Пример готовой курсовой работы по предмету: Налоги
Содержание
1.Сущность налогового планирования 2
2. Процесс международного налогового планирования: основные вопросы 4
Список использованных источников:26
Выдержка из текста
1.Сущность налогового планирования
Налоговое планирование — это такая деятельность по минимизации налогов, которая не вступает в противоречие с законом. Уклонение же от налогов — это нарушение закона, в особо серьезных случаях — уголовное преступление. Еще хуже, когда уклонение от налогов сопровождается другими правонарушениями, особенно «отмыванием» (это отдельный состав, отличный от налоговых нарушений).
Однако к настоящему налоговому планированию это отношения не имеет.
Налоговое планирование(tax planning) включает в себя:
Анализ правовой информации по осуществляемым операциям.
Оценку налоговых обязательств, налагаемых на компанию при совершении сделок.
Оптимизацию проводимых операций с учетом налоговых обязательств.
Подготовку необходимых документов и обоснований для оформления и обеспечения операций.
Осуществление расчетов и оплаты налогов в случае необходимости.
Основными принципами налогового планирования являются:
Законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;
Экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;
Индивидуальный подход к разработке схемы деятельности и особенностям конкретной компании-налогоплательщика;
Комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.
В мировом хозяйстве на современном этапе развития наблюдается значительная интенсификация процессов, связанных с международной миграцией капиталов. Еще в сравнительно недавнем прошлом в системе мирохозяйственных связей превалирующая роль принадлежала обмену товарами и услугами с сопутствующим ему вывозом капитала в ссудной форме. В современных условиях все более значительное место занимают прямые финансовые, производственные и технологические связи между компаниями разных стран. В результате капиталы можно более легко и свободно перемещать из одного государства в другое в поисках наиболее благоприятных условий для их применения, достижения принципа максимизации прибыли, что вызывает необходимость учитывать влияние достаточно большего количества факторов, в том числе и такого, как налоговый фактор. Учет налогового фактора для компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, в настоящее время приобретает важнейшее значение, так как, в конечном счете, именно налоговое планирование позволяет сделать выбор между разными вариантами и методами осуществления деятельности и размещения активов, а главное обеспечить достижение возможно более низкого уровня налогообложения.
2. Процесс международного налогового планирования: основные вопросы
В экономической литературе широкое освещение получили вопросы международного налогового планирования при ведении внешнеэкономической деятельности, применении методов международного налогового планирования в конкретных практических ситуациях, создании филиалов и представительств. Данные вопросы получили отражение в работах А.Р. Горбунова, В.А. Кашина, С.Ф. Сутырина и других ведущих финансистов России.
Анализируя процесс международного налогового планирования, в качестве его направлений можно выделить два наиболее значимых аспекта:
1.Необходимость учета межгосударственного территориального аспекта, обусловливающего отличительные признаки международного налогового планирования.
2.Необходимость учета того обстоятельства, что возможности международного налогового планирования могут быть применены не только для субъектов внешнеэкономической деятельности, но и для юридических лиц резидентов, стремящихся минимизировать налоговые обязательства в ределах своей юрисдикции путем перевода доходов в страны с льготным режимом налогообложения, инвестиций в наиболее доходные, надежные и необлагаемые активы на международных рынках капитала.
Необходимо также отметить, что результаты анализа факторов, влияющих на процесс международного налогового планирования, форм и методов, используемых в международном налоговом планировании и применяемых российскими организациями, позволяет осуществить комплекс мероприятий по налоговому планированию в зависимости от того, на какой ступени развития находится деятельность организации, с учетом ее целей и задач на ближайшую и долгосрочную перспективу, имея в виду и такой важный аспект, как наиболее выгодное, с налоговой точки зрения, местонахождение компании, ее руководящих органов. Данное обстоятельство не устраняет необходимости тщательного и достаточно подробного изучения влияния других факторов, условно разделенных на две группы: ожидаемые и достигнутые.
К первой группе можно отнести следующие факторы: организационно-правовая форма компании, ее организационная структура, возможные варианты размещения капиталов, инвестиционной политики, финансирования кратко- и долгосрочных проектов. Ко второй группе относят такие аспекты, как методы ведения бухгалтерского и налогового учета, способы устранения двойного налогообложения, зачета налогов, уплаченных за рубежом.
Необходимо учитывать, что в налоговых режимах для отдельных видов деятельности между развитыми странами существуют различия, иногда весьма значительные.
Государство, в котором налоговый режим для данного вида деятельности является более льготным, чем в других юрисдикциях, представляет собой по существу форму «налогового убежища» для этой деятельности.
Проведенный анализ показал, что практически для любой юрисдикции можно назвать вид деятельности (или организационно-правовую форму компании), в отношении которого она выступала бы как «налоговое убежище».
Список использованной литературы
1.Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. М.: СО «Анкил»,2003.
2.Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. М.,2003
3.Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы: ЮНИТИ, 2005
4.Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) // под ред. Б.А. Рагозина. М., 2006
5. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / под ред. С.Ф. Сутырина СПб.: Изд-во В.А. Михайлова: Изд-во «Полиус», 2006
6.Налоговый вестник. 2006. № 10. С. 16; Journal of Development Economics. Vol. 51. № 1. October 1996. P. 39
