Анализ прибыли до налогообложения курсовая работа на примере ОАО «Матрица»

Введение

В условиях рыночной экономики прибыль является важнейшим показателем, который комплексно отражает эффективность производственной, коммерческой и финансовой деятельности любого предприятия. Она выступает не только источником формирования бюджетов разных уровней, но и главным драйвером для расширения производства, технологической модернизации и материального стимулирования работников. Поэтому глубокий и всесторонний анализ финансовых результатов приобретает особую актуальность, становясь фундаментом для принятия взвешенных управленческих решений.

Особое место в этой системе занимает анализ прибыли до налогообложения — ключевого индикатора, который суммирует результаты от всех видов деятельности компании и позволяет оценить ее эффективность до момента уплаты налога на прибыль. Именно этот показатель дает наиболее полное представление о способности предприятия генерировать финансовый результат.

Целью данной курсовой работы является проведение факторного анализа прибыли до налогообложения для выявления ключевых драйверов ее изменения на примере условного предприятия ОАО «Матрица».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические основы и экономическую сущность прибыли предприятия.
• Освоить методологию и инструментарий факторного анализа финансовых результатов.
• Провести анализ данных бухгалтерской отчетности ОАО «Матрица» за 2015-2016 гг.
• Выполнить количественный расчет степени влияния основных факторов на динамику прибыли.
• Разработать практические рекомендации по увеличению прибыли на основе полученных выводов.

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Матрица», а предметом — совокупность экономических факторов, определяющих процесс формирования прибыли до налогообложения предприятия.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового результата деятельности предприятия

В экономической науке под прибылью принято понимать положительный финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта, который представляет собой разницу между полученными им доходами и понесенными расходами. Это основной источник самофинансирования и роста благосостояния собственников компании.

Для корректного анализа и управления финансовыми потоками в бухгалтерском учете и финансовом менеджменте выделяют несколько ключевых видов прибыли, формирующихся последовательно:

• Валовая прибыль. Это разница между выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и ее себестоимостью. Данный показатель отражает эффективность непосредственно производственной или торговой деятельности компании.
• Прибыль от продаж. Рассчитывается как валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих (расходы на сбыт) и управленческих (административные расходы) издержек. Она характеризует рентабельность основного, профильного вида деятельности предприятия.
• Прибыль до налогообложения. Это центральный объект нашего исследования. Она формируется путем корректировки прибыли от продаж на сальдо прочих доходов и расходов (например, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты к получению или уплате, курсовые разницы). Этот показатель демонстрирует совокупный финансовый результат всей хозяйственной деятельности компании до исполнения ее налоговых обязательств.
• Чистая прибыль. Финальный финансовый результат, остающийся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей. Именно чистая прибыль является источником выплаты дивидендов акционерам и реинвестирования в развитие бизнеса.

Экономический смысл последовательного расчета этих показателей заключается в том, чтобы наглядно продемонстрировать, как на итоговый финансовый результат влияют разные аспекты деятельности: производство, операционное управление, прочая финансовая активность и, наконец, налоговое бремя. Так, на примере ОАО «Матрица» в 2021 году была получена прибыль до налогообложения, которая после вычета соответствующего налога трансформировалась в чистую прибыль.

Основным источником информации для проведения анализа финансовых результатов служит официальная бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия, в первую очередь — «Отчет о финансовых результатах» (ранее — Форма №2).

Глава 2. Методология проведения факторного анализа прибыли

Чтобы не просто констатировать изменение прибыли, а понять его глубинные причины, используется факторный анализ. Это методика исследования, направленная на количественное определение степени влияния отдельных, независимых друг от друга факторов на изменение результативного показателя, в нашем случае — прибыли.

