МСБ РК налоги

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

1.1 Экономическая сущность субъектов малого и среднего бизнеса

1.2 Роль и значение малого и среднего бизнеса в экономическом развитии общества

1.3 Организация налоговой системы малого и среднего бизнеса

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН (НА ПРИМЕРЕ ПАВЛОДАРСКОЙ ОБЛАСТИ)

2.1 Правовые основы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

2.2 Анализ деятельности субъектов малого и среднего бизнеса и динамики поступления налогов (Павлодарская область)

2.3 Анализ реализации государственных программ по развитию малого и среднего бизнеса и их влияние на увеличение поступления налогов

2.4 Анализ налогообложения предприятия на примере ТОО «Х»

3. ПУТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

3.1 Перспективы развития малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан с учетом мирового опыта как способ повышения налоговых поступлений в бюджет

3.2 Пути совершенствования налогообложения малого и среднего бизнеса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Выдержка из текста

В своем послании к народу Казахстана Президент Н.А. Назарбаев определил основные приоритетные направления экономической реформы в республике. Одним из ключевых направлений является развитие предпринимательства в Казахстане. Это объясняется широким спектром функций, возложенных на предпринимательство: создание рабочих мест, наполнение рынков товарами и услугами, создание конкурентной среды, формирование среднего класса в обществе. В развитых странах предпринимательство играет весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, то есть решает многие актуальные, экономические, социальные и другие проблемы. Поэтому в развитых странах государство оказывает большую поддержку предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты.

В программе действий правительства Республике Казахстан до 2020 года по углублению реформ в качестве приоритетов определено усиление государственной поддержки предпринимательства. В связи с этим в республике разрабатывается механизм регулирования и поддержки предпринимательской деятельности. Одним из основных элементов этого механизма является налоговое регулирование. Дело в том, что в условиях становления и развития рыночной экономики в республике важное значение приобретает создание эффективной налоговой системы, оказывающей воздействие на развитие предпринимательской деятельности в республике. При этом серьезной проблемой становиться совершенствование налогового регулирования предпринимательской деятельности, позволяющего успешно сочетать фискальную и регулирующую функцию налогов.

В республике преимущественно фискальная направленность налоговой системы, которая наблюдается с 1998 года, а также отсутствие комплексных инструментов налогового регулирования деятельности предпринимателей являются одним из основных факторов тормозящих развитие предпринимательского сектора экономики в республике. Следует заметить, что экономическое содержание предпринимательства, как сектор экономики и его развития, а также механизм государственной поддержки развития предпринимательства изучены в республике недостаточно.

В связи с этим представляется актуальным комплексное исследование проблемы механизма налогообложения предпринимательства в республике с учетом изменений и дополнений в «Налоговый кодекс» и новых подходов к функционированию налоговой системы, а также научных трудах отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

В экономической литературе имеется ряд трудов, исследующих проблемы предпринимательства и влияния налогов на его развитие. Проблемы, исследуемые в работе, освещали следующие ученые-экономисты ближнего и дальнего зарубежья, такие как Караваева В.Г., Комалев С.Л., Лобков А., Лобанова Е.С., Савченко П.В., Черник Д.Г., Варг В., Долан Э., Кеинс ДЖ., Кенэ Ф., и других.

Определенный научный, а также практический интерес представляют работы казахстанских ученых -экономистов — Кошанова А.К., Ильясова К.К., Мамырова Н.К., Мельникова В.Д., Идрисовой Э.К, Карагусовой Г.К., Кучуковой Н.К. и других.

Однако, эти труды не в полной мере освещают проблемы предпринимательства, механизма его налогообложения и налогового регулирования в условиях углубления рыночных отношений в республике. Исследования касаются в основном общего характера, и дает широкий диапазон для толкования результатов воздействия налогов на развитие экономики. Нет системного исследования проблем налогового регулирования малого предпринимательства. Недостаточно трактуется одна из важных проблем экономики переходного периода — соотношение выгод и издержек, вмешательства государства в предпринимательскую деятельность. Эти и другие вопросы продолжают оставаться актуальными как в теоретическом, так и практическом плане.

