Финансовое право Российской Федерации: комплексный анализ понятия, системы и перспектив развития

Финансовое право Российской Федерации, являясь одним из столпов публичного права, играет фундаментальную роль в организации и функционировании современного государства. Оно представляет собой сложную систему правовых норм, регулирующих процесс формирования, распределения и использования публичных денежных фондов, без которых невозможно представить ни одну сферу государственной и муниципальной деятельности. От обороны и безопасности до здравоохранения, образования и социальной защиты – все эти важнейшие функции обеспечиваются посредством финансовой деятельности, находящейся под строгим правовым регулированием.

Актуальность всестороннего изучения финансового права обусловлена не только его центральным местом в правовой системе, но и динамичным развитием экономики, постоянным изменением фискальной политики и необходимостью адаптации законодательства к новым вызовам и задачам. Глубокое понимание его основ, структуры, методов и принципов является краеугольным камнем для любого юриста, экономиста или специалиста в области государственного управления, желающего эффективно работать с публичными финансами.

Цель настоящей работы – предоставить исчерпывающий и структурированный анализ финансового права Российской Федерации, охватывающий его историческое становление, современное понятие, предмет и методы, место в системе российского права, внутреннюю структуру, а также ключевые подотрасли, такие как бюджетное и налоговое право. Мы ставим перед собой задачи не только изложить общепринятые положения, но и углубиться в дискуссионные вопросы, проанализировать актуальные тенденции развития отрасли и науки, что позволит сформировать комплексное и многогранное представление о данном правовом феномене.

Структура исследования последовательно раскрывает заявленные темы, начиная с истоков финансово-правовой мысли и заканчивая перспективами ее развития. Особое внимание уделено не только нормативному регулированию, но и доктринальным подходам, что придает работе научно-практическую ценность и позволяет сформировать целостное видение одной из самых динамичных и значимых отраслей российского права.

История становления и развития финансового права и науки финансового права в России

История развития финансового права и науки финансового права в России — это увлекательный путь, отражающий эволюцию государственности, экономических систем и правовой мысли. От первых разрозненных норм до сложной кодифицированной системы – каждый этап оставил свой отпечаток в формировании этой важнейшей отрасли, демонстрируя ее неразрывную связь с государственным строительством.

Дореволюционный этап: от «Русской правды» до начала XX века

Удивительно, но основы финансового права в России можно обнаружить уже на заре становления государственности. Первые финансово-правовые нормы, регулирующие вопросы налогообложения и государственных расходов, содержались в знаменитой «Русской правде» – первом известном сборнике права. Эти древние положения закрепляли ключевое право князя как высшего должностного лица на осуществление денежного контроля и регулировали взимание налогов для содержания войска, а также целевых сборов для обеспечения общих нужд, таких как строительство крепостных стен и дорог. Функции финансового контроля в те времена возлагались на данщиков, собиравших прямые налоги, торговые и заставные пошлины. Это свидетельствует о том, что даже в ранний период существования Древнерусского государства осознавалась необходимость правового регулирования фискальных отношений для поддержания публичных интересов.

На дореволюционном (царском) этапе, охватывающем период с XVIII по XX век, происходит становление финансовой науки как самостоятельной дисциплины. В Европе создателем науки о финансах признается немецкий ученый Ф. Юсти, заложивший методологические основы исследования государственных доходов и расходов. В России же одним из первых фундаментальных трудов, перенесших европейскую мысль на отечественную почву, стал учебник Карла Генриха Рау «Основные начала финансовой науки». Важно отметить, что перевод этого двухтомного учебника с пятого немецкого издания был опубликован в Санкт-Петербурге типографией Майкова в 1867 году. Это событие стало значимой вехой в развитии российской финансовой мысли, поскольку до этого момента систематизированные знания по финансовой науке были представлены фрагментарно, что ограничивало развитие государственного аппарата.

Именно в этот период финансовое право начинает преподаваться в юридических учебных заведениях, хотя и в рамках более широкой финансовой науки. Настоящий расцвет отечественной науки финансового права пришелся на период с 1860-х годов до 1917 года. Университетский устав 1863 года стал катализатором этого процесса, предусматривая обязательное наличие кафедр финансового права и преподавание теории финансов. Это позволило сформироваться мощной научной школе. Среди видных ученых дореволюционного периода, чьи труды заложили фундамент современного финансового права, можно назвать М.М. Сперанского, Н.И. Тургенева, В.А. Лебедева, И.И. Янжула, И.Т. Тарасова и А.А. Исаева, И.Х. Озерова. Их работы охватывали широкий круг вопросов – от государственных доходов и расходов до налогообложения и государственного кредита. Наука финансового права, как и многие другие административно-экономические дисциплины, зародилась в рамках камералистики – цикла наук XVII-XVIII веков, изучавших управление государственным имуществом и финансами.

Советский период: от революции до распада СССР

После Октябрьской революции 1917 года развитие финансового права в России, как и многих других отраслей права, претерпело кардинальные изменения и фактически было приостановлено. Приоритет был отдан формированию новой правовой системы, основанной на принципах социалистической экономики и планового хозяйства. Однако уже с 1939 года изучение финансового права в вузах было возобновлено, что ознаменовало начало нового этапа в его развитии, ориентированного на потребности централизованного управления.

В послевоенные годы активно издавались новые учебники и монографии, прорабатывались правовые институты, например, финансовый контроль, который приобрел особое значение в условиях централизованного управления экономикой. В этот период значительный вклад в развитие советской науки финансового права внесли такие ученые, как М.А. Гурвич, написавший в 1952 году учебное пособие «Советское финансовое Право»; Р.О. Халфина, исследовавшая предмет и систему финансового права; и Е.А. Ровинский, разработавший основы теории финансового права в книге «Основные вопросы теории советского финансового права», изданной в Москве в 1960 году. Их работы стали классикой советской финансово-правовой мысли.

