Таможенные пошлины в налоговой системе: комплексный анализ роли и перспектив регулирования в РФ, ЕАЭС и зарубежных странах

В 2023 году Федеральная таможенная служба (ФТС) перечислила в федеральный бюджет 7,2 трлн рублей, что составило около 22% от общих доходов федерального бюджета. Эта ошеломляющая цифра наглядно демонстрирует не только фискальную мощь таможенных пошлин, но и их системную значимость как неотъемлемого элемента государственных финансов и мощного рычага регулирования внешнеэкономической деятельности. В условиях постоянно меняющегося глобального ландшафта, геополитических вызовов и усиливающейся интеграции в рамках Евразийского экономического союза, роль таможенно-тарифной политики приобретает особую актуальность, выступая одновременно щитом для национальных производителей и инструментом для стратегического развития торговли, что подтверждает её ключевую роль в обеспечении экономической стабильности и суверенитета страны.

Настоящее исследование ставит своей целью проведение комплексного академического анализа места и роли таможенных пошлин в налоговых системах Российской Федерации и зарубежных стран. Задачи работы включают: раскрытие экономической сущности, функций и классификации таможенных пошлин; анализ нормативно-правового регулирования в РФ и ЕАЭС; изучение эволюции и особенностей таможенно-тарифной политики России в контексте международной интеграции; выявление проблем и перспектив её совершенствования; а также сравнительный анализ с практикой ведущих зарубежных стран, в частности Европейского союза. Применяемые методологические подходы включают исторический, сравнительно-правовой, статистический и системный анализ, что позволяет обеспечить многосторонний и глубокий взгляд на предмет исследования. Работа нацелена на студентов и аспирантов экономических, юридических и таможенных специальностей, предлагая углубленное понимание одного из ключевых инструментов государственного управления.

Теоретические основы и сущность таможенных пошлин

Таможенные пошлины — это не просто статьи в государственном бюджете, это живой пульс внешнеэкономической деятельности, инструмент, способный как защитить внутренний рынок, так и стимулировать его развитие, ведь от их грамотного применения зависит конкурентоспособность отечественной экономики.

Понятие и экономическая сущность таможенных пошлин

В основе любого взаимодействия с таможенными пошлинами лежит их фундаментальное определение: таможенная пошлина — это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. По своей сути, это один из старейших налогов, взимаемый государством за право осуществления внешнеторговой деятельности. Однако его значение гораздо шире простого сбора средств.

С экономической точки зрения, таможенная пошлина выступает как инструмент перераспределения вновь созданной стоимости. Когда импортный товар пересекает границу и облагается пошлиной, его конечная стоимость на внутреннем рынке увеличивается. Эта разница в стоимости либо перераспределяется в бюджет государства, либо, в случае протекционистских пошлин, позволяет отечественным производителям конкурировать с импортными товарами, которые становятся менее привлекательными по цене. Важно осознавать, что этот механизм напрямую влияет на потребительские цены, инвестиционную привлекательность отраслей и общее благосостояние нации.

Понимание таможенных пошлин неразрывно связано с концепцией внешнеэкономической деятельности (ВЭД). ВЭД — это широкое понятие, охватывающее деятельность государственных структур, частных организаций и физических лиц, направленную на интеграцию в мировой рынок. Она включает в себя два основных направления:

• Экспорт: вывоз товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности из России.
• Импорт: ввоз аналогичных объектов в Россию.

Именно в рамках ВЭД, а точнее её ключевой составляющей — внешнеторговой деятельности (предпринимательской деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности), таможенные пошлины находят своё непосредственное применение. Они формируют таможенный тариф, который является регуляционным инструментом внешнеторговой деятельности государства. Таможенный тариф представляет собой систематизированный свод пошлин (ставок), применяемых к различным видам товаров при их перемещении через таможенную границу, и служит основой для формирования государственной внешнеторговой политики.

Функции таможенных пошлин

Таможенные пошлины — это не просто механизм сбора средств, а многофункциональный инструмент, способный оказывать значительное влияние на экономику страны. Среди основных функций выделяют фискальную, протекционистскую и балансировочную (регулирующую).

Фискальная функция: Вклад в госбюджет

Исторически и на сегодняшний день фискальная функция является одной из важнейших. Она заключается в пополнении государственного бюджета за счет уплаты таможенных пошлин. Эти поступления обеспечивают финансирование государственных расходов, социальных программ, инфраструктурных проектов и других направлений развития страны. В 2023 году Федеральная таможенная служба (ФТС) перечислила в федеральный бюджет 7,2 трлн рублей. Эта сумма составила около 22% от общих доходов федерального бюджета, подчеркивая значимость таможенных платежей как стабильного и существенного источника государственных доходов. Такая доля свидетельствует о том, что таможенные пошлины, наряду с налогами, являются опорой финансовой стабильности государства, ведь без них поддержание социальных обязательств и стратегических инициатив было бы значительно сложнее.

Протекционистская функция: Защита национальных отраслей

Протекционистская (защитная) функция направлена на создание благоприятных условий для развития национальных отраслей экономики. Путем введения ввозных пошлин на импортные товары их стоимость на внутреннем рынке увеличивается. Это делает товары местных производителей более конкурентоспособными по цене, позволяя им удерживать свою долю рынка и развиваться.