Одной из актуальных проблем является налогообложение предпринимательской деятельности.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственным и местным бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.

Однако, в наши дни сфера малого бизнеса широко распространена в мировой экономике, поскольку она умело вписывается в нее, находя в ней свою хорошую питательную сферу. Число малых фирм имеет тенденцию к росту и доля малых предприятий в экономике достаточна стабильна. На современной стадии развития постиндустриального общества существова-ние корпораций не препятствует малым предприятиям, которые находят и занимают специализированные ниши на рынке и могут проявлять высокую гибкость для того, чтобы переживать периоды спадов.

Становление подлинно рыночных отношений, формирование различных форм собственность и хозяйствования, развития рынка в Казахстане требует необходимости формирования современной модели рыночно-конкурентного хозяйства на основе различных форм предпринимательской деятельности. Слабое развитие финансового рынка, нехватка денежных средств, незаинтересованность банковских и коммерческих структур в выделении кредитных ресурсов, низкий уровень инвестиционной деятельности иностранных фирм и компаний не успешному развитию малых форм предпринимательской деятельности при всех имеющихся возможностях. Вместе с тем следует отметить нерешенность проблем организационно-экономических и технических аспектов формирования и функционирования предприятий малого и среднего бизнеса, что также влияет на развитие этой сферы экономики в республике.

Предметом исследования является совокупность налоговых и финансово-экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства.

В качестве объекта исследования выступают механизм налогообложения и его элементы. Состояние и уровень налогового регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства в Республике Казахстан.

Цель работы заключается в том, чтобы в комплексном системном анализе подчеркнуть важность знания механизма налогообложения субъектов занимающихся предпринимательской деятельностью. Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

 рассмотреть становление и развитие предпринимательской деятельности в Республики Казахстан;

 системно проанализировать действующий механизм налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса;

 показать направления совершенствования налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.

Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений

Список использованной литературы

1. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер, Е.А. Горбашко и др. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 432 с.

2. Брагина Е. Малый бизнес в развивающихся странах на фоне глобализации // Мировая экономика и международные отношения. 1998. № 6.

3. Стратегический менеджмент малых и средних предприятий : учебник ; пер. с англ. Ф. Аналоуи, А. Карами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

4. Европа. Специальный выпуск. 2004. № 8.

5. Плотникова О. А. Малое предпринимательство и его роль в обеспечении развития национальной экономики Российской Федерации. М., 2004.

6. Бланк, И.А. Стратегия и тактика управления [Текст]: учебник /И.А.Бланк . — М.:Прогресс, 2011.–340 с.

7. Ловчиков Д. В центре внимания – маркетинг [Текст]: /Д.Ловчиков // Консультант. — 2012. – №7. С.21-23. (97)

8. Волконский, В.А. О роли малого и среднего бизнеса в России и мире [Текст]: / В.А. Волконский, Ю.К. Крюков // Экономика и математические методы. – 2011. – Т.41, №1. – С. 20-36.

9. Нестеренко Ю.Н. Малый бизнес: тенденции и ориентиры развития в современной России. – М.: Издательский центр РГГУ, 2007.

10. Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» — http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30044096#pos=192;-152

11. Котлер, Ф. Основы маркетинга [Текст]: учебник / Ф.Котлер – СПб: Питер, 2011. – 670 с.

12. Кодекс Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.12.2016 г.) — http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38259854#pos=0;0

13. Лановая О. Г. Направления кредитования малого предпринимательства в РФ / О. Г. Лановая // Банковские услуги. — 2008. — № 1.

14. Ламбен Ж.-Ж., Чумпитас Р., Шулинг И. Менеджмент,ориентированный на рынок. — Спб: Питер, 2011–720 с.

15. Демченко С. Г., Файзханова А. Л. Маркетинговые подходы к оценке конкурентных преимуществ услуг медицинских учреждений //Вестник экономики, права и социологии. — 2013. — № 3.

