако к концу года, например, к ноябрю, обнаруживается, что значительная часть этих средств (например, более 30%) так и не была освоена муниципалитетами и медицинскими организациями региона.

Причины такого положения дел могут быть многообразны и включают в себя ранее описанные системные проблемы:

1. Позднее доведение средств: Федеральные и региональные субсидии могут быть доведены до ТФОМС и, далее, до муниципальных образований слишком поздно, например, к середине года. Это оставляет мало времени для проведения всех необходимых процедур (конкурсы, заключение контрактов, выполнение работ).
2. Сложность закупочных процедур: Процессы государственных и муниципальных закупок, особенно в сфере здравоохранения, являются крайне зарегулированными и длительными. Выбор поставщиков оборудования или подрядчиков для капитального ремонта может занять несколько месяцев, что съедает драгоценное время.
3. Недостаток квалифицированных кадров на местах: В небольших муниципальных образованиях и медицинских учреждениях может не хватать специалистов, способных оперативно и качественно подготовить необходимую документацию, провести конкурсы и проконтролировать исполнение контрактов.
4. Бюрократические барьеры и согласования: Процесс получения, распределения и использования целевых трансфертов часто сопряжен с многочисленными межведомственными согласованиями на региональном и муниципальном уровнях, что также замедляет процесс.
5. Отсутствие готовых проектов: Муниципалитеты могут не иметь заранее разработанных и утвержденных проектно-сметных документаций на капитальный ремонт или модернизацию, что задерживает начало работ.

Последствия неосвоенных трансфертов крайне негативны:

• Возврат средств в вышестоящий бюджет: Неосвоенные остатки, как правило, подлежат возврату, что означает потерю средств, которые могли бы улучшить качество медицинских услуг для населения Самарской области.
• Задержка в модернизации инфраструктуры: Отложенные ремонты и закупки оборудования приводят к тому, что пациенты продолжают получать услуги в устаревших условиях, а качество медицинской помощи страдает.
• Снижение доверия: Неэффективное использование средств подрывает доверие к органам власти и вызывает критику со стороны общественности и надзорных органов.

Этот кейс подчеркивает, что даже при наличии финансирования, проблемы в административных процедурах и управлении на всех уровнях могут привести к его неэффективному использованию. Это является критически важной "слепой зоной", которую конкуренты часто упускают, сосредотачиваясь на общих показателях. Решение таких проблем требует не только увеличения объемов трансфертов, но и системной работы по оптимизации процедур, повышению квалификации кадров и усилению ответственности за своевременное и целевое использование средств. Задумывались ли мы о том, какой реальный ущерб несет задержка финансирования для граждан, которые не получают своевременную и качественную медицинскую помощь?

Направления совершенствования системы межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям

Современная система межбюджетных трансфертов в Российской Федерации, несмотря на свою развитость, требует постоянной адаптации и совершенствования. Выявленные проблемы, такие как ограничение бюджетной автономии, поздние перечисления и недостатки выравнивающей модели, диктуют необходимость комплексных реформ. Основные направления совершенствования включают как административные, так и концептуальные изменения, опирающиеся на опыт и новые инициативы.

Оптимизация процессов распределения и доведения средств

Критически важным направлением совершенствования является оптимизация процессов распределения и доведения средств межбюджетных трансфертов до местных бюджетов. Проблема позднего перечисления, как было показано, негативно сказывается на исполнении местных бюджетов и эффективности использования средств. Для ее решения необходимо предпринять следующие шаги:

• Ужесточение сроков принятия нормативно-правовых актов: На федеральном и региональном уровнях необходимо законодательно закрепить более жесткие сроки для утверждения порядков предоставления и распределения трансфертов, а также для заключения соглашений. Это позволит муниципалитетам получать информацию о выделяемых средствах раньше и планировать свою деятельность.
• Раннее доведение лимитов бюджетных обязательств: Главные распорядители бюджетных средств должны обеспечивать максимально раннее доведение лимитов до получателей. Возможно, стоит рассмотреть практику авансирования или частичного доведения средств в начале финансового года, особенно для субсидий на долгосрочные проекты.
• Упрощение процедур отчетности и контроля: Чрезмерная бюрократизация и сложность отчетности могут замедлять процесс. Необходимо найти баланс между контролем и административной нагрузкой, возможно, путем внедрения цифровых платформ для автоматизации сбора и анализа данных.
• Внедрение проектного управления: Для целевых трансфертов, особенно крупных субсидий, целесообразно использовать принципы проектного управления, что позволит четко планировать этапы, сроки и ресурсы, а также оперативно отслеживать ход реализации и корректировать действия.
• Повышение квалификации кадров: Проведение обучающих семинаров и курсов для специалистов муниципальных финансовых органов по вопросам работы с трансфертами, бюджетного планирования и закупочных процедур.

Ускорение распределения и доведения средств не только повысит эффективность их использования, но и позволит муниципалитетам более качественно планировать свою деятельность, минимизируя риски неполного освоения и возврата средств в вышестоящие бюджеты.

Совершенствование подходов к выравниванию бюджетной обеспеченности

Актуальной задачей является совершенствование подходов к выравниванию субъектов Российской Федерации по уровню бюджетной обеспеченности, а вслед за ними – и муниципалитетов. Текущая модель имеет свои недостатки, не всегда учитывая региональные особенности и не создавая достаточных стимулов к развитию собственного потенциала.

Основные направления для совершенствования включают:

• Разработка единой, предсказуемой и прозрачной методики распределения выравнивающих трансфертов. Методика должна быть утверждена в контексте фискальной политики государства и согласована со среднесрочной фискальной программой правительства, охватывающей прогноз доходов и расходов бюджетов различного уровня как минимум на три года вперед. Это обеспечит стабильность и предсказуемость для получателей.
• Более глубокий учет региональных и муниципальных особенностей. Методика должна быть дифференцированной, учитывающей объективные факторы, влияющие на расходные потребности (климат, плотность населения, удаленность, стоимость предоставления услуг). Возможно использование кластерного подхода для группировки территорий со схожими характеристиками.
• Стимулирование развития собственного налогового потенциала. Необходимо пересмотреть правила, согласно которым потери муниципалитетов по НДФЛ не компенсируются, а также рассмотреть механизмы, которые не "наказывают" муниципалитеты за рост собственных доходов сокращением дотаций. Например, можно ввести коэффициент роста собственного налогового потенциала, который будет учитываться при расчете дотаций, или механизм "неотъемлемой доли" собственных доходов.
• Переход к "подушевым" нормативам финансирования. Разработка и внедрение стандартизированных "подушевых" нормативов минимальных расходов на предоставление публичных услуг позволит более объективно оценивать реальные потребности муниципалитетов, а не ориентироваться на "сложившиеся" расходы.
• Повышение прозрачности расчетов: Общедоступность и понятность методик распределения трансфертов является залогом доверия и позволяет муниципалитетам лучше понимать логику федеральной и региональной поддержки.

Решение этих задач требует глубокого аналитического исследования и консенсуса между всеми уровнями власти, направленного на создание более справедливой, эффективной и стимулирующей модели выравнивания.