Система государственного финансового контроля в СССР постоянно развивалась и претерпевала многочисленные изменения, отражая политические и экономические особенности каждого этапа. Она включала такие органы, как Наркомат Рабоче-крестьянской инспекции (Рабкрин) в 1920-е годы, Комиссию партийного контроля, Комиссию советского контроля при Совете Народных Комиссаров СССР. В 1965 году был образован Комитет народного контроля СССР, просуществовавший до 26 декабря 1990 года, который осуществлял надзор за использованием государственных средств и соблюдением законности в финансовой сфере. Бюджетно-финансовый контроль также осуществляло Министерство финансов СССР, которое обладало широкими полномочиями по планированию, исполнению и контролю за бюджетом.

Современный этап: финансовое право в условиях рыночной экономики

Современный этап развития финансового права в России начался с принятием Конституции 1993 года и переходом страны к рыночной экономике. Эти фундаментальные изменения повлекли за собой трансформацию всей правовой системы, и финансовое право не стало исключением. Новый экономический уклад потребовал пересмотра концепций, принципов и институтов, что привело к значительным изменениям в отрасли.

Ключевым моментом стало активное законотворчество, направленное на кодификацию базовых финансово-правовых норм. Результатом этого процесса стало принятие важнейших нормативных правовых актов, таких как Бюджетный кодекс Российской Федерации (1998 г.) и Налоговый кодекс Российской Федерации (1998 г., 2000 г.). Эти кодексы заложили основу для системного регулирования бюджетных и налоговых отношений в условиях рыночной экономики, обеспечив прозрачность, предсказуемость и правовую определенность в финансовой сфере. Разве не это является главной гарантией стабильности для всех участников рынка?

С 90-х годов XX века начинается новый этап и в истории российской науки финансового права. Она ориентируется на рыночный путь развития экономики, что вызывает необходимость переосмысления многих традиционных категорий и концепций. Ученые активно исследуют такие вопросы, как бюджетный федерализм, налоговая система, государственный долг, валютное регулирование, банковская деятельность в условиях рынка. Этот период характеризуется интенсивными научными дискуссиями, поиском оптимальных моделей правового регулирования и интеграцией российской финансово-правовой науки в мировое научное сообщество.

Понятие, предмет и методы финансового права Российской Федерации

Для глубокого понимания любой отрасли права необходимо прежде всего обратиться к ее сущностным характеристикам: понятию, предмету и методам правового регулирования. В случае с финансовым правом, эти категории приобретают особую значимость, поскольку они определяют сферу его действия и специфику взаимодействия с другими отраслями.

Понятие и предмет финансового права

Финансовое право представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе создания, распределения и использования денежных средств государства и муниципальных образований. Это публичная отрасль права, что подчеркивает ее направленность на защиту публичных интересов, обеспечение функционирования государства и удовлетворение потребностей общества в целом. Таким образом, финансовое право регулирует общественные отношения, возникающие и реализующиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов. Эти фонды включают в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов. В предмет финансового права включаются денежные отношения, связанные со сбором, распределением и использованием публичных фондов денежных средств, направляемых на обеспечение публичных интересов государства и муниципальных образований. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований, таким образом, обеспечивает развитие большей части отношений, составляющих предмет финансового права, что влечет за собой необходимость жесткого правового контроля.

Для наглядности можно представить предмет финансового права в виде следующей таблицы:

Аспект предмета	Описание
Формирование денежных фондов	Отношения, связанные с мобилизацией средств в государственные и муниципальные фонды, например, через налогообложение, сборы, государственные займы, доходы от использования государственного и муниципального имущества, приватизацию.
Распределение денежных фондов	Отношения по направлению аккумулированных средств на выполнение государственных и муниципальных функций, таких как финансирование образования, здравоохранения, обороны, правоохранительной деятельности, социальной поддержки.
Использование денежных фондов	Отношения, возникающие в процессе расходования средств в соответствии с утвержденными бюджетами и финансовыми планами. Это включает контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств.
Денежные отношения публичного характера	Отношения, где одной из сторон всегда выступает государство или муниципальное образование, реализующее свои властные полномочия в финансовой сфере. Цель этих отношений – обеспечение публичных интересов, а не получение коммерческой выгоды.

Методы финансово-правового регулирования

В отличие от частного права, где преобладает диспозитивный метод, основным методом финансово-правового регулирования являются государственно-властные предписания, или императивный метод. Это означает, что отношения в финансовой сфере регулируются преимущественно в форме указаний, запретов и обязываний, исходящих от государства. Субъекты финансовых правоотношений, как правило, находятся в неравном положении, где государство или его уполномоченные органы обладают властными полномочиями, а другие субъекты обязаны подчиняться их предписаниям.

Императивный метод в финансовом праве имеет существенную специфику в своем конкретном содержании и круге органов, уполномоченных государством на властные действия. Эта специфика проявляется в строгой иерархии и предопределении пределов правомерного поведения. Национальная безопасность и экономическая стабильность устанавливают необходимость специального контроля, делая финансовые отношения областью повышенного государственного внимания. Примером может служить регулирование федеральных бюджетных программ: нецелевое использование должностными лицами денежных средств неизбежно влечет неблагоприятные юридические последствия, вплоть до уголовной ответственности. Императивный метод также характеризуется неравенством субъектов финансового права, обладающих разной правоспособностью. Например, налоговые органы уполномочены налагать штрафы, а налогоплательщики обязаны их уплачивать.

Тем не менее, диспозитивный метод, хотя и в ограниченном объеме, также используется в финансовом праве. Он проявляется в тех случаях, когда субъектам предоставляется определенная свобода выбора в рамках установленных законом границ. Наиболее ярко это проявляется в контексте налоговых правоотношений. Например, у налогоплательщика есть возможность добровольно уплатить налоговые сборы в установленные сроки или воспользоваться налоговыми льготами, если он соответствует определенным критериям, предусмотренным налоговым законодательством. Это может быть выбор между различными системами налогообложения для малого бизнеса или решение о применении инвестиционного налогового вычета. Однако даже здесь диспозитивность жестко ограничена публично-правовыми предписаниями, поскольку государство всегда оставляет за собой право вмешательства в целях защиты общественной казны.