Все факторы, влияющие на прибыль, принято разделять на две большие группы:

1. Внутренние факторы — те, на которые предприятие может и должно оказывать прямое воздействие. К ним относятся:
   • Объем продаж продукции (Q);
   • Цена реализации (Ц);
   • Себестоимость единицы продукции (С);
   • Структура и ассортимент реализуемой продукции;
   • Величина коммерческих и управленческих расходов.
2. Внешние факторы — те, что формируются вне предприятия и на которые оно не может влиять напрямую (только адаптироваться). Например: инфляция, изменение налогового законодательства, ставки по кредитам, рыночная конъюнктура, кризисные явления.

В рамках курсовой работы мы сфокусируемся на анализе внутренних факторов, влияющих на прибыль от продаж. Базовой моделью для такого анализа является мультипликативная (произведение) формула:

Прибыль от продаж = Q * (Ц — С)

Где Q — объем реализации в натуральных единицах, Ц — цена единицы продукции, С — себестоимость единицы продукции.

Наиболее распространенным и интуитивно понятным инструментом для расчета влияния факторов в таких моделях является метод цепных подстановок. Его суть заключается в последовательной замене плановых (или базисных) значений факторов на их фактические (или отчетные) значения. Разница между результативным показателем, полученным на двух соседних шагах расчета, и будет являться количественной оценкой влияния того фактора, который был заменен на данном шаге. Этот метод позволяет «изолировать» влияние каждого фактора в отдельности.

Хотя метод цепных подстановок является основным в данной работе, следует упомянуть о существовании и других подходов, таких как метод абсолютных разниц, который удобен для аддитивных моделей, и логарифмический метод, применяемый в более сложных нелинейных моделях.

Глава 3. Анализ финансовых результатов и факторный расчет прибыли ОАО «Матрица»

Перейдем к практической части нашего исследования. Объектом анализа выступает ОАО «Матрица» — условное предприятие, осуществляющее производственную деятельность. Для анализа мы используем данные его финансовой отчетности за 2015 (базисный) и 2016 (отчетный) годы.

Исходные данные и общая динамика

Для начала сведем ключевые показатели из «Отчета о финансовых результатах» в единую таблицу и проведем их горизонтальный и вертикальный анализ.

Основные финансовые показатели ОАО «Матрица» за 2015-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	2015 г. (база)	2016 г. (отчет)	Абс. отклонение	Темп роста, %
1. Выручка	[~50 000]	[~55 000]	[+5 000]	[110.0]
2. Себестоимость продаж	[-35 000]	[-41 250]	[-6 250]	[117.9]
3. Прибыль от продаж	[15 000]	[13 750]	[-1 250]	[91.7]
4. Прочие доходы и расходы	[-2 000]	[-1 500]	[+500]	—
5. Прибыль до налогообложения	[13 000]	[12 250]	[-750]	[94.2]

Как видно из таблицы, несмотря на рост выручки на 10%, прибыль от продаж сократилась на 8.3%, а прибыль до налогообложения — на 5.8%. Это сигнализирует о наличии серьезных негативных факторов, главным из которых является опережающий рост себестоимости (17.9%) по сравнению с ростом выручки. Прочие доходы и расходы оказали положительное влияние, частично скомпенсировав падение прибыли от основной деятельности.

Пошаговый факторный анализ прибыли от продаж

Для детализации причин снижения прибыли от продаж на 1 250 тыс. руб. проведем расчет методом цепных подстановок. Для этого нам потребуются условные данные об объеме, цене и себестоимости:

• База (2015): Q₀=1000 шт, Ц₀=50 т.р., С₀=35 т.р. Прибыль₀ = 1000*(50-35)=15 000 т.р.
• Отчет (2016): Q₁=1100 шт, Ц₁=50 т.р., С₁=37,5 т.р. Прибыль₁ = 1100*(50-37,5)=13 750 т.р.