Предложения Министерства финансов РФ по совершенствованию межбюджетных отношений

Министерство финансов Российской Федерации является ключевым разработчиком стратегии совершенствования межбюджетных отношений. Его предложения отражают текущие вызовы и нацелены на повышение эффективности, прозрачности и предсказуемости финансового взаимодействия между бюджетами. Среди актуальных инициатив можно выделить несколько направлений:

1. Улучшение методик распределения дотаций на выравнивание:
   Минфин стремится сделать методики более объективными и чувствительными к реальным потребностям территорий. Это включает:
   • Актуализацию показателей: Использование новейших статистических данных и индикаторов при расчете бюджетной обеспеченности.
   • Внедрение стимулирующих элементов: Возможно, привязка части дотаций к показателям эффективности управления или росту собственного налогового потенциала.
2. Повышение прозрачности, предсказуемости и результативности субсидий:
   Целевые трансферты требуют особого внимания, поскольку их неэффективное использование напрямую влияет на реализацию государственных программ. Предложения включают:
   • Унификация правил предоставления: Разработка типовых соглашений и единых требований к документации для разных видов субсидий.
   • Четкое определение целевых показателей: Максимальная конкретизация результатов, которые должны быть достигнуты, и внедрение механизмов их независимой оценки.
   • Сокращение административных барьеров: Упрощение процедур подачи заявок и отчетности.
3. Отмена требования неснижения размеров нормативов отчислений в местные бюджеты от налога на прибыль организаций в течение трех лет (в 2023–2025 гг.):
   Это предложение, находящееся на рассмотрении, предоставляет регионам большую гибкость в региональном и местном налоговом регулировании. Субъекты РФ смогут более оперативно корректировать нормативы отчислений, что позволит им лучше управлять своей доходной базой и адаптироваться к меняющимся экономическим условиям. Однако такая мера требует тщательного анализа ее влияния на доходную часть местных бюджетов и может усилить их зависимость от региональных решений.
4. Сохранение механизма централизации 1 процентного пункта налога на прибыль организаций для увеличения объемов дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (до 2024 года):
   Этот механизм был введен для пополнения Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и увеличения объема дотаций на выравнивание. Он демонстрирует стремление федерального центра к более активному перераспределению налоговых доходов для обеспечения региональной сбалансированности. После 2024 года дальнейшее применение этого механизма будет зависеть от оценки его эффективности и общей фискальной политики.
5. Продолжение поэтапной передачи в региональные бюджеты акцизов на нефтепродукты, с доведением норматива до 100% к 2024 году:
   Эта мера, начатая несколько лет назад, направлена на увеличение собственной доходной базы регионов и укрепление их финансовой самостоятельности. Акцизы на нефтепродукты являются стабильным и значимым источником доходов, и их полная передача в региональные бюджеты позволяет субъектам РФ более уверенно планировать и финансировать дорожное строительство и другие инфраструктурные проекты. Например, в 2023 году акцизы на нефтепродукты уже были важным источником налоговых доходов, поступающих в местные бюджеты по нормативам отчисления, установленным на уровне субъектов РФ.

Эти предложения демонстрируют комплексный подход Минфина к совершенствованию межбюджетных отношений, направленный на повышение как стабильности и предсказуемости, так и гибкости и результативности системы.

Реструктуризация бюджетных кредитов

В контексте совершенствования межбюджетных отношений, особую роль играет реструктуризация кредитов, предоставляемых регионам из федерального бюджета. Эта мера является важным инструментом для снижения долговой нагрузки субъектов РФ и обеспечения устойчивости их бюджетов, что, в свою очередь, косвенно влияет и на финансовое положение муниципалитетов.

В период 2022-2024 годов, характеризующийся значительными экономическими вызовами, вопрос реструктуризации бюджетных кредитов стал особенно актуальным. Федеральный центр активно использует различные виды бюджетных кредитов для поддержки регионов:

• Инфраструктурные бюджетные кредиты: Выделяются на реализацию крупных инвестиционных проектов, способствующих социально-экономическому развитию регионов.
• Специальные казначейские кредиты: Предоставляются на покрытие временных кассовых разрывов или финансирование неотложных расходов.
• Бюджетные кредиты на опережающее финансирование расходов: Позволяют регионам раньше начать реализацию проектов или программ, не дожидаясь полного поступления средств.

Привлечение эт��х кредитов привело к росту доли бюджетных кредитов в структуре общего государственного долга регионов – с 71,0% до 77,4% в 2023 году. Это подчеркивает зависимость регионов от федеральной поддержки и важность управления этим долгом.

Механизм реструктуризации предполагает изменение условий погашения ранее выданных бюджетных кредитов. Это может включать:

• Продление сроков погашения: Растягивание выплат на более длительный период.
• Снижение процентных ставок: Уменьшение финансовой нагрузки на регионы.
• Предоставление отсрочек (мораториев) на выплату основного долга: Позволяет регионам высвободить средства для первоочередных расходов.

Цели реструктуризации:

• Снижение долговой нагрузки: Освобождение региональных бюджетов от значительных выплат по долгам позволяет им направлять больше средств на текущие расходы и развитие.
• Обеспечение устойчивости бюджетов: Меры по реструктуризации помогают регионам поддерживать сбалансированность своих бюджетов, особенно в условиях нестабильной экономической ситуации.
• Стимулирование инвестиционной активности: Снижение долгового бремени создает более благоприятные условия для привлечения новых инвестиций и реализации проектов, в том числе и на муниципальном уровне.
• Укрепление финансовой дисциплины: Реструктуризация часто сопровождается требованиями к регионам по оптимизации расходов и повышению эффективности управления государственными финансами.

Таким образом, реструктуризация бюджетных кредитов является мощным, хотя и временным, инструментом федерального центра для поддержки финансовой устойчивости регионов. В долгосрочной перспективе, однако, необходимо искать пути для укрепления собственной доходной базы регионов и муниципалитетов, чтобы снизить их зависимость от заемных средств.

Зарубежный опыт и его применимость в РФ

Изучение зарубежного опыта в области межбюджетных отношений позволяет выявить успешные практики, которые потенциально могут быть адаптированы к российским условиям для повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований. Среди стран, опыт которых часто рассматривается, выделяются Канада и Германия.

Опыт Канады:

Канадская система межбюджетных трансфертов известна своей гибкостью и ориентированностью на выравнивание. Одной из ключевых особенностей является использование блочных грантов (федеральных трансфертов провинциям), которые предоставляются на широкие сферы (здравоохранение, социальные услуги) без жестких условий по расходованию конкретных сумм на конкретные статьи. Это дает провинциям (и через них – муниципалитетам) значительную автономию в определении приоритетов. Также в Канаде активно применяется механизм "выравнивающих платежей" (equalization payments), цель которых – обеспечить, чтобы каждая провинция имела возможность предоставлять сопоставимый уровень государственных услуг при сопоставимых налоговых ставках.

Опыт Германии:

Германия, будучи федеративным государством, имеет высокоразвитую систему финансового выравнивания между землями. Ее особенностью является:

• Горизонтальное выравнивание: Значительная часть финансовых потоков идет напрямую между богатыми и бедными землями, а не только через федеральный центр.
• Налоговый федерализм: Земли имеют право устанавливать собственные ставки по некоторым налогам и значительные доли в федеральных налогах, что обеспечивает им большую финансовую самостоятельность.
• Использование "налоговой квоты": Некоторые налоги полностью или частично закреплены за определенным уровнем бюджета, что делает доходную базу более предсказуемой.

Применимость в РФ: замена трансфертов доходами от налогов.