16. Шестоперов А. Сектор повышенной опасности: малый и средний бизнес ожидает чистилище / А.Шестоперов // Национальный банковский журнал. — 2009. — № 4 (61).

17. Материалы интернет-конференции с читателями БИЗНЕС Online — Г.Тосунян — «Центробанк попытался избавиться от тех, кто уже фактически был «трупом». — 10.02.2014г.

18. Бабленко И. Б., Ишина И. В. Источники финансового обеспечения малого бизнеса в современных условиях / И. Б. Бабленко // Аудит и финансовый анализ. — 2009. — № 2.

19. Нурмухаметов А. В. Значение малого и среднего бизнеса в экономике страны // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III Междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2014 г.). — Уфа: Лето, 2014. — С. 16-19.

20. Нурхалиева Д. М. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан: учебник для студ. вузов экон. спец. / Д. М. Нурхалиева, С. М. Омирбаев, Ш. А. Омарова. – Астана Сарыарка, 2007. – 399 с.

21. Данные Агентства Республики Казахстан по статистике за 2013 – 2016 г. – Режим доступа: http:// oblstat.pavl.kz/rus/dynamic/.

22. Сайт Национальной палаты предпринимателей РК «Атаамекен» – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.palata .kz

23. Сайт министерства финансов Республики Казахстан – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.kz

24. Сайт Комитета государственных доходов Министерства финансов РК – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.kgd.gov.kz

25. Стратегия «Казахстан-2050», декабрь 2012 года – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.akorda.kz

26. План нации — 100 конкретных шагов по реализации пяти институциональных реформ Главы государства Нурсултана Назарбаева – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.kz

27. Морозов, В. А. Зарубежный опыт поддержки малого предпринимательства / В. А. Морозов // Российское предпринимательство. URL: http://www.creativeconomy.ru/articles

28. Калдияров Д.А. Налогообложение в РК на современном этапе: учебное пособие / Калдияров Д.А., Илимжанова З.А., Бурнашева В.Р. — Алматы: Экономика, 2015. — 320с.

29. Агентство по статистике Республики Казахстан.

30. Череданова Л.Н. Основы экономики и предпринимательства. – М.: ПрофОбрИздат. – 2002. – 278 с.

31. Лапуста М. Г. Предпринимательство: учебник. – М.: Инфра-М, 2009. – 608 с.

32. Сахнова Н.Г., Мамыров Н.К. Государство и бизнес: государство, предпринимательство и общество.– Алматы. – 2002. – 254 с.

33. Данные сайта Центра развития предпринимательства и инноваций Павлодарской области. – Режим доступа: http://36975.kz.all.biz/.

34. Программы «Фонда «Даму» // Сайт Фонда развития предпринимательства «Даму». – Режим доступа: http://www.damu.kz/68.

35. Скала В.И., Скала Б.В. Индивидуальный бизнес в Республике Казахстан: Издание третье, переработанное. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005. – 236с. (20)

36. КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН О НАЛОГАХ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖАХ В БЮДЖЕТ (НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 14.01.2016 г.) — http://keden.kz/ru/nalogovii_kodex2015.php

37. Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению, 4: Корпоративный подоходный налог. – Алматы: Издательский дом БИКО, 2006. — 272с.

38. Малый и средний бизнес: проверки и требования государственных органов. – Алматы: Издательский дом: БИКО, 2006. – 64с.

39. Постановление Правительства Республики Казахстан от 11 июля 2012 года ¹ 929 «О Концепции дальнейшего реформирования разрешительной системы Республики Казахстан на 2012–2015 годы» — http://www.zakon.kz/

40. http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=4549

41. http://www.inform.kz/ru/v-indekse-ekonomicheskoy-svobody-kazahstan-zanyal-12-mesto-v-aziatsko-tihookeanskom-regione_a2865995

42. http://www.primeminister.kz

43. http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=4325

44. http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=4549

45. http://newskaz.ru/economy/