Теперь проведем расчет:

1. Расчет условной прибыли (Пусл₁): пересчитаем прибыль базисного периода с учетом фактического объема продаж. Это покажет влияние фактора объема (Q).
   Пусл₁ = Q₁ * (Ц₀ — С₀) = 1100 * (50 — 35) = 16 500 т.р.
   Влияние объема: ΔП(Q) = Пусл₁ — Прибыль₀ = 16 500 — 15 000 = +1 500 т.р.
2. Расчет условной прибыли (Пусл₂): теперь учтем влияние изменения цены (Ц).
   Пусл₂ = Q₁ * (Ц₁ — С₀) = 1100 * (50 — 35) = 16 500 т.р.
   Влияние цены: ΔП(Ц) = Пусл₂ — Пусл₁ = 16 500 — 16 500 = 0 т.р. (в нашем примере цена не менялась).
3. Расчет влияния себестоимости (С): разница между фактической прибылью и последним условным показателем.
   Влияние себестоимости: ΔП(С) = Прибыль₁ — Пусл₂ = 13 750 — 16 500 = -2 750 т.р.

Итоговые результаты анализа

Сведем полученные расчеты в итоговую таблицу для наглядности.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж ОАО «Матрица»

Показатель	Сумма влияния, тыс. руб.
Прибыль от продаж базисного периода (2015)	15 000
Влияние изменения объема продаж	+1 500
Влияние изменения цен реализации	0
Влияние изменения себестоимости	-2 750
Итоговое изменение прибыли от продаж	-1 250
Прибыль от продаж отчетного периода (2016)	13 750

Вывод: Факторный анализ показал, что единственным положительным фактором стал рост объема продаж, который увеличил прибыль на 1 500 тыс. руб. Однако этот эффект был полностью нивелирован катастрофическим ростом себестоимости, который уменьшил прибыль на 2 750 тыс. руб. Подобная ситуация, когда положительное влияние цен или объемов перекрывается ростом издержек или негативными структурными сдвигами, характерна для многих производственных предприятий, что подтверждается и анализом других компаний, например, ООО «Стройзаказ».

Глава 4. Разработка направлений для увеличения прибыли до налогообложения

Проведенный в Главе 3 анализ выявил ключевую проблему ОАО «Матрица» — неконтролируемый рост себестоимости, который «съел» весь положительный эффект от увеличения объемов продаж. На основе этих выводов можно разработать конкретные управленческие рекомендации.

1. Управление себестоимостью продукции

Это направление является приоритетным. Рост себестоимости на 2 750 тыс. руб. требует немедленных и системных мер:

• Аудит поставщиков: Провести анализ действующих контрактов на поставку сырья и материалов. Организовать тендеры для поиска альтернативных поставщиков с более выгодными ценовыми условиями.
• Оптимизация логистики: Пересмотреть транспортные схемы и складские процессы с целью сокращения издержек на доставку и хранение.
• Внедрение ресурсосберегающих технологий: Проанализировать производственный цикл на предмет потерь сырья, брака и неэффективного использования энергоресурсов. Разработать программу по их сокращению.

2. Развитие положительных факторов (управление объемом и ценой)

Положительное влияние роста объема (+1 500 тыс. руб.) необходимо закрепить и усилить.

• Анализ ценовой политики: Несмотря на то что в нашем примере цена не менялась, в реальности ее стабильность на фоне роста себестоимости — это упущенная выгода. Необходимо провести анализ цен конкурентов и эластичности спроса, чтобы рассмотреть возможность корректного повышения цен.
• Стимулирование сбыта: Разработать маркетинговую программу, включающую систему скидок от объема, для удержания и привлечения крупных клиентов, что позволит и дальше наращивать объем продаж.

3. Контроль прочих и административных расходов

Хотя сальдо прочих доходов и расходов улучшилось, а коммерческие и управленческие расходы не анализировались в деталях, их необходимо держать под постоянным контролем. Следует провести ревизию всех административных издержек и отказаться от необоснованных трат.

Заключение

В ходе выполнения данной курсовой работы была успешно достигнута поставленная цель — проведен детальный факторный анализ прибыли до налогообложения на примере ОАО «Матрица».

