Стратегический анализ деятельности Федеральной налоговой службы Российской Федерации: проблемы, вызовы и направления совершенствования в условиях цифровой трансформации

В постоянно меняющемся мире, где экономические циклы сменяют друг друга, а технологический прогресс перекраивает ландшафты отраслей, способность организации к адаптации и стратегическому мышлению становится не просто преимуществом, но и жизненной необходимостью. Для органов государственного управления, к которым относится Федеральная налоговая служба (ФНС) Российской Федерации, эта потребность возрастает многократно. Налоговая система — это не просто механизм сбора средств, но и тонкий инструмент регулирования экономики, который должен быть отзывчив к вызовам времени, предсказуем для бизнеса и справедлив для граждан. Именно поэтому стратегический анализ деятельности ФНС, охватывающий как внутренние процессы, так и внешние факторы, приобретает особую актуальность, ведь без него невозможно обеспечить ни стабильность, ни развитие.

Цель данной работы — провести исчерпывающий анализ методики стратегического анализа деятельности налоговых органов, выявить ключевые проблемы и вызовы, а также предложить конкретные направления и пути совершенствования в условиях всеобъемлющей цифровой трансформации. Для достижения этой цели перед нами стоят следующие задачи:

• Раскрыть теоретические основы стратегического анализа, его эволюцию и специфику применения в государственном секторе.
• Представить наиболее релевантные методы и инструменты стратегического анализа, применимые к деятельности налоговых органов, с учетом их особенностей.
• Проанализировать миссию, основные направления деятельности ФНС, а также внутренние и внешние факторы, влияющие на ее функционирование.
• Выявить и систематизировать актуальные проблемы и вызовы в сфере налогового контроля РФ, включая законодательные, экономические и организационные аспекты.
• Разработать стратегические направления и практические пути совершенствования методики стратегического анализа и деятельности ФНС.
• Оценить роль цифровизации, больших данных и искусственного интеллекта в повышении эффективности стратегического анализа и налогового контроля.

Структура данной работы последовательно раскрывает обозначенные задачи, двигаясь от общих теоретических положений к конкретным практическим рекомендациям. Мы рассмотрим как устоявшиеся концепции стратегического менеджмента, так и передовые цифровые решения, которые уже сегодня формируют будущее налогового администрирования.

Теоретические основы стратегического анализа в системе государственного управления

Стратегический анализ, некогда прерогатива исключительно коммерческого сектора, сегодня прочно вошел в арсенал инструментов государственного управления. Это не удивительно, ведь эффективность государственного аппарата напрямую влияет на социально-экономическое развитие страны. Понимание его сущности и адаптация к публичному сектору являются краеугольным камнем для любой организации, стремящейся к долгосрочной результативности.

Сущность и содержание стратегического менеджмента и стратегического анализа

В основе эффективного управления любой крупной организацией лежит стратегический менеджмент — комплексный управленческий подход, ориентированный на достижение долгосрочных и среднесрочных целей. Он включает в себя выработку, реализацию и контроль выполнения комплекса задач, направленных на обеспечение устойчивого развития и конкурентоспособности. Важнейшей составляющей стратегического менеджмента является стратегический анализ.

Стратегический анализ — это процесс исследования внутренней и внешней среды организации с целью выявления ее сильных и слабых сторон, возможностей и угроз. Он предоставляет руководству информацию, необходимую для формирования стратегических альтернатив, принятия обоснованных решений и корректировки курса в ответ на изменения окружения. В рамках государственного управления, где традиционные рыночные метрики неприменимы, стратегический анализ становится инструментом оценки соответствия деятельности органа власти национальным целям, эффективности использования ресурсов и степени достижения социально-экономических результатов, а его результаты напрямую влияют на качество жизни граждан.

Место стратегического анализа в системе управления организацией можно представить как фундамент, на котором строится вся пирамида стратегического планирования. Без глубокого и всестороннего анализа среды невозможно адекватно сформулировать миссию, видение, цели и задачи. Этот процесс носит итеративный характер, требуя постоянного пересмотра и актуализации в ответ на динамику изменений.

Адаптация концепций стратегического управления для государственных органов

Исторически стратегический менеджмент развивался как концепция для бизнес-организаций, где доминировали такие цели, как получение прибыли, увеличение доли рынка и повышение акционерной стоимости. Однако, начиная с конца XX века, методы стратегического управления начали активно внедряться и в деятельность организаций государственного сектора. Ключевыми факторами этого внедрения в российских государственных учреждениях являются:

• Необходимость соответствия эффективности учреждений ключевым показателям государственной социально-экономической политики. Государственные органы не работают в вакууме; их деятельность должна быть синхронизирована с общенациональными целями и способствовать их достижению. Стратегический менеджмент помогает обеспечить такую увязку, переводя абстрактные политические установки в измеримые задачи и результаты.
• Исторический опыт успешного долгосрочного планирования. Корни стратегического планирования в России уходят в советские «пятилетки», первая из которых была принята 23 апреля 1929 года. Этот опыт, несмотря на идеологическую специфику, заложил основу для системного подхода к долгосрочному развитию, что облегчило последующее внедрение современных концепций стратегического менеджмента.

Применение стратегического менеджмента в публичном управлении представляет собой совокупность принципов, методов и инструментов, используемых для организации и функционирования систем управления на государственном и муниципальном уровнях. В отличие от коммерческого сектора, здесь акцент смещается с финансовой прибыли на социально-экономический эффект, эффективность использования бюджетных средств и качество предоставляемых государственных услуг.

Ярким примером адаптации коммерческих инструментов являются стратегические карты. Доказав свою эффективность в бизнесе, они широко применяются и в государственном секторе. Однако их структуры для госучреждений отличаются от классических моделей Каплана и Нортона. Если в бизнесе верхняя перспектива — финансовая, то в госуправлении на первый план выходят перспективы, связанные с гражданами/обществом и достижением миссии, а финансовая перспектива смещается в сторону эффективного использования ресурсов.

Таким образом, стратегический менеджмент в государственном управлении — это концепция, обеспечивающая максимально полезный социально-экономический эффект при сокращении ресурсов за счет увязки имеющихся и привлекаемых ресурсов с долгосрочными целями и задачами развития. Современное государственное управление ориентировано на результат, что актуализирует внедрение методов и инструментов стратегического менеджмента, зарекомендовавших себя в частном бизнесе.

Правовые основы стратегического планирования в Российской Федерации

Внедрение стратегического менеджмента в систему государственного управления России не является исключительно ведомственной инициативой, а закреплено на законодательном уровне. Основополагающим документом в этой сфере является Федеральный закон от 28.06.2014 № 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации». Этот закон определяет правовые основы стратегического планирования, устанавливая единую систему государственных документов стратегического планирования, порядок их разработки, утверждения и реализации.

Закон № 172-ФЗ закладывает фундамент для построения комплексной иерархической системы стратегического планирования, охватывающей все уровни государственного управления — от федерального до муниципального. Он обязывает органы государственной власти и местного самоуправления разрабатывать стратегии, прогнозы, планы и программы, которые должны быть взаимоувязаны и направлены на достижение общенациональных целей.

Среди ключевых принципов стратегического планирования, закрепленных в Федеральном законе № 172-ФЗ, выделяются:

• Принцип единства и целостности. Он означает единство принципов, методологии, порядка осуществления и формирования отчетности о реализации документов стратегического планирования. Это обеспечивает согласованность действий различных ведомств и уровней власти, предотвращая дублирование усилий и конфликты целей.
• Принцип реалистичности. Требует, чтобы цели и задачи социально-экономического развития и национальной безопасности РФ были достижимы в установленные сроки с учетом ресурсных ограничений и рисков. Этот принцип направлен на предотвращение необоснованного оптимизма и формирование выполнимых планов, подкрепленных реальными возможностями.
• Принцип измеряемости целей. Предполагает возможность оценки их достижения с использованием количественных и/или качественных показателей, критериев и методов. Именно этот принцип делает стратегическое планирование в госсекторе «ориентированным на результат», позволяя не просто декларировать намерения, но и контролировать их исполнение, оценивая эффективность деятельности государственных органов, включая ФНС.

