Содержание
Введение3
1. Методологические основы значения бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий5
1.1. Назначение и пользователи бухгалтерской информации5
1.2. Раскрытие основных элементов бухгалтерского баланса8
1.3. Взаимосвязь данных бухгалтерского учета с показателями бухгалтерского баланса15
2. Бухгалтерский учет и аудит формирования бухгалтерского баланса в ООО «Строй-Плюс»43
2.1. Формирование бухгалтерского баланса ООО «Строй-Плюс» на основе данных бухгалтерского учета43
2.2. Аудиторская проверка формирования бухгалтерского баланса52
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строй-Плюс»65
3.1. Предварительная оценка финансового состояния65
3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности66
3.3. Анализ финансовой устойчивости72
Заключение75
Список использованной литературы78
Приложения80
Выдержка из текста
Введение
Неинформированность собственника о реальном положении дел в организации со-здает угрозу финансовой нестабильности, недополучения ожидаемых выгод или получе-ния прямых убытков, а также потенциального банкротства. Эффективность этого контроля во многом зависит от формата внешней отчетности организации, составляемой на основе данных бухгалтерского учета, а также аудиторского заключения о качестве этой отчетности и ее пригодности для осуществления финансового контроля.
Бухгалтерский баланс — одна из составляющих бухгалтерской отчетности, форми-руемой организацией. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, яв-ляются активы, обязательства и капитал (Концепция).
Баланс (от фр. balance — весы, лат. bilanx — имеющий две весовые чаши) — это равно-весие. Баланс представляет собой систему показателей взаимосвязанных величин. Эти ве-личины находятся в постоянном изменении, но равновесие не нарушается, то есть изме-нение одной величины влечет равновеликое изменение другой или нескольких других ве-личин. Баланс составляется на определенную дату в виде таблицы и делится на две части. Показатели правой и левой частей баланса характеризуют определенное явление и пока-зывают соотношение различных его частей. Поэтому между итогами правой и левой ча-стей баланса должно быть равенство (то есть следует сохранять постоянное равновесие).
Бухгалтерский баланс — это способ группировки и обобщенного отражения в де-нежной оценке на определенную дату состояния средств хозяйства по их видам (с правой стороны) и источникам образования (с левой стороны).
Чтобы сформировать баланс по состоянию на отчетную дату, надо отразить каждую хозяйственную операцию в учете, затем обобщить однородные операции в некие учетные регистры первого уровня, на основе которых составить учетные регистры более высоких уровней, сформировать оборотные ведомости и, наконец, оборотно-сальдовый баланс. Все это и является бухгалтерским учетом.
По времени составления бухгалтерские балансы подразделяют на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, объединительные и разделительные, каждый из которых имеет отличные от других номенклатуру статей и методы их оценки.
Данные факты определили выбор и актуальность темы дипломной работы.
Цель работы – совершенствование финансово-хозяйственной деятельности пред-приятия в бухгалтерском учете по данным проведения аудита и анализа бухгалтерского баланса.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
раскрыть сущность и значение бухгалтерского баланса, дать основные определения;
рассмотреть особенности ведения бухгалтерского учета в ООО «Строй-Плюс» и этапы формирования бухгалтерского баланса;
провести аудиторскую проверку с целью выявления достоверности показателей де-ятельности предприятия;
провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности;
по результатам работы дать рекомендации, направленные на повышение эффек-тивности осуществления хозяйственной деятельности.
Объект исследования работы выступает торговое предприятие ООО «Строй-Плюс».
Предметом исследования является формирование бухгалтерского баланса, прове-дение проверки его данных и анализа отдельных показателей.
1. Методологические основы значения бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий
1.1. Назначение и пользователи бухгалтерской информации
Общее представление о назначении бухгалтерской информации для составления отчетности организации дает приводимая ниже схема.
Важно иметь в виду, что системные данные бухгалтерского учета являются основой составления отчетности организации по любой из существующих концепций. Однако в силу специфики обобщения показателей для тех или иных целей необходимо к системным данным обобщения на счетах бухгалтерского учета дополнительно приводить внеси-стемные показатели бухгалтерского и небухгалтерского характера.
В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к из-влечению экономических выгод; именно эта целевая направленность в деятельности явля-ется существенной в деловой активности организации, это же обстоятельство признается важнейшим с точки зрения условий формирования финансовых ресурсов любой органи-зации, ее финансового капитала. Все заинтересованные лица могут быть рассмотрены как «поставщики» финансовых ресурсов (капитала) организации (рис. 1).
Концептуальной основой бухгалтерской отчетности организаций, ведущих свою деятельность в условиях рынка, является формирование отчетных показателей для внеш-них пользователей при незначительных масштабах деятельности и социальной значимо-сти экономического субъекта, а также относительной простоте управления юридического лица (в производственных кооперативах, хозяйственных товариществах, некоммерческих организациях, унитарных предприятиях, а также в некоторых обществах с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществах с незначительными численностью занятых, валютой баланса, выручкой от продаж, когда функции исполнительного органа возложены на собственника).
Список использованной литературы
1.О бухгалтерском учете: ФЗ РФ, 21 ноября 1996г., №129-ФЗ (с изм. и доп. от 23 июля 2001г.).
2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. приказом Минфина РФ, 29 июля 2001г., №34н (с изм. и доп. от 30 декабря 2002г., 24 марта 2000г.).
3.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприя-тия и Инструкция по его применению: Утв. приказом Минфина РФ 31 октября 2000г., №94н.
4.Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской от-четности организации: Утв. приказом Минфина РФ, 28 июня 2000г., №60н.
5.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово — экономической деятельности пред-приятия. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 1999. — 256 с.
6.Бороненкова С.А. Анализ хозяйственной деятельности: Курс лекций. — Свердловск: УрГЭУ, 1997. – 670 с.
7.Дворянцева Л.П. Бухгалтерская отчетность: Учебное пособие/УрСЭИ АТиСО.-Челябинск, 2002г.-164с.
8.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 3- изд., перераб. и доп. -М.: Издательство «Дело и Сервис» 1999. — 272 с.
9.Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 1996 – 450 с.
10.Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1995 — 256 с.
11.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности — 2-е изд., перераб. И доп. — М.: Финансы и статистика, 2000.-512 с.
12.Николаева С.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Срав-нительный анализ, причины трансформации, направления реформирования.-М.: «Ана-литика-Пресс», 2001.
13.Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. -М.: Из-дательство «Бухгалтерский чет», 2002.-286с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).
14.Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие.-М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2001.-272с.
15.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: — Минск: ООО «Но-вое знание», 1999.- 688 с.
16.Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета. — N 28, 30, 32. — 2000. – С. 7-11.
17.Бакаев А.С. Бухгалтерский учет в России: основные направления развития // Финансовая газета. — N 3. — 2001 г.
18.Бакаев А.С. Основные направления развития бухгалтерского учета в России // Бухгал-терский учет. — N 3. — 2001 г.
19.Бородина В. Как правильно исправлять ошибочные записи в бухгалтерском учете // Финансовая газета. Региональный выпуск. — N 2. – 2000.
20.Ковалев В.В. Система регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. — N 13. — 2000 г.
21.Костюк Г.И. Ошибки при составлении бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет.-2001 .-№7.-с.3-8.
22.Оборотные активы организации и их анализ //Бухгалтерский учет.-2000.-№19.-с.72-78.