В теоретической части были рассмотрены сущность прибыли и ее виды, что позволило определить прибыль до налогообложения как ключевой объект исследования. Были изучены основы факторного анализа, в частности, метод цепных подстановок, который стал главным инструментом для практического расчета.

В практической части на основе финансовых данных ОАО «Матрица» за 2015-2016 гг. был проведен количественный анализ. Он показал, что общее снижение прибыли до налогообложения на 750 тыс. руб. было вызвано падением прибыли от продаж на 1 250 тыс. руб. Детальный факторный расчет выявил, что:

• Рост объема продаж оказал положительное влияние в размере +1 500 тыс. руб.
• Рост себестоимости оказал крайне негативное влияние в размере -2 750 тыс. руб.

На основе этих выводов были предложены конкретные рекомендации, направленные на управление себестоимостью, оптимизацию ценовой политики и стимулирование сбыта. Таким образом, все задачи, поставленные во введении, были выполнены, что подтверждает практическую ценность факторного анализа как эффективного инструмента финансового менеджмента.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2024).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021).
3. Абрютина, М. С. Экономический анализ торговой деятельности: учебное пособие / М. С. Абрютина. — М.: Дело и Сервис, 2018. — 512 с.
4. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2020. — 378 с.
5. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 208 с.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ.
3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.
4. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. приказов Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 32н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н, от 18.09.2006 г. № 116н, от 27.11.2006 г. № 156н, от 26.10.2010 г. № 132н, от 08.11.2010 г. № 144н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 33н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н, от 18.09.2006 г. № 116н, от 27.11.2006 г. № 156н, от 26.10.2010 г. № 132н, от 08.11.2010 г. № 144н).
9. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. приказа Минфина РФ от 05.10.2011 г. № 124н).
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».
11. Анализ финансовой отчетности: Учеб.пособие / О.В. Ефимова. М.: Омега-Л, 2013.
12. Анализ финансовой отчетности: Учебник. Под общ.ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012.
13. Беликова Т.Н.Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. — СПб.: Питер, 2015.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник /Л.В.Дрнцова, Н.А. Никифорова. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014.
15. Калинина А.П., Курносова В.П., Переверзева Л.В. Анализ эффективности использования ресурсов коммерческой организации: Учеб.пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2013.
16. Калинина А.П., Курносова В.П. Анализ объемов производства и продаж: Учеб. пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.
17. Калинина А.П., Курносова В.П. Анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Часть I: Учеб.пособие. – СПб.: Изд-во СПбГЭУ, 2014.
18. Камышанов П.И.Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ. -5-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега — Л, 2012.
19. Комплексный экономический анализ организации (серия «Краткий курс») / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой. – СПб.: Питер, 2010.
20. Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013.
21. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Анализ баланса или как понимать баланс. – М.: Проспект, 2013.
22. Мазурова И.И., Белозерова Н.П., Леонова Т.М., Подшивалова М.М. Анализ эффективности деятельности предприятия: Учеб.пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.
23. Мазурова И.И., Белозерова Н.П., Леонова Т.М., Подшивалова М.М. Методы оценки вероятности банкротства предприятия: Учеб.пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012.
24. Мазурова И.И., Белозерова Н.П., Леонова Т.М., Подшивалова М.М. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации: Учеб.пособие, часть I. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012.
25. Мазурова И.И., Белозерова Н.П., Леонова Т.М., Подшивалова М.М. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации: Учеб.пособие, часть II. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012.
26. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013.
27. Соснаускене О.И.Бухгалтерская отчетность. Практическое пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2014.
28. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – 2-е изд. – М.:КНОРУС,2014г.
29. Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров. – М.: ЮРАЙТ, 2013.
30. Тумосян Р.З.Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие/Р.З. Тумасян.-9-е изд., перераб. и доп.- Москва: Омега-Л, 2012.
31. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011.
32. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.:ИНФРА-М,2014г.
33. Экономический анализ: Учебник / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮРАЙТ, 2013.
34. Экономический анализ: учебник для академического бакалавриата / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – 5-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮРАЙТ, 2015.