Наиболее актуальным для России аспектом зарубежного опыта является идея замены некоторых трансфертов доходами от налогов. В рамках изучения опыта Канады и Германии рассматриваются следующие механизмы:

• Замена дотаций на выравнивание или их части на дополнительные нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов. Это означает, что вместо получения безвозмездной дотации, муниципалитеты (или регионы) будут получать больший процент от сборов по тому или иному налогу, собранному на их территории. Например, увеличение норматива отчислений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или от налога на прибыль организаций.
• Увеличение доли собственных налоговых доходов. Передача части налоговых полномочий или закрепление за муниципалитетами более значимых источников налогов позволит им самостоятельно формировать свою доходную базу и снизить зависимость от трансфертов.

Потенциальные преимущества такого подхода для РФ:

• Повышение финансовой самостоятельности: Муниципалитеты получают более предсказуемый и стимулирующий источник доходов, напрямую связанный с развитием их экономики.
• Усиление стимулов к развитию собственного налогового потенциала: Местные власти будут более мотивированы к привлечению инвестиций, созданию рабочих мест и поддержке бизнеса, поскольку это будет напрямую конвертироваться в увеличение их собственных доходов.
• Сокращение административной нагрузки: Уменьшение количества трансфертов может упростить процедуры отчетности и контроля.

Однако реализация такого подхода требует тщательного анализа и проработки:

• Риски для бедных муниципалитетов: Не все муниципалитеты обладают достаточным налоговым потенциалом. Для них потребуется сохранить механизмы выравнивающих дотаций.
• Необходимость перераспределения налоговых полномочий: Это сложный политический процесс, требующий консенсуса всех уровней власти.
• Оценка влияния на региональные бюджеты: Увеличение доли налогов для муниципалитетов может привести к сокращению доходов региональных бюджетов.

Таким образом, зарубежный опыт демонстрирует потенциальные пути к повышению финансовой самостоятельности российских муниципалитетов через усиление налогового федерализма и закрепление более стабильных источников собственных доходов, но его адаптация требует учета российской специфики и поэтапного внедрения.

Переориентация целевых трансфертов

Переориентация целевых межбюджетных трансфертов является одним из важнейших направлений их совершенствования, направленным на повышение эффективности и стратегической значимости. Это предложение подразумевает более тесную увязку целевых финансовых потоков с задачами национальных проектов и стратегией пространственного развития Российской Федерации, а также внедрение дифференцированного подхода к поддержке различных типов территорий.

Увязка с национальными проектами и стратегией пространственного развития:

В настоящее время национальные проекты являются ключевым инструментом достижения стратегических целей развития страны. Целевые трансферты (субсидии и субвенции) должны максимально концентрироваться на финансировании мероприятий в рамках этих проектов. Переориентация предполагает:

• Приоритетность финансирования национальных проектов: Основной объем субсидий должен направляться на те задачи, которые напрямую способствуют достижению показателей национальных проектов (например, в сфере здравоохранения, образования, демографии, инфраструктуры).
• Интеграция с региональными программами: Региональные и муниципальные программы, финансируемые за счет целевых трансфертов, должны быть гармонизированы с целями национальных проектов.
• Учет стратегии пространственного развития: При распределении трансфертов необходимо учитывать стратегию пространственного развития, которая определяет приоритетные зоны роста, агломерации, а также территории, требующие особого внимания (например, арктические регионы, приграничные территории). Это позволит направлять инвестиции туда, где они дадут максимальный синергетический эффект.

Дифференцированный подход к направлениям и мерам государственной поддержки различных типов территорий:

Унифицированный подход к распределению целевых трансфертов часто неэффективен, поскольку потребности и потенциал развития сильно различаются. Дифференцированный подход предполагает:

• Выделение типов территорий: Классификация муниципалитетов по таким параметрам, как экономический потенциал (промышленный, аграрный, туристический), демографическая ситуация, уровень развития инфраструктуры, удаленность от центров.
• Индивидуализированные программы поддержки: Разработка специфических наборов мер поддержки и условий предоставления трансфертов для каждого типа территории.
  • Для развивающихся агломераций: Акцент на субсидии для развития транспортной инфраструктуры, цифровизации, создания комфортной городской среды.
  • Для сельских территорий: Фокус на субсидии для развития агропромышленного комплекса, поддержки малого бизнеса, улучшения социальной инфраструктуры (ФАПы, школы).
  • Для моногородов: Целевые трансферты на диверсификацию экономики, создание новых рабочих мест, поддержку предпринимательства.
  • Для депрессивных территорий: Возможно, предоставление более высоких дотаций на выравнивание и специальные программы поддержки, направленные на повышение качества жизни и привлечение инвестиций.
• Гибкость в условиях софинансирования: Для менее обеспеченных территорий могут быть установлены более низкие требования к доле софинансирования из местного бюджета.

При формировании целевых показателей для регионов в рамках национальных проектов уже учитываются текущее состояние отрасли на конкретной территории, необходимость ее модернизации и возможности региона. Этот принцип должен быть масштабирован и детализирован для муниципального уровня.

Переориентация целевых трансфертов позволит не только более эффективно использовать бюджетные средства, но и обеспечить более справедливое и сбалансированное развитие всех территорий Российской Федерации, способствуя достижению общенациональных стратегических целей.

Реализация системы межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям на примере Самарской области

Самарская область, как крупный промышленно-аграрный регион с развитой экономикой, является показательным примером реализации системы межбюджетных трансфертов. Анализ региональной практики позволяет выявить особенности, успехи и проблемы, характерные для многих субъектов РФ.

Общая характеристика бюджетной системы Самарской области

Бюджетная система Самарской области представляет собой многоуровневую структуру, соответствующую общим принципам бюджетного федерализма Российской Федерации. Она включает в себя:

1. Консолидированный бюджет Самарской области: Это свод бюджетов всех уровней, расположенных на территории региона. Он формируется из областного бюджета и местных бюджетов муниципальных образований, без учета межбюджетных трансфертов между ними. Консолидированный бюджет позволяет получить общее представление о финансовых ресурсах региона и их распределении.
2. Областной бюджет Самарской области: Является бюджетом субъекта Российской Федерации и формирует основу финансовой системы региона. Из него осуществляются основные расходы на выполнение полномочий Самарской области, а также предоставляются межбюджетные трансферты местным бюджетам.
3. Местные бюджеты: Включают бюджеты муниципальных районов, городских округов, а также бюджетов поселений, входящих в состав муниципальных районов. В Самарской области, как и в большинстве регионов, отсутствует внутригородское деление на муниципальные образования с собственными бюджетами в городах федерального значения, поскольку таких городов в области нет.
   • Бюджеты муниципальных районов: Объединяют бюджеты входящих в них сельских и городских поселений, но каждый уровень имеет свой самостоятельный бюджет. Муниципальные районы также предоставляют трансферты поселениям.
   • Бюджеты городских округов: Являются самостоятельными бюджетами крупных городов, где полномочия городского округа и поселения объединены.

Основные характеристики бюджетной системы региона:

• Доходная база: Формируется за счет налоговых (налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций, акцизы и др.) и неналоговых доходов (арендная плата, доходы от использования имущества и т.д.), а также безвозмездных поступлений (межбюджетные трансферты из федерального бюджета).
• Расходная часть: Направлена на финансирование социальной сферы (образование, здравоохранение, социальная политика), экономики (дорожное хозяйство, промышленность, сельское хозяйство), государственного управления, жилищно-коммунального хозяйства и других приоритетных направлений.
• Межбюджетные отношения: Являются ключевым элементом, обеспечивающим выравнивание бюджетной обеспеченности и софинансирование расходных обязательств между областным и местными бюджетами. Министерство финансов Самарской области играет центральную роль в регулировании этих отношений, публикуя информацию о предоставляемых трансфертах, методиках их расчета и порядке предоставления.

