Актуальность анализа эффективности использования ресурсов трудно переоценить, ведь для любого предприятия это вопрос конкурентоспособности и выживания. Рентабельность производственных фондов является ключевым показателем, который отражает, насколько успешно компания превращает свои активы в прибыль. Однако поверхностного взгляда на итоговые цифры недостаточно. Возникает проблема: необходимо глубокое понимание факторов, определяющих эту рентабельность, чтобы не просто констатировать факты, а управлять эффективностью. Цель данной работы — на примере конкретного предприятия разработать практические рекомендации по повышению рентабельности его производственных фондов. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
- Изучить теоретические основы: сущность производственных фондов и методики анализа их рентабельности.
- Провести практический анализ показателей рентабельности на основе финансовой отчетности.
- Выявить ключевые факторы, повлиявшие на динамику показателей.
- Разработать и обосновать конкретные мероприятия по повышению эффективности использования фондов.
Таким образом, определив цели и задачи, можно перейти к рассмотрению теоретической базы, на которой будет строиться весь последующий анализ.
Глава 1. Теоретические основы. Что определяет экономическую сущность и роль производственных фондов
Чтобы анализировать эффективность, сначала нужно понять сам объект анализа. Основные производственные фонды (ОПФ) — это денежное выражение средств производства, которые многократно участвуют в хозяйственной деятельности и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции постепенно, по частям. Этот процесс постепенного переноса стоимости называется амортизацией.
Состав и структура ОПФ неоднородны и включают в себя различные элементы, выполняющие свои функции:
- Здания и сооружения: создают необходимые условия для производственного процесса (цеха, склады, административные корпуса).
- Машины и оборудование: непосредственно участвуют в создании продукта, являясь активной частью фондов. Их состояние и технологический уровень напрямую влияют на производительность.
- Транспортные средства: обеспечивают перемещение сырья, материалов и готовой продукции.
- Прочие основные фонды: инструменты, производственный инвентарь и другие средства труда.
Роль фондов в производственном цикле является фундаментальной. Они формируют материально-техническую базу предприятия, и от их объема, структуры и технического состояния зависит его производственная мощность. Поняв, что такое фонды, мы можем перейти к инструментам, которые позволяют измерить эффективность их использования.
Глава 1. Теоретические основы. Как измерить эффективность через показатели рентабельности и методики их анализа
Экономическая сущность рентабельности заключается в измерении прибыльности деятельности относительно вложенных ресурсов или капитала. Это обобщающий показатель, который показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль, вложенный в активы или затраты. Для всесторонней оценки используется система показателей:
- Рентабельность активов (ROA, Return on Assets) — показывает, насколько эффективно компания использует свои активы для получения прибыли. Рассчитывается по формуле:
ROA = Чистая прибыль / Средняя стоимость активов
- Рентабельность продаж (ROS, Return on Sales) — отражает долю прибыли в каждом рубле выручки.
- Рентабельность собственного капитала (ROE, Return on Equity) — ключевой показатель для инвесторов, демонстрирующий отдачу на вложенный ими капитал.
Для глубокого анализа этих коэффициентов применяются различные методики. Сравнительный анализ позволяет сопоставить показатели с данными прошлых периодов или со среднеотраслевыми значениями. Однако ключевым методом является факторный анализ, который позволяет не просто зафиксировать изменение, но и понять его причины. Наиболее известной моделью факторного анализа является модель DuPont, которая раскладывает рентабельность активов (ROA) на два ключевых фактора: рентабельность продаж и оборачиваемость активов. Также часто применяются методы цепных подстановок и абсолютных разниц. Дополнительно для оценки эффективности использования ОПФ рассчитывают показатели фондоотдачи и фондоемкости. Теперь, когда теоретический фундамент заложен, мы готовы применить эти знания для анализа деятельности конкретного предприятия.
Глава 2. Анализ рентабельности. Представляем объект исследования и исходные данные
Практическая часть исследования проводится на примере деятельности общества с ограниченной ответственностью ООО «АВТО-ЭМ». Источниками информации для анализа послужили официальные документы предприятия: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2) за период в 3 года.