Субъекты финансовых правоотношений

Ключевыми субъектами финансовых правоотношений выступают:

1. Российская Федерация: Как суверенное государство, она является основным субъектом финансово-правовых отношений. Российская Федерация реализует свои права и обязанности в отношениях по реализации бюджетных прав (например, формирование и исполнение федерального бюджета), прав по установлению, введению и взиманию налогов, сборов на федеральном уровне. Кроме того, только Российская Федерация обладает правом по регулированию государственного кредита (управление государственным долгом) и денежного обращения (эмиссия национальной валюты).
2. Субъекты Российской Федерации: Республики, края, области, города федерального значения, автономные области и автономные округа. Они выступают субъектами финансово-правовых отношений в аналогичных случаях, что и Российская Федерация, за исключением права регулирования денежного обращения. Субъекты РФ формируют и исполняют свои региональные бюджеты, устанавливают региональные налоги и сборы, управляют региональным государственным долгом.
3. Муниципальные образования: Городские и сельские поселения, муниципальные районы, городские округа и внутригородские территории городов федерального значения. Они также являются субъектами финансовых правоотношений в сфере формирования и исполнения местных бюджетов, установления местных налогов и сборов, управления муниципальным долгом.

Кроме того, в качестве субъектов финансовых правоотношений могут выступать юридические и физические лица (граждане), а также органы государственной власти и местного самоуправления, действующие от имени Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальных образований (например, Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральное казначейство). Однако их правоспособность и полномочия в финансовой сфере строго определены законом и являются производными от правоспособности публично-правовых образований.

Место финансового права в системе российского права и его взаимодействие со смежными отраслями

Определение места финансового права в системе российского права – это не просто теоретическое упражнение, а важнейшая задача, позволяющая понять его сущность, сферу применения и характер взаимосвязей с другими отраслями. Финансовое право не существует в изоляции, оно тесно переплетено с фундаментальными конституционными принципами и административными механизмами государственного управления.

Финансовое право, бесспорно, входит в систему российского права как одна из его самостоятельных отраслей. Ее самостоятельность обусловлена наличием собственного предмета и метода правового регулирования, а также специфической системой норм и институтов. Однако эта самостоятельность не означает автаркию; напротив, финансовое право находится в постоянном диалоге и взаимодействии со смежными отраслями, заимствуя из них общие принципы и подходы, а также дополняя их своими специфическими нормами.

Взаимосвязь между финансовым правом и финансами очевидна и носит системный характер. Изучение финансового права традиционно начинается с рассмотрения понятий финансов, финансовой системы и финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поскольку эти экономические категории являются объективной основой для возникновения и развития финансово-правовых отношений. Финансы – это фундамент, а финансовое право – надстройка, регулирующая их движение.

Взаимосвязь с конституционным правом

Конституционное право является своего рода «материнской» отраслью для всего публичного права, и финансовое право не является исключением. Конституция Российской Федерации служит основой всех правовых норм, регулирующих бюджетные и налоговые отношения. Она устанавливает исходные начала и принципы бюджетной деятельности, разграничивает предмет ведения федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов федерации и органов местного самоуправления в финансовой сфере.

Так, статья 71 Конституции РФ относит к ведению Российской Федерации федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, финансовое, валютное, кредитное и таможенное регулирование, денежную эмиссию. Статья 72 закрепляет совместное ведение Российской Федерации и субъектов РФ в сфере установления общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Статья 106, в свою очередь, устанавливает, что принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федерального бюджета, федеральных налогов и сборов подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации. Эти положения формируют каркас, на котором строится вся система финансового законодательства, обеспечивая единство, стабильность и законность в финансовой сфере.

Взаимодействие с административным правом

Тесная связь административного и финансового права проявляется через «пересечение» предметов правового регулирования. Это объясняется тем, что финансовая деятельность в большинстве случаев реализуется в ходе деятельности органов исполнительной власти. Правительство Российской Федерации, правительства или администрации субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления – все эти структуры являются ключевыми акторами в процессе формирования, распределения и использования публичных денежных фондов.

Правовой статус этих финансовых органов закреплен нормами административного права, которые определяют их компетенцию, структуру, полномочия и порядок деятельности. Финансовое право же, преимущественно используя административно-правовой метод регулирования (императивный метод), детализирует и конкретизирует порядок осуществления финансовых полномочий. Если административное право определяет, кто может действовать в сфере финансов, то финансовое право – как именно должно осуществляться это действие.

Среди ключевых финансовых органов, чей правовой статус закреплен нормами административного права и чья деятельность реализуется в финансовой сфере, выделяют:

• Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России): Главный федеральный орган, ответственный за разработку и реализацию единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики.
• Федеральная налоговая служба (ФНС России): Осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.
• Федеральное казначейство: Обеспечивает кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, управляет государственными финансовыми потоками.
• Счетная палата Российской Федерации: Высший орган государственного финансового контроля, осуществляющий внешний государственный аудит (контроль) за исполнением федерального бюджета.
• Финансовые органы субъектов Российской Федерации: Являются обязательными исполнительными органами субъектов РФ, формирующимися в соответствии с их законодательством и отвечающими за финансовую политику на региональном уровне.

Таким образом, административное право создает институциональную рамку для финансовой деятельности, а финансовое право наполняет эту рамку конкретным содержанием, регулируя специфические денежные отношения.

Система финансового права: структура, подотрасли и институты

Как и любая развитая отрасль права, финансовое право обладает сложной внутренней структурой, которая объективно обусловлена системой финансовых отношений и позволяет упорядочить огромное количество финансово-правовых норм. Эта структура представляет собой иерархическое объединение и расположение норм в определенной последовательности, что обеспечивает их согласованность и эффективность.