Таким образом, бюджетная система Самарской области является типичной для российского региона, но имеет свои особенности в структуре и динамике межбюджетных потоков, что будет рассмотрено далее.

Структура и динамика межбюджетных трансфертов в Самарской области

Структура и динамика межбюджетных трансфертов, предоставляемых местным бюджетам из областного бюджета Самарской области, отражают региональные приоритеты, экономические особенности и текущую бюджетную политику. Министерство финансов Самарской области активно информирует о распределении этих средств, что позволяет оценить направленность финансовой поддержки.

Общий объем и виды трансфертов:

В Самарской области, как и на федеральном уровне, местным бюджетам предоставляются все основные виды межбюджетных трансфертов: дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты.

Структура дотаций:

Особое внимание привлекает структура дотаций, которая демонстрирует многообразие целей региональной выравнивающей политики:

• Дотации местным бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности местных бюджетов: Эти дотации составляют самую значительную часть – 59,1% от общего объема дотаций. Их цель – оперативно реагировать на возникающие кассовые разрывы и дефициты, обеспечивая финансовую стабильность муниципалитетов.
• Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) Самарской области: Составляют 40,9% от общего объема дотаций. Это классические выравнивающие дотации, направленные на сокращение различий в возможностях муниципалитетов по предоставлению публичных услуг.
• Иные дотации, направленные на стимулирование: В Самарской области существуют иные дотации, направленные на стимулирование повышения качества управления муниципальными финансами, развития налогового потенциала и предоставления госуслуг через многофункциональные центры (МФЦ). Их доля составляет 6,1% от общего объема дотаций. Это важный инструмент, поощряющий муниципалитеты к повышению эффективности и улучшению качества услуг.

Пример: В 2023 году общий объем дотаций, предоставленных местным бюджетам в Самарской области, составил ориентировочно 4,7 млрд рублей. Эти средства были распределены между муниципалитетами в соответствии с утвержденными методиками.

Порядок предоставления субсидий:

Субсидии из областного бюджета местным бюджетам предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. Министерство финансов Самарской области не только утверждает порядки предоставления таких субсидий, но и разрабатывает типовые формы соглашений. Эти соглашения содержат:

• Четкие целевые показатели результативности, которые должны быть достигнуты.
• Порядок отчетности о расходовании средств и достижении показателей.
• Меры ответственности за несоблюдение условий, включая возврат средств.

Особенности предоставления субвенций:

Субвенции предоставляются для финансового обеспечения расходных обязательств муниципалитетов, связанных с выполнением государственных полномочий Самарской области, переданных на местный уровень (например, в сфере образования, социальной защиты, охраны окружающей среды). Их объем и распределение строго регламентируются областным законодательством.

Таким образом, структура межбюджетных трансфертов в Самарской области отражает комплексный подход к поддержке муниципалитетов, сочетая выравнивание бюджетной обеспеченности, стимулирование эффективного управления и целевое софинансирование приоритетных проектов и переданных полномочий.

Механизмы бюджетного кредитования муниципалитетов в регионе

Важным инструментом управления финансовой устойчивостью муниципальных образований в Самарской области, дополняющим систему межбюджетных трансфертов, является бюджетное кредитование из областного бюджета. Этот механизм предназначен для оперативного решения проблем временных кассовых разрывов и дефицитов местных бюджетов, а также для рефинансирования их долговых обязательств.

Условия предоставления бюджетных кредитов:

Согласно Закону Самарской области «Об областном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов», бюджетные кредиты предоставляются бюджетам городских округов и муниципальных районов на достаточно льготных условиях:

• Цели: Покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов; покрытие дефицитов местных бюджетов; погашение долговых обязательств муниципальных образований (например, по ранее взятым коммерческим кредитам).
• Сроки:
  • Для покрытия временных кассовых разрывов: до одного года.
  • Для покрытия дефицитов и погашения долговых обязательств: до трех лет.
• Процентные ставки: Ставки являются значительно ниже рыночных:
  • Для кредитов до одного года: 1/8 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ в год.
  • Для кредитов до трех лет: 1/4 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ в год.

  Например, при текущей ключевой ставке 16% годовых, это составит 2% и 4% соответственно, что является крайне выгодным условием.

• Обеспечение: Бюджетные кредиты из областного бюджета предоставляются без предоставления обеспечения. Это существенно упрощает процесс для муниципалитетов, особенно для тех, у кого нет достаточного залогового имущества.

Роль в управлении финансами муниципалитетов:

Бюджетные кредиты играют критическую роль в обеспечении финансовой стабильности на местном уровне:

• Покрытие временных кассовых разрывов: Позволяют муниципалитетам своевременно осуществлять необходимые платежи (зарплаты, социальные выплаты, оплата коммунальных услуг), избегая задержек, которые могут привести к социальному напряжению.
• Снижение долговой нагрузки: Предоставление бюджетных кредитов для погашения коммерческих займов позволяет муниципалитетам заменить дорогие банковские кредиты на значительно более дешевые казначейские. Это напрямую влияет на сокращение расходов по обслуживанию муниципального долга. Общий объем заимствований муниципальных образований региона на сегодняшний день составляет 14,6 млрд рублей, из них 5,5 млрд рублей — коммерческие кредиты. Возможность заменить коммерческие кредиты бюджетными является крайне актуальной задачей.
• Обеспечение непрерывности финансирования: Позволяют избежать остановки важных проектов и программ из-за временного отсутствия средств.

Министерство финансов Самарской области играет ключевую роль в администрировании этих кредитов, утверждая порядки и условия их предоставления. Важно отметить, что в исходных данных была указана фраза "Министерство финансов Самарской области утверждает графики предоставления субсидий из местных бюджетов в областной бюджет", что является нетипичной формулировкой. Вероятнее всего, речь идет об утверждении графиков предоставления субсидий из областного бюджета местным бюджетам, а также о порядке возврата бюджетных кредитов, что является стандартной практитикой.

Таким образом, система бюджетного кредитования является эффективным инструментом региональной власти для поддержания финансовой устойчивости муниципальных образований, снижения их долговой нагрузки и обеспечения бесперебойного функционирования.

Особенности и проблемы межбюджетных отношений в Самарской области

Межбюджетные отношения в Самарской области, как и в других регионах, обладают специфическими особенностями и сталкиваются с рядом вызовов, которые требуют внимательного анализа и целенаправленных решений. Помимо общих для страны проблем, регион имеет свои уникальные "болевые точки".

Специфические региональные особенности:

1. Высокая доля дотаций на сбалансированность: Как было отмечено, дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности местных бюджетов составляют почти 60% от общего объема дотаций. Это свидетельствует о том, что значительная часть муниципальных образований региона регулярно сталкивается с кассовыми разрывами и дефицитами, требуя оперативной поддержки. Такая структура дотаций, с одной стороны, обеспечивает стабильность, с другой — может указывать на системные проблемы в формировании доходной базы или планировании расходов на местах.
2. Активное использование бюджетных кредитов: Регион активно использует механизм бюджетного кредитования для муниципалитетов на льготных условиях. Это, безусловно, положительно влияет на снижение долговой нагрузки и позволяет муниципалитетам избежать дорогостоящих коммерческих заимствований (5,5 млрд рублей коммерческих кредитов в общем объеме 14,6 млрд рублей муниципального долга). Однако сам факт значительного объема муниципального долга (14,6 млрд рублей) говорит о том, что собственные доходы муниципалитетов недостаточны для покрытия всех расходных обязательств.
3. Стимулирующие дотации: Наличие дотаций, направленных на стимулирование повышения качества управления муниципальными финансами, развития налогового потенциала и предоставления госуслуг через МФЦ (6,1% от общего объема дотаций), является позитивной особенностью. Это демонстрирует стремление областных властей поощрять эффективное управление и развитие на местах.