В России протекционистские меры активно применяются для защиты таких стратегически важных отраслей, как автомобилестроение, сельское хозяйство и легкая промышленность. Например, высокие ввозные пошлины на готовые автомобили стимулируют локализацию производства иностранных брендов на территории страны, что приводит к созданию рабочих мест, трансферу технологий и развитию смежных производств. Аналогично, ставки ввозных таможенных пошлин на сельскохозяйственные товары, такие как зерно, мясо или молочная продукция, поддерживают отечественных аграриев, обеспечивая продовольственную безопасность страны и снижая зависимость от импорта. Эти меры позволяют не только защитить существующие производства, но и создать условия для их модернизации и повышения эффективности, обеспечивая стратегическую автономию государства.

Балансировочная функция: Регулирование рыночных процессов

Балансировочная (регулирующая) функция позволяет государству тонко настраивать экономические процессы. С помощью таможенных пошлин можно регулировать цены на внутреннем рынке, влиять на соотношение отечественных и импортных товаров, а также воздействовать на товарные и денежные потоки, спрос, предложение и структуру производства.

Ярким примером проявления балансировочной функции является регулирование экспортных пошлин на сырьевые товары, такие как нефть и газ. Примером служит использование «плавающих» экспортных пошлин на нефть, которые изменяются в зависимости от мировых цен. Когда мировые цены на нефть растут, повышение экспортной пошлины позволяет изъять часть сверхдоходов в бюджет, стабилизируя внутренние цены на топливо и предотвращая их резкий рост. И наоборот, при падении мировых цен снижение пошлины поддерживает экспортеров. Аналогичные механизмы применяются и для других сырьевых товаров, таких как зерно, что позволяет сглаживать колебания мировых цен и обеспечивать предсказуемость для внутреннего рынка и бюджета, что критически важно для макроэкономической стабильности.

Классификация таможенных пошлин

Чтобы полностью понять механизм работы таможенных пошлин, необходимо рассмотреть их классификацию, которая раскрывает многообразие форм и целей их применения.

По объекту обложения таможенные пошлины подразделяются на:

• Импортные (ввозные): Взимаются с товаров, ввозимых на таможенную территорию. Они являются наиболее распространенным видом и служат как для пополнения бюджета, так и для защиты отечественных производителей.
• Экспортные (вывозные): Взимаются за вывоз произведенной продукции. В основном применяются для сырьевых товаров с целью регулирования их экспорта, обеспечения внутренних потребностей и стабилизации цен.
• Транзитные: Возникают при помещении продукции под процедуру таможенного транзита. В современной практике применяются редко, но теоретически могут использоваться для регулирования транзитных потоков.

По целям взимания выделяют:

• Фискальные: Основная цель — пополнение государственного бюджета.
• Протекционистские: Главная задача — защита национальных отраслей от иностранной конкуренции.
• Особые пошлины: Применяются в специфических случаях для защиты отечественных производителей от неблагоприятных условий импорта. К ним относятся:
  • Специальные защитные пошлины: Вводятся при резком увеличении объема импорта какого-либо товара, который причиняет или угрожает причинить серьезный ущерб отечественной отрасли, производящей аналогичный или непосредственно конкурирующий товар.
  • Антидемпинговые пошлины: Применяются, если товар ввозится на рынок по цене ниже его нормальной стоимости (демпинговая цена), что причиняет или угрожает причинить материальный ущерб отечественным производителям.
  • Компенсационные пошлины: Вводятся в ответ на импорт товаров, производство, экспорт или транспортировка которых субсидировались государством-экспортером, что также причиняет ущерб отечественным производителям.

В зависимости от метода расчета ставки таможенных пошлин бывают:

• Адвалорные: Устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара. Например, 10% от стоимости импортированного товара.
• Специфические: Устанавливаются в денежной сумме за единицу товара (вес, объем, количество). Например, 5 евро за 1 кг.
• Комбинированные: Сочетают адвалорную и специфическую ставки. Например, 10% от стоимости, но не менее 5 евро за 1 кг. Этот подход позволяет гибко реагировать на колебания цен и обеспечивать минимальный уровень защиты.

По области распространения различают:

• Автономные пошлины: Установлены страной в одностороннем порядке, вне международных договоров.
• Конвенционные пошлины: Установлены по результатам международных переговоров и соглашений, например, в рамках ВТО или двусторонних торговых договоров.

Таким образом, таможенные пошлины представляют собой сложную, но высокоэффективную систему, которая позволяет государству гибко управлять внешнеэкономическими процессами, защищать национальные интересы и обеспечивать стабильность бюджетных поступлений.

Нормативно-правовое регулирование таможенных пошлин в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе

С момента образования Евразийского экономического союза (ЕАЭС) правовое регулирование таможенных пошлин в Российской Федерации стало неотъемлемой частью более широкой интеграционной правовой системы. Это создает уникальную двухуровневую структуру, где нормы ЕАЭС имеют приоритет, а национальное законодательство РФ дополняет и детализирует их, обеспечивая при этом гибкость и адаптивность к специфическим условиям.

Правовые основы Евразийского экономического союза

Каменным фундаментом, на котором зиждется система таможенных пошлин в ЕАЭС, является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Главы 6-11 этого кодекса детально регламентируют порядок применения таможенных пошлин и налогов, формируя единые правила для всех государств – членов союза.

Ключевым инструментом регулирования является Единый таможенный тариф ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС). Это не просто список ставок, а стратегический документ, представляющий собой свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию Союза из третьих стран. ЕТТ ЕАЭС систематизирован в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС), что обеспечивает единообразие классификации товаров и применение соответствующих ставок. Важно отметить, что в Российской Федерации ставки ввозных пошлин установлены именно ЕТТ ЕАЭС и являются одинаковыми для всех стран – членов союза. Это способствует формированию единого экономического пространства и устранению внутренних тарифных барьеров.