Общая и Особенная части финансового права

Система финансового права традиционно состоит из двух больших блоков: Общей и Особенной частей.

1. Общая часть финансового права содержит общие, основополагающие положения, которые распространяются на всю отрасль в целом. Это своеобразный фундамент, на котором строится все финансово-правовое регулирование. К элементам Общей части относятся:
   • Основные принципы финансового права (например, единство финансовой политики, законность, гласность).
   • Понятия и категории финансового права (финансы, финансовая система, финансовая деятельность, бюджет, налог).
   • Правовые формы и методы финансовой деятельности (финансово-правовые акты, императивный и диспозитивный методы).
   • Система государственных органов и органов местного самоуправления, осуществляющих финансовую деятельность (Министерство финансов, ФНС, Федеральное казначейство, Счетная палата).
   • Общие положения об организации финансового контроля.
   • Основы финансово-правовой ответственности.

   По сути, Общая часть отвечает на вопросы «что такое финансовое право?», «как оно работает?», «кто его субъекты?» и «каковы его базовые правила?».

2. Особенная часть финансового права включает разделы и подотрасли, фокусирующиеся на специфических чертах отдельных групп финансовых отношений. Если Общая часть дает общие установки, то Особенная часть детализирует их применение к конкретным видам финансовых отношений. Она группирует нормы по сферам финансовой деятельности, обеспечивая более глубокое и специализированное регулирование. Именно в Особенной части мы находим нормы, регулирующие бюджет, налоги, государственный кредит, денежное обращение и другие специфические области.

Бюджетное и налоговое право как основные подотрасли

В рамках Особенной части финансового права выделяются ключевые подотрасли, которые являются наиболее разработанными и кодифицированными. К ним, безусловно, относятся:

• Бюджетное право: Регулирует общественные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования федерального, регионального и местного бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов. Его нормы закреплены преимущественно в Бюджетном кодексе Российской Федерации (БК РФ).
• Налоговое право: Регулирует общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Его центральным актом является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Эти две подотрасли занимают центральное место в системе финансового права, поскольку бюджет и налоги являются основными инструментами реализации финансовой деятельности государства.

Дискуссионные вопросы о подотраслях финансового права

В юридической науке существуют активные дискуссии относительно границ и состава системы финансового права, особенно в части выделения новых подотраслей. Помимо бюджетного и налогового права, некоторые исследователи также выделяют:

• Банковское право: Вопрос о статусе банковского права является одним из наиболее обсуждаемых. Некоторые ученые считают, что оно является самостоятельной отраслью права, в то время как другие относят его к подотрасли финансового права. Существует и третья точка зрения, согласно которой банковское право не является ни самостоятельной отраслью, ни подотраслью финансового права, поскольку его нормы заимствованы из различных отраслей (гражданского, административного, финансового). Однако стоит отметить, что в советский период банковское право обычно рассматривалось как институт финансового права, регулирующий отношения по организации и деятельности банковской системы, кредитованию и расчетам.
• Финансово-надзорное право: Предлагается как подотрасль, регулирующая отношения в сфере финансового контроля и надзора за финансовыми рынками и институтами.
• Эмиссионное право: Дискуссии о выделении эмиссионного права в отдельную подотрасль финансового права касаются регулирования отношений по выпуску и обращению денег, ценных бумаг, а также регулирования деятельности Центрального банка.

В рамках подотраслей существуют более мелкие структурные элементы – финансово-правовые институты, которые объединяют нормы, регулирующие однородную группу общественных отношений. Например, налоговое право включает такие институты, как:

• Институт налога на добавленную стоимость.
• Институт налога на доходы физических лиц.
• Институт ответственности за нарушение налогового законодательства.

Традиционно в финансовом праве выделяются также финансово-правовые институты банковской деятельности, денежного обращения и расчетов, валютного регулирования и валютного контроля, даже если они не признаются самостоятельными подотраслями. Таким образом, система финансового права представляет собой динамичную и развивающуюся структуру, отражающую сложность и многообразие современных финансовых отношений.

Особенности правового регулирования бюджетных правоотношений

Бюджетное право является одной из центральных и наиболее развитых подотраслей финансового права. Оно выступает в качестве важнейшего инструмента государственного управления, посредством которого осуществляется планирование и распределение финансовых ресурсов для реализации публичных функций.

Предмет и источники бюджетного права

Бюджетное право регулирует общественные отношения по поводу формирования, распределения и использования федерального, регионального и местного бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов. Эти отношения охватывают весь цикл бюджетной деятельности – от разработки проекта бюджета до контроля за его исполнением.

Предмет бюджетного права составляют общественные отношения, возникающие при:

• Формировании доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета.
• Осуществлении бюджетного процесса.
• Проведении бюджетного контроля.
• Применении мер бюджетного принуждения.

Источники бюджетного права представляют собой многоуровневую систему нормативных правовых актов, обеспечивающих комплексное регулирование бюджетных отношений:

1. Конституция Российской Федерации: Является основой всех правовых норм, регулирующих бюджетные отношения, устанавливая исходные начала и принципы бюджетной деятельности (статьи 71, 72, 106).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): Главный кодифицированный акт бюджетного законодательства, содержащий основные понятия, принципы, правила формирования, рассмотрения, утверждения, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней.
3. Федеральные законы о федеральном бюджете: Ежегодно принимаемые законы, утверждающие параметры главного финансового документа страны на очередной финансовый год и плановый период.
4. Законы субъектов РФ о бюджетах субъектов: Нормативные акты, регулирующие формирование и исполнение региональных бюджетов.
5. Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах: Акты, утверждающие местные бюджеты и порядок их исполнения.
6. Указы Президента Российской Федерации: Могут содержать нормы бюджетного права, детализирующие положения федерального законодательства.
7. Постановления Правительства Российской Федерации: Регулируют вопросы бюджетного процесса, исполнения бюджета, государственного финансового контроля.
8. Нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации: Приказы и инструкции, конкретизирующие процедуры и правила бюджетного процесса.