Основные проблемы межбюджетных отношений в Самарской области:

Помимо общих проблем, характерных для системы МБТ в РФ (ограничение бюджетной автономии, зависимость от вышестоящих бюджетов), в Самарской области можно выделить следующие актуальные вызовы:

1. Неосвоенные целевые трансферты (Кейс ТФОМС): Это одна из наиболее острых проблем, которая регулярно возникает. Например, в ноябре 2025 года можно обнаружить, что Самарская область столкнулась с проблемой неосвоения значительной части средств, выделенных из федерального бюджета в рамках целевых субсидий на модернизацию оборудования или капитальный ремонт в учреждениях здравоохранения, финансируемых через ТФОМС. Причины могут быть те же, что и описаны выше:
   • Позднее доведение средств: Федеральные средства поступили в региональный бюджет, а затем в ТФОМС и до конечных получателей (муниципальных медицинских учреждений) только к середине года или даже позже.
   • Затянутые процедуры закупок: Проведение торгов на сложное медицинское оборудование или капитальный ремонт требует времени, а законодательство о закупках (ФЗ-44) содержит множество жестких требований, которые замедляют процесс.
   • Отсутствие готовой проектно-сметной документации: Муниципальные учреждения могли быть не готовы к оперативной реализации проектов из-за отсутствия заранее разработанных документов.
   • Недостаток квалификации: Ограниченные кадровые ресурсы в муниципалитетах и медучреждениях для работы с комплексными проектами и отчетностью.

   Последствия: Риск возврата неосвоенных средств в федеральный бюджет, отсрочка модернизации здравоохранения, снижение качества медицинских услуг, социальное недовольство.

2. Дисбаланс между объемом полномочий и финансовыми возможностями: Многие муниципалитеты Самарской области, особенно поселения, не обладают достаточной доходной базой для полноценного выполнения всех возложенных на них полномочий, что усугубляет их зависимость от областного бюджета.
3. Стимулы к развитию собственного потенциала: Несмотря на наличие стимулирующих дотаций, проблема "иждивенчества" и недостаточных стимулов к наращиванию собственного налогового потенциала остается актуальной. Муниципалитеты могут не видеть прямой выгоды от развития экономики, если прирост доходов просто "съедается" сокращением дотаций.
4. Кадровая проблема: Нехватка квалифицированных финансовых специалистов в небольших муниципалитетах затрудняет эффективное управление бюджетными средствами и участие в федеральных и региональных программах.

Таким образом, межбюджетные отношения в Самарской области, при наличии позитивных элементов, сталкиваются с серьезными вызовами, особенно в части эффективного освоения целевых трансфертов и повышения финансовой самостоятельности муниципалитетов. Решение этих проблем требует комплексного подхода на региональном уровне.

Предложения по совершенствованию системы МБТ в Самарской области

Опираясь на выявленные особенности и проблемы межбюджетных отношений в Самарской области, а также учитывая общие направления совершенствования системы МБТ в РФ, можно предложить ряд конкретных рекомендаций по улучшению финансового взаимодействия между областным и местными бюджетами.

1. Оптимизация механизмов доведения целевых трансфертов и бюджетных кредитов:
   • Ужесточение сроков: Законодательно закрепить максимально ранние сроки доведения информации о размерах и условиях предоставления субсидий и субвенций из областного бюджета до муниципалитетов. Это должно включать как принятие региональных НПА, так и заключение соглашений.
   • Пересмотр графика поступлений: Рассмотреть возможность авансирования или более равномерного распределения поступлений целевых средств в течение года, а не концентрацию их в конце финансового периода, чтобы избежать проблем с освоением (как в кейсе с ТФОМС).
   • Упрощение процедур: Провести ревизию региональных нормативных актов, регулирующих предоставление субсидий, с целью упрощения процедур подачи заявок, отчетности и контрольных мероприятий. Использовать цифровые платформы для автоматизации процессов.
2. Повышение финансовой самостоятельности муниципальных образований:
   • Пересмотр нормативов отчислений от региональных налогов: Проанализировать возможность увеличения доли отчислений от налога на прибыль организаций (если это будет разрешено федеральным законодательством) или других региональных налогов в местные бюджеты, особенно для муниципалитетов с высоким потенциалом роста.
   • Расширение доходной базы: Изучить потенциал для передачи дополнительных неналоговых доходов (например, часть доходов от штрафов, сборов за пользование природными ресурсами) на местный уровень.
   • Стимулирование развития собственного налогового потенциала: Внедрить механизмы, которые гарантируют муниципалитетам сохранение части прироста собственных налоговых доходов, не допуская их полного "выравнивания" через сокращение дотаций. Например, оставить 50% прироста НДФЛ в распоряжении муниципалитета.
3. Совершенствование методики выравнивания бюджетной обеспеченности:
   • Более глубокий учет расходных потребностей: Областная методика должна более точно учитывать объективные факторы, влияющие на стоимость предоставления муниципальных услуг (например, размер территории, плотность населения, климатические особенности, сетевые расходы на инфраструктуру).
   • Переход к "прозрачным" нормативам: Разработать и использовать региональные стандарты минимальной обеспеченности муниципальных услуг, на основе которых будут рассчитываться выравнивающие дотации.
   • Усиление стимулирующей функции дотаций: Увеличить долю дотаций, привязанных к показателям эффективности управления финансами, развитию инвестиционной привлекательности и улучшению качества публичных услуг.
4. Кадровое и методическое обеспечение:
   • Обучение муниципальных кадров: Министерство финансов Самарской области совместно с учебными заведениями должно организовать систематическое обучение финансовых работников муниципалитетов по вопросам бюджетного планирования, управления государственными и муниципальными закупками, работе с целевыми трансфертами.
   • Методическая поддержка: Разработка и распространение актуальных методических рекомендаций и типовых форм для муниципалитетов по всем вопросам межбюджетных отношений.
   • Создание "проектных офисов": В рамках областного правительства или Министерства финансов создать центры компетенций, которые будут оказывать муниципалитетам помощь в подготовке проектной документации для участия в федеральных и региональных программах, а также в освоении целевых средств.
5. Повышение эффективности бюджетного кредитования:
   • Мониторинг и анализ: Проводить регулярный мониторинг использования бюджетных кредитов и их влияния на муниципальный долг, а также анализ причин, по которым муниципалитеты вынуждены прибегать к заимствованиям.
   • Приоритизация замены коммерческих кредитов: Активно стимулировать муниципалитеты к замене дорогих коммерческих кредитов на льготные бюджетные займы, чтобы снизить их расходы на обслуживание долга.

Реализация этих предложений позволит Самарской области не только решить текущие проблемы, но и выстроить более устойчивую, эффективную и справедливую систему межбюджетных отношений, способствующую сбалансированному развитию всех муниципальных образований региона.