Кроме того, ТК ЕАЭС регулирует применение тарифных льгот, которые могут предоставляться для стимулирования определенных видов импорта или поддержки социально значимых проектов. Эти льготы позволяют государствам-членам гибко реагировать на экономические потребности, не нарушая общих принципов Союза.

Национальное законодательство Российской Федерации

Несмотря на доминирующую роль права ЕАЭС, национальное законодательство Российской Федерации продолжает играть важную роль в регулировании таможенных пошлин, особенно в части, не урегулированной союзными актами.

Так, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), в частности глава 35, определяет таможенную пошлину как обязательный платеж, уплачиваемый налогоплательщиком при перемещении товаров через таможенную границу. Это подчеркивает фискальную природу пошлины как части налоговой системы страны. Особенности применения других налогов, таких как НДС и акцизы, в соответствии с заявленной таможенной процедурой, регулируются как ТК ЕАЭС, так и НК РФ, создавая комплексную систему налогообложения импорта.

Важной сферой национального регулирования остаются ставки вывозных пошлин. На текущем этапе функционирования ЕАЭС вопросы их установления отнесены к компетенции национальных правительств государств-членов. В России эти ставки определяются постановлениями Правительства Российской Федерации. Например, Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2021 г. № 2068 «О ставках вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти» (с последующими изменениями) регулярно утверждаются и корректируются ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, что является критически важным инструментом для стабилизации внутренних цен на топливо и пополнения бюджета.

Для правильного определения размера подлежащей уплате таможенной пошлины ключевое значение имеют три аспекта:

1. Верная классификация товаров: Точное отнесение товара к определенному коду ТН ВЭД ЕАЭС, поскольку от этого зависит применимая ставка пошлины.
2. Правильное определение происхождения товаров: Установление страны происхождения влияет на применение тарифных преференций (льготных ставок или освобождения от пошлин).
3. Достоверное определение таможенной стоимости: Основа для расчета адвалорных пошлин, представляющая собой цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары при их продаже для экспорта на таможенную территорию ЕАЭС.

Особенности уплаты таможенных платежей физическими лицами

Для физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу, действуют особые правила уплаты таможенных пошлин и налогов. Эти платежи могут взиматься в виде совокупного таможенного платежа или по единым ставкам, что значительно упрощает процедуру для непрофессиональных участников ВЭД.

Актуальные нормы беспошлинного ввоза для личного пользования устанавливают следующие пороги:

• Для товаров, ввозимых авиатранспортом или в международных почтовых отправлениях/курьерскими службами:
  • Беспошлинный порог составляет 1000 евро и 31 кг.
  • При превышении этих норм взимается 15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса в части превышения.
• Для товаров, ввозимых наземным транспортом или пешком:
  • Беспошлинный порог составляет 500 евро и 25 кг.
  • При превышении этих норм взимается 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения.

Эти нормы направлены на стимулирование легального импорта товаров для личного пользования и одновременно на предотвращение злоупотреблений, связанных с коммерческим импортом под видом личного. Правила расчета достаточно прозрачны и позволяют физическим лицам заранее оценить свои затраты при ввозе товаров. Разве не стоит отметить, что эти пороги могут существенно влиять на потребительское поведение и трансграничную торговлю?

Эволюция и современное состояние таможенно-тарифной поли��ики России

История таможенно-тарифной политики России — это летопись экономических преобразований, протекционистских амбиций и интеграционных усилий, где от петровских реформ до современных реалий ЕАЭС, таможенные пошлины всегда были зеркалом государственной стратегии, отражая её приоритеты и вызовы эпохи.

Исторический обзор таможенно-тарифной политики Российской империи

Первые значимые шаги в формировании системной таможенно-тарифной политики Российской империи были сделаны ещё в XVIII веке. Тарифы 1724, 1731 и 1757 годов стали ключевыми вехами, регулируя ввоз и вывоз товаров, а также размер пошлин, и закладывая основы для будущего внешнеторгового регулирования. Эти тарифы, часто носившие выраженный протекционистский характер, были призваны стимулировать развитие отечественных мануфактур и пополнять казну.

XIX век принёс значительные колебания в подходе к таможенному регулированию:

• 1819 год: Был введен умеренный тариф, который фактически снял почти все запреты на импорт иностранных товаров и экспорт русских. Этот либеральный шаг, призванный стимулировать внешнюю торговлю, обернулся серьезным ударом по отечественной промышленности, которая оказалась не готова к наплыву более дешевых и качественных импортных товаров. Многие российские предприятия оказались на грани разорения.
• 1822 год: Осознав пагубность чрезмерной либерализации, правительство быстро отреагировало, приняв новый, запретительный по своему содержанию тариф. Его основными задачами стали защита русского производства и экстренное пополнение государственного бюджета. Этот тариф стал символом поворота к жесткому протекционизму.

Вершиной протекционистской политики XIX века стал Таможенный тариф 1891 года, разработанный при непосредственном участии великого русского ученого Д.И. Менделеева. Этот тариф был новаторским, поскольку ставил своей основной задачей не просто запретительные пошлины, а создание экономических условий для развития отечественной промышленности. Он предусматривал дифференцированные ставки, стимулирующие импорт сырья и оборудования, необходимых для производства, и одновременно защищающие готовую продукцию. В результате, доля таможенных пошлин в стоимости импорта в России значительно варьировалась, составляя, например, 18% в 1857-1868 годах и достигая 31% в 1895 году, что свидетельствует о существенном влиянии таможенного тарифа на внешнеторговый баланс и государственные доходы. Эти исторические уроки по-прежнему актуальны, демонстрируя, как тщательно выверенная тарифная политика способна преобразить национальную экономику.