Принципы бюджетной системы Российской Федерации

Принципы бюджетной системы Российской Федерации – это основополагающие идеи, лежащие в основе бюджетного законодательства и определяющие порядок формирования и функционирования всей бюджетной системы. Согласно Бюджетному кодексу РФ (статья 28), к ним относятся:

1. Единство бюджетной системы Российской Федерации: Означает взаимосвязь бюджетов всех уровней, основанную на единой правовой базе, единых формах бюджетной документации, едином порядке ведения бюджетного учета и отчетности.
2. Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации: Обеспечивает четкое распределение финансовых ресурсов и обязательств между федеральным, региональными и местными бюджетами.
3. Самостоятельность бюджетов: Каждый бюджет в бюджетной системе РФ самостоятелен, что выражается в праве органов власти самостоятельно формировать, утверждать и исполнять соответствующий бюджет.
4. Равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований: Означает, что все субъекты и муниципальные образования имеют равные права на получение финансовой помощи из вышестоящих бюджетов, если это предусмотрено законом.
5. Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Требует, чтобы все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов были в полном объеме отражены в соответствующих бюджетах.
6. Сбалансированность бюджета: Предполагает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита.
7. Эффективность использования бюджетных средств: Означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
8. Прозрачность (открытость) бюджета: Гарантирует доступность информации о бюджете для общества, за исключением сведений, составляющих государственную тайну.
9. Достоверность бюджета: Означает реалистичность формирования доходов и планирования расходов бюджета.
10. Адресность и целевой характер бюджетных средств: Определяет, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Бюджетный процесс

Бюджетный процесс – это регламентированная нормами бюджетного права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджетов и контролю за их исполнением. Он состоит из четырех последовательных стадий:

1. Составление проектов бюджетов: На этой стадии происходит формирование основных параметров бюджета на предстоящий финансовый год. Органы исполнительной власти (например, Министерство финансов РФ) собирают предложения от министерств, ведомств, субъектов РФ и муниципальных образований, прогнозируют доходы и планируют расходы, исходя из стратегических целей и макроэкономических показателей.
2. Рассмотрение и утверждение бюджетов: Проект бюджета представляется на рассмотрение законодательных (представительных) органов власти. На федеральном уровне это Государственная Дума и Совет Федерации. Они проводят экспертизу проекта, вносят поправки и в итоге принимают закон о бюджете. На региональном и местном уровнях аналогичные процедуры проходят в соответствующих представительных органах.
3. Исполнение бюджетов: После утверждения бюджет вступает в силу, и начинается его исполнение. Эта стадия включает сбор доходов, осуществление расходов в соответствии с утвержденными ассигнованиями, управление государственным и муниципальным долгом, а также кассовое обслуживание бюджетов (осуществляется Федеральным казначейством). Исполнение бюджета осуществляется на основе принципа единства кассы.
4. Подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета: По окончании финансового года органы исполнительной власти готовят отчет об исполнении бюджета. Этот отчет проходит проверку органами финансового контроля (например, Счетной палатой РФ) и затем представляется на рассмотрение и утверждение законодательным (представительным) органам власти, которые оценивают эффективность и законность использования бюджетных средств.

Эти стадии обеспечивают непрерывность и цикличность бюджетной деятельности, а также механизмы контроля за использованием публичных финансовых ресурсов.

Особенности правового регулирования налоговых правоотношений

Налоговое право, наряду с бюджетным, является одной из ключевых подотраслей финансового права. Его значимость обусловлена тем, что налоги и сборы выступают основным источником формирования государственных и муниципальных денежных фондов, без которых невозможно существование и функционирование любого государства.

Предмет и источники налогового права

Налоговое право регулирует общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также отношения, возникающие в связи с осуществлением налогового контроля и привлечением к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Это определение подчеркивает публично-правовой характер налоговых отношений, где одной из сторон всегда выступает государство в лице своих уполномоченных органов.

Согласно статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации, предмет налогового права включает следующие публично-правовые отношения:

• По установлению, введению в действие и отмене налогов.
• По налоговым обязательствам (права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов).
• По налоговому администрированию (постановка на учет, предоставление отчетности, проведение проверок).
• Налогово-юрисдикционные отношения (привлечение к ответственности за налоговые правонарушения, обжалование актов налоговых органов).

Основополагающие нормы налогового права содержатся в Конституции Российской Федерации. В частности, статья 57 устанавливает конституционную обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 71, 72, 74, 104, 106, 114, 132 Конституции РФ разграничивают налоговые полномочия между Российской Федерацией, субъектами РФ и органами местного самоуправления, определяя, какие налоги и сборы относятся к федеральным, региональным и местным.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Центральный акт налогового законодательства, состоящий из двух частей – Общей (устанавливает общие принципы налогообложения, права и обязанности участников, виды налогов, формы налогового контроля) и Особенной (конкретизирует виды налогов и порядок их исчисления и уплаты).
2. Федеральные законы, принятые в соответствии с НК РФ: Детализируют отдельные положения НК РФ или вводят новые налоги и сборы, не противоречащие Кодексу.
3. Законы субъектов РФ о налогах и сборах: Устанавливают региональные налоги, ставки, порядок и сроки уплаты в пределах, предусмотренных НК РФ.
4. Нормативные правовые акты муниципальных образований: Устанавливают местные налоги и сборы, а также порядок их уплаты.
5. Международные договоры Российской Федерации: Имеют приоритет над национальным законодательством в случае коллизий. Примером являются соглашения об избежании двойного налогообложения, которые регулируют налогообложение доходов и имущества резидентов двух государств, предотвращая их повторное налогообложение.
6. Подзаконные акты: Указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, которые издаются в целях конкретизации налогового законодательства и регулирования отдельных аспектов налоговых отношений, не противоречащих НК РФ.