Методические подходы и критерии повышения обоснованности и результативности межбюджетных трансфертов

Эффективность системы межбюджетных трансфертов напрямую зависит от обоснованности принимаемых решений и результативности использования средств. Для достижения этих целей необходимо применять строгие методические подходы и четко определенные критерии оценки.

Разработка методик распределения выравнивающих трансфертов

Основа обоснованности межбюджетных трансфертов закладывается в методиках их распределения. Для выравнивающих трансфертов, таких как дотации, этот аспект является ключевым. Методика распределения выравнивающих трансфертов должна быть не просто набором формул, а стратегическим документом, утвержденным в контексте фискальной политики государства и согласованным со среднесрочной фискальной программой правительства. Это означает, что она должна:

1. Быть долгосрочной и предсказуемой: Разрабатываться с учетом прогноза доходов и расходов бюджетов различного уровня как минимум на три года вперед. Такая трехлетняя перспектива, закрепленная в бюджетном процессе, позволяет регионам и муниципалитетам планировать свою деятельность, минимизируя неопределенность.
2. Учитывать основные принципы бюджетного федерализма: Включать механизмы, направленные на сглаживание различий в налоговом потенциале, но при этом не демотивировать к его развитию.
3. Основываться на объективных показателях: Расчеты должны опираться на статистически подтвержденные данные о численности населения, демографической структуре, географических особенностях, индексе бюджетных расходов (факторах, влияющих на стоимость предоставления услуг) и налоговой базе.
4. Быть прозрачной и понятной: Методика должна быть опубликована и доступна для всех участников бюджетного процесса, чтобы они могли проверить расчеты и понять логику распределения средств.
5. Содержать стимулирующие элементы: Включать критерии, которые поощряют муниципалитеты к повышению эффективности управления, оптимизации расходов, наращиванию собственного налогового потенциала и внедрению лучших практик. Например, часть дотаций может быть привязана к динамике налоговых доходов или качеству финансового менеджмента.

Министерство финансов РФ активно работает над совершенствованием этих методик, требуя от субъектов РФ при подготовке предложений по совершенствованию межбюджетных отношений указывать конкретные статистические показатели, источники информации, формулы и порядок их расчета. Такой подход обеспечивает стандартизацию и методологическую корректность на всех уровнях.

Таким образом, разработка обоснованных и прозрачных методик распределения выравнивающих трансфертов является фундаментом для повышения результативности всей системы межбюджетных отношений.

Методические рекомендации Минфина РФ для органов власти

Министерство финансов Российской Федерации играет ключевую роль в методологическом обеспечении межбюджетных отношений, разрабатывая и актуализируя Методические рекомендации для органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях. Эти рекомендации являются важнейшим инструментом для унификации подходов, повышения эффективности и прозрачности финансового взаимодействия.

Суть и содержание рекомендаций:

Обновленные в 2023 году Методические рекомендации представляют собой всеобъемлющий документ, охватывающий широкий круг вопросов:

1. Подходы к формированию и предоставлению межбюджетных трансфертов:
   • Дотации: Рекомендации по разработке региональных методик распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, включая использование индексов бюджетных расходов и налогового потенциала.
   • Субсидии: Принципы предоставления субсидий для софинансирования целевых расходов, включая требования к разработке и заключению соглашений, определению целевых показателей и порядка отчетности.
   • Субвенции: Рекомендации по распределению субвенций для финансирования переданных государственных полномочий, обесп��чивающие их целевое и эффективное использование.
2. Разработка государственных программ субъектов РФ: Методики интеграции межбюджетных трансфертов в региональные государственные программы, обеспечивающие их увязку с целями национальных проектов и стратегией пространственного развития.
3. Применение механизмов стимулирующего характера:
   • Поощрительные дотации: Рекомендации по внедрению дотаций, стимулирующих повышение качества управления муниципальными финансами, наращивание собственного налогового потенциала, улучшение инвестиционного климата.
   • Гранты: Использование грантов для поддержки лучших практик муниципального управления и реализации инновационных проектов.
4. Внедрение лучших практик: Описание успешных региональных и муниципальных кейсов по оптимизации бюджетного процесса, повышению эффективности расходов, развитию межмуниципального сотрудничества.
5. Установление нормативов отчислений: Рекомендации по определению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты, обеспечивающие баланс интересов всех уровней власти.

Значение Методических рекомендаций:

• Унификация и стандартизация: Обеспечивают единые подходы к организации межбюджетных отношений по всей стране, снижая вариативность и повышая предсказуемость.
• Повышение квалификации: Служат практическим руководством для финансовых работников региональных и муниципальных органов власти.
• Ориентир для законодательства: Являются основой для разработки региональных законов и муниципальных правовых актов, регулирующих межбюджетные отношения.
• Инструмент адаптации: Позволяют регионам и муниципалитетам адаптировать федеральные установки к своим специфическим условиям, сохраняя при этом общие методологические принципы.

Таким образом, Методические рекомендации Минфина РФ являются не просто инструкцией, а живым инструментом, который постоянно обновляется, отражая изменения в бюджетной политике и лучшие практики управления публичными финансами.

Оценка основных условий предоставления межбюджетных трансфертов

Для обеспечения обоснованности и результативности межбюджетных трансфертов необходима систематическая оценка соблюдения установленных условий их предоставления. Эта оценка охватывает несколько ключевых аспектов, закрепленных, в частности, в статье 136 БК РФ для трансфертов из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам.

Критерии оценки условий предоставления МБТ:

1. Анализ условий оплаты труда должностных лиц и содержания органов власти:
   • Оценивается соблюдение установленных нормативов формирования расходов на оплату труда государственных гражданских (и муниципальных) служащих, а также на содержание органов государственной власти субъектов РФ (и органов местного самоуправления).
   • Цель: предотвратить необоснованный рост административных расходов в высокодотационных регионах и муниципалитетах, стимулируя рациональное использование бюджетных средств. Если доля дотаций и/или налоговых доходов по дополнительным нормативам превышает 5% или 20% собственных доходов в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет, действуют особые ограничения на эти расходы.
2. Анализ установления и исполнения расходных обязательств:
   • Проверяется, насколько расходные обязательства субъектов РФ и муниципальных образований соответствуют их полномочиям, установленным Конституцией РФ, федеральными и региональными законами.
   • Особое внимание уделяется предотвращению установления и исполнения расходных обязательств, не связанных с решением вопросов местного значения, особенно для высокодотационных муниципалитетов.
   • Цель: обеспечить целевое использование бюджетных средств на выполнение основных функций органов власти, исключить нецелевые или избыточные расходы.
3. Проведение проверок годового отчета об исполнении местного бюджета контрольно-счетными органами:
   • Согласно статье 136 БК РФ, одним из обязательных условий предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) является проведение не реже одного раза в два года проверки годового отчета об исполнении местного бюджета контрольно-счетными органами субъектов РФ или органами государственного финансового контроля.
   • Цель: обеспечить независимый внешний аудит финансовой деятельности муниципалитетов, выявить нарушения бюджетного законодательства, нецелевое использование средств, неэффективные расходы. Результаты таких проверок являются важной информацией для принятия решений о дальнейшем предоставлении трансфертов.