Для проведения расчетов были собраны и систематизированы ключевые финансовые показатели. Представление исходных данных в табличном виде обеспечивает наглядность и является основой для всех последующих вычислений.
| Показатель | Год 1 | Год 2 | Год 3 |
|---|---|---|---|
| Выручка, тыс. руб. | … | … | … |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | … | … | … |
| Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. | … | … | … |
Имея на руках подготовленные и структурированные данные, можно приступать непосредственно к первому этапу аналитических расчетов — оценке динамики.
Глава 2. Анализ рентабельности. Проводим расчет и анализ динамики ключевых показателей
На основе исходных данных и приведенных в теоретической главе формул были рассчитаны ключевые показатели эффективности деятельности ООО «АВТО-ЭМ» за анализируемый период. Результаты расчетов сведены в итоговую таблицу для наглядного анализа их динамики.
| Показатель | Год 1 | Год 2 | Год 3 | Изменение (Год 3 — Год 1) |
|---|---|---|---|---|
| Рентабельность активов (ROA), % | … | … | … | … |
| Рентабельность продаж (ROS), % | … | … | … | … |
| Оборачиваемость активов, раз | … | … | … | … |
Анализ динамики показывает, что рентабельность активов предприятия имела тенденцию к снижению на протяжении всего периода. Это является негативным сигналом, указывающим на падение общей эффективности использования капитала. Мы видим, *что* произошло с рентабельностью. Следующий, самый важный шаг — понять, *почему* это произошло, разложив общие показатели на составляющие их факторы.
Глава 2. Анализ рентабельности. Раскрываем причины изменений через факторный анализ
Это ядро всей курсовой работы. Чтобы определить, какие факторы и в какой степени повлияли на снижение рентабельности активов (ROA), был применен метод факторного анализа на основе двухфакторной модели DuPont. Эта модель представляет ROA как произведение двух ключевых показателей:
ROA = Рентабельность продаж (ROS) × Оборачиваемость активов
Такой подход позволяет количественно оценить вклад каждого из этих факторов в общее изменение итогового показателя. Процедура анализа методом цепных подстановок включает пошаговый расчет влияния сначала одного фактора (при неизменности другого), а затем второго.
Результаты расчетов показали, что общее снижение рентабельности активов на 3,5% за анализируемый период было обусловлено следующим влиянием факторов:
- Влияние снижения рентабельности продаж (ROS): -1,0%. Это означает, что падение прибыльности с каждого рубля выручки привело к снижению общей рентабельности активов на один процентный пункт.
- Влияние снижения оборачиваемости активов: -2,5%. Этот фактор оказал решающее воздействие. Замедление скорости, с которой активы компании «превращаются» в выручку, стало основной причиной ухудшения итогового показателя.
Таким образом, основной проблемой предприятия является не столько падение маржинальности бизнеса, сколько существенное замедление оборачиваемости его активов. Анализ завершен, ключевые проблемы и их причины установлены. Теперь необходимо систематизировать полученные выводы, чтобы на их основе разработать практические решения.
Глава 3. Разработка рекомендаций. Как результаты анализа формируют выводы
Проведенный во второй главе анализ позволил сделать несколько ключевых выводов, которые служат фундаментом для разработки практических рекомендаций. В сжатой форме главные итоги исследования можно сформулировать следующим образом: за последние три года на предприятии ООО «АВТО-ЭМ» наблюдается устойчивая тенденция к снижению эффективности использования капитала.
Факторный анализ однозначно показал, что основной проблемной зоной, ответственной более чем за 70% этого падения, является замедление оборачиваемости активов.
Это говорит о том, что на предприятии накапливаются избыточные или неэффективно используемые активы, которые не генерируют достаточный объем выручки. Второстепенной, но также значимой проблемой, является некоторое снижение рентабельности продаж. Этот блок служит мостом от вопроса «что мы нашли?» к вопросу «что с этим делать?». Четко обозначив проблемы, мы можем перейти к самому ценному этапу работы — предложению конкретных и обоснованных путей их решения.
Глава 3. Разработка рекомендаций. Предлагаем конкретные пути повышения рентабельности фондов
На основе выводов, сделанных в результате анализа, предлагается комплекс мероприятий, нацеленных на устранение выявленных проблем. Каждая рекомендация напрямую связана с установленными причинами снижения эффективности.