Участники налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения – это всегда двусторонние или многосторонние отношения, включающие различных субъектов, обладающих специфическими правами и обязанностями:

1. Плательщики налогов и сборов: Это физические и юридические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. Они являются центральными фигурами налоговых правоотношений.
2. Налоговые агенты: Лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Типичный пример – работодатель, удерживающий налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы своих сотрудников.
3. Органы налоговой службы: Основным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, является Федеральная налоговая служба (ФНС России). ФНС России имеет территориальные органы на всех уровнях и обладает широкими полномочиями по проведению налоговых проверок, взысканию недоимок, наложению штрафов.
4. Иные государственные органы: К ним относятся:
   • Таможенные органы: Они пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов (например, НДС и акцизов) при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Их полномочия в области налогообложения и сборов закреплены, в частности, в статье 34 НК РФ.
   • Органы внутренних дел: В рамках оперативно-розыскной деятельности они оказывают содействие налоговым органам в выявлении, предупреждении и пресечении налоговых преступлений, а также в проведении налоговых проверок.
5. Банки: Выполняют важную роль в налоговых правоотношениях, поскольку через них осуществляется перечисление сумм налогов и сборов в бюджетную систему РФ. На банки возложена обязанность по исполнению поручений налогоплательщиков и налоговых агентов на перечисление налогов, а также по предоставлению информации налоговым органам о счетах налогоплательщиков и движении средств по ним.

Таким образом, налоговые правоотношения представляют собой сложную систему взаимодействия различных субъектов, регулируемую императивными нормами, направленными на обеспечение публичных финансовых интересов государства.

Современные тенденции развития финансового права и науки финансового права в Российской Федерации

Финансовое право и наука финансового права в России находятся в постоянном развитии, адаптируясь к изменяющимся экономическим реалиям, глобализационным процессам и новым вызовам цифровой эпохи. Современный этап – это период активных трансформаций, дискуссий и поиска оптимальных путей правового регулирования.

Законодательные и доктринальные изменения

Развитие финансового права в Российской Федерации претерпело значительные изменения с принятием Конституции 1993 года и переходом страны на рыночную экономику. Эти фундаментальные сдвиги потребовали создания качественно новой правовой базы, способной регулировать рыночные отношения и обеспечивать финансовую стабильность государства. Современный этап характеризуется кодификацией и унификацией базовых финансово-правовых норм, что проявилось в принятии Бюджетного кодекса (1998 г.) и Налогового кодекса (1998 г., 2000 г.). Эти кодексы стали основой для системного и комплексного регулирования ключевых сфер финансовой деятельности.

С 90-х годов XX века начинается новый этап в истории российской науки финансового права. Она ориентирована на рыночный путь развития экономики, что вызывает необходимость переосмысления многих традиционных категорий и концепций. Ученые активно исследуют такие вопросы, как бюджетный федерализм, налоговая система, государственный долг, валютное регулирование, банковская деятельность в условиях рынка. В современной финансово-правовой науке активно используется историко-правовой метод исследований, позволяющий анализировать эволюцию правовых норм и институтов, выявлять причинно-следственные связи и прогнозировать дальнейшее развитие.

Актуальные дискуссии в финансово-правовой науке

Актуальные дискуссии в современной науке финансового права отражают стремление к глубокому осмыслению предмета и метода отрасли, а также ее места в правовой системе. Одной из наиболее значимых и постоянно обсуждаемых тем являются дискуссии о предмете и системе финансово-правовой мысли. Это включает переосмысление ряда финансово-правовых категорий и институтов, наполнение их новым содержанием в связи с изменившимися социально-экономическими условиями. Например, активно исследуются новые финансово-правовые институты, связанные с цифровой экономикой, криптовалютами, краудфандингом, а также формулируются новые концепции, отражающие современные вызовы.

Продолжается дискуссия между «традиционным» и «революционным» направлениями в финансово-правовой мысли, касающаяся пересмотра основных категорий финансового права. «Традиционалисты» склонны к сохранению устоявшихся подходов, тогда как «революционеры» предлагают радикальный пересмотр некоторых положений, исходя из меняющейся практики и новых теоретических разработок. Однако, несмотря на эти разногласия, научная мысль тяготеет к пониманию того, что все отношения, составляющие предмет финансового права, входят в сферу публичных финансов. Это подчеркивает публично-правовую природу отрасли и ее направленность на обеспечение государственных и муниципальных интересов.

Дискуссии о источниках и подотраслях

Среди актуальных дискуссий также выделяется вопрос о нерешенном вопросе отнесения решений Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации к источникам налогового права. Хотя решения этих судов фактически играют важнейшую роль в формировании правоприменительной практики и толковании норм налогового законодательства, их формальное признание в качестве источников права остается предметом научных споров. Некоторые ученые считают, что это противоречит принципу законности и иерархии нормативных актов, другие же указывают на их фактическую нормотворческую функцию.

В научных кругах активно обсуждается концепция налогового права как комплексной отрасли российского законодательства. Эта концепция предполагает, что налоговое право не является чисто отраслевым образованием, а интегрирует нормы из различных отраслей (финансового, административного, гражданского, уголовного права) для комплексного регулирования налоговых отношений.

Также сохраняется дискуссия относительно выделения эмиссионного права в отдельную подотрасль финансового права. Этот вопрос тесно связан с регулированием денежного обращения, деятельности Центрального банка и выпуском ценных бумаг. Если одни ученые считают его самостоятельной подотраслью, другие видят в нем лишь институт финансового права, поскольку эмиссионные отношения тесно связаны с государственными финансами и монетарной политикой. Эти и многие другие дискуссии свидетельствуют о живом, развивающемся характере финансово-правовой науки в современной России, что в конечном итоге обеспечивает эволюцию самой финансовой системы.

Заключение

Проведенный комплексный анализ финансового права Российской Федерации позволяет сделать ряд ключевых выводов, подтверждающих его фундаментальное значение в системе публичного права и динамичный характер развития.