Значение Федерального закона № 172-ФЗ для деятельности ФНС России трудно переоценить. Он формирует нормативно-правовую базу, в рамках которой Федеральная налоговая служба разрабатывает свои стратегические планы, программы и проекты. Налоговая политика, будучи важнейшей составляющей экономической политики любого государства, требует четкого и долгосрочного стратегического видения. Эффективность налоговой системы напрямую влияет на экономическое развитие страны, и ФНС, как ключевой актор в этой сфере, должна действовать в соответствии с принципами и требованиями стратегического планирования, установленными законом. Это обеспечивает прозрачность, подотчетность и результативность ее деятельности в масштабах всей страны.

Методы и инструменты стратегического анализа, применимые к деятельности налоговых органов

Для эффективного стратегического планирования и управления налоговые органы, как и любые другие организации, нуждаются в системном анализе внутренней и внешней среды. Традиционные методы стратегического анализа, разработанные для бизнеса, успешно адаптируются к специфике публичного управления, дополняясь современными подходами, ориентированными на данные и риски. Неудивительно, что в этом контексте наблюдается активное внедрение передовых аналитических инструментов.

Обзор классических методов стратегического анализа

В арсенале стратегического аналитика существует ряд универсальных методов, которые, несмотря на свое коммерческое происхождение, прекрасно прижились в государственном секторе, в том числе и в налоговых органах. Наиболее распространенными из них в системе публичного управления являются SWOT- и PEST-анализ.

PEST-анализ (Political, Economic, Social, Technological) позволяет оценить макроэкономические и общественно-политические факторы, формирующие внешнюю среду для деятельности ФНС.

• Политические факторы: изменения в законодательстве (Налоговый кодекс РФ, федеральные законы), политическая стабильность, приоритеты государственной политики (например, борьба с теневой экономикой или стимулирование инвестиций).
• Экономические факторы: динамика ВВП, инфляция, ставки рефинансирования, уровень безработицы, изменение налоговой нагрузки. Эти факторы напрямую влияют на собираемость налогов и экономическую активность налогоплательщиков.
• Социальные факторы: демографические изменения, уровень образования населения, культура налогового поведения, общественное доверие к государственным институтам.
• Технологические факторы: развитие информационных технологий, цифровизация государственных услуг, появление новых методов анализа данных.
  Пример: Внедрение системы RFID-меток для шуб, ставшее технологическим фактором, позволило увеличить легальные продажи в восемь раз за апрель 2016 – март 2017 года, что является наглядным примером влияния технологий на налоговое администрирование.

SWOT-анализ (Strengths, Weaknesses, Opportunities, Threats) позволяет систематизировать внутренние сильные и слабые стороны ФНС, а также внешние возможности и угрозы.

• Сильные стороны (Strengths): высокая степень цифровизации (АСК НДС, развитые ИТ-решения), квалифицированный персонал, мощная информационная база (ГИС «ИСА КН», ФГИС «ЕГР ЗАГС», ФГИС «ЕРН»), значительный опыт в налоговом администрировании, развитая система межведомственного взаимодействия.
• Слабые стороны (Weaknesses): возможная текучесть кадров из-за сокращений, бюрократия, недостаточная клиентоцентричность в некоторых аспектах, отсутствие четких стандартизированных процедур проверок, фискальный уклон.
• Возможности (Opportunities): дальнейшее развитие цифровых сервисов, углубление международного сотрудничества, расширение налогового мониторинга, реализация стимулирующей функции налогового контроля, национальный проект «Экономика данных».
• Угрозы (Threats): частые изменения в законодательстве, рост теневого сектора, киберугрозы, попытки криминального проникновения в базы данных, снижение доверия налогоплательщиков из-за чрезмерного давления.

Принятие стратегических решений органами власти также возможно на основе построения матрицы Ансоффа (товар-рынок) и отраслевого анализа М. Портера. Хотя эти инструменты чаще применяются на уровне субъекта РФ или отдельного муниципального образования для формирования стратегий развития, они могут быть адаптированы для оценки направлений деятельности ФНС, например, при анализе эффективности администрирования налогов в различных отраслях или при разработке стратегий по охвату новых сегментов налогоплательщиков. Например, государство применяет дифференцированные меры налогообложения, включая льготы для стратегически важных секторов и усиленный контроль для «рискованных» отраслей. Это демонстрирует применение принципов отраслевого анализа в налоговой политике.

Современные подходы и инструменты: система сбалансированных показателей и анализ стейкхолдеров

Наряду с классическими методами, в государственном управлении активно внедряются более гибкие и комплексные инструменты, позволяющие глубже анализировать эффективность и адаптироваться к меняющимся условиям.

Система сбалансированных показателей (ССП) является перспективным методом стратегического менеджмента для госуправления. Разработанная Капланом и Нортоном, она позволяет перевести стратегические цели в набор конкретных измеримых показателей, охватывающих несколько перспектив. В государственном секторе ССП адаптируется, смещая акценты:

• Перспектива «Граждане/Общество»: Удовлетворенность качеством услуг ФНС, снижение административной нагрузки, повышение налоговой грамотности.
• Финансовая перспектива: Эффективность сбора налогов, снижение издержек администрирования, рост налоговых поступлений.
• Перспектива «Внутренние процессы»: Оптимизация процедур налогового контроля, сокращение сроков проверок, повышение автоматизации.
• Перспектива «Обучение и развитие»: Повышение квалификации сотрудников, развитие ИТ-компетенций, внедрение инноваций.
  ФНС России уже демонстрирует успехи в этом направлении, достигнув в 2024 году рекордно высокого показателя удовлетворенности населения качеством услуг — 99,95%.

Анализ стейкхолдеров помогает определить круг лиц, которые могут повлиять на функционирование организации, их интересы, влияние и полномочия. Для ФНС России стейкхолдеры чрезвычайно разнообразны:

• Физические лица: налогоплательщики, получатели услуг, граждане, чьи данные обрабатываются.
• Юридические лица и некоммерческие организации: налогоплательщики, объекты контроля, партнеры по электронному взаимодействию.
• Банки, Центробанк: партнеры по обмену финансовой информацией.
• Государственные органы: Министерство финансов, Росфинмониторинг, Правительство РФ, суды, МВД, Рострудинспекция, Росреестр, ЗАГСы, Следственный комитет, ГИБДД (межведомственное взаимодействие достигло высоких показателей).
• Сотрудники ФНС: внутренние стейкхолдеры, чья мотивация и квалификация критически важны.

Техники анализа стейкхолдеров включают:

• «Луковичная диаграмма»: Позволяет визу��лизировать стейкхолдеров по уровням близости к организации, от ядра (сотрудники, руководство) до внешнего окружения (общество, международные организации).
• Карта влияния/воздействия: Определяет, кто обладает наибольшим влиянием на деятельность ФНС и кто в наибольшей степени подвержен ее воздействию.
• RACI-матрица (Responsible, Accountable, Consulted, Informed): Используется для определения ролей и ответственности стейкхолдеров в конкретных проектах или процессах. Например, при внедрении новой информационной системы RACI-матрица поможет определить, кто отвечает за разработку (Responsible), кто утверждает (Accountable), кого консультируют (Consulted) и кого информируют (Informed).
• Персонификация: Создание детальных профилей ключевых стейкхолдеров с описанием их потребностей, ожиданий и мотиваций.
  Определение стейкхолдеров часто проводится методом экспертного мнения, что позволяет учесть глубокое понимание контекста и взаимосвязей.