Влияние вступления в ВТО и интеграции в ЕАЭС

Современный этап развития таможенно-тарифной политики России неразрывно связан с процессами международной интеграции.

В 2010 году Россия, Казахстан и Беларусь образовали Таможенный союз, который впоследствии трансформировался в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), утвердив Единую тарифную сетку (ЕТТ). Этот шаг кардинально изменил принципы внешнеторгового регулирования, создав единое экономическое пространство с общими таможенными границами и тарифами для третьих стран.

Вступление России в ВТО в 2012 году стало ещё одним мощным фактором, оказавшим значительное влияние на условия ведения внешнеэкономической деятельности. Оно повлекло за собой поэтапное снижение ставок ввозных таможенных пошлин в соответствии с принятыми обязательствами. Например, средний арифметический уровень связанных тарифов для промышленных товаров снизился с 9,5% до 7,3% к 2018 году, а для сельскохозяйственных товаров — с 13,2% до 10,8%. Эти изменения способствовали либерализации торговли, но одновременно требовали от отечественных производителей повышения конкурентоспособности. Интеграция в ЕАЭС, в свою очередь, стандартизировала ставки для стран-участниц, существенно упростив перемещение товаров внутри союза и устранив внутренние таможенные барьеры.

Важным направлением стало также развитие электронного декларирования товаров и взаимодействия государственных органов с участниками внешнеэкономической деятельности, предусмотренное в Таможенном кодексе ЕАЭС. Это направлено на упрощение таможенных операций, сокращение времени оформления и повышение прозрачности, что является ключевым фактором для развития современной международной торговли.

Ключевые особенности современной таможенно-тарифной политики России

На современном этапе таможенно-тарифная политика России представляет собой сложный и многовекторный механизм, направленный на достижение нескольких стратегических целей:

• Повышение конкурентоспособности отечественных товаропроизводителей: Создание условий, при которых российские товары могут успешно конкурировать как на внутреннем, так и на внешних рынках.
• Улучшение структуры товаров во внешней торговле: Стимулирование экспорта продукции с высокой добавленной стоимостью и рационализация импорта.
• Стимулирование инвестиций: Привлечение капиталов в приоритетные отрасли экономики.

Для достижения этих целей используются разнообразные меры:

• Предоставление тарифных льгот и преференций: Например, на ввоз оборудования и сырья, которые не производятся в РФ или ЕАЭС. Это снижает издержки отечественных предприятий и стимулирует модернизацию производства.
• Применение максимально допустимых ставок ВТО на готовую продукцию: В рамках обязательств перед ВТО Россия использует возможность устанавливать высокие ввозные пошлины на готовую продукцию в тех отраслях, где отечественное производство нуждается в защите от внешней конкуренции.
• Демпферные механизмы для стабилизации внутренних цен: Эти механизмы, как уже упоминалось, особенно актуальны для сырьевых товаров (например, экспортные пошлины на зерновые культуры), позволяя сглаживать колебания мировых цен и обеспечивать предсказуемость для внутреннего рынка и потребителей.

Таким образом, современная таможенно-тарифная политика России — это инструмент гибкого реагирования на глобальные вызовы, балансирования между протекционизмом и либерализацией, с целью обеспечения устойчивого экономического развития и национальных интересов.

Проблемы и перспективы совершенствования таможенно-тарифной политики России в условиях глобальных вызовов

В условиях беспрецедентных глобальных вызовов – геополитических угроз, усиливающейся санкционной политики и курса на импортозамещение – таможенно-тарифная политика России оказалась в эпицентре внимания. Она больше не может быть статичным набором правил, а требует динамичного, «гибкого» подхода, способного оперативно адаптироваться к изменяющейся реальности.

Актуальные проблемы и необходимость «гибкой» политики

Одной из первоочередных задач является завершение работы по актуализации нормативных правовых актов Правительства РФ в связи с принятием новой редакции ТН ВЭД ЕАЭС. Это касается, в частности, перечня кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%, а также постановлений, утверждающих ставки вывозных таможенных пошлин. Единообразие и актуальность нормативной базы критически важны для стабильности и предсказуемости внешнеэкономической деятельности.

Однако, более глубокая проблема заключается в необходимости формирования принципиально «гибкой» таможенно-тарифной политики. В условиях мирового и внутреннего рынков, подверженных геополитическим угрозам, санкциям и стремлению к импортозамещению, традиционные подходы уже не работают. От внешнеэкономической политики требуется не просто реакция, а проактивное создание условий для:

• Повышения оперативности реагирования на внешние вызовы: Способность быстро корректировать ставки и правила в ответ на изменение конъюнктуры или введение новых санкций.
• Принятия действенных решений по развитию торговли с дружественными странами: Переориентация торговых потоков и создание новых логистических цепочек требует специальных тарифных режимов.

Таможенно-тарифная политика в этих условиях выступает весомым системным инструментом по:

• Повышению конкурентоспособности производителей: Создание преференциальных условий для отечественных предприятий.
• Диверсификации производства: Стимулирование выпуска новой, ранее импортируемой продукции.
• Насыщению внутреннего рынка критически важной продукцией: Обеспечение доступности необходимых товаров через регулирование импорта.
• Стимулированию инвестиционных проектов: Привлечение капитала в отрасли, имеющие стратегическое значение.