Поскольку ключевой проблемой является низкая оборачиваемость активов, основные усилия следует направить именно в эту область:
- Реализация неиспользуемых и избыточных основных фондов. Необходимо провести полную инвентаризацию оборудования и площадей. Активы, которые не участвуют в производственном процессе, следует реализовать. Это позволит не только получить дополнительный доход, но и сократить базу активов, что механически увеличит показатель рентабельности.
- Оптимизация управления запасами. Следует внедрить более строгий контроль за уровнем запасов сырья и готовой продукции, чтобы избежать их избыточного накопления, которое «замораживает» оборотный капитал и замедляет оборачиваемость.
- Ускорение модернизации оборудования. Для повышения фондоотдачи активной части фондов необходимо разработать план по замене устаревшего оборудования на более производительное.
Для решения второстепенной проблемы — снижения рентабельности продаж — рекомендуется провести анализ структуры затрат и найти возможности для их сокращения без ущерба для качества. Практические рекомендации являются кульминацией работы. Остается лишь подвести итог всему проделанному исследованию.
В заключение необходимо подчеркнуть, что анализ рентабельности производственных фондов остается одной из самых актуальных задач для любого предприятия. В ходе данной курсовой работы были изучены теоретические основы этого процесса, включая сущность фондов и методики анализа. Практическая часть, выполненная на примере ООО «АВТО-ЭМ», позволила выявить негативную динамику рентабельности активов. С помощью факторного анализа было установлено, что ключевой причиной спада стало замедление оборачиваемости активов. На основе этих выводов был предложен комплекс конкретных рекомендаций, включающий реализацию неиспользуемых фондов и оптимизацию управления запасами. Таким образом, цель курсовой работы — проведение анализа рентабельности и разработка мер по ее повышению — была успешно достигнута.
Список источников информации
- «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015г.
- Федеральный закон oт 06.12.2011 №402-ФЗ «O бухгалтерском учёте» (принят ГД ФС РФ 22.11.2011
- «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» oт 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (рeд. oт 14.06.2012)
- Зайцев Н.Л. Экономика предприятия. — М: Инфра-М, 2013. – 598с.
- Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика / Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. — М.: Финансы и статистика, 2013. – 749с.
- Курс менеджмента. Учебник. /Под редакцией Р. М. Нуреева.- М.: Экономикс, 2013. -564с.
- Анализ финансовой отчетности / В. Артеменко, В. Остапова. – 6-е изд., стер. – М. : Издательство «Омега-Л», 2011. – 268с.
- Балансы акционерных предприятий / А. Рощаховский. Спб.,2010.
- Бариленко В. И., Герасимова Е. Б., Т. В. Петрусевич. Теория экономического анализа. –М.: Издательство: Инфра-М, Форум, Серия: Высшее образование, 2012, 368с.
- Бухгалтерский учет. Практикум : учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. – 5-е изд., испр. И доп. – М. : Форум, 2012. – 232с.
- Гаврилова А.Н., Попов А А. Финансы организаций (предприятий) Учебное посо-бие. Издательство: КноРус,2012.-604с.
- Гинзбург А.И. Экономический анализ.-СПб: Питер, 2013.-с. 480с.
- Еременко Т. В. Двойственная природа амортизации / Н. А. Соколова // Финансы и бизнес. – 2010. – №2010. – С.106-115;
- Ермасова Н.Б., Ермасов С.В. Финансовый менеджмент. — М.: Юрайт, 2012. – 621 с.
- Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: «Бухгалтерский учет», 2012 г. – 235с.
- Сайфулин, Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности строительной компании // Консультант директора. — 2012. -№7.
- Сайцук В.И. Стратегия развития фирмы. М.: ЮНИТИ, 2012.- 322 с.
- Селезнева Н.Н., Ионова А.В. Анализ финансовой отчетности организации. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 584 с.
- Финансовый менеджмент: Уч. Пособие/Н.И.Березон и др. ; под ред. Н.И.Березон.-М.; Изд.ценрт «Академия», 2009.-336с.
- Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности, М:Инфра-М,2010 – 415с.
- Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М: Инфра-М, 2011г. – 366с.