Риск-ориентированный подход и аналитика больших данных в оценке налогоплательщиков

Современное налоговое администрирование невозможно без эффективного управления рисками. ФНС России активно использует риск-ориентированный подход в своей контрольной работе, что позволяет сосредоточить усилия на наиболее потенциально проблемных налогоплательщиках и сделках, минимизируя нагрузку на добросовестный бизнес.

Системы ФНС используют ключевые показатели для оценки налогоплательщиков на благонадежность, формируя своего рода «профиль риска»:

• Налоговая нагрузка: Отношение уплаченных налогов к выручке. Отклонение от средних отраслевых показателей может сигнализировать о рисках.
• Рентабельность: Показатель эффективности бизнеса. Низкая рентабельность по сравнению со средними значениями по отрасли может привлечь внимание налоговых органов.
• Процент вычета НДС: Высокий процент вычетов по НДС, особенно если он значительно превышает среднеотраслевые показатели, может быть индикатором схем уклонения от уплаты НДС.
• Уровень зарплат: Зарплаты ниже среднеотраслевых могут указывать на выплату «серых» зарплат и уклонение от НДФЛ и страховых взносов.
• Соблюдение ограничений по УСН: Проверки на соответствие критериям упрощенной системы налогообложения.

Важно отметить, что отклонение от средних показателей налоговой нагрузки и рентабельности не является фатальным для назначения мероприятий налогового контроля, так как Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ не является нормативным правовым актом императивного характера для налогоплательщиков. Это лишь ориентиры для внутренней аналитики ФНС.

Аналитика в налоговом администрировании сегодня поддерживается статистикой и наукой о данных и используется для управления комплаенс-рисками (УКР). ФНС России активно анализирует большие данные, собираемые из множества источников (банковские транзакции, данные ККТ, государственные реестры, информация от маркетплейсов и т.д.). Эти данные позволяют выявлять аномалии, строить предиктивные модели поведения налогоплательщиков и автоматически находить несоответствия, как это делает автоматизированная система контроля за уплатой НДС (АСК НДС), обрабатывающая миллиарды электронных счетов-фактур в год. Это значительно повышает прозрачность налоговой системы и сокращает возможности для уклонения от налогов.

Специфика стратегического анализа и факторы влияния на ФНС России

Понимание уникального контекста, в котором функционирует Федеральная налоговая служба, является критически важным для проведения адекватного стратегического анализа. Государственный орган, наделенный фискальными и контрольными функциями, сталкивается с иными вызовами и ограничениями по сравнению с коммерческой организацией.

Миссия и основные направления деятельности ФНС России

Миссия ФНС России, выраженная в ее стратегических документах, выходит далеко за рамки простого сбора налогов. Она формулируется как эффективная контрольно-надзорная деятельность и предоставление высококачественных услуг для законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства. Эта миссия отражает двойную роль ФНС: быть строгим контролером и одновременно сервисным центром для налогоплательщиков. Таким образом, ФНС стремится не просто собирать налоги, а создавать условия для устойчивого экономического развития страны.

Основные направления деятельности ФНС охватывают широкий спектр функций:

1. Обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах: Это ключевая функция, включающая контроль за правильностью исчисления и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов, а также иных обязательных платежей.
2. Создание комфортных условий для исполнения налоговых обязанностей: Развитие цифровых сервисов, личных кабинетов, упрощение процедур взаимодействия с налогоплательщиками. ФНС стала лидером в клиентоцентричности по итогам 2024 года, обработав 165 млн запросов через 70 цифровых сервисов.
3. Снижение административной нагрузки: Оптимизация отчетности, переход на риск-ориентированный подход, который минимизирует проверки для добросовестных налогоплательщиков.
4. Укрепление кадрового потенциала: Развитие компетенций сотрудников, повышение их квалификации в условиях цифровой трансформации.
5. Оптимизация деятельности налоговых органов: Постоянное совершенствование внутренних процессов, внедрение передовых управленческих и технологических решений.

Помимо основных функций, ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, который контролирует производство и оборот табачной продукции, применение контрольно-кассовой техники (ККТ), выступает органом валютного контроля и обеспечивает представление требований РФ в делах о банкротстве. Это демонстрирует многогранность и сложность операционной деятельности Службы.

Роль информационных систем и межведомственного взаимодействия ФНС

В XXI веке деятельность любого современного государственного органа немыслима без развитой информационной инфраструктуры. ФНС России является флагманом цифровизации в госсекторе, выступая оператором и разработчиком целого ряда ключевых государственных информационных систем:

• ГИС «ИСА КН» (Государственная информационная система «Информационно-справочная аналитическая система контроля и надзора»): Это централизованная платформа для сбора, хранения и анализа огромных массивов данных, необходимых для контрольно-надзорной деятельности. Она позволяет оперативно получать информацию о налогоплательщиках, их операциях, выявлять риски и планировать контрольные мероприятия.
• ФГИС «ЕГР ЗАГС» (Федеральная государственная информационная система «Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния»): Эта система, оператором которой также является ФНС, содержит данные о рождении, смерти, браках, разводах и других актах гражданского состояния. Эти сведения критически важны для актуализации данных о налогоплательщиках — физических лицах, администрирования имущественных налогов и НДФЛ.
• ФГИС «ЕРН» (Единый федеральный информационный регистр о населении): Запущенная в 2023 году, эта система содержит свыше 30 категорий данных о гражданах. Ее создание призвано существенно повысить эффективность налогового администрирования, качество услуг для населения и собираемость налогов за счет унификации и актуализации сведений о физических лицах.

Помимо этого, ФНС формирует государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, что обеспечивает прозрачность и доступность данных о деятельности юридических лиц.

Масштаб межведомственного взаимодействия ФНС достиг беспрецедентных показателей. Служба активно обменивается данными с широким кругом государственных и негосударственных структур:

• Банки и Центробанк: Для контроля за движением денежных средств и выявления подозрительных операций.
• Маркетплейсы: Для отслеживания доходов самозанятых и индивидуальных предпринимателей, работающих на онлайн-платформах.
• Рострудинспекция: Для контроля за соблюдением трудового законодательства и выявлением «серых» зарплат.
• Росфинмониторинг: Для борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.
• ГИБДД, Следственный комитет, Росреестр, ЗАГСы: Для получения актуальной информации о физических и юридических лицах, их имуществе и сделках.

Такое тесное взаимодействие позволяет ФНС формировать комплексное представление о каждом налогоплательщике, его активах, доходах и расходах, что значительно повышает эффективность налогового контроля и сокращает возможности для уклонения от налогов. В конечном итоге, это приводит к более справедливой и эффективной налоговой системе для всех.

Внутренние и внешние угрозы безопасности деятельности налоговых органов

Любая организация, обладающая значительными ресурсами и конфиденциальной информацией, сталкивается с угрозами безопасности. Для ФНС России, аккумулирующей колоссальные объемы данных о гражданах и предприятиях, эти угрозы особенно актуальны и требуют системного подхода к защите.

К внешним угрозам безопасности налоговых органов относятся:

• Устремления с преступными намерениями террористических организаций: Попытки дестабилизации государственной системы, включая атаки на информационные ресурсы.
• Незаконная деятельность юридических и физических лиц: Мошенничество, отмывание денег, уклонение от уплаты налогов, попытки дискредитации ФНС.
• Попытки проникновения криминальных элементов: Внедрение агентов в структуру ФНС, вымогательство, шантаж.
• Посягательства на работников ФНС и членов их семей: Давление с целью получения конфиденциальной информации или изменения решений.
• Техническое проникновение криминальных структур в базы данных для получения конфиденциальной информации: Кибератаки, хакерские взломы, утечки данных, кража интеллектуальной собственности.