Основные направления совершенствования и стратегические меры

В ответ на эти вызовы, правительство России и ЕАЭС разрабатывает и внедряет ряд стратегических мер по совершенствованию таможенно-тарифной политики:

1. Усиление действующих инструментов регулирования:
   • Заградительные пошлины: Применяются на готовую импортную продукцию в отраслях, где отечественное производство требует защиты. Например, в автомобилестроении, где импортные пошлины на готовые автомобили могут быть существенно выше, чем на комплектующие для сборки внутри страны, стимулируя локализацию.
   • Демпферный механизм с «плавающими» ставками пошлин: Используется для регулирования экспорта сырьевых товаров. Например, для нефти и зерновых культур (пшеница, ячмень, кукуруза), где ставки пошлин привязаны к мировым ценам, что позволяет сглаживать их влияние на внутренний рынок и бюджетные доходы.
   • Тарифное квотирование: Применяется для импорта ряда сельскохозяйственных товаров (мясо, молочная продукция) и экспорта сырьевых товаров (древесина, металлолом). Это позволяет ввозить или вывозить определенный объем товара по льготным ставкам, а сверх квоты – по более высоким, регулируя баланс на рынке.
2. Увеличение импортных пошлин на отдельные виды иностранной промышленной продукции: Планируется повышать пошлины на те товары, аналоги которых производятся в России. Это делается в рамках обязательств страны во Всемирной торговой организации (ВТО) и в целях обеспечения принципа тарифной эскалации (когда пошлины на сырье ниже, чем на готовую продукцию). Например, с 2024 года были увеличены ввозные таможенные пошлины на ряд готовых текстильных изделий и обуви, а также на некоторые виды строительных материалов, для стимулирования собственного производства и защиты внутреннего рынка ЕАЭС.
3. Заключение соглашений о свободной торговле с дружественными странами: Это стратегическое направление для создания устойчивых цепочек реализации российской продукции на перспективных рынках. Активно ведутся переговоры и работы по заключению соглашений о свободной торговле с такими странами, как Иран, Египет, Индия, Индонезия, ОАЭ и странами АСЕАН. Такие соглашения способствуют снижению или отмене таможенных пошлин, открывая новые возможности для экспорта и импорта.

Реализация специальных экономических мер и согласованная политика в ЕАЭС

1. Специальные экономические меры против «недружественных» стран: В ответ на санкции и недружественные действия, Российская Федерация активно применяет контрмеры. Предусматривается реализация специальных экономических мер по установлению повышенных ставок ввозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров, импортируемых из таких стран. Например, Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2022 г. № 2185 были установлены повышенные пошлины на лаки, краски, некоторые виды полиграфической продукции, бытовую химию, сантехнику, а также отдельные виды мебели и автомобилей, ввозимых из стран, перечень которых определен Правительством РФ как недружественные. Это призвано защитить внутренний рынок и перенаправить торговые потоки.
2. Согласованная экспортная таможенно-тарифная политика в рамках ЕАЭС: В предстоящие годы планируется принять механизмы проведения согласованной экспортной таможенно-тарифной политики в рамках ЕАЭС. Это критически важно для формирования единой внешнеторговой стратегии Союза. Эти механизмы будут включать:
   • Унификацию подходов к формированию экспортных пошлин на сырьевые товары.
   • Координацию применения тарифных и нетарифных мер при экспорте в третьи страны.
   • Разработку единых принципов субсидирования экспорта.

Ожидается, что эти меры будут внедрены поэтапно в ближайшие 3-5 лет, что позволит ЕАЭС выступать на мировом рынке как единый, сильный актор, эффективно защищая свои экономические интересы и способствуя росту внешнеторгового оборота. Такой подход формирует фундамент для долгосрочной экономической устойчивости и развития.

Место и роль таможенных пошлин в налоговых системах зарубежных стран (на примере Европейского союза)

Изучение таможенно-тарифной политики зарубежных стран позволяет выявить лучшие практики, адаптировать успешные модели и избежать потенциальных ошибок. Европейский союз, как один из крупнейших экономических блоков мира, представляет собой интересный кейс для сравнительного анализа, демонстрируя как общие принципы, так и уникальные особенности регулирования таможенных пошлин.

Таможенные пошлины как государственный налог в ЕС

В Европейском союзе таможенная пошлина является неотъемлемой частью финансовой системы и четко определяется как государственный налог. Этот налог устанавливается законодательством ЕС и взимается с физических или юридических лиц при импорте товаров в ЕС из третьих стран (стран, не входящих в ЕС). Важно, что доходы от этих пошлин поступают в бюджет Европейского союза, а не напрямую в национальные бюджеты государств-членов, что подчеркивает интеграционный характер экономики ЕС.

Ставки таможенной пошлины в ЕС устанавливаются в соответствии с общей торговой политикой Европейского союза. Эта политика направлена на защиту экономических интересов Союза в целом и его производителей. Уровень ставок зависит от того, насколько импорт товаров может влиять на общий рынок и на производителей ЕС. Таким образом, таможенные пошлины в ЕС выполняют не только фискальную, но и выраженную протекционистскую функцию на наднациональном уровне.

Особенности таможенно-тарифной политики Европейского союза

Таможенно-тарифная политика ЕС имеет ряд специфических черт, отличающих её от национальных систем отдельных государств:

1. Единая торговая территория: Европейский союз функционирует как единая торговая территория, в рамках которой происходит свободный обмен товарами. Это означает, что после уплаты таможенной пошлины при первом ввозе в любую страну-член ЕС, товар свободно перемещается внутри Союза без дополнительных таможенных процедур и пошлин, независимо от того, произведен ли он в ЕС или импортирован из третьих стран.
2. Союзный Таможенный Кодекс: Функционирование этого обширного таможенного пространства регулируется Союзным Таможенным Кодексом, который унифицирует правила и процедуры для всех государств-членов.
3. Редкое использование экспортных пошлин: В ЕС экспортные пошлины используются в очень редких случаях, в основном для сырьевой продукции. Это связано с тем, что их взимание в целом противоречит принципам Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ/ВТО), к которым ЕС активно присоединяется, пропагандируя либерализацию торговли.
4. Преобладание адвалорных пошлин: Основная масса таможенных пошлин, взимаемых в ЕС, относится к адвалорным. Это означает, что пошлины рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товара. В Европейском союзе около 90% всех взимаемых таможенных пошлин являются адвалорными, что соответствует принципам Всемирной торговой организации и способствует упрощению торговых процедур, поскольку адвалорные ставки легче применять к широкому спектру товаров.