Мы проследили эволюцию финансово-правовой мысли и законодательства от ранних норм «Русской правды», регулирующих княжеское налогообложение, через становление науки в дореволюционный период с такими фигурами, как К.Г. Рау (чья работа была переведена в 1867 году), до глубоких трансформаций советского и современного этапов. Было показано, как приостановка развития после 1917 года сменилась возобновлением изучения с 1939 года и последующей кодификацией в условиях рыночной экономики, что привело к появлению Бюджетного и Налогового кодексов РФ.

В части понятия и предмета финансового права подтверждено, что это публичная отрасль, регулирующая общественные отношения по формированию, распределению и использованию денежных средств государства и муниципальных образований, направленных на обеспечение публичных интересов. Основным методом правового регулирования является императивный, характеризующийся государственно-властными предписаниями и строгой иерархией, хотя в ряде случаев, например, в налоговых правоотношениях, применяется и диспозитивный метод. Субъектами этих отношений выступают Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования, обладающие специфическими полномочиями.

Место финансового права в системе российского права тесно связано с конституционным и административным правом. Конституция РФ является фундаментом, определяющим принципы бюджетной деятельности и разграничение компетенций (статьи 71, 106). Взаимодействие с административным правом проявляется через реализацию финансовой деятельности органами исполнительной власти, чей правовой статус (Минфин России, ФНС России, Федеральное казначейство, Счетная палата РФ) закреплен административными нормами.

Система финансового права состоит из Общей и Особенной частей, где Общая часть содержит универсальные принципы и положения, а Особенная – специализированные нормы, объединенные в подотрасли и институты. Бюджетное и налоговое право выделены как основные, наиболее разработанные и кодифицированные подотрасли. Особое внимание уделено дискуссиям о статусе банковского, финансово-надзорного и эмиссионного права, подчеркивая их комплексный характер и различные научные подходы.

Детальный анализ особенностей правового регулирования бюджетных правоотношений охватил предмет (формирование, распределение и использование бюджетов всех уровней), многоуровневые источники (от Конституции РФ до актов Минфина) и все десять принципов бюджетной системы (единство, самостоятельность, сбалансированность, прозрачность и др.). Подробно описаны четыре стадии бюджетного процесса: составление, рассмотрение и утверждение, исполнение и отчетность.

В отношении налоговых правоотношений были определены их предмет (установление, введение, взимание налогов, налоговое администрирование) и источники (Конституция РФ, НК РФ, федеральные и региональные законы, международные договоры). Особое внимание уделено характеристике участников: плательщиков, налоговых агентов, органов налоговой службы (ФНС России), а также таможенных органов и органов внутренних дел, чья роль в налоговых отношениях была детализирована.

Наконец, мы выявили современные тенденции развития финансового права и науки финансового права. Это кодификация и унификация норм, ориентированность науки на рыночную экономику, активное использование историко-правового метода. Подчеркнуты актуальные дискуссии о предмете и системе финансово-правовой мысли, переосмыслении категорий, а также о спорном статусе решений Конституционного и Верховного Судов как источников налогового права и концепции налогового права как комплексной отрасли.

Таким образом, поставленные цель и задачи исследования достигнуты. Финансовое право является не просто совокупностью норм, а живой, развивающейся системой, критически важной для функционирования государства и общества. Его значимость в обеспечении финансовой стабильности, социальной справедливости и экономического развития трудно переоценить.