К внутренним угрозам безопасности относятся:

• Противоправные проявления со стороны сотрудников налоговых органов, связанные с их профессиональной деятельностью: Коррупция, превышение должностных полномочий, несанкционированный доступ к данным, использование служебного положения в личных целях. Эти угрозы особенно опасны, поскольку исходят изнутри системы и могут подрывать доверие к ФНС.

Для эффективной защиты информации от этих многообразных факторов в ФНС России разработана и утверждена Концепция информационной безопасности. Этот документ определяет основные принципы, цели, задачи и меры по обеспечению безопасности информационных систем, данных и инфраструктуры ФНС. Внедрение передовых технологий киберзащиты, регулярное обучение персонала и строгий контроль доступа являются ключевыми элементами этой концепции. А что, если не уделять этому должное внимание, и как это повлияет на устойчивость всей системы?

Влияние кадровой политики и организационных изменений на эффективность стратегического анализа

Эффективность любой организации, а особенно государственной, тесно связана с ее кадровым потенциалом и организационной структурой. В этом контексте планируемые массовые сокращения штата ФНС до 2026 года и связанные с ними вызовы представляют собой существенный фактор, который необходимо учитывать при стратегическом анализе.

Сокращение штата, хотя и может быть направлено на оптимизацию и повышение эффективности за счет цифровизации и автоматизации, неизбежно влечет за собой ряд проблем:

• Снижение удовлетворенности персонала и морального духа: Перспектива сокращений может вызвать тревогу и неуверенность у сотрудников, что негативно сказывается на их мотивации и производительности.
• Повышение текучести кадров: Ценные специалисты могут начать искать работу в других организациях, опасаясь потерять место. Это приводит к потере институциональной памяти и знаний, а также к дополнительным затратам на поиск и обучение новых сотрудников.
• Проблемы с укомплектованностью кадров: Даже при условии автоматизации, для выполнения сложных аналитических задач и взаимодействия с налогоплательщиками требуются высококвалифицированные специалисты. Недостаток кадров может привести к увеличению нагрузки на оставшихся сотрудников, снижению качества работы и задержкам в выполнении задач.
• Нарушение преемственности и снижение качества стратегического анализа: Опытные сотрудники, обладающие глубокими знаниями специфики налогового администрирования и контекста, играют ключевую роль в стратегическом анализе. Их уход может привести к потере экспертизы и снижению качества принимаемых стратегических решений.
• Замедление адаптации к новым технологиям: Несмотря на всеобщую цифровизацию, внедрение новых систем требует обучения и адаптации персонала. Сокращения могут нарушить эти процессы, замедлив темпы цифровой трансформации.

Таким образом, на фоне стремительной цифровизации и амбициозных стратегических планов ФНС, управление человеческими ресурсами становится одним из важнейших направлений для совершенствования. Неудовлетворенность персонала, текучесть кадров и снижение укомплектованности могут стать серьезными внутренними барьерами для эффективного стратегического планирования и реализации, потенциально сводя на нет преимущества, полученные от внедрения передовых технологий. Для обеспечения устойчивого развития ФНС необходимо уделять пристальное внимание не только технологическим инновациям, но и организационной культуре, мотивации сотрудников и развитию их компетенций.

Актуальные проблемы и вызовы в сфере налогового контроля РФ в современных условиях

Налоговый контроль в Российской Федерации постоянно адаптируется к динамично меняющимся экономическим, технологическим и геополитическим условиям. Однако этот процесс сопряжен с рядом серьезных проблем и вызовов, которые требуют стратегического осмысления и поиска эффективных решений.

Нестабильность налогового законодательства и налоговое давление

Одной из наиболее острых проблем для налоговой системы России является нестабильность налогового законодательства. Частые изменения в Налоговом кодексе РФ создают неопределенность как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, усложняя планирование и исполнение налоговых обязательств. 2024 год стал особенно показательным в этом отношении:

• Были приняты масштабные изменения налоговой системы России, включая два важных закона — ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024 и ФЗ № 259-ФЗ от 08.08.2024, — затрагивающие НДС, НДФЛ, трансфертное ценообразование и другие аспекты.
• Неоднозначные нормы трансфертного ценообразования продолжают оставаться источником налоговых споров. Вопросы обоснования рыночности цен и выбора методов их определения (метод сопоставимых рыночных цен, метод сопоставимой рентабельности) требуют постоянного внимания, и ФНС России регулярно публикует обзоры судебных споров в этой области.
• Повышение ставки НДС вызывает значительный отклик среди предпринимателей и потребителей. Планируется увеличение стандартной ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года. По оценкам Банка России, это может привести к краткосрочному росту цен на 0,6–0,8 процентного пункта в первом квартале 2026 года, хотя в дальнейшем ожидается дезинфляционное влияние на спрос.

Эти изменения, будучи частью налоговой политики, которая является важнейшей составляющей экономической политики государства, могут менять вектор развития в ответ на текущие вызовы и угрозы. Однако чрезмерное налоговое давление, обусловленное частыми и существенными изменениями, может обескровить бизнес, подрывая инвестиционную активность и экономический рост. Поэтому налоговая система должна быть предсказуемой и стабильной, что является ключевым условием для формирования благоприятного делового климата.

Проблемы теневого сектора экономики и налогообложения цифровых активов

Распространение теневого сектора остается одной из фундаментальных проблем налоговой системы России. Оценки его масштабов разнятся, но все они указывают на существенное влияние на экономику:

• По оценке Росстата за 2017 год, ненаблюдаемая экономика составляла 12,7% ВВП (11,7 трлн рублей), снижаясь с 13,8% в 2014 году.
• Однако другие оценки Росфинмониторинга за 2018 год показывали долю в 20% ВВП (20,7 трлн рублей).
• Оценка неформальной занятости Институтом народнохозяйственного прогнозирования РАН за III квартал 2023 года составляла 27,7%.
  Значительные объемы теневой экономики означают недополучение бюджетом огромных сумм, искажение конкурентной среды и снижение эффективности государственного регулирования.

Цифровизация, приносящая беспрецедентные возможности для налогового администрирования, одновременно создает новые вызовы, особенно в контексте налогообложения крупных цифровых игроков и криптовалют. Появление глобальных поисковых систем, социальных сетей и поставщиков цифровых услуг, способных зарабатывать в любой стране мира, не имея физического присутствия, ставит перед налоговыми органами сложную задачу п�� обеспечению справедливого и эффективного налогообложения. Кроме того, 3,5 тыс. межстрановых соглашений об избежании двойного налогообложения потеряли актуальность и требуют пересмотра в связи с изменением экономических реалий и правил международного налогообложения.

Усиление налогового администрирования и риски для бизнеса в 2025 году

В 2025 году налоговая нагрузка продолжает возрастать, а контроль со стороны ФНС усиливается. Инспекторы тщательнее отслеживают транзакции и движение денежных средств как у организаций, так и у физических лиц. Увеличение налоговой нагрузки, в частности, связано с повышением базовой ставки налога на прибыль до 25% и расширением круга плательщиков НДС среди компаний на УСН.