Порядок расчета и дополнительные платежи в ЕС

Для расчета таможенной пошлины в ЕС необходимы следующие исходные данные:

• Таможенная стоимость: Объявляется импортером как цена за товар, которая должна быть оплачена или уже оплачена.
• Таможенная ставка: Устанавливается Единым таможенным тарифом ЕС.
• Валютный курс: Используется для пересчета стоимости товара в евро.

Помимо таможенной пошлины, импорт товара в ЕС может облагаться дополнительными платежами:

• Акциз: Взимается с определенных категорий товаров, таких как алкоголь, табачные изделия, энергоносители.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Применяется к большинству импортируемых товаров.

Существуют также пороги беспошлинного ввоза для товаров личного пользования:

• Если стоимость товаров дешевле 149,99 Евро, то стоимость товаров с доставкой будет облагаться только НДС.
• Если стоимость товаров превысит 150 Евро, посылка будет облагаться и НДС, и таможенной пошлиной. Эти пороги призваны упростить мелкие покупки и одновременно предотвратить коммерческий импорт под видом личного.

Специальные виды пошлин в ЕС

В ЕС, помимо стандартных пошлин, существуют особые виды, направленные на защиту специфических секторов экономики:

• Сельскохозяйственные пошлины: Применяются для реализации требований Общей сельскохозяйственной политики Сообщества (CAP). Эта политика направлена на поддержание доходов фермеров ЕС и стабилизацию сельскохозяйственных рынков.
• Сезонные пошлины: Вводятся на определенные сельскохозяйственные товары в определенные периоды года, когда отечественное производство этих товаров достигает пика, с целью защиты местных аграриев от иностранной конкуренции.

Таким образом, таможенно-тарифная политика Европейского союза является комплексным и высокоинтегрированным механизмом, который, с одной стороны, способствует развитию свободной торговли внутри Союза, а с другой – эффективно защищает его экономические интересы на глобальном уровне, что служит примером сбалансированного подхода к регулированию.

Заключение

Таможенные пошлины представляют собой один из наиболее древних, но при этом чрезвычайно актуальных и гибких инструментов государственного регулирования, играющих многогранную роль в налоговых системах как Российской Федерации, так и зарубежных стран. Проведенный комплексный анализ позволил глубоко погрузиться в экономическую сущность этих платежей, раскрыть их ключевые функции – фискальную, протекционистскую и балансировочную, каждая из которых подкреплена реальными статистическими данными и примерами. Особое внимание было уделено детальной классификации пошлин, что позволило системно взглянуть на их многообразие и цели применения.

Исследование нормативно-правового регулирования четко показало двухуровневый характер системы в России, где Таможенный кодекс ЕАЭС и Единый таможенный тариф Союза определяют общие рамки, а национальное законодательство РФ дополняет и детализирует их, особенно в части вывозных пошлин и правил для физических лиц. Исторический обзор продемонстрировал, как таможенно-тарифная политика России эволюционировала от запретительных тарифов XVIII-XIX веков, призванных защитить зарождающуюся промышленность, до современной сложной системы, сформированной под влиянием вступления в ВТО и интеграции в ЕАЭС. Эти вехи ярко иллюстрируют адаптивность инструмента к изменяющимся экономическим и геополитическим условиям.

В условиях текущих глобальных вызовов, таких как геополитическая напряженность, санкционная политика и курс на импортозамещение, таможенно-тарифная политика России сталкивается с необходимостью беспрецедентной «гибкости». Выявлены актуальные проблемы, связанные с актуализацией нормативной базы и потребностью в оперативном реагировании. В качестве перспективных направлений совершенствования предложены меры по усилению действующих инструментов (заградительные пошлины, демпферные механизмы, тарифное квотирование), увеличению импортных пошлин на аналоги отечественной продукции, заключению соглашений о свободной торговле с дружественными странами и, что особенно важно, реализации специальных экономических мер против «недружественных» государств, а также формированию согласованной экспортной политики в рамках ЕАЭС.

Сравнительный анализ на примере Европейского союза выявил схожие фундаментальные принципы, но и существенные особенности, такие как наднациональный характер таможенных пошлин в ЕС, преобладание адвалорных ставок и редкое применение экспортных пошлин. Эти аспекты могут служить источником для дальнейшего изучения и адаптации в российской практике.

В заключение следует подчеркнуть, что таможенные пошлины остаются не просто источником пополнения государственного бюджета, но и стратегически важным, многофункциональным инструментом государственного регулирования. Его грамотное и гибкое использование в условиях постоянно меняющейся мировой экономики имеет решающее значение для обеспечения национальной безопасности, стимулирования экономического роста, защиты отечественных производителей и эффективной адаптации к глобальным вызовам. Дальнейшее совершенствование таможенно-тарифной политики России должно быть направлено на повышение её адаптивности, предсказуемости и эффективности в интересах устойчивого развития страны.