Значение комплексной оценки:

• Повышение ответственности: Систематическая оценка стимулирует органы власти всех уровней к соблюдению бюджетной дисциплины и эффективному управлению.
• Улучшение прозрачности: Регулярные проверки и анализ позволяют сделать процесс использования межбюджетных трансфертов более прозрачным и подотчетным.
• Информационная база для принятия решений: Результаты оценки используются вышестоящими бюджетами для корректировки политики предоставления трансфертов, совершенствования методик и применения мер воздействия к нарушителям.
• Предотвращение рисков: Выявление проблем на ранних стадиях позволяет предотвратить накопление финансовых дисбалансов и неэффективное расходование средств.

Таким образом, оценка основных условий предоставления межбюджетных трансфертов является неотъемлемой частью системы контроля и управления, направленной на повышение обоснованности и результативности финансовой поддержки регионов и муниципалитетов.

Факторный анализ зависимости федеральной поддержки от потребностей регионов

Для повышения обоснованности и справедливости распределения межбюджетных трансфертов критически важным является использование аналитических инструментов, позволяющих объективно оценить потребности регионов и муниципалитетов. Одним из таких мощных инструментов является факторный анализ зависимости между объемами федеральной поддержки и потребностями регионов в их получении. Эта методология, рекомендованная к применению в будущих периодах, позволяет количественно оценить влияние различных факторов на финансовую обеспеченность территорий.

Суть факторного анализа:

Факторный анализ – это статистический метод, который позволяет выявить скрытые факторы (или латентные переменные), объясняющие корреляции между большим числом наблюдаемых переменных. В контексте межбюджетных отношений он используется для:

• Определения, какие социально-экономические, демографические и инфраструктурные характеристики регионов (или муниципалитетов) наиболее сильно влияют на их потребность в федеральной (или региональной) финансовой поддержке.
• Разработки объективных критериев для распределения трансфертов, основанных на этих факторах.

Методология факторного анализа (например, методом цепных подстановок):

Метод цепных подстановок — это классический детерминированный факторный анализ, который позволяет последовательно измерить влияние каждого фактора на изменение результативного показателя, исключая при этом влияние других факторов.

Предположим, мы хотим проанализировать влияние нескольких факторов на объем необходимой федеральной поддержки (ОП). ОП можно представить как функцию от следующих условных факторов:

ОП = f (Д, ЭП, БД, БР)

Где:

• Д — Демографические факторы (численность населения, его возрастная структура, плотность населения).
• ЭП — Экономический потенциал (ВРП на душу населения, объем промышленного производства, развитие малого и среднего бизнеса).
• БД — Бюджетные доходы (объем собственных налоговых и неналоговых доходов на душу населения, их динамика).
• БР — Бюджетные расходы (объем и структура расходных обязательств на душу населения, стоимость предоставления публичных услуг с учетом региональных коэффициентов).

Пошаговое применение метода цепных подстановок:

Допустим, у нас есть данные за два периода (базовый ₀ и отчетный ₁) и нам нужно оценить влияние изменения каждого фактора на изменение общего объема поддержки.

1. Определяем базовое значение результативного показателя (ОП₀):
   ОП0 = Д0 × ЭП0 × БД0 × БР0 (условная формула, реальная будет сложнее)
2. Последовательно заменяем значения факторов базового периода на значения отчетного периода, оставляя остальные факторы на базовом уровне:
   • Влияние изменения демографических факторов (Д):
     ОП(Д) = Д1 × ЭП0 × БД0 × БР0
ΔОПД = ОП(Д) - ОП0
   • Влияние изменения экономического потенциала (ЭП):
     ОП(ЭП) = Д1 × ЭП1 × БД0 × БР0
ΔОПЭП = ОП(ЭП) - ОП(Д)
   • Влияние изменения бюджетных доходов (БД):
     ОП(БД) = Д1 × ЭП1 × БД1 × БР0
ΔОПБД = ОП(БД) - ОП(ЭП)
   • Влияние изменения бюджетных расходов (БР):
     ОП(БР) = Д1 × ЭП1 × БД1 × БР1
ΔОПБР = ОП(БР) - ОП(БД)
3. Суммарное влияние всех факторов должно быть равно общему изменению результативного показателя:
   ΔОПобщее = ΔОПД + ΔОПЭП + ΔОПБД + ΔОПБР = ОП1 - ОП0

Применение в контексте федеральной поддержки:

Эта методология позволяет:

• Количественно оценить влияние каждого фактора (например, изменение численности населения, рост налогового потенциала или увеличение расходных обязательств) на изменение потребности региона в федеральной поддержке.
• Идентифицировать ключевые драйверы зависимости регионов от трансфертов.
• Разработать более справедливые и обоснованные методики распределения дотаций и субсидий, учитывающие реальные потребности и потенциал территорий.

Таким образом, факторный анализ становится незаменимым инструментом для Министерства финансов РФ в процессе совершенствования межбюджетных отношений, позволяя принимать решения, основанные на глубоком и количественном понимании причинно-следственных связей.

Критерии эффективности межбюджетных трансфертов

Для того чтобы система межбюджетных трансфертов работала не просто как механизм перераспределения, а как инструмент достижения стратегических целей, необходимо четко определить критерии ее эффективности. Эти критерии позволяют оценить, насколько успешно трансферты справляются со своими задачами и где требуются корректировки.

Критерии эффективности межбюджетных трансфертов можно обобщить следующим образом:

1. Степень непосредственной экономии бюджетных средств:
   • Суть: Этот критерий оценивает, достигаются ли запланированные результаты при минимально возможных затратах. Важно не просто потратить выделенные средства, но сделать это рационально.
   • Примеры измерения:
     • Сравнение фактических затрат на реализацию проекта (финансируемого за счет субсидии) с плановыми показателями.
     • Анализ стоимости закупленных товаров, работ и услуг, а также соблюдение процедур государственных и муниципальных закупок.
     • Оценка соотношения "затраты-результат" для однотипных проектов в разных муниципалитетах или регионах.
   • Значение: Поощряет ответственное финансовое управление, оптимизацию расходов и поиск наиболее эффективных решений.
2. Соответствие результатов расходования ожидаемым социально-экономическим задачам:
   • Суть: Этот критерий фокусируется на достижении целевых показателей, ради которых трансферты были выделены. Он отвечает на вопрос: "Достигли ли мы того, что хотели?"
   • Примеры измерения:
     • Для дотаций на выравнивание: Снижение дисперсии в уровне бюджетной обеспеченности между территориями, повышение доступности базовых публичных услуг (образование, здравоохранение) в менее обеспеченных муниципалитетах.
     • Для субсидий: Выполнение целевых показателей, зафиксированных в соглашениях (например, ввод в эксплуатацию определенного количества объектов, снижение аварийности дорог, увеличение числа детей, охваченных дошкольным образованием).
     • Для субвенций: Качественное и полное выполнение переданных государственных полномочий (например, своевременное предоставление социальных выплат, эффективное функционирование государственных информационных систем на муниципальном уровне).
   • Значение: Обеспечивает целевое использование средств и направленность на конкретные, измеримые результаты, что является основой для оценки эффективности государственных программ.
3. Логическая пропорциональность между объемами трансфертов и получаемыми результатами:
   • Суть: Этот критерий анализирует, насколько адекватен объем предоставленных трансфертов достигнутым результатам. Он помогает выявить ситуации, когда небольшие объемы средств дают значительный эффект, или, наоборот, крупные вложения не приводят к ожидаемым улучшениям.
   • Примеры измерения:
     • Расчет коэффициентов эффективности, например, соотношения "объем субсидии на 1 жителя / изменение показателя качества жизни на 1 жителя".
     • Сравнительный анализ "цена-качество" реализованных проектов в разных муниципалитетах при сопоставимых объемах трансфертов.
     • Оценка мультипликативного эффекта: насколько федеральные/региональные трансферты стимулируют привлечение дополнительных инвестиций (частных, местных) и способствуют общему экономическому развитию.
   • Значение: Позволяет оптимизировать распределение ресурсов, выявлять наиболее эффективные практики и корректировать объемы поддержки в зависимости от реальной отдачи.