В поле зрения налоговиков в 2025 году находятся:

• Трансграничные сделки: Особое внимание уделяется корректности ценообразования и соблюдению правил ТЦО. С 2024 года вступили в силу значимые изменения ТЦО-регулирования, и ФНС официально признала «разрыв связи» с налоговыми органами 27 стран ЕС, что усложняет администрирование таких сделок.
• Международные перевозки: Контроль за правильностью применения НДС и других налогов в международных логистических схемах.
• Налоговые долги компаний: Активная работа по взысканию задолженностей, включая процедуры банкротства.
• ИТ-льготы: Проверки обоснованности применения льгот, особенно в свете планируемой отмены освобождения от НДС для отечественного программного обеспечения с 2026 года (с установлением ставки в 22%).
• Сделки с долями и акциями: Контроль за правильностью исчисления налога на прибыль и НДФЛ при продаже активов.
• Премии работников и маркетинговые расходы: Анализ обоснованности и экономической целесообразности таких расходов для целей налога на прибыль.
• Структурирование владения активами: Выявление схем, направленных на минимизацию налогов через сложные структуры собственности.
• Уплата налога на имущество и иные зоны рисков.

Эти меры, направленные на повышение собираемости налогов и борьбу с уклонением, создают дополнительные риски для бизнеса и требуют от него повышенной внимательности к соблюдению налогового законодательства.

Процедурные недостатки и фискальный фокус налогового контроля

Наряду с макроэкономическими и законодательными вызовами, существуют и внутренние, процедурные проблемы, снижающие эффективность налогового контроля.

• Отсутствие четкой и стандартизированной процедуры проведения налоговых проверок: Эта проблема приводит к неоднозначности трактовок, субъективизму инспекторов и росту налоговых споров. Нечеткие правила создают почву для злоупотреблений и повышают административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков.
• Доминирование фискального подхода над стимулирующей функцией налогового контроля: Налоговый контроль часто сосредоточен исключительно на выявлении нарушений и наказании, уводя на второй план стимулирование инвестиционной деятельности, поддержку малого и среднего бизнеса, создание благоприятного делового климата. Это противоречит заявленной миссии ФНС по созданию комфортных условий для бизнеса. Фискальный уклон может восприниматься как чрезмерное давление, что негативно влияет на доверие к государственным институтам и стимулирует уход бизнеса в теневой сектор.

В целом, актуальные проблемы и вызовы в сфере налогового контроля РФ требуют комплексного подхода, сочетающего ужесточение администрирования с повышением стабильности законодательства, развитием сервисных функций и использованием передовых цифровых решений для создания предсказуемой и справедливой налоговой системы.

Направления совершенствования стратегического анализа и деятельности ФНС России

Для того чтобы Федеральная налоговая служба могла эффективно справляться с современными вызовами и продолжать свое развитие в условиях цифровой трансформации, необходимо целенаправленно работать над совершенствованием методики стратегического анализа и операционной деятельности. Это позволит не только оптимизировать текущие процессы, но и обеспечить устойчивость системы в долгосрочной перспективе.

Совершенствование нормативно-правовой базы и клиентоцентричность

Основой для предсказуемой и стабильной налоговой системы является четкое и недвусмысленное законодательство.

• Стабилизация и четкость формулировок налогового законодательства: Необходимо минимизировать частые и радикальные изменения в Налоговом кодексе РФ, обеспечивая период стабильности для адаптации бизнеса. При формулировании новых норм следует стремиться к максимальной ясности, исключая двусмысленность и возможности для произвольного толкования. Это позволит снизить количество налоговых споров и повысить доверие налогоплательщиков.
• Развитие клиентоцентричных сервисов и электронного взаимодействия: ФНС уже достигла значительных успехов в этом направлении, о чем свидетельствует 99,95% удовлетворенности населения качеством услуг в 2024 году. Однако этот вектор необходимо продолжать. «План деятельности ФНС России на 2025 год и плановый период 2026-2030 гг.» обозначает дальнейшее развитие сервисов, информационных систем и порядка взаимодействия с налогоплательщиками, в том числе в рамках национального проекта «Экономика данных и цифровая трансформация государства».
  • Упрощение процедур: Внедрение механизмов, позволяющих максимально автоматизировать рутинные операции для налогоплательщиков, сократить временные затраты на подачу отчетности и получение услуг.
  • Расширение электронных сервисов: Дальнейшее развитие «личных кабинетов» для физических и юридических лиц, создание интуитивно понятных интерфейсов, расширение функционала API-сервисов (к июню 2024 года их число превысило 50).
  • Обратная связь: Внедрение более эффективных механизмов сбора и анализа обратной связи от налогоплательщиков для постоянного улучшения качества услуг.

Развитие риск-ориентированного подхода и налогового мониторинга

Ключевым направлением повышения эффективности налогового контроля является дальнейшее совершенствование риск-ориентированного подхода и расширение сферы налогового мониторинга.

• Усиление борьбы с уклонением от уплаты налогов через дистанционный автоматизированный контроль: Планы деятельности ФНС на 2024–2029 годы включают именно это направление. Развитие аналитических инструментов на основе больших данных и искусственного интеллекта позволит проактивно выявлять потенциальные схемы уклонения еще до проведения проверок.
• Расширение охвата налогового мониторинга: Этот институт доказал свою эффективность, предоставляя прозрачное взаимодействие между ФНС и крупными налогоплательщиками. С 2025 года снижаются суммовые критерии для перехода на налоговый мониторинг: общая сумма налогов более 80 млн рублей, совокупный годовой доход и стоимость активов более 800 млн рублей (ранее – 100 млн и 1 млрд рублей соответственно). Также отменяются суммовые критерии для бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков, операторов лотерей, государственных и муниципальных учреждений, что существенно расширит круг участников.
• Разработка единой цифровой методологической модели (Цифрового налогового кодекса) и унификация регистров: Это позволит создать стандартизированную среду для обмена данными в рамках налогового мониторинга, повысить прозрачность и снизить административную нагрузку как для ФНС, так и для налогоплательщиков.

Применение стимулирующей функции налогового контроля

Государственный налоговый контроль должен выполнять не только фискальную, но и стимулирующую функцию, способствуя развитию экономики.

• Ориентация на создание конкурентоспособной налоговой системы: Это подразумевает не только справедливое распределение налогового бремени, но и создание условий для привлечения инвестиций, поддержки инноваций и развития приоритетных отраслей. Государство уже применяет дифференцированные меры налогообложения, например, сохраняя пониженные тарифы страховых взносов для приоритетных отраслей (обработка, производство, транспорт, электроника) с 2026 года.
• Минимизация нарушений и повышение уровня использования налоговых обязательств: Достигается не только через ужесточение контроля, но и через повышение налоговой грамотности, консультирование налогоплательщиков и создание среды, где соблюдать закон проще и выгоднее, чем уклоняться.
• Развитие инвестиционной деятельности: Налоговая система должна быть инструментом стимулирования, а не только сбора средств. Внедрение налоговых льгот для инвестиционных проектов, субсидий и других мер поддержки, а также прозрачное и предсказуемое администрирование, способствуют притоку капитала в экономику.

Управление кадровым потенциалом и адаптация к организационным изменениям

В условиях предстоящих сокращений штата ФНС до 2026 года, управление человеческими ресурсами становится критически важным направлением для сохранения эффективности.

• Совершенствование кадровой политики ФНС: Необходимо разработать комплекс мер по минимизации негативных последствий сокращений. Это включает программы переквалификации и переобучения для сотрудников, попадающих под сокращение, а также создание прозрачных и справедливых механизмов увольнения.
• Повышение удовлетворенности сотрудников и сохранение мотивации: Для оставшихся сотрудников важно обеспечить стабильные условия труда, справедливую систему вознаграждения, возможности для карьерного роста и профессионального развития. Инвестиции в обучение и развитие компетенций персонала, особенно в сфере информационных технологий, являются приоритетными.
• Адаптация организационной структуры к сокращениям: Необходимо пересмотреть функциональные обязанности, перераспределить нагрузку и оптимизировать внутренние процессы таким образом, чтобы сохранить или даже повысить эффективность операционной деятельности и стратегического анализа при меньшем количестве сотрудников. Автоматизация рутинных задач с помощью RPA-систем (как, например, внедрение low-code-платформы Puzzle RPA в ФНС) может значительно облегчить этот процесс.
• Формирование культуры непрерывного обучения и развития: В условиях постоянных изменений законодательства и технологий, персонал ФНС должен быть готов к освоению новых знаний и навыков.