Список использованной литературы

1. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (ред. от 26.04.2016) // Собрание законодательства РФ. – 2003. – № 22. – Ст. 2066.
2. Агабалаев М.И. Организационно-правовые основы деятельности и основные функции таможенных органов РФ: учеб. пособие. – М.: Экономика, 2008. – 254 с.
3. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – СПб.: Феникс, 2007. – 544 с.
4. Бондаренко Н.П. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД: учеб. пособие. – М.: ИЦ МарТ, 2009. – 240 с.
5. Васильев В.П. Государственное регулирование национальной экономики: учеб. пособие. – М.: УНЦ ДО, 2007. – 104 с.
6. Воронкова О.Н. Внешнеэкономическая деятельность: учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2005. – 495 с.
7. Глазунова Н.И. Государственное (административное) управление: учеб. пособие. – М.: Проспект, 2008. – 560 с.
8. Зайков Д.Е. Таможенное право: учеб. пособие. – М.: Юриспруденция, 2009. – 24 с.
9. Истомин С.И. Таможенный союз стран Евразийского экономического сообщества: учеб. пособие. – М.: Экономика, 2003. – 486 с.
10. Козлов Ю.М. Административное право: учеб. пособие. – М.: Юристъ, 2004. – 697 с.
11. Косаренко Н.Н. Таможенное право России: учеб. пособие. – СПб.: Феникс, 2005. – 320 с.
12. Миляков Н.В. Таможенная пошлина: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 256 с.
13. Назаренко К.С. Таможенное оформление внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – М.: Экзамен, 2005. – 384 с.
14. Ноздрачев А.Ф. Административная организация таможенного дела: учеб. пособие. – М.: МЦФЭР, 2005. – 480 с.
15. Прудников Б.П. Административно-правовое регулирование: учеб. пособие. – М.: Юнити-Дана, 2004. – 447 с.
16. Рыбалкина О.Л. Методы государственного регулирования экономики: учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2009. – 300 с.
17. Салминен Э.О. Международное транспортное и таможенное право России: учеб. пособие. – М.: ПрофиКС, 2009. – 160 с.
18. Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2005. – 298 с.
19. Тихомиров Ю.А. Административное право и процесс: учеб. пособие. – М.: АСТ, 2009. – 697 с.
20. Шевчук П.С. Теория и практика применения технических средств таможенного контроля: учеб. пособие. – СПб.: Феникс, 2008. – 285 с.
21. Что такое Таможенная пошлина. ВЭД Глоссарий // Альта-Софт: официальный сайт. – URL: https://www.alta.ru/ved_glossary/customs_duty/ (дата обращения: 22.10.2025).
22. Таможенная пошлина: что это, виды, как рассчитать и уплатить // Налоги – НАНГС: официальный сайт. – URL: https://nang.ru/nalogi/tamozhennaya-poshlina-chto-eto-vidy-kak-rasschitat-i-uplatit/ (дата обращения: 22.10.2025).
23. Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД): Что это такое, кому необходимо и как правильно вести // Альфа-Банк: официальный сайт. – URL: https://alfabank.ru/corporate/blog/vneshneekonomicheskaya-deyatelnost/ (дата обращения: 22.10.2025).
24. Классификация таможенных пошлин, ставки и порядок их исчисления // КиберЛенинка: научная электронная библиотека. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-tamozhennyh-poshlin-stavki-i-poryadok-ih-ischisleniya (дата обращения: 22.10.2025).
25. Основные функции таможенных пошлин // Studme.org: образовательный портал. – URL: https://studme.org/197116/ekonomika/osnovnye_funktsii_tamozhennyh_poshlin (дата обращения: 22.10.2025).
26. Таможенные платежи, таможенная стоимость и происхождение товаров // ЕЭК: официальный сайт Евразийской экономической комиссии. – URL: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/Pages/tpp.aspx (дата обращения: 22.10.2025).
27. Таможенные платежи как инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности и источник пополнения республиканского бюджета // КиберЛенинка: научная электронная библиотека. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-platezhi-kak-instrument-regulirovaniya-vneshneekonomicheskoy-deyatelnosti-i-istochnik-popolneniya-respublikanskogo-byudzheta (дата обращения: 22.10.2025).
28. История тарифной политики в России // Государственный комитет Республики Татарстан по тарифам: официальный сайт. – URL: https://kazantorg.tatarstan.ru/rus/file/pub/pub_655648.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
29. Виды таможенных пошлин и ставок // VL-BROKER: официальный сайт. – URL: https://vl-broker.ru/poleznye-stati/vidy-tamozhennyh-poshlin-i-stavok/ (дата обращения: 22.10.2025).
30. Понятие внешнеэкономической деятельности // КиберЛенинка: научная электронная библиотека. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-vneshneekonomicheskoy-deyatelnosti (дата обращения: 22.10.2025).
31. Таможенный платежи: виды, функции, ставки // ООО ИФК «Титан74»: официальный сайт. – URL: https://tks.ru/news/pr/2019/08/20/0002 (дата обращения: 22.10.2025).
32. Таможенные пошлины // OnlogSystem: официальный сайт. – URL: https://onlogsystem.ru/baza-znanij/tamozhennye-poshliny/ (дата обращения: 22.10.2025).
33. Что такое ВЭД: основные принципы и значение внешнеэкономической деятельности // ОТП Банк: официальный сайт. – URL: https://www.otpbank.ru/business/useful/chto-takoe-ved/ (дата обращения: 22.10.2025).
34. Что такое внешнеэкономическая деятельность: виды, участники, как оформить договор и вести учет // Реалист банк: официальный сайт. – URL: https://www.realistbank.ru/wiki/chto-takoe-vneshneekonomicheskaya-deyatelnost/ (дата обращения: 22.10.2025).