Перспективы дальнейших научных исследований в данной области связаны с адаптацией права к вызовам цифровой экономики, развитием международного финансового регулирования и поиском новых подходов к повышению эффективности публичных финансов.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1991 г. // Собрание законодательства РФ. 2009. № 4. Ст. 445.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.06.2021) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
4. Закон СССР от 30.10.1959 г. «О бюджетных правах СССР и союзных республик» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1959. № 44. Ст. 221.
5. Административное право: учебник / под ред. Ю. М. Козлова. М.: Юристъ, 2001. 728 с.
6. Алексеев А. А. Бюджетное право народного представительства. Харьков: Типография Т-ва Потребительных Обществ Юга России, 1918. 237 с.
7. Алексеев С. С. Право: азбука — теория — философия: Опыт комплексного исследования. М.: Статут, 1999. 712 с.
8. Ашмарина Е. М. Взаимообусловленность системы финансового права и финансовой системы в Российской Федерации // Финансовое право. 2008. № 7. С. 4-12.
9. Батычко В. Т. Финансовое право: Конспект лекций. 2009. URL: https://aup.ru/books/m237/2_3.htm (дата обращения: 22.10.2025).
10. Бесчеревных В. В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. М.: Юридическая литература, 1976. 176 с.
11. Братусь С. Н. Предмет и система советского гражданского права. М.: Юридическая литература, 1963. 196 с.
12. Вельский К. С. Финансовое право. М.: Юристъ, 1995. 378 с.
13. Вельский К. С. Финансовое право: наука, история, библиография. М.: Юрист, 1995. 208 с.
14. Венгеров А. Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов. М.: Омега-Л, 2002. 608 с.
15. Воронова Л. К., Мартьянов H. B. Советское финансовое право. Киев: Высшая школа, 1983. 249 с.
16. Горбунова О. Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М.: Профобразование, 2003. 160 с.
17. Грачева Е. Ю. Налоговое право. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/cons_for_student/book_gra4eva/ (дата обращения: 22.10.2025).
18. Гриценко В. В. К вопросу о формировании налогового права как комплексной отрасли российского законодательства. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-formirovanii-nalogovogo-prava-kak-kompleksnoy-otrasli-rossiyskogo-zakonodatelstva (дата обращения: 22.10.2025).
19. Гурвич A. M. Бюджетное право по законодательству РСФСР. М., 1918. 245 с.
20. Емельянов А. С. Финансовое право. М.: Былина, 2002. 368 с.
21. Ермакова T. C. О системе советского финансового права // Правоведение. 1975. № 2. С. 72-79.
22. Загряцков М. Д. Административно-финансовое право. М.: Госиздат, 1928. 278 с.
23. Запольский С. В. К вопросу о роли финансового права в правовой системе России // Финансовое право. 2010. № 8. С. 2-7.
24. Иванов Б. Н. О системе советского финансового права // Труды ВЮЗИ. Т. IX. 1967. С. 34-67.
25. Иоффе О. С. Развитие цивилистической мысли в СССР. Ч. 1. Л.: Изд-во Ленингр. ун-та, 1975. 127 с.
26. Карасева М. В. Финансовое правоотношение. М.: НОРМА, 2001. 288 с.
27. Котляревский С. А. Финансовое право. М.: Госиздат, 1926. 299 с.
28. Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм. М.: Норма, 2002. 352 с.
29. Крохина Ю. А. Вопросы концепции бюджетного права Российской Федерации // Журнал российского права. 2002. № 9. С. 23-25.
30. Крохина Ю. А. Источники налогового права Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istochniki-nalogovogo-prava-rossiyskoy-federatsii-1 (дата обращения: 22.10.2025).
31. Крохина Ю. А. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность // Налоговое право России: Учебник для вузов / отв. ред. Ю. А. Крохина. М.: НОРМА, 2003. С. 39-40.
32. Курдюк П. М., Очаковский В. А. Финансовое право. 2019.
33. Курский И. Д. Избранные статьи и речи. М.: Госюриздат, 1958. 324 с.
34. Ларин Ю. Деньги // Экономическая жизнь. 1920. 7 ноября.
35. Леонов А. Н. Классификация принципов бюджетного права. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-printsipov-byudzhetnogo-prava (дата обращения: 22.10.2025).
36. Леснова Н. И. Финансовое право: Методические указания к самостоятельным работам. 2019. URL: https://elib.spmi.ru/handle/2/40285 (дата обращения: 22.10.2025).
37. Мелехин А. В. Теория государства и права: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Маркет ДС корпорейшн, 2009. 633 с.
38. Методы финансового права. 2020. URL: https://www.work5.ru/lectures/32338 (дата обращения: 22.10.2025).
39. Мигневич Ю. Ю. Понятие, предмет и метод финансового права (с научным руководителем Акименко К.В.). URL: https://studfile.net/preview/16694382/ (дата обращения: 22.10.2025).
40. Назаров В. Н. О классификации финансовых правоотношений и системе финансового права // Финансовое право. 2009. № 6. С. 4-7.
41. Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. M.: ФБК-ПРЕСС, 2000. 608 с.
42. Пацуркивский П. С. Основной вопрос науки финансового права: поиск современного решения // Финансовое право. 2004. № 2. С. 18-23.
43. Пацуркивский П. С. Проблемы общей теории финансового права в условиях перехода к рыночной экономике: дис. … докт. юрид. наук. Черновцы, 1998. 399 с.
44. Петрова Г. В. Общая теория налогового права. М.: ФБК-ПРЕСС, 2004. 224 с.
45. Пискотин М. И. Советское бюджетное право. М.: Юридическая литература, 1971. 312 с.
46. Поветкина H. A. Российская Федерация как субъект бюджетного права: Монография. М.: РПА МЮ РФ, 2004. 147 с.
47. Понятие, предмет и источники бюджетного права. URL: https://www.grandars.ru/student/pravo/byudzhetnoe-pravo.html (дата обращения: 22.10.2025).
48. Понятие бюджетного права, его предмет и метод правового регулирования. 2024.
49. Принципы бюджетной системы. URL: https://openbudget.nnov.ru/budget/basics/principles (дата обращения: 22.10.2025).
50. Программа по советскому финансовому праву. М.: Юриздат, 1940. 38 с.
51. Пятковская Ю. В. К вопросу об элементах системы финансового права. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-ob-elementah-sistemy-finansovogo-prava (дата обращения: 22.10.2025).
52. Ровинский Е. А. Основные вопросы теории советского финансового права. М.: Госюриздат, 1960. 176 с.
53. Ровинский Е. А. Предмет и система советского финансового права // Советское государство и право. 1940. № 3. С. 22-24.
54. Рукавишникова И. В. Метод финансового права: Монография. М.: ОЛМА-ПРЕСС, 2004. 288 с.
55. Система советского социалистического права (тезисы). М.: Юриздат, 1941. 78 с.
56. Словарь иностранных слов. М.: Рус. яз., 1988. 608 с.
57. Смирникова Ю. Л. Современное бюджетное право России: доктринальный и законодательный подход // Финансовое право. 2003. № 4. С. 10-12.
58. Смирникова Ю. Л. Финансово-правовой статус субъектов Российской Федерации: Монография / предисл. Ю. А. Крохиной. М.: РПА МЮ РФ, 2003. 149 с.
59. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Ось-89, 1997. 255 с.
60. Советское административное право / под ред. П. Г. Василенкова. М.: Юридическая литература, 1981. 464 с.
61. Советское финансовое право / отв. ред. В. В. Бесчеревных. М.: Юридическая литература, 1982. 284 с.
62. Соколов А. А. Теория налогов. М., 1928. 135 с.
63. Фадеев В. И. Муниципальное право России. М.: Юристъ, 1994. 168 с.
64. Фадеева И. В., Лахтина Т. А. Финансовое право (общая часть): Учебное наглядное пособие. 2021. URL: https://mosun.mvd.ru/upload/site3/document_file/FA_deeva_I.V._Lahtina_T.A._Finansovoe_pravo._Obshhaya_chast._Uchebnoe_naglyadnoe_posobie._2021.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
65. Финансовое право: учебник / под ред. О. Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 2002. 400 с.
66. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / отв. ред. М. В. Карасева. М.: Юристь, 2002. 592 с.
67. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. М.: Юрист, 2003. 753 с.
68. Халфина P. O. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права. М.: Изд-во АН СССР, 1952. С. 182-214.
69. Энгельс Ф. Происхождение семьи, частной собственности и государства // Маркс К., Энгельс Ф. Соч.: В 40 т. 2-е изд. М., 1962. Т. 21. С. 23-178.