Комплексное внедрение этих направлений позволит ФНС России не только эффективно решать текущие задачи налогового администрирования, но и укрепить свою стратегическую устойчивость, готовность к будущим вызовам и способность вносить значимый вклад в социально-экономическое развитие страны.

Роль цифровизации и больших данных в повышении эффективности стратегического анализа и налогового контроля ФНС

Цифровизация и активное использование больших данных стали краеугольным камнем в модернизации налогового администрирования по всему миру, и Федеральная налоговая служба России является одним из лидеров в этой области. Эти технологии не просто оптимизируют процессы, но и кардинально меняют подходы к стратегическому анализу и контролю.

Развитие цифровых платформ и сервисов ФНС

ФНС России активно анализирует большие данные и повышает прозрачность налоговой системы, обеспечивая при этом защиту личных данных и киберзащиту. Этот стратегический фокус выражается в разработке и внедрении целого ряда передовых цифровых платформ и сервисов:

• Внедрение RPA-систем (Robotic Process Automation): В августе 2025 года ФНС России реализовала крупнейшее в госсекторе РФ внедрение RPA-систем (low-code-платформа Puzzle RPA с искусственным интеллектом), рассчитанное на более чем 120 тысяч рабочих мест. Это позволяет автоматизировать рутинные и повторяющиеся задачи, высвобождая человеческие ресурсы для более сложных аналитических и экспертных функций.
• Разработка АИС «Налог-4»: Министр финансов РФ Антон Силуанов утвердил план деятельности ФНС на 2021 год, включающий разработку концепции автоматизированной информационной системы ФНС четвертого поколения (АИС «Налог-4»). Эта система создается с учетом динамического внешнего окружения и принципов импортозамещения, обещая стать еще более мощным и гибким инструментом для налогового администрирования.
• Система машиночитаемых доверенностей с использованием технологии блокчейн: Запущенная в ноябре 2021 года, эта система значительно упрощает взаимодействие между представителями организаций и налоговыми органами, повышая прозрачность и безопасность документооборота. Технология блокчейн гарантирует неизменность и надежность данных.
• Развитие электронных сервисов (API): ФНС активно развивает свои API-сервисы, предоставляя сторонним разработчикам и крупным налогоплательщикам возможность интегрировать свои системы с ФНС. К маю 2024 года было доступно 30 API-сервисов, а к июню — более 50, что способствует созданию единого цифрового пространства для бизнеса и государства.
• Развитие налогового мониторинга и интеграционной платформы: ФНС России сфокусирована на развитии налогового мониторинга, включая единую цифровую интеграционную платформу и платформу для экономического анализа отраслей. Интеграционная платформа «Налоговый мониторинг» введена в эксплуатацию в 2023 году, обеспечивая круглосуточную передачу неограниченного объема данных в реальном времени и высокий уровень информационной безопасности. Разрабатывается также цифровой профиль холдинга, включающий информацию о структуре владения, производственных и логистических цепочках, что открывает новые возможности для глубокого аналитического контроля.

Национальные проекты и международный опыт в цифровой трансформации

Россия демонстрирует значительные успехи в цифровизации налоговой сферы не только на внутреннем, но и на международном уровне.

• Национальный проект «Экономика данных и цифровая трансформация государства»: Готовится к запуску этот масштабный национальный проект (на период 2025-2030 гг.), представленный 4 сентября 2024 года. Он направлен на модернизацию экономической системы страны через внедрение передовых цифровых решений и технологий, включая искусственный интеллект. На его реализацию планируется выделить 1,013 трлн рублей из бюджета и 420 млрд рублей из внебюджетных источников. ФНС, как один из ключевых участников цифровой трансформации, будет играть центральную роль в реализации этого проекта.
• Международное сотрудничество и лидерство: В налоговой сфере Россия является одним из лидеров по уровню цифровизации наряду с Сингапуром, Канадой и Австралией, входя в Брисбенскую группу — международный форум налоговых администраций, обменивающихся передовым опытом. ФНС России осуществляет обмен опытом по использованию больших данных в налоговом контроле и администрировании, а также развитию цифровых сервисов для налогоплательщиков, что подтверждает ее статус инноватора. ФНС также оказывает иностранным налоговым администрациям техническое содействие по вопросам анализа нормативно-правового регулирования, существующих бизнес-процессов, консультационного сопровождения внедрения и модернизации информационных систем.

Влияние цифровизации на борьбу с налоговыми правонарушениями

Цифровизация не просто ускоряет работу ФНС, но и качественно меняет борьбу с налоговыми правонарушениями, делая ее значительно более эффективной и менее затратной.

• Сокращение фирм-однодневок: После внедрения цифровых систем контроля значительно снизились сбои из-за фирм-однодневок, которые ранее позволяли уклоняться от уплаты НДС. Их количество в России сократилось до исторического минимума: с 1,8 млн в 2011 году (40,1% от общего числа юрлиц) до 309,5 тыс. (7%) в 2018 году и до 120 тыс. в 2019 году.
• АСК НДС: С 2013 года в России работает автоматизированная система контроля за уплатой НДС (АСК НДС), обрабатывающая миллионы электронных деклараций и около 15 млрд электронных счетов-фактур в год. Эта система позволяет автоматически находить несоответствия в цепочках поставщиков и покупателей, выявляя невыплату налога.
• Системы маркировки (RFID-метки): Внедрение системы RFID-меток для шуб с 2016 года позволило увеличить легальные продажи в восемь раз за апрель 2016 — март 2017 года, показав огромный потенциал таких систем для борьбы с теневым оборотом и повышения собираемости акцизов.

Дальнейшее развитие практики применения методов стратегического менеджмента в госуправлении предполагает активное внедрение информационных технологий. Мониторинг больших данных в ФНС становится мощным инструментом для отслеживания финансов корпораций и домохозяйств. Зрелость системы налогового администрирования и мощные ИТ-решения ФНС не оставляют сомнений, что попытки уйти от налогов обернутся доначислениями, подтверждая эффективность выбранного стратегического курса на тотальную цифровизацию.

Статистические данные и отчетность деятельности ФНС

Прозрачность и подотчетность — ключевые принципы работы современного государственного органа. Федеральная налоговая служба России активно публикует статистические данные и отчеты, которые позволяют оценить эффективность ее деятельности, динамику изменений и достижение поставленных целей. Эти данные являются важной основой для стратегического анализа и планирования.

Одним из наиболее ярких показателей, демонстрирующих успехи ФНС в клиентоцентричности, является удовлетворенность населения качеством услуг. С 2020 года наблюдается стабильное повышение этого показателя, достигая 99,4% и продолжая расти в последующие годы, достигнув рекордно высокого показателя в 99,95% в 2024 году. Это свидетельствует о значительном прогрессе в развитии цифровых сервисов и повышении качества взаимодействия с налогоплательщиками. Подтверждением этого является тот факт, что ФНС России стала лидером в клиентоцентричности по итогам деятельности за 2024 год, обработав 165 млн запросов пользователей через 70 цифровых сервисов.

Для обеспечения прозрачности своей деятельности, ФНС России ежегодно публикует:

• Ведомственный план по реализации Концепции открытости федеральных органов исполнительной власти, включая план информатизации.
• Отчеты об исполнении показателей деятельности Службы, которые охватывают широкий спектр направлений.