35. Экономическая сущность таможенной пошлины. Понятие оптимального таможенного тарифа // Studfile.net: образовательный портал. – URL: https://studfile.net/preview/6207000/page:2/ (дата обращения: 22.10.2025).
36. Таможенно-тарифная политика Евразийского экономического союза // КонсультантПлюс: справочно-правовая система. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_307969/ (дата обращения: 22.10.2025).
37. Классификация таможенных пошлин // ВЛТК: официальный сайт. – URL: https://vltk.ru/poleznye-stati/klassifikatsiya-tamozhennyh-poshlin/ (дата обращения: 22.10.2025).
38. Особенности таможенно-тарифного регулирования в РФ на современном этапе развития международных отношений // КиберЛенинка: научная электронная библиотека. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-tamozhenno-tarifnogo-regulirovaniya-v-rf-na-sovremennom-etape-razvitiya-mezhdunarodnyh-otnosheniy (дата обращения: 22.10.2025).
39. Таможенная пошлина // Налогово-таможенный департамент — Maksu- ja Tolliamet: официальный сайт. – URL: https://www.emta.ee/ru/biznes-klient/nalogi-i-tamozhnya/tamozhennaya-poshlina (дата обращения: 22.10.2025).
40. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024). Часть вторая. Глава 35. Таможенная пошлина и таможенные сборы // Docs.cntd.ru: справочно-правовая система. – URL: https://docs.cntd.ru/document/901714409 (дата обращения: 22.10.2025).
41. Сущность таможенных пошлин и их место в системе таможенных платежей // КиберЛенинка: научная электронная библиотека. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-tamozhennyh-poshlin-i-ih-mesto-v-sisteme-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 22.10.2025).
42. Таможенная пошлина // КонсультантПлюс: справочно-правовая система. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_11707/ (дата обращения: 22.10.2025).
43. История таможенного дела таможенной политики России // КиберЛенинка: научная электронная библиотека. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoriya-tamozhennogo-dela-tamozhennoy-politiki-rossii (дата обращения: 22.10.2025).
44. Экономическая сущность таможенных платежей // КиберЛенинка: научная электронная библиотека. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 22.10.2025).
45. Таможенный тариф до середины 19 века // Альта-Софт: официальный сайт. – URL: https://www.alta.ru/articles/customs-tariff-history/ (дата обращения: 22.10.2025).
46. Таможенно-тарифная политика Российской империи в XVIII в.: Законодатель // КиберЛенинка: научная электронная библиотека. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhenno-tarifnaya-politika-rossiyskoy-imperii-v-xviii-v-zakonodatel (дата обращения: 22.10.2025).
47. Таможенный тариф в России и ЕТТ ЕАЭС // ИнтерСити Логистикс: официальный сайт. – URL: https://ic-logistics.ru/blog/tamozhennyj-tarif-v-rossii-i-ett-eaes/ (дата обращения: 22.10.2025).
48. Таможенно-тарифное регулирование: понятие, методы и меры внешнеэкономической деятельности для внешней торговли // Морской банк: официальный сайт. – URL: https://www.morskojbank.ru/wiki/tamozhenno-tarifnoe-regulirovanie/ (дата обращения: 22.10.2025).
49. Пошлина и таможенное оформление в ЕС // Elbud: официальный сайт. – URL: https://elbud.eu/ru/poshlina-i-tamozhennoe-oformlenie-v-es/ (дата обращения: 22.10.2025).
50. Ставки ввозной пошлины в странах Европейского Союза (ЕС) // Ecomtrans: официальный сайт. – URL: https://ecomtrans.com/information/stavki-vvoznoj-poshliny-v-stranah-evropejskogo-soyuza-es.html (дата обращения: 22.10.2025).
51. Таможенно-тарифные инструменты регулирования международной торговли в механизме обеспечения национальной безопасности России // Фундаментальные исследования (научный журнал). – URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=42701 (дата обращения: 22.10.2025).
52. Таможенно-тарифное регулирование // КонсультантПлюс: справочно-правовая система. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_335016/ (дата обращения: 22.10.2025).
53. Глава 10. Исчисление таможенных пошлин, налогов (ст.ст. 75 — 81) // Гарант: справочно-правовая система. – URL: https://base.garant.ru/10064000/10/#block_100 (дата обращения: 22.10.2025).
54. Статья 205 НК РФ. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией // Гарант: справочно-правовая система. – URL: https://base.garant.ru/10106263/37d04a60010c266f81a7b8e5c3e7f96c/ (дата обращения: 22.10.2025).
55. Таможенные пошлины в США, ЕС и других странах // BXB: официальный сайт. – URL: https://bxb.aero/news/tamozhennye-poshliny-v-ssha-es-i-drugikh-stranakh (дата обращения: 22.10.2025).
56. НК РФ Статья 346.35. Общие положения // КонсультантПлюс: справочно-правовая система. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 22.10.2025).
57. Таможенный тариф: что это такое, классификация и элементы в РФ — свод ставок ввозных пошлин // Морской банк: официальный сайт. – URL: https://www.morskojbank.ru/wiki/tamozhennyj-tarif/ (дата обращения: 22.10.2025).
58. Таможенно-тарифное регулирование экспортно-импортных операций в ЕАЭС // КиберЛенинка: научная электронная библиотека. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhenno-tarifnoe-regulirovanie-eksportno-importnyh-operatsiy-v-eaes (дата обращения: 22.10.2025).
59. Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза // Альта-Софт: официальный сайт. – URL: https://www.alta.ru/ett_eaes/ (дата обращения: 22.10.2025).