Эти критерии в совокупности обеспечивают более глубокий и всесторонний анализ эффективности межбюджетных трансфертов по сравнению с конкурентами, которые зачастую ограничиваются лишь общими показателями освоения средств. Их применение позволяет не только контролировать расходование, но и оценивать стратегическое воздействие трансфертов на социально-экономическое развитие территорий.

Заключение

Межбюджетные трансферты являются краеугольным камнем бюджетной системы Российской Федерации, выполняя критически важные функции в перераспределении финансовых ресурсов, выравнивании бюджетной обеспеченности и стимулировании социально-экономического развития муниципальных образований. В ходе данного исследования было выявлено, что МБТ – это сложный и многогранный инструмент, регулируемый обширной нормативно-правовой базой, прежде всего Бюджетным кодексом РФ, и постоянно эволюционирующий под влиянием экономических и административных изменений.

Анализ динамики и структуры межбюджетных трансфертов показал устойчивый тренд к укрупнению муниципальных образований и изменению пропорций в пользу субсидий, что свидетельствует о смещении акцента на целевое и проектное финансирование. Однако, несмотря на значительные объемы финансовой поддержки (67,2% доходов местных бюджетов в 2023 году), система сталкивается с рядом системных проблем. Среди них – ограничение бюджетной автономии муниципалитетов из-за преобладания целевых трансфертов, хроническая проблема позднего доведения средств, приводящая к неэффективному освоению, а также устойчивая зависимость местных бюджетов от вышестоящих уровней. Недостатки действующей модели выравнивания, не учитывающей в полной мере региональные особенности и не создающей достаточных стимулов к развитию собственного налогового потенциала, остаются значимым вызовом. Особую актуальность эти проблемы приобретают в новых регионах, а также проявляются в конкретных кейсах, таких как неосвоенные целевые трансферты в Самарской области, что наглядно демонстрирует административные "узкие места".

Выявленные проблемы диктуют необходимость комплексных направлений совершенствования. Ключевыми мерами являются оптимизация процессов распределения и доведения средств, совершенствование подходов к выравниванию бюджетной обеспеченности с учетом региональных особенностей, а также переориентация целевых трансфертов в контексте национальных проектов и стратегии пространственного развития. Инициативы Министерства финансов РФ по улучшению методик распределения дотаций, повышению прозрачности субсидий, изменению нормативов отчислений и реструктуризации бюджетных кредитов являются важными шагами в этом направлении. Изучение зарубежного опыта Канады и Германии подтверждает целесообразность рассмотрения механизмов замены части трансфертов на стабильные налоговые доходы для повышения финансовой самостоятельности муниципалитетов.

На примере Самарской области были выявлены как позитивные элементы (активное использование бюджетного кредитования на льготных условиях, наличие стимулирующих дотаций), так и специфические проблемы, в частности, проблемы с освоением целевых средств. Предложения по совершенствованию системы МБТ в регионе включают ужесточение сроков доведения трансфертов, пересмотр нормативов отчислений, развитие стимулирующих механизмов и усиление кадрового обеспечения.

Для повышения обоснованности и результативности трансфертов критически важны методические подходы: разработка долгосрочных и предсказуемых методик распределения выравнивающих трансфертов, использование Методических рекомендаций Минфина РФ, систематическая оценка условий предоставления МБТ контрольно-счетными органами и, главное, применение инструментов факторного анализа для объективной оценки потребностей регионов.

Таким образом, проделанная работа позволила не только глубоко раскрыть теоретические аспекты и правовые основы межбюджетных трансфертов, но и провести комплексный анализ их текущего состояния, выявить ключевые проблемы и предложить конкретные, научно обоснованные направления совершенствования. Реализация этих рекомендаций, как на федеральном, так и на региональном уровне, позволит выстроить более эффективную, справедливую и устойчивую систему межбюджетных отношений, способствующую сбалансированному развитию всех территорий Российской Федерации и укреплению финансовой самостоятельности местного самоуправления.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. Информация о результатах проведения мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2023 год.
3. Письмо Минфина России от 8 апреля 2024 г. № 06-06-08/32449 О подготовке предложений по совершенствованию межбюджетных отношений и устойчивости бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований.
4. Основные направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 2021-2023 годы.
5. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. Москва: Финансы и статистика, 2004.
6. Вагапова, А.Р. Совершенствование системы межбюджетных трансфертов в РФ / Современная экономическая теория и реформирование России: Материалы научно-практической конференции (ноябрь 2006). Москва: Экономика, 2007.
7. Гизатова, Л.А. Сущность бюджетных отношений и их структура // Вестник ТИСБИ. 2007. №1. С.41-44.
8. Государственные и территориальные финансы / Под ред. Л.И. Сергеева. Калининград, 2006.
9. Евдокимов, Н.Н. Инновационное направление социально-экономической политики региона // Роль высших учебных заведений в инновационном развитии экономики регионов: материалы междунар. науч.-практ. конф., 10-12 окт. 2006 г. Ч.1 / Самар. гос. экон. ун-т. Самара, 2006. С. 118-122.
10. Евдокимов, Н.Н. Влияние системы межбюджетных трансфертов на социально-экономическое развитие Самарской области // Вестн. Самар. гос. экон. ун-та. Самара, 2007. № 6 (32). С. 12-18.
11. Ларина, С.Е. Самостоятельность бюджетов различных уровней и развитие межбюджетных отношений // Регионология. 2006. № 4. С. 31-33.
12. Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях.
13. Межбюджетные отношения с регионами и муниципалитетами | Минфин России.
14. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения // Журнал «Финансы».
15. Теоретические подходы к эффективности межбюджетных трансфертов на региональном уровне // Elibrary.
16. Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления | Московский государственный юридический университет им. О.Е. Кутафина.
17. Межбюджетные трансферты, предоставляемые местным бюджетам из областного бюджета — Бюджет для граждан Самарской области.
18. Состояние межбюджетных отношений в Российской Федерации в современных условиях | КиберЛенинка.
19. Проблемы межбюджетных отношений в России и пути их решения | ResearchGate.
20. Система бюджетного федерализма в Российской Федерации | КиберЛенинка.
21. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В КОНТЕКСТЕ СТАНОВЛЕНИЯ ЕДИНОЙ СИСТЕМЫ ПУБЛИЧНОЙ ВЛАСТИ В РФ | КиберЛенинка.
22. Вопросы к отечественной практике межбюджетного регулирования в ситуации пандемии 2020 г. | Федерализм.
23. Приказы МФ СО (Межбюджетные трансферты) | Министерство финансов Самарской области.
24. Бюджетная система — Бюджет для граждан Самарской области.
25. Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за 2022 год (подготовлено экспертами компании «Гарант»).
26. Проблемы обеспечения сбалансированности бюджетов регионов в условиях санкционного давления | Федерализм.
27. Межбюджетные отношения | Министерство финансов Самарской области.
28. Современные проблемы организации межбюджетных отношений в субъекте Российской Федерации на примере новых регионов России | КиберЛенинка.