Ключевым инструментом для оценки результативности контрольной работы является форма № 2-НК, содержащая сведения о проведении камеральных и выездных проверок. По данным ФНС за 2023 год и I полугодие 2024 года, результативность выездных проверок составила 97%. Это означает, что подавляющее большинство выездных проверок заканчиваются доначислениями, что свидетельствует о высокой степени аналитической подготовки и риск-ориентированном подходе, позволяющем концентрировать усилия на наиболее проблемных случаях.

При этом средний размер налоговых доначислений также демонстрирует значительные объемы:

• За 6 месяцев 2024 года средний размер доначислений составил 99 млн руб. по Москве и 64 млн руб. по РФ в целом.
• В 2022 году размер доначислений в бюджет вырос на 59,96% до более 2,1 млрд руб. в Хабаровском крае, при этом доначисления налогов возросли на 63,39% до 1,6 млрд руб.

Важно отметить, что рост поступлений налогов в бюджет обеспечивается не только за счет налоговых проверок, но и за счет «внепроверочных» мероприятий налогового контроля. Это подчеркивает эффективность предиктивной аналитики и риск-ориентированного подхода, позволяющих стимулировать добровольное исполнение налоговых обязательств.

Прогнозы ФНС также свидетельствуют об уверенности в дальнейшей эффективности своей работы. Служба ожидает рост налоговых сборов почти на 19% по итогам 2024 года до 55,6 трлн руб., что объясняется усилением администрирования, дальнейшей цифровизацией и совершенствованием контрольных процедур.

Подробный Отчет «ИТОГИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФНС РОССИИ» за январь-декабрь 2024 года предоставляет исчерпывающие данные по:

• Динамике ключевых социально-экономических показателей.
• Поступлениям по уровням бюджетной системы.
• Динамике поступлений НДФЛ, налогов на имущество, страховых взносов, налогов по спецрежимам.
• Контрольной работе, включая информацию о камеральных и выездных проверках.
• Валютному контролю.
• Налоговому мониторингу.
• Задолженности.
• Судебной работе и другим аспектам деятельности.

Такая детализированная отчетность является ценным ресурсом для всех заинтересованных сторон — от аналитиков и исследователей до налогоплательщиков и представителей бизнеса — позволяя им комплексно оценить функционирование ФНС и ее вклад в экономическое развитие страны.

Выводы

Проведенный анализ методики стратегического анализа деятельности Федеральной налоговой службы Российской Федерации в условиях динамично меняющегося мира демонстрирует ее критическую значимость для обеспечения стабильности и эффективности налоговой системы. Мы убедились, что стратегический менеджмент, некогда прерогатива коммерческого сектора, успешно адаптирован и законодательно закреплен в государственном управлении, что создает прочную основу для деятельности ФНС.

Основные выводы относительно проблем и вызовов:

• Нестабильность налогового законодательства и налоговое давление: Частые изменения в Налоговом Кодексе РФ, включая повышение ставки НДС и неоднозначность норм ТЦО, создают неопределенность для бизнеса и повышают административную нагрузку, что требует стабилизации и четкости законодательства.
• Теневой сектор и новые вызовы цифровой экономики: Значительные объемы теневой экономики и сложности с налогообложением глобальных цифровых игроков остаются серьезными проблемами, требующими инновационных подходов.
• Процедурные недостатки: Отсутствие стандартизированных процедур проверок и преобладание фискального подхода над стимулирующим снижают доверие и эффективность контроля.
• Организационно-кадровые аспекты: Планируемые сокращения штата ФНС и связанные с этим риски (текучесть кадров, снижение удовлетворенности) могут негативно сказаться на способности службы к стратегическому планированию и реализации, если не будут приняты адекватные меры по управлению человеческими ресурсами.

Основные выводы относительно предложенных направлений совершенствования:

• Комплексное совершенствование нормативно-правовой базы: Необходимо добиться стабильности и ясности в налоговом законодательстве, избегая частых и масштабных изменений, что позволит создать предсказуемую среду для бизнеса.
• Усиление клиентоцентричности: ФНС уже является лидером в этом направлении, но дальнейшее развитие цифровых сервисов, упрощение процедур и расширение электронного взаимодействия остаются приоритетом в рамках планов до 2030 года и национального проекта «Экономика данных».
• Развитие риск-ориентированного подхода и налогового мониторинга: Расширение охвата налогового мониторинга (путем снижения критериев и отмены их для ряда категорий) и развитие дистанционного автоматизированного контроля с использованием больших данных — ключевые инструменты для повышения эффективности и снижения нагрузки на добросовестных налогоплательщиков.
• Активизация стимулирующей функции налогового контроля: Налоговая система должна не только собирать средства, но и стимулировать инвестиционную активность, поддерживать стратегически важные отрасли и способствовать созданию благоприятного делового климата.
• Управление кадровым потенциалом: В условиях цифровой трансформации и сокращений крайне важно инвестировать в переобучение, повышение квалификации и мотивацию персонала, а также адаптировать организационную структуру для сохранения и повышения эффективности.

Ключевая роль цифровизации и больших данных:

ФНС России — бесспорный лидер в области цифровизации государственного управления. Внедрение RPA-систем, разработка АИС «Налог-4», блокчейн-технологии, масштабное межведомственное взаимодействие и активное использование больших данных позволили значительно повысить прозрачность налоговой системы, сократить количество фирм-однодневок и увеличить собираемость налогов. Национальный проект «Экономика данных» и участие в Брисбенской группе подтверждают стратегическую направленность ФНС на дальнейшее развитие в этой области.

Заключительное слово:

Для дальнейшего успешного развития налогового администрирования в РФ необходим комплексный подход, учитывающий как технологические инновации, так и организационно-кадровые аспекты. ИТ-решения ФНС уже сегодня достигли высокого уровня зрелости, что позволяет эффективно бороться с уклонением от налогов. Однако сохранение устойчивости и дальнейшее совершенствование стратегического анализа требуют не только продолжения цифровой трансформации, но и глубокого внимания к стабильности законодательства, клиентоцентричности и развитию человеческого капитала внутри самой Службы. Только сбалансированное развитие по всем этим направлениям позволит ФНС России успешно выполнять свою миссию и вносить значимый вклад в социально-экономическое благополучие страны.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I: Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 26.04.2007 г. № 63-ФЗ).
2. О налоговых органах РФ: Закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 (в ред. от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ).
3. О милиции: Закон РФ от 18.04.1991 г. № 1026-1 (в ред. от 18.12.2006 г. № 232-ФЗ).
4. Положение о Федеральной налоговой службе: утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 (в ред. от 31.03.2007 г. № 479).
5. Об утверждении Положения о Департаменте экономической безопасности МВД РФ: Приказ МВД РФ от 14.01.2005 г. № 960.
6. Об утверждении инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ: Приказ МВД РФ от 16.03.2004 г. № 177 (в ред. от 12.08.2005 г. № 665).
7. Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и налоговых преступлений: Приказ МНС России и МВД РФ от 22.01.2004 г. № 76/АС-3-06/37.
8. Об объявлении Соглашения о взаимодействии МВД России и МНС России: Приказ МНС России и МВД России от 22.01.2004 г. № 77/АС-3-06/36.
9. Об утверждении Порядка взаимодействия Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в электронном виде: Приказ МНС РФ и МВД РФ от 08.07.2004 г. № САЭ-3-09/416/419.
10. О подразделениях налогового аудита: Письмо ФНС РФ от 28.02.2006 г. № САЭ-6-08/207@.
11. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008-2010 гг. / Одобрены на заседании Правительства РФ. Протокол от 02.03.2007 г. № 8. – М.: ФНС РФ, 2007.
12. Бурдин К.И. Социологические и организационно-правовые аспекты взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел. // Стратегические цели и приоритетные задачи ФНС России и МВД России, основные направления и средства их реализации. Материалы межведомственной научно-практической конференции. Ч. 2. – М.: Издательство Академии МВД России, 2005.
13. Куницын Д.В., Синицына Е.С., Худяева Л.А. Методики стратегического анализа деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования. // Налоговый вестник. — 2007. — № 32.
14. Синникова Н.В. Стратегия налогового администрирования в мегаполисе. // Российский налоговый курьер. — 2007. — № 13-14.
15. Токарев В. Применение SWOT-анализа при разработке стратегии фирмы. // Управление компанией. – 2005. — № 8.
16. Шевцова Т.В. Стратегия планирования выездных налоговых проверок. // Российский налоговый курьер. — 2007. — № 17.
17. Как реализуется взаимодействие граждан с налоговыми органами и принцип клиентоцентричности в контексте цифровизации. // Ведомости.
18. Цифровизация в Федеральной налоговой службе (ФНС). // TAdviser.
19. ОСОБЕННОСТИ СТРАТЕГИЧЕСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА В КОММЕРЧЕСКИХ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-strategicheskogo-menedzhmenta-v-kommercheskih-i-gosudarstvennyh-organizatsiyah.
20. ФНС России обозначила основные направления развития налогового мониторинга на ближайшие годы. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14582601/.
21. Курс «Стратегический менеджмент в государственном управлении». // U-INTOSAI. URL: https://u-intosai.ru/kurs-strategicheskij-menedzhment-v-gosudarstvennom-upravlenii/.
22. Цифровые фискалы: big data на службе у налоговиков. // Деловой Петербург. URL: https://www.dp.ru/a/2020/09/23/Cifrovie_fiskali_big_data.
23. ФНС изучила налоговые технологии других стран. // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2017/04/25/687103-fns-izuchila-nalogovie.
24. Стратегический менеджмент в государственном управлении. // Справочник Автор24. URL: https://www.avtor24.ru/spravochnik/menedzhment/strategicheskiy-menedzhment-v-gosudarstvennom-upravlenii/.
25. Эффективность работы ФНС России. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/open_data/efficiency/.
26. МЕТОДЫ СТРАТЕГИЧЕСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА В СИСТЕМЕ ПУБЛИЧНОГО УПРАВЛЕНИЯ. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-strategicheskogo-menedzhmenta-v-sisteme-publichnogo-upravleniya.
27. Планы ФНС России на 2025 год. // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/614144/.
28. Факторы и условия (угрозы), влияющие на безопасность налоговых органов. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=229864&dst=100008&fld=134&rnd=0.9996020580838127#04153093282270929.
29. Стратегический менеджмент в системе государственного и муниципального управления. // МУППИ. URL: https://muppi.ru/svedeniya-ob-universitete/obrazovanie/profobrazovanie/discipliny/strategicheskiy-menedzhment-v-sisteme-gosudarstvennogo-i-municipalnogo-upravleniya/.
30. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (сведения о проведении камеральных и выездных проверок). // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn92/activity/statistics/form/4919760/.
31. Современные вызовы налоговых правоотношений в России: правовые и экономические аспекты. // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/532/116970/.
32. СТЕЙКХОДЕРСКИЙ ПОДХОД В ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ. // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=50074251.
33. Налоговый контроль: итоги 2024, ожидания 2025. // ИРСОТ. URL: https://irsot.ru/course/nalogovyy-kontrol-itogi-2024-ozhidaniya-2025/.
34. К чему приведёт изменение налоговой политики в ответ на «вызовы и угрозы». // ForPost. URL: https://sevastopol.su/news/k-chemu-privedyot-izmenenie-nalogovoy-politiki-v-otvet-na-vyzovy-i-ugrozy.
35. ФНС России внедряет принципы стратегического планирования и управления. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/5253813/.
36. Техническое содействие и экспорт технологий. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/cooperation/export/.
37. Налоговые тренды 2025–2030: адаптация к новой реальности. // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/619098/.
38. Федеральный закон «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 N 172-ФЗ (последняя редакция). // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164841/.
39. Налоговый контроль в 2025 году: главные тренды, проблемы и перспективы. // ИРСОТ. URL: https://irsot.ru/course/nalogovyy-kontrol-v-2025-godu-glavnye-trendy-problemy-i-perspektivy/.
40. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ: ВЫЗОВЫ ВРЕМЕНИ. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovoy-sistemy-rf-vyzovy-vremeni.
41. Налоги компаний 2024-2025: как контролировать бизнес и защищать себя. // Правовест Аудит. URL: https://www.pravovest-audit.ru/articles/nalogi-kompaniy-2024-2025-kak-kontrolirovat-biznes-i-zashchishchat-sebya/.
42. Перспективы и вызовы развития налоговой системы в условиях меняющегося мира. // Независимая газета. 2021. 10 сентября. URL: https://www.ng.ru/ng_energiya/2021-09-10/11_8245_future.html.
43. ПЛАН / УТВЕРЖДАЮ Министр финансов Российской Федерации А.Г.Силуанов. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/plan/.
44. Итоги деятельности ФНС России. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/doc_nalog/14603099/.
45. Статистика ФНС 2024-2025. // Правовест Аудит. URL: https://www.pravovest-audit.ru/articles/nalogovyy-kontrol-v-tsifrah-i-faktah-statistika-fns-i-byudzheta-2024-2025/.
46. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-rossii-v-sovremennyh-usloviyah.
47. Как изменится налоговый мониторинг в 2025 году. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn87/news/activities_fts/14354366/.
48. Новые налоговые реалии: как эксперты Kept оценивают изменения 2024 года? // Kept. URL: https://kept.com/ru/insights/novye-nalogovye-reali-kak-eksperty-kept-otsenivayut-izmenenija-2024-goda/.
49. УТВЕРЖДАЮ Министр финансов Российской Федерации А.Г.Силуанов «____». // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/plan/14376162/.
50. Основные направления и результаты деятельности ФНС России. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/activity/.
51. Совершенствование контрольной деятельности налоговых органов в Свер. // Уральский федеральный университет. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/133744/1/m_f_2023_08_02.pdf.
52. Статья 7. Принципы стратегического планирования. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164841/e2269222476579b2072186830501f2aa62f7962c/.
53. Налоговая реформа 2026: топ изменений для малого бизнеса. // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/619098/.
54. Проблемы и перспективы развития налогового контроля в Российской Федерации. // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/567/124167/.
55. Минфин России внес в Правительство РФ бюджетный пакет. // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=40203.
56. Жарим стейки по BABOK®Guide: 5 техник анализа стейкхолдеров. // Proficom. URL: https://www.proficom.ru/blog/zharem-steyki-po-babokguide-5-tekhnik-analiza-steykkholderov/.
57. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КЛЮЧЕВЫХ СТЕЙКХОЛДЕРОВ СТРАТЕГИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/opredelenie-klyuchevyh-steykholderov-strategiy-sotsialno-ekonomicheskogo-razvitiya-subektov-rossiyskoy-federatsii.
58. Налоговый мониторинг. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/tax_monitoring/.
59. НДС для ИТ возвращается. Как отреагирует рынок? // IT Channel News. URL: https://it-channel.news/analytics/nds-dlya-it-vozvrashchaetsya-kak-otreagiruet-rynok.html.
60. «Красные линии»: какие показатели деятельности налогоплательщика привлекают к нему повышенное внимание налоговых органов? // Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/89048/.
61. ВЛИЯНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА УЛУЧШЕНИЕ ДЕЛОВОГО КЛИМАТА В РОССИИ. // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=12591.
62. Налоговое администрирование: основные возможности аналитики для упр. // IMF eLibrary. URL: https://www.imf.org/ru/Publications/TNM/Issues/2024/02/13/Tax-Administration-Essential-Analytics-for-Compliance-Risk